建设单位会计账务处理中常见的几个问题

第一篇：建设单位会计账务处理中常见的几个问题

建设单位会计账务处理中常见的几个问题

建设单位会计是应用于基本建设领域的专业会计，本文对基建会计日常工作中常见的一些错误进行了归纳汇总，同时分析说明了错误出现的原因和正确的处理方法。建设单位会计是应用于基本建设领域的一种专业会计，它以货币为主要计量单位，以建设单位的资金和资金运动为基本内容，对建设单位进行基本建设经济管理，为建设单位及金融、管理机构提供各种经济信息。财政部多次下文对建设单位会计制度加以强调和补充，到目前已经建立了比较完整的体系，但在实际工作中仍有诸多问题。

一、企业账表与基本建设账表混淆

误：无基本建设报表或采用企业的“资产——负债——权益”报表正：采用“资金占用”——“资金来源”式的基本建设报表

说明：财政部规定，执行《国有建设单位会计制度》的建设单位都应该按照制度专门设立基本建设账目和报表，具体包括所有“当年有基本建设投资，当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建的单位”，并专门规定了以“资金来源”类科目、“资金占用”类科目，“资金来源”＝“资金占用”为核心的基本建设会计制度和报表格式。此外，机关、国有企事业单位以及有财政资金的项目在项目竣工后还应从财政部门领取《基本建设项目竣工财务决算表》，由财政部门审批认可后才能转入单位的“固定资产”科目。但有的有财政性投资的企业却并没有专门设立基本建设报表和账目，项目完工后也不主动去财政部门办理竣工决算，突出表现在利用国债资金建设的县城自来水厂、污水处理厂项目上；还有的建设单位套用企业的资产负债表设置基本建设账户和报表，以企业会计制度中“资产”＝“负债”＋“所有者权益”的会计原理填列基本建设数字，出现了“资产”栏只有“在建工程”没有数字的奇怪报表，无法反映工程的具体情况。

二、会计业务处理中九个常见错误及改正方法

（一）征地费、可行性研究费等费用性支出的账务处理

误：借：长期待摊费用（管理费用等）

贷：银行存款

正：借：在建工程———基建工程支出

——待摊基建支出

贷：银行存款

说明：《企业会计制度》规定“长期待摊费用”用于核算除购置建造固定资产外，所有筹建期间所发生的摊销期在1年以上的各项费用，长期待摊费用在摊销时计入“制造费用”“管理费用”“营业费用”等费用性科目。而“在建工程——基建工程支出——待摊基建支出”则是用来专门核算应分摊计入固定资产成本的各项费用性支出，并最终将结转为固定资产成本的会计科目。因此，和固定资产形成有关的费用性支出都不应直接计入“长期待摊费用”“管理费用”等会计科目，否则，将造成固定资产成本虚减、建设单位的费用虚增，致使建设单位的利润虚减，妨碍了会计核算的准确性。

此外，有的建设单位把征地费、可行性研究费等费用性支出直接计入了“在建工程——基建工程支出——建筑（或安装）工程”科目。但费用性的基本建设支出按规定应分摊计入交付使用资产成本中去，特别当建设单位有多个项目同时开工时，建设单位更应遵循配比的原则，合理地将费用性支出分摊到各个项目中去，而不是笼统地计入某一个项目的成本中。

（二）采用包干制模式下，与施工单位结算的账务处理

误：借：预付账款

贷：银行存款

借：在建工程——相关科目

贷：预付账款

正：借：在建工程——基建工程支出

——建筑工程

在建工程——基建工程支出

——安装工程

贷：应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

说明：在包干制模式下，建设单位向施工单位付款时一般采取按施工进度分次分批付款的形式，即便项目已完工，在项目验收合格前也会留取一定数额的资金作为质量保证金，此时，建设单位基本建设专户上的资金和建设单位向施工企业实际支付的资金就产生了一定的差额。在这种情况下，建设单位在记账时往往理解为整个工程尚未竣工，故应根据实际支付的资金做预付工程款处理。然而此时支付的款项实际为施工企业前一阶段已发生工作量的支出，并不符合预付账款的定义，且如果按预付账款入账，由于实际完成的工程进度常常大于工程支付的资金量，预付账款的账面价值也不能反映出项目真实的进度情况。故此，建设单位应先根据项目监理等提供的数字确认项目的实际进度，根据进度测算得出“应付账款”数额，再根据实际支付的数字，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（三）上级拨入用于基本建设款项的账务处理

