公告[2009]第10号中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 中国银行业监督管理委员会

第一篇：公告[2009]第10号中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 中国银行业监督管理委员会

中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 中国银行业

监督管理委员会

公告[2009]第10号

中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局、银监会共同制定了《跨境贸易人民币结算试点管理办法》，现予以公布实施。

中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 银监会

二〇〇九年七月一日

跨境贸易人民币结算试点管理办法

第一条 为促进贸易便利化，保障跨境贸易人民币结算试点工作的顺利进行，规范试点企业和商业银行的行为，防范相关业务风险，根据《中华人民共和国中国人民银行法》等法律、行政法规，制定本办法。

第二条 国家允许指定的、有条件的企业在自愿的基础上以人民币进行跨境贸易的结算，支持商业银行为企业提供跨境贸易人民币结算服务。

第三条 国务院批准试点地区的跨境贸易人民币结算，适用本办法。

第四条 试点地区的省级人民政府负责协调当地有关部门推荐跨境贸易人民币结算的试点企业，由中国人民银行会同财政部、商务部、海关总署、税务总局、银监会等有关部门进行审核，最终确定试点企业名单。在推荐试点企业时，要核实试点企业及其法定代表人的真实身份，确保试点企业登记注册实名制，并遵守跨境贸易人民币结算的各项规定。试点企业违反国家有关规定的，依法处罚，取消其试点资格。

第五条 中国人民银行可根据宏观调控、防范系统性风险的需要，对跨境贸易人民币结算试点进行总量调控。

第六条 试点企业与境外企业以人民币结算的进出口贸易，可以通过香港、澳门地区人民币业务清算行进行人民币资金的跨境结算和清算，也可以通过境内商业银行代理境外商业银行进行人民币资金的跨境结算和清算。

第七条 经中国人民银行和香港金融管理局、澳门金融管理局认可，已加入中国人民银行大额支付系统并进行港澳人民币清算业务的商业银行，可以作为港澳人民币清算行，提供跨境贸易人民币结算和清算服务。

第八条 试点地区内具备国际结算业务能力的商业银行（以下简称境内结算银行），遵守跨境贸易人民币结算的有关规定，可以为试点企业提供跨境贸易人民币结算服务。

第九条 试点地区内具备国际结算业务能力的商业银行（以下简称境内代理银行），可以与跨境贸易人民币结算境外参加银行（以下简称境外参加银行）签订人民币代理结算协议，为其开立人民币同业往来账户，代理境外参加银行进行跨境贸易人民币支付。境内代理银行应当按照规定将人民币代理结算协议和人民币同业往来账户报中国人民银行当地分支机构备案。

第十条 境内代理银行可以对境外参加银行开立的账户设定铺底资金要求，并可以为境外参加银行提供铺底资金兑换服务。

第十一条 境内代理银行可以依境外参加银行的要求在限额内购售人民币，购售限额由中国人民银行确定。

第十二条 境内代理银行可以为在其开有人民币同业往来账户的境外参加银行提供人民币账户融资，用于满足账户头寸临时性需求，融资额度与期限由中国人民银行确定。

第十三条 港澳人民币清算行可以按照中国人民银行的有关规定从境内银行间外汇市场、银行间同业拆借市场兑换人民币和拆借资金，兑换人民币和拆借限额、期限等由中国人民银行确定。

第十四条 境内结算银行可以按照有关规定逐步提供人民币贸易融资服务。

第十五条 人民币跨境收支应当具有真实、合法的交易基础。境内结算银行应当按照中国人民银行的规定，对交易单证的真实性及其与人民币收支的一致性进行合理审查。

第十六条 境内结算银行和境内代理银行应当按照反洗钱和反恐

融资的有关规定，采取有效措施，了解客户及其交易目的和交易性质，了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人，妥善保存客户身份资料和交易记录，确保能足以重现每项交易的具体情况。

第十七条 使用人民币结算的出口贸易，按照有关规定享受出口货物退（免）税政策。具体出口货物退（免）税管理办法由国务院税务主管部门制定。

第十八条 试点企业的跨境贸易人民币结算不纳入外汇核销管理，办理报关和出口货物退（免）税时不需要提供外汇核销单。境内结算银行和境内代理银行应当按照税务部门的要求，依法向税务部门提供试点企业有关跨境贸易人民币结算的数据、资料。

第十九条 试点企业应当确保跨境贸易人民币结算的贸易真实性，应当建立跨境贸易人民币结算台账，准确记录进出口报关信息和人民币资金收付信息。

第二十条 对于跨境贸易人民币结算项下涉及的国际收支交易，试点企业和境内结算银行应当按照有关规定办理国际收支统计申报。境内代理银行办理购售人民币业务，应当按照规定进行购售人民币统计。

