案例分析解除劳动合同后领取补偿金须缴个税吗

第一篇：案例分析解除劳动合同后领取补偿金须缴个税吗

案例分析 解除劳动合同后领取补偿金额须缴个税吗？ 案情简介：小王在一家商贸公司工作，最近，公司因业 绩不佳进行裁员，栽到了小王的身上。公司经理与小王商谈 后，双方协商签订了解除劳动合同协议书。其中约定，自即 日起商贸公司与小王解除劳动合同，待小王办完离职手续 后，商贸公司按国家规定向其支付解除劳动合同的经济补偿 金。小王一边办理离职手续，一边给自己算了一笔帐：自己 工作已经三年多了，按规定可以拿四个月工资的补偿金，每 月的工资平均有 5000 余元，这样，四个月工资起码也应有 两万元吧，可小王没有想到的是，财务人员发给他的补偿金 只有一万余元，他问及原因时，财务人员解释：给你计算出 来的补偿金的确是两万元，但扣除个人所得税后，就剩下这 么多了。小王不明白，自己领到的经济补偿金还要做个人所 得税？ 专家分析：首先应当肯定的是，根据《劳动合同法》的 规定，商贸公司与小王通过签订协商解除劳动合同协议的形 式，解除双方的劳动合同是合法的，但商贸公司在向小王支 付经济补偿金时，所扣缴的个人所得税却是错误的。财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动 关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》中 规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿 收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助和其他补

助费用），其收入在当地上年职工平均工资三倍数额以内的 部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关 于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问 题的通知》计算征收个人所得税。也就是说，劳动者个人因与用人单位解除劳动关系而取 得的经济补偿金，原则上是免征个人所得税的，但为了防止 有些企业或个人钻法律空子，搞一些变相偷税漏税的行为，国家又规定，超过当地上年职工平均工资三倍数额的部分，仍然需要上税。小王所得到的解除劳动合同经济补偿金的数 额，没有超过上年当地职工平均工资的三部数额，因此，他 的解除合同经济补偿金是不应当缴纳个人所得税的。有问必答 用工单位与派遣公司如何分担工伤赔偿？ 问：我公司是一家劳务派遣公司，派遣员工李某 2009 年 2 月在上班途中被一卡车撞倒，卡车逃匿，李某经医院抢 救后最终得救。但是李某的右腿被完全压断，且永远无法康 复，病情稳定后，李某进行了劳动能力鉴定，鉴定结果为 5 级工伤，依据《工伤保险条例》 级伤残需要用人单位按月，5 向其支付伤残津贴。2009 年 12 月，双方的派遣协议到期，该客户决定不

再续签，而对于工伤员工李某的伤残津贴，也 停止支付。经过沟通后，李某同意与派遣公司协商解除劳动 合同，但是，需要派遣公司向其一次性伤残就业补助金和一 次性医疗补助金。请问，这些费用到底应当由用工单位还是 派遣公司来承担？

答：这个问题涉及劳务派遣员工的工伤问题。由于工伤 保险待遇是明确的，在这个前提下，无论是派遣公司还是用 工单位都有义务来承担这些法律责任。对于 5 级工伤的员工，需要由用人单位按月支付伤残津贴，并在解除劳动合同时支 付一次性伤残就业补助金和一次性医疗补助金。《工伤保险 条例》明确规定，上述责任应当由用人单位来支付（即由劳 务派遣公司来支付）。在劳务派遣公司拒绝支付或无能力支 付的情形下，派遣员工可以向用工单位主张。由用人单位来 承担相应的法律责任。本案中若劳务派遣公司与用工单位关于工伤责任没有 在派遣协议中明确划分，那么依法应当由劳务派遣公司为承 担相应的法律责任，即由派遣公司来承担接续的伤残津贴与 “两金”。但是，对于李某来讲，其有权利要求派遣公司承 担责任，也有权利要求用工单位来承担相应的责任。若其要 求用工单位承担相应的责任，用工单位承担后，可以向日葵 派遣公司追偿。商业保险可以代替社会保险吗？ 问：我去年来到某私营企业工作，在签订劳动合同时，企业负责人与我约定，企业为我购买商业保险（人寿保险、伤害保险）代替社会保险，并称，我不需要缴钱，同样能得 到保险。请问，商业保险可以代替社会保险吗？ 答：商业保险与社会保险有很大的区别，商业保险不能 代替社会保险，社会保险是竞争社会的避风港，保险在竞争 中由于身体因素、技能因素等处于劣势的社会成员的生存权

