小金库定义

第一篇：小金库定义

一、什么是“小金库”，如何认定“小金库”？

“小金库”是民间俗语。反映国家的政治经济生活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。此次专项治理之所以还沿用这个提法，就是考虑到这个提法容易得到大家的理解和支持。

改革开放以来，我国开展了两次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动，一次是1989年，第二次是1995年。

如何认定“小金库”呢？

1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。这次在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

对比这两个定义，我们可以明显感觉其中的差别。主要在三个方面：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。

第二篇：小金库的定义

小金库的定义

近期，中央在全国范围内开展“小金库”专项治理工作，先后下发了《中共中央办公厅国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号）及《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）。此次治理工作对“小金库”的定义进行了新界定，明确了“小金库”的七种表现形式

一、“小金库”两次定义区别

“小金库”概念的界定是开展“小金库”治理工作中最基础的内容。只有解决了概念界定问题，才能准确把握“小金库”的内涵和外延，进而判定“小金库”的是与非，决定“罚”与“非罚”。

“小金库”概念经历了一个历史演化的过程。

1989年11月，国务院下发《关于清理检查“小金库”的通知》。此后，财政部和国务院大检查办公室下发《贯彻落实国务院〈关于清理检查“小金库”的通知〉的具体规定》，首次对“小金库”的概念作出明确定义：凡侵占、截留国家和单位的收入，化大公为小公，化公为私，未列入本单位财会部门收支，私存私放的各项资金，均属于“小金库”。可见，当时对“小金库”的界定考虑以下几个要点：一是侵占或截留国家和单位的收入，也就是公有财产；二是未列入本单位财会部门收支，也就是资金没有走单位的收支往来；三是必须是私存私放，这是“小金库”检查中最容易识别的特征。

1995年，国家再次对“小金库”组织大规模清理。国务院办公厅转发了《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》。其后，财政部、审计署、中国人民银行下发《关于进一步抓好清理检查“小金库”工作几点意见的通知》。此次清理中，将“小金库”的概念界定为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属于“小金库”。从该定义可以看出，这个时期对“小金库”的认定主要考虑以下几个要点：一是强调违反国家财经法规及其他有关规定；二是强调侵占或截留国家和单位的收入；三是未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理；四是强调私存私放。从这四个要素可以看出，本次界定突出强调了国家财经法规、单位财务会计账簿以及预算管理的重要性。这反映出当时我国在财经管理和财务制度规范方面已经取得了很大进步。

2009年，在经过长达两年多深入调研和征求意见的基础上，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》。同年，中央纪委、监察部、财政部、审计署联合下发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》。在上述两个规范中，“小金库”的法律概念得到了重新界定：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”。从这个概念可以看出，对“小金库”认定的新标准只强调两个要点：一是违反法律法规及其他有关规定；二是应列入而未列入符合规定的单位账簿。

通过对“小金库”法律概念的演化历史进行分析，我们可以看出“小金库”概念呈现出鲜明的时代烙印，具有以下两个特点：

在客观方面，随着经济社会的发展，设立“小金库”违法行为的手法不断翻新，“小金库”的表现形式和种类越来越多。当前，“小金库”表现形式已经不仅仅局限于资金，而且拓展到各项资金、有价证券，以及通过“小金库”资金（有价证券）进而衍生形成的资产。如2010年，中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委印发的《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》中，列举了国有企业“小金库”的形式包括：现金形式、银行存款形式、有价证券形式以及固定资产形式、股权和债权形式。固定资产形式的“小金库”通常表现为汽车、房产和设备等。这些资产不在账面反映，为“小金库”进一步生成孳息提供了条件。股权与债权主要是指企业“小金库”对外投资和借款形成的股权和债权，这种股权、债权关系往往是以一种契约或协议的形式出现的，甚至是口头上的承诺，因而隐蔽性更强。可见，现在的“小金库”与传统意义上的“小金库”区别越来越大。