误：借：银行存款

贷：上级拨入资金

正：借：银行存款

贷：基建拨款

说明：“基建拨款”核算中央、地方财政的预算拨款、主管部门和企业自筹资金的拨款以及接受捐赠等资金或物资。“基建拨款”支出根据资金在项目中的用途，反映在“建筑安装工程”“器材采购”“待摊投资”等科目中。“上级拨入资金”核算投资单位（主要是主管部门或企业）拨入的供建设单位组织和管理基本建设活动使用的资金，其发生额只能计入“待摊投资——建设单位管理费”科目。

（四）有基本建设借款单位交付竣工项目的账务处理

误：借：交付使用资产

贷：建筑安装投资等相关科目

借：基建投资借款

贷：交付使用资产

正：年末：借：应收投资借款

贷：待核销基建支出

借：交付使用资产

贷：建筑安装投资等相关科目

年初：借：待核销基建支出

贷：交付使用资产

偿还：借：基建投资借款

贷：应收投资借款

说明：有基本建设借款的单位交付竣工项目时应通过“应收投资借款”科目进行核算，每年年末根据本年基建投资借款还款情况确认本年“应收投资借款”的余额；而不能在收到基建投资借款还款时直接转销“交付使用资产”的相应份额。如上例所示，正确的账务处理将已交付使用的资产及时转出，同时也如实地保留了尚未收回的基建借款数额；如果采用错误的账务处理则产生资产实际已经交付，但在建设单位账户上还有该项资产部分或全部的金额，尚未归还的投资借款也无法直观地看出，有悖于实际重于形式、及时性、明晰性等会计原则。

（五）非经营性项目报废的账务处理

误：借：待冲基建支出

贷：待摊投资——相关科目

正：借：待核销基建支出

贷：待摊投资——相关科目

说明：“待冲基建支出”核算实行基建投资借款单位待冲销已转至生产单位的各项交付使用资产，年末为贷方余额。“待核销基建支出”核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产部分的投资支出，年末应为借方余额。

（六）取得基建借款利息收入的账务处理

误：借：银行存款

贷：基建拨款——其他拨款

正：借：银行存款

贷：待摊投资——借款利息

说明：基建借款利息收入不符合“基建拨款”科目核算的范围，其既不属于中央、地方财政的预算拨款，也不属于企业自筹或接受捐赠的资金，故此，在“基建拨款”中核算借款利息的收入是不合适的。此外，由于借款利息收入并不会导致建设单位向银行的基建借款增加，也不涉及有基建借款项目的交付使用，所以有的建设单位将借款利息收入计入“基本建设借款”、“待冲基建支出”等科目的账务处理都是错误的。依照《国有建设单位会计制度》的规定，应根据借款利息收入的所得额冲减“待摊投资——借款利息”的科目，确认为待摊投资中借款利息发生费用的减少，只有在非经营性项目中，存款利息冲减完借款所支付的利息后的盈余资金，以及在没有项目贷款下的存款利息才可以作为基建拨款处理。

（七）购入设备的账务处理

误：借：设备投资

贷：银行存款

正：借：器材采购

贷：银行存款

借：库存设备

贷：器材采购（需安装）

（或）借：设备投资

贷：器材采购（不需安装）

说明：“器材采购”核算尚未验收入库的器材，包括买价、手续费、保险运输费、保管费

等科目，验收后不需安装的器材由“器材采购”转入“设备投资”科目，其他则转入“库存设备”科目，其核算方法和原则类似于企业会计中的“材料采购”科目。“设备投资”核算构成基本建设实际支出各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具的实际成本，其中也包含了从“器材采购”科目转入的金额。企业购置设备时一般不直接计入此科目。

