第一篇：非标可行性报告
关于成立“文化传媒有限公司”的设想及可行性报告
一、理由和背景
近年来，随着国家全面加大对公路事业的扶持力度，公路经济已经步入一个崭新的高速发展阶段，众所周知，广告已充满了我们的现代生活，能否充分利用公路标牌发布广告信息？最近，通过调查分析，认为：公路标牌广告具有很大的发展空间，如果加大这方面的工作力度，致力于开拓市场，可获得可观的经济效益。同时，有些省市交通部门已经对公路广告产业实行了统一规划、统一管理，效果和经济效益非常显著。
二、公路广告的特点和作用
进入二十一世纪，广告媒体随着科学的发展和信息时代的到来也在发生着极大的变化，虽然出版业还占据着广告市场的领先地位，电子媒体和互联网的兴起更为广告媒体增加了新的活力，但是传统的户外标牌广告，由于其覆盖率高、观看机会多、时效性长、大的户外标牌广告有巨大的冲击力等显著特点，仍就发挥着其巨大的作用，公路标牌广告更是因其成本低、传递信息快、时效长、观众覆盖面广等特点，备受广大客户青睐。
三、开发公路标牌广告的观众和资源优势
随着我市“三年上水平”的整体推进，我市的工业 1
园区、教育园区、物流园区及旅游业的兴起，都带动了当地经济的发展，高速、高速、高速的开通，高等级的公路网也已初步形成，开展公路标牌广告业务，具有广大的资源优势和广泛的观众，能使发布的广告信息快速传播到全国各地的千家万户。
四、广告市场的瞻望和预测
随着我国市场经济的深入和WTO的加入，无论是制造业还是零售商，广告业主都在继续增加广告费用来推销他们的产品，塑造他们的企业形象；第三产业的迅猛发展更为广告市场融入了新的活力；银行、金融、建筑、保险业、医疗等也在积极利用广告这种形式树立形象，迎接市场的挑战；公益广告、政府广告和教育广告等，也在广告市场上异军突起，这些都为我们做好公路标牌广告提供了一个广阔的市场空间。目前，我市广告公司以小公司为主，存在资金不足、广告位缺少的状态，个别还有证照、资质不全，也就导致广告标牌长期存在质量问题，不能保证标牌的使用寿命。
五、我们已具备的条件
目前，我局是公路广告的审批单位，同时，公司，成立于2009年3月，注册资金3000万元，是我局的融资公司，具有企业形象策划，广告策划、制作、发布的资格，具备开发公路广告的基本条件，可以做为股东成立“文化传媒有限公司”专门从事公路广告产业，从而规范公路广告产业的规范运作。
六、经营方式
1、按照市局统一规划，与县、市、区交通局联合开发客户市场，并实行统一管理，利润上交市局有关部门后按比例分成，由“文化传媒有限公司”具体负责广告设计、制作和发布。
2、由省市广告代理公司负责广告代理和设计、制作、发布，但应由“文化传媒”按照规划，统一管理，利润分成，时段一般不超过一年，到期续签协议合同。
七、前期资金投入和用途
计划先期投入100万元，用于公司成立、标牌制作和招商，待业务扩大后，再逐步增加投资。
八、效益分析和预测
按照目前的材料市场的价格行情，做一个单柱塔式双面的广告牌的成本在九万左右，按照不同位置，不同价格的原则，一平米每天二元计算一天的租金在300元至400元，一年的租金就在十万左右，甚至更高。我市有国省道近公里，按照每县市平均设置4块广告位计划，每年可平均创收200万元，随着广告客户的增加，效益是相当可观的。
九、实施计划
1、在项目审批后，我们拟先走出去，学习先进地市兄弟单位公路标牌广告工作的经验和方法，尽快拿出具体实施办法；
2、参照有关行业广告收费价格，制订收费标准和营销办法，报有关部门；
3、合理制订营销计划，并组织人员予以实施。
十、结论和建议
本项目利用“公司”现有的条件，具有投资小、见效快、收益高等特点，既能规范现有公路标牌广告的管理，又能充分利用公路产业资源，在政策上和经济上是可行的。
为此，特提出以下建议：
1、尽快对我市公路标牌广告进行一次摸底调查，并重新规划，报有关部门批准后，规范运作；
2、给予早期广告工作启动资金支持。
第二篇：上市公司年报非标报告意见汇总2014
非标准审计报告意见汇总（2014）
财务报表审计报告出具非标准审计报告的原因
（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告
1.松辽汽车（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，松辽汽车2014亏损4,780.52万元，扣除非经常性损益后，松辽汽车2014亏损4,982.38万元；截止2014年12月31日，松辽汽车累计亏损已达71,832.17万元，归属于母公司的股东权益为-3,798.56万元；自2009年10月至此次审计报告日，松辽汽车的汽车零部件生产销售业务一直处于全面停产状态。松辽汽车已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
2.*ST贤成（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，贤成矿业及子公司青海创新矿业开发有限公司于2013年进行破产重整。西宁中院已裁定贤成矿业破产重整程序终结，子公司青海创新矿业开发有限公司处于重整计划执行期，硫酸、磷铵生产线于2014年3月恢复生产，于2014年8月停止生产；已重启合成氨在建项目建设；贤成矿业“重大资产出售及发行股份购买资产”重大资产重组事项于 2015年1月22日获中国证监会有条件通过，目前尚未收到中国证监会的正式核准文件。贤成矿业持续经营能力得到改善，但贤成矿业后续的资产重组、资金筹集、盈利能力等仍存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
3．东方明珠（立信事务所审计）。注册会计师提请财务报表使用者关注，在审计过程中注册会计师注意到，2014年12月29日东方明珠收购了上海精文置业（集团）有限公司（以下简称“精文置业”），精文置业存在以下事项： 1.精文置业的子公司上海精文城上城置业有限公司（以下简称“精文城上城”）与上海市闸北区人民政府合作进行桥东地区旧区改造项目，精文置业支付给闸北区财政局4,000万元作为项目收益分成款，账面作为其他应收款核算。截至2014年12月31日，精文置业将累计收到的税收返还冲减其他应收款2,891.30万元，余额为1,108.70万元（已全额计提坏账），精文置业未缴纳税收返还收入的企业所得税共计722.83万元（其中归属2014为33.75万元）。
2.因精文置业的合营企业文广证大南通文化投资发展有限公司（以下简称“文广证大”）经营需要，精文置业向其提供借款，截至2014年12月31日，精文置业账面其他应收款中应收文广证大10,000.00万元未收回且未计提坏账准备，文广证大已资不抵债，截至2014年12月31日其净资产为-11，851.91万元。以上事项在东方明珠收购精文置业时，由精文置业的原股东上海广播电影电视发展有限公司（现已被上海文化广播影视集团有限公司吸收合并）和上海网腾投资管理有限公司，向东方明珠作出不可撤销的承诺：因2014年7月31日股权转让前的事由（包括但不限于以上列示的强调事项以及虽未列示但客观存在的事项）导致收购完成后精文置业发生任何经济损失的，包括但不限于合法债权无法收回，清偿额外债务，承担担保责任，被要求补缴税款，被处以罚款或缴纳滞纳金，承担诉讼或仲裁的不利后果，被要求承担相关补偿费等情况，对精文置业发生的经济损失由上海广播电影电视发展有限公司（现已被上海文化广播影视集团有限公司吸收合并）与上海网腾投资管理有限公司向精文置业承担连带赔偿责任。
鉴于此《承诺函》的真实意思表示，因审计报告强调事项导致的资产负债表日后事项及或有事项不会对东方明珠的资产、负债和所有者权益产生不利影响，从而影响审计报告审计意见。
4.黑化股份（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，黑化股份2014净利润为-30,779.43万元，截至2014年12月31日，累计亏损76,602.94万元，资产负债率为99.61%。上述情况表明可能导致对黑化股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
5.*ST广夏（希格玛事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，*ST广夏累计亏损156,465.49万元，生产经营压力较大，*ST广夏的第一大股东对*ST广夏的重大资产重组事项尚在进行中，持续经营能力存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
6.*ST昌九（大华事务所审计）。如财务报表附注所述：（1）鉴于江氨分公司及部分子公司停产多年，生产装置设备老化，投入大量资金进行技术改造才能恢复生产，而公司已经多年亏损，无法大量投入，同时近年来国家安全生产的规范标准越来越高，周边距离不足等因素，已严重影响到已停产的分、子公司恢复生产所须的安全生产许可的取得，因此已停产的分、子公司无法在原地恢复生产；（2）*ST昌九截至2014年12月31日累计未弥补亏损52,118万元，且流动负债超过流动资产17,247万元。*ST昌九已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划，但其持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。7.彩虹股份（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，彩虹股份液晶基板产业渐趋稳定，良品率也在不断提升，部分生产线仍处于建设及试生产阶段，但市场价格波动较大，2014公司经营亏损严重。另外，截至2014年12月31日，彩虹股份资金紧张，经营活动产生的现金流出大于流入，短期偿债压力较大，产品转型与升级面临较大的资金压力。虽彩虹股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。8．中冠A（大华事务所审计）。如财务报表附注所述，2007年3月起深中冠停产并遣散大部分员工，深中冠的子公司也已经停止经营或仅依靠房产出租维持日常运作。深中冠已在财务报表附注披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
9.自仪股份（德勤华永事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，自仪股份累计亏损约人民币5.13亿元，流动负债合计金额超过流动资产合计金额计人民币4.14亿元。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
10.亚星化学（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，亚星化学合并财务报表营运资金-1,195,556,434.01元，累计亏损907,368,901.41元，可能会影响亚星化学的持续经营能力。亚星化学在附注中已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
11.同花顺（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，上海万得信息技术股份有限公司和南京万得资讯科技有限公司对同花顺提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
12.金杯汽车（众华事务所审计）。注册会计师提醒财务报表使用者关注，虽然金杯汽车已在附注中披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性。
13．上海物贸（立信事务所审计）。上海物贸于2013年10月11日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会已对上海物贸立案稽查；上海物贸已收到《行政处罚事先告知书》。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对上海物贸涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。14.深中华A（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，深中华A重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序，公司在重整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日，深中华A尚未引入重组方，仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前的持续经营能力，因此深中华A的持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
15.泸州老窖（四川华信事务所审计）。如财务报表附注所述，泸州老窖对5亿元合同纠纷存款计提了2亿元坏账准备，今后随着案件进展，坏账准备金额可能进行调整。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。16.吉林高速（天健事务所审计）。吉林高速于2015年3月31日通过吉林省纪委网站获悉，吉林省高速公路集团有限公司董事长兼党委书记、吉林高速公路股份有限公司董事长韩增义涉嫌严重违纪，目前正接受组织调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
17.一汽夏利（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，一汽夏利2014归属于母公司股东的净利润-165,913.05万元，流动负债高于流动资产322,654.12万元，表明存在可能导致对一汽夏利持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
18.青鸟华光（中兴华事务所审计）。如财务报表附注所述，青鸟华光于2013年3月20日接到中国证券监督管理委员会山东证监局下发的《调查通知书》，因涉嫌未按规定披露信息，中国证券监督管理委员会决定对青鸟华光公司立案调查；2015年1月4日，青鸟华光公司收到中国证券监督管理委员会《行政处罚及证券市场禁入事先告知书》；截至财务报告日，中国证券监督管理委员会对青鸟华光公司立案调查尚未有最终结论。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
19.天津磁卡（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，天津磁卡截至2014年12月31日累计亏损681,138,458.17元，欠付大股东天津环球磁卡集团有限公司借款235,739,214.08元；2014经营活动净现金流量-35,129,648.69元。针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况，天津磁卡管理层已制定了应对计划，天津磁卡对持续经营假设是适当的，不存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
20.世纪星源（中审亚太事务所审计）。如财务报表附注所述：（1）肇庆项目投资账面价值折合人民币392,241,573.61元，占世纪星源资产的比例较大，2008年世纪星源与广金国际控股公司合作开发该项目，项目实际执行情况由于受到历史原因、规划调整等客观因素的影响，开发进度存在重大不确定性；（2）南油福华项目涉及其他非流动资产59,664,319.80元，涉及预收账款200,000,000.00元。由于《合作开发协议》、《补充协议》及《备忘录》约定的项目公司尚未设立，《搬迁补偿安置协议》尚未签署，因合作纠纷及仲裁事项，广东省深圳市中级人民法院于2014年3月19日查封了双方合作开发的地块，该项目实施存在重大不确定性；（3）世纪星源全资子公司首冠国际有限公司将其所持有的首冠发展有限公司50%股权及初始股东投资权益，以39,313,863.01美元的价格出售给億盟发展有限公司，因该项交易，世纪星源净利润增加人民币100,881,626.15元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。21.国通管业（大华事务所审计）。如财务报表附注所述，国通管业2014归属于上市公司股东净利润为-28,570,135.01元，累计未分配利润为-255,074,716.3元，合并报表资产负债率为110.85%。上述事项导致国通管业持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
22.新亚制程（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，新亚制程投资的广东赛翡蓝宝石科技有限公司（以下简称广东赛翡）的大客户美国GT公司已申请破产保护，已签订单仍在继续执行。若未来美国GT公司的后续订单终止，且广东赛翡又无法持续取得足够新订单的情况下，可能会对广东赛翡的生产经营产生较大影响。该事项可能导致新亚制程对其可供出售权益工具投资存在减值风险。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
23.美利纸业（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，美利纸业2013、2014连续两年亏损，2013归属于母公司净利润-23,715.05万元，流动资产小于流动负债计89,444.99万元，资产负债率为81.96%。2014归属于母公司净利润-64,909.73万元，归属于母公司所有者权益-16,914.76万元，流动资产小于流动负债计30,181.27万元，资产负债率为111.23%，美利纸业已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
24.中房股份（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，中房股份累计未分配利润-36,869.61万元，且公司目前无后续在建项目。中房股份已在附注中披露了拟进行的重大资产重组事项，由于该重大资产重组事项尚未确定，其可持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
25.杭钢股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，根据浙江省人民政府相关会议精神，杭钢股份主要生产经营所在的半山基地将于 2015 年底关停，杭钢股份正在筹划重大资产重组以解决该事项对持续经营带来的不利影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
26.武昌鱼（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至审计报告日，武昌鱼经营业务萎缩，经常性业务持续亏损，截至2014年12月31日，武昌鱼累计亏损445,984,751.45元，流动负债合计金额超过流动资产合计金额24,048,160.01元，虽然公司在财务报表附注中披露了其应对措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
27.天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。如财务报表附注所述：（1）天目药业子公司黄山市天目药业有限公司由于整体搬迁等原因尚未取得新的GMP证书，截至报告日，该子公司仍处于全面停产状态，正在按新版GMP认证要求进行改造，如改造结束不能顺利通过GMP认证，该子公司将无法正常生产，天目药业已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性；（2）天目药业于2014年11月27日收到《中国证券监督管理委员会立案调查通知书》，截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对天目药业涉嫌违反证券法律法规尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
28.中青宝（大华事务所审计）。如财务报表附注所述，中青宝2014年12月31日商誉账面金额为人民币418,720,690.46元，未计提商誉减值准备，中青宝已在财务报表附注中充分披露了期末减值测试的具体情况。游戏产品的盈利能力受到多方面因素的影响，如果标的资产未来经营状况未达预期,则存在商誉减值的风险。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