利。有些人以为自己年轻，不看重社会保险，以为用人单位 不上保险也没什么，只要给的工资多就行了，还有的人以为 最好不要扣保险费，都当工资发下来不是更好？殊不知每一 分钱的积累，都是今后生活的保障。当然商业保险也是社会 保险的一部分，如果企业有经济实力，在为员工办理了社会 保险之外，另行购买商业保险，这对员工无疑是福音了。特 别提醒一些企业的老总们，如果在劳动合同中约定以商业保 险代替社会保险是违法的，员工在“跳槽”或离职时，向劳 动仲裁部门提起仲裁，企业必输无疑，到时候既要补缴社会 保险费，还要承担滞纳金和仲裁费。

第二篇：公车改革补贴超标须缴个税

公车改革补贴超标须缴个税

文章来源：中国税务报

公务用车制度改革是长期以来社会普遍关注的热点问题，由此带来纳税问题如何解决，怎样正确计算和缴纳个人所得税?本文分析如下。

在公务用车制度改革期初，国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)就明确了关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税的问题。该文件规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地税局根据纳税人公务交通、通信费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

此后，国家税务总局专门下发了《关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245号)，具体规定为：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条“关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题”的有关规定执行。

上述文件明确了不论是以现金形式还是票据报销等方式取得由于公务用车制度改革而发生的车补，都是个人所得税应税收入，在支付个人车补时，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。

在实务中，负税人对“扣除一定标准的公务费用”十分关注，是不是各省税务机关对此都作出了扣除标准的规定呢?据查询，目前只有少数省级税务部门有此规定。比如吉林省地税局《关于个人取得的公车改革补贴收入征收个人所得税问题的通知》(吉地税发〔2007〕69号)规定：

一、实行公务用车制度改革的单位应向当地主管地税机关报送公务用车改革方案，经当地主管地税机关审核同意并报省局备案。公务用车改革方案应载明参加公务用车改革的人员范围、人数、月补贴额度、补贴资金来源、补贴发放及使用管理办法、已参改车辆及没参改车辆的用途等内容。

二、公务用车费用是指单位因公务用车实际发生的燃油费、养路费、保险费、租车库费、维修费、人工费、折旧费等与车辆使用有关的费用。单位公务用车制度改革后向个人支付的公务用车费用，原则上应低于本单位公车改革前一车改车辆实际发生的费用。

三、个人从本单位取得的符合前两项规定条件的公务用车制度改革补贴收入(以下简称补贴收入)，公务费用扣除标准为：长春、吉林市暂定每人每月2500元、其他市(州)暂定2000元、县(市)暂定1500元。补贴收入低于上述扣除标准的，在计征个人所得税前予以扣除;超过扣除标准的，就超出部分并入当月工资收入征收个人所得税。

大连市地税局《关于个人因公务用车和通信制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(大地税函〔2008〕251号)第三条规定，个人因公务用车和通信制度改革而以现金、报销形式取得的补贴收入、通信费、大连市行政区域内的交通费等均应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，标准内的公务费用(仅指第二条列举的费用)，可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。

公务用车费用每人每月不得超过1800元。实际发生额不超过1800元的，按实际发生额在应纳税所得额中扣除;实际发生额超过1800元的，其余额不得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。

通信公务费用每人每月不得超过当月实际发生通信费用的75%，且仅限一人一号。

公务费用凭据所反映的内容不是参改人员本人实际发生费用的，不得在其应纳税所得额中扣除。

综上所述，对发放车补的单位来说，应及时关注或咨询所在地税务机关有关车改扣除的费用标准，准确计算应缴税款。如果所在地税务机关目前没有相关规定，取得的各种形式的车补，应全额按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

