弗布克成本费用管理精细化

第一篇：弗布克成本费用管理精细化

成本费用管理精细化

来源：《中国烟草》2009年第17期

加强精细管理，控制成本费用，走内涵式发展道路是企业提升竞争力，继续保持科学发展的必然要求和正确选择。在这方面，四川烟草积累了一套行之有效的经验。

实事求是 制定成本费用管理体系

完善制度，明确成本费用管理控制目标。要实施精细化的成本费用管理，首先必须搞清烟草行业的成本费用构成。针对烟草行业的特殊性，四川省局（公司）本着实事求是的原则，在综合调研的基础上，制定了《四川烟草商业系统费用定额管理办法》，从生产经营各个环节对成本费用控制的对象进行了定额管理，也明确了四川烟草成本费用控制的总体目标和方向，即实施成本费用定额管理。

成都市局 供图

合理分解，细分成本费用管理控制环节。要做好成本费用管理控制，首先要解决的就是成本费用核算方面存在的局限。传统的会计核算科目，只从大类上对费用进行了归类，为能更直观地体现行业特征，更好地为费用定额管理打好基础，四川省局（公司）按照成本费用性质，从经营费用、管理费用、财务费用三个方面，将费用会计科目细分为四个层次，共计174个核算明细项目，全面、客观地反映成本费用使用情况，为全省乃至各市（州）公司的细化费用定额指标提供了强有力的财务数据支撑。其次，要突出成本费用控制的重点。作为现代烟草商业流通企业，物

流环节是成本费用控制的重点。因此，为了更加有效地加强成本费用管理，四川省局（公司）从物流费用管理角度，将卷烟费用分为卷烟营销、仓储分拣、配送、综合管理四个流转环节，从物流装卸工序简化、配送线路整合等方面着力挖掘费用合理控制潜力，有效地实现了卷烟、烟叶等经营环节成本费用资源的合理分配。

科学合理，明确成本费用目标层次。通过成本费用目标范围和重点的设定，四川省局（公司）将成本费用控制的目标分为总体目标和细化目标两个层次。总体目标：单箱费用、物流费用率和费用利润率均达到全国先进地区水平；全省地区间费用率水平逐渐缩小，全省落后地区向全省先进地区靠拢，全省先进地区向全国先进地区靠拢。细化目标：烟叶单担费用低于全国平均水平，业务招待费、办公费、差旅费、会议费增长比率低于全国平均水平。

自上而下 实施成本费用的全面预算管理

围绕如何做好成本费用目标管理计划，四川省局（公司）以预算管理为手段，将成本费用控制落实到预算的编制、审核、执行和考核中。

一是细化成本费用预算编制，凡是具有开展经济活动、涉及现金收支的企业和职能部门都参与到预算编制中。各单位依据四川省局（公司）下达的销售目标、成本费用目标、利润目标、信息化建设目标和现金流量目标，按照“突出营业预算、费用预算和资本性支出预算”的要求，根据自身实际，按照归口管理的原则，对销售、采购、成本、费用、现金、资本性支出充分细化，在各单位内部通过反复讨论后，编制初步方案，并上报四川省局（公司）预算管理委员会办公室。

二是严格成本费用预算审核，四川省局（公司）预算管理委员会办公室在汇总各市（州）公司预算后，比对当年目标，进行初步分析，对偏差较大的预算项目要求各单位进行调整。随后组织各归口部门，分别针对卷烟、烟叶销售预算、费用预算、资本性支出预算、捐赠预算等进行专题审核，并根据年度目标做出调整，如此几上几下后，形成全省成本费用预算初步方案，并报请四川省局（公司）预算管理委员会商议后形成最终方案。