29.创兴资源（广东正中珠江事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）创兴资源子公司神龙矿业已于2014年7月起全面停产，截至2014 年12月31日，该子公司累计亏损金额巨大，并导致资不抵债，尽管公司已披露了拟采取的改善措施，但神龙矿业的持续经营能力仍存在重大不确定性；（2）截至财务报告批准报出日，创兴资源正在接受中国证券监督管理委员会的稽查，其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
30.海润光伏（立信事务所审计）。海润光伏于2015年2月13日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因涉嫌存在信息披露违法行为，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会江苏证监局决定对海润光伏进行立案调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。31.神开股份（立信事务所审计）。神开股份在财务报表附注披露的重大内部控制缺陷，可能对公司经营产生一定的影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
32.山煤国际（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，山煤煤炭进出口有限公司发生诉讼，以及山煤国际能源集团华南有限公司对外提供担保，其最终影响具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。33.万福生科（利安达事务所审计）。如财务报表附注所述，万福生科2014盈利5,107,638.85元，扣除非经常性损益后，2014亏损8,212,998.12元；截至2014年12月31日，万福生科累计亏损已达207,933,508.50元；自2014年10月至此次审计报告日，万福生科的生产销售业务一直处于停产状态。上述情况表明，可能导致对万福生科持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。34.银润投资（利安达事务所审计）。如财务报表附注所述，银润投资海发大厦一期收取的认购款从2006起一直挂在其他应付款科目，今后能否转作收入存在不确定性；相关建造成本一直在在建工程中列示。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
35.秋林集团（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，黑龙江博瑞商业发展有限公司起诉秋林集团位于哈尔滨市南岗区东大直街320号秋林商厦产权买卖案件正在法院审理中，其诉讼结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
36.ST南化（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，ST南化主业连年亏损，2014 母公司营业收入572,538,549.20元，营业成本549,681,537.98元，净利润-106,169,629.60元，净资产-145,893,539.37元，资产负债率114.35%；因经营情况恶化，ST南化隔膜蒸发设备从2010年6月起长期闲置，聚氯乙烯生产线 2012下半年起停产；2013年9月9日，ST南化接到南宁市人民政府南府函[2013]169号《关于对南宁化工集团有限公司与南宁化工股份有限公司实施停产搬迁的通知》，通知要求“南宁化工集团有限公司和ST南化位于南宁市南建路26号的厂区必须在2013年9月15日之前实施政策性停产，并尽快开始搬迁工作，其他厂的生产经营可正常开展”，ST南化位于南建路26号的厂区已于2013年9月15日起停产；子公司南宁绿洲化工有限责任公司作为母公司主业的承接方，其筹建工作进展缓慢，如不能按期建成投产，未来的生产经营情况也存在重大不确定性。上述事项表明存在可能导致对ST南化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。37.江泉实业（山东和信事务所审计）。如财务报表附注所述，根据临沂市对全市钢铁、焦化、水泥、电解铝、平板玻璃等行业进行专项环保整治行动的要求，江泉实业控股股东华盛江泉集团有限公司下属的临沂江鑫钢铁有限公司及江泉实业之关联方临沂烨化焦化有限公司需进行停产整治，待地方环保局重新检查验收后，再予以恢复生产。因上述企业停产导致无法供应江泉实业所属热电厂、江兴建陶生产所需的煤气燃料，江泉实业于2015年3月12日起对下属热电厂、江兴建陶厂予以停产。鉴于华盛江泉集团有限公司重要子公司停产事实，华盛江泉集团有限公司持续经营能力可能产生重大不确定性，存在控股股东所属子公司无法偿还江泉实业债务的可能。江泉实业在财务报表附注中披露了拟改善的措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
38.ST金泰（山东和信事务所审计）。截至2014年12月31日，ST金泰合并财务报表累计亏损41,006.34万元，2014合并利润表实现净利润4,023.65万元，主要系子公司金泰集团国际有限公司黄金首饰贸易实现，母公司实现净利润-1,699.67万元；ST金泰本部经营困难，不能按规定履行纳税义务，职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳。该等情形将影响金ST金泰的持续经营能力。ST金泰在财务报表附注已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
39.天龙光电（天衡事务所审计）。如财务报表附注所述，天龙光电目前主营业务收入较少，经常性业务持续亏损，2014利润主要来源于债务重组及资产转让收益。虽然天龙光电已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
40.南华生物（天健事务所审计）。（1）南华生物营业收入连续3年大幅下滑，2014扣除非经常损益后的净亏损为2,575.73万元，截至2014年12月31日，流动负债高于流动资产6,214.69万元，南华生物已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。（2）如财务报表附注所述，南华生物于2014年11月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因南华生物涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会已对南华生物立案稽查，截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对南华生物涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
41.天晟新材（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，天晟新材2014扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为-1,070.09万元，未来经营业绩的好转仍存在不确定性。2014非经常性损益主要来源于土地使用权和附属建筑物征收补偿及政府补助，共计3,601.51万元，是归属于母公司所有者的净利润的1.42倍。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。42.新安股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，浙江省杭州市余杭区人民检察院和中华环保联合会对新安股份下属建德化工二厂提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
43.皇台酒业（希格玛事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，皇台酒业受行业持续下行压力的影响，财务指标持续恶化；同时，武威市委、市政府出台了《武威市中心城区内工业企业出城入园搬迁改造意见》，该搬迁事项对皇台酒业生产经营的影响具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
44.ST景谷（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，ST景谷累计亏损30,992.63万元，营运资金-15,975.35 万元，期末货币资金235.77万元，逾期银行借款8,800万元，拖欠银行利息3,464.30万元，正常经营过程中可能无法变现资产，清偿债务。这些情况连同附注十一的其他重要事项所述，表明存在可能导致对云南景谷林业股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。45.中航黑豹（北京中证天通事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，威海经济技术开发区管理委员会对中航黑豹提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
46.厦华电子（福建华兴事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报告报出日，厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，并在股东华映科技（集团）股份有限公司及其下属子公司华映视讯（吴江）有限公司、股东厦门建发集团有限公司的协助下基本完成资产、负债、人员清理工作，但公司的重组计划尚无实质性进展，这种情况表明厦华电子持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。47.东方锆业（广东正中珠江事务所审计）。如财务报表附注所述，截止财务报告批准报出日，东方锆业及其副董事长兼总经理正在接受中国证券监督管理委员会的立案调查，其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
48.人人乐（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，人人乐于2014年因较大范围关闭门店和放弃已签约未开业新店项目等事项产生大额资产损失。根据人人乐董事会公告信息，仍有持续的新开门店计划，后续如发生较大范围关闭门店或放弃已签约未开业新店等事项，可能对经营业绩产生重大影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
49.*ST霞客（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）江苏省无锡市中级人民法院于2015年4月16日裁定批准*ST霞客重整计划并终止重整程序。截止财务报告日，*ST霞客重整计划尚在执行之中，由于重整计划的执行结果尚不确定，因此*ST霞客持续经营仍存在不确定性。（2）*ST霞客的全资子公司滁州霞客环保色纺有限公司和控股70%的子公司滁州安兴环保彩纤有限公司均已于2014年12月25日被安徽省滁州市中级人民法院裁定进入重整程序，并已分别于2014年12月27日、2014年12月29日被管理人接管。*ST霞客自上述两家子公司被管理人接管之日起失去控制权。同时，*ST霞客的重整投资人和第一大股东、第二大股东已作出承诺，在*ST霞客处置上述两家子公司股权时，确保子公司股权从*ST霞客剥离；如没有第三方受让，则由重整投资人负责受让；如有超出*ST霞客对上述两家子公司的出资额及已承担的担保责任外的法律法规规定的其他责任或义务，则全部由重整投资人承担。*ST霞客已视同处置子公司处理，并将因对上述两家子公司的债务提供担保而形成的损失于2014年末计提了预计负债29,999.38万元，同时将截至处置日之前的超额亏损等转回确认为2014投资收益41,304.34万元。（3）截至2014年12月31日，*ST霞客应收账款中应收滁州霞客环保色纺有限公司货款17,299.36万元，应收滁州安兴环保彩纤有限公司货款748.66万元，*ST霞客已分别按预估债务清偿率计提了应收账款坏账准备。由于上述两家子公司的重整尚在进行之中，因此*ST霞客的上述应收账款最终收回金额存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
50.安泰集团（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，安泰集团的应收账款账面余额20.24亿元，其中：关联方欠款18.19亿元；其他应收款账面余额18.03亿元，其中：关联方欠款17.70亿元，关联方欠款金额合计35.89亿元。关联方正在制定还款方案，关联方未来的还款情况将严重影响安泰集团的持续经营能力。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。51.仰帆控股（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，中国证券监督管理委员会对仰帆控股的立案调查尚在进行过程中，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
52.康达尔（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，因涉嫌虚假陈述，2012年12月3日，康达尔收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》，截至财务报表批准日，对康达尔的立案调查尚未作出结论，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
53.攀钢钒钛（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，卡拉拉矿业有限公司净流动负债为4.41亿澳元，卡拉拉正与金融机构谈判新的融资方案，用以满足其即将到期的金融负债，但谈判结果存在不确定性，可能无法实现其财务报告上披露的资产并偿还其负债。因此，卡拉拉的持续经营存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
54.零七股份（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，2014年11月17日，天津鑫宇隆矿业有限公司通过法院诉深零七股份全资子公司深圳市广众投资有限公司偿还双倍货款定金45,254,832.50元、借款10,000,000.00元，总计55,254,832.50元，并且支付截止至实际还款日的期间资金占用费。截至审计报告签发日，上述诉讼均尚未开庭，深圳市广众投资有限公司在本案中需承担的责任及需实际偿还的的金额存在较大的不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
55.ST明科（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，2014ST明科全部化工装置继续停产，截止2014年12月31日，相关资产处置工作以及职工安置工作均取得了良好的进展，但ST明科尚未明确未来的发展方向，使得其持续经营能力还存在一定的不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
56.广安爱众（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，广安爱众所属红石岩水电于2014年8月3日受到鲁甸县里氏6.5级地震影响，资产损坏严重。广安爱众按修复方案预计了相关资产的剩余价值，但政府关于该电站的灾后恢复重建方案尚未最终确定，该电站相关资产的可利用程度仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
57.ST川化（四川华信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，ST川化合并报表口径归属于母公司净资产为负数82,177.77万元，累计亏损241,239.46万元，2014亏损156,681.98万元，其中，合成氨、尿素、三聚氰胺等主要产品生产装置及相关备品备件和在建工程，因暂停生产而计提减值准备96,620.10万元；ST川化为解决经营困难拟采取的措施能否有效，仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。58.北大医药（天健事务所审计）。北大医药于2014年11月18日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因北大医药涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对北大医药立案调查。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对北大医药涉嫌违反证券法律法规尚在调查过程中。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
59.宏达股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，2012年7月3日，宏达股份子公司四川宏达钼铜有限公司接到什邡市人民政府通知，要求钼铜项目停止建设。截至2014年12月31日，钼铜项目仍处于停工状态，已发生前期费用6,648.58万元和土地预付款4,450.00万元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
60.方正证券（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，方正证券2014年8月完成对中华民族证券有限责任公司(以下简称民族证券公司)的股权收购事项。因股东之间对方正证券董事会改选存在分歧，导致并购后的整合未达预期。因尚未满足企业会计准则合并条件，民族证券公司未纳入方正证券2014财务报表的合并范围；同时，民族证券公司的2014财务报表被注册会计师出具了保留意见的审计报告, 执行民族证券公司审计工作的注册会计师在执行银行存款函证程序时，其中20.5亿元的银行账户取得了银行资金运营中心出具的《资金证明》，但未能取得符合要求的银行询证函，执行民族证券公司审计工作的注册会计师认为对该项银行存款余额未获取充分、适当的审计证据。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
61.山鹰纸业（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，山鹰纸业子公司浙江泰兴纸业有限公司和福建省莆田市阳光纸业有限公司2014累计将38,228.07万元资金预付给关联自然人张金珍和宋庆孝等 12 名关联自然人，期末余额为31,844.88万元，上述事项导致山鹰纸业公司2014年12月31日合并资产负债表中预付款项期末余额较期初大幅增长。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
62.*ST二重（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST二重2014年12月31日负债总额超过资产总额607,578.74万元，截至2015年4月21日累计银行贷款等债务逾期金额为756,534.85万元；*ST二重经2015年第二次临时股东大会审议通过后，于2015年4月23日向上海证券交易所递交了“关于撤回公司股票在上海证券交易所交易的申请”。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
63.莲花味精（亚太集团事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，莲花味精2013营业利润-35,160.44万元，2014营业利润-24,005.05万元，截至2014年12月31日累计亏损86,365.37万元；截至2014年12月31日流动资产低于流动负债69,557.88万元，以前借款全部逾期，目前无法通过银行等金融机构获取足够的资金支持。莲花味精已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划，但其持续经营能力尚存在不确定性。（2）莲花味精按照账龄分析法对3年以上应收款项按照应收款项余额的35%计提坏账准备，但对3年以上应收款项账龄未进行细分，且与同行业相比坏账准备计提比例偏低。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