（八）结转交付使用资产的账务处理

误：借：交付使用资产——固定资产

贷：建筑安装工程等相关科目

正：借：交付使用资产——固定资产、流动资产、无形资产等

贷：建筑安装工程等相关科目

说明：有的建设单位在结转“交付使用资产”科目时，没有考虑该科目下有“固定资产”“流动资产”“无形资产”“递延资产”四个子科目，将资产全部结转至“交付使用资产——固定资产”科目，然而建设单位为项目购置不够固定资产价值的器材是普遍存在的，因此建设单位应根据项目完工时的实际情况注意区分“交付使用资产”的各个子科目。

（九）争取到财政返还资金时的账务处理

误：不做任何处理

正：借：待摊投资

贷：基建拨款——其他拨款

说明：建设单位在争取到如配套费返还款等财政支持的资金后，由于没有实际的缴纳资金到返还资金的过程，现金没有发生流出流入，往往没有将返还款作为“基建拨款”计入。这种做法一是忽略了财政部门对建设单位的支持，二是建设单位未能将本应计入“待摊投资”科目的资金量如实反映，在结转“交付使用资产”时，成本将会发生虚减。

第二篇：会计账务处理中常用Excel技巧

会计账务处理中常用Excel技巧

摘要：在日常办公事务中，我们经常要进行“写”和“算”。“写”（通知，报告等）可通过文字处理软件进行，而“算”（算数运算，函数应用等）则可通过电子表格来实现。Excel作为Office办公软件的一员，它采用二维表格的形式来对数据进行运算管理。Excel以其强大的数据处理、统计分析和辅助决策等功能，在会计账务处理中广泛应用。本文介绍Excel在会计账务处理中的常用功能及技巧，对会计账务处理工作具有实际的指导意义。

关键词：Excel 会计 账务处理

中图分类号：F232文献标识码：A文章编号：1009-5349（2016）23-0243-02

一、Excel的功能及特点

近年来，随着计算机的普及，办公自动化已经深入到各个行业。办公软件的应用逐渐普及，Microsoft公司研发的Office办公套件以其强大的数据处理能力、操作简单易学等特性，使其在全球范围内存在大量的客户群。Excel是Office办公软件的一员，是进行数字运算数据处理的表格工具。而财务会计在进行账务核算中，会和各种各样的数据打交道，因此，近些年来各个企事业单位将Excel作为账务处理中的会计辅助核算工具，对顺利完成工作起到了事半功倍的效果，并且逐?u成为必不可少操作工具。

Excel强大的计算功能，除了能够实现我们常用的加、减、乘、除、乘方运算外，还可以实现关系运算、以及文本与运算。同时在进行运算时也可以充分利用Excel软件提供的函数来实现数据的运算。Excel的函数库里面包含大量与财务相关的统计函数、分析函数。为其在会计核算中的应用提供了有力保障。Excel的数据清单有数据库类似的特点，可实现数据的排序、筛选、统计、查询、分类汇总的功能。这对于满足会计的精细化核算要求提供了技术支持。利用创建好的表格可自动转化成我们需要的图标，对于编制会计报表分析说明，大为减轻财务人员负担。宏命令能够重复我们的动作指令，大为节约财务人员时间和减轻工作量。以下介绍运用Excel 2010软件中的部分功能，结合平时账务处理中运用到的知识点进行探索研究。为不太熟悉Excel2010软件的财务人员提供帮助。

二、会计账务处理中常用Excel技巧

（一）快捷键的使用

所谓快捷键就是使用键盘上某一个或某几个键的组合完成一条功能命令，从而达到提高操作速度的目的。在会计账务处理中经常会用Excel电子表格来统计数据、制作工资明细表、单位往来备查明细账等。善用快捷键，不仅可以更快捷准确地进行数据处理，提高工作效率，也是会计人员专业性的体现。下面为大家介绍一些Excel账务处理中实用但不太常见快捷键的使用和功能。