第二十一条 跨境贸易项下涉及的居民对非居民的人民币负债，暂按外债统计监测的有关规定办理登记。

第二十二条 中国人民银行建立人民币跨境收付信息管理系统，逐笔收集并长期保存试点企业与人民币跨境贸易结算有关的各类信息，按日总量匹配核对，对人民币跨境收付情况进行统计、分析、监

测。境内结算银行和境内代理银行应当按中国人民银行的相关要求接入人民币跨境收付信息管理系统并报送人民币跨境收付信息。

第二十三条 至货物出口后210天时，试点企业仍未将人民币货款收回境内的，应当在5个工作日内通过其境内结算银行向人民币跨境收付信息管理系统报送该笔货物的未收回货款的金额及对应的出口报关单号，并向其境内结算银行提供相关资料。

试点企业拟将出口人民币收入存放境外的，应通过其境内结算银行向中国人民银行当地分支机构备案，并向人民币跨境收付信息管理系统报送存放境外的人民币资金金额、开户银行、账号、用途及对应的出口报关单号等信息。

试点企业应当选择一家境内结算银行作为其跨境贸易人民币结算的主报告银行。试点企业的主报告银行负责提示该试点企业履行上述信息报送和备案义务。

第二十四条 中国人民银行对境内结算银行、境内代理银行、试点企业开展跨境贸易人民币结算业务的情况进行检查监督。发现境内结算银行、境内代理银行、试点企业违反有关规定的，依法进行处罚。试点企业有关跨境贸易人民币结算的违法违规信息，应当准确、完整、及时地录入中国人民银行企业信用信息基础数据库，并与海关、税务等部门共享。

第二十五条 中国人民银行与港澳人民币清算行协商修改《关于人民币业务的清算协议》，明确港澳人民币清算行提供跨境贸易人民币结算和清算服务的有关内容。

中国人民银行可以与香港金融管理局、澳门金融管理局签订合作备忘录，在各自职责范围内对港澳人民币清算行办理跨境贸易人民币结算和清算业务进行监管。

第二十六条 中国人民银行与财政部、商务部、海关总署、税务总局、银监会、外汇局等相关部门建立必要的信息共享和管理机制，加大事后检查力度，以形成对跨境贸易人民币结算试点工作的有效监管。

第二十七条 本办法自公布之日起施行。

第二篇：中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、财政部、国家税务总局

【发布单位】中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、财政部、国家税务总局 【发布文号】银监发[2005]71号 【发布日期】2005-11-17 【生效日期】2005-11-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、财政部、国家税务总局关于进一步推进城市信

用社整顿工作的意见

(银监发[2005]71号)

各银监局；各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)；中国人民银行各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：

为进一步推进城市信用社整顿工作，消除和化解城市信用社的风险隐患，促进城市信用社健康发展，经国务院同意，中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、中华人民共和国财政部、国家税务总局联合制定了《关于进一步推进城市信用社整顿工作的意见》(以下简称《意见》)，现予印发，请认真贯彻执行。

此《意见》已同时送各省、自治区、直辖市人民政府。

中国银行业监督管理委员会 中国人民银行 财政部 国家税务总局

二○○五年十一月十七日

关于进一步推进城市信用社整顿工作的意见

1998年以来，根据国务院的统一部署，银行监管部门和地方人民政府协调配合、各负其责，认真开展城市信用社整顿工作，通过多种方式，防范、化解和处置城市信用社风险，有效地控制了金融风险，保护了存款人的合法权益，维护了金融秩序和社会稳定，支持了地方经济的发展，取得明显成效。

但是，部分地区城市信用社分类处置工作进展缓慢，大量处于停业整顿和撤销状态的城市信用社迟迟不能完全退出市场，部分经整顿后的城市信用社仍存在潜在风险等，城市信用社整顿任务仍很艰巨。

为进一步推进城市信用社整顿工作，彻底消除和化解城市信用社的风险隐患，促进城市信用社健康发展，经国务院同意，提出以下意见：

一、进一步加强组织领导，切实推进城市信用社整顿工作

城市信用社整顿工作由有关省(区、市)人民政府统一组织领导，形成银监会、人民银行和财政部等有关部门分工明确、密切配合的有效工作机制，切实推进城市信用社整顿工作。城市信用社整顿任务较重的省(区、市)人民政府要指定专门机构，在维护支付秩序、清收变现资产、妥善安置职工、打击金融犯罪等方面加强组织协调，加大工作力度。要制定风险处置应急预案，及时化解整顿工作中出现的不稳定因素，切实维护金融秩序和社会稳定。