64.太化股份（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，按照太原市西山地区综合整治的安排，太化股份于2011年7月开始陆续关停合成氨、焦化、氯碱等主要生产装臵，截至审计报告日，搬迁工作尚在进行中；截至2014年12月31日，太化股份累计亏损4.59亿元。上述情况表明，可能导致对太化股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
65.ST生化（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，中银投资有限公司等单位对ST生化的诉讼尚未完结；ST生化与中国信达资产管理股份有限公司深圳市分公司的债务重组方案尚未实施且需重新协商、湖南唯康药业有限公司整体搬迁改造项目尚未完成。上述事项的结果具有重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
66.当代东方（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，当代东方累计亏损255,288,118.50元，为改善持续经营能力，当代东方采取了一系列的措施，新业务已逐步展开，并在2014年启动了非公开发行股票用于收购盟将威等项目。非公开发行A股股票于2015年2月13日获得中国证监会发行审核委员会审核通过，2015年4月14日中国证监会下发了《关于核准当代东方投资股份有限公司非公开发行股票的批复》文件。但截至审计报告日，当代东方主营业务规模较小，其持续经营能力不确定；原有业务相关的资产和负债尚未处置完毕，财务状况尚未得到根本改善。上述情况表明，可能导致对当代东方持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。67.*ST锐电（中汇事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，苏州美恩超导有限公司等对*ST锐电提出的诉讼尚在审理中，其结果具有不确定性；*ST锐电于2013年5月29日、2014年1月12日分别收到中国证监会的《立案调查通知书》，中国证监会决定对*ST锐电进行立案调查，截至审计报告签发日，证监会尚未出具最终结论，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
68.顾地科技（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，顾地科技控股股东广东顾地塑胶有限公司（以下简称广东顾地）以预付材料款的名义通过非关联企业占用上市公司资金，截至2014年12月31日占用资金余额为15,721.06万元，产生利息665.06万元，共计16,386.12万元。截至2015年1月28 日，广东顾地全额归还了占用资金本息。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
69.大元股份（中兴财光华事务所审计）。（1）大元股份2014年8月25日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因公司涉嫌违反证券法律法规，对其立案调查，截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对大元股份的稽查尚未结案。（2）如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，大元股份累计亏损17,812.87万元；子公司托里县世峰黄金有限公司未能恢复生产，采矿权因涉诉被冻结，其名下采矿权证已经过期，目前正在办理延续中；本出售原子公司嘉兴中宝碳纤维有限责任公司后，存在2015营业收入低于1000万元的风险，虽然大元股份管理层披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。70.*ST武锅B（众环海华事务所审计）。根据《深圳证券交易所股票上市规则（2014年修订）》的相关规定，如财务报表附注所述，*ST武锅B 2011至2014连续四年的净资产与净利润均为负值。截至2014年12月31日，股东权益合计为-145,963.69万元，2014净利润为-10,225.98万元，*ST武锅B股票存在终止上市的重大风险；另依据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第十八条规定，*ST武锅B持续经营的基本假设是基于母公司阿尔斯通（中国）投资有限公司及实际控制人阿尔斯通公司的持续支持作出判断的，具有重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。71.荣丰控股（众环海华事务所审计）。如财务报表附注所述，荣丰控股于2014年7月1日收到中国证监会《调查通知书》，荣丰控股因涉嫌信息披露违法违规，被中国证监会立案调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
（二）保留意见财务报表审计报告
1.方圆支承（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，方圆支承母公司资产负债表列示的递延所得税资产账面价值11,466,305.17元，但截至审计报告日，仍无法提供充分、适当的证据证明很可能获得足够的用来抵扣上述可抵扣暂时性差异的未来应纳税所得额。
2.大有能源（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。因该转让事项涉嫌信息披露违法违规，2013年 10月中国证券监督管理委员会决定对公司进行立案调查。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12 月31日，该转让事项及涉及的采矿许可证办理尚未取得相关主管部门批准。同时，截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断调查结论对大有能源财务报表可能产生的影响。
3.钱江摩托（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，钱江摩托全资子公司浙江钱江摩托进出口有限公司（以下简称钱江进出口公司）和控股子公司BENELLI Q.J.SRL应收QIANJIANG MOTOR(H.K)LIMITED及其关联方所及的委内瑞拉市场的货款余额为78,249,710.70美元（折合人民币478,809,979.77元），按账龄分析法计提坏账准备15,590,492.24美元（折合人民币95,398,222.00元）。由于委内瑞拉国实行外汇管制政策，且该国近期受国际原油价格暴跌等影响美元储备严重不足，玻利瓦尔与美元之间的汇率持续不稳定，因而上述应收账款的可收回性存在重大不确定性，进而可能对钱江摩托的财务状况、经营成果和现金流量产生重大不利影响。
4.中银绒业（信永中和事务所审计）。因涉嫌信息披露违法违规，中银绒业于2015年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，决定对中银绒业进行立案调查。截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断证监会立案调查结论对中银绒业财务报表可能产生的影响。5.常林股份（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，常林股份持有现代（江苏）工程机械有限公司（以下简称现代江苏）40%的股权（非控股），因能够对现代江苏施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，由于未能取得现代江苏2014的审定报表，常林股份本期根据现代江苏未经审计的2014财务报表确认对现代江苏的投资收益-141,979,479.88元，截至2014年12月31日，该项股权投资的账面价值为431,447,431.30元。截至审计报告出具日，注册会计师未充分知悉现代江苏相关的财务信息，无法就该项股权投资的账面价值以及常林股份确认的2014对现代江苏的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
（三）无法表示意见财务报表审计报告
1.狮头股份（中喜事务所审计）。狮头股份子公司太原中联狮头水泥有限公司（以下简称中联水泥，狮头股份股权比例 51%）2014年9月收到太原市国土资源局万柏林分局并国土资万罚听告字[2014]第03号土地行政处罚听证告知书、并国土资万罚告字[2014]第04号土地行政处罚告知书，因中联水泥未经批准，擅自占用位于太佳线大卧龙段北侧的土地、位于太佳线西铭段北侧的土地的行为，违反了《中华人民共和国土地管理法》第43条的规定，拟对中联水泥的土地违法行为作出行政处罚，责令中联水泥退还非法占用的土地；依法没收中联水泥在非法占用的符合土地利用总体规划的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他设施；责令中联水泥15日内自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他设施，并在三个月内恢复土地原状；对中联水泥非法占用的土地处以每平方米10元的罚款，共计2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 狮头股份已支付罚金200,000.00元。狮头股份已配合相关国土部门的确权工作，但由于未取得充分、适当的审计证据，注册会计师对上述事项对公司经营的影响及最终是否能取得土地使用权证书无法确定。
此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，狮头水泥截至2014年12月31日累计亏损-346,656,271.60元，2014经营活动净现金流量-32,394,475.57元，针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况，狮头水泥管理层已制定了应对计划，相关情况详见财务报表附注所述内容。
2．星美联合（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准报出日，星美联合的重大资产重组计划无实质性筹划，同时，星美联合2014未取得营业收入，已连续亏损两个会计，根据《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，深圳证券交易所有权对星美联合公司股票交易实施退市风险警示。因此，星美联合持续经营能力存在重大不确定性。星美联合虽已对持续经营能力作出了评估，但未能就与评估持续经营能力相关的未来应对计划提供充分、适当的证据。因此，注册会计师无法判断星美联合运用持续经营假设编制2014财务报表是否适当。
内部控制审计报告出具非标准审计报告的原因
（一）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 1．罗牛山（中审亚太事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注罗牛山财务报告内部控制存在的重大缺陷及整改情况：1.关联方识别程序。公司在关联交易管理中缺少识别、获取及确认关联方信息的机制。公司 2014年修订了《罗牛山股份有限公司关联交易管理制度》、制订了《罗牛山股份有限公司关联交易日常管理细则》。对于关联方识别、申报、关联交易定价的原则、决策权限、回避表决、审议程序和披露等提供了具体的控制办法，保证关联方的有效识别，关联交易的及时审批和披露。2.工程项目管理。公司的收入主要来源于畜牧、食品加工、教育、房地产以及工程施工，业务较为分散。根据公司发展战略，公司近年来将业务的重心放在畜牧和食品加工行业；同时工程施工行业的整体不规范也加大了公司管理的难度。公司果断采取了规避风险的应对措施，处置了相关业务。对于房地产业务的管理，公司于 2014年9月制定了《锦地翰城项目新交房管理办法》、《罗牛山股份有限公司房地产分公司收入管理办法（试行）》等制度。对交房流程、交房过程中相关单据的流转、各环节的具体责任人等进行了明确。在房地产销售收入确认的过程中对收入确认的原则、条件、时点以及流程进行了规范，并在财务报告的会计政策部分进行了披露。罗牛山管理层已识别上述重大缺陷，并已经完成了整改，将其包含在罗牛山2014年内部控制自我评价报告中。
2．桂冠电力（天职国际事务所审计）。
桂冠电力和中国大唐集团公司广西分公司、龙滩水电开发有限公司、大唐集团广西聚源电力有限公司在人员、机构方面未实现相互独立，且存在业务同质性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
3.*ST昌九（大华事务所审计）。
由于江氨分公司及部分子公司停产多年，本报告期未发生生产业务，无正常采购及销售业务，故注册会计师未对这部分分、子公司生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
4.华银电力（天职国际事务所审计）。
华银电力与中国大唐集团公司湖南分公司一套人马两块牌子，与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力和中国大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性，公司控制环境存在缺陷。华银电力一直关注控股股东在湖南地区电力资产的经营状况和证券市场变化情况，积极促成控股股东在湖南地区的优质电力资产逐步注入公司，减少公司与控股股东之间的同业竞争。公司控股股东承诺在2017年6月30日前将其在湖南地区的优质电力资产在符合相关条件时注入公司。2014年10月23日，华银电力董事会审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》；2015年1月30日，华银电力董事会2015年第1次会议审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案相关补充事宜的议案》；2015年2月16日，华银电力2015年第1次临时股东大会审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》。上述交易完成后，华银电力控制环境方面存在的缺陷将得到改善。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
5．亚星化学（瑞华事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，亚星化学研发中心大楼的建筑物和土地使用权存在不同属问题。
6.上海物贸（立信事务所审计）。
上海物贸于2013年10月11日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会已对上海物贸立案稽查；上海物贸已收到《行政处罚事先告知书》。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对上海物贸涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
7.西藏药业（四川华信事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注:（1）公司治理层面存在的重大缺陷。2014，西藏药业新一届董事会运行期间，在一些重要事项讨论和表决过程中出现了重大分歧，进而演变为两大股东阵营的股权及董事席位之争，并一度给企业声誉及正常经营带来一定的负面影响。截至审计报告日，该事项己基本平息，相关影响己逐步消除，董事会及管理层工作己恢复正常。（2）对重要子公司管理控制力度不强。从股权比例和董事会席位来看，西藏药业在子公司四川本草堂药业有限公司中所占比例均超过半数，并且委派了财务总监和财务经理，满足实质控制的条件。但是西藏药业未派人员参与该公司的日常经营管理，导致对四川本草堂的日常经营管理参与程度不强，西藏药业对四川本草堂经营管理层无明确的经营业绩指标考核政策，该项重大缺陷可能不能完全保证四川本草堂提高经营效率和效果，同时也不利于促进企业发展战略目标。
8.林州重机（中兴华事务所审计）。中国证券监督管理委员会河南监管局2014年对林州重机进行了全面检查，并于2014年9月24日下发《关于对林州重机集团股份有限公司实施责令改正措施的决定》；《决定》中指出，林州重机存在2011-2013报告中未披露关联方资金拆借、经现场检查发现与部分关联方存在大量资金往来等事项。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
9.深中华A（瑞华事务所审计）。
深中华A重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序，公司在重整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日，深中华A尚未引入重组方，仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前的持续经营能力，因此深中华A的持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
10.泸州老窖（四川华信事务所审计）。
泸州老窖于2014年10月15日、2015年1月10日先后披露的与中国农业银行长沙迎新支行、中国工商银行南阳中州支行等三处储蓄存款合同纠纷事项金额50,000万元案件，反映出公司银行存款相关的设计缺陷：泸州老窖《银行存款管理规定》未明确要求经办人员必须亲临柜台办理开户业务，在办理异地银行开设存款账户时，接受了银行工作人员上门开户的服务；以及还存在执行缺陷：存在部分异地银行账户未按月进行银行对账，公司已对该等设计缺陷和执行缺陷进行了有效整改。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
11.吉林高速（天健事务所审计）。
吉林高速于2015年3月31日通过吉林省纪委网站获悉，吉林省高速公路集团有限公司董事长兼党委书记、吉林高速公路股份有限公司董事长韩增义涉嫌严重违纪，目前正接受组织调查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
12.赛轮金宇（中兴华事务所审计）。
如赛轮金宇2014年财务报告内部控制评价报告所述，赛轮金宇于2014年收购了山东金宇实业股份有限公司及其子公司、福锐特橡胶国际公司及其子公司、KRT 集团有限公司及其子公司（以下简称被收购公司），并将其纳入了2014财务报表的合并范围。按照中国证券监督管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第1期，总第1期）的相关豁免规定，赛轮金宇在对财务报告内部控制于2014年12月31日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地，按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引，注册会计师对贵公司财务报告内部控制执行审计工作时，也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
13.泸天化（四川华信事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）根据《四川泸天化股份有限公司内部审计制度》规定，泸天化应当对控股子公司实施内部审计，但实际并未对控股子公司实施内部审计；（2）泸天化及所属子公司高管薪酬虽由泸天化及所属子公司支付，但高管薪酬系由母公司四川化工控股（集团）有限责任公司考核确定，不是由相关公司董事会确定。
14.大地传媒（中勤万信事务所审计）。
如大地传媒2014内控自我评价报告中所述，大地传媒2014年发生重大资产重组业务，通过以现金及发行股份购买资产的方式购买中原出版传媒集团有限公司所持下属河南省新华书店发行集团有限公司100%股权、河南出版对外贸易有限公司100%股权、河南人民出版社有限责任公司100%股权、河南省郑州市新华书店有限公司100%股权，上市日期2014年8月22日；根据证监会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第1期）的规定，公司在报告发生并购交易的，可豁免本对被并购企业财务报告内部控制有效性的评价，因此本次内控审计范围未包括上述公司。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