流程控制 全面实施成本费用精细化管理

在目标确定、计划完成后，四川省局（公司）在所属企业成功推行了成本费用精细化管理。

明确成本费用控制的责任人。单位负责人为成本费用控制的第一责任人，财务负责人被确定为成本费用控制的综合管理责任人，费用归口管理部门负责人被确定

为成本费用控制的直接责任人。

明确成本费用控制的政策依据。为加强成本费用控制，四川省局（公司）以“资产一体化”为契机，按照母子公司管理特点，以建立现代企业制度为出发点，建立了“集中管理，统一核算，分层控制”的新型财务管理体制，以制度确保成本费用的有效控制。

一是按照财务管理属性，细分工作职责，从财务管理职能、岗位职责、会计核算、财务管理、资金监管、资产管理和电算化管理等7个方面制定了一系列作业流程规范制度，形成了完整的作业管理规范，明确了成本费用控制的范围；以会计核算管理办法统一成本费用控制基础资料口径；以财务管理、资金管理、资产管理制度有效控制资产运营成本；以电算化管理制度为成本费用控制提供技术手段。作业管理规范对能够明确的职责、能够量化的指标和可控的指标进行了清晰地界定，以规范的管理作业链条，强化了成本费用的控制基础。

二是在梳理以往年度制度的基础上，结合实际工作出现的问题，不断补充和完善，将成本费用控制贯穿于核算管理、财务管理、预算管理、资金监管和资产管理等方面的制度规范中，最终形成了四川烟草商业企业《会计核算管理办法》、《全面预算管理办法》、《国有资产管理实施细则》、《物流费用管理办法》、《固定资产管理办法》、《废旧物资管理办法》、《科技项目经费使用管理办法》、《打假经费管理实施细则》、《烟基建设项目补贴资金管理办法》等多项制度办法，以制度建设为基础，不断细化会计核算、财务监管和资产经营管理的各项制度，充分利用制度约束进行成本费用控制。

严格规范 全面实施成本费用管理监督和考核

四川烟草商业企业成本费用精细化管理的效果如何？要达到预期的目的，监督和考核必不可少。

强化成本费用预算执行。四川省局（公司）要求各单位必须严格按照预算管理委员会批准后的预算方案，层层分解落实，并按月进行动态追踪检查，加强对预算执行全过程的控制。同时加强费用预算专题分析，定期通报各单位成本费用相关数据，促进各单位通过分析制定出目标成本、先进成本和可比成本，进一步提高费用管理水平。

严格成本费用预算考核。要求各单位除对整体预算执行情况进行考核外，还将业务招待费、差旅费、会议费等重点控制费用的明细进行考核，奖惩兑现，确保整体预算目标的实现。

强化成本费用分析。按照成本费用结构，从数理统计绝对值和相对值角度，建立起固定费用、变动费用的单箱指标、费用率指标以及费用结构分析体系，分片区、分地理环境、分销售规模对各单位经济运行情况进行诊断，为建立合理的费用控制目标体系提供数据依据。

持续改进 迈向科学发展轨道

虽然四川烟草商业企业的成本费用精细化管理取得了一定的成绩，但与全国先进地区的水平相比还存在差距。为此，在今年的“创新发展年”主题活动和当前正在开展的深入学习科学发展观活动中，四川省局（公司）党组提出了“着眼对标指标，强化精细管理，提升四川烟草内涵式发展质量和水平”的专题调研。四川烟草将紧密围绕科学发展这一主题，充分利用行业全面开展对标工作这一重要契机，深化对内涵式发展方式的意义和内容的理解和认识，查找在内涵式发展方面存在的薄弱环节及瓶颈问题，探讨影响和制约成本费用控制水平的不利因素，总结先进单位的成功经验和做法，提出切实提高四川烟草商业企业成本费用精细管理水平的管理实践、政策措施和实施方案等，真正达到“提高思想认识、解决突出问题、创新体制机制、促进科学发展”的要求。相信通过四川烟草人不断的努力，四川烟草科学发展的道路一定会越走越宽。

