第一篇：税务稽查后的账务调整
税务稽查后的账务调整
税务稽查后调整账务的原则，一是要坚持恢复事物的本来面目，错在哪里，就在哪里纠正，从而消除账面的虚假数字，真实地反映会计核算情况，使调整账务后账面反映的应纳税额与实际的应纳税额保持一致。二是区分不同年度进行不同的处理，对属于以前年度的问题，因财务决算已结束，只能在当年的“以前年度损益调整”科目以及相关的对应科目进行调整，以不影响当年的营业利润。检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的账户，以保证本年应交税金和财务成果核算真实正确。对于所得税稽查中，由于永久性差异而补缴的查补所得税款，只调整“所得税”和“应交所得税”科目，对相关科目不作调整。具体调整账务的方法应视具体情况而定。现将一些带有普遍意义的账务调整方法列表予以说明。
缴纳查补税款同时应作的账务处理表
补缴税种
查补属于本年度税收
查补属于以前年度税收
（一）补缴增值税（以一般纳税人为例）
1．属于视同销售货物中的将自产或委托加工的货物用于非应税项目，对外投资、集体福利、捐赠漏计增值税的借：在建工程、固定资产、长期投资、应付福利费、营业外支出等科目 货：应交税金一应交增值税（销项税额）
同左
2．属于视销售货物中交付代销、代销货物、移送其他机构销售等漏计增值税的 a.红字冲销原会计分录
b.借：银行存款或应收帐款
货：产品（商品）销售收入
货：应交税金一应交增值税（销项税额）
只需调整补缴税款的分录
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交增值税（销项税额）
3．购进材料、物品改变用途未作进项税额转出处理的借：在建工程、应付福利费、待处理财产损溢等
货：应交税金一应交增值税（进项税额转出）
同左
4．购入固定资产的进项税额误入应交税金科目
借：固定资产或在建工程
货：应交税金一应交增值税（进项税额转出）
同左
（二）补缴消费税
1．自产应税消费品用于在建工程、长期投资、非生产机构使用等
借：固定资产、在建工程、长期投资、营业外支出、产品销售费用等
货：应交税金一应交消费税
当年列入产品销售费用和营业外支出科目的，在“以前年度损益调整”科目予以调整
（其它同左）
2．单独计价应纳消费税的包装物、逾期未退包装物押金漏计消费税的借：其它业务支出
货：应交税金一应交消费税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交消费税
3．错用税率、税额漏计消费税的借：产品（商品）销售税金及附加
货：应交税金一定应消费税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交消费税
（三）补缴营业税
1．建筑安装企业转包或分包未计算代扣代缴税款的借：应付帐款
货：应交税金一应交营业税
同左
2．销售不动产（非房产企业）以及转让无形资产所有权漏计营业税的借：固定资产清理、其它业务支出、营业成本等
货：应交税金一应交营业税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交营业税
3．错用税率或漏计营业税金的借：营业（经营、营运、运输、工程结算）税金及附加
货：应交税金一应交营业税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交营业税
（四）补缴所得税
1．乱计乱摊成本、费用方面的问题
a.用红字冲正原记会计分录中多摊销的成本、费用，增加本年利润
b.借：所得税
货：应交税金一应交所得税
a.借：原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、产成品等科目
b.借：所得税
货：应交税金一应交所得税
2．属于永久性差异的纳税调整
不作调整帐务的处理
a.对永久性差异而引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并所计算应缴所得税，在帐户上不作调整
b.借：所得税
货：应交税金一应交所得税
3．属于时间性差异的纳税调整
借：所得税
借（或货）：递延税款
货：应交税金一应交所得税
同左
（六）查实房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税
借：管理费用
货：应交税金一（明细科目略）
借：以前年度损益调整
货：应交税金一（明细科目略）
（七）补缴资源税
1．自产自用应税产品的借：生产成本、管理费用等科目
货：应交税金一应交资源税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交资源税
2．收购应税矿产，未按规定代扣代缴资源税的借：材料采购、原材料
货：应交税金一应交资源税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交资源税
3．错用单位税额或漏计销售数量而漏缴资源税的借：产品销售税金及附加
货：应交税金一应交资源税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交资源税
（八）补缴土地增值税
1．非房产开发企业转让房产或国有土地使用权的借：固定资产清理或其它业务支出
货：应交税金一应交土地增值税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交土地增值税
2．房地产开发企业错用税率漏计应税收入补缴土地增值税的借：经营税金及附加
货：应交税金一应交土地增值税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交土地增值税
（九）补缴城市维护建设税
借：产品销售（营业）税金及附加、其它业务支出等科目
货：应交税金一应交城建税
借：以前年度损益调整
货：应交税金一应交城建税
上表仅指税务稽查中涉及查补税款的账务处理，对于补缴增值税、消费税、营业税的同时，应补缴的城建税、教育费附加，在表中未列“应交城建税”明细科目和“其它应交款”科目；对于查补税款缴库时的会计分录“借：应交税金—（按税种设置明细科目），贷：银行存款”以及其它方面存在的问题，限于篇幅，不一一列举。
第二篇：案例分析税务稽查后的账务调整
案例分析税务稽查后的账务调整
税务稽查后的纳税人账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的一个重要环节，对企业来说也至关重要，否则可能会造成明补暗抵、少缴企业所得税等，然而不少企业却没意识到纳税调整的重要性，为此，笔者对企业在税务稽查后未按规定调整账务的情况简要的举例说明：
一、将查补的税费直接冲减已经计提的检查的税金，造成明补暗抵税款。
例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007的纳税检查中，查补营业税10000元，企业将查补的税款直接做如下缴税分录：
借：应交税费——营业税 10000
贷：银行存款
10000
表面上看，企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，而实际企业未按规定做提取税款的分录，造成了“明补暗抵”税款的现象。
正确的会计处理为：
借：以前损益调整
10000
贷：应交税费——应交营业税
10000
借：应交税费——应交营业税 10000
贷：银行存款
10000
二、将查补的以前的流转税、财产行为税等计入检查，造成少缴企业所得税。
例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007的纳税检查中，查补房产税10000元，企业所得税50000元（查补房产税在企业所得税的检查中已做纳税调减）。
企业将查补的以前的房产税等做如下缴税分录：
借：管理费用
10000
贷：应交税费——印花税 10000
借：应交税费——印花税 10000
贷：银行存款
10000
从以上分录可以看出，企业将查补的以前的房产税列入2008年的期间费用中，而被检查2007年，税务机关已将查补的房产税做纳税调减处理，企业上述做法，会造成少缴2008企业所得税10000×25%＝2500元。