银监会、人民银行和财政部等有关部门要认真履行各自职责，加强信息沟通和政策协调，确保整顿工作顺利进行。

二、由城市信用社更名改制的农村信用社享受有关扶持政策

根据国务院已批准的城市信用社整顿方案，将部分城市信用社更名改制为农村信用社，纳入当地农村信用联社管理。城市信用社更名改制为农村信用社后享受农村信用社改革试点的各项扶持政策(保值补贴政策除外)；尚未完成更名改制工作的城市信用社，待完成更名改制工作后，再享受农村信用社改革的各项扶持政策(保值补贴政策除外)。已经开展农村信用社改革试点的省份，如再有城市信用社更名改制为农村信用社并需人民银行提供资金支持的，其所需资金数额待清理后另行研究。

三、推进被撤销和停业整顿城市信用社的市场退出工作

为保护其他机构债权人的利益，维护公众对中小金融机构的信心，地方人民政府在城市信用社整顿工作过程中，使用中央专项借款垫付自然人合法债务后取得的债权，与人民银行再贷款和其他机构债权列在同一顺序，按比例受偿。

各被撤销和停业整顿城市信用社清算组按此原则抓紧制订清算方案，在与债权人协商并经撤销工作领导小组同意后，报银监会和人民银行共同确认。要加大资产保全处置力度，最大限度地提高清偿率。对于停业整顿、清算工作中发现的违法犯罪行为，要配合司法部门予以坚决打击。

四、加快推动整顿后城市信用社的规范改造工作

鼓励外资和优质的民营企业入股整顿后的城市信用社，并按照股份制原则进行规范改造，完善法人治理结构，强化内部控制，增强抗风险能力。同时，加强监管和政策扶持，督促和引导城市信用社充分发挥自身优势，明确市场定位，服务于当地中小企业、居民和经济发展，逐步发展成为产权关系清晰、治理结构完善、经营管理规范的股份制金融企业。

五、做好整顿后城市信用社的风险防范与处置工作

对于整顿后仍存在风险的城市信用社，地方人民政府和银监会、人民银行等部门要各负其责，共同研究制定处置方案，通过救助、收购、重组、依法实施市场退出等方式化解风险。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：中国人民银行、中国银行业监督管理委员会公告〔2007〕第5号

【发布单位】中国人民银行、中国银行业监督管理委员会 【发布文号】

【发布日期】2007-01-16 【生效日期】2007-01-16 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国人民银行

中国人民银行、中国银行业监督管理委员会公告〔2007〕第5号

根据《 中华人民共和国中国人民银行法》、《 中华人民共和国银行业监督管理法》和《 中华人民共和国商业银行法》，中国人民银行和中国银行业监督管理委员会对原由中国人民银行发布的部分金融规章和规范性文件进行了清理。现就第二批共计74件规章和规范性文件的清理结果公告如下：

一、原由中国人民银行发布的《中国人民银行关于进一步规范非银行金融机构业务经营的通知》等60件规章和规范性文件（附件1），由中国人民银行和中国银行业监督管理委员会按照各自的法定职责对规章和规范性文件中的有关事项负责监督实施、解释，中国人民银行和中国银行业监督管理委员会共同修改、废止。