第三篇：个人转让上市公司限售股须缴个税

自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得须征收个人所得税，而对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。针对纳税人关心的限售股个税征管范围、如何计算、怎样办理自行申报清算等热点问题，本报特邀深圳市地税局有关业务负责人进行详细解答。

1．什么时候开始对个人转让限售股征收个人所得税？

答：经国务院批准，根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）的规定：自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是个人转让上市公司限售股，都要按规定计算所得，按照“财产转让所得”适用20％的比例税率征收个人所得税。

对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。

2．转让限售股征收个人所得税范围是什么？

答：（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“股改限售股”）；

（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“新股限售股”）；

（3）财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

3．为什么要对限售股转让所得征收个人所得税？

答：首先，1994年国家出台股票转让所得暂免征税政策时，原有的非流通股不能上市流通，实际上只有个人投资者从上市公司公开发行和转让市场取得的流通股才能享受免税政策。2005年股权分置改革后，股票市场只有限售、非限售流通股之别，而限售流通股解除限售后都将进入流通。这些限售股不是从上市公司公开发行和转让市场购买上取得的，一样享受免税待遇会加剧收入分配不公的矛盾。

第二，根据现行税收政策，个人转让非上市公司股份所得、企业转让限售股所得都应征收所得税，对个人转让限售股征税有利于税负公平。

第三，是为进一步完善股权分置改革后的相关制度，更好地发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场的长期稳定发展。

4．对个人转让限售股如何计算征税？

答：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）；应纳税额＝应纳税所得额×20％。其中，限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15％核定限售股原值及合理税费。

纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴税。

此外，根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股采用不同的税收征管办法。

5．对证券机构技术和制度准备完成前后形成的限售股，征管办法有什么区别？

答：（1）对技术和制度准备完成前后形成的限售股，采用证券机构预扣预缴申报（预缴税款入库，不经纳税保证金帐户），纳税人自行申报清算（税款补缴入库或退库）相结合的方式征收。由证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按转让收入15％确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20％税率，计算预扣预缴税额。

纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内向证券机构所在地主管税务机关提出清算申报，办理退（补）税手续。

（2）对技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，以实际转让收入减去证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和合理税费后的余额乘以20％税率计算应纳税额，由证券机构直接扣缴税额。

6．纳税人如何办理自行申报清算？

答：对证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地的区地方税务局（税务所）办税服务厅提出清算申报，办理退（补）税手续。在规定期限内未办理清算事宜的，税务机关不再办理。

7．纳税人办理自行申报清算应当附送什么资料？

答：对证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，纳税人在办理清算申报时，应向申报征收窗口附送以下资料：

（1）本人身份证照原件、复印件（验原件后存复印件）；

（2）填报的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》1式两份；

（3）加盖开户证券机构印章的限售股交易明细记录；

（4）限售股转让所得缴纳个人所得税完税凭证（可持本人身份证照提前申请开具）；

（5）相关完整、真实的财产原值凭证；

（6）委托中介机构或者他人代为办理的，须提供代理人本人有效身份证照原件、复印件（验原件后存复印件），以及纳税人委托代理申报的授权书。

如清算申报有应退税额的，需另向综合服务窗口填报《退税申请表》（ＳＢ032）。

8．证券机构如何做好限售股转让环节的税款扣缴工作？

答：（1）充分利用证券登记结算公司传递的减持股数、应扣税额等相关信息，按照税法规定及时、准确代扣税款。

（2）将已扣的个人所得税款，于次月7日内向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》（按每个纳税人区分不同股票分别填写；同一支股票的转让所得，按当月取得的累计发生额填写），以及税务机关要求报送的其他资料。

（3）向纳税人提供加盖证券机构印章的限售股交易明细记录。

（4）定期将限售股减持的有关信息报送主管税务机关。

9．证券机构、纳税人如何获得相关申报表格？

答：证券机构使用的《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》，纳税人使用的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，可到各区地方税务局（税务所）办税服务厅索取，也可通过登录地税网站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下载。

下载方式：点击“下载专区”－“纳税申报表类”－“个人所得税”，选定并下载纳税申报表。

10．举例说明：证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2006年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。如何缴纳个人所得税？