在主观方面，国家有关职能部门和学术界对“小金库”现象和法律本质的认识越来越深入。这反映在“小金库”概念的界定上，即立法者认识的深入，促进了立法水平的提高，致使对“小金库”概念的界定越来越清晰、明确，用语越来越规范、简洁。特别是以2009年“小金库”概念为例，不再突出设立“小金库”的手段和方法，不再区分单位财务会计账内或者预算管理，不再强调“私存私放”的形式，关键是看“各项资金（有价证券）及其形成的资产”是否列入符合规定的单位会计账簿。2010年，监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署等四部委制定出台了《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，采用并确认了对“小金库”概念的这一定义。

2009年治理在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。与旧定义比较，新定义主要体理在三个方面：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调“符合规定”的单位账簿；三是 “小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。认定是否属于“小金库“，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

二、“小金库”的形成方式

本次《实施办法》对“小金库”表现形式高度概括为7种，这也是小金库”的主要形成方式，主要包括：

1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

2、用资产处置、出租收入设立“小金库”；

3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立 “小金库”；

4、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；

5、虚列支出转出资金设立“小金库”；

6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。这7种形式并没有涵盖“小金库”的全部形成方式，只是列举了常见的主要的形成方式。1、2、4的特点是收入不入法定帐册，截留收入；3、5、6、7的共同点是先在账上通过套取、骗取或虚列支出等手手段将钱取出或转出，再进行消费或支出；

三、“小金库”的存放形态

从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：

1、现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，通常利用非正规票据或自制票据，甚至私刻公章财务章，将收取的房租、管理费、版面费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”。二是采用虚列支出的方法套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣等。

2、银行存款形态。银行存款形态的“小金库“金额往往较大，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，有的以个人存款形式存在。有的将收入存放在下属单位，通过下属单位走账，将其成为私设“小金库”的“避风港”。有的通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等。

3、往来款形态。有的单位将应该列入收入的资金不作收入，长期挂在“暂存”账上，还有将公款私自借出，以“暂付”款名义挂账长期不还，或将支出直接冲减“暂存”或“暂付”。

4、有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金、“小金库”资金违法理财或套取（虚列支出）资金形成的产物。

5、固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，账外固定资产来源主要有：一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，二是利用特殊资源与其他单位合作获取的，三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。四是获得捐赠固定资产。有的单位利用账外门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入，设立“小金库”。有的单位即使固定资产在账内反映，但搞“阴阳合同”，仅将部分收入纳入账内，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

6、股权和债权形态。股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库"。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道，有的单位只有一人知道。

四、“小金库”资金的使用方向

1、以为职工谋福利、留住人才为借口乱发资金、补贴。

2、拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。

3、小团体旅游的费用。

4、购置不便公开的商品。

5、少数几个人私分。

6、用途不便公开或应由个人支付的费用。

7、单位职工个人福利、补助、奖金以及超标准、超范围解决单位办公费用等“灰色消费”。

8、其他。

五、发现“小金库”的处理、处罚

根据《实施办法》，对专项治理中发现的“小金库”，要严格按照“依法处理，宽严相济”的原则进行处理。

1、“小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免予处分。对自查出的“小金库”，要如数转入符合规定的单位账簿，依法进行财务、税务等相关处理。各部门各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查。

2、对被查发现的“小金库”，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。

对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，依照《设立“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》，严肃追究责任。

3、对专项治理工作中走过场的部门和单位，主管部门和专项治理领导机构要及时了解掌握有关情况，给予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主要负责人的责任。

4、对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。

5、《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。

6、对专项治理工作中发现的其他违反法律法规的问题，按国家有关法律法规进行处理。

第三篇：小金库的定义

“小金库”的定义

根据《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号）（以下简称《意见》）以及《中共中央纪委 监察部 财政部 审计署关于印发〈关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法〉的通知》（中纪发〔2009〕7号）（以下简称《实施办法》）的规定，“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

与以往“小金库”概念相比，这次治理工作“小金库”的界定主要有三个特点：一是强调符合规定的单位账簿；二是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其资产；三是就认定而言不强调设立“小金库”的手段和方法。

现实中，作为一种社会现象，“小金库”具有普遍性、隐蔽性、违规性的特点，其设立由来已久、屡禁不止，在一些单位、部门长期、普遍存在，不但破坏了国家财务、税务制度，扰乱了市场秩序，加剧了不正当竞争，而且极易引发腐败现象和职务犯罪。

