第一篇:餐饮业会计实务:成本及应付款组工作程序
餐饮业会计实务:成本及应付款组工作程序
产品成本核算方法
成本核算是企业管理和财务核算中最重要,也是最复杂的问题之一。
一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法
中小型企业一般指资产规模不大、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理(含财务人员)较少的企业,组织体系通常利用垂直式管理体系,管理跨度较小。中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来,掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势,其中将有为数众多的小型企业。中小型企业由于由于受到规模、财力和人力的限制,企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整,不系统,会计基础工作薄弱,会计信息数据采集不准确。在生产方面具体表现为:1.没有专职的成本核算人员;2.辅助核算部门不独立核算;3.车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善,经常失真;
4.车间管理人员与行政管理人员不易区分---说到这,是否有人会说,那还能核算准,核算不准核算又有何意义?我也有这要样的疑问,也正是如此才更想通过介绍这样一种简单的方法以期能对中小企业成本核算有一定的促进作用。
中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化,使成本核算方法能适应其管理现实的需要;也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法,而做不到使用标准成本法或作业成本法。
二、核算方法的选择
无论什么工业企业,无论什么生产类型的产品,也不论管理要求如何,最终都必须按照产品品种算出产品成本。按产品品种计算成本,是产品成本计算最一般、最起码的要求,品种法是最基本的成本计算方法。若有需要或管理上是按订单生产,可使用分批法。
同时因小企业一般不对外筹集资金,(待查措词)不向公共部门报送报表,所执行的也就不是严格意义上的《企业会计制度》或《小企业会计制度》,执行的是参照税法规定的一种四不像的尽量能起到一些避税效果的会计政策。这在本文所要介绍的核算方法上也能体现出来。
三、相关科目设置及核算思路
1.不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目,将其合并为一个生产成本科目,不按产品设明细帐,直接设原材料、工资及福利费、电力(燃料动力)、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。因为一般中小企业经营范围有限,产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同,除了主要原材料能归属到具体产品外,其它项目并不能归属到具体产品,核算到产品没有实际意义。但当所用原料及所产产品区别较大,可以按产品设明细帐;也可不设,而用成本核算表代替,即所谓的以表代帐。
2.因中小企业车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善,制造费用科目不按车间设明细帐,直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。同时因中小企业管理人员多参加生产管理,对这种由管理人员参与且发生不会太多、金额不会太大的与生产有关的差旅费、办公费没必要再设制造费用-办公旨同。差旅费什么的二类科目。而是直接记入管理费用。制造费用月底不先进行分配,而是转到生产成本科目后统一分配。
3.原材料范围。在满足需要的前提下,只把产品构成比例较大的几种做为原材料,这样即能减少工作量,又因非主要原材料提前进入了成本,可起到一点避税作用。
4.对车间月末已领未用的原材料,酌情处理:若价值较低,归入当月即可;若价值较高,算入下月(假退料)。
5.废品损失只在管理上做处理,不单独做成本核算。
6.若管理上或生产工艺上非常有必要,设自制半成品科目。否则不设。
7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本(分配方法见下)。
8.不设低值易耗品科目,直接记入制造费用---机物料或修理费明细科目,同时设备查帐以备管理需要;若需要设,亦采用一次摊销法,入帐同时即进行分配。
9.关于折旧,建议按税法规定的年限计算,可省去纳税调整的辛苦。税法没有明确规定的,再参考财务制度的规定。
10.对于在产品构成中所占比重较小且数量众多的存货建议采用实地盘存制计算每月实际消耗量。
四、日常工作及成本资料的取得
(一)、日常
1、成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等,这就需要企业起码有相应的管理制度。如库房管理制度,生产
2、生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等资料要及时转交会计部门。
3、.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。
(二)月底
1.计提折旧,结转制造费用科目到生产成本科目。
2.取得原材料库月报表,先比对已入财务帐原材料与库房所报购入数量是否有出入,若有应属发票未到者,要估价入帐。原材料发出采用加权平均法。
3.取得工资相关资料,计提工资及福利费。
4.由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及完工程度。
五、成本费用分配方法
(一)、原则:
1.分配方法要符合企业自身的生产技术条件,要能体现受益原则。
2.分配标准的选择原则强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系,并且容易取得。
3.能分清受益对象的直接记入,分不清的按一定标准记入。
(二)、1、能直接归属到某产品的原材料等大项费用直接归入相应产品。
2、其它成本费用一律采用产值比例法分配,即按各产品的产值占总产值的比例进行分配,在产品按约当产量计算产值参与分配。
六、个人对此法的评价
1.核算基本准确,能满足成本分析的需要,但不够精确。
2.产品约当产量估计不够准确,这也是成本核算中的通病,没法。
3.产值比例法未见哪本会计著作上有记载,感觉没有理论依据,适用范围也不太广,主要适用于已做过详细成本核算、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的企业。不过我认为其有一定的科学性,虽然其同工时比例法、工资比例法、材料比例法原理不一样,效果却相近。
七、应注意的几个问题
1.正常性停工与非正常停工
2.委托加工问题(互相多重委托)
3.生产研发耗用问题
4.试生产阶段无产品产出耗用问题
八、成本核算的几个相关问题