（1）F4：重复上一步操作，比如说插入行/列、删除单元格、设置格式等。

F4：可在公式中对绝对引用进行轮流切换，如A1，$A$1，$A1，A$1

F2：选中单元格再按F2，转入编辑状态（不用双击）

（2）Shift+F11：插入空白的工作表（sheet1）

Ctrl+N：新建工作簿（book1）

（3）Ctrl+1：设置单元格格式

Ctrl+2：加粗（同Ctrl+B）

Ctrl+3：倾斜

Ctrl+4：下划线

（4）Alt+“+”：求和，可以先按该快捷键，再选择需要求和的内容，也可以选定需要求和的内容后按该快捷键得出结果。

（5）Alt+“；”：定位可见单元格。先选定内容，按Alt+“；”或者F5，再操作，可确保仅对可见单元格操作而不影响未被筛选出来的部分。

如：不复制隐藏区域内容。

（6）Alt+Enter：在表格内换行

（7）Ctrl+上/下/左/右：快速跳至表格最上/下/左/右四方，如果单元格有数据，会移动到数据的边缘；单元格没有数据，则移动到整个工作表的边缘或遇到其他数据停下来。

（8）Ctrl+Shift+上/下：选择该列所有数据，加上左右可选择多列

（9）Ctrl+Shift+“+”：在选中的行/列上/左边增加一行/列。

（10）Ctrl+“-”：删除，选择某一行或某一列，按该快捷键，直接删除行或列。

（11）Ctrl+“；”：将当前单元格内容改为当天日期，格式为2016-XX-XX。

（12）Ctrl+F/H：查找、替换，点击“选项”，可以替换某种格式等等。

（13）Ctrl+Z：撤销Ctrl+A：全选Ctrl+S：保存Ctrl+P：打印

（二）函数的应用

对于单位的财务会计而言，制作工资发放表、建立固定资产卡片、管理单位存货、单位往来应收应付明细、编制会计财务报表等都是常规工作。而这些常规工作中势必涉及函数的应用。面对这些繁琐、重要且容易出错的工作，必须灵活掌握函数的使用方法及技巧，才能应对日常财务会计工作。

例如，利用Excel 2010预先设置好工资模板的基本格式，在工资模板中设置好函数和公式。在进行工资、五险一金、个税、其他扣款等项目计算时，只需输入基础数据即可生成工资核算数据。避免因为计算错误导致工资发放错误等情况。同时会计核算中对数据的精确性要求较高，面对以万元为单位数据，有时候甚至会精确到00001，利用函数可避免因为四舍五入导致数据的不一致，减少会计因数据不一致带来的数据核对工作。下面介绍会计账务处理中一些必备的函数。

（1）Round：按指定的位数对数值进行四舍五入（建议在公式中可以加上）。

语法：ROUND（number要四舍五入的数字，num_digits保留的位数）

应用举例： ROUND（14511，2）>>145。对于保留一位小数的A1、B1、C1三个单元格，当A1单元格输入数据为145，B1单元格为145，对该两个单元格求和后，C1单元格变成30，并非29，对于会计账务处理而言，如果以万元为单位，相差01就会造成很大的差错。而是用Round函数后，函数会进行四舍五入，但在计算数据时会保留对原始数据的运算后，再进行四舍五入。

