关联企业间融资利息支出怎样做纳税调整（共5篇）

第一篇：关联企业间融资利息支出怎样做纳税调整

关联企业间融资利息支出怎样做纳税调整

东小城

B公司是A公司的子公司，独立核算、单独纳税。现在A公司向银行贷款，并将部分款项给B公司使用。税务局认为，A公司应该将贷款利息转给B公司入账，A公司利息支出要全部转出。但是，目前的情况是A公司主管税务局不让入账，B公司的主管税务局也不让入账，企业大量利息支出不能在税前抵扣，造成重大损失。那么这两个关联企业间借款，银行向母公司收取利息后，利息支出如何入账?关于统借统还贷款业务征税问题，《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》(国税发

[2002]13号)规定，企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税;财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

依据上述规定，母公司向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(子公司)，收取利息的利率不高于支付给金融机构的借款利率，属于统借统还贷款业务。对母公司向下属单位收取的利息不征收营业税。但无论会计上如何处理，对利息收入应并入所得额。因此，与取得收入有关的支付给金融机构的利息费用，允许税前扣除。

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)第二十一条规定，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。根据上述规定，对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额的部分，允许在企业所得税税前扣除。

第二篇：融资租赁租入固定资产纳税调整和所得税会计处理

融资租赁租入固定资产纳税调整和所得税会计处理

一、融资租赁租入固定资产会计与税务处理差异

对于融资租入固定资产，会计准则规定承租企业应单设“融资租入固定资产”明细科目进行核算。企业应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，作为租入固定资产的入账价值。

税法规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。可见，税法并未规定计算最低租赁付款额的现值，而是采用相对简化的处理方式，按照合同约定的付款总额作为计税基础，比会计准则的规定更直观、更简单。

上述差异导致融资租人固定资产的计税基础大于初始会计成本。另外会计与税法计提固定资产的方法与折旧年限不一致、预计净残值的差异等，都会造成会计与税法每年计提的折旧数额可能不一致。

企业会计准则规定，在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。每期采用实际利率法分摊未确认融资费用，按当期应分摊的未确认融资费用金额，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。而税法对融资租赁方式租入固定资产的计价不考虑最低租赁付款额现值，不承认会计确认的未确认融资费用，也不存在未确认融资费用的摊销。

二、融资租入固定资产纳税调整

会计与税法每年计提的折旧数额不一致，要求企业每年申报所得税时，应调整应纳税所得额。会计上对未确认融资费用，每期摊销时，计人财务费用，税法不允许在税前扣除，每年进行所得税申报时，应调增应纳税所得额。

[例]2007年12月31日，大华公司从乙公司以融资租赁方式租人一套设备。租赁公司购置设备的成本为510000元，公允价值为510000元，租赁期为5年，合同规定每年末支付租金118708元，期满设备归大华公司所有，租赁内含利率为6％。该设备的预计使用年限为5年，税法规定机器设备的折旧年限为10年。假定会计与税法均预计无残值，采用直线法计提折旧。

大华公司会计处理如下：

(1)2007年12月31日，租赁开始日确定租赁资产的入账价值：

最低租赁付款额现值=118708×(p/a，6%，5)=500000(元)。

最低租赁付款额的现值小于设备的公允价值，因此，租赁资产的人账价值即为500000元。

借：固定资产——融资租入固定资产

500000

未确认融资费用

93540

贷：长期应付款一应付融资租赁费

593540

(2)2008年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提折旧。采用实际利率发分摊未确认融资费用，如表1：

借：长期应付款一应付融资租赁费

118708

贷：银行存款

118708

借：财务费用

30000

贷：未确认融资费用

30000

借：制造费用

100000

贷：累计折旧

100000

以后支付租金、分摊融资费用并计提折旧的账务处理。同2008年相关账务处理。

(3)2012年12月31日租赁期满时：

借：固定资产

500000

贷：固定资产——融资租入固定资产

500000

大华公司相关纳税调整如下：

2007年12月31日，该固定资产的账面价值为500000元，计税基础为593540元，二者之间产生的可抵扣暂时性差异为93540元(593540-500000)，但所扣除的费用没有差异，在申报企业所得税时，无需调整应纳税所得额。