1、成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业,了解车间最新的生产情况,月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合,及时地分析每个月的成本波动,坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义。
2、成本核算不只是财务部门、财务人员的事情,而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合;二是计算出的成本是否合理,不但需要财务部门的自我评价和时间的验证,还需要生产、技术等部门的评价,让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等,是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题的。(注意:实际中,财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同,这好许是易产生差异的原因)
3、成本会计实务可以接受成本会计理论的指引,但要突破相关理论的束缚,不要局限在成本会计理论的框框里面,最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程的核算体系,这样才能反映本公司的生产管理特点,每一个企业的生产特点都有其特殊性,公司的管理层在不同的阶段有着不一样的关注点,所以在确定整体思路的前提下,成本核算体系要有一定的可变性,关键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题,将业务和财务相结合。
4、正如中国会计视野网友qiqiaoao所说,我国现行的所得税法是重损益而轻资产,即对期间损益作了大量详细的禁止性或限制性规定而对资产价值及生产成本的计量却缺乏相应的规定。可是资产最终会通过折旧、摊销、销售等方式转化为期间费用,现在的资产价值即是今后的期间费用的来源和依据,在我国的成文法中法无禁止即为合法,税法既然没有对相关的资产计量作禁止或限制性规定,那么会计功夫的深浅就会决定今后期间费用的多少,而会计本身就是介于艺术和科学之间的一门学科,它离不开估计、判断并由此衍生出了令人眼花的会计魔术,这为企业纳税提供了广阔的选择空间。因此现行税法重损益而轻资产计量的做法无异于开门闭窗。这也为在成本核算这方面提供了足够的筹划空间。更多【酒店成本控制】资料
(六)、饮食成本分摊程序
核对本月食品及酒水库入库金额是否准确,作到总帐与三级帐相符。
1、根据出库单汇总表,编制食品及酒水转货凭证。
2、按上月成本率,结转交际应酬费。
3、根据转货记录汇总表,结转各餐厅及厨房转货成本。
4、结转VIP客人水果篮所用原材料成本。
5、结转销售食品所用原材料成本。
6、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。
(七)、饮食成本报告编制内容
1? 饮食营业总结报告
2、饮食销售比较表
3、食品成本报告
4、食品周转次数报告
5、饮料成本报告
6、饮料周转次数报告
7、烟草成本报告
8、MINI-BAR统计表
第二篇:初级会计职称考试《初级会计实务》基础预习:长期应付款
初级会计职称考试《初级会计实务》基础预习:长期应付款
初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债
知识点
十一、长期应付款
长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
(一)应付融资租赁费——在租赁开始日承租人应向出租人支付的最低租赁付款额融资租入固定资产时,在租赁期开始日,按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用),借记“在建工程”或“固定资产”科目,按最低租赁付款额,贷记“长期应付款”科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记“未确认融资费用” 科目。按期支付融资租赁费时,借记“长期应付款”科目,贷记“银行存款”科目。
在以后期间,要按照实际利率对未确认融资费用进行摊销,了解即可。
(二)具有融资性质的延期付款购买资产
企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行事往硝,计入相关资产成本或当期损益。具体来说,企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时,应按购买价款的现值,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按应支付的价款总额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目。
第三篇:前台会计每日工作程序
鼎弘世家女士护肤美体养生馆前台会计每日工作程序
★ 岗位责任制
必须掌握本岗位工作流程及要领,品行端正,无犯罪记录,具有会计上岗资格。前台会计在前台工作,需要与客人接触,所以每日上班前,必须确保自己的制服、鞋袜干净,保持笑容,对客人有礼貌及耐性,有客人来时,必须放下手头工作接待客人。
★每日工作程序:
1、每日流水收入现金及刷卡小票每天核对无误
2、浮动现金:必须有充足纸币和零钱,应付顾客找赎,每天必须重新点算开始运作前的浮动现金;
3、各类纸币要有系统的存放在指定位置;
4、营业收入的资料和数据必须保密,不得向无关人员泄露;
5、认真监管店内产品库存,每月月初按时盘点和提交产品报表(耗用、出售、库存)。公司以不定期方式抽查店铺,如有遗失由收银员负责。
6、严禁营业款借给私人使用,一经发现公司将追究其法律责任
7、交班情况:接班的员工必须与上一员工当面点清所有现金、信用卡存根、优惠券等。交班时,要在值勤纪录本上签名并注明时间。若有现金或单据与营业情况有出入的情况亦纪录下来,双方签名确认责任。交班时有任何疑问,即时向店长汇报。
8、一天营业结束时,在店长的见证下,从指定位置取出所有现金。把已点算清楚的浮动现金及现金收入分开摆放,放进有锁的抽屉。
9、要确保收银机内有关当日的交易已妥善地移除。
10、收现金时,确保所有的纸币,是完整无缺、没有破坏或被涂污,确保是真币;如收假币,由收银者自负。
11、配合店长或美容师及时将顾客遗留物品保管直至归还顾客(不管物品是否贵重)
若前台会计被发现疏忽而导致出现金额或货品有差额或并有不诚实的一侓辞退。
第四篇:进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序会计实务概要
进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序会计实务
每个财务人员都应该了解此流程, 更应该了解相关的财务软件, 目前稍有 规 模或管理水平高一点的企业均采信息化管理,你应该知道如何使用软件和如 何 设置,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节:
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小, 业务量不多, 可以不设置明细分类账, 直接将逐笔业 务 登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类 账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务 量 每隔五天, 十天, 十五天, 或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当 大。也可以一天一编的。
二、具体内容:
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证 时一定要有财务(经理 有签字权的人签字后你在做 ,然后月末或定期编制科目 汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记 录记算不出错 ,每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧, 待摊费用的摊销等, 若是新的企业开办费在第 一 个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧, 这 个
折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取 税 金及附加,实际是地税这一块。就是提取税金及附加,有城建税,教育费附 加 等,有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后, 编制两个分录。第一个分录:将损益类科 目 的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等 贷 本 年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加, 其 他 业务成本等。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税, 如果在贷方 则 说明盈利需交所得税,计算方法,所得税 =贷方差额 *所得税税率,然后做记 账 凭证, 借所得税贷应交税金--应交所得税, 借本年利润贷所得税(所得税虽然 和 利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得 额 是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法, 采 用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响 法 时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。
4、最后根据总账的资产(货币, 应收账款, 应收票据, 短期投资等 负 债(应 付票据,应附账款等 所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈 余公 积 科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额 编制资产负 债 表, 根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用, 主营业务成本, 投资 收 益,主营业务附加等 的发生额(发生额是指本月的发生额 编制利润表。
(关于主营业务收入及应交税金 , 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来 确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字
5、其余的就是装订凭证 , 写报表附注 , 分析情况表之类
6、注意问题: a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。
b、月末结现金, 银行账, 一定要账证相符, 账实相符。每月月初根据银行 对 账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要 逾 期报
税。另外, 当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额, 包 括:应收,应付,其他应收。
三、报表问题: 企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外还利润分配表 和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制, 因为只有在年末企业才会对 所 盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制, 不 同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管 理, 财务,营业,制造等费用月末没有余额,结帐方法采用表结法下,损益科 目月 末可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债 表上 视同存货。钟书补充 你要看你在利润表有的东西, 只要你的账上有你就结 转利 润,这样不容易错,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充:
1、增值税, 企业所得税在国税报(2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国 税办理;个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证(进项税;月初抄税(销项 税
3、以工资为基数 100%, 福利费为 14%, 工会经费 2%, 职工教育费 2.5%,(税 法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资 总 额的 2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》 在 税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会 经 费不得在企业所得税前扣除。
4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金
5、流 通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企 业计入成 本
6、单位无工会组织的 , 不能计提工会经费 , 更不必计提后再调整。所得税只 须 每季提一次就可 , 不需每月计提.7、现金一般从 “ 基本存款户 ” 中提取,一般规定 结算帐户不能提取现金,如 有特殊情况方可(钟书补充。
8、差旅费的开支范围:交通费, 住宿费, 伙食补助费, 邮电费, 行李运费, 杂费
9、出纳日记账保存 25 年 几个很有用的分录:
1、现金长款 借:现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:营 业外收入(注:无法查明原因