（2）Subtotal： 可以忽略隐藏的单元格，只对筛选数据结果数据进行求和。

语法：SUBTOTAL（function_num1-11，单元格区域）ps：可以有好几个单元格区域

应用举例：在制作工资数据时，利用该函数可以计算某几个部门的工资合计。

（3）sumif：根据指定条件对若干个单元格或单元格区域求和。

语法：（range范围，criteria条件，sum_range可选项，表示求和范围）

应用举例：求出退休教职工某月支出合计数。

（4）countif：计数函数，筛选满足一定条件的单元格个数。

语法：countif（range区域，criteria以数字、表达式或文本形式定义的条件）

应用举例：分别统计单位男女教职工人数，或80后教职工人数。

（5）mid：字符串函数，从一个字符串中截取出指定数量的字符（从特定位置开始取值）。

语法：MID（text被截取的字符，start_num从第几位开始截取，num_chars截取的长度）

应用举例：从教职工身份证号码中提取出生年月信息。

（6）Search：返回一个指定字符或文本字符串在字符串中第一次出现的位置，从左到右查找，忽略英文字母的大小写。

语法：SEARCH（find_text，within_text，start_num）=search（要查找的字符，字符所在的文本，从第几个字符开始查找）

>>FIND函数与其用法一致，但find函数为精确查找，区分大小写，不支持通配符。

应用举例：对于工资或者学生助学金信息表中信息查找。

（7）TEXT：将数值转化为自己想要的文本格式。

语法：text（value数字值，format_text设置单元格格式中自己所要选用的文本格式。）

应用举例：转换前22：35，公式为“=TEXT（A2，‘hh：mm：ss’）” 转换后为22：35：00

（8）MOD：求余函数，返回两数相除的余数。

语法：MOD（被除数，除数）>>被除数/除数=商

运用1：判断是否是整数例：=mod（25，1）=0判断能否被1整除，返回0则为整数。

运用2：隔行显示不同颜色>>原理：利用mod函数能否被2整除，返回1和0的特性。

步骤：开始―条件格式―新建规则―使用公式确定要设置格式的单元格―输入公式―点击格式―填充―选择颜色

（9）INT：将数值向下取整到最接近的整数。

语法：INT（number）

注意点：

①INT函数是取整；

②小数部分不进行四舍五入，直接去掉（指正数时）。

③INT函数处理负数的小数时总是向上进位，这一点和TRUNC函数不同。

例如：=INT（1889），结果为18。

=INT（-58），结果为-6。

=TRUNC（-58），结果??-5。

（10）Vlookup垂直查询函数。

语法：VLOOKUP（lookup_value，table_array，col_index_num，[range_lookup]）也就是：VLOOKUP（查找值，查找区域，第几列，精确匹配/近似匹配）

应用举例：区域中提取工号为100003、100004、100005、100007、100010五人的全年应发工资总额，并对应的输入到I4：I8中。在数据量大的时候一个一个地手动查找十分繁琐，因此这里使用VLOOKUP可迅速提高查找效率。

（三）图表的应用

表格中的数据能够准确地反映数据，但在Excel 2010中可以根据表格中的基础数据快速生成柱状图、饼状体、折线图、条形图、散点图。利用这些图形更加直观地反映数据间大小关系、及数据的变化趋势、部分与整体的构成等。我们一般采用柱状图比较数据间的多数关系；用折线图反映数据的变化趋势；用饼图表现数据间的比例分配关系。灵活运行图表可更直观地反映财务状况，便于管理者分析决策。

（四）管理工作表中的数据

Excel 2010大量的数据类似于小型的数据库，可以实施数据的筛选、排序、分类汇总、查询、统计操作，来实现数据库的管理、组织和处理数据功能。排序操作在对于工资数据将职工按照部门进行分类汇总时非常关键；筛选操作是根据给定条件，从大量的数据清单中找出并显示满足条件的记录，在对于个人和部门工资数据查询时效率非常高；而目前会计核算中提出精细化核算的要求，高校在支出核算时分为教育事业支出、行政管理支出、科研管理支出、后勤管理支出、离退休支出，在核算时使用分类汇总的功能可实现精细化核算功能。分类汇总是把数据表中的数据分门别类地统计处理，无需建立公司，Excel会自动对各类别的数据进行求和、求最大值、最小值、统计个数等。同时分级显示汇总结果，增强工作表的可读性，使用户更快捷地获得需要的数据并作出判断。

三、结语

随着经济的发展和市场竞争的加剧，会计职能已经从单纯的会计核算型向财务管理型发展，这需要财务会计人员充分利用现代信息技术，用于分析财务状况，利用Excel，编辑公式、运用函数、绘制图表、编辑文本以及建立财务分析模型，为管理者提供更精准的数据。会计人员经常与数字打交道，而Excel 2010作为一种数据处理软件，两者必然联系起来，能够灵活应用Excel将成为会计人员最基本的要求。

