第一篇：企业所得税征收方式有哪几种
企业所得税有查账征收和核定征收两种方式。《税收征管法》第19条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”对账册健全，能正确核算收入、成本、费用，准确计算盈亏，并按规定报送财务会计、税务报表资料的纳税人，其企业所得税实行查账征收。按照企业所得税条例规定，纳税人应纳税额按应纳税所得额计算。纳税人每一纳税年度的收入总额减去法定准予扣除金额后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额与企业会计利润是两个不同的概念。应纳税所得又称计税所得，是税法上的概念，会计利润是会计学上的概念。会计利润与计税所得的差异，要依照国家税收法规进行调整，才是应纳税所得额。企业所得税适用比例税率为33％。但为了照顾小型企业，对应纳税所得额在3万元(含3万元)以上的，按18％税率计征；3万元至10万元(含10万元)的，按27％税率计征。而且对查账征收户实施“按年计算、分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补”的做法，这就有效地解决了企业旺淡季节盈亏不均的矛盾。这种征收方法的特点是以企业财务会计核算数额为其他，进行税收
调整作为计税依据，税负合理，体现着“所得多者多征，少者少征，无所得不征”的原则。
依照规定，对账册不健全，不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，采取核定征收方式。核定征收一般又分为定额征收和定率征收。广东省基本是采取定带征率的做法。它是由各地级市地税局经测算后统一确定当地各行业的基本利润率，利润率乘以税率得出所得税带征率，经营收入(销售收入)乘以带征率直接得出应纳所得税额。不同行业之间的带征率会有差别，同一行业在当地执行同一个带征率。纳税人应以全部经营收入作为计税依据，申报计算缴纳企业所得税。由于它是以经营收入为计税依据，不是像查账征收户那样以应税所得额为计税依据，因此，不论企业盈亏如何，一律按月征税，年终也不进行汇算清缴。虽然这种方式，对保证国家税收收入，方便征收管理起着积极的作用。但它也有缺陷，特别与查账征收方式相比较，在具体到户的税收负担上可能不均衡，只能是基本合理或接近合理。
第二篇：企业所得税征收方式鉴定范本
企业所得税征收方式鉴定范本
一、纳税人提报的文书资料
《企业所得税征收方式鉴定表》
二、调查核实形成的文书资料
实地调查结束后，税源管理科应在20个工作日内出具《企业所得税征收方式调查工作底稿》，内容主要包括：
（一）实地调查情况
鉴定查账征收企业，应填写以下五项内容；鉴定核定征收企业，可只填写不合格项目的详细内容。
1、账簿设置情况
财务人员配备情况和总帐、明细账、日记账等账簿设置情况。
2、收入总额核算情况
企业收入总额核算是否准确，有无隐匿和少计收入问题；核算不准确的，是否能够查实。核算不合格的，应详细填写不合格的事实。
3、成本费用核算情况
企业成本费用核算是否准确，有无多转成本或多列支费用问题；核算不准确的，是否能够查实。核算不合格的，应详细填写不合格的事实。
4、帐簿、凭证保存情况
是否按规定保管帐簿、记帐凭证及有关纳税资料。
5、纳税义务履行情况
是否按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报、履行纳税义务。
（二）应纳税额的核定（核定应纳税额企业填写内容）
1、方法。
税收管理员应填写核定该企业应纳税额采用的测算方法。根据其经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，可按下列方式任选两种以上方法核定其应纳税额，但不得低于以企业账面收入按同行业平均贡献率测算的应纳税额。
（1）参照当地同类行业或类似行业中经营规模或收入规模水平相近的纳税人的收入额和利润额核定；
（2）按照成本加合理费用和利润率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算和测算核定；
（4）保本测算法、面积测算法、设备生产能力测算法、单位产品耗能测算法、计件工资测算法等方法。
2、计算过程。
根据所采用的测算方法，填写核实的测算依据，并计算年应纳税额。
根据国家税务总局《关于印发<企业所得税核定征收办法>的通知》（国税发[2008]30号）、烟国税所便函„2009‟3 号文的有关规定做出调查结论，应填写“建议XX企业所得税实行定额征收（或核定应税所得率征收、查账征收），核定年应纳税额为XXX元（或核定应税所得率为X%）”的意见，并由税源管理科科长签字。
三、审查核批形成的文书资料