二、原由中国人民银行发布的《信托投资公司管理办法》等14件规章和规范性文件（附件2），由中国银行业监督管理委员会负责监督实施、解释、修改。

附件：1?中国人民银行和中国银行业监督管理委员会共同监督实施的规章和规范性文件

2?中国银行业监督管理委员会监督实施的规章和规范性文件

中国人民银行

中国银行业监督管理委员会

二○○七年一月十六日

附件1

中国人民银行和中国银行业监督管理委员会共同监督实施的规章和规范性文件（共计60件）

01．中国人民银行关于进一步规范非银行金融机构业务经营的通知 银发〔2001〕356号

02．中国人民银行关于中资商业银行市场准入管理有关问题的通知 银发〔2002〕105号

03．关于印发《城市合作银行管理规定》的通知 银发〔1997〕264号

04．境外金融机构管理办法 中国人民银行令1990年第1号

05．中国人民银行关于切实做好县（市）城市信用社更名为农村信用社有关问题的通知银发〔2001〕105号

06．中国人民银行关于农村信用社同业借款的指导意见 银发〔2002〕107号

07．中国人民银行办公厅关于农村信用社开办外汇业务有关问题的通知 银办发〔2002〕240号

08．关于金融资产接收工作中有关问题的函 银办函〔2000〕65号

09．关于呆账贷款剥离有关问题的通知 银办发〔2000〕89号

10．关于印发《防范和处置金融机构支付风险暂行办法》的通知 银发〔1998〕49号

11．关于执行《储蓄管理条例》的若干规定 银发〔1993〕7号

12．关于加强金融机构个人存取款业务管理的通知 银发〔1997〕363号

13．关于印发《人民币单位存款管理办法》的通知 银发〔1997〕485号

14．关于印发《通知存款管理办法》的通知 银发〔1999〕3号

15．关于印发《教育储蓄管理办法》的通知 银发〔2000〕102号

16．关于《个人存款账户实名制规定》施行后有关问题处置意见的通知 银发〔2000〕126号

17．关于严格禁止高息揽存、利用不正当手段吸收存款的通知 银发〔2000〕253号

18．中国人民银行关于《个人存款账户实名制规定》施行中有关问题处理意见的补充通知银发〔2001〕102号

19．中国人民银行关于个人存款当日存取有关问题的通知 银发〔2001〕340号

20．中国人民银行关于商业银行开办全国社会保障基金协议存款的通知 银发〔2002〕40号

21．关于查询、冻结、扣划企业事业单位、机关、团体银行存款的通知 银发〔1993〕356号

22．关于军队保卫部门查询、冻结、扣划军队单位及有关企事业单位、机关、团体银行存款的通知银发〔1996〕76号

23．关于查核、暂停支付、扣缴纳税人、扣缴义务人在金融机构存款的通知 银发〔1998〕312号

24．关于下发《个人定期储蓄存款存单小额抵押贷款办法》的通知 银发〔1994〕316号

25．中国人民银行关于印发《银行计算机机房及柜面设备安全防护暂行规定》的通知 银发〔2002〕42号

26．关于下发《银团贷款暂行办法》的通知 银发〔1997〕415号

27．中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知银发〔2001〕276号

28．中国人民银行关于固定资产贷款管理有关问题的通知 银发〔2001〕331号

29．中国人民银行关于印发《农村信用合作社农户小额信用贷款管理指导意见》的通知银发〔2001〕397号

30．中国人民银行关于加强住房公积金信贷业务管理的通知 银发〔2002〕247号

31．关于印发《凭证式国债质押贷款办法》的通知 银发〔1999〕231号

32．中国人民银行关于规范联名卡管理的通知 银发〔2002〕6号

33．非银行金融机构经营外汇业务范围（97）汇管函字第258号

34．银行外汇业务管理规定 1997年9月8日中国人民银行批准 1997年9月27日外汇局发布

35．关于转发财政部、国家档案局《关于印发〈会计档案管理办法〉的通知》的通知 银办发〔1998〕135号

36．关于印发《政策性银行和商业银行外汇转贷款业务指引》的通知 银发〔2000〕351号

37．中国人民银行关于印发《银行会计基本规范指导意见》的通知 银发〔2002〕370号

38．关于加强农林开发项目信贷管理，严禁利用土地开发和土地转让名义非法集资的通知银发〔1999〕254号

39．中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利贷行为的通知 银发〔2002〕30号

40．中国人民银行关于进一步做好农户小额信用贷款发放和改进支农服务工作的通知 银发〔2002〕113号

41．关于进一步加强银行结算管理的通知 银发〔1997〕143号

42．关于印发《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》的通知 银发〔1997〕216号

43．关于印发《国内信用证结算办法》和《信用证会计核算手续》的通知 银发〔1997〕265号

44．关于加强商业汇票管理、促进商业汇票发展的通知 银发〔1998〕229号

45．中国人民银行关于办理银行汇票及银行承兑汇票业务有关问题的通知 银发〔2002〕364号

46．关于颁布《邮政汇兑资金清算办法》的通知 银传〔1993〕20号

47．中国人民银行关于改进和加强邮政汇兑资金清算管理的通知 银发〔2002〕25号

48．人民币银行结算账户管理办法 中国人民银行令〔2003〕第5号

49．中国人民银行关于商业银行跨行银行承兑汇票查询、查复业务处理问题的通知 银发〔2002〕63号

50．中国人民银行关于金融资产管理公司支付债券和再贷款利息问题的通知 银发〔2002〕97号

51．关于剥离外汇不良贷款资金清算有关问题的批复 银办函〔2000〕585号

52．中国人民银行、财政部、国务院扶贫开发领导小组办公室、中国农业银行关于印发《扶贫贴息贷款管理实施办法》的通知银发〔2001〕185号

53．中国人民银行关于外资银行与台湾地区商业银行建立直接业务往来关系的通知 银发〔2002〕361号