责任编辑：杨国栋

第三篇：餐饮会计账务处理

第一节 总则

第一条 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

第三条 财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第四条 公司及全资下属公司、分店（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。

第二节 内部会计管理体系

第五条 单位负责人对会计工作的职责

（一）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（二）督促内部会计管理制度的贯彻实施。

（三）负责预算方案的实施，并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。

（四）保证会计机构、会计人员依法履行职责。

（五）在财务报告上签名并盖章，并对此承担责任。

（六）表彰奖励会计人员。第六条 财务部机构设置

（一）财务部设置原则

公司按照“三统一分”的原则来设置，即“人员统一、机构统一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导，实体财务人员业务上受公司财务部领导，行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位，小的实体可称“财务室”，设会计主管岗位。

（二）会计工作组织机构 会计工作组织机构设置如下：

总经理

公司财务总监

实体财务经理

主管会计 出纳员 成本会计 往来款会计 资产会计 稽核 收银员 保管员

公司财务经理 主管会计 出纳员 往来会计 资产会计 记账员

第二节 第七条 内部会计核算形式

公司实行“统一管理、分散核算”的结账体制，具体核算形式如下：

（一）各实体在公司统一领导下独立核算，每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标，于周日下午报公司财务部汇总；每月结账按要求编制各月报，由公司财务部统一汇总合并会计报表。

（二）周报及月报要求：周报统计时间范围为上周日至本周六；月报核算时间为上月26日至本月25日。

（三）存货购进采用实际成本法，从仓库领用商品采用先进先出法，吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。

（四）收入、费用的核算采用权责发生制。

（五）对外业务部门，如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。政府职能部门到各实体收费，实体只有接待权，无决策支付权，并应及时向公司各职能部门汇报。

（六）其他涉及不到的，全面执行新颁布的《企业会计制度》。第三节 会计人员岗位职责

第八条 会计工作岗位的设置

根据公司的实际情况，设置如下会计岗位：财务总监、财务经理、副经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核主管、稽核员、收银员、保管员、档案管理员等。第九条 财务部的职责。

（一）按照国家财务、税务相关法律、法规要求，给合本公司行业特征，科学合理地组织财务活动，制定统一、健全的财务规章体系。

（二）依据公司经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划，负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划，为满足公司运营资金和投资建设的需要，最合理地分配调度资金、积极筹措资金。

（三）遵照企业财务通则、会计准则等，合理组织会计核算工作，实行会计监督，对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用，债权、债务发生的核算，基金的增减和经营收支、费用成本的计算，要按会计核算程序，正确办理会计手续，如实登记入帐，并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。

（四）根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准，认真审核各项原材料设备采购计划，准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算，努力降低成本。

（五）严格按国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种人价证券和财务印章、空白支票和收据，按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。

（六）按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作，负责社会集团购买力下的控购商品的采购审查、报批、登记工作。

（七）审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理，负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。

（八）负责公司的资金筹集、融通、使用、管理，统筹公司对外长期投资，负责项目投资的财务评估，审核和费用控制。

（九）公司经济合同归口管理，参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约，做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。

（十）主持或参与下属企业经营（承包）方案的谈判、签约工作，以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核，并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。

（十一）负责公司的内部审计、稽核工作。

（十二）妥善保管会计档案资料，对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。

（十三）定期进行会计资料汇总、整理、统计，分析财务计划执行情况，考核资金使用效果，揭示企业运作存在问题，及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。

（十四）负责领导财务部下设的预决算部门、财务结算中心、内部银行机构。

（十五）完成总经理交办的其他任务

公司财务部除做好公司总部的财务核算工作外，负责对下属实体的财务工作进行检查、监督、指导、规范，对整个公司的财务人员进行培训。

第十条 财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。财务总监主要职责如下：

1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；

2.审查公司基建、投资等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见； 3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； 6.监督全系统的财务管理和活动；