2、现金短款 借:待处理财产损溢 贷:现金 借:其他应收款--应收现金短 缺款(个人
--应收保险赔偿款 管理费用--现金短缺(注:无法查明原因
贷:待处理财产损溢
3、提取福利费 借:生产成本 营业费用 管理费用 贷:应付福利费
4、计提工会经费 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会 经费
5、计提职工教育经费 借:管理费用--职工教育费 贷:其他应付款--职工 教育费
6、支付工资 借:应付工资 贷:现金 应交税金--应交个人所得税 其他 应付款 其他应收款(代扣款项
7、提取城建税 借:主营业务税金及附加 /其他业务支出 贷:应交税金--应交城建税
8、计提教育费附加 借:主营业务税金及附加 /其他业务支出 贷:其他应交款--教育费附加
9、印花税 借:管理费用 /待摊费用 贷:银行存款 /现金(每本账簿贴五元印花税
出纳工作
一、办理银行存款和现金领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。
三、做银行账和现金账,并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。
1、员工出差分借支和不可借支, 若需要借支就必须填写借支单, 然后交总 经 理审批签名,交由财务审核,确认无误后,由出纳发款。
2、员工出差回来后, 据实填写支付证明单, 并在单后面贴上收据或发票, 先 交由证明人签名,然后给总经理签名,进行实报实销,再经会计审核后,由 出 纳给予报销。
五、员工工资的发放。
A 现金收付
1、现金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪。若收到 假币予以没 收,由责任人负责。
2、现金一经付清, 应在原单据上加盖 “ 现金付讫章 ”。多付或少付金额, 由 责 任人负责。
3、把每日收到的现金送到银行,不得 “ 坐支 ”。
4、每日做好日常的现金盘存工作, 做到账实相符。做好现金结报单, 防止 现 金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务, 支付用转账或汇兑手续。特殊情况 需 审批。
6、员工外出借款无论金额多少,都须总经理签字,批准并用借支单借款。若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负。
B 银行账处理
1、登记银行日记账时先分清账户, 避免张冠李戴。开汇兑手 续。
2、每日结出各账户存款余额,以便总经理及财务会计了解公司运作情 况, 以调度。每日下班之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票,不得随意乱放。
4、公司账务章平时由出纳保管。
C 报销审核
1、在支付证明单上经办人是否签字,证明人是否签字。若无, 应补。
2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有, 问明原因或不予报销。
3、正规发票是否与收据混贴, 若有, 应分开贴(原则上除印有财政监制章 的 财政票据外,其余收据不得报销,也不得税前扣除,终了补充。
4、支付证明单上填写的项目是否超过 3 项。若超过,应重填。
5、大、小金额是否相符。若不相符,应更正重填。
6、报销内容是否属合理的报销。若不属, 应拒绝报销, 有特殊原因, 应经 审 批。
7、支付证明单上是否有总经理签字。
第五篇:2018年会计职称考试初级会计实务考点-长期借款、应付债券及长期应付款的核算
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2018年会计职称考试初级会计实务考点-长期借款、应付债券及长期应付款的核算 2018年初级会计师考试在5月开考,离考试还有一段时间,在最后这几个月里,考生要好好备考,争取一次性通过考试!小编整理了一些初级会计考试的相关资料,希望对备考生有所帮助!最后祝愿所有考生都能顺利通过考试!长期借款、应付债券及长期应付款的核算
1.长期借款
长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定,实际利率与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。
长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息,应计入“应付利息”
(1)属于筹建期间的计入管理费用
(2)属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用,按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的,计入相关资产的成本,视资产的不同,分别计入“在建工程”“制造费用”“研发支出”
(3)用于正常经营所需流动资金周转――――――计入“财务费用”
2、应付债券
对于面值发行的债券,每期采用票面利率计提利息时,应当按照与长期借款相已知的原则计入有关成本费用
对于分期付息,到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息计入“应付利息”科目;
对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息计入“应付债券-应计利息”。
3.长期应付款
【本章典型试题】
1、【单选】企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应付票据()。
A.转作短期借款
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B.转作应付账款
C.转作其他应付款
D.仅做备查登记
答案:B
2、【单选】企业因债仅人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入()。
A 资本公积
B 其他应付款
C 营业外收入
D 其他业务收入
答案:C
解析:根据06年颁布的新企业会计准则,企业因债仅人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入营业外收入中核算。
3、【单选】某企业于2009年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10—1/20—n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2009年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
答案:D
解析:企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。
4、【单选】企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。
A.商品价款
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B.增值税进项税额
C.现金折扣
D.销货方代垫运杂费