第二篇：成本费用控制精细化管理

成本费用控制精细化管理

目录

第1章

企业成本费用的构成 4 1．1 人力资源成本 4 1．1．1 人力资源成本构成分析方案 4 1．1．2

人力资源成本预算管理制度 6 1．2 生产成本 9 1．2．1 生产成本管理控制制度 9 1．2．2

生产成本核算管理办法 13 1．3 采购成本构成分析方案 18 1．4 物流成本构成分析方案 20 1．5

质量成本构成分析方案 22 1．6 销售费用 24 1．6．1 销售费用构成分析方案 24 1．6．2

销售费用管理控制办法 26 1．7 管理费用 31 1．7．1 管理费用构成分析方案 31 1．7．2 管理费用支出审批规定 32 1．8 财务费用构成分析方案 34 第2章

人力资源成本费用控制 35 2．1 取得成本 35 2．1．1 招聘成本控制方案 35 2．1．2 人才测评费用预算流程 42 2．2 开发成本 42 2．2．1

培训费用管理控制办法 42 2．2．2 员工教育经费使用规定 48 2．3 使用成本 50 2．3．1

员工加班费用管控办法 50 2．3．2 员工福利费用控制办法 53 第3章

生产成本费用控制 56 3．1 直接材料成本 56 3．1．1 材料消耗定额管理流程 56 3．1．2 原材料消耗控制方案 57 3．2 劳动定员定额管理办法 59 3．3 生产用水节约管理办法 61 3．4

保护用品管控制度 63 第4章

采购成本费用控制 68 4．1 订购成本 68 4．1．1

采购询价控制流程 68 4．1．2 订购成本控制方案 69 4．2 存货持有成本控制方案 75 第5章

物流成本费用控制 78 5．1 运输成本 78 5．1．1 物流行业运输成本控制方案 78 5．1．2

销售企业运输费用管理规范 80 5．2

装卸工作控制流程 83 第6章

质量成本费用控制 84 6．1 质量培训费控制方案 84 6．2 废品损失费控制方案 88 6．3

修费控制方案 90 第7章

销售费用控制 92 7．1 销售人员薪资控制方案 92 7．2 业务费用 93 7．2．1 销售人员差旅费控制制度 93 7．2．2 销售业务招待费控制办法 98 7．3

广告费用控制管理规定 99 7．4 公关礼品管理控制办法 102 第8章

管理费用控制 104 8．1

办公费支出控制方案 104 8．2 招待费管控实施办法 106 8．3 通信费管控实施办法 109 8．4 差旅费报销控制细则 112 8．5

工会经费控制办法 114 8．6 绿化环境维护管理规定 116 第9章

财务费用控制 117 9．1

利息支出控制方案 117 第1章

企业成本费用的构成 1．1 人力资源成本 1．1．1

人力资源成本构成分析方案

用等。2．岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和岗位再培训成本。

3．脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。

（三）使用成本

使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。1．维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用，主要指付出员工的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。

2．奖励成本，指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。

3．调剂成本，指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，包括员工疗养费用、文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费用、改善企业工作环境的费用等。

4．劳动事故保障成本，指员工因工受伤和因工患职业病的时候，企业应该给予员工的经济补偿费用，包括工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴等。

5．健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。

（四）离职成本

离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。

1．离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时，企业所应补偿给员工的费用，包括至离职时间止应付给员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人员安置费用等支出。

2．离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工作或生产低效率损失的费用。3．空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某职位出现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不良影响，从而造成企业的损失。

第1章

总则 第1条

目的

为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用，在遵循企业战略目标和人力资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定此制度。第2条

预算职责分工

1．人力资源部是人力资源成本（以下简称HR成本）预算的主要执行部门及本制度的制定部门。

2．公司预算委员会负责审查、核准HR成本预算，并提出修正意见。第3条

范围

HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。

第4条

工作期间规定

人力资源部应于每月28日前编妥下个月的各项HR成本支出预计表，并于次月15日前编妥上月份实际与预计比较的费用比较表，呈总经理核阅后一式三份，一份自存，一份送总经理办公室，一份送财务部。第5条

制定依据 1．董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划。2．历年人力资源管理活动的实际费用情况及本预计的内外部变化因素。