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行； 9.负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平； 10.审核上报财政、税务、工商等各部门的财务报告及其他财务资料。

第十一条 财务部经理领导财务部的工作，在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工作。财务部经理的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作； 2.执行总经理和财务总监有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本及各项费用，审核监督资金的运用及经营效益，按月、季、向财务总监、总经理、董事会提交财务分析报告； 3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；

4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、分店执行财经纪律和规章制度情况；

5.协助财务总监编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作； 6.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。第十二条 财务部副经理协助经理工作，负责公司的财务管理工作。

第十三条 下属公司、分店的财务部经理，在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；

2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告； 3.参与投资、重大经济合同的可行性研究； 4.负责编制会计报表，主持清查财产； 5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第三节 第十四条 主管会计岗位职责

（一）公司总部主管会计职责

1、负责编制公司汇总报表及财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。

3、考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。

4、督促各实体与公司往来账会计对账。

5、配合财务经理调度公司货币资金。

6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。

7、负责公司签订合同的保管工作。

8、督促各公司会计完成本职工作。

9、在财务经理安排下办好外部协调工作。

10、认真完成上级交办的其他工作。

（二）下属实体主管会计职责

1、负责编制公司财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。

3、督促本单位各会计完成本职工作。

5、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。

6、负责会计档案的保管工作。

7、负责除货币资金、资产、成本、往来款之外的其他明细账的登记工作。

8、在财务经理安排下办好外部协调工作。

9、认真完成上级交办的其他工作。第十五条 出纳岗位职责

1、在经理领导下，按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。

3、登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。

4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。

5、正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。

6、配合对应收款的清算工作。

7、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。

8、核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。

9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。

10、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。

11、负责掌管公司财务保险柜。

12、完成财务经理临时交办的其他工作

第十六条 成本会计岗位职责

1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。

2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。

3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。

4、及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。

5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。

6、负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。

7、及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七条 往来款会计岗位职责

（一）公司总部往来款会计岗位职责

1、负责公司消费关系单位的档案管理工作，并根据营销部有关签字消费协议，及时做好登记工作。

2、负责鉴定各实体转交的签字消费账单的真实性，并负责及时催收结算由公司管理的关系单位的消费账目。

3、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

4、每月核对一次各实体往来款余额，并保证于次月20日前核对完毕。

5、每月与客户对账一次，以免遗留问题。

6、每周四上午10：00之前制定出应付账款明细表，及时准确的反映公司对外欠款情况，给公司付款决策者提供依据。

7、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。

8、负责公司总部及各实体应收款项催收工作的考核总结，上报财务经理。

9、负责登记“拨付所属资金”明细账，并与各实体财务部门协商对账时间。

10、随时协助公司总部出纳到各实体收款，并于每周五经总经理批准后协助总公司出纳对外付款。

11、及时完成上级领导交办的其他工作。

（二）实体往来款会计岗位职责

1、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月与客户对账一次，以免遗留问题。

3、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。

4、负责本实体应收款项催收工作，按月做出应收账款账龄分析及催收工作总结报告，上报财务经理。

5、负责登记“上级拨入资金”明细账，并定期与公司总部财务部门对账。

6、及时完成上级领导交办的其他工作。第十八条 资产会计岗位职责

1、负责固定资产及低值易耗品明细账的登记工作，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月到各部门对实物进行盘点一次，保证固定资产账与低值易耗品账与实物相符。

3、对在盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，及时上报并按要求处理。

4、对所管辖区的闲置财产负责保管好，并建立闲置资产备查账，每月末上报闲置资产库存统计表，协助主管上级做好闲置资产的调配工作。

5、协助公司有关部门及时处理无利用价值的闲置资产及废旧物资。

6、认真、准确核算固定资产折旧及低值易耗品的摊销工作，并及时做好报废资产的账务处理工作。

7、公司总部资产会计负责公司仓库原材料、库存商品等的每月盘点及财务核算工作。

8、及时完成上级交办的其他工作。第十九条 记账会计岗位职责

1、及时登记除货币资金、资产、往来款之外的明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、负责档案管理工作，保证档案资料及时分类归档、保存完整。