《企业所得税征收方式鉴定表》
税源管理科核查后，在《企业所得税征收方式鉴定表》“税务机关审批意见” 一栏填写“同意实行定额征收（或核定应税所得率征收、查账征收），核定的年应纳税额为XXX元（或核定的应税所得率为X%）” 的审批意见，并加盖审批机关的公章。
附：企业所得税征收方式鉴定调查工作底稿
附：企业所得税核定征收通知书
附：企业财务核算情况实地查验明细表
第三篇：股权投资企业所得税征收方式 股权投资企业如何征收所得税
金斧子财富：www.xiexiebang.com 《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号，以下简称27号公告）主要解决了对专门从事股权（股票）投资业务的企业（以下简称专业股权投资企业）是否可以核定征收企业所得税，以及已实行定率征收的企业取得的股权（股票）转让收入是按全额还是差额核定的问题。下面，金斧子小编就为大家带来：股权投资企业所得税征收方式，股权投资企业如何征收所得税？
专业股权投资企业属于不得核定征收所得税的特定纳税人 核定征收企业所得税，是税法规定的一种税款征收方式，即以核定应税所得率或应纳所得税额的方式征收所得税。但并非所有企业都适用核定方式征收企业所得税。国家税务总局制定的《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）第三条以及《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，汇总纳税企业、上市公司、银行、保险、证券公司以及社会中介机构等特定纳税人的企业所得税均不适用核定方式。
对于私募股权投资机构、创投公司等专业股权投资企业，可否采用核定方式征收企业所得税，由于上述文件没有予以明确，因此各地的税务机关执行不一，使得同一类型的纳税人因地域不同而税负各异。
专业股权投资企业从事的主业就是资本运作，一笔股权投资业务，动用的资金少则成百上千万元，多则上亿元，企业应当也必须设有专门的财务管理团队，按规定建账且应当财务核算健全。同时，股权（股票）交易的收入来源与成本支出比较单纯，容易核算清楚，应对其实行查账征收。
27号公告明确规定，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税，就是根据该行业的经营特点及内在要求，将专业股权投资企业纳入特定纳税人范围，从制度上统一和规范了对股权投资企业的所得税征管。
核定征收企业取得的转让股权等财产转让收入应随主业核定征收企业所得税
金斧子财富：www.xiexiebang.com 企业转让固定资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入统称转让财产收入。对于核定征收企业所得税的企业，偶尔取得股权转让等财产转让收入，如何征收企业所得税，在税收征管中存在两种处理方式：一是将股权等财产转让收入与日常生产经营收入合并为收入总额，按已核定的应税所得率计税；一是对股权及其他财产转让收入等非日常经营项目的收入，允许扣除其对应的成本费用后，直接计入应纳税所得额，再按适用税率计税，也就是单独对财产转让收入实行查账征收企业所得税。
然而，根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第七条的规定，实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目，确定适用的应税所得率。可见，对一个纳税人同一纳税的企业所得税，不应同时采用两种征收方式。
27号公告在上述规定的基础上，对原已采用核定方式征收所得税的企业，偶尔取得的股权等财产转让收入，作了“应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征收企业所得税”的规定。
执行股权及财产转让收入企业所得税征管新规时应注意的问题
27号公告规定，对专业股权投资企业不得核定征收企业所得税，主要是不允许对该类企业的整体所得事先核定，对于企业出现应依法核定征收情形的，税务机关仍然可以依法对某项所得实行事后核定。企业的生产经营范围、主营业务发生重大变化的，纳税人应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。在汇算清缴时，主管税务机关应按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计缴企业所得税。实行核定征收的小型微利企业，不得享受减按20%税率计税或者对企业所得先减按50%计入应纳税所得额再按20%的税率计税的小型微利企业优惠待遇，只能按主营业务确定应税所得率，再依25%的法定税率计缴企业所得税。