该设备每年税前扣除折旧额为：593540÷10=59354(元)。

2008年至2012年，该设备每年会计上计提折旧100000元，税前准予扣除折旧额为59354元，企业每年申报企业所得税时，应调增应纳税所得额40646元。2013年至2017年，该设备每年会计上计提折旧额为0，税前准予扣除折旧额为59354元，企业每年申报企业所得税时，应调减应纳税所得额59354元。

会计上对未确认融资费用，每期摊销时，计人财务费用，税法不允许在税前扣除。2008年企业申报所得税时，应调增应纳税所得额30000元。以后在每个支付租金的，均按会计上摊销的未确认融资费用作纳税调整增加。

三、融资租入固定资产所得税会计处理

承上例：大华公司每年资产负债表日因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表2。

大华公司每年资产负债表日因未确认融资费用账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表3。

假定华丰公司2007年以后每年会计利润为1000000元，无其他纳税调整事项。2007年，应纳税所得额也为1000000元，应交所得税为250000元，所得税会计处理为：

借：所得税费用

250000

递延所得税资产

23385

贷：应交税费——应交所得税

250000

递延所得税负债

23385

2008年，应纳税所得额为1070646元(1000000+40646+30000)，应交所得税为267661.5元，所得税会计处理为：

借：所得税费用

250000

递延所得税资产

10161.5

递延所得税负债

7500

贷：应交税费——应交所得税

267661.5

2009年，应纳税所得额为1065324元(1000000+40646-4-24678)，应交所得税额为266331元，所得税会计处理为：

借：所得税费用

249941

递延所得税资产

10161.5

递延所得税负债

6228.5

贷：应交税费——应交所得税

266331

以后略。

综上所述，会计准则与税法规定的差异造成固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。同时，会计上核算未确认融资费用，而税法上不核算，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。以后，固定资产折旧的计提会计数额和计税数额不一致，以及会计上未确认融资费用分摊，造成会计利润和税法应纳税所得额不一致，应调整应纳税所得额，并逐步转回固定资产购入确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

第三篇：纳税信用评价调整报送资料要求

纳税信用评价调整报送资料要求

一、原始佐证材料（简单、清晰）：原始票据或金税三期系统截屏（税务部门协助出具）。

二、纳税人申请：

XXX公司纳税信用分值调整申请

一、企业基本情况

（包括统一社会信用代码或纳税识别号、企业名称、成立时间、企业所得税征收方式、经营范围、企业注册类型、是否独立核算、主管税务分局等。）

二、企业纳税情况（总额及分税种情况）

三、（需调整扣分指标、分值及申请调整理由）

（另附附件：原始有效凭证，可由主管税务机关在金三系统截屏）

企业名称（加盖企业公章）（时间）

三、县区局调查报告（格式）： XXX公司纳税信用分值调整调查报告

一、企业基本情况

（包括统一社会信用代码或纳税识别号、企业名称）

二、调查情况及结论（需调整扣分指标（详情）包括：原始级别分值及扣分项目、需调整的扣分项、扣分内容分值及予以调整理由、税务机关意见，调整后级别分值）

经调查，以上内容属实。调查人： 分局长：

（县（市）、区局公章）单位名称（时间）

注意：

1、（调查报告不能跟申请完全一致），协助企业出具原始佐证资料。

2、如果调整问题是由于管理员造成，调查人员签字

四、xx局纳税信用评价调整名单汇总表（另附）

第四篇：五好干部怎样做

五好干部怎样做

各位领导、同仁：

总书记在全国组织工作会议上指出，好干部要做到“信念坚定、为民服务、勤政务实、敢于担当、清正廉洁”，这是党中央从实际出发，对新时期“好干部”的基本要求。那么，怎样才能成为“五好干部”

