工伤赔偿的财税探析1

第一篇：工伤赔偿的财税探析1

关于工伤赔偿的财税探析

在会计实务中关于对职工的工伤赔偿处理方法通常有两种：一种是通过营业外支出直接计入当期损益，另一种是通过应付职工应酬在计提时进入当期损益。但是到底通过哪种方式进行核算更加科学，业界人士也没有统一的标准。我认为工伤赔偿按照以下方式处理更加具有科学性：

会计处理

根据《企业会计准则9——职工薪酬》中的规定，我们认为从职工薪酬支付形式看，职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利；从职工薪酬的支付对象看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。职工薪酬中“其他与获得职工提供的服务相关的支出”这一项包含职工因工伤亡而支付的赔偿金、抚恤金等。所以我认为工伤赔偿应该通过“应付职工薪酬——其他相关支出“进行核算。企业在计提工伤赔偿时做以下分录：

借：管理费用——职工薪酬——其他相关支出

贷：应付职工薪酬——其他相关支出

在支出工伤赔偿时做以下分录：

借：应付职工薪酬——其他相关支出

贷：银行存款

个人所得税处理

根据财政部、国家税务总局《关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号），该通知称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等免征个人所得税，所以取得的工伤赔偿免征个人所得税。

企业所得税处理

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。这里第三十四条中的“与员工任职或者受雇有关的其他支出”与会计准则中的“其他相关支出”遥相呼应，印证了如果工伤赔偿采取了上述会计方式处理，那么其相关支出可以全额扣除。所以为了更加规范的进行会计处理和税务处理，工伤赔偿应该通过“应付职工薪酬——其他相关支出”进行核算。

祖洪宇著

第二篇：工伤赔偿方案

工伤赔偿方案

青XX，男，1956年6月出生，住河南省清丰县。

青XX本人于2012年6月27日在国合建设有限公司春雪项目部工地工作时被砸伤，现在大兴区人民医院接受治疗。青XX亲属就青XX工伤赔偿问题向我所提出法律咨询，依据《工伤保险条例》，现将青XX应当享受的赔偿项目列明如下：

（一）医疗费

由工伤保险基金根据实际发生数额支付； 法律依据：《工伤保险条例》第30条第3款。

（二）住院伙食补助费、交通费、食宿费

青XX及亲属在医院治疗期间产生的院伙食补助费、交通费、食宿费由工伤保险基金支付。

法律依据：《工伤保险条例》第30条第4款。

（三）康复治疗费

根据康复治疗需经办机构组织专家评定。

法律依据：《工伤保险条例》第30条第6款。

（四）辅助器具费

因日常护理须为青XX配置轮椅等辅助器具，由工伤保险基金支付，按照目前市场均价计500元。

法律依据：《工伤保险条例》第32条。

（五）停工留薪

工伤职工停工留薪期一般不超过12个月，伤情严重或者情况特殊，可以适当延长，但延长不得超过12个月。考虑到青XX目前生理状况，拟按24个月计算为宜，24×3000元=72000元。

注：停工留薪期满后仍需治疗的，青XX应当继续享受工伤医疗待遇，具体数额由医疗机构提供建议。

法律依据：《工伤保险条例》第33条。

（六）护理费

青XX完全生活不能自理，按北京上职工月平均工资的50％计算至青XX死亡时止；2236元×276（月）=617136。

法律依据：《工伤保险条例》第33条第3款、第34条。

（七）伤残补助金

（1）一次性伤残补助金：一级伤残为27个月的本人工资，计81000元；

（2）伤残津贴：2700元×48（月）=129600元；

（3）青XX满60周岁后，享受基本养老保险待遇，按照我国人均寿命标准79岁计算，为1500元×228（月）=342000元。

法律依据：《工伤保险条例》第35条。

（八）丧葬补助金

4672元×6（月）=28032元

法律依据：《工伤保险条例》第39条。

（九）供养亲属抚恤金

1200元×276（月）=331200元 法律依据：《工伤保险条例》第39条。

以上合计：1601468元，不包括停工留薪期满后仍需治疗时青XX的医疗待遇。

以上方案，请酌用。

北京格通律师事务所

2012年9月1日

附： 工伤保险条例相关法条

第三十条 职工因工作遭受事故伤害或者患职业病进行治疗，享受工伤医疗待遇。

职工治疗工伤应当在签订服务协议的医疗机构就医，情况紧急时可以先到就近的医疗机构急救。

治疗工伤所需费用符合工伤保险诊疗项目目录、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准的，从工伤保险基金支付。工伤保险诊疗项目目录、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准，由国务院社会保险行政部门会同国务院卫生行政部门、食品药品监督管理部门等部门规定。