15.中国化学（大华事务所审计）。
中国化学的全资子公司中国成达工程有限公司（以下简称成达公司）在2012年至2013年期间，为其客户东源科技有限公司（以下简称东源科技）及其关联方的融资项目提供了增信支持，若东源科技自借款到期之日起六个月仍未清偿借款本息和相关费用，成达公司需无条件受让债权方未受偿的债权。该增信支持事项未经中国化学董事会审议，违反了中国化学《对外担保管理办法》的规定，且成达公司未向中国化学及时报告该事项，导致中国化学未能及时履行披露程序。中国化学在收到成达公司的报告后，及时报告和披露了事件的详细情况，并在2014财务报告中预计了该事项可能给中国化学带来的损失，并采取有效措施对该缺陷进行整改。由于存在上述重大缺陷，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者注意相关风险。
16.美利纸业（立信事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）受整体行业影响，扣除非经常性损益，美利纸业经营业绩连年亏损。2014，为实现公司转型，美利纸业中止三个在建工程项目建设，与部分闲置固定资产一并进行了处置，对部分人员进行了调整，亏损额较2013有所增加。（2）如美利纸业2014内部控制自我评价报告所述，美利纸业于2015年1月22日收到杨云先生和邵进华先生分别转来的中国证券监督管理委员会(以下简称证监会)《调查通知书》,因其涉嫌内幕交易美利纸业股票，根据规定，证监会决定对其进行立案调查。截至审计报告日，杨云先生和邵进华先生己不再担任美利纸业任何职务，证监会尚未对上述事项结案。
17.恒源煤电（立信事务所审计）。
恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限责任公司（以下简称皖北煤电集团）资金管理中心以恒源煤电名义在银行开户进行集中管理，资金管理在一定程度上受到皖北煤电集团的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
18.华升股份（天健事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）华升股份控股子公司湖南华升洞庭麻业有限公司(以下简称华升洞麻公司)系高新技术企业，按规定所得税税率为15%。2013华升洞麻公司应纳税所得额主要来自于处置所持岳阳华一房地产开发有限公司股权收益，在出具2013报告时，该项股权转让收益应适用的所得税税率尚未取得主管税务机关的确认，出于谨慎性原则按25%计提了应交企业所得税。2014年8月经岳阳市岳阳楼区地税局对华升洞麻公司提交的高新技术企业认定减免税资料备案，同意华升洞麻公司2013按应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。（2）华升股份控股子公司湖南汇一制药机械有限公司（以下简称汇一药机公司)系高新技术企业，按规定所得税税率为15%。根据长沙市高新区国家税务局2014年11月17日出具的税务事项告知书，认定汇一药机公司自2012起生产经营活动发生了重大变化，产品（服务）不再属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，应从生产经营变化之日起不得享受高新技术企业所得税减免税优惠，自2012年起按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。报告期内，华升股份对上述事项进行了追溯调整。
19.长城电脑（信永中和事务所审计）。
长城电脑的子公司冠捷科技有限公司（以下简称冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司，其内部控制执行香港联合交易所相关规定。据香港联合交易所发布的《主板上市规则》相关规定，董事会应确保公司内部监控系统稳健妥善而且有效，以保障股东的投资及公司的资产。根据冠捷科技公司审计委员会提供的自我评价报告，冠捷科技公司已按照 1992年COSO整体框架建立公司内部控制体系，并根据COSO框架及冠捷科技实际业务，指定17个关键程序和循环，各地管理者和运营单位每季度向冠捷科技内部审计部门报告结果和执行计划，内部审计部门对业务部门进行定期审计以确保内部控制系统的有效性。由于冠捷科技公司执行的是COSO内部控制整体框架，且香港联合交易所暂未要求主板上市公司执行内部控制审计及对外披露内部控制审计报告，因此冠捷科技公司未包含在本次内控制审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
20.狮头股份（中喜事务所审计）。
狮头股份主要子公司太原中联狮头水泥有限公司（以下简称中联水泥，狮头股份股权比例 51%）仍处在建设和设备调试期，狮头股份2014年主要生产经营活动基本处于停滞状态，内部控制审计中未对生产管理、原料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
21.创兴资源（广东正中珠江事务所审计）。创兴资源于2014年3月27日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因涉嫌违反《中华人民共和国证券法》及相关法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对创兴资源立案稽查。截至审计报告日，稽查仍在进行中，其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
22.中国天楹（立信事务所审计）。
2014，中国天楹共计使用募集资金支付项目款53,873.77万元，其中向子公司南通天蓝环保能源成套设备有限公司支付的设备款12,000万元存在由内部子公司代收代付行为（其中4,000万元系在理财到期后由理财账户直接进行支付）。为进一步规范募集资金使用，中国天楹已要求将上述12,000万元予以重新支付，还原应有路径，并于2015年4月17日召开董事会对上述情况进行确认。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
23.金枫酒业（立信事务所审计）。
（1）根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，金枫酒业可豁免对2014年被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价，注册会计师亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围；（2）金枫酒业原总经理董鲁平因涉嫌受贿罪，经上海市金山区人民检察院立案侦查，2014年9月12日被上海市人民检察院第一分院依法批准逮捕。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
24.海润光伏（立信事务所审计）。
海润光伏于2015年2月13日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因涉嫌存在信息披露违法行为，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会江苏证监局决定对海润光进行立案调查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
25.山煤国际（立信事务所审计）。
山煤国际一全资子公司对外提供担保未能有效执行《对外担保管理制度》等有关规定，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对该事项予以关注。
26.ST南化（瑞华事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，由于ST南化自2013年9月起全面停产并实施整体搬迁工作，未发生生产业务，无正常原材料采购业务，故注册会计师未对生产管理及原材料采购管理内部控制活动的有效性进行测试。
27.方大炭素（瑞华事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，由于方大炭素部分子公司停产多年，报告期末未发生生产经营业务，无正常采购及销售业务，故注册会计师未对这部分子公司内部控制活动的有效性进行测试。
28.ST金泰（山东和信事务所审计）。
ST金泰本部经营困难、资金缺乏，职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳，未按规定履行纳税义务。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
29.南华生物（天健事务所审计）。
如财务报表附注所述，南华生物于2014年11月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会已对南华生物立案稽查；截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对南华生物涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
30.中银绒业（信永中和事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，因涉嫌信息披露违法违规，中银绒业于2015年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，决定对中银绒业进行立案调查。截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断证监会立案调查结论对中银绒业公司财务报表可能产生的影响。
31.常林股份（信永中和事务所审计）。
如常林股份2014内部控制自我评价报告中所述，常林股份收到现代（江苏）工程机械有限公司（以下简称现代江苏）2014未经审计的财务报表后获悉，现代江苏发生特别纳税调整（因转让定价）及超出董事会授权的关联交易行为（常林股份作为现代江苏的非控股股东，通过其董事会行使股东权利。根据现代江苏的董事会决议，对交易金额大于人民币3000万元或大于5%净资产的关联交易，由董事会审议通过后方能实施）等事项，对现代江苏2014财务报告产生重大影响。常林股份与现代江苏持续进行交涉，截至内部控制审计报告出具日，常林股份与现代江苏的交涉仍未取得结果，在常林股份正式要求下仍未能获得现代江苏经审计的财务报告，基于谨慎性原则，并充分揭示可能风险，常林股份根据现代江苏提供的2014未经审计的财务报表进行财务核算，并在财务报表附注中进行了披露。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
32.百花村（中审华寅五洲事务所审计）。
注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，百花村安全生产管理方面存在重大缺陷。2014年7月5日，百花村控股子公司新疆大黄山豫新煤业有限责任公司在一号井工作面密闭火区未熄灭的情况下，盲目决定缩小密闭范围，在违规打开原密闭过程中，导致发生瓦斯爆炸事故，造成17死3伤的重大安全责任事故。截至审计报告日，新疆大黄山豫新煤业有限责任公司尚未恢复生产，百花村已在2014内部控制自我评价报告中充分披露了上述事项及其影响。
33.金谷源（大信事务所审计）。
如金谷源董事会2014年财务报告内部控制评价报告所述，（1）昆山宏图实业有限公司 2012年因与金谷源存在借贷纠纷，向河北省高级人民法院提起诉讼，2013年4月28日，最高院做出了二审判决。针对昆山宏图实业有限公司诉讼事项，金谷源向最高人民检察院申请检察监督，最高人民检察院于2014年4月24日作出高检控民受（2014）16号民事监督案件受理通知书，基于金谷源当时所掌握的资料，本着谨慎性原则，在2013报告中金谷源对此计提了预计负债6,000万元，注册会计师对此出具了保留意见的审计报告。2014年10月20日，金谷源收到最高人民检察院于2014年5月26日作出的高检民监（2014）69号通知书，基于新获取的资料，金谷源对前述处理进行了追溯调整。对于2013报告进行的更正，是基于新获取及掌握的资料，进行的合理准确的判断，并不是由于内控缺陷导致；（2）2013年12月27日，金谷源收到邯郸市中级人民法院发来的《民事裁定书》，裁定对河北省高级人民法院就中国建设银行邯郸市峰峰支行（以下简称建行峰峰支行）与金谷源、国林陶瓷（邯郸）有限公司、北京路源世纪投资管理有限公司（以下简称路源世纪）、河南路桥建设股份有限公司借款担保纠纷一案做出的（2005）冀民二初字第24号民事调解书执行终结。邯郸市中级人民法院已将质押路源世纪的股票、查封的股权处置完毕，金谷源将对建行借款剩余本金及利息计入营业外收入。报告期内，经金谷源与邯郸市中级人民法院、路源世纪核对，发现路源世纪代为归还建行的借款及费用745万元金谷源未在2013进行账务处理，同时针对建行诉讼已计提的诉讼费600万元未从预计负债中冲减。金谷源已对此进行了会计差错更正处理。上述追溯调整及会计差错更正，是基于新获取及掌握的资料，进行的合理准确的判断，而非由于内部控制缺陷所导致。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
34.中央商场（大信事务所审计）。
2015年3月26日，中央商场董事长、实际控制人祝义财先生的家属接到通知，检查机关于2015年3月23日起，对祝义财先生执行指定居所监视居住的强制措施。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
35.厦华电子（福建华兴事务所审计）。
厦华电子根据各股东方签订的《框架协议》、《框架协议之补充协议》的约定,全力推进公司资产、负债、人员清理工作，并已于2014年4月1日起停止彩电业务生产，主营业务已经停顿，原有的内部控制制度巳经不适用，厦华电子于2014年9月1日起试行修订后的内控制度体系，该内控制度体系尚未经过厦华电子董事会的授权批准。截至审计报告日，该内控制度体系重新进行修订并经厦华电子董事会于2015年4月28日决议授权批准。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
36.仰帆控股（立信事务所审计）。
如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，中国证券监督管理委员会对仰帆控股的立案调查尚在进行过程中。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
37.深大通（瑞华事务所审计）。由于康城1期项目工期延误，导致承担延期交房违约责任，出现支付违约金情况，给深大通造成损失，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对该事项予以关注。
38.康达尔（瑞华事务所审计）。
如康达尔董事会2014年财务报告内部控制评价报告所述，康达尔2014年收购了深圳市金鹏辉实业发展有限公司，并将其纳入了2014财务报表的合并范围。按照中国证券监督管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第1期，总第1期）的相关豁免规定，康达尔在对财务报告内部控制于2014年12月31日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地，按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引，注册会计师对康达尔财务报告内部控制执行审计工作时，也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
39.明星电缆（瑞华事务所审计）。
如财务报表附注所述，明星电缆于2015年2月1日收到湖北省宜昌市伍家岗区人民检察院《起诉书》，因明星电缆涉嫌虚开增值税发票，被湖北省宜昌市伍家岗区人民检察院提起公诉。该案件已于2015年3月4日在湖北省宜昌市伍家岗区人民法院开庭审理，截至审计报告日，尚未收到正式判决书。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
40.天津松江（瑞华事务所审计）。
天津松江三级子公司天津松江恒通建设开发有限公司（以下简称恒通建设公司）出纳，自2014年9月开始利用职权累计挪用恒通建设公司银行存款1000万元，私自开设基金账户申购基金，并将基金转至个人名下。天津松江发现银行存款出现异常后己于2015年3月31日向公安机关报案，该出纳已被拘押，现案件已移送天津河西区人民检察院，尚处于刑事侦查阶段。基金赎回资金涉案账户已被冻结，冻结资金足以归还挪用的恒通建设公司银行存款，预计不会存在无法收回的风险、不会对恒通建设公司造成损失。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
41.亚太实业（瑞华事务所审计）。
（1）亚太实业控股子公司兰州同创嘉业房地产开发有限公司（以下简称同创嘉业）所经营的房地产开发业务活动，由亚太实业的同一控制人控制的关联方兰州亚太实业（集团）股份有限公司（以下简称兰州亚太）组织实施和管理：同时，亚太实业与受同一控制人控制的关联方存在经营相同业务——房地产业务的情况，亚太实业控制环境存在重大缺陷。（2）亚太实业没有设置内部审计部门，没有执行内部控制监督制度。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
42.ST明科（瑞华事务所审计）。
由于ST明科自2009年以来主业一直停产，未发生生产业务，只有少量的采购和销售业务，故注册会计师未对生产管理、原料采购内部控制活动的有效性进行测试，对于销售管理受业务限制，也只进行了有限的测试。另外，ST明科子公司丽江德润房地产开发有限责任公司持有的土地尚未进行正式开发建设，因此对其业务循环内部控制活动的有效性也未进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
43.西部资源（瑞华事务所审计）。
西部资源以2014年12月31日为购买日，分别取得重庆恒通客车有限公司66%股权、重庆恒通电动客车动力系统有限公司66%股权、重庆市交通设备融资租赁有限公司57.55%股权，西部资源2014年内控审计范围未包括上述三家新收购公司。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
44.ST川化（四川华信事务所审计）。
根据《川化股份有限公司内部审计制度》规定，ST川化应当对控股子公司实施内部审计，但未对部分控股子公司实施内部审计。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
45.ST宜纸（四川华信事务所审计）。
由于ST宜纸于2011年8月21日起全面停产并实施整体搬迁工作，报告期未发生生产业务，无正常采购及销售业务，故注册会计师未对生产管理、原材料釆购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
46.北大医药（天健事务所审计）。
北大医药于2014年11月18日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因北大医药涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对北大医药立案调查。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对北大医药涉嫌违反证券法律法规尚在调查过程中。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
47.山鹰纸业（天健事务所审计）。
山鹰纸业子公司浙江泰兴纸业有限公司和福建省莆田市阳光纸业有限公司2014在尚未履行公司相关内部决策程序的情形下，累计将38,228.07万元资金预付给关联自然人张金珍和宋庆孝等12名关联自然人用于废纸采购。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
48.方正证券（天健事务所审计）。