54．中国人民银行关于规范银行业市场竞争行为的通知 银发〔2002〕354号

55．关于印发《单位定期存单质押贷款管理规定》的通知 银发〔1999〕302号

56．关于印发《有价单证及重要空白凭证管理办法》的通知银发〔1997〕163号

57．中国人民银行办公厅关于银行会计制度改革有关事项的通知 银办发〔2001〕186号

58．非银行金融机构外汇业务管理规定 1992年12月18日中国人民银行批准 1993年1月1日外汇局公布

59．关于印发《中外合资、合作经营企业中方投资人新增资本贷款管理办法》的通知 银发〔2000〕68号

60．关于转发公安部《计算机病毒防治管理办法》的通知 银办发〔2000〕156号

附件2

中国银行业监督管理委员会监督实施的规章和规范性文件（共计14件）

01．中国人民银行办公厅关于加强非银行金融机构监管有关问题的通知 银办发〔2002〕162号

02．《信托投资公司管理办法》 中国人民银行令〔2002〕第5号

03．中国人民银行关于信托投资公司资金信托业务有关问题的通知 银发〔2002〕314号

04．金融信托投资公司委托贷款业务规定 银发〔1993〕49号

05．中国人民银行关于加强对农村信用社监管有关问题的通知 银发〔2001〕396号

06．关于印发《关于加强农村信用社案件防范与查处工作的意见》的通知 银发〔1998〕139号

07．关于印发《关于加强农村信用社电子化建设和管理的指导意见》的通知 银办发〔2000〕291号

08．关于印发《关于加强和规范农村信用社代办业务管理的意见》的通知 银发〔1999〕335号

09．中国人民银行关于发布《金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》的通知 银发〔2002〕1号

10．中国人民银行办公厅关于信托投资公司清算、转制工作有关事宜的通知 银办发〔2003〕24号

11．关于下发《金融诈骗案件协查管理办法》的通知1997年5月15日 银发〔1997〕195号

12．关于印发《金融机构营业场所、金库安全防护暂行规定》的通知 银发〔1998〕588号

13．关于认真落实《国务院关于在国有中小企业和集体企业改制过程中加强金融债权管理的通知》的通知银发〔1998〕578号

14．关于商业银行开办委托贷款业务有关问题的通知 银办发〔2000〕100号

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：中国银行业监督管理委员会、国家税务总局关于农村信用社2003%BC

【发布单位】中国银行业监督管理委员会、国家税务总局 【发布文号】银监发[2003]27号 【发布日期】2003-12-17 【生效日期】2003-12-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国法院网

中国银行业监督管理委员会、国家税务总局 关于农村信用社2003会计决算工作意见

(银监发[2003]27号)

各省、自治区、直辖市银监局，大连、宁波、厦门、青岛、深圳银监局，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

为做好农村信用社（以下简称信用社）2003会计决算工作，先提出以下意见：

一、各级信用合作管理部门要继续认真做好信用社会计决算的组织、指导工作

信用社会计决算是综合运用各项会计核算资料，总结分析全年业务经营活动情况和考核经营成果的一项重要工作，它不仅为广大社员、经营管理人员及监管机构提供全面了解信用社业务经营和财务收支状况的数据信息，而且对改善和提高信用社业务经营水平、加强经营管理都有着重要的作用。目前，在信用社体制改革的过渡时期，除8个改革试点省（市）外，信用社的行业管理和指导工作仍然由银监会及其分支机构负责。因此，各级信用合作管理部门（含各级信用社联社和信用合作协会，下同）要高度重视信用社会计决算工作，精心组织和指导信用社严格按照《农村信用社会计基本制度》的要求，切实做好核对帐务、清理资金、盘点财产以及核实损益等项会计决算的准备工作，并在此基础上，认真做好试算平衡，以确保信用社会计决算工作保质、按时完成。

二、有关信用社会计、财务事宜的处理规定

（一）关于个人结算账户的核算管理。根据2003年9月1日开始施行的《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第5号，以下简称《办法》）规定，个人银行结算账户要与个人储蓄账户分离，并单独进行管理。对此，信用社要对现有储蓄账户中属于个人结算性质的账户按规定进行清理、确认。对于在《办法》实施前开立并已在信用社办理委托收款业务的储蓄账户，信用社可将其自动纳入个人银行结算账户管理，并要切实做好存款人来办理第一笔业务时的再确认手续；对于存款人已开立的带有个人支付结算性质的储蓄账户，允许其自主选择确认为个人银行结算账户，也可以另外单独申请开立个人银行结算账户；由单位因代发工资为个人统一办理的账户，视同已办理确认手续，全部转为个人银行结算账户。

已确认为个人银行结算账户的，从明年开始，由省级管理部门统一在“2111活期储蓄存款”科目下设立二级科目进行核算。个人银行结算账户仍具有活期储蓄功能，信用社对个人银行结算账户计付活期利息，代扣代缴利息税。

（二）关于补充养老、补充医疗、失业保险税前扣除的问题。根据《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）中的有关规定，信用社为全体职工按省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除（在营业费用中的“劳动保险费”账户列支）。

信用社为全体职工按省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接计入成本。鉴于信用社从1994年开始正式实行养老保险制度，因此其补充养老、医疗和失业保险也一律从1994年补提并补缴的，可据实在税前扣除，但对一次性补提金额较大的，可在不低于三年的期间内分期均匀扣除。