“小金库”和账外账是一些单位领导和财务人员置党纪国法于不顾，采取虚开发票套取现金，侵占、截留单位部分收入，不列入法定财会账册，私存私放的各种资金。私设“小金库”和账外账是一种严重违反《会计法》和国家统一制度的行为，不仅给地勘经济的健康发展带来极大的风险和严重的隐患，同时也是滋生腐败的源头。

为此，中央纪委近日印发了《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》（下称《解释》），对设立

“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为的处理依据作了明确规定。并决定，今年首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。国家出台了《解释》是小金库治理从违规到违纪的一大进步。治理小金库就要提高认识，从思想深处扭转人们存在的设置小金库是工作中的违规行为的错误观念。

严明纪律是治理小金库的关键。要按照《解释》中规定的四项内容，统一标准，严格界限，准确量纪，从而达到对小金库的有效治理；同时注重制度建设。针对发现的新情况新问题，及时制定有关制度法规，完善管理，强化责任；更加注重日常监管。治理小金库是一项长期的工作，因此要加强对各单位日常工作的监管，防患于未然，把问题化解在萌芽状态，使其没有生存的土壤。

第四篇：小金库定义

公司“小金库” 专项治理工作相关政策解读

前言：中央纪委、监察部、财政部、审计署、国资委联合印发的《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》及国资委印发的《关于开展中央企业“小金库”专项治理工作的通知》，对国有及国有控股企业“小金库”治理工作进行了部署。股份公司印发了《中国水利水电建设股份有限公司“小金库”专项治理实施办法》，要求各公司认真贯彻落实国资委及股份公司文件精神，做好“小金库”专项治理工作。为做好我公司“小金库”专项治理工作，公司特制定了《中国水利水电第八工程局有限公司“小金库” 专项治理实施办法》。现将有关政策解读如下：

一、公司“小金库”专项治理工作的总体要求和基本原则

公司“小金库”专项治理工作的总体要求是：认真贯彻落实《实施办法》和《通知》精神，全面摸清“小金库”产生的根源与存在形式，坚决取缔私设、私用“小金库”等违法违纪活动，彻底排查可能转化为“小金库”的各种管理隐患，及时堵塞资金和资产管理漏洞，促进企业建章立制，完善内部控制机制，着力构建防治“小金库”、实现稳健发展的长效机制。

此次公司“小金库”专项治理工作应当遵循以下基本原则：

（一）全面自查自纠和重点检查相结合；

（二）“小金库”治理与管理隐患排查相结合；

（三）专项治理工作与长效机制建设相结合。

二、公司“小金库”专项治理工作内容

（一）“小金库”范围

凡国有企业违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”。重点是2008年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2007年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。

（二）“小金库”主要表现形式

1、隐匿收入设立“小金库”

（1）用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；

（2）用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；

（3）用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；

（4）用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。

2、虚列支出设立“小金库”

（1）虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；

（2）虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”；

（3）虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。

3、转移资产设立“小金库”

（1）以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；

（2）以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；

（3）以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；

（4）以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。

各单位要对照以上11种设立“小金库”的表现形式认真组织清查，如实反映并坚决纠正通过各种形式设立的“小金库”。

为切实加强隐患排查，全面清理检查资产与财务管理的实际情况，在本次“小金库”治理工作中，将不属于“小金库”范围但存在管理隐患的下列特殊管理资金或资产，也一并列入清理排查范围：留存海外的投资收益、未纳入财务决算合并范围的表外企业和表外资产、从成本费用中撮并由企业管理的各类基金、工会管理资金、职工持股会投资及分红资金、企业代管的社保资金、其他存在管理隐患的资金或资产。

同时，为切实建立防治“小金库”的长效机制，各单位“小金库”专项治理工作还应与完善资产管理制度、内部控制流程相结合，检查制度的完备性与执行的有效性，及时堵塞管理漏洞。

