2012年会计继续教育考试(小企业会计准则)5篇

第一篇：2012年会计继续教育考试(小企业会计准则)

小企业会计准则讲解 课后练习判断题：

[Qhx006012]微型企业也要参照执行小企业会计准则。答案：A

[13]已执行《企业会计准则》的上市公司和大中型企业由于经营不善，规模缩小为小型企业，应该转为执行小企业会计准则。答案：B

[14]小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备，而是在实际发生损失时计入当期损益。答案：A

[15]小企业的应收账款，在债务人依法宣告破产时，其清算财产不足清偿的部分应该确认为坏账准备。答案：B

[16]“在途物资”科目核算小企业采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本，同时将计划成本与实际成本的差异计入“材料成本差异”。答案：B

[17]投资者投入存货的成本，应当按照被投资单位的账面金额确定。答案：B

[18]对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。答案：A

[19]在信息化条件下，小企业应该对所有存货都采用个别计价法确定发出存货的成本。答B

[20]盘盈存货，应当按照同类或类似存货的生产成本确定入账价值，实现的收益应当计入营业外收入。答案：B

[21]一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。答案：B

[22]通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的账面价值和相关税费作为成本进行计量。答案：B

[23]以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。答案：A

[24]小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入应冲减在建工程成本。A

[25]投资者投入固定资产的成本，应当按照原账面价值和相关税费确定。答案：B

[26]自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权转入在建工程，计入固定资产账面价值。B

[27]短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。A

[28]长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。答案：A

[29]小企业的资本公积是指投资者出资额超过其注册资本份额的部分。答案：B

[30]销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。答案：A

[31]销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在商品发运时确认收入。答案：B

[32]销售商品采取预收款方式的，在收到货款时确认收入。答案：B

[33]销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。A

[34]销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为销售费用处理。B

[35]销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。A

[36]小企业上年售出商品发生的销售退回，应当在发生时进行追溯调整。答案：B

[37]同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。答案：A

[38]销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为提供劳务处理。答案：B

[39]小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成商品成本。答案：B

[40]营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的金额，不包含投资收益以及营业外收入。答案：B

[41]企业发生汇兑损失计入财务费用，发生汇兑收益冲减财务费用。答案：B

[Qhx006277]企业集团内的子公司符合小企业的规模标准，应该执行小企业会计准则，合并报表时再调整为企业会计准则。答案：B

[78]企业购入短期股权投资时，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入短期投资的成本。答案：A

[79]消耗性生物资产和生产性生物资产应该计入生物资产科目，并在资产负债表中列报为生物资产。答案：B

[80]外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费、可以抵扣的增值税进项税额等。答案：B

[81]小企业当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。答案：A

[82]消耗性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。答案：B

[83]固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，包括已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出。答案：B

[84]小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，不应该摊销。答案：B

[85]小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。A

[86]小企业发生的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，应该计入管理费用。答案：B

[87]小企业用资本公积可以用于转增资本和弥补亏损。答案：B

单选题：

[Qhx006257] A企业的应收账款为117000元，在半年后，对方宣告破产，无法全额清偿，只收回50000元，其余部分无法收回，应确认坏账损失（）元。C、67000

[58] 2013年1月10日，B公司采购原材料一批，增值税专用发票记载货款20000元，增值税3400元，另支付保险费1000元，存货的入账金额应该是（）元。B、21000

[59] D企业为造船企业，订单需要两年完成，采购材料50万元，用贷款支付，利率10%，假设第一年年初即支付了全部材料货款。全部的人工费用为10万元，制造费用为10万元，则船作为存货的成本为（）元。D、80万

[60] 2013年1月1日，H公司租入一套设备，租期为5年，期满设备归H公司所有。租赁开始日一次性预付租金20000元，以后每年支付租金10000元，发生安装费用5000元。企业应确认固定资产（）元。D、65000 [61]某企业2011年12月购入固定资产原值6,600元，预计残值率5%，预计使用年限5年。采用年数总和法计提折旧，2013年计提的折旧金额为（）元。C.1672

[61]某企业2011年12月购入固定资产原值6,600元，预计残值率5%，预计使用年限5年。采用年数总和法计提折旧，2013年计提的折旧金额为（）元。C、1672

[62]F公司2013年1月8日从E公司购买一项商标权，由于F公司资金周转比较紧张，经与E公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计600，000元，每年末付款200，000元，三年付清。F公司应计入无形资产的金额为（）元。A、600000

[63]2013年3月，H公司在家电以旧换新业务中，销售新型电视100台，每台售价2000（不含增值税），成本为900元，同时回收旧电视50台，回收价格234元（含增值税），公司应确认收入的金额为（）元。A、200000

[64]同一会计年度内开始并完成的劳务，应当（），确认提供劳务收入。B、在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时