（三）关于呆帐准备的提取。信用社要严格按照《中国人民银行、国家税务总局关于农村信用社2002会计决算工作的通知》（银发[2002]383号）规定的范围和标准提取呆帐准备。凡是呆帐准备年末余额达不到应提取呆帐准备资产年末余额1%的信用社，不得进行利润分配；经营状况较好、有能力的信用社经有关部门批准，可以增加冲销呆帐的数额，也可适当提高呆帐准备的提取比例。呆帐准备提取比例超过年末余额1%的部分，信用社应在“呆帐准备”科目下设“专项准备”二级科目进行核算，并按规定进行纳税调整。

（四）关于利润分配。信用社实现的净利润，按照下列顺序分配：

1.弥补以前亏损；

2.提取盈余公积。法定盈余公积按不低于税后利润10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取；

3.提取公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例；

4.提取一般准备（具体提取比例由信用社理事会确定，提取的一般准备在“盈余公积”科目下设二级科目核算）；

5.按5-10%的比例提取劳动分红；

6.向社员分配利润。按社员股金分配的股息、红利，其合计数最高不得超过股本金金额的15%；对1993年以后入股的社员股金，只分红不保息。

（五）关于信用合作管理部门管理费的提取。2003年信用社的管理费仍然按总收入2.5%的比例提取，其中的2%由县级联社统筹使用，0.5%由省、地两级信用合作管理部门统筹使用。信用社已经以县为单位实行统一法人核算的，其管理费按总收入0.5%的比例提取，并全额上缴省、地两级管理部门。

原县级市升为地（市）级后，信用社联社的职能和任务未改变，仍直接管理信用社的，可比照县级联社的比例筹取管理费。

（六）对改革试点省（市）信用社公共积累进行处置的会计核算。根据国务院15号文件规定，各改革试点省（市）的信用社都要在明晰现有产权的过程中，对历年的公共积累和包袱进行妥善处理。为了确保处理工作的顺利进行，现将有关问题明确如下：

1.信用社历年公共积累的界定。根据《农村信用合作社财务管理实施办法》规定，属于信用社历年公共积累的核算内容是：“实收资本”科目核算的由信用社历年积累按规定划转的集体资本金余额；“资本公积”科目核算的由捐赠、资产重估增值等形成的余额；“盈余公积”科目余额减公益金账户余额，减应保留余额（当盈余公积占股本金比例在25%以下时，盈余公积都为应保留余额）。

2.由于历史原因，信用社所吸收的个人、集体及其他单位的资本金均在“股本金”科目中核算。为了保持全国信用社会计帐务核算内容的连续和统一，各试点省（市）的信用社在对产权关系明晰后所拥有的各类资本金也要继续纳入“股本金”科目核算，待全国信用社产权关系全部明晰后，再统一启用新的“实收资本”科目进行核算。

（七）关于农村商业银行和农村合作银行的财务管理。鉴于农村商业银行和农村合作银行均是以信用社和信用合作联社为主组建，且仍然承担着为辖内“三农”服务的职责，同时，在行业管理和监管体系中，农村商业银行和农村合作银行也依然在信用社序例之中，为此，在国家有关部门没有新的规定出台之前，农村商业银行和农村合作银行的财务管理工作仍应按信用社的相关财务管理办法执行。

三、关于会计科目和账户的调整

（一）根据信用社业务发展和改革的需要，增设以下会计科目、账户：

1.资产类：

（1）1115专项央行票据

本科目核算中国人民银行发行的用于置换信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记xx贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配----未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。

（2）1116央行专项扶持资金

本科目核算信用社已兑付的到期专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。

以上两科目顺序排列在“1114缴存中央银行财政性存款”科目之后，在资产负债表中顺序排列在“存放中央银行款项”项目之后。

（3）1324应收转贴现款项

本科目核算信用社收到同业（包括政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、城市信用社、农村商业银行、农村合作银行、农村信用社，下同）退回的转贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细帐。信用社收到同业退回的转贴现票据时，借记本科目，贷记“存放农业银行款项”或“存放其他同业款项”科目。本科目应视同逾期贷款管理。

信用社收到同业退回的转贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，贴现申请人在本社开户的，可直接从其账户收取款项；贴现申请人未在本社开立账户的，应按照《中华人民共和国票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。

本科目顺序排列在“1323应收再贴现款项”科目之后，在资产负债表中填列在“逾期贷款”项目中。

2.负债类：

（1）2314央行拨付专项票据资金

本科目核算中国人民银行实际兑付信用社专项央行票据时的资金额度。信用社收到专项央行票据兑付款项时，借记准备金存款（或存放联社款项）科目，贷记本科目。本科目属过渡性科目。

本科目顺序排列在“2313借入支农再贷款”科目之后，在资产负债表中排列在“向中央银行借款”项目之后。

（2）2017银行卡

本科目核算信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款，下设借记卡、信用卡两个二级科目。本科目应按持卡人（单位）设置明细账。