答案:C
5、【多选】下列各项交易或事项,应通过“其他应付款”科目核算的有()
A.客户存入的保证金
B.应付股东的股利
C.应付租入包装物的租金
D.预收购货单位的货款
答案:AC
解析:选项B计入应付股利,选项D在预收账款项目中核算。
6、【单选】2008年7月1日,甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6%(不计复利)、面值总额为10000万元的债券。2009年12月31日“应付债券”科目的账面余额为()万元。
A 10600
B 10000
C 10300
D 10900
答案:D
解析:一次还本付息的应付债券从发行到2009年底时已经将一年半的利息,该利息计提并增加了应付债券的账面价值,所以应付债券的账面价值=10000×(1+6%×1.5)=10900
7、【多选】企业发生的下列各项利息支出,可能计入财务费用的有()
A.应付债券的利息
B.短期借款的利息
C.带息应付票据的利息
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D.筹建期间的长期借款利息
答案:ABC
解析:注意题目中的“可能”。
8、【多选】企业在生产经营期间按面值发行债券,按期计提利息时,可能涉及的会计科目有()。
A.财务费用
B.在建工程
C.应付债券
D.长期待摊费用
答案: ABC
解析:企业按面值发行债券,则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”“研发支出”“制造费用”等科目,贷记“应付债券”或“应付利息”科目。
9、【多选】下列对长期借款利息费用的会计处理,正确的有()
A.筹建期间的借款利息计入管理费用
B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
答案:ACD
解析:选项B是计入管理费用中的。
10、【判断】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。()
答案:错
解析:专门借款发生的利息支出也会涉及“在建工程”“制造费用”“研发支出”
11、【单选】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是()。
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A.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
答案:C
12、【判断】企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费,以及为职工购买的商业养老保险,均属于企业提供的职工薪酬。()
答案:对
13、【多选】下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有()。
A.支付的工会经费
B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.这职工无偿提供的医疗保健服务
答案:ABCD
14、【判断】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。()
答案:错
解析:企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利,董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。
15、【单选】某企业为增值税一般纳税人,2009年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是()万元。
A 1 190
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B 1 190.5
C 1 191.5
D 1 192
答案:B
解析:印花税是不通过应交税金核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计算如下:850+150+70+0.5+120=1190.5万元
16、【多选】企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有()
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
答案:CD
17、【单选】企业按规定计算缴纳的下列税金,应当计入相关资产成本的是()。
A.房产税
B.城镇土地使用税
C城市维护建设税
D.车辆购置税
答案:D
解析:车辆购置税应计入固定资产成本,房产税、土地使用税应计入管理费用,城市维护建设税应计入营业税金及附加。
18、【单选】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为 750万元,计税价格为1250万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为()万元。
A.875
B.962.5
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C.1087.5
D.1587.5
答案:C
解析:企业将自产产品用于在建工程,应视同销售:会计处理为:
借:在建工程 1087.5
贷:库存商品 750
应交税费——应交增值税(销项税额)212.5(1250*17%)
应交税费——应交消费税 125(1250*10%)
19、【多选】下列各项,增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有()。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
答案:CD
解析:自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
20、【判断】某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为()。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
答案:D
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解析:企业以自产产品作为非货币性福利发给职工的,应当根据受益对象,按照产品的公允价值(价税合计价)确认应付职工薪酬。
21、【单选】甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是()。
A.借:委托加工物资 264
贷:银行存款 264
B.借:委托加工物资 230
应交税费 34
贷:银行存款 264
C.借:委托加工物资 200
应交税费 64
贷:银行存款 264
D.借:委托加工物资 264
贷:银行存款 200
应交税费 64
答案:B
解析:本题分录为:
借:委托加工物资 230(200+30)
应交税费——应交增值税(进项税额)34
贷:银行存款 264