[65]小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入()。B、营业外收入

[66] 2013年3月，K公司由于环境污染，被环保部门罚款50000元，应该确认为（）。D、营业外支出 [Qhx005982]2013年1月1日起，某小企业开始执行小企业会计准则，在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏的编制方法为（）。B、未来适用法 [83]小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等应确认为（）。C、短期投资[84]A公司于2013年1月10日自公开市场中买入B公司的5年期债券，面值100万元，票面利率5%，每年支付一次利息，到期还本，5月30日为应付利息日，6月15日支付利息，企业应在（）确认利息收入。C、5月30日 [85]修理用备件应该属于（）。A、存货[86]长期债券投资的折价或者溢价在债券存续期间内（）。B、直线法摊销[87]长期股权投资应当采用（）进行会计处理。A、成本法[88]融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的（）和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。B、付款总额[89]固定资产的日常修理费，应当在发生时（）。C、根据受益对象分配 [90]固定资产的改建支出，应当计入（）。B、固定资产[91]小企业对生产性生物资产可以按照（）计提折旧。A、直线法 [92]无形资产应当在其使用寿命内采用（）进行摊销。A年限平均法 [93]无形资产的摊销金额应（）。C、根据受益对象分配 [94]因解除与职工的劳动关系给予的补偿应该计入（）。B、管理费用 [95]小企业应当按照（）确定销售商品收入金额。B、从购买方已收或应收的合同或协议价款[96]劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照（）确认提供劳务收入。D、完工百分比法 [97]小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为（）。D、递延收益 [98]小企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当确认为（）。A、营业外收入 [99]小企业的所得税核算采用（）。D、应付税款法[00]小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）汇率折算。B、交易发生日 [01]不属于货币性资产的是（）。D、存货 [02]小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用（）的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。D、资产负债表日 [03]利润表中，费用应当按照（）分类。A、功能 [04]现金流量表中的现金不包括（）。C、现金等价物 [05]小企业对会计政策变更应当采用（）。C、未来适用法 [06]小企业对会计估计变更应当采用（）。C、未来适用法 [07]取得短期投资，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当单独确认为（）。A、应收股利 [08]长期债券投资损失在（）确认，计入营业外支出。B、实际发生时 [09]处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入（）。D、营业外收入 [10]自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括在（）耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。A、收获前 [11]小企业对外担保的情况应该（）。D、在附注中披露 多选题： [42]制订小企业会计准则的法律依据是（）。答案：ABCDEA、会计法B、基本准则C、企业所得税法D、公司法E、企业所得税法实施条例[43] 虽然规模上符合小企业的认定标准，但不能执行小企业会计准则的是（）。答案：ADE A、金融企业B、外资企业C、合伙企业D、上市公司E、企业集团的子公司[44] 小企业持有股权投资，在被投资企业宣告现金股利时，应（）。答案：AD A、计入投资收益B、冲减投资成本C、冲减应收股利D、计入应收股利E、计入投资成本[45] 小企业在财务报表中的存货项目包括（）。答案：ABCDE A、原材料B、半成品C、产成品D、周转材料E、消耗性生物资产 [46] 经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本，借款费用包括（）。答案：ABC A、借款利息B、辅助费用C、外币借款而发生的汇兑差额D、本金偿还金额E、坏账损失[47] 发出存货的计价方法包括（）。答案：ACE A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、可变现净值E、个别计价法[48]下列应该确认为固定资产的包括（）。答案：ABD A、厂房B、设备C、周转材料D、运输工具E、产成品[49] 小企业的固定资产可以按照（）计提折旧。答案：ADEA、直线法B、工作量法C、个别确认D、年数总和法E、双倍余额递减法[50] 属于无形资产的是（）。答案：ABCDE A、土地使用权B、专利权C、商标权D、著作权E、非专利技术[51]小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足（），才能确认为无形资产。答案：ABCDE A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C、能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性 D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量[54]小企业确认为收入的项目包括（）。答案：BC A、投资者投入资金B、销售商品收入C、提供劳务收入 D、让渡资产使用权收入E、资产处置收入[55] 小企业在确认商品销售收入时，应该包含（）。答案：BC A、现金折扣B、商业折扣C、商品折让D、坏账损失E、无法支付的应付账款 [56]小企业的费用包括（）。答案：ABCDE A、营业成本B、营业税金及附加C、销售费用D、管理费用E、财务费用[57]营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的（）等。答案：ABCDE A、消费税B、营业税C、城市维护建设税D、资源税E、土地增值税[58] 管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用，包括（）。答案：ABCDE A、筹建期间内发生的开办费B、行政管理部门发生的费用 C、业务招待费D、财产保险费E、聘请中介机构费等费用[59]小企业的营业外收入包括（）。答案：ABCDE A、非流动资产处置净收益B、政府补助C、捐赠收益 D、盘盈收益E、确实无法偿付的应付款项[60]小企业的营业外支出包括（）。答案：ABCDE A、非流动资产处置净损失B、坏账损失C、自然灾害等不可抗力因素造成的损失 D、税收滞纳金，罚金，罚款E、捐赠支出，赞助支出[61] 小企业的财务报表至少应当包括（）。答案：ABCE A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表E、附注