（1）股东分歧与公司治理：2014年8月11日，方正证券完成发行股份购买中华民族证券有限责任公司（以下简称民族证券）的重大资产重组工作。重组完成后北京政泉控股有限公司成为方正证券第二大股东。2014年9月方正证券2名独立董事辞职，方正证券两大股东北大方正集团有限公司与北京政泉控股有限公司就收购民族证券后董事会、监事会的改选未达成一致意见并产生分歧。2015年1月29日，方正证券收到中国证券监督管理委员会湖南监管局（以下简称湖南证监局）《关于对方正证券股份有限公司采取责令改正等监管措施的决定》。湖南证监局认定方正证券未按照资产收购协议适时召开股东大会进行必要的董事会、监事会改选工作，并且方正证券出现了治理结构不健全、内部控制不完善的情况。责令方正证券在2015年2月16日前改选第二届董事会全部董事和第二届监事会全部非职工代表监事，同时做好信息披露工作。2015年2月10日，方正证券收到湖南证监局《关于同意延期完成董事、监事改选工作的函》，湖南证监局同意方正证券延期至2015年2月底前完成董事、监事的改选工作。截至审计报告日，方正证券董事会和监事会的改选已完成。方正证券股东之间的矛盾对公司的声誉及经营造成了负面影响。（2）重组整合未达预期：方正证券重组完成后，基于多方面的原因，未改选民族证券公司董事会、亦未派高管参与民族证券经营活动。方正证券与民族证券公司并购后的协同发展的效应尚未显现，目前的情况，不利于方正证券发展目标和公司战略的实现。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
49.*ST二重（信永中和事务所审计）。
*ST二重在销售合同签订前，未对订单合同的经济效益进行评审，销售报价资料缺乏有效支撑，造成*ST二重出现部分亏损合同；*ST二重个别下属子公司对贸易业务风险意识不强，客户信用管理不完善，导致*ST二重部分债权发生或有损失。截至审计报告日，*ST二重对上述缺陷己经在制度和执行层面进行了整改，重新组建了相应的组织机构，制定和修订了相关管理制度，规范了相应的业务操作流程。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
50.金城股份（亚太集团事务所审计）。
金城股份提供的《金城造纸股份有限公司内部控制管理手册》中对于全面预算制度已经建立，但截至目前尚未有效的执行。在建工程作为公司重要资产，需要严格按照立项申请、可行性研究、技术论证、概预算等内部控制的相关规定执行，目前金城股份开展的部分在建工程项目概预算环节未执行到位。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
51.莲花味精（亚太集团事务所审计）。
（1）如财务报表附注所述，莲花味精2014营业利润-24,005.05万元，2013营业利润，35,160.44万元，截至2014年12月31日累计亏损.86,365.37万元；流动资产低于流动负债69,557.88万元，以前借款全部逾期，无法通过银行等金融机构获得足够的资金支持。莲花味精已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划，但其持续经营能力尚存在不确定性。（2）莲花味精未定期对应收款项坏账准备相关的会计估计进行复核。莲花味精按照账龄分析法对3年以上应收款项按照应收款项余额的35%计提坏账准备，但对3年以上应收款项账龄未进行细分，且与同行业相比坏账准备计提比例偏低。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
52.当代东方（致同事务所审计）。
在内部控制审计过程中，注册会计师注意到，2014年当代东方新开展了影视版权分销业务，12月当代东方公司根据《企业会计准则》和《电影企业会计核算办法》（财会[2004]19号）采用了“计划收入比例法”作为结转成本的会计核算方法，同时存在个别业务收入确认时点不符合风险报酬转移的情形，当代东方已梳理并建立了相关内部控制制度，并在编制2014财务报表时已对进行了恰当调整和披露，但是对上述存在内部控制缺陷整改期限不足90天。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
53.大连控股（中勤万信事务所审计）。
（1）大连控股2013年7月为控股股东大连大显集团有限公司提供1.5亿元担保、为大连太平洋电子有限公司提供2亿元担保，上述担保行为未履行相关审批程序，且未予以及时披露。大连大显集团有限公司及代威先生于2015年2月9日向大连控股出具书面承诺，承诺与上述担保行为相关的经济责任将由大连大显集团有限公司及代威先生承担。（2）大连控股通过全资子公司于2014年8月28日将募集资金3.4亿元从募集资金专用账户转入子公司其他定期存款账户，该行为发生时未履行相关审批程序，也未予以及时披露。2015年2月6日，大连控股第七届董事会第三十次会议、第七届监事会第十四次会议分别审议通过上述使用闲置募集资金事项，大连控股独立董事对上述使用闲置募集资金事项出具了明确同意的独立意见。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
54.大元股份（中兴财光华事务所审计）。
（1）2014，大元股份控股子公司托里县世峰黄金矿业有限公司未能恢复生产，采矿权因涉诉被冻结，其名下采矿权证已过期，目前正在办理延续中。大元股份已于2015年3月向新疆托里县国土资源局递交矿权延期申请材料,截至审计报告日，上述矿权仍在办理中。（2）因公司战略定位不清晰，方向不明确，战略执行不到位，导致大元股份近年来主业不突出，主业盈利能力弱，扣除非经营性损益，企业连年亏损,其持续经营能力仍然存在不确定性。大元股份目前正在积极进行重组工作，董事会审议通过了非公开发行募集资金购买环球星光国际控股有限公司的议案，截至审计报告日，重组工作仍在进行中。（3）大元股份于2014年8月25日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉嫌违反证券法律法规，中国证券监督菅理委员会已对大元股份立案调查。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对大元股份涉嫌违法证券法律法规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
（二）保留意见财务报表审计报告 1.水井坊（毕马威华振事务所审计）。
在审计过程中，注册会计师的审计范围受到以下限制：
（1）根据水井坊原子公司成都聚锦酒业有限公司（已于2013年4月16日被水井坊子公司成都水井坊酒业有限公司吸收合并）于2009年1月6日与四川省成都市郫县财政局（以下简称郫县财政局）签订的《关于给予成都聚锦酒业有限公司生产基地建设扶持的备忘录》（以下简称备忘录），其自2009年至2010年期间收到郫县财政局财政技术改造扶持资金共计人民币94,006,000.00元。上述备忘录指明“扶持资金用于成都聚锦酒业有限公司工业港生产基地建设项目”，水井坊曾以临2011-02号公告“决定终止原六届董事会2009年第一次临时会议审议通过的《关于公司在郫县新征工业用地的议案》，并终止拟在该地块上进行的酒业发展项目”，上述被指明拨付的于郫县的建设项目并未进行。而后，水井坊子公司成都水井坊酒业有限公司在邛崃市实施了新产品开发基地及技术改造项目（以下简称邛崃项目）。水井坊将上述郫县财政局财政技术改造扶持资金作为与邛崃项目资产相关的政府补助，从2013年开始在邛崃项目相关资产使用寿命内平均分配。截至2014年12月31日，水井坊合并资产负债表的其他非流动负债和其他流动负债中包含上述财政技术改造扶持资金分别为人民币75,204,799.96元和人民币6,267,066.66元（2013年12月31日余额分别为人民币81,471,866.68元和人民币6,267,066.66元）。2014，水井坊将上述郫县财政技术改造扶持资金在邛崃项目相关资产使用寿命内平均分配计入当年合并利润表的营业外收入为人民币6,267,066.72元（2013：6,267,066.66元）。由于水井坊未能提供有关在上述备忘录中指明应投入的建设项目出现调整后，还能将郫县财政技术改造扶持资金在邛崃项目继续使用的充分的支持性资料，水井坊能否继续使用上述郫县财政技术改造扶持资金具有重大不确定性，注册会计师亦无法实施必要的审计程序，以对水井坊2014年12月31日和2013年12月31日合并资产负债表的其他非流动负债及其他流动负债，以及2014和2013合并利润表的营业外收入获取充分、适当的审计证据，也无法确定可能需要进行调整的金额。因上述事项所作的任何必要调整可能对水井坊2014年12月31日及2013年12月31日的合并财务状况以及2014及2013的合并经营成果造成相应的影响。
（2）如财务报表附注所示，水井坊2014年12月31日对成都水井坊酒业有限公司的长期股权投资余额人民币108,396,662.19元，该项投资的账面价值大于水井坊享有成都水井坊酒业有限公司净资产账面价值的份额，存在减值迹象，水井坊根据其估计的可收回金额确定该长期股权投资于2014年12月31日无需计提减值准备。然而，由于水井坊未能就估计该长期股权投资的可收回金额所采用的假设及其依据提供充分的支持性资料，注册会计师无法实施必要的审计程序以对水井坊2014年12月31日的长期股权投资账面价值及2014的资产减值损失获取充分、适当的审计证据，也无法确定可能需要进行调整的金额。因上述事项所作的任何必要调整可能对水井坊2014年12月31日的财务状况以及2014的经营成果造成相应的影响。
2.众和股份（福建华兴事务所审计）。
众和股份2014对重庆某公司销售产品确认了营业收入7,267.00万元（不含税），占营业收入总额的5.77%；截至2014年12月31日，该笔销售尚余应收账款8,502.39万元，占应收账款总额的12.73%。注册会计师在履行了必要的审计程序后仍未能获取充分、适当的审计证据证实该交易的真实性。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，众和股份尚存在逾期未还银行借款3,816.52万元及逾期未缴增值税1,622.98万元；截至财务报表批准报出日，该逾期增值税尚有余额1,608.39万元。
3.德豪润达（立信事务所审计）。
德豪润达于 2014 年底持有在香港联合交易所有限公司上市的雷士照明控股有限公司（以下简称雷士照明）27.03%的股权，雷士照明是德豪润达公司的联营企业，截至审计报告日，雷士照明尚未公告经董事会批准的 2014 全年财务业绩，财务数据是否会进一步的调整尚存在不确定性。
4.*ST国创（立信事务所审计）。
（1）截至2014年12月31日，*ST国创全资子公司湖南国维洁具股份有限公司外币应收账款账户余额为人民币146.13万元。该子公司未提供外币原币金额，也未计算汇兑损益金额，注册会计师亦无法实施令人满意的审计程序以获取充分适当的审计证据。（2）截至2014年12月31日，*ST国创全资子公司湖南国维洁具股份有限公司只对其部分员工计提并缴纳了社会保险。对于该子公司尚需补缴金额，注册会计师无法实施令人满意的审计程序以获取充分适当的审计证据。（3）截至2014年12月31日，对应付账款418.39万元、其他应付款767.24万元，注册会计师无法实施令人满意的审计程序以获取充分适当的审计证据。（4）截至2014年12月31日，*ST国创未分配利润为-191,668.63万元，归属于母公司所有者权益为-143,235.70万元，虽然*ST国创管理层提出如附注所述整改计划，但其持续经营能力仍存在重大疑虑。
此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，*ST国创可能因信息披露违规被投资者起诉，其结果具有不确定性；虽然*ST国创管理层已经采取措施对*ST国创的诉讼担保事项进行清理，但仍不排除存在未能知悉可能对财务报表产生影响的诉讼担保事项。
5.五洲交通（瑞华事务所审计）。
如财务报告附注所述，五洲交通2014内非同一控制下企业合并广西堂汉锌铟股份有限公司（以下简称堂汉公司）和南丹县南星锑业有限责任公司（以下简称南星公司），其中增资堂汉公司25,378.79万元，形成商誉10,761.23万元；收购南星公司股权支付对价67,350.00万元，形成商誉34,802.19万元。合计形成商誉45,563.42万元。五洲交通进行期末减值测试，并聘请具备相应资质的专业机构分别出具了矿权评估报告和商誉减值测试报告，商誉减值测试报告评估结论为：堂汉公司和南星公司截至2014年12月31日的净资产评估价值分别为50,380.19万元和68,569.16万元。五洲交通据此认为净资产公允价值高于投资成本，包含分摊商誉的资产组或资产组组合的可收回金额没有低于其账面价值，因而无需计提商誉减值准备。
注册会计师注意到，堂汉公司和南星公司主要矿山单位目前尚未处于正常生产状态，报告期内亏损较大，并且目前金属矿产品价格处于下降趋势，矿权评估报告采用的基准日前3年、5年的平均价格，与目前市场价格有一定差距，此外，纳入价值估算范围的部分储量尚未取得国土资源部门的备案登记文件。注册会计师对五洲交通提供的大量资料进行了必要分析和充分讨论，鉴于上述的情况，以及对于受宏观经济调控影响的矿业市场未来趋势无法预测，注册会计师难以对于五洲交通商誉减值测试结论的适当性作出准确判断，无法对于是否应该计提商誉减值准备和应予计提商誉减值准备的具体金额做出合理估计。
6.新中基（瑞华事务所审计）。
新中基控股子公司天津中辰番茄制品有限公司2014通过债务豁免计入损益34,242万元，导致归属于母公司净利润增加22,600万元。注册会计师执行了询问、走访、检查相关文件等必要的审计程序，但是仍然无法判断是否存在其他对该笔交易的影响因素。
7.皖江物流（天健事务所审计）。
（1）注册会计师于2014年12月受托成为皖江物流的审计机构，未能对皖江物流原子公司淮矿现代物流有限责任公司（以下简称淮矿物流公司）2014年期初金额为639,483,794.43元的存货实施监盘程序，也无法实施替代审计程序以获取充分、适当的审计证据。注册会计师无法确定期初存货对2014财务报表的影响。（2）如财务报表附注所述，因皖江物流对淮矿物流公司丧失控制权，皖江物流从2014年9月末起不再将淮矿物流公司纳入合并财务报表范围。2014年9月末淮矿物流公司对应收款项、预付款项共计提坏账准备876,857.34万元，注册会计师无法实施必要的审计程序以确定上述资产减值是否发生于2014以及对皖江物流合并财务报表的影响。（3）如财务报表附注所述，2013至2014，淮矿物流公司对部分未规范操作的商贸银业务按总额法列报。（4）如财务报表附注所述，2014年10月，皖江物流因涉嫌信息披露违法违规被中国证监会立案调查，截至审计报告日，立案调查工作尚未结束。
8.东方银星（信永中和事务所审计）。
（1）东方银星于2012年12月预付重庆沃夫尔商贸有限公司材料款589万元、重庆品魁商贸有限公司材料款500万元，截止2014年12月31日，上述采购交易并未发生。东方银星分别于2014年12月6日与重庆沃夫尔商贸有限公司、2014年11月10日与重庆品魁商贸有限公司签订《解除合同协议书》，解除采购合同。东方银星向重庆沃夫尔商贸有限公司收取资金占用利息141.36万元、向重庆品魁商贸有限公司收取资金占用利息120万元、违约金20万元。截至2014年12月31日，东方银星已收到重庆沃夫尔商贸有限公司资金利息141.36万元，本金589万元尚未收回；收到重庆品魁商贸有限公司资金利息及违约金140万元，本金收回300万元,尚余200万元未收回。因审计范围受限，注册会计师无法判断上述事项涉及交易的合理性。（2）东方银星于2012年12月预付重庆市瑞展园林有限公司苗木采购款1,800万元，截至2014年12月31日，上述采购交易并未完成。东方银星向股东重庆银星智业（集团）有限公司的关联方重庆天仙湖置业有限公司购买其位于重庆市万州区天仙湖总面积为109,698.04平方米（折164.55亩）的16宗相邻土地，土地购买价格为15,960.42万元。该款项已于2010年4月全部支付，后因重庆市万州区调整天仙湖项目非核心区规划的原因，暂不具备土地过户的条件，因此截至2014年12月31日，相关土地产权转让手续仍未办理完成。因审计范围受限，注册会计师无法判断上述苗木采购及土地购置事项的后期交易是否能够完成，也无法判断后期交易不能完成时，东方银星的预付款项是否能够收回。
9.*ST成城（亚太集团事务所审计）。
2014年3月4日、5月21日、10月9日，证监会分别以涉嫌违反证券法律法规、未按期披露年报、涉嫌信息披露违法违规行为等原因，对*ST成城进行立案调查，截至审计报告日，中国证监会的调查尚在进行中，并未形成最终结论。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表所述，（1）*ST成城2014主营业务收入无法维持企业的正常经营支出，且部分子公司处于停业状态，*ST成城管理层采取了清收债权、探索经营项目等措施予以改善，因上述措施正在实施中，其对2015 年持续经营能力的改善效果尚未体现；（2）*ST成城2014年4月30日以前，账外开具了大量的商业承兑汇票，2014年7月26日，*ST成城在上海证交所发布对商业承兑汇票进行全面清理的公告，要求持票人与成城股份联系，进行确认登记，但截至审计报告日，尚有61,300万元商业承兑汇票未进行登记和确认，*ST成城也未进行会计核算，这部分商业承兑汇票在承兑到期日后2年内仍存在债务风险。
10.凯美特气（致同事务所审计）。
如财务报表附注所述，凯美特气与中国石化股份有限公司长岭分公司（以下简称中石化长岭分公司）因销售气体的结算价格存在异议未决，导致长岭凯美特公司处于停产状态。报告期内，双方就异议事项进行多次商谈，但因相关细节内容未达成一致，截至审计报告日尚未签订最终协议。凯美特气基于数次沟通情况及双方已达成的意向条件对长岭凯美特资产进行了全面减值测试。对固定资产账面价值（含待抵扣进项税额）167,765,738.81元，计提资产减值准备2,547,195.59元；对应收中石化长岭分公司应收账款106,883,263.55元，单项补提坏账准备10,688,326.36元，累计计提坏账准备44,466,308.26元，并相应确认递延所得税资产12,639,030.35元。由于凯美特气与中石化长岭分公司尚未就产品结算价格达成一致，长岭凯美特公司尚未恢复生产，且恢复生产时间存在不确定性。因此，注册会计师无法就凯美特气固定资产减值准备、应收账款坏账准备计提的合理性，以及确认递延所得税资产的合理性获取充分、适当的审计证据。
11.宏磊股份（中汇事务所审计）。
截至2014年12月31日，宏磊股份应收票据余额43,173.00万元，存放于供应商租赁仓库的存货余额29,179.75万元。注册会计师于2015年1月接受审计委托，故未能在2014年12月31日对上述资产实施监盘程序，也无法实施其他满意的替代审计程序，以对该等期末存货的数量和状况以及应收票据的金额获取充分、适当的审计证据。
此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，宏磊股份2014铜材贸易收入44.82亿元，占营业收入比重96.70%；2014对供应商的预付款项发生额较大，存在部分预付款项大于实际贸易额的情形。截至2014年12月31日，预付款项、应收票据、应收账款、存货余额分别为42,744.95万元、43,173.00万元、58,797.33万元、50,486.60万元，合计占资产总额的73.16%。
12.多伦股份（中喜事务所审计）。
如财务报表附注所示，2015年4月10日，多伦股份收到中国证券监督管理委员会上海监管局《行政监管措施决定书》，2015年4月15日，公司收到上海证券交易所《问询函》，多伦股份由于担保事项、诉讼事项对子公司荆门汉通进行专项检查，截至财务报告报出日，彭昌平、彭贞甄已经撤诉，荆掇国用[2010]第01040900603号土地抵押及查封已经解除。在专项检查的过程中，多伦股份发现荆掇国用[2010]第01040900602号土地为他人借款担保，荆门汉通已经向公安机关报案，公安机关以涉嫌伪造公司印章罪立案侦查。由于上述专项核查涉及的事项较多，注册会计师尚无法确认该等事项对财务报告产生重大影响的程度。
13.山水文化（中喜事务所审计）。
（1）如财务报表附注所述，山水文化未严格执行印鉴管理规定，存在公司公章、法定代表人名章未按照公司管理制度的规定由公司专人保管、财务专用章不在财务部门保管的情况。印鉴保管不善及不规范使用可能导致管控隐患，给山水文化带来潜在风险。由于注册会计师无法实施相关审计程序证明印鉴保管不善及不规范使用是否导致相关人员存在舞弊事项，不能合理判断该事项是否存在有对财务报告产生重大影响的或有事项。（2）如财务报表附注所述，山水文化目前收入来源仅为经营性物业出租收入，企业经营困难、缺乏发展后劲。2014年山水文化拟将主营业务转型的可持续发展战略未能实现。山水文化当年发生净亏损1,091.40万元，累计亏损44,558.01万元；逾期借款及利息为16,594万元；投资性房地产43,426.39万元及固定资产91.21万元处于被法院查封状态。这些情况表明，山水文化的持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。山水文化虽然在附注中提出了改善措施，但可能导致对山水文化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性影响依然存在。