职工住院治疗工伤的伙食补助费，以及经医疗机构出具证明，报经办机构同意，工伤职工到统筹地区以外就医所需的交通、食宿费用从工伤保险基金支付，基金支付的具体标准由统筹地区人民政府规定。

第三十二条 工伤职工因日常生活或者就业需要，经劳动能力鉴定委员会确认，可以安装假肢、矫形器、假眼、假牙和配置轮椅等辅助器具，所需费用按照国家规定的标准从工伤保险基金支付。

第三十三条 职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作接受工伤医疗的，在停工留薪期内，原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。

停工留薪期一般不超过12个月。伤情严重或者情况特殊，经设区的市级劳动能力鉴定委员会确认，可以适当延长，但延长不得超过12个月。工伤职工评定伤残等级后，停发原待遇，按照本章的有关规定享受伤残待遇。工伤职工在停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇。

生活不能自理的工伤职工在停工留薪期需要护理的，由所在单位负责。

第三十四条 工伤职工已经评定伤残等级并经劳动能力鉴定委员会确认需要生活护理的，从工伤保险基金按月支付生活护理费。

生活护理费按照生活完全不能自理、生活大部分不能自理或者生活部分不能自理3个不同等级支付，其标准分别为统筹地区上职工月平均工资的50%、40%或者30%。

第三十五条 职工因工致残被鉴定为一级至四级伤残的，保留劳动关系，退出工作岗位，享受以下待遇：

（一）从工伤保险基金按伤残等级支付一次性伤残补助金，标准为：一级伤残为27个月的本人工资，二级伤残为25个月的本人工资，三级伤残为23个月的本人工资，四级伤残为21个月的本人工资；

（二）从工伤保险基金按月支付伤残津贴，标准为：一级伤残为本人工资的90%，二级伤残为本人工资的85%，三级伤残为本人工资的80%，四级伤残为本人工资的75%。伤残津贴实际金额低于当地最低工资标准的，由工伤保险基金补足差额；

（三）工伤职工达到退休年龄并办理退休手续后，停发伤残津贴，按照国家有关规定享受基本养老保险待遇。基本养老保险待遇低于伤残津贴的，由工伤保险基金补足差额。

职工因工致残被鉴定为一级至四级伤残的，由用人单位和职工个人以伤残津贴为基数，缴纳基本医疗保险费。

第三十八条 工伤职工工伤复发，确认需要治疗的，享受本条例第三十条、第三十二条和第三十三条规定的工伤待遇。

第三十九条 职工因工死亡，其近亲属按照下列规定从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金：

（一）丧葬补助金为6个月的统筹地区上职工月平均工资；

（二）供养亲属抚恤金按照职工本人工资的一定比例发给由因工死亡职工生前提供主要生活来源、无劳动能力的亲属。标准为：配偶每月40%，其他亲属每人每月30%，孤寡老人或者孤儿每人每月在上述标准的基础上增加10%。核定的各供养亲属的抚恤金之和不应高于因工死亡职工生前的工资。供养亲属的具体范围由国务院社会保险行政部门规定；

（三）一次性工亡补助金标准为上一全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属享受本条第一款规定的待遇。

一级至四级伤残职工在停工留薪期满后死亡的，其近亲属可以享受本条第一款第（一）项、第（二）项规定的待遇。

第六十四条 本条例所称工资总额，是指用人单位直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。

本条例所称本人工资，是指工伤职工因工作遭受事故伤害或者患职业病前12个月平均月缴费工资。本人工资高于统筹地区职工平均工资300%的，按照统筹地区职工平均工资的300%计算；本人工资低于统筹地区职工平均工资60%的，按照统筹地区职工平均工资的60%计算。