第2章

HR成本预算的编制第6条

HR成本所包含的内容具体如表1-4所示。表1-4

HR成本构成一览表

第8条

人力资源部在制定预算时，应考虑各项可能变化的因素，留出预备费，以备发生预算外支出。第9条

人力资源部做好预算后，编制《预算书》，并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。第3章

HR成本预算的执行与控制 第10条

HR成本预算的执行

1．人力资源部在收到预算委员会批复的预算后，应按照计划实施。

2．人力资源部应建立全面预算管理簿，按时填写《预算执行表》，按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额和累计差异额。第11条

HR成本预算执行控制

1．在预算管理过程中，对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行控制，预算委员会、财务部进行监督，预算外支出由总经理和财务部经理直接控制。

2．下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般来说不得超出预算。根据预算执行的情况对责任人进行奖惩。3．费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经财务部经理及总经理的核准后纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由预算委员会审核批准。4．若HR成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不能跨。

5．预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策出现变化等）时，要及时对预算进行修正。第4章

HR成本预算修正的权限与程序 第12条

预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。第13条

当遇到特殊情况需要修正预算时，人力资源部必须提出《预算修正分析报告》，详细说明修正原因以及针对今后发展趋势的预测，提交预算委员会审核并报董事会批准，然后执行。第5章

HR成本预算的考核与激励 第14条

HR成本预算考核对象与作用

HR成本预算考核主要是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，以达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。第15条

HR成本预算考核原则

预算考核是对预算执行效果的一个认可过程，具体应遵循如下原则。

1．目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。

2．激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。

3．时效原则：预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。

4．例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。第16条

公司要通过季度、考核保证HR成本预算得到准确执行。第17条

季度、预算考核是对前一季度、预算目标的完成情况进行考核，及时发现可能存在的潜在问题，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第6章

附则 第18条

本制度由人力资源部拟定并负责解释，经预算委员会批准后实施。第19条

本制度自期

****年**月**日生效执行。

第1章

总则 第1条

为加强生产成本的管理控制，确保生产效益不断提高，特制定本制度。第2条

本制度适用于涉及生产成本管理控制的部门和个人。第3条

生产成本主要由直接材料费用、直接人工费用和制造费用三部分费用构成，其中制造费用包括间接材料、间接人工和其他制造费用等。第4条

生产成本管理控制是指在产品的生产制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严加监督，发现偏差就要及时采取措施加以纠正，从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。第5条

生产成本控制权责规定

1．生产部负责对直接材料的消耗指标、领用流程、投料程序、标准工时和加工单价等做出明确规定。

2．财务部负责对制造费用分摊做出规范，并核算生产成本及呈报生产成本绩效。第2章

生产成本控制的一般性规定 第6条

生产成本控制程序如图1-2所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等 财务部：费用报支、费用分摊等

第三篇：成本费用管理规范

成本费用管理规范

第一条 成本费用是指酒店在经营过程中发生的各项物料、原材料消耗，人工报酬或其它耗费。

第二条 根据管理班子与国家财会制度的有关规定，酒店制订了成本及费用项目，并按客房、餐饮、商场、电话、洗衣、商务、健身、美容等营业部门和其它非经营部门分别进行成本费用的核算及考核管理。