（三）无法表示意见内部控制审计报告 1.内蒙发展（瑞华事务所审计）。
由于内蒙发展相关人事变动等因素的影响，注册会计师未能获得内蒙发展2014实际执行的内部控制制度，导致无法判断内蒙发展内部控制制度设计是否合理。
2.*ST国恒（亚太集团事务所审计）。
由于*ST国恒相关人事变动等因素的影响，注册会计师未能获得*ST国恒2014实际执行的内部控制制度，导致无法判断*ST国恒内部控制制度设计是否合理。
3.*ST成城（亚太集团事务所审计）。
*ST成城原执行的《吉林成城集团股份有限公司管理手册（试行）》，存在控制缺陷。新一届治理层、管理层成立后，针对*ST成城内部的控制缺陷，专门编制了《防范控股股东或实际控制人及关联方资金占用管理制度》，并组织编制完成了《内部控制手册》，但截至审计报告日，由于*ST成城缺乏充分的运行时间，其整改的效果无法确定。由于审计范围受到上述限制，注册会计师未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，注册会计师无法对*ST成城财务报告内部控制的有效性发表意见。
尽管注册会计师无法对*ST成城财务报告内部控制的有效性发表意见，但在注册会计师实施的有限程序中，发现了以下重大缺陷：2014年4月30日前，*ST成城原管理层未经内部控制程序，对外签发了大量的商业承兑汇票，造成*ST成城无法入账核算。所签发的商业承兑汇票部分收款人向第三方背书，于2014年最终导致被背书人在法院起诉，截至审计报告日，该事项导致*ST成城败诉，可能损失3340万元。
4．星美联合（天健事务所审计）。
星美联合2014处于筹划重大资产重组的状态，全年未开展任何经营业务，因此其采购、销售、投资、筹资等所有重要业务层面的内部控制制度未经过充分运行。
5.*ST博元（大华事务所审计）。
（1）截至2014年12月31日，*ST博元逾期借款及利息41,297.83万元，2014归属于母公司股东的净利润-9,885.32万元，流动负债大于流动资产48,863.39万元，经营活动产生的现金流量净额-4,638.99万元，净资产-38,686.09万元，上述情况表明*ST博元持续经营能力存在重大不确定性。（2）截至2014年12月31日对深圳市飞来福进出口有限公司应收账款余额1,177.04万元，注册会计师对该款项实施函证、询问等程序，未能收到询证函回函，注册会计师无法判断该应收账款是否真实及其可收回金额；2014年*ST博元分别对华矿商贸（天津）有限公司、深圳前海中金阿尔法资产管理有限公司投资、深圳前海中金国融互联网金融服务有限公司投资1,300.00万元、3,000.00万、3,000.00万，计入可供出售金融资产或长期股权投资，注册会计师执行了询问、函证等程序，但无法判断*ST博元对上述单位的出资是否真实及其对财务报表的影响；*ST博元投资的江苏金泰天创汽车销售公司因本期丧失控制权转为权益法核算，注册会计师无法判断该公司2013年末其他应收款账面价值6,068.05万元是否真实及其可收回金额。（3）*ST博元2011-2014使用股改业绩承诺资金购买应收票据，累计形成利润4,575.14 万元、递延收益320.90万元，其中2014形成利润317.40万元、递延收益320.90万元。截至2014年12月31日应收票据已全部背书转让，注册会计师未能取得被背书方的询证函回函，未能获取应收票据出票银行的完整背书信息，因此无法判断应收票据及其置换业务的真实情况及其对财务报表的影响。（4）*ST博元于2014年12月支付给深圳前海中金阿尔法资产管理有限公司的委托理财款3,000万元，公司账面作为可供出售金融资产核算，深圳前海中金阿尔法资产管理有限公司收到款项后即转往上海张创元祐资产管理有限公司，注册会计师无法判断该笔可供出售金融资产的真实性及可回收性。（5）*ST博元于2015年3月27日收到了上海证券交易所发来的《关于通报珠海市博元投资股份有限公司涉嫌信息披露违法违规案被中国证监会移送公安机关的函》，截至审计报告日，相关部门对*ST博元立案调查尚未有最终结论，注册会计师无法判断立案调查结果对*ST博元财务报表的影响程度。由于存在上述情况，同时注册会计师也无法通过其他程序就管理层运用持续经营假设编制财务报表的合理性获取充分、适当的审计证据，因此无法判断*ST博元管理层继续按照持续经营假设编制财务报表是否适当。
6.中科云网（立信事务所审计）。
（1）如财务报表附注所述，截至财务报表批准报出日，中科云网2014净利润-71424.83万元（其中归属于母公司所有者的净利润为-68374.05万元），连续两个会计亏损；归属于母公司所有者的净资产为-8641.77万元，公司经营活动产生的现金流量流出大于流入；根据《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，深圳证券交易所有权对中科云网股票交易实施退市风险警示。（2）如财务报表附注所述，“ST 湘鄂债”付息日及回售资金到账日为2015年4月7日，中科云网无法筹集到足额资金用于支付利息及回售款项，构成对本期债券的违约。违约后，未在本期选择回售的债券自动到期。截至审计报告日，中科云网通过各种措施筹集到偿债资金16,140.33万元，偿付“ST 湘鄂债”资金缺口为28156.25万元，因此，中科云网持续经营能力存在重大不确定性。中科云网虽已对持续经营能力作出了评估，但未能就与评估持续经营能力相关的未来应对计划提供充分、适当的证据。因此，注册会计师无法判断中科云网运用持续经营假设编制2014财务报表是否适当。
7.*ST新都（立信事务所审计）。
（1）注册会计师无法判断*ST新都是否充分披露和恰当记录关联方交易信息以及是否充分披露违规借款担保信息：如财务报表附注所述，在公司及董事会不知情的情况下擅自以公司名义违规对外提供借款担保，其中已对外披露的已经法院初次判决的案件诉讼请求本金及相关利息为48,455.33万元；已经法院受理但尚未判决的案件诉讼请求本金及相关利息为2,048.72万元。由于注册会计师无法实施满意的审计程序以获取充分适当的审计证据，因此无法判断是否还存在其他对财务报表产生重大影响的诉讼、担保情况等。另外，*ST新都向关联方购买及回购资产、向关联方出租资产等，注册会计师无法实施满意的审计程序，获取充分适当的审计证据，以识别*ST新都的全部关联方，注册会计师无法合理保证*ST新都和关联方交易的相关信息得到恰当的记录和充分的披露，这些交易可能对*ST新都的财务报告产生重大影响。（2）注册会计师无法判断*ST新都重大资产减值准备和预计负债金额是否恰当：如财务报表附注所述，*ST新都于2013年6月26日购买了位于惠州市惠东县大岭镇十二托建筑面积为 3343.17平方米的带租房产（以下简称高尔夫物业），共计收到租金1000万元，已于2013年全部确认租赁收入。2014年8月，原出售方对上述高尔夫物业进行回购，*ST新都对已回购的物业计提了减值准备51,873,800.00元，对违规借款担保预计负债349,300,617.00元，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据判断上述减值准备和预计负债金额是否充分和恰当。8.*ST中富（普华永道中天事务所审计）。
如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，*ST中富合并资产负债表中流动负债超出流动资产达807,230,648.67元，流动负债中包括银团借款合计810,478,831.99元（短期借款149,000,000.00元；将于一年内到期的长期借款661,478,831.99元）以及应付公司债券589,015,066.46元，同时，*ST中富已违反上述银团借款协议的若干限制性条款，因此该银团借款的借款人有权随时要求*ST中富提前全额偿还该项借款。这些情况，连同财务报表附注二所述的其他事项，表明可能导致*ST中富持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
*ST中富管理层已采取若干措施以改善其流动性及财务状况，*ST中富财务报表是在持续经营的基础上编制，该编制基础是基于上述改善措施成功实施的结果，而该等措施的实施能否成功取决于多个不确定事项或情况，包括：就上述违反银团借款协议的若干限制性条款，致使银团借款的借款人可能随时要求*ST中富提前全额归还未到期的借款；*ST中富能否及时获取新的银行融资；*ST中富能否按其计划增加收入、降低成本并控制资本性支出。倘若*ST中富无法持续经营，*ST中富资产的账面价值或需作出调整，以其可收回金额列示，以及对可能会产生的额外的负债进行计提，并且将非流动资产和非流动负债分别重分类为流动资产和流动负债，*ST中富财务报表并没有包括这些可能的调整。
9.内蒙发展（瑞华事务所审计）。
（1）由于内蒙发展未提供客户或供应商的详细邮寄地址，也未能及时与客户或供应商取得联系，导致注册会计师无法对内蒙发展母公司报表及合并报表中所列示的主要往来款项等实施函证程序，部分往来款项执行了函证程序，但对方未给予回函。针对这些未能实施函证或未能获取回函的项目，注册会计师也无法实施有效的替代审计程序。因此，注册会计师无法就内蒙发展合并和母公司资产负债表中所列的下列项目2014年12月31日余额获取充分、适当的审计证据：应收账款（涉及资产负债表列报金额中的237,822,189.48元）、预付账款（涉及资产负债表列报金额中的193,872,746.50元）、其他应收款（涉及资产负债表列报金额中的13,240,570.00元）、应付账款（涉及资产负债表列报金额中的92,074,813.22元）、其他应付款（涉及资产负债表列报金额中的18,392,533.93元）。其中：资产类项目占报表资产总额比例为62.86%，负债类项目占报表负债总额比例为67.18%。（2）2013年9月17日，内蒙发展从北京金房兴业测绘有限公司借款500.00万元，并直接汇至惠州市至诚达信投资发展有限公司账户内，内蒙发展未入账。对于内蒙发展是否还存在未入账的资产和负债，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。10.舜天船舶（天衡事务所审计）。
截至2014年12月31日，舜天船舶应收南通明德重工有限公司（以下简称明德重工）往来款项247,219.03万元，剔除各方为明德重工对舜天船舶的债务提供抵押（质押）担保的资产及明德重工归属于舜天船舶的在建船舶估值后，舜天船舶全额计提坏账准备101,219.03万元。如财务报表附注所述，季风华、程建华与舜天船舶分别签订“股权质押协议”,将其各自持有南通综艺投资有限公司6.5%股权质押给舜天船舶，为明德重工对舜天船舶的债务提供质押担保，舜天船舶对上述质押股权估值3.50亿元。针对相关质押股权的价值，舜天船舶未提供与估值相关的依据，注册会计师无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。截至2014年12月31日，明德重工因严重资不抵债，进入破产重整程序。截至财务报告批准报出日，明德重工破产重整尚未完成，普通债权破产清偿率无法确定，对舜天船舶除已获取抵押（质押）的资产及明德重工归属于舜天船舶的在建船舶估值以外的普通债权可回收金额，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。
此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，舜天船舶2014出现巨额亏损，2014归属于母公司所有者的净利润为-180,790.05万元、经营活动产生的现金流量净额为-138,264.47万元；2014年末，资产负债率高达97.72%。舜天船舶已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
11.*ST国恒（亚太集团事务所审计）。
（1）持续经营存在重大不确定性：*ST国恒由于连续三年亏损，自2014年7月17日起被暂停上市。2014公司生产经营业务仍基本处于停滞状态，募集资金项目停滞，重要子公司的股权被冻结，银行账户被冻结，存在大量逾期未偿还债务及已经法院判决须承担连带清偿责任的对外担保，可供经营活动支出的货币资金严重短缺，且很可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。*ST国恒的持续经营能力存在重大不确定性。截至审计报告日，*ST国恒亦未能就改善财务状况和增强持续经营能力的相关措施提供充分、适当的证据，注册会计师无法判断*ST国恒继续按照持续经营假设编制2014 财务报表是否适当。（2）审计范围受到重大限制：1）对外担保、抵押事项及诉讼情况无法判断。注册会计师未能获取*ST国恒真实、完整的诉讼、抵押、担保等财务资料，无法实施满意的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，无法判断*ST国恒计提预计负债17,413.01万元是否公允、完整，也无法判断是否还存在其他诉讼、对外担保以及该等事项可能对财务报告的影响。2）*ST国恒及重要子公司的往来函证、部分银行函证等重要审计程序无法实施，注册会计师也无法实施替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据，注册会计师无法判断该等事项对*ST国恒财务报告的真实性、准确性和完整性可能产生的影响。3）注册会计师无法对*ST国恒应收款项、固定资产、在建工程、无形资产的价值计量获取充分、适当的审计证据，也无法对其是否存在减值及减值金额作出判断。4）2013 年11 月中国证券监督管理委员会《行政处罚和市场禁入事先告知书》认定，*ST国恒《2012 年半报告》所述的投入罗岑铁路项目资金中有49,550.00 万元未投入罗岑铁路项目。由于审计范围的限制，注册会计师未能实施满意的审计程序，无法获取充分、适当的证据，以证实罗岑铁路项目在财务报告中是否真实、完整反映。5）由于以前募集资金投入不实，诉讼判决结果涉及以前等原因，以及注册会计师无法实施满意的审计程序，获取充分适当的审计证据，注册会计师无法确定*ST国恒期初的财务状况、经营成果和现金流量是否真实、准确、完整。
（四）否定意见内部控制审计报告
1.水井坊（毕马威华振事务所审计）。注册会计师认为水井坊的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）针对个别政府补助，在相关财政部门备忘录中指明拨付的财政技术改造扶持资金应投入的建设项目出现调整后，水井坊未充分评估其使用该项财政技术改造扶持资金相关合规性的风险，且未与相关部门沟通，水井坊与该项财政技术改造扶持资金有关的财务报告内部控制存在重大缺陷，该重大缺陷可能对合并财务报表中其他流动负债、其他非流动负债及营业外收入的会计处理产生影响。（2）水井坊与长期股权投资减值准备计提有关的财务报告内部控制运行失效，该重大缺陷可能对财务报表中的长期股权投资和资产减值损失的会计处理产生影响。
2.*ST博元（大华事务所审计）。注册会计师认为*ST博元的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:（1）*ST博元子公司珠海信实企业管理咨询有限公司未按照印章管理制度使用印章，公司存在两套印章并均在银行预留印鉴，该缺陷将会导致资金运营及其他业务活动存在重大舞弊风险，与之相关财务报告内部控制执行失效。（2）*ST博元未设立风险管理部门，对于部分重大投资事项，没有进行事前的风险评估程序，无可行性研究报告，也无各级审批流程和投资方案。上述重大缺陷影响了财务报表中长期股权投资、可供出售金融资产计价和分摊，与之相关的财务报告内部控制失效。（3）*ST博元部分资金支付存在无相应权限人员在资金支付及汇款审批单上签字审批的情况，同时现金日记账与库存现金明细账存在不相符情况。上述重大缺陷可能导致资金运营存在重大舞弊风险，与之相关的财务报告内部控制失效。（4）*ST博元收到的银行承兑汇票背书信息不完整，同时*ST博元对逾期银行借款没有按照合同约定利率计算方式计提利息。上述重大缺陷影响了财务报表中其他业务收入的发生、财务费用的准确性、应付利息的计价，与之相关的财务报告内部控制失效。（5）*ST博元没有对供应商、客户引入制定审批制度，无对供应商、客户资信等级进行评估的制度，也未对合同进行连续编号，同时*ST博元没有严格执行每月与客户对账的制度。上述重大缺陷影响了应收账款及应付账款的计价、资产减值的准确性，与之相关的财务报告内部控制失效。*ST博元尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作。
3.烯碳新材（大信事务所审计）。注册会计师认为烯碳新材的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）烯碳新材对海城三岩矿业有限公司、奥宇石墨集团有限公司、黑龙江省牡丹江农垦奥宇石墨深加工有限公司等项目的投资决策、后续管理不到位。在对上述投资项目会计核算中，未能正确核算长期股权投资成本的初始确认及后续计量金额，对存在的减值迹象未能及时进行减值测试。（2）烯碳新材在确认房地产收入时，未按确定的方法及时准确地确认收入和结转成本，导致2011-2014国电项目收入及成本结转、车库收入确认存在大额跨期现象；未按企业会计准则规定进行借款费用核算，使2014房地产开发成本中利息资本化金额不准确；房地产相关销售税金计提不准确，导致2014年补提以前大额土地增值税。烯碳新材尚未在2014年完成对上述内部控制重大缺陷的整改工作，但在编制本财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正。根据董事会决议，烯碳新材对2014财务报表前期数据进行了追溯调整及重述，更正了涉及长期股权投资、商誉、投资收益、主营业务收入、主营业务成本、其他应付款、应交税金以及未分配利润、资本公积等会计科目。4.*ST国创（立信事务所审计）。注册会计师认为*ST国创的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）*ST国创制定了银行账号及货币资金管理制度，但在实际业务中未得到有效执行，部分银行账户未纳入财务报表，部分银行账户虽纳入财务报表但未编制余额调节表。上述重大缺陷影响财务报表的货币资金及相关科目的准确性。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正。（2）*ST国创对外投资未制定有效的控制措施，防止不适当的对外投资业务，亦未对投资业务进行有效的后续管理。上述重大缺陷影响财务报表的长期股权投资、投资收益、营业外支出等科目的准确性。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（3）*ST国创及子公司对外借款、担保等特殊事项无有效控制措施，同时对类似特殊业务在会计期末也未做出合理的估计和会计处理。上述重大缺陷影响财务报表的营业外支出、预计负债等科目的准确性和完整性。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正。（4）*ST国创及子公司未制定对账制度，对应收账款、应付账款、其他应收、应付款等往来科目未定期与对方公司核对。上述重大缺陷影响财务报表应收账款、应付账款、其他应收、应付款等科目的存在及准确性的认定。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注。（5）*ST国创制定了职工薪酬业务循环相关控制，但未得到实际执行，部分职工保险未进行账务处理也未缴纳。上述重大缺陷影响财务报表的应付职工薪酬、管理费用、存货、主营业务成本等科目的准确性和计价认定。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注。
5.*ST新都（立信事务所审计）。注册会计师认为*ST新都财务报告内部控制存在如下重大缺陷：在公司及董事会不知情的情况下擅自以公司名义违规对外提供借款担保，其中己对外披露的已经法院初次判决的案件诉讼请求本金及相关利息合计48,455.33万元；己经法院受理但尚未判决的案件诉讼请求本金及相关利息合计2，754.39万元。除上述已披露的违规担保诉讼外，无法判断是否还存在其他对财务报表产生重大影响的诉讼、担保情况等。该等重大对外担保，*ST新都未按照《上市公司内部控制制度》等内控制度履行相应的决策审批程序、财务报告未予以及时披露、内部监督无效，上述缺陷表明与之相关的内部控制运行失效。