一、坚定理想信念，打造思想信仰的精神高地

信念坚定，做有志气的干部。对是与非、真与假、善与恶、美与丑、荣与辱要泾渭分明，择善而从，任何情况下都要做到理想信念不动摇，立场观点不模糊，党的宗旨不淡忘。当前，少数党员领导干部对共产主义心存怀疑，认为那是虚无缥缈、难以企及的幻想，有的不信马列信鬼神，从封建迷信中寻找精神寄托，热衷于算命看相、烧香拜佛，遇事“问计鬼神”；有的是非观念淡薄、原则性不强、正义感退化，糊里糊涂当官，浑浑噩噩过日子；有的甚至向往西方社会制度和价值观念，对社会主义前途命运丧失信心，等等。理想信念动摇是最危险的动摇，理想信念滑坡是最危险的滑坡。

二、坚守公仆情怀，增强为民利民的宗旨意识

为民服务，做接地气的干部。群众观点是马克思主义唯物史观的一个基本观点。一切为了群众、一切依靠群众，从群众中来、到群众中去，把党的正确主张变为群众的自觉行动，自觉践行党的群众路线、加强党的群众工作，是党和国家事业发展进步的根本保证，是我们迎接挑战、开创未来的法宝。当前，有一些领导干部随着职务升迁，淡化了群众观念，丢掉了群众路线、丧失了群众立场，一心一意为自己，半心半意为上级，假心假意为群众，对广大群众缺乏感情，靠民而不为民，忧民而不富民，近民而不亲民，甚至在个人利益与群众利益发生冲突时，与民争利，欺压百姓。

三、坚持勤勉实干，弘扬求真务实的优良作风

古人云：“夫民者，万事之本也”、“为天地立心，为生民立命”。对领导干部来说，坚守公仆情怀，就是要有爱民之德、为民之心、亲民之识，坚持把维护人

民群众利益放在工作的首位，解决好人民群众反映强烈的突出问题，做好关心困难群众生产生活的工作。只有与人民心连心、同呼吸、共命运，始终依靠人民推动历史前进。“知屋漏者在宇下,知政失者在草野”,只有“接地气”,才能真正出实招、办实事、求实效。

勤政务实，做有才气的干部。党员干部为群众做好事、办实事、解难事，是人民赋予的使命，也是群众的期盼。一是要有干事的激情。有没有事业心，是不是入痴入迷地工作，决定着党员干部能不能干好事情、干成事情。“为官一任，造福一方”是对一个领导干部的基本要求。要深入基层了解真实情况，倾听群众呼声，体察民情，了解民意，集中民智，珍惜民力，设身处地为群众排忧解难。要用心、用情、用智、用谋去做事，讲究做事的方法和艺术，坚持要事急干，急事早办，注意轻重缓急，扭住中心办大事，突出重点办要事，解决热点办难事。不搞虚报浮夸的假政绩，不搞劳民伤财的达标升级活动，不搞沽名钓誉的“形象工程

四、坚实肩上责任，保持敢于担当的昂扬锐气

敢于担当，做有勇气的干部。要增强敢于担当的勇气。担当意味着付出、奉献甚至牺牲，这种勇气和力量，只能来源于坚定的理想信念。中国特色社会主义是实现国家富强、民族复兴的唯一选择，献身这样的事业是有价值、有意义的；莎士比亚说：“生活如契约，每个人都有着不可推卸的责任”。“疾风识劲草，烈火见真金”。担当就是责任，每一名新任领导干部要把“让我干什么，就一定要干好什么”作为自觉担当，以“舍我其谁”的气概，大是大非敢于亮剑，面对矛盾困难敢于迎难而上，面对危机风险敢于挺身而出，面对失误挫折敢于承担责任，面对歪风邪气敢于坚决斗争。