第二篇：会计继续教育-小企业会计制度

小企业会计制度

1.下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算的是(B)。A.信用证存款

B.备用金

C.信用卡存款

D.银行本票存款

2.按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“应收票据”科目核算的有（C）。

A.银行汇票

B.银行本票

C.商业汇票

D.银行支票

3已经存入证券公司但是还未进行短期投资的现金，应该作为（A）处理。

A、其他货币资金

B、银行存款

C、短期投资

D、待摊费用

4．某增值税一般纳税企业购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额13.6万元，所购商品达到后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货的实际成本为（D）万元。

A、70.2

B、56

C、80

D、60

5.某小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1700元，该企业当期产品销售价（含增值税）35000元，则该企业当期应该交纳的增值税为（C）。

A、4250 B、3385.47 C、1981.13 D、2100

6.下列应该列入“应付工资”的项目有（B）。

A、用于离退休人员待遇支出

B、工效挂钩企业工资增长基金

C、交纳职工的医疗保险费

D、向劳动力提供部门交纳的管理费

7.企业自行研究开发一项专利权，发生技术研究费用50000元，申请专利时发生专利登记费30000元，律师费5000元。则该专利权的价值为：（C）

A、50000 B、85000 C、35000D、55000元

8.以下可以办理日常转账结算和现金收付业务的账户是(A)。

A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户

9.存货计价采用后进先出法，在存货价格上涨的情况下，会使企业

（C）。

A.期末存货升高、当期利润减少

B.期末存货升高、当期利润增加

C.期末存货减少、当期利润减少

D.期末存货减少、当期利润增加

10.购入需要安装的固定资产的增值税进项税计入（C）。

A.固定资产

B.营业外支出

C.在建工程

D.应交税金

11.下列固定资产中，应计提折旧的是（B）。

12.A.未提足折旧提前报废的房屋

13.B.闲置的房屋

14.C.已提足折旧继续使用的房屋

15.D.经营租赁租入的房屋

12.某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为（A）。

A.15000 B.30000 C.10000 D5000

13.下列项目中，不属于流动负债的是（B）。

A.应付账款 B.预付账款 C.应付票据 D.应交税金

14.某企业对账面价值为100万元，累计折旧为60万元的某一项固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元（按5%的营业税缴纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（D）。

A.45 B.41 C.35 D.31

15.以原始价值作为固定资产的基本计价标准符合的会计原则是（A）

A.客观性原则B.一贯性原则C.权责发生制原则D.谨慎性原则

16.不会影响固定资产折旧计算因素的有（C）。

A.固定资产的原始价值 B.固定资产预计净残值

C.固定资产的性能D.固定资产预计使用年限

17.下列固定资产后续支出中属于收益性支出的是（A）。

A.固定资产修理支出 B.固定资产整个单元换新 C.固定资产改扩建支出 D.固定资产重新安装

18.企业开出并承兑的商业汇票到期，如无力支付票款，应进行的账务处理是（B）。

A.不进行账务处理 B.转作应付账款 C.转作短期借款 D.转作其他应付款

19.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（D）科目。

A.其他业务收入 B.其他业务收入 C.其他应收款 D.其他应付款

20.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款计入（D）。

A.“应付账款”科目的借方 B.“应付账款”科目的贷方 C.“应收账款”科目的借方 D.“应收账款”科目的贷方

21．按现行会计制度的规定，短期借款所发生的利息，一般应当计入

（D）。

A.投资收益 B.营业外支出C.管理费用 D.财务费用

22.企业收到外币投入资本时,若收款当日汇率小于合同约定汇率时,由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额,应作为（C）。

A.汇兑损益 B.营业外支出 C.资本公积 D.财务费用

23.企业在处置用公益金购买的职工宿舍时，除了作固定资产处置分录外，还应作如下（C）分录。

A.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“实收资本”

B.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“资本公积”

C.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“盈余公积--任意盈余公积”