6.安泰集团（立信事务所审计）。注册会计师认为安泰集团的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）安泰集团对客户授信额度管理方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷。2014在山西新泰钢铁有限公司未能按照日常关联交易协议的约定，按时向安泰集团及山西安泰集团冶炼有限公司支付销售价款的情况下，仍向山西新泰钢铁有限公司销售铁水及焦炭，形成大额应收账款。（2）安泰集团控股股东控制的关联企业发生占用安泰集团及子公司资金的情况，内部控制运行部分失效。
7.皖江物流（天健事务所审计）。注册会计师认为皖江物流存在以下内部控制重大缺陷：（1）2014年9月，皖江物流全资子公司淮矿现代物流有限责任公司（以下简称淮矿物流公司）出现重大信用风险事项，并于2014年10月28日经淮南市中级人民法院裁定重整。淮矿物流公司由于对客户债权未能采取有效的保证、抵押、质押等担保措施，导致出现重大坏账风险，2014年9月末，淮矿物流公司对应收和预付款项共计提坏账准备876,857.34万元。淮矿物流公司在客户资信评估、应收账款管理、交易授权等方面的内部控制的执行存在重大缺陷。（2）皖江物流对全资子公司淮矿物流公司缺少有效的内部监督及审计等内部控制活动；淮矿物流公司使用银行授信开展商贸银业务操作流程不规范，部分交易和事项的会计处理缺乏审核和审批流程，可能存在虚列收入、成本和虚增资产等情况。（3）淮矿物流公司未对期末存货进行盘点，无法对存货实施有效控制。8.ST生化（致同事务所审计）。注册会计师认为ST生化财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）ST生化2014发生更正已公布的财务报告，与ST生化《内控自评报告》中认定的“公司更正已公布的财务报告” 相关重大缺陷相一致。（2）ST生化未设立内部审计机构，无法对生产经营活动进行有效监督。该缺陷不符合《企业内部控制基本规范》第十五条、第四十四条之规定，与ST生化《内控自评报告》中认定的“公司审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效”这一重大缺陷相一致。（3）ST生化2014年8月7日收到中国证券监督管理委员会山西监管局下发的《关于对振兴生化股份有限公司采取出具警示函措施的决定》和《关于对振兴生化股份有限公司采取责令公开说明措施的决定》。9.*ST锐电（中汇事务所审计）。注册会计师认为*ST锐电的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：*ST锐电未对部分实物资产的出、入库实施有效控制，致使部分实物资产的出、入库信息与财务账簿记录不同步。
10.柳钢股份（中审华寅五洲事务所审计）。（1）柳钢股份目前组织机构中，部分职能部门如公司办公室、人力资源中心、策划部、审计部等与控股股东广西柳州钢铁(集团)有限公司存在“一套人马、两块牌子”的情形，上市公司独立性不强，内部控制环境存在重大缺陷。（2）柳钢股份日常经营中关联交易比重较大，关联交易对公司经营成果具有重大影响，但柳钢股份在关联方及关联方交易识别及履行相关的审批和披露方面部分存在重大缺陷，一定程度影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关的财务报告内部控制设计及运行失效。柳钢股份于2014年12月制订了《柳州钢铁股份有限公司关联交易管理制度》。
11.多伦股份（中喜事务所审计）。注册会计师认为多伦股份的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）对外担保未履行审议、披露等程序，与之相关的财务报告内控失效。多伦股份控股子公司荆门汉通置业有限公司（以下简称荆门汉通）分别为方红星向彭昌平3500万（2013年3月）、方红星向彭贞甄2000万（2013年12月）借款提供连带责任担保，未履行对外担保授权审批程序，签署《担保函》使用了荆门汉通公司公章，但无印鉴使用审批和登记记录；2014年1月6日，荆门汉通与中国建设银行股份有限公司荆门广场支行签订《最高额抵押合同》，为荆门市宇天建材销售有限公司向荆门广场支行的相关借款（2014年1月6日至2015年1月5日期间）提供最高额抵押担保（最高担保限额为3216万元，抵押物为荆门汉通荆掇国用[2010]第01040900603号土地），未履行对外担保授权审批程序，签署《最高额抵押合同》使用了荆门汉通公司公章，但无印鉴使用及实物资产权属证书使用手续审批和登记记录；荆掇国用[2010]第01040900602号土地为他人借款担保，荆门汉通已经向公安机关报案，公安机关以涉嫌伪造公司印章罪立案侦查；多伦股份未及时确认子公司对外担保事项，未履行授权审批、信息披露等程序，对发生的重大诉讼事项未及时进行信息披露，与之相关的财务报告内部控制运行失效；多伦股份对重要子公司疏于管理，对实物资产未定期检查所有权属证书，重要的实物资产权属证书使用、外借手续运行存在缺陷，亦存在未严格执行合同管理业务流程及印鉴管理规定，目前，该重大缺陷可能导致多伦股份因履行担保责任而承担损失的风险。（2）重大资金支付未履行审议、披露等程序，与之相关的财务报告内控失效。多伦股份及其控股子公司荆门汉通、全资子公司深圳柯塞威基金管理有限公司（以下简称柯塞威）有部分资金支付未按照公司财务管理制度的规定履行审批程序及信息披露等程序，未签署相关与资金支付相对应的合同或协议，具体为：2014年累计支付成都宏达康商贸有限公司75,000,000.00元（已收回75,000,000.00元）、四川蓉记鸿丰投资有限公司115,000,000.00元（已收回24,306,723.27元）。（3）重大投资未履行审议、披露等程序。2014年2月18日，多伦股份第七届董事会第二次会议通过《关于出资设立金融服务公司的议案》，拟出资1,000.00万元设立金融服务有限公司。截至2014年12月31日，多伦股份设立深圳柯塞威基金管理有限公司实缴注册资本为11,500.00万元，该项投资增加部分未履行正常授权审批以及信息披露等程序。
12.山水文化（中喜事务所审计）。注册会计师认为山水文化的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）山水文化未严格执行合同管理业务流程及印鉴管理规定，且存在印鉴外借使用信息登记不完善情况。山水文化2014年6月在向交通银行股份有限公司青岛分行申请借款签署相关协议时，未履行外借印章程序，使用了公司公章、法定代表人名章、财务专用章，但无印鉴使用审批和登记记录，且存在公司公章、法定代表人名章未按照公司管理制度的规定由山水文化专人保管、财务专用章不在财务部门保管情况。印鉴保管不善及不规范使用可能导致管控隐患，给山水文化带来潜在风险。（2）2014年6月，山水文化向交通银行股份有限公司青岛分行申请借款2000万元时，内部无审批流程和手续，财务部门未及时入账。该笔借款支出时，未按照山水文化财务支出审批核决权限履行相应的程序，亦未按照借款合同约定的用途使用。（3）山水文化未按照《支付结算办法》等有关规定，定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，且存在新账户的开立未按照公司管理制度的相关规定办理。可能导致银行存款管理不符合国家法律、法规和企业内部规章制度的要求，风险发生时，不能及时发现问题及时处理，公司无法及时采取有效的措施消除不良影响。（4）山水文化有部分资金支付未按照公司管理制度的规定履行审批程序，亦未签署相关合同或协议，具体为：广西岑开商贸有限公司670万元、上海兆羽资产管理有限公司400万元、杭州鑫瀚实业投资有限公司260万元。（5）山水文化存在使用个人账户的情况，对银行存款管理不善。
13.上海新梅（众华事务所审计）。注册会计师通过检查上海新梅2014审计部的工作情况，认为审计部尚不能对上海新梅的整体内部控制作出有效的评价和监督。内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位，上述重大缺陷会影响到上海新梅预期目标的实现。14.荣丰控股（众环海华事务所审计）。荣丰控股于2014年9月1日收到深圳证券交易所《关于对荣丰控股集团股份有限公司相关当事人的监管函》。认定荣丰控股存在部分事项未履行董事会审议程序，也未及时履行披露义务的情形，违反《股票上市规则（2012年修订）》相关规定。荣丰控股己识别出上述缺陷并开始整改，但截至2014年12月31日，整改尚未全部完成，部分整改措施尚未运行足够长时间。
15.柳化股份（大信事务所审计）。注册会计师认为柳化股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷：2014，柳化股份与控股股东柳州化学工业集团有限公司、最终控股股东广西柳州化工控股有限公司及其湖南柳化桂成化工有限公司等附属企业，累计发生资金支付非经营性资金往来106,195.10万元。柳化股份未按照《关联交易管理办法》等内控制度规定，对上述非经营性资金往来履行相应决策审批程序，财务报告未予以及时披露，内部监督无效，上述缺陷表明与之相关的内部控制运行失效。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使柳化股份内部控制失去这一功能。
16.航天通信（立信事务所审计）。
在内部控制审计中，注册会计师注意到航天通信具有客户资信等级评估、授信额度管理方面的内控设计程序，但业务部门在与客户交易的过程中未严格执行，航天通信对客户资信等级评估、授信额度管理等方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷。
同时，注册会计师注意到，由于未严格执行该内部控制程序，已经给航天通信造成了重大损失。近年来，航天通信与上海中澜和新疆艾萨尔一直开展代理进口原毛业务，上海中澜的实际控制人和其控制的新疆艾萨尔公司对航天通信做了9000万元的最高额担保，航天通信未对上海中澜的实际控制人和新疆艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进行详细调查，并超过最高担保额9000万元后仍向上海中澜和新疆艾萨尔发货，后因对方出现严重的资金问题，造成航天通信应收款项1.35亿元人民币不能按期收回。注册会计师认为，航天通信未对上海中澜的实际控制人和新疆艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进行详细调查，属于客户资信等级评估执行层面内部控制程序存在重大缺陷，超过授信额度超额发货，属于授信额度管理内部控制程序存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使航天通信的内部控制失去这一功能。
17.泰达股份（普华永道中天事务所审计）。注册会计师认为泰达股份的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）部分子公司未定期执行资产减值评估，或在资产减值评估过程中未发现已表明该资产已发生减值的客观证据。上述重大缺陷影响了财务报表中应收款项和可供出售金融资产相关的资产的计价以及资产减值的准确性，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制 2014 财务报表时已对资产减值损失进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
（2）部分区域开发板块子公司未执行对于应付未付工程款进行暂估、预提的分析审核的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应付未付的一级土地开发工程款的截止性和义务认定，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对存货、应付账款科目相关科目进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
（3）个别区域开发板块子公司未执行对于工程施工成本归集和分摊的审核的内部控制且尚未建立定期分析工程进度并按照完工百分比法进行相应会计处理的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应该按照完工百分比法确认收入的交易的准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计和执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对二级代建开发成本、收入及相关科目进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
（4）从事贸易批发业务的部分子公司尚未建立从贸易批发业务所承担的存货风险、信用风险等业务实质进行分析判断所适用的收入确认原则的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中贸易收入及成本确认的完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（5）部分子公司未执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制。上述重大缺陷影响了财务报表中在建工程、固定资产和管理费用的准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（6）对财务人员的专业培训不够充分、对部分会计准则的理解不够准确、会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷，未能及时发现对部分子公司资产减值、应付未付工程款的计提、按完工百分比法的销售确认、贸易收入及成本的确认、在建工程转固、现金流量表中对现金及现金等价物的认定、银行融资在应付票据与短期借款的分类、借款在长期负债与短期负债的分类、营业收入和利息收入的分类、BOT 项目核算、尚未获得土地证的预付土地款记录等会计处理的差错，影响财务报表中多个披露项目的准确性。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使泰达股份的内部控制失去这一功能。
18．昆明机床（毕马威华振事务所审计）。
注册会计师认为昆明机床财务报告内部控制存在如下重大缺陷：昆明机床尚未建立与砂箱（周转材料之一）、备件和铸件（在产品之一）非经常性交易相关的内部控制。交易发生时，财务部门与业务部门缺乏充分的沟通，并且后续的财务报告流程中的相关复核控制运行失效。该缺陷可能对财务报表中的存货、应收账款、其他应付款、营业收入及营业成本产生重大影响。
19.大有能源（中勤万信事务所审计）。在内部控制审计中，注册会计师注意到大有能源的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12月31日，该转让事项尚未取得相关主管部门批准，天峻义海在无形资产中核算的聚乎更采矿权仍未取得采矿许可证，与之相关财务报告内部控制运行失效。（2）大有能源全资子公司天峻义海从2013年开始销售模式由直接销售给终端客户变更为通过青海省矿业集团股份有限公司（以下简称青海矿业）子公司青海省矿业集团天峻煤业开发有限公司及青海木里能源有限公司销售给终端客户。截至审计报告签发日，大有能源未履行相应决策程序，与之相关的财务报告内部控制运行失效。
20.天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。注册会计师认为天目药业内部控制存在如下重大缺陷：（1）天目药业下属子公司黄山市天目药业有限公司未能有效执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制，上述重大缺陷对财务报表列报中在建工程的存在性、固定资产的完整性和管理费用的准确性存在一定的影响；（2）天目药业虽建立了期末资产减值测试制度，但未得到有效执行，导致存货未及时、合理计提减值准备。天目药业尚未在2014完成对上述重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。
第三篇：非标设计感悟
多年来，我在机械非标设计一线跌跌拌拌，主持设计了几十种产品的设计；在这些项目中与帝都知名设计研究院，著名高校及兄弟单位进行过多次合作。深深体会到机械设计人才良莠不齐，浑水摸鱼沽名钓誉之徒太多；大多数设计人员毕业后很少再学习，甚至平均下来每月还不看一本专业书籍，所以其水平也不敢恭维。想成为一个优秀的设计师，要经历一下几个阶段： 1.婴儿级
这个级别就是能掌握设计所需的工具；熟练操作CAD，ProE，SW，ANSYS、Mathcad等软件，深刻理解材料力学，工程力学，机械设计理论，机加工工艺，金属工艺学等基础理论；熟练掌握公差配合，工程材料等基础知识。当然什么叫做熟练操作，经常见那些自称用某种软件很熟练的小伙子们实际操作软件的时候是那么生疏，熟练程度不好界定，如果必须量化那么只能给个近视量，如果用某个软件绘制工程图不到500张，如果三维模型画够上千个就别说自己是熟练。深刻理解力学理论也一样，不说对那些要点如数家珍，最起码说对一个学科能系统地从头到尾穿起来。熟练掌握是更进一步的要求，举个例子，对于公差配合熟练掌握就是对基准基准体系、形状公差、位置度公差、延伸公差带、等知识熟记于心，对这些公差的应用，公差的检测，以及加工过程中保证这些公差的工艺等有初步了解。达到了这些要求，具备了机械设计的基础知识。2.幼儿级
图纸是工程师的语言，作为幼儿就应该学会说话了；国标就是语法，常用的三五十个制图国标应该倒背如流，如果有企业标准和规范会稍多一点，这些倒没这么难绘制两三千张工程图这些标准就会形成一种习惯；关于制图之前也曾说过“现在好多工作多年的机械设计人员连张像样的图纸都画不出来”学会工程师的普通话。三维图也是有语法的，并不是按照尺寸画出三维图就行了：是采用自上而下、还是自下而上，如果自下而上从零件时候就必须为下一步装配，方针，修改做准备；基准面怎么选，用什么特征都不是随便选的；零件图绘制顺序还要结合零件的加工工艺顺序一致，是先拉伸切除还是先旋转切除都要结合零件的加工工艺；三维图装配也一样，根据装配规范的总成逐级装配。3.儿童级
儿童级是最为漫长的一个阶段，这个阶段可以在师傅的指导下完成简单的零件设计。既然是设计肯定要对这个零件的功能要求力学性能了如指掌，然后进行适当的力学计算；不要依靠分析软件，因为当没搞明白本质之前，靠软件就是盲目的；在这里需要强调的就是在机械设计中任何软件都是工具，真正宝贵的是设计者的思想和创意，而并非软件。分析的目的在于获得符合要求的工作性能的同时，做到重量轻巧，加工简单，降低成本，其实归根结底就是钱的问题；那么设计就可以理解为在某事某地某工况下为某以技术任务给出一个尽可能好的解决办法所必须的一切综合和分析的活动，在儿童级别可以狭义地理解设计即：确定一个零件部件机器的尺寸结构及材料特性等。这个阶段应该很清楚设计的每一个零件是怎么加工出来的，用到什么机床，采用什么样的表面处理工艺，每个公差存在的意义，只有这样才能保证你设计的零件在当今的加工条件下能制造出来。然后就是装配问题，心中应该比较明确自己设计的部件，机器，是怎么安装的，采用什么工具安装，需不需要吊装孔，要不要定位。然后维修，使用，易损件更换是否方便。这个阶段应该深刻认识到对加工工艺了解远比理论更有意义，这个阶段你会慢慢感觉到那些每天炫耀三维软件制作三维动画和生成红黄绿网格的最多只能算是个制图员。
当终于把这个阶段走完的时候，发现作为设计师终于可以自己设计一些简单的结构了。这时候也慢慢发现有人在骂你，或者说有机会挨骂了。因为生产、采购、使用、维修、运输、所有的错误都可以归结为设计的错误，的确如此，因为设计的时候都可以避免的。
首先车间的工人会骂你，理由如下。你设计的一个零件某个工序会让他们更换20把刀具；因为你设计的零件某个公差要求导致加工合格率只有50%；因为你设计的零件加工时候需要翻来覆去折腾好几次，甚至不得不为了加工一个零件而做了一堆工装，因为你设计的一个零件质检人员检测时必须用三坐标才能检验。当然也会有一些科研单位不在乎，实现同样的功能难度越大越能证明研究所的技术水平高，甚至成为炫耀的资本，可以吹牛我这个零件必须用电火花，必须采用激光，必须采用特种复合材料喷涂。简单就是科学是设计的通用思想，据说国外设计师完成一个零件设计后都要问自己两句话公差精度可不可以再低一些，结构可不可以再简单一些；但是在国内一切皆有可能，以后我把某研设计院特聘专家们让人作呕的设计跟同行们作为反面教材分享一下，因为这是我迄今为止见过犯错误犯的最全面的设计。
其次就是产品使用者会骂，理由更多。设计出的设备难以操作，或者你写的使用说明书密密麻麻50页，让操作者难以掌握，操作者是反应问题最多的，所以你的设计必须把使用产品的人想的足够笨。然后就是误操作，不要怀疑，误操作也是设计者的设计失误造成的，如果你把两个按钮设计的一样，操作者肯定会不小心按错啊。然后就是舒适度，如果你了解操作者手操作的最佳高度是1~1.2米，一般人手操作50N左右的时候最舒适，低于20N的操作件要考虑误操作的可能性，大于130N的操作件人会感觉费力。严谨的统计计算可以解决这个问题：一个操作手柄在多高的位置需要多大的力量可以扳动这个是可以计算的，一个普通工人在指定工况下所能轻松扳动的力量也是可以统计的，人在什么高度下操作最舒适也是可以统计的，手握手柄的时候当手柄做成什么形状什么尺寸最舒服，所有的这些问题都要想到。