第四篇：企业所得税征收方式鉴定流程
企业所得税征收方式鉴定
一、业务概述
根据纳税人的账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税申报等各种情况，税务机关可以对纳税人采用查帐征收或核定征收方式缴纳企业所得税。
二、法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条
《国家税务总局关于印发<核定征收企业所得税暂行办法>的通知》（国税发〔2000〕38号）
三、纳税人应提供主表、份数
《企业所得税征收方式鉴定表》，2份
四、纳税人应提供资料
无
五、纳税人办理业务的时限要求
企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，办理时限为当年3月底前。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起在2个工作日内转下一环节，本涉税事项在20个工作日内办结。
七、工作标准和要求
（一）受理环节
1、审核、录入资料
（1）审核《企业所得税征收方式鉴定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；
（2）资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性通知纳税人补正或重新填报；
（3）审核无误后将《企业所得税征收方式鉴定表》信息录入系统，制作《税务文书领取通知单》（CTAISV1.1）或《文书受理回执单》（CTAISV2.0）。
2、转下一环节
将纳税人报送的所有资料转下一环节。
（二）后续环节
接收上一环节转来的资料，进行案头审核或实地调查审核，主要审核以下内容：
1．案头审核
通过系统调阅以下资料：
（1）企业上年征收方式信息（新办企业无此信息）
（2）企业所得税上申报表（新办企业无此信息）
（3）纳税人查补信息（新办企业无此信息）
（4）财务报表信息
（5）工商营业执照信息
（6）税务登记信息
2．实地调查
实地调查纳税人账簿设立、会计核算、生产经营等情况。
通过以上审核，确定鉴定结果，签署征收方式鉴定意见后将《企业所得税征收方式鉴定表》送达纳税人一份，将其他资料归档。
第五篇：所得税征收方式鉴定
所得税征收方式鉴定
企业所得税核定征收鉴定表
纳税人编码： 鉴定期： 金额单位：元
申报单位
地 址
经济性质 行业类别
开户银行 账 号
邮政编码 联系电话
上年收入总额 上年成本费用额
上年注册资本 上年原材料耗费量(额)
上年职工人数 上年燃料、动力耗费量(额)
上年固定资产原值 上年商品销售量(额)
上年所得税额 上年征收方式
行次 项 目 纳税人自报情况 主管税务机关审核意见账簿设置情况收入核算情况成本费用核算情况纳税申报情况履行纳税义务情况其他情况
纳税人对征收方式的意见：
经办人签章：(公章)
年 月 日
主管税务机关意见：
经办人签章：(公章)
年 月 日
县级税务机关审核意见：
经办人签章：
企业所得税核定征收鉴定表
纳税人编码： 鉴定期： 金额单位：元
申报单位
地 址
经济性质 行业类别
开户银行 账 号
邮政编码 联系电话
上年收入总额 上年成本费用额
上年注册资本 上年原材料耗费量(额)
上年职工人数 上年燃料、动力耗费量(额)
上年固定资产原值 上年商品销售量(额)
上年所得税额 上年征收方式
行次 项 目 纳税人自报情况 主管税务机关审核意见账簿设置情况收入核算情况成本费用核算情况纳税申报情况履行纳税义务情况其他情况
纳税人对征收方式的意见：
经办人签章：(公章)
年 月 日
主管税务机关意见：
经办人签章：(公章)
年 月 日
县级税务机关审核意见：
经办人签章：企业所得税核定征收鉴定表
纳税人编码： 鉴定期： 金额单位：元
申报单位
地 址
经济性质 行业类别
开户银行 账 号
邮政编码 联系电话
上年收入总额 上年成本费用额
上年注册资本 上年原材料耗费量(额)
上年职工人数 上年燃料、动力耗费量(额)
上年固定资产原值 上年商品销售量(额)
上年所得税额 上年征收方式
行次 项 目 纳税人自报情况 主管税务机关审核意见账簿设置情况收入核算情况成本费用核算情况纳税申报情况履行纳税义务情况其他情况
纳税人对征收方式的意见：
经办人签章：(公章)
年 月 日
主管税务机关意见：
经办人签章：(公章)
年 月 日
县级税务机关审核意见：
经办人签章：，所得税征收方式鉴定，自我鉴定《所得税征收方式鉴定》。
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