D.借记“盈余公积--任意盈余公积”贷记“盈余公积--法定公益金

24.企业以盈余公积转增资本时，转增后的盈余公积的数额不得少于注册资本的（B）。

A.10%B.25% C.35% D.50%

二、判断题

1.企业没收的出借包装物押金，应作为其他业务收入入账。F

2.委托加工材料收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工成本。F

3.企业存货清查中发现盘盈，报经批准处理后，应当转入营业外收入。F

4.企业分配的股票股利，不通过“应付股息”科目核算。T

5.银行承兑汇票由于有了可靠的信用保证，对付款人来说，这项负债实质上已经消失。F

6.企业采购物资，在货物和发票账单不是同时到达的情况下，在实际中采用在月份终了将所购物资的应付债务估价计入“应付账款”科目。F

7.“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金。F

8.商誉可以是自创的，也可以是外购的，但只有外购的商誉才能作为无形资产入账。T

9.企业自创并依法取得的专利权,其价值应根据依法取得时发生的注册费律师费等相关费用支出确定。T

10.按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按年数总和法计提的折旧额。F

11.企业接受其他单位的固定资产投资时，“固定资产”账户和“实收资本”账户均要按双方合同约定的价值入账。F

12.企业的在建工程凡发生建造中断，中断期间发生的工程借款利息应一律计入当期损益。F

13.企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。F

14.企业购入的工程物资，其增值税进项税额可以抵扣，而不计入工程物资的成本。F

15.企业对固定资产改良的支出，属于资本性支出，应计入固定资产的价值。T

16.固定资产后续支出资本化时，其增置后的金额可超过该固定资产的回收金额。T

17.工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。T

18.大修理停用期间的固定资产也属于使用中的固定资产。T

19.双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。T

20.经营性租入固定资产的风险由承租人承担。F

21.固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。T

22．增值税是与企业损益无关的税金。T

23.企业提取盈余公积，会引起企业净资产发生增减变动。F

24.未分配利润是股利的主要来源。T

25.企业的留存收益包含法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积。F

26.企业从银行转来的对账单上发现的未入账业务，可以对账单为依据进行记账。F

第三篇：2015会计继续教育《小企业会计准则》限时考试

甘肃人员继续教育《小企业会计准则》限时考试

《小企业会计准则》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（）。A．购买价款

B．相关的运输费、装卸费 C．相关的安装费

D．按照税法规定可以抵扣的增值税额

A

B

C

D

2.下列各项中，不属于小企业会计准则附录的内容是（）。Ａ．总说明 Ｂ．会计科目 Ｃ．主要账务处理 Ｄ．财务报表

A

B

C

D

3.《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（）。A．现值 B．历史成本 C．重置成本 D．可变现净值

A

B

C

D

4.下列税种中，属于价外税的是（）。A．消费税 B．营业税 C．印花税 D．增值税

A

B

C

D

5.购货方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（）。A．应收账款 B．应收票据

C．应付票据 D．预收账款

A

B

C

D

6.2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是（）。A．小型企业 B．中型企业 C．大型企业 D．微型企业

A

B

C

D

7.对于不跨会计的劳务收入，确认收入采用的方法是（）。Ａ．完成合同法 Ｂ．完工百分比法 Ｃ．分期确认法 Ｄ．配比法

A

B

C

D

8.下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（）。A．应收账款 B．短期借款 C．其他应付款 D．长期股权投资

A

B

C

D

9.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A．以盈余公积弥补亏损 B．将债务转为资本 C．提取法定盈余公积 D．以盈余公积转增资本

A

B

C

D

10.《小企业会计准则》中纳入其他货币资金核算内容的是（）。A．支票 B．商业汇票 C．委托收款 D．备用金

A

B

C

D

11.下列各项中，与营业利润无关的是（）。A．其他业务成本 B．投资收益 C．财务费用 D．所得税费用

A

B

C

D

12.下列各项中，不属于流动资产项目的是（）。Ａ．短期投资 Ｂ．应收利息 Ｃ．消耗性生物资产 Ｄ．生产性生物资产

A

B

C

D

13.按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（）。A．弥补企业以前亏损 B．提取法定盈余公积金 C．提取任意盈余公积金 D．向投资者分配利润

A

B

C

D

14.下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（）。A．取得投资收益收到的现金

B．构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 C．收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 D．偿还借款利息支付的现金

A

B

C

D

15.按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（）。A．个别计价法 B．先进先出法 C．后进先出法 D．加权平均法

A

B

C

D

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（）。A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量

A

B

C

D

E

2.根据《小企业会计准则》的规定，小企业的财务报表至少应当包括有（）。A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．附注

A

B

C

D

E

3.下列各项中，小企业的所有者权益包括（）。A．实收资本 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润

A

B

C

D

E

4.小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但不包括的小企业有（）。A．股票或债券在市场上公开交易的小企业 B．金融机构或其他具有金融性质的小企业 C．企业集团内的母公司和子公司 D．民营小企业

A

B

C

D

E

答案解析：

5.下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有（）。A．短期投资 B．实物投资 C．货币投资 D．无形资产投资

A

B

C

D

E

6.下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（）。A．年限平均法 B．工作量法 C．双倍余额递减法 D．年数总和法

A

B

C

D

E

7.小企业财务报表至少应当包括（）。A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．附注

A

B

C

D

E

8.下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（）。A．包装物 B．低值易耗品 C．消耗性生物资产