3、及时清理各明细科目，如有异常及时上报。

4、及时完成上级交办的其他工作。第二十条 稽核岗位职责

1、认真审核吧台及厨房的账单，仔细核对吧台收入是否与账单相符。

2、对账单出现的问题及时反馈到各相应部门及财务经理。

3、核对账单的优惠及打折权限，是否按公司规定执行。

4、对各吧台商品进行不定期盘点，每月不少于四次，盘盈商品充公，盘亏商品由吧台人员赔偿。

5、不定期抽查收银台备用金金额，是不与公司规定相符。

6、及时完成上级交办的其他工作。

第四篇：食堂会计账务处理

食堂基本业务的会计账务处理

1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费

借：现金

贷：伙食收入——学生伙食收入

——教师伙食收入

2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款

贷：伙食收入——营养改善计划补助收入

3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：

借：银行存款

贷：现 金

4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：

借：其他应收款——— 王某

贷：银行存款

5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：

①借：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

贷：其他应收款——某某

现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）

6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：

借：

伙食支出 —— 粮食

——蔬菜

——干货

——荤菜

——食油

——牛奶

——燃料

——调料

——其他

贷：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录

借：伙食收入—学生伙食收入

贷；现金

8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：

借：库存物资 ——大米

——食油

——蔬菜

贷：其他应付款——某超市

9、收到银行存款利息，作会计分录：

借：银行存款

贷：其他收入———利息收入

10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：

借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费

———维修费

贷：现金

11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：

借：其他应付款———某超市 贷：银行存款

12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：

借：现金

贷： 银行存款

13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：

①借：其他支出 ———设备购置

贷：银行存款

②借：固定资产———冰箱

贷：非流动资产基金-固定资产

14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金

15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：

①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入

———营养改善计划补助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

贷：伙食结余②借：伙食结余

贷：伙食支出———粮食支出

———菜类支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人员工资及补贴

———社会保障费 ———水电费 ———维修费 其他支出———劳务费 ———设备购置

第五篇：会计账务处理程序

江苏仕达律师事务所会计账务处理程序调研报告

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。

一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况

江苏仕达律师事务所是坐落在昆山，是一所专业从事法律服务的律师事务所，在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了，在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言，业务不是很多，账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及，但是由于我们自身的特殊性，我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单，但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。

二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题

1、账务处理程序的选择和设计存在的问题

会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序，日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。

2、手工处理账务方面存在的问题

如今是信息科技的时代，手工做账和会计电算化相比而言，会计电算化在企业中运用的越来越普及，且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务，并且能够集中的处理问题，且随着规模的不断扩大，其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下，大量的会计信息靠手工记录、整理和综合，企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息，无法及时作事前控制，不能及时进行预测和决策，影

响了企业的经营效益。实现电算化后，实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限，大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析，并通过信息网络系统进行准确传递，充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制，从而提高企业经营效益和经济管理水平。

3、会计岗位安排设计的不合理性

内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道，只有合理的分工，才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性，必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离，由一人担任多职，长此以往必定会出现贪污造假的现象。

三、针对上述提出的问题，提出一下几点建议：

1、为保证会计工作的有序进行，首先得选择合理的会计账务程序

选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：

(1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。

(2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。

(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。

记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是；

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

2、为了更高效的办事效率，会计电算化显得尤为重要

用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内，大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成，而且直接登账、编表，大大降低了会计人员的劳动强度，改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量，促进会计工作规范化。

在知识经济时代，随着计算机及网络技术的不断发展，会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求，数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错，并能及时发现和纠正错误，在很大程度上解决了会计手工操作中不统一、不规范、容易出错等诸多问题，杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象，保证了会计工作的质量。

3、设计合理的岗位分工，确保会计工作的安全性

基于事务所属于服务行业，和工业企业相比，业务没有太复杂，但是基本的岗位设置还是必须的，只有合理的安排和分工，才能确保企业利益不受威胁。同时，作为财务人员，加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情！

会审092 高敏 090415268