正确的会计分录为：
借：以前损益调整
10000
贷：应交税费——房产税
10000
借：应交税费——房产税
10000
贷：银行存款
10000
三、未按规定调账，以后按账面弥补亏损，造成少缴企业所得税。
例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007的纳税检查中发现该企业弥补2006亏损100万元，经调取2006处理、处罚决定书，发现该企业2006在结转产成品成本时，多转成本80万元，稽查检查后的实际亏损额为20万元，该企业未按规定进行账务调整，按其账面亏损进行弥补，造成少缴2007年企业所得税800000×33%＝264000元。
该企业在稽查调增80万元应纳税所得额时正确的会计处理为：
借：产成品 ——X产品 800000
贷：以前损益调整 800000
四、通过“以前损益调整”科目核算，但是将“以前损益调整”科目余额转入“本年利润”科目，造成少缴企业所得税。
根据《会计制度》以及《会计准则》的规定，应将“以前损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，如果企业误将此科目的余额转入“本年利润”科目并且不做纳税调整，则会造成少缴企业所得税。
第三篇：账务调整说明书
账务调整说明书
经查核，20年月日第号凭证所记载经济事项之原账务处理
为：；现新出现与之相关联的下列经济事项：。故
而对原账务处理作出以下调整：
特此说明！
说明人：
审核人：
批准人：
账务调整说明书
经查核，20年月日第号凭证所记载经济事项之原账务处理
现新出现与之相关联的下列经济事项：。故
而对原账务处理作出以下调整：
特此说明！
说明人：
审核人：
批准人：
第四篇：税务稽查工作总结
紧张而又繁忙的2006年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：
一、强化“稽”字
认真履行职能
税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。
二、着眼“稳”字
确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。
三、狠抓“素”字
解决营养不良
干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。
四、力求“准”字
贯彻税收政策
在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。
五、推进“优”字
提高服务水平
经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。
六、不忘“廉”字
树立地税形象
清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。
七、提高“率”字
增强稽查质量
考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100
%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。
八、突出“严”字
遵守规章制度
我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。
九、强调“宣”字
普及税法知识
宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。
十、其他方面
1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。
2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。
3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。
第五篇：浅谈如何应对税务稽查
浅谈如何应对税务稽查
1.应对日常基础工作
规范经营，税收筹划
资料存档，规范管理
单独办公，资料分档
这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦!
2.稽查接待心理准备
未经批准，拖延稽查
摆正位置，不得争执
面对举报，大度宽容
相信自己，沉着冷静
如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办?
首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求)千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。
有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。
3、稽查前的准备事项
了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图)
对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些
人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
重大遗漏，补缺补差
账面库存，是否一致
存款往来，对应收入
准备材料，以备查询
相关文档，入屉入柜
接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室)
接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等)
4.接待技巧
对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况)
陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等)
热情、多交流、大度
5.稽查资料提供技巧
依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权)
财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料)
非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供)
电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理)
6.稽查底稿核对方法
底稿要复印
核对要认真
应对要及时
措施要得当
稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好作准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对应对要及时措施要得当对稽查底稿加以分析后,如果发现与实际不符,3天内应及时作出书面反馈，了解稽查进度现在到了那一步，便于好打点打点有关人员。举个例子，通过了解发现，稽查底稿还在稽查组长手中，稽查组长住在××别墅，爱好是名烟名酒名茶等等，用个适当的方法，买点大中华、法国的路易十几啊什么的，带点上等的普洱茶啊，如果还不够加点RMB，总之要找对人、送对路。临走的时候，把你写好的反馈报告交给他说：“老大啊，稽查底稿有些与实际不相符，抽个时间看看”。让你走后，他抽着大中华，喝着普洱茶，带着愉快的心情认真的看完，在他这一环节尽量减少对公司不利的，说不定重写稽查底稿，你重新签个字，然后流到下一环节。(使处罚在你撑控之内)
一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用，人家也是流程管理啊......反馈时千万千万不要大吵大闹，本来10万可以搞定事情，你一闹说不定就变成100万了，反映一定是书面而非口头
7.稽查意见反馈技巧
认真研究，逐条核对
书面报告，口头反映
协调配合，进退有序
有礼有节，有理有据
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