D．(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等

A

B

C

D

E

9.小企业提供劳务取得的收入，包括（）。Ａ．从事建筑安装劳务活动取得的收入 Ｂ．交通运输服务活动取得的收入 Ｃ．邮电通信服务活动取得的收入 Ｄ．咨询经纪服务活动取得的收入

A

B

C

D

E

10.下列各项中，支出可以使用现金支付的有（）。A．个人劳动报酬

B．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金 C．向个人收购农副产品和其他物资的价款 D．1000元以上的购买设备支出

A

B

C

D

E

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。（）

对

错

2.小企业会计准则规定，发生销售退回(不论属于本还是属于以前的销售)，均冲减当期销售商品收入。（）

对

错

3.财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要，小企业会计准则主要是考虑投资者的需要。（）

对

错

4.小企业会计准则规定短期投资期末按公允价计量。（）

对

错

5.根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。（）

对

错

6.资产负债表是个静态报表，应根据有关账户余额编制，利润表是个动态报表，应根据有关账户发生额来编制。（）

对

错

7.小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。（）

对

错

8.存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（）

对

错

9.小企业的现金流量表中所反映的现金，包括现金等价物。（）

对

错

10.所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（）

对

错

11.小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（）

对

错

12.《小企业会计准则》自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施，原《小企业会计制度》废止。（）

对

错

13.对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，通过“财务费用”科目核算。（）

对

错

14.小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。（）

对

错

15.商品流通的小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。（）

对

错

恭喜您，考试已通过，得分：98分。您可以进行以下操作！

返回章节列表

第四篇：2015山东会计继续教育小企业准则考试答案

2015山东会计继续教育答案 小企业准则

一、单选

1、《小企业准则》执行时间 2013年1月1日

2.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或事项《小企业会计准则》未做规范的，可以参照（）中的相关规定进行处理。（）《企业会计准则》 3.小企业的资产应当按照（）计量，（）资产减值准备。

成本 不计提 4.在小企业短期投资持有期间获取的利息收入，应当计入（）。投资收益 5.小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（）。10年

6.小企业其他长期待摊费用，自支出发生月份的（）起分期摊销，摊销期不得低于（）。下月 3年

7.无形资产应当在其使用寿命内采用（）进行摊销。

年限平均法

8.小企业采用分期收款方式销售商品的，在（）确认收入。合同约定的收款日期 9.业务招待费应纳入（）。管理费用

10.下列符合《小企业会计准则》亮点之一的简化会计核算要求的选项有（）。所得税采用应付税款法

11.下列不属于货币资金的选项有（）。存货 12.存货毁损损失应计入的科目是（）。营业外支出 13.长期股权投资损失应在（）时确认。

实际发生 14.小企业经营租出的固定资产计提的折旧应计入（）。其他业务成本 15.小企业的长期待摊费用自（）起开始进行摊销。支出发生月份的下月

16.小企业自行建造固定资产过程中直接从事工程建造和管理的人员发生的职工薪酬，在竣工决算后发生的，应当计入（）。管理费用

17.小企业出租固定资产取得的租金收入计入（）科目。其他业务收入 18.确认劳务收入和结转劳务成本的时点为（）。资产负债表日

19.小企业收到的其他政府补助，用于补偿小企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入（）科目。营业外收入

20.公司制小企业按照当年净利润进行的利润分配顺序为：（）
①弥补以前亏损②提取储备基金③提取法定公积金④提取任意公积金

①③④

1、企业外购的存货采购成本不包括（C.可抵扣的增值税）。

2、增值税一般纳税人的基本税率为（D.17%）。

3、投资活动按照投资行为介入程度可分为（C.直接投资和间接投资）。

4、小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（D.主营业务收入）。

5、速动比例＝（C.速动资产／流动负债×100%）

6、在本量利分析法下计算利润时，下列计算公式中不正确的是（A.息税前利润＝（单价－单位变动成本）×销售量）。

7、小企业应对（B.自营建造的固定资产）计提折旧。

8、（B.偿债能力）是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。

9、下列折旧计算公式正确的是（C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%）。

10、（A.应收账款）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

1、小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（D.主营业务收入）。

2、投资活动按照投资行为介入程度可分为（C.直接投资和间接投资）。

3、甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（B.借：无形资产——非专利技术6 000贷：银行存款6 000）。

4、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（B.60%）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

5、小企业应对（B.自营建造的固定资产）计提折旧。

6、小企业的会计要素计量属性均为（C.历史成本）。

7、网上开店属于（D.网络创业）。

8、（A.应收账款）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

9、小企业外部会计信息使用者主要为（A.税务部门和银行）。

10、在本量利分析法下计算利润时，下列计算公式中不正确的是（A.息税前利润＝（单价－单位变动成本）×销售量）。

1、（A.应收账款）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

2、在本量利分析法下计算利润时，下列计算公式中不正确的是（A.息税前利润＝（单价－单位变动成本）×销售量）。

3、企业的（B.生物资产）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。

4、下列折旧计算公式正确的是（C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%）。

5、小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（C.在建工程）。

6、下列关于资产负债表填列的说法中错误的是（C.“货币资金”项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列）。