答：某人减持限售股，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算的方式征收。

（1）证券公司预扣预缴

应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）＝股改限售股复牌日收盘价×减持股数－股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15％＝12元／股×10万股－12元／股×10万股×15％＝102万元；

应纳税额＝应纳税所得额×税率 ＝102×20％＝20．4万元。

（2）某人的自行申报清算

应纳税所得额＝限售股实际转让收入－（限售股原值＋合理税费）＝100－（10＋0．2）＝89．8万元；

应纳税额＝应纳税所得额×税率＝89．8×20％＝17．96万元；

应退还的税款＝已扣缴税额－应纳税额＝20．4－17．96＝2．44万元。

（卓立峰）

第四篇：解除劳动合同补偿金工资基数确定案例

今日案例：

上海某大型外贸企业的人事专员小江最近犯了难，原因是公司要辞退一名法务部门的员工，具体由小江来进行操作。这名员工精通劳动法，所以小江在辞退处理上一直小心翼翼，生怕落下什么把柄。现在，他还有两个问题拿不定主意：

一、劳动法规定经济补偿金的工资计算标准是指企业正常生产情况下劳动者解除合同前十二个月的月平均工资，那么前12个月的平均工资是如何判定？是税后工资还是税前？是交社保前的还是交社保后的工资？

二、在解除劳动合同时，如果没有提前30天通知劳动者，是要付代通知金的。那么这个代通知金是指解除劳动合同前12个月的平均工资，还是基本工资，包括奖金、津贴、加班费这些吗？请帮忙分析解答一下。

案例解析

经济补偿金的基数问题涉及社保公积金个人部分如何处理、税前还是税后、十三薪是否包含在内、加班费还计入进去与否。详述如下：

《劳动合同法》第47条“经济补偿按劳动者在本单位的工作年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付„„”本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或终止前12个月的平均工资。

《劳动合同法实施条例》第27条“劳动合同法第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。劳动者工作不满12个月的，按照实际工作的月数计算平均工资。”

综上，核算经济补偿金的工资基数是以应得工资计算的。

1、单位代扣代缴的社保、住房公积金。因为这些费用最终进个人帐户，属于员工应得工资；

2、津贴、补贴、奖金、加班工资、特殊津贴等；依据统计局《关于工资组成部分的规定》第四条：：“工资总额由下列六个部分组成（1）计时工资；（2）计件工资；（3）奖金；（4）津贴和补贴；（5）加班加点工资；（6）特殊情况下支付的工资。”工资应包含这些部分。

3、税前工资：

《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》国税发[2000]77号、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》财税[2001]157号关于辞退职工经济补偿的个人所得税的征收都有规定。对劳动者取得的经济补偿金，在当地上职工平均工资

3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

由此可见，计算基数是应得工资，按税前工资计算，然后根据情况作交税处理。

4、代通知金有两种：

一种是终止劳动合同代通知金，依据北京市劳动合同文本，按上个月的日平均工资为标准，每延迟一日支付劳动者一日工资的赔偿金。

还有一种是解除劳动合同代通知金，通常利用N+1的补偿方式，而这个1可不等同于N的发放。但是，如果单位支付了赔偿款，就不需要再支付代通知金。待通知金只需计算上一个月的工资，参照上述补偿金基数的123款。而补偿金是上十二个月的平均工资。

第五篇：税务总局：节假日加班工资不属于津贴 须缴个税

税务总局：节假日加班工资不属于津贴 须缴个税

节假日加班取得工资是否缴纳个税？夫妻婚前财产婚后加名，是否需要缴纳印花税？昨日，国家税务总局纳税服务司针对近一段时间纳税咨询的热点问题进行了统一解答。

●节假日加班取得工资是否缴纳个税？根据我国个税法的规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

“加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴，应并入工薪收入依法征税。”纳税服务司介绍。

●拆迁户主用拆迁补偿款重购住房如何缴纳契税？根据我国的税收规定，对城镇居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿的，对超过部分征收契税。

●夫妻婚前财产婚后加名是否需要缴纳印花税？原属于夫妻婚前一方的财产，婚后如果加另外一方的名字，是否需要缴纳印花税？税务总局纳税服务司介绍，按照我国现行规定，这种情况不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税。

我国印花税的征税对象是产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。