第三条 酒店成本主要指餐饮成本和商品成本。餐饮成本主要指食品饮品的原材料、辅料的进价加运输、关税等费用的成本;商品成本主要指商品进价加有关费用。

第四条 费用的核算与控制

1.营业费用，主要是客房、餐饮、商场等经营部门发生的直接费用，是各部门可直接控制的费用。

2.行政费用，主要是行政管理费、市场费、能源及维修费用，是不能直接计入各个部门的费用。

3.非经营费用，主要是折旧费、大修费、集团总部费、土地使用费、房产税、保险费、汇兑损益、利息等费用，是管理者无法直接控制的费用。

4.对于第二类行政管理费用，由各职能部门进行控制，按照预算计划进行考核。

第五条 成本费用核算原则

1.依据权责发生制原则，以权责发生的时间作为会计确认的基础，同时，收入与其相关的成本费用要相互配比，以正确核算各期损益。

2.成本费用发生时，要按实际成本计价。

3.合理划分收益性支出和资本性支出。由于支出而产生的效益仅与会计相关的，应作为收益性支出;而支出产生的效益与几个会计相关的，则应作为资本性支出。

4.酒店为购建固定资产，购入无形资产及其它资产支出、对外投资支出、罚没损赠及其它与生产经营业务无关的其它支出，不能列入成本费用。

第四篇：成本费用管理

第七章 成本费用管理

第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。

第三十六条 成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。

（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。

（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、奖励费、各种准备金等其他费用。

（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。

（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于5年。

（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款余额的1%提取。

（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。

第三十七条 保险按照相关规定交纳。

第三十八条 加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批权限，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

第三十九条 公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务部要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。

第五篇：绘本馆皮克布克

皮克布克绘本馆 播撒智慧种子的绘本王国

传统实体绘本馆

绘本馆的常见基本运营模式是利用自身的资源优势，为儿童提供绘本出售、借阅、现场阅读及租赁等服务；同时配合开展以绘本为主题的亲子故事会、创意美工、小剧场等儿童早期教育活动。如作为国内首家专业绘本馆－－蒲蒲兰，以给更多的中国小读者和家庭提供世界最优秀的儿童读物及轻松舒畅的阅读环境为主旨，除汇集国内外精选的儿童读物以外，还开设世界优秀绘本资料室，绘本延伸活动课堂。其它运作得比较成功的实体绘本馆也以提供儿童绘本阅读、借阅、家庭教育类图书借阅、组织各种亲子活动、父母培训和交流活动等富有特色的活动，赢得了小朋友和父母们的喜爱；“神奇世界绘本馆”是以社区为单位以绘本借阅及亲子活动组织、幼儿专业教育、特色主图游学为主要经营内容的儿童社区私人会所。

绘本馆是近几年随着绘本的普及在一些大中城市兴起一种以绘本为主要收藏对象及运营载体的主题场馆。随着绘本阅读的日益推广，绘本馆受到年轻父母，特别是城市白领阶层年轻父母的关注。

绘本馆多以0—12岁儿童为主要阅读对象，以收藏国内外经典绘本为主，同时配备一些儿童早期教育书籍，因此藏书丰富，品种多而齐全，俨然就是一座小型的主题图书馆。但因其针对性更强、绘本藏书更丰富、服务方式灵活多样等特点，在绘本阅读推广上有着传统图书馆难以比拟的优越性。

为适应特定目标人群的需要，绘本馆多选址在比邻幼儿园的社区或者幼儿早教培训集中的场所附近，场馆面积不大，但大多装修温馨活泼，契合幼儿的审美及生理发展特点，能比较有效地吸引儿童，让他们置身于绘本的海洋，激发对阅读的喜爱，养成良好的阅读习惯。新型网络绘本馆

近几年，随着互联网电子商务的迅猛发展，网络几乎渗透到我们生活的方方面面，彻底改变了人们的生活。作为始终走在儿童阅读前沿的绘本馆，其运作模式也不断与时俱进。原来以提供绘本出售和借阅为主的单一线下实体店的服务模式也不断走向多元化和网络化。

一种以“网上租绘本，免费送上门”为核心的服务模式也应运而生，如能真正实现网上租赁并送书到站式的儿童绘本馆----皮克布克，其以互联网为平台，只要你注册为所属站点的会员，即可足不出户、点点鼠标就能轻松享受到世界经典绘本的阅读，符合了年轻父母的生活节奏，即开创了一种全新的绘本借阅模式，也为绘本馆未来的发展开辟了一片广阔的新天地。借助互联网平台，还提供加盟和绘本售卖服务，有效实现多城市资源和信息共享，使小小的绘本馆成为有发展规模市场潜力的连锁经营机构。