7、增值税一般纳税人的基本税率为（D.17%）。

8、小企业的会计要素计量属性均为（C.历史成本）。

9、领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（D.借记“低值易耗品”）。

10、企业外购的存货采购成本不包括（C.可抵扣的增值税）。

1、甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（B.借：无形资产——非专利技术6 000贷：银行存款6 000）。

2、小企业的会计要素计量属性均为（C.历史成本）。

3、企业外购的存货采购成本不包括（C.可抵扣的增值税）。

4、甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为（C.30）台。

5、下列不属于财务分析法的是（D.比例分析法）。

6、领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（D.借记“低值易耗品”）。

7、速动比例＝（C.速动资产／流动负债×100%）

8、投资活动按照投资行为介入程度可分为（C.直接投资和间接投资）。

9、在本量利分析法下计算利润时，下列计算公式中不正确的是（A.息税前利润＝（单价－单位变动成本）×销售量）。

10、（C.费用）是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

二、多选

1.下列各项中不属于执行《小企业会计准则》的小企业有（）。在证交所上市的小企业

金融机构或其他具有金融性质的小企业 企业集团内的子公司

已经发行企业债券的小企业

2.小企业应当采用（）确定发出存货的实际成本。先进先出法 个别计价法 加权平均法

3.下列各项中，属于小企业的非流动资产的有（）。固定资产

生产性生物资产 无形资产 长期待摊费用

4.下列哪些选项属于小企业的固定资产（）。房屋 机器

运输工具 器具

5.小企业的无形资产包括（）。土地使用权 专利权 商标权 著作权

6.小企业的职工薪酬包括（）。职工工资 职工福利费 住房公积金 工会经费

7、营业税金及附加包含下列哪些内容（）。消费税 营业税 土地增值税 8.不可税前扣除的营业外支出有（）。税收滞纳金 罚金 罚款 9.下列属于金融机构或其他具有金融性质的小企业的有（）。非上市小型金融机构 具有金融性质的小型基金

10.小企业外购存货成本有（）。购买价款 相关税费 运输费 装卸费 11.生产性生物资产达到预定生产经营的目的是（）。区分生产性生物资产成熟和未成熟的分界点 判断其相关费用停止资本化的时点 区分其是否具备生产能力的分界点 区分是否计提折旧的分界点 12.小企业无形资产包括（）。土地使用权 专利权 商标权 著作权

13.下列属于职工薪酬构成的有（）。职工工资 职工福利费 住房公积金 工会经费

14.小企业销售商品收入确认的时点有（）。

采用现金、支票、汇兑、信用证等方式销售商品，在商品办完发出手续时即应确认收入 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收 15.小企业发生销售折让与现金折扣、商业折扣的区别有（）。时间不同

发生的原因不同 会计处理不同

16.下列各项中按照费用功能分类的有（）。销售费用 管理费用 17.小企业会计准则中，在“营业税金及附加”科目核算的有（）。城镇土地使用税 房产税 车船税 排污费

18.下列对《小企业会计准则》中的“营业外收入”科目描述正确的是（）。营业外收入是小企业在非日常活动中形成的 营业外收入应当计入当期损益

营业外收入会导致所有者权益的增加 营业外收入是与所有者投入资本无关的经济利益的流 19.下列选项属于政府补助的形式的有（）。财政拨款 财政贴息 税收返还

20.通过营业外支出科目核算的有（）。存货的盘亏、毁损和报废净损失 非流动资产处置净损失 罚金

税收滞纳金

21.公司制小企业在进行利润分配时，应当在“利润分配”科目分别设置（）等明细科目，核算其当年进行的利润分配情况。提取任意盈余公积 应付股利

提取法定盈余公积

22.外币交易的类型包括（）。买入以外币计价的商品或劳务 卖出以外币计价的商品或劳务 借入或借出外币资金

其他以外币计价或者结算的交易

23.小企业的财务报表至少应当包括（）。资产负债表 利润表 附注

24.下列各项属于资产负债表中不得填列金额的有（）。“流动资产”项目 “非流动资产”项目 “流动负债”项目 “非流动负债”项目

25.费用按照功能分类，分为（）。营业税金及附加 营业成本

26.小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目（）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪 支付的税

27.小企业常见的纳税调整事项通常包括以下几项（）国债利息收入

无形资产研究开发费 业务招待费

广告费和业务宣传费

1、小企业发出存货成本的计量方法有（A.先进先出法B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法D.个别计价法）。