三、公司“小金库”专项治理工作政策

公司“小金库”专项治理工作政策的指导思想是“依纪依法，宽严相济”，总的原则是“自查从轻从宽，被查从重从严”。

（一）从轻从宽处理自查发现的“小金库”问题

凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免予处分。

1、对在自查阶段主动暴露和报告的“小金库”，各单位要按照国家财务会计法规，将尚未使用的余额转入符合规定的单位账簿，并依法纳税。

2、对主动申报的用于生产经营或集体福利的“小金库”、主动申报的小团体私设私用但及时组织退回的“小金库”，并已转入规定单位账簿的，对责任单位根据情节和金额大小，可从轻、减轻或免予处罚，对相关责任人员根据情节和金额大小从轻、减轻或免于处分。

3、各单位要在做好自查自纠的基础上，切实组织做好对所项目的检查工作。凡在公司派出检查组之前，各单位在组织所属项目的重点检查中检查出来的“小金库”，视同自查发现，采取从轻从宽处理的政策。但是，对于2008年以来自己纠正的“小金库”问题隐瞒不上报的，则视同被查“小金库”进行处理。

4、在“小金库”清理过程中，无论“小金库”是哪一任领导设立的，现任领导都要按规定积极予以纠正，否则将追究现职相关领导的责任。

（二）从重从严处理被查发现的“小金库”问题

对于在自查阶段不主动报告甚至是故意隐瞒，在公司重点抽查中被查出的“小金库”，公司将从重从严进行处理，除一律纳入法定账簿，依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位依法依规予以行政和经济处罚，对有关责任人员要依纪依法追究责任：

1、在重点检查中被发现“小金库”的，对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，依照《设立“小金库”和使用“小金库”违纪行为适用若干问题的解释》、《设立“小金库”和使用“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》，严肃追究责任，并给以经济处罚。

2、对被查发现“小金库”数量较多、金额较大，对负有领导责任和直接责任的人员一律先予以停职，再按照相关程序进行调查核实，作出组织处理。同时，公司还将依据经营业绩考核的有关规定，给予业绩考核扣分。

3、对被查发现“小金库”造成国有资产损失的，将按照《中

央企业资产损失责任追究办法》（国资委令第20号）的有关规定，追究相关责任人的责任。涉嫌犯罪的，还要移交司法机关依法进行处理。

4、各单位所属项目被查出“小金库”的，既要追究单位负责人和直接责任人的责任，也要追究上一级次单位的领导责任。

（三）坚决制止新设“小金库”的不法行为

自《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》下发后再设立“小金库”的，视为新设“小金库”，要对主要领导、分管领导和直接责任人严肃处理，按照组织程序先予以免职或停职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。对于

那些无视国家和公司三令五申，顶风违纪，在专项治理期间新设“小金库”的，不仅要给予严肃处理，而且还要在一定范围内进行通报批评。

公司通过这次专项治理工作，要坚决杜绝再出现“小金库”不法行为。在以后的各类财务、审计等检查中，都要将“小金库”作为重点检查内容，一旦发现设有“小金库”情况，不论是什么时间设立的，一律按照新设“小金库”对有关单位和责任人予以严肃处理。

（四）重奖举报有功人员

为推动“小金库”专项治理工作的顺利开展，要鼓励群众举报，重奖举报有功人员。各单位要切实维护举报人的合法权益，严格执行信访举报保密制度，坚决打击报复举报人的行为。对举报有功人员，根据国家有关政策规定，按照查实的设立“小金库”金额，给予相应的现金奖励。

四、公司“小金库”专项治理工作步骤

（一）动员部署阶段

七月底以前，是动员部署阶段。各单位必高度重视，做好动员部署工作。一是统一思想，加强宣传。二是切实加强组织领导，周密部署。

(二)自查自纠阶段

从八月初到九月底，是专项治理工作的第二个阶段。在本阶段，要按照《意见》和《实施办法》要求以及本公司工作方案，全面组织自查，认真进行自纠。一是自查工作面要确保达到100%，不留死角。二是保证自查自纠效果。三是建立自查自纠工作承诺制和公示制。四是及时上报工作报告和统计报表。自查自纠工作报告内容包括:

1、自查自纠工作组织情况；

2、发现的问题；

3、问题处理方案；

4、采取措施，建立长效机制。

（三）重点检查阶段

从十月初到十一月底，是重点检查阶段。重点检查对象的范围包括：一是亏损严重或管理混乱的单位、项目部；二是外包工程量大或采购量大的单位、项目部；三是投资链条较长、分支机构较多的单位；四是清产核资账销案存资产处置量较大的单位；五是以前发现存在“小金库”的单位、项目部；六是有群众举报的单位。

（四）整改落实阶段

从十一月初到十二月底，是整改落实阶段。各单位要高度重视整改落实工作，确保治理工作取得预期效果。一是及时明确整改政策标准。二是认真做好“小金库”资金及其形成资产的处理。三是把握政策，落实相关人员责任。四是探索建立健全防治“小金库”的长效机制。

五、公司“小金库”专项治理工作要求

（一）切实加强组织领导，建立健全领导体制和工作机制。

此次专项治理在党中央、国务院的领导下，统一部署实施。为了组织做好公司“小金库”专项治理工作，公司成立了“小金库”专项治理工作领导小组和“小金库”专项治理工作办公室。“小金库”治理是一项复杂的系统工程，各单位要按照公司统一领导、党政齐抓共管、部门各负其责的要求，建立“小金库”专项治理工作领导机构和办事机构，抽调业务骨干，加强组织领导。各单位负责人要亲自挂帅，按照分级负责、分口把关的要求，切实担负起专项治理工作的组织领导职责。各单位经营、设备物资、财务、纪检监察、人事等部门要共同参与，明确任务分工，落实责任主体，对“小金库”治理工作进行全面部署，狠抓落实，确保按时保质完成“小金库”治理工作任务。各单位要尽快召开专门会议，制定详细的工作计划，对本单位专项教育活动进行安排部署。

（二）深刻领会政策，力争将问题消化在自查自纠阶段

各单位要深刻学习《实施办法》，高度重视“小金库”治理自查自纠工作，保证自查自纠工作横向到边、纵向到底、不走过场、不留死角。各单位要进一步提高对“小金库”自查自纠工作的认识，增强工作的自觉性和主动性，鼓励自查，努力在自查过程中发现问题、解决问题。对在自查工作中走过场的单位，要给予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主要负责人的责任。

（三）积极配合重点检查，坚决抵制弄虚作假行为

组织开展的重点检查是确保“小金库”专项治理工作取得扎实成效的重要手段。各单位要充分认识治理“小金库”重点检查的重要性，在做好自查自纠工作的基础上，积极配合国资委、股份公司和公司检查组工作，全面、及时、客观、真实地提供相关资料，不得瞒情不报，更不得以任何方式阻挠检查。对弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱分钱，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要依法从重处理。

（四）深入排查资产与财务管理隐患，完善制度，形成预防“小金库”的长效机制

为彻底消除“小金库”滋生的土壤，各单位要全面排查在生产经营管理、财务和资产管理等方面存在的各类隐患，堵塞容易和有可能形成“小金库”的管理漏洞，并根据排查结果，梳理业务流程，完善内控制度，规范权力运行，采取有效措施从源头上防范和杜绝新的“小金库”产生。要坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，建立防治“小金库”的长效机制，“开正门、堵邪门”。通过加强思想教育，使其不想设立“小金库”；通过完善体制机制，使其不必设立“小金库”；通过健全内控制度，使其不能设立“小金库”；通过责任追究和高压严惩，使其不敢设立“小金库”，从而斩断“小金库”的思想根源、制度根源和资金来源。

（五）广泛发动群众，做好宣传和举报工作

各单位要大力宣传公司治理“小金库”的坚强决心，大力宣传治理“小金库”的有关政策规定。要在本单位的报纸、网站等媒体上公告有关治理“小金库”的政策，公告公司设立的举报电话（纪检监察部：0731-82822199；审计部：0731-82822103；财务部：0731-82822124）。要通过重奖手段，鼓励群众举报，并采取有效措施保护举报人合法权益。对存在打击报复举报人行为的，要对泄露举报人信息人员和打击报复人员进行严肃处理。要充分利用本单位“小金库”案例，开展警示教育，增强各级领导人员和财务人员的责任意识与法纪观念，筑牢思想道德防线。