第六十六条 无营业执照或者未经依法登记、备案的单位以及被依法吊销营业执照或者撤销登记、备案的单位的职工受到事故伤害或者患职业病的，由该单位向伤残职工或者死亡职工的近亲属给予一次性赔偿，赔偿标准不得低于本条例规定的工伤保险待遇；用人单位不得使用童工，用人单位使用童工造成童工伤残、死亡的，由该单位向童工或者童工的近亲属给予一次性赔偿，赔偿标准不得低于本条例规定的工伤保险待遇。具体办法由国务院社会保险行政部门规定。

前款规定的伤残职工或者死亡职工的近亲属就赔偿数额与单位发生争议的，以及前款规定的童工或者童工的近亲属就赔偿数额与单位发生争议的，按照处理劳动争议的有关规定处理。

第三篇：工伤赔偿协议书

工伤赔偿协议书

甲方：__________________

乙方：__________________

甲方于______年______月______日在公司工作期间，由于

。鉴于双方对相关的国家法律法规、是否属于工伤及其处理结果均已清楚的了解，为解决甲方工伤事宜，甲、乙双方本着实事求是、诚实守信的精神，平等协商，依据有关法律规定，达成协议如下：

一、赔偿金额

1、在本协议第一条第1、2项（共计：______元）确认各项费用的基础上，甲、乙双方同意：乙方再一次性支付甲方下列各项赔偿金：一次性伤残补助金、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、停工留薪工资、后续医疗费，共计人民币______元整（大写：______整）

二、付款期限，在本协议签订之日起，乙方通过现金方式支付上述款项。

三、甲、乙双方一致同意：自本协议签订之日起，双方劳动关系解除。

四、自本协议签订之日起，甲方自愿放弃赔偿差额的权利。

五、甲方自愿放弃基于双方劳动关系发生、解除所产生的各项权利。

六、因为自甲方到乙方公司工作至工伤发生之日未满两个月，乙方尚未完成甲方社会保险的办理。

1、要求乙方为其办理社会保险的权利；

2、依照社会保险而享有各项权益的权利。

七、本协议签订后，甲、乙双方终结有关工伤事故赔偿问题的一切权利义务关系，甲方不得另行向乙方主张任何权利，乙方也不再承担任何义务，双方再无任何纠纷，并且一方放弃追究另一方的一切法律责任。

八、签订此协议劳动关系解除后，如甲方自愿回到乙方工作，双方可再签订劳动合同，重新确定劳动关系。

九、违约责任，因甲方违约而导致仲裁、诉讼或者申请强制执行的，应当向对方支付实现债权的费用，包括但不限于调查取证费、交通费、通讯费、误工费、公证费、律师费，及其他经济损失。

十、以上条款，甲、乙双方自愿遵守、履行。

十一、本协议自甲、乙双方签字、盖章之日起生效，本协议一式两份，甲、乙双方各持一份。

甲方：__________________

乙方：__________________

______年______月______日

第四篇：工伤赔偿协议书

协议书

甲方（项目承包人）：身份证号码：乙方（劳动者）：身份证号码：见证方：

乙方系甲方临时雇佣工人，因工作原因于年月日在工地在项目施工中伤。后送医院治疗已治愈，根据医院提供出院病例证明，无后遗症。为妥善解决乙方工伤待遇及善后有关事宜，甲乙双方本着平等协商、互谅互让的原则，依据《工伤保险条例》和其他法律法规的有关规定，经协商达成协议如下，共同遵守：

一、工伤待遇：

关于乙方在治疗中，缴纳医药费、伙食费、护理费约万元。已由见证方缴纳，出于人道主义，见证方同意这份医药费用、伙食费。护理费（约万元）由本见证方支付。

二、补偿金额及期限：

甲方一次性向乙方支付误工及其他补偿费用人民币万元（含其他费用）。在甲方支付上述费用后，乙方放弃向甲方主张任何赔偿费用的权利。

三、违约责任：

1、甲方迟延付款的，乙方有权要求甲方一次性支付余款，并有权要求甲方按照银行同期贷款利息的两倍支付逾期付款利息。

2、因任何一方违约而导致仲裁或诉讼的，应当向对方支付违约金。违约金的标准为对方因违约方的违约行为而受到的全部经济损失，包括但不限于守约方依裁决或判决而支付的全部费用，包括诉讼费、律师服务费、调查取证费、交通费、通讯费、误工费、公证费和住宿费等。