借记卡不具备透支功能，单位或个人办理借记卡业务存入的款项，借记有关科目，贷记本科目“借记卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“借记卡”二级科目，贷记有关科目。

信用卡具备透支功能，单位或个人办理借记卡业务存入的款项，借记有关科目，贷记本科目“信用卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“信用卡”二级科目，贷记有关科目。单位或个人发生信用卡透支时，应将透支金额转入有关贷款类科目核算（暂由省级管理部门设置二级科目核算，并在该科目下按持卡人或单位设置明细账）。

本科目顺序排列在“2015财政预算外存款”科目之后。在资产负债表中应按存款期限分别填列在“短期存款”、“短期储蓄存款”、“长期存款”和“长期储蓄存款”项目中。

3.损益类账户

（1）在“5021金融机构往来收入”科目下增设“专项央行票据利息收入”账户，信用社持有专项中央银行票据取得的利息收入在本账户核算，本账户顺序排列在“

4、拆出资金利息收入”账户之后。

（2）在“5211利息支出”科目下设置“汇票保证金利息支出”账户，本账户核算企业存入信用社办理银行承兑汇票保证金的利息支出，顺序排列在“

5、股本金利息支出”账户之后。

4.表外科目：110已置换不良贷款

信用社与中国人民银行签订委托处置不良贷款（抵债资产、投资）的协议后，已置换的不良贷款（抵债资产、投资）在本科目核算。

该科目顺序排列在“109低值易耗品”科目之后。

（二）调整以下科目核算内容

1323应收再贴现款项

本科目核算信用社收到中央银行退回的再贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。中央银行退回票据时，借记本科目，贷记“准备金存款”科目。本科目应视同逾期贷款管理。

信用社收到中央银行退回的再贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，贴现申请人在本社开户的，可直接从其账户收取款项；贴现申请人未在本社开立账户的，应按照《中华人民共和国票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。

“1323应收再贴现款项”科目在资产负债表中填列在“逾期贷款”项目中。

以上新增和调整的会计科目、账户从2004年1月1日起使用。

四、会计报表

（一）会计决算需要编制的报表种类

1.决算报表：业务状况表；资产负债表；损益表（盈余、亏损及合并表）；利润分配表（盈余、亏损及合并表）。有外汇业务的省、自治区、直辖市，还须上报外汇业务的业务状况表、资产负债表、损益表和差额调整表。

2.决算附表：固定资产状况表；成本决算表；决算说明书；新旧会计科目余额结转对照表；新会计科目余额表；管理部门资金状况表；管理部门固定资产状况表；统筹资金收支明细表；省、地（市）、县级联社损益表（分别上报、汇总；盈、亏分别汇总）。

（二）报表编制要求及上报时间

信用社应当根据实际发生的各项业务及账簿记录等会计核算资料，按照会计制度规定的编制原则和方法编制会计决算报表和决算说明书，并对所报报表、资料的真实性、准确性、完整性负责。各级信用合作管理部门要对基层信用社决算报表进行严格认真审查，对发现的问题要及时责成信用社进行改正，在此基础上逐级汇总和上报。

省级信用合作管理部门上报的汇总报表要严格按照银监会下发的报表格式编制，一是要数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。二是要使用全国信用社统一会计科目名称、代号。各省根据业务需要设置的二级科目，在向银监会上报汇总报表时，须归并到农村信用社统一的相应的会计科目内。三是会计报表上的单位公章以及单位负责人、制表人员、复核人员的印章要齐全、清晰，以明确责任。四是要严格按照报表排列顺序装订，使用统一格式的封底、封面。各省级信用合作管理部门上报银监会的决算汇总报表，应于2004年2月2日前通过微机上报（010-66194708），同时将纸质报表和财务情况说明书寄送银监会合作部。

（三）财务情况说明书

各省上报的财务情况说明书应当包括以下内容：

1.辖内信用社经营的基本情况，包括对本盈亏有影响的主要事项、原因以及具体数额；

2.利润实现和利润分配情况；

3.资金增减和周转情况；

4.不良资产增减情况及原因；

5.增资扩股情况；

6.其他需要说明的事项。

中国银行业监督管理委员会

国家税务总局

二○○三年十二月十七日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：中国人民银行、中国银行业监督管理委员会关于加强商业性房地产信[范文]

【发布单位】中国人民银行、中国银行业监督管理委员会 【发布文号】银发〔2007〕359号 【发布日期】2007-09-27 【生效日期】2007-09-27 【失效日期】 【所属类别】政策参考

【文件来源】中国银行业监督管理委员会

中国人民银行、中国银行业监督管理委员会关于加强商业性房地产信贷管理的通知

(银发〔2007〕359号)

中国人民银行上海总部,各分行、营业管理部,各省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行；各银监局；各国有商业银行、股份制商业银行：