（六）以此次“小金库”专项治理为契机，不断完善财务与资产管理各单位应按照公司下发的《会计核算办法》、《资产管理办法》、《资金管理办法》等财务管理内控制度，不断完善本单位的财务与资产管理，建立健全严格的财务管理、内部审计和财务公开制度。几年来，我公司在完善财务管理内控制度，规范资产、产权管理、严格银行账户审批管理制度，统一管理银行账，加强资金集中管理等方面取得一定成效。各单位应再接再励，继续加强财务基础管理工作，不断创新会计核算和财务管理方式，定期进行岗位交流和履职评估，进一步做好资金集中管理和实行“收支两条线”管理制度，完善信息化手段，确保资金和权力在阳光下运行。

第五篇：“小金库”的定义和说明

“小金库”的定义和说明

一、小金库的定义和范围内容

国务院办公厅国办发〔１９９５〕２９号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：

凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：

（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。

（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。

（六）各种形式的回扣和佣金。

（八）各项罚没收入。

（十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。

（二）重点清理检查出的“小金库”资金，除应按规定调整帐目、补交各税或全额上交财政或如数扣减财政拨款外，还要处以相当于查出“小金库”资金数额１－２倍的罚款。

（四）清理检查出“小金库”资金已支用数中用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。

（六）对私设“小金库”行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的，交由纪检、监察部门处理；触犯刑律的，移交司法机关处理。

（八）在清理检查“小金库”中发现的其他违反财经法规的问题，按国家有关规定处理。财政部1995月13 对企业重点清查出的“小金库”资金，除单独计算缴纳流转税和所得税外，还应处以相当于查出“小金库”资金１９９２年滚存余额数和１９９３年以来收入发生数１—２倍的罚款，其罚款不得抵减应纳税所得额。

对重点查出有行政性收费和罚没收入的单位以及实行全额预算管理的事业单位“小金库”资金，除全额上交财政或抵顶财政拨款外，还应处以相当于１９９２年“小金库”滚存余额数和１９９３年以来“小金库”资金收入发生数１—２倍的罚款。其罚款如数扣减财政拨款或从历年经费结余中支付。

1995月8

二、清理检查“小金库”资金应缴纳的流转税、所得税和其他应缴收入，连同处以的罚款，要严格按照现行财政体制和预算级次，分别专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。

２．凡属中央预算固定收入的款项，不论是实行由主管部门集中缴库办法还是实行就地缴库办法，一律由企业和单位经所在地开户银行直接汇缴财政部大检查办公室在中国工商银行总行营业部开设的“过渡存款户”（帐号２７８－１８５６，行号２００５９）。

４．清查“小金库”资金处以的罚款，一律按企业和单位的财务隶属关系或财务管理关系收缴入库，即地方企业和单位被处以的罚款缴入地方财政，中央企业和单位被处以的罚款直接汇缴财政部大检查办公室在中国工商银行总行营业部开设的“过渡存款户”。

四、银行信汇（电汇）凭证可作为企业和单位会计记帐的原始凭证。（编者注：上文中的某些具体规定如“过渡存款户”问题，请以现在的有关规定为准）

四、对清查出的“小金库”资金有关会计处理问题的规定 财政部1995月24

二、企业清查出１９９５年１月１日以后发生的“小金库”资金，应按其余额相应调整本有关帐户，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“产品销售收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”“资本公积”“应交税金——应交增值税（销项税额）等科目。企业按规定计算出的“小金库”资金应纳的各种流转税（不含增值税）及附加，借记“产品销售税金及附加”“其他业务支出”“所得税”等科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目；实际交纳各种税金及附加时，借记“应交税金”“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。

四、企业按规定清查出的“小金库”资金的罚款以及“小金库”资金实际余额不足应补交各项税款数额的差额，按上述规定进行会计处理后，应在计算企业应纳所得税时，按有关税收规定进行纳税调整。有关所得税的会计处理方法，按（９４）财会字第２５号关于《企业所得税会计处理的暂行规定》进行处理。