各级领导干部必须始终保持奋发有为的精神状态和敢于担当的昂扬锐气，按照“三分战略、七分执行”和“一分布置、九分落实”的要求，以不见成效不收兵、不达目的不罢休的气魄。只要我们一心为了工作和事业，即使一时遇到一些干扰和非议，但最终会得到公正的评价和群众的口碑。

五、坚决远离腐败，恪守清廉自律的从政底线

清正廉洁，做有底气的干部。无私才能无畏，自身不干净、不纯洁就没有当干部的资格和底气。保持党的纯洁性，一方面要求每一个党员干部都要讲党性、讲原则，坚决和不正之风作斗争；另一方面，关键是自身要清正廉洁，到什么时候都能肩膀硬、腰杆直。作为领导干部应该坚持慎其始，开始之时不苟且，人前人后一个样，律己之思、正己之形、善己之身、修己之心，要慎微慎欲慎独要慎

友如果在廉洁自律上放松了警惕，很容易出问题。搞一次特殊就丢一份威信，破一次规矩就留一个污点，谋一次私利就失一片民心。作为领导干部要堂堂正正做人，清清白白做官，干干净净做事，始终保持共产党人的政治本色。

总书记强调，好干部不会自然而然产生。成长为一个好干部，一靠自身努力，二靠组织培养。作为党的干部，要始终用党章、用共产党员标准要求自己，时刻自重自省自警自励，老老实实做人，踏踏实实干事，清清白白为官，用自己的实际行动来诠释新时期“五好”干部的真谛。

第五篇：怎样做一名优秀员工

怎样做一名优秀员工

干一行爱一行,我们只有热爱自己的工作，积极主动地学习，才可在平凡的岗位上做出不俗的成绩来。

在露天煤业工作，热爱工作其实非常容易做到，我们只须认真对待自己的工作，把工作做好即可，而实现这一目标更简单，那就是用心去做。只有用心去做好每一件事，我们工作和生活才会很愉快，而工作愉快了，就会更有工作动力，从而进入良性循环。

一位热爱工作、积极主动、具有进取心的员工，无论在何种场合，都不会被埋没，他们就像藏在布袋中的锥子，终有脱颖而出的机会。有一句话说得很好：是金子总是会发光的，做优秀员工，可以得到精神上的愉悦，如果每位员工都有当优秀员工的志向的话，对我们的单位有益，对我们自身素质的提高，更有不可估量的作用。

比较起优秀员工，有些人并不敬业，对工作更无主观能动性。他们仅是把工作当成谋生的手段，当成自己不得不承担的责任，大家可否知晓，拥有这种心态的人是何等的疲惫？它非但对企业毫无益处，对本人的身心更是一种残害。试想，一位不喜欢自己工作，无法从工作中得到乐趣，一天到晚混日子的员工，怎么可能会有进取心和工作的动力呢？有些人不喜欢自己的工作，仅体现在心理上，而有些人却表

现在行动上，他们厌恶工作，只要有机会偷懒，有机会取巧，就绝不会放过，这种人连最起码的本职工作都做不好，更何况做别的事情？所以，我们要学会敬业，要对工作产生感情。其实我们年纪都很轻，正是风华正茂，求知欲最强的年代，在这种情况下，只要对自己人生有益的，什么都可以去尝试，什么都可以学习，哪怕是无偿加班，哪怕是义务劳动，只要能够学到本领，对我们一生都是一笔巨大的财富。它将使我们在任何地方工作，都从容镇定，游刃有余，而且大家应该相信，群众的眼光是雪亮的，一个人努力，大家都会看在眼里，只要我们能够担当起某种责任，如果以后真的有机会的话，企业优先考虑的人选很可能就是平时任劳任怨、积极向上的你，因为一个真正的企业，是不会埋没真正的优秀人才的。

年轻人所需要的不只是学习书本知识，也不只是聆听他人的种种指导，而是更需要一种敬业精神，对上级的托嘱立即采取行动，全心全意去完成任务。

陈志强