2、下列属于无形资产的有（A.专利权B.非专利技术C.商标权D.特许权）。

3、股票投资的优点有（A.投资收益高C.流动性强）。

4、小企业的建账流程分为（A.选择准则B.准备账簿C.科目选择D.填制账簿）内容。

5、现金流量表应当分别对（A.经营活动B.投资活动C.筹资活动）列报现金流量。

6、为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（A.长期股权投资B.投资收益C.应收股利）。

7、主营业务利润＝主营业务收入－（A.主营业务成本B.主营业务税金及附加）。

8、在我国，社会保险的主要内容包括（A.养老保险B.生育保险C.工伤保险D.医疗保险）。

9、利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（B.营业利润C.利润总额D.净利润）

10、期间费用包括（A.销售费用B.管理费用D.财务费用）。

1、小企业准则中，其他应收款核算的内容有（A.应收的各种赔款C.应收的各种罚款D.应向职工收取的各种垫付款项）。

2、下列属于小企业存货的有（B.在产品C.包装物D.原材料）。

3、利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（B.营业利润C.利润总额D.净利润）

4、主营业务利润＝主营业务收入－（A.主营业务成本B.主营业务税金及附加）。

5、下列属于无形资产的有（A.专利权B.非专利技术C.商标权D.特许权）。

6、小企业的筹资方式有（A.发行股票B.发行债券C.银行借款D.吸收直接投资）。

7、财务分析目的按财务分析的主体不同分为（A.债权人进行的财务分析B.企业管理人员的财务分析C.投资人进行的财务分析D.国家监管部门进行的财务分析）。

8、股票投资的优点有（A.投资收益高C.流动性强）。

9、小企业的收入按收入形成的原因可分为（A.商品销售收入B.提供劳务收入）。

10、期间费用包括（A.销售费用B.管理费用D.财务费用）。

1、财务分析目的按财务分析的主体不同分为（A.债权人进行的财务分析B.企业管理人员的财务分析C.投资人进行的财务分析D.国家监管部门进行的财务分析）。

2、小企业准则中，其他应收款核算的内容有（A.应收的各种赔款C.应收的各种罚款D.应向职工收取的各种垫付款项）。

3、消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（A.农产品B.消耗性生物资产D.银行存款）。

4、为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（A.长期股权投资B.投资收益C.应收股利）。

5、现金流量表应当分别对（A.经营活动B.投资活动C.筹资活动）列报现金流量。

6、小企业的建账流程分为（A.选择准则B.准备账簿C.科目选择D.填制账簿）内容。

7、增值税纳税期限可能为（A.1日B.15日C.1个月）。

8、期间费用包括（A.销售费用B.管理费用D.财务费用）。

9、下列属于小企业现金使用范围的有（A.支付给个人的各种奖金B.出差人员必须随身携带的差旅费C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出D.结算起点1 000元以下的零星支出）。

10、小企业的财务报表至少应当包括（A.资产负债表B.利润表C.附注）。

1、下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（A.小企业会计准则下，不计提存货跌价准备B.小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用C.小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备D.小企业会计准则下，全部采用直线法摊销）。

2、股票投资的优点有（A.投资收益高C.流动性强）。

3、下列属于无形资产的有（A.专利权B.非专利技术C.商标权D.特许权）。

4、小企业发出存货成本的计量方法有（A.先进先出法B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法D.个别计价法）。

5、在我国，社会保险的主要内容包括（A.养老保险B.生育保险C.工伤保险D.医疗保险）。

6、下列属于小企业现金使用范围的有（A.支付给个人的各种奖金B.出差人员必须随身携带的差旅费C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出D.结算起点1 000元以下的零星支出）。

7、为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（A.长期股权投资B.投资收益C.应收股利）。

8、下列属于小企业存货的有（B.在产品C.包装物D.原材料）。

9、利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（B.营业利润C.利润总额D.净利润）

10、小企业的收入按收入形成的原因可分为（A.商品销售收入B.提供劳务收入）

三、判断

1.符合《中小企业划型标准规定》的小企业只能执行《小企业会计制度》。（错）2.应收及预付款项的坏账损失应计入其他业务支出。（错）3.小企业对于周转材料，应采用五五摊销法来进行会计处理。（错）4.已支付现金取得的长期股权投资，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当计入长期股权投资的成本。（错）

5.小企业的固定资产的折旧方法可以根据需要，随时变更。（错）6.已提足折旧的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。（对）7.外购无形资产的成本中不含相关的借款费用。（错）

8.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。（错）9.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在办妥托收手续时确认收入。（错）

10.印花税和耕地占用税不通过“应交税费”账户核算，应全部计入“营业税金及附加”。（错）11.车船税和印花税都纳入国家预算进行分级分类管理。（对）

12.已经执行了《企业会计准则》的小企业，从2013年1月1日起需转为执行《小企业会计准则》。（错）

13.小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（对）14.在应付利息日，按照债券投资的实际利率计算应取得的利息收入，确认应收利息和投资收益。（错）15.一次性全部处置某项长期股权投资，其成本为长期股权投资的账面余额。（对）16.房地产开发企业借款费用应予以费用化。（错）