四、争议解决方式：

甲乙双方如因履行本协议发生争议，应当友好协商解决。协商不成时，则将争议提交泉州市劳动争议仲裁委员会仲裁裁决。

甲方（签字、盖章）：年月日

乙方（签字）：年月日

见证方（签字、盖章）：

第五篇：工伤赔偿协议

赔偿协议书

协议人：XXXXXX有限公司（以下简称甲方）法定代表人：XXX

住所地：XXXXXXXXXX

委托代理人：

协议人：XXX，X，X族，生于XX年XX月XX日，居民身份证号为XXXXXXXXXX，户籍地址为XXXXXXXXXX（以下简称乙方）

事实发生经过：

XXX年XX月XX日XX时许，乙方在甲方公司内XXXXX时不慎受伤。事发后，经甲方派人送XX市人民医院住院就诊。XX医院的入院诊断为“XXXXX”。乙方与年月日治愈出院。方在住院期间所有的医疗费用、住院生活补助费、营养费、护理费等费用已由甲方全而支付。

甲方认可乙方所受伤害为轻伤，为处理本次事故，双方在自愿、平等、协商和尊重前述事实的基础上依据《中华人民共和国民法通则》、《中华人员共和国合同法》、《中华人民共和国侵权责任法》、《工伤保险条例》和四川省人民政府《关于贯彻实施国务院关于修改<工伤保险条例>决定的通知》（川府发【2011】28号）等法律、法规及地方性法规、规章和规范性文件的规定，达成如下协议：

1、乙方郑重承诺在签订本赔偿协议之前，甲方已经明确告知应当

承担的伤残赔偿项目及相关的赔偿计算标准和计算方法，同意甲

方对本次伤害事故做一次性赔偿处理。不存在受甲方威胁、胁迫、乘人之危或在显失公平、有失公允等情形下签订本协议。

2、甲方除已经支付给乙方的费用（包括乙方在医院住院期间的所

有医疗费用、住院生活津贴、交通费、护理人员、护理费等）。

3、甲方依据前款约定一次性支付给乙方的款项包括但不限于伤

残赔偿金、停工留薪期间的工资福利待遇、后续治疗费、一次性就业补助金、一次性医疗补助金、精神抚慰金、被抚养人生活费、残疾辅助器具费、交通费等费用。

4、甲方在签署本协议当日即将对第二条约定的赔偿金以人民币

现金的形式支付给乙方，乙方收到甲方支付的赔偿款后应当向甲方出具相应金额的收款收据。

乙方出具的收款收据作为甲方已经支付赔偿款项的凭证。

5、本赔偿协议作为一揽子赔偿协议，双方签订本协议后，乙方不

再向劳动和社会保障行政部门主张工伤保险待遇（包括但不限于申请确认劳动关系、申请工伤认定、申请劳动能力伤残等级鉴定、提起工伤保险待遇劳动争议仲裁或劳动争议仲裁后再提起民事诉讼）或以本《赔偿协议》有失公允或显失公平等理由向人民法院提起一般人身损害赔偿诉讼或通过信访等其他途径向甲方提出其任何权利请求。

6、本协议签订后，双方均应当善意地履行协议，协议签收后，任

何一方不履行或不完全履行，违反协议的一方应当按照本协议约定的赔偿总额的5%向守约方支付违约金。

7、8、本协议签订地点为广安金都混凝土有限公司办公室。双方在履行本协议过程中，由本协议签订的有管辖权的人民法

院形式诉讼管辖权。

9、本协议中，除甲、乙双方及其代理人签名、出院日期、协议订

立日期可以采用手签字外，其余内容全部采用打印文本，除前述内容以外的非打印文本对本协议当事人不产生任何法律效力。

10、乙方的居民身份证、甲方的企业法人营业执照、组织机构代码

证、法定代表人证明、甲方委托代理人身份证复印件作为本协议的附件。

11、本协议经双方签字（盖章）确认后即发生法律效力。

12、本协议一式两份，甲、乙双方各执一份。

甲方：乙方签字： 委托代理人签字：

年月日年月日