如果这些都满足了，也许客户依然会感觉你的设计不太舒服，或许操作者自己也说不出是哪设计的不合理；这些设计者依然可以避免，《机械设计心理学》和《设计美学》这是设计者的必修课。例如你在一个仪表盘上的数据显示了8位数字，但是一般人的记忆的最佳长度是不大于7位；例如你某个结果设计的足够坚固，可以别人看起来总感觉你这结构弱不禁风；例如本来一个具有亲和力的产品，经过你设计后却让人感觉不敢触摸，等等这些问题，你都可以在心理和美中找出答案解决。
接下来就说说包装运输及维修，这些因素也应该是设计者需要考虑的。产品采用什么样的包装方式，怎么运输，采用公路运输时候长宽高的限制，如果需要出口产品还要考虑集装箱因素，等等一系列问题。维修更是一门学问，还是那句话“简单就是科学”；同样的产品别的设计师设计的需要取得麻省理工学士学位的才能维修，你设计的只需要一个农民工便可维修，这就是设计的境界；同样别家的产品维修售后人员带两把扳手两种配件就搞定了，而你设计的产品需要带一套呆扳手一套套筒扳手一套内六角扳手，外加20种规格配件，这肯定是你设计的失败。
所以要做一个少挨骂的设计师，还要树立终身学习的决心。设计是一份充满挑战的工作，所以不要抱怨有多少人骂你，也不要想原来我的设计水平是这么烂。4.少年级
最漫长的儿童级终于熬过去了,接下来就是少年级。所谓年少轻狂，这时候感觉自己水平面面俱到，设计也比较轻浮、狂妄，不会深思熟虑，感觉自己经验丰富，总是想当然。到了这个阶段可以用爱去形容，深深地爱着自己的每一个产品，深深地爱着自己的行业。每一个产品都是设计师的孩子；引用一句名言“付出才会爱”，那么付出太多才会爱的痴狂。因为为机械设计付出过那么多辛勤的汗水；为了设计某个产品而彻夜难眠，甚至为设计中的一个失误而在梦中惊醒；注重每个细节甚至为了某个螺栓的取舍而费尽心思；为了攻读某个学科而熬过的无数个夜晚；为了未知领域自己一个人与枯燥的专业书为伴；最好的年华献给了机械，所以轻狂一些可以理解因为你已经具备了一些可以轻狂的基础。
工艺方面。这个阶段不但清楚地知道每一个零件是怎么加工出来的，而且知道这个零件有多少种加工方法，每道工序在机床上装卡几次，需要什么样的机床附件，需要用到什么规格的刀具等；拿螺纹为例：车削内外螺纹各需要什么的车刀，常见螺纹刀有多少种，螺纹刀进刀方式有多少种，梯形螺纹锯齿形螺纹矩形螺纹各怎么加工。总之，一切错误都是设计者的错，机械设计者是可怜的。设计出好的产品并非是件容易的事情。厂商希望尽量降低成本，销售商希望产品能吸引客户。客户在采购时候领导会注重产品的价格、外观和品牌；一线使用人员更在乎产品的功能和操作。售后维修人员所关心的则是产品拆装、检查和维修的难易度。与产品相关的各方面有不同的需求，而且这需求还经常相互冲突。即便如此，一个优秀的设计师依然能够设计出让各方面都能接受或都能满意的产品
自己一番牢骚写了这么多字，毛爷爷说过“牢骚太盛防肠断,风物长宜放眼量”。看来我的废话是有点多了，言归正传。钱学森临死之前给教育部长写信说：”为什么我们的学校就培养不出杰出人才呢“，著名的钱学森之问。民国时期培养的知名科学家：邓稼先、侯德榜、梁思成、吴有训、陈建功等，建国后就再也没出过国际公认的什么家了。机械领域也是一样，1949年建国，经过9年义务教育8年高等教育，1949+9+8=1966年新人才开始写书，事实也正是如此，1966年以后出版的机械书籍中很难找到一本好书，大都是为了职称积分等拼凑的专业书。1985年教育改革开始，随着电脑的推广，扫描及复制粘贴水平迅速提高，专业书籍的数量与日俱增，这时候就会想，同样是复制粘贴为什么还会有错的呢，难道是盖茨的程序错咯。
如果不凑书，不拼对教材，其实复制黏贴的水平高低对于机械设计来说并不重要。机械设计的重点在于以下几个方面：
1、绘图是一个设计师的脸面，面子工程。
由一张图纸可以看出一个工程师的基本素质，一张图纸可以看出设计师的严谨程度和对国标的掌握情况，一张图纸也可以看出设计师对加工工艺的熟悉程度。绘图的境界就是严谨与艺术的结合，所有的标准、知识、分析都是为了一个字“美”，这是对绘图的较高层次的要求。作为设计师的基本功，所谓功到自然成，“绘制过18K张图纸，才会看到超越机械的美”。
2、螺纹的设计应用可以看出设计师的基础。
是硬工夫装不出来的。螺纹就像是数学中的“0”，最简单却又最复杂，随处可见但又千变万化。从日不落帝国发明了英制螺纹，然后山姆大叔推行联盟标准并衍伸到公制（米制）螺纹，公制螺纹在严谨的日耳曼民族推广至欧洲大陆然后漂洋过海来到了中国，螺纹在漫长的演变中应用到各种各样的工况。常见的米制普通螺纹，美制统一螺纹，英制惠氏螺纹，小螺纹，航空航天螺纹。用于传动的米制梯形螺纹，爱克母螺纹，米制锯齿螺纹，美制锯齿形螺纹，英制锯齿形螺纹。用于密封的英制密封管螺纹，英制非密封管螺纹，日韩旧英制管螺纹，美制密封管螺纹，美制干密封管螺纹，美制非密封管螺纹米制管螺纹。另外还有行业专用螺纹等。螺纹作为复制的空间曲面力学分析更为复杂。
3、公差是一门哲学，是一种思想
公差配合是机械的精髓所在。公差之所以称为精髓，因为公差是影响产品性能，成本的重要因素；公差可以解决降低成本和保证性能的矛盾；对公差的理解也可以看出设计师空间想象能力，抽象事物理解能力，逻辑思维能力。在我所接触过的机械设计行业中，能搞明白公差的人少之又少，说白了就是没有；在我看过有关公差的书籍里，能写明白公差的人寥寥无几，大都一知半解就粘贴上去了。我曾去图书馆查阅关于公差的书籍，这类的书籍在书架上应该有上百本，但是从深度上没有找到一本满意的，不禁想国图、首图这些人们采购书的时候....4、数学、力学决定着机械设计的高度
设计就是规定机器的尺寸、形状、材料、零件组合特征及组合方式。在设计者要有科学的支撑，要运用大量的数学，力学及相关学科工具；数学、静力学、运动力学、动态力学所得到的信息会比设计师凭直觉和估计要精确可靠。再者，机械原理，机构学等本质也都是数学物理的组合。
5、英语水平高低决定着设计师的发展空间。
6、如果说前面这些是一个人的肉体，那么思维方式、设计思想、设计风格就是一个设计师的灵魂。
第四篇：非标设计总结
新机台的开发没有什么可借鉴，完全是设计师凭借自身的专业知识和多年的经验积累，设计相应的模组和机构，再将结构进行组合、变动再转嫁接，从无到有，由繁到简，从静止到设备正常运作，每一次都是发明创造。第一合理的定位和基准
非标设计过程中，工件A和工件B安装固定的方式有多种，如销钉定位、台阶槽定位、卡键槽定位等。机构的方向调节涉及到基准点，基准点在设备中通过定位孔、限位块等体现，设计之初工程师应思考的问题是：
1、我的设计如何满足到该机构的定位性功能？
2、从整体来看，怎样的基准定位是装配师傅最易调试的？
3、细节来看，维修工具放不放的下？甚至连操作工人的使用习惯也要考虑在内。此外杜绝少定位，也要避免过多定位，控制成本。
第二合理的结构 第三合理使用材料
在选用的材料能满足使用要求的条件下，尽量用廉价材料来代替价格相对昂贵的稀有材料，如在一些耐磨部位的套用球墨替代铜套，速度负载不大的情况下，用尼龙替代钢件齿轮或者铜蜗轮等等。有些情况下，通过材料的更换能用一组机构代替两组机构。设计要避免在圆弧面上钻孔，如果一定要钻或是通过中心，或是先加工平台再钻孔。板材能对角开孔螺丝固定的时候，就不要四周均开孔了。问：死定位和可调机构哪一种更好？
答：能做死的定位坚决做死，需要配定位的配定位；将误差集中，尽量减少可调机构，避免设备调试多个可调相互匹配以达到最终调试效果，调节机构粗条精调分明。
4、问：机械设计中注意哪些问题？ 答：定位
1）、加工对象的定位，关系到大的蓝图的确定，解决的是客户的需求问题； 2）、单机与单机之间的对接定位，决定连线生产可靠性； 3）、组件在单机设备中的定位，决定功能模块间的匹配性； 4）、零件在组件中的定位，决定机构动作的可定性； 5）、明确定位与锁紧概念，杜绝少定位，避免过定位； 6）、定位解决的是功能性的问题，满足功能要求是设计的前提； 工艺性
1）、装配工艺性，是不是装的上去，是否方便装拆；
2）、结构工艺性，在满足精度的前提下是否方便加工，能加工的情况下是否经济； 3）、加工工艺性，工艺流程制定是否达到零件精度和强度以及寿命问题； 4）、工艺性问题解决的是怎样做的问题； 人机交互
1）、是否方便操作，是否方便观测设备运转情况，设备故障时是否方便故障排查； 2）、是否方便设备维护和修理；
3）、人性化设计，解决的是怎样做更好的问题；
将流水线的设计一步步分解，最终将问题落实到每一个零件上、每一个尺寸上时设计就变得不那么难了。
机械原理、电器自动化控制、PLC编程、数字控制系统、机械制图
非标自动化同业经常讲，提高自身设计水平的方法，无非是：多看书、多看标准件、多看展会、储备电气知识等。组立的重要性
在这里，我首先强调‘组立’对于非标自动化机械工程师的重要性。这里可以分开两点论述：
1、为什么想独立做大型设备的设计研发之前，先乖乖的干一两年组立；
2、当你是设计研发的职责的时候，组立对于你而言意味着什么；
设计，是项目的主脑，组立电控所有要注意的要点，可能存在的无法解决或者不够稳定的技术难点，应该都是设计要预想到的。
你应该做到提前告诉他们可能某处有一个地方你要特别注意、某处可能出现什么问题你可以尝试这样那样去的解决方案。虽说是电控给了设备以灵魂，但是，所有的动作和逻辑都是设计预想好的，你才是创造者，电控只是用程序去实现和控制。
那么话说回来了，组立就是实现你预想的机构方向的布局的人，抛开加工的品质不谈，组立的责任心细心严谨技术都可能直接间接影响项目进度或者性能或者稳定性。
也许只是某个毛边未处理，造成你产品刮伤；也许只是靠销的面没贴紧，造成你一整组工站偏了十条；
也许只是某个关键工件没消磁，造成产品取不走放不稳„这些小问题我都遇到过，真正发现根源了处理起来快则几分钟慢则几个小时，但，可能发现根源的过程要几小时几天甚至几周呢？
也许你足够强到了现场扫一眼就能发现根源所在，也许你足够强那么这些你会提前交待组立甚至自己重点检查这些高危所在，也许组立足够给力那么这些根本不会发生„
所以，组立对你很重要，组立的工作你也要相当熟悉，直白的说：你自己组立的时候发现的缺陷和不足，都能化成宝贵的经验让你设计的时候不再犯错，你自己组立的时候思考的逻辑和作业的手法又能让你在设计时候多一种角度去审视。组立真的很重要！
三、画图不难，难的是为什么要这么画
我经常给我带的设计新人、组立新人讲的一句话就是上面这句了。画图真的不难，CAD这种简单到极致的就不说了，3D软件我在学校不过入门一两种，毕业七年到现在是第四家公司。
每家公司我都要换3D软件，最开始是UG，然后proe，然后invertor，现在osd，真的一点也不难，每次不过几天时间就能掌握新软件了。
但是，抄图不等于设计，会画不代表懂。就简单的一个过定位，书本知识死板枯燥但是不见得多少人能记下，实际运用中不见得有多少人真正掌握。
我见过不计其数的已经干了几年设计的老鸟还在犯着过定位的错误，他肯定懂得这个概念，但实际运用可能根本没有意识到。
设计背后所代表的不仅是机械知识，也代表了相关学科知识，更代表了无数的经验积累。
你决定这个外形用圆的而不是方的，当你能够轻松的说服所有质疑反驳的意见的时候，换句话说所有质疑反驳你全都已经考虑过了，圆的就是最优解，这时说明真正是懂得什么叫设计。
四、经验的积累 这个话题真是范围太大了，只能简述一些自己的观点，见微知著！
我刚毕业的时候也特别喜欢翻FA型录，所以很早很早我就发现了巧妙的手指气缸。
同时发现了一些神奇的小玩意：旋转夹紧气缸、增压缸、二程（多程）气缸、台阶销、内牙销、多pin插头等等„工作中了解冲模、塑模、电镀制程，对于了解产品原料工艺制程、稳定性和尺寸波动特性挺有帮助，额外的也能学而用之，做裁切工站还有长料带传输等都可拿来参考等等„
闲着蛋疼就学习电控编程和接线、学机器视觉实验和编程写条件写数据库，这些都比不上专业的同事那么专业，但如何配合协同、怎样舒服好做尽量不要别扭难受等等„
看看日本人的美国人的德国人的设备，有实物看实物，有图纸看图纸，能剖析动作最好，实在不行看2d图纸也能学习标注习惯、加工水准、图面规范„ 总结：可能因人而异，我平日好奇心就比较旺盛，但私以为，想积累经验恰恰需要这样时时对事事都多看一眼多想一下，不积小流无以成江海。
更何况自动化工业，日本技术上领先不止一点，理念也是引领亚洲潮流，再加上变态的日本人对细节的苛刻，有空多学学日本的，好处多多。
纵使你和我一样对于“方案一回过”有着多么多么美好的期盼，但是请还是做好方案被毙掉然后推翻10%~90%不等程度再重新来过的思想准备„„
五、谈谈非标自动化行业前景
不妨抛出一个结论，在“2025工业4.0”这样的大时代面前，除非抽身不干或者转行其他行业，不然除了非标自动化，还有其他的出路么？ 有人将非标自动化行业定义为“就是把国外设备本地化”。
“学习-模仿-创新”是一个过程，我国九十年代起步即落后的情况下，一开始只能是抄袭和模仿，但是一方面随着国内行业十几年的发展，某些行业某些领域已经逼近了世界主流水平。
另一方面处于国际化的大趋势下，技术层面的东西已经不分“国内”“国外”的说法，而是“我能”“我不会”这样的区分。“根据客户需求，选型、匹配”，说起来简单，但实际做起来，难度也是相当的大。以我手头的一个项目而言，先上图：
这两张是时间表，小项目：10W的售价、6周的开发周期，1个机构设计、1个电控设计、1个组装调试共三名人力（主要是新行业新技术=试验机，所以投入产出比会比较不好看）。根据我的经验，近两年（2014~2015），一台中大型设备开发成本就需要：120W售价、10weeks的开发周期、2机构设计1电控设计3组装调试共七名人力。综上所述，恐怕不是“选型、匹配”那么小的工作量吧！
非标自动化行业经过十多年的井喷式发展，开始走入平稳发展期，简单来说公司间竞争激烈/人员薪酬理性客观。
非标自动化机械工程师薪资从5K~15K都有（若是额外算上项目红利倒是真的很可观了），翻番倒真的不会，但是工科嘛，抛开信仰啊爱好啊情怀啊这些不提，也算是衣食无忧吧，饿不死也发不了大财。项目红利方面，有的公司压根就没有，有的公司是总售价的1%~5%做为红利，也有的是项目利润的特定百分点做为红利；怎么分红利呢？有的是按特定的比例给相关人员，有的是给整个团队然后自由协调分配等等不一而足。
未来的出路嘛，传统技术岗位大抵如此——安安生生的攒经验升级高阶技术岗位/转行管理、销售、自己当老板。不知您的期望或者说梦想是怎样，安稳生活，一技傍身衣食无忧也算是一条闲逸的人生之路吧。
这些天，我几乎都是在和机械图纸打交道，工作量最大的也就是机械方面的东西。在设计的过程中，我越来越觉得我设计一个机械时，感觉会越做越顺手。不管是什么新产品要的设备，到我的手上，基本上都能马上得到一个初步的设计理念。这也是我做了那么长时间的控制和相关方面经验分不开的了。有些东西，也许是一般机械设计师无法理解的事情。一，步进电机和伺服电机。
一般机械设计师都可能认为只要是精密一点的机器都用伺服而不用步进电机。认为是伺服电机比步进电机好。
其实我做设计这么多年的经验上来说，这可不一定是正确的了。因为一般机械都是用PLC控制的。如果是用PLC本体脉冲控制伺服电机，这个时候的伺服电机就远不如步进电机。熟悉伺服电机的都知道，伺服真正的功能是闭环控制。伺服电机用定位模式控制时，编码器产生不了闭环功能，同样是给一个脉冲走一个角度，这时的精度上，反而不如步进电机那样精确。现在的步进电机己经达到60K脉冲转一周的精度，并且价格比伺服要便宜很多，扭力也更大一些，使用也简单得多。
二，旋转气缸。
很多地方都要用到旋转气缸，多用于一些须要翻面或转动一个角度用的机器。现在旋转气缸多为SMC和亚德客这二个品牌。SMC的一个旋转气缸的价格是一般的机器是无法接受的，动不动就要二千以上，更有5、6千以上的。如果这个价格报到客户那里，仅这个东西就可以让你失去了竞价的机会。
我的经验是，条件充许的地方，尽可能的用电机取代，步进电机是最好的代替品。步进电机价格便宜，精度高。一般一个步进电机就300多一点点，做个简单的机械零件就装好了。
三，应该多了解一些传感器的功能。
在机械设计时，就考虑好装什么样的传感器。什么地方该用什么样的开关才能达到设计要求，并且要把位置留出来。
四，不一定非得要画什么3D图
3D是用来给客户做方案的，不是用来自己看的。自己做还是二维图更理想，我所见到的那些画3D图的，几乎都出错，3D出的零件一点点错误无法清楚体现出来，而二维图却是清楚楚。我的3D图绘得自我感觉不错，除了给别人报方案时做一下，自己的设计图基本上不用3D。二维图做起来也更快一些。我公司是专业做非标自动化设备的，我在招聘工程师时主要考核其以下几点： 1.最好是机电一体化专业（机械和电气是密不可分的）；
1.必须要熟练使用1～2套绘图软件（如：AutoCAD、SolidWorks等）； 2.要熟透相关自动化元件的原理、应用（如：汽缸、电磁阀、滑轨、丝杆、步进及伺服马达等）； 3.要知道零件的相关加工工艺及参数（如：车、铣、磨、钻、表面处理等）； 4.最主要也是最重要的一点就是：头脑里要有丰富的“三维空间想象力”，如果不具备此“天赋”，在学校学得再好，以后在设计应用时，你都会觉得力不从心！
第五篇：非标设计几点经验
非标机械、专机设计要注意哪些方面？
[ 标签：机械, 专机 ] 心在呼吸 2011-03-24 15:32 满意答案 非标设计几点经验
一、非标设计的目的： 1提高产品质量； 2.提高效率； 3.确保生产安全。
二、非标设计必备：
1.必要的设计手册，在网上可下载电子版的，手册是你最好的老师，从书中可以找到你想要的知识。比如设计时需要齿轮，手册中就可以找到设计齿轮的参数。遇到问题先找手册。
2.下载一些机械设备的图册，供你开阔思路用。
3.设备运动轨迹无非是直线或旋转，掌握这些机械原理，再结合电气，气动和液压就能设计出非标设备，好坏另说。
4.最好下载一些cad版标准件，放到cad的设计中心中，方便粘贴使用，提高工效。
三、非标设计准备：
1.了解设备的用途，是加工设备？还是试验设备？或是工装夹具。加工设备：首先保证加工精度，其次上下料方便，准确，快速。
试验设备：提供相应动力，试验必要的测试点，与电气怎样结合，显示数据和读出数据。
工装夹具：需要怎样限制自由度，上下料快速可靠。2.现场考察，了解相关数据
a.设备相关数据，比如外形尺寸，相应兑现图纸及尺寸 b.设备安装场地的相关数据，是否与其他设备干涉 c.设备安装使用的电气相关数据，电压是多少伏，能提供多大功率
3准备一些行业标准，网上生产厂家的产品相关数据，各厂家都会提供原理、安装尺寸等数据，为画图做好准备。4.拿出方案：
方案的可行性报告包括如下内容：
a.原有设备的效率，精度等，阐述为什么更新或增加 b.新设备的特点
c.制作费用，包括材料费，人工费，外协加工费
d.成本收回期，半年之内收回投资，马上做；一年内收回投资可以做。包括减掉多少人工费，提高效率创造的价值等。e.制作周期估算。
四、设计：
1.在脑袋中勾画设计，发挥你的想象，把设备分成几大块，每块采用怎样结构，怎样衔接。
2.绘图，将想法落实到图纸上。先画总图，再画零件图。方便更改设计和想法。3.强度校验，有经验者可直接选料，经验少者，要作简单校核，防止出现重大失误。
4.校图，主要检查零部件是否有干涉，是否安装方便、使用方便、维修方便。5.整理图纸，计算出配件重量，作对外快速报价用，加工配件核价可按材料重量×材料价格×2～3倍即可。
五、市场调研询价：
对设计出的产品分部件、零件在市场上询价，配件尽量采用通用件，方便检修互换。
六、设计忠告：
1.新手设计的东西肯定不够完善，应多请教老工程师，一般都会给你指导，完善提高自己。责任心强的，可能担心而睡不着觉，谁都是从这一步走过来的。只要用心就会没问题的，即使有失误，也难免，就要看你怎样弥补了。2.机械行业不像电子行业发展迅猛，原因很简单，可利用的原理很少，发展也是由电气工业的带动，机械与电气、气动、液压有效的结合而发展。新材料的发展给机械带来轻巧耐用好处。机械原理就和音符一样，只有几个，设备也好，产品也好，看你怎样搭配了，多看一些本人的设计，读懂设计理念，运用到自己的设计中来，这不叫抄袭，而叫应用。
3.设计出的东西千万要方便维修，小到扳手有没有地方放，实在不行可用内六角螺栓。方便加工，设计时要考虑加工问题，比如尽量不要在圆弧面上钻孔，如果一定要钻或是通过中心，或是先加工平台再钻孔。
4.设计初稿出来后一定要优化，有没有更简便的方式，或更先进的零部件代替。比如要做电动平车，有直流和交流传动，交流的不很安全，而且有电线路传输，直流成本高，要有整流装置，但也可用蓄电池。运送平车要求速度很低，60m/min，电机转数很高，通常就要使用变速箱变速，但上网上了解直流无刷电机转速可做到40r/min，这样就不用变速箱了，减少了投资，减少了故障点，减少了维修成本，这就是创新。
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