17.固定资产大修理支出必须达到取得固定资产时的计税基础的60%以上才可作为长期待摊费用。（错）

18.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（对）

19.留存收益是小企业历年实现的净利润留存于小企业的部分，包括盈余公积和未分配利润。（对）20.资本公积是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。（对）21.小企业发生非货币性资产交换、偿债，以及将货物用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当作为小企业与外部发生的交易，视同销售商品，按规定确认收入。（对）22.销售商品或提供劳务收入实现是确认营业成本的前提条件。（对）23.小企业的营业外收入应当在实现时计入当期损益。（对）

24.小企业同时从事适用不同所得税待遇的项目的，其优惠项目没有单独计算的，可以享受企业所得税优惠。（错）

25.业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。（对）

26.现金流量表将小企业一定期间产生的现金流量分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（对）

27.应付账款、应付票据等是由信用购买所产生的，将作为筹资活动来处理。（错）28.会计政策变更应当采用未来适用法进行会计处理。（对）

29、企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。错 30、小企业会计准则下，“上期金额”反映的是上月实际发生数。错

31、小企业为员工代扣代缴个人所得税。对

32、企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本”。错

33、盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。对

34、信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。错

35、小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。错

36、小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本还是属于以前销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。对

37、将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。对

38、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。对

39、企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本”。错 40、应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。错

41、资产负债表，是指反映小企业一定会计期间财务状况的会计报表。错

42、企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。错

43、生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。对

44、将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。对

45、根据《公司法》的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。对

46、“银行存款调节表”不能作为记账依据。对

47、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。对

48、综合指标分析方法主要有杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法。对于小企业而言，常用的分析方法是杜邦财务分析体系。对

49、小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。错

50、应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。错

51、资产负债表，是指反映小企业一定会计期间财务状况的会计报表。错

52、根据《公司法》的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。对

53、企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。错

54、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。对

55、“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。错

56、小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。错

57、小企业为员工代扣代缴个人所得税。对

58、生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。对

59、企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。错 60、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。对

61、盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。对 62、小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。错 63、生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。对

64、根据《公司法》的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。对

65、综合指标分析方法主要有杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法。对于小企业而言，常用的分析方法是杜邦财务分析体系。对

66、小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。错 67、应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。错

68、将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。对

第五篇：2016《小企业纳税会计》继续教育限时考试答案

2016年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。C．其他业务成本

答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

2.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。C．消费型增值税是标准增值税类型

答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

3.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业

答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。

4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（）万元。

B.24.95 答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。5.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。

A．计算增值税销项税17528.89元

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

7.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。A.会计收入

答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。

8.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（）。A.应付税款法

答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。

9.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员 答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

10.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税

11.某境内公司企业所得税税率为25％，2011取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。

A.42.5万元 答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。

12.下列项目中属于营业税征范围的有（）。D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务

答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。13.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。

B．营业税金及附加

答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

14.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。C.4万元 答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。

15.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 答案解析： 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

2.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（）。A．原材料 B．材料采购 C．库存商品 D．固定资产

答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。3.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有()。

B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

答案解析：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。

4.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费

5.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（）。

A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率

B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得

D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得

6.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（）。A．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）

B．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价 C．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）

D．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款

答案解析：一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。

7.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（）。A.让渡固定资产使用权的收入 B.视同销售收入

答案解析：作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。

8.我国出口货物退税政策的形式包括（）。A．出口免税并退税 B．出口免税不退税 D．出口不免税也不退税

答案解析：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项Ａ、Ｂ、Ｄ。

9.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟

D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。

10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（）。

A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税

B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税

C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税

D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）

错

答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。2.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（）错

答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。3.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（）

对

答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。

4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）对

5.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（）错

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。

6.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）

对

7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）对 8.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）

错

答案解析：“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。

9.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）

错 答案解析：

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

10.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）

对

答案解析：因为消费税是价内税。11.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（）错

答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。12.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（）

对

13.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（）

对 错 答案解析：

自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理

费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。

14.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）

对 答案解析：符合税法规定。

15.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（）

对

答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。

本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况；10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确；A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡；B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如；C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡；D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡；

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30；1.采取以旧

本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。

10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（）。

A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税

B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税

C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税

D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

A B C D E

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）

对 错

答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。2.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（）

对 错

答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。3.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（）

对 错

答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。

4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）对 错

5.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（）对 错

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。

6.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）

对 错

7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）对 错 8.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）

对 错

答案解析：“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。

9.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）

对 错 答案解析：

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

10.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）对 错

答案解析：因为消费税是价内税。

11.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（）对 错

答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。12.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（）

对 错

13.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（）

对 错 答案解析： 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理

费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。

14.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）

对 错

答案解析：符合税法规定。

15.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（）

对 错

答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。