根据2007年全国城市住房工作会议精神及《国务院关于解决低收入家庭住房困难的若干意见》(国发〔2007〕24号)、《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号）等政策规定，现就加强商业性房地产信贷管理的有关事项通知如下：

一、严格房地产开发贷款管理

对项目资本金（所有者权益）比例达不到35%或未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证的项目，商业银行不得发放任何形式的贷款；对经国土资源部门、建设主管部门查实具有囤积土地、囤积房源行为的房地产开发企业，商业银行不得对其发放贷款；对空置3年以上的商品房，商业银行不得接受其作为贷款的抵押物。

商业银行对房地产开发企业发放的贷款只能通过房地产开发贷款科目发放，严禁以房地产开发流动资金贷款或其他贷款科目发放。

商业银行发放的房地产开发贷款原则上只能用于本地区的房地产开发项目，不得跨地区使用。对确需用于异地房地产开发项目并已落实相应风险控制措施的贷款，商业银行在贷款发放前应向监管部门报备。

二、严格规范土地储备贷款管理

商业银行不得向房地产开发企业发放专门用于缴交土地出让金的贷款。对政府土地储备机构的贷款应以抵押贷款方式发放，且贷款额度不得超过所收购土地评估价值的70%，贷款期限最长不得超过2年。

三、严格住房消费贷款管理

商业银行应重点支持借款人购买首套中小户型自住住房的贷款需求，且只能对购买主体结构已封顶住房的个人发放住房贷款。

商业银行应提请借款人按诚实守信原则,在住房贷款合同中如实填写所贷款项用于购买第几套住房的相关信息。对购买首套自住房且套型建筑面积在90平方米以下的，贷款首付款比例（包括本外币贷款，下同）不得低于20%；对购买首套自住房且套型建筑面积在90平方米以上的，贷款首付款比例不得低于30%；对已利用贷款购买住房、又申请购买第二套(含）以上住房的，贷款首付款比例不得低于40%，贷款利率不得低于中国人民银行公布的同期同档次基准利率的1.1倍，而且贷款首付款比例和利率水平应随套数增加而大幅度提高，具体提高幅度由商业银行根据贷款风险管理相关原则自主确定，但借款人偿还住房贷款的月支出不得高于其月收入的50%。

商业银行不得发放贷款额度随房产评估价值浮动、不指明用途的住房抵押贷款；对已抵押房产，在购房人没有全部归还贷款前，不得以再评估后的净值为抵押追加贷款。

四、严格商业用房购房贷款管理

利用贷款购买的商业用房应为已竣工验收的房屋。

商业用房购房贷款首付款比例不得低于50%，期限不得超过10年，贷款利率不得低于中国人民银行公布的同期同档次利率的1.1倍，具体的首付款比例、贷款期限和利率水平由商业银行根据贷款风险管理相关原则自主确定；对以“商住两用房”名义申请贷款的，首付款比例不得低于45%，贷款期限和利率水平按照商业性用房贷款管理规定执行。

五、加强房地产信贷征信管理

商业银行接受房地产开发企业贷款申请后，应及时通过中国人民银行企业信用信息基础数据库对借款企业信用状况进行查询;贷款申请批准后，应将相关信息录入企业信用信息基础数据库，详细记载房地产开发企业的基本信息、借款金额、贷款期限以及违约情况等。

商业银行接受个人住房贷款申请后，应及时通过中国人民银行个人信用信息基础数据库对借款人信用状况进行查询;贷款申请批准后，应将相关信息及时录入个人信用信息基础数据库，详细记载借款人及其配偶的身份证号码、购房套数、贷款金额、贷款期限、房屋抵押状况以及违约信息等。

六、加强房地产贷款监测和风险防范工作

商业银行应密切监测房地产价格变化及其对信贷资产质量的影响状况，切实加强商业性房地产信贷管理和内控机制建设，积极防范房地产信贷风险。

中国人民银行各分支机构、各银监局应加强辖区内金融机构房地产信贷管理的“窗口指导”，加大对相关违规行为的查处力度。要跟踪房地产信贷政策执行过程中出现的新情况、新问题，并及时向中国人民银行、中国银行业监督管理委员会报告。

各商业银行（包括中资银行、外商独资、中外合资商业银行以及外国银行分行等）要认真贯彻落实国家房地产宏观调控政策，切实加强房地产信贷风险管理，要根据本通知精神和国家各项房地产信贷政策规定，抓紧制定或完善房地产信贷业务管理操作细则，并向中国人民银行、中国银行业监督管理委员会报备。

各政策性银行未经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会批准，不得发放商业性房地产贷款。

请中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，各省（自治区、直辖市）银监局将本通知联合转发至辖区内城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、城乡信用社及外资银行。

中国人民银行 中国银行业监督管理委员会

二

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