国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知 -

第一篇：国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知 -

【颁布日期】1999.12.1

3【实施日期】2000.03.0

1【失效日期】

【颁布单位】国家外汇管理局;国家税务总局

【文号】汇发（１９９９）３７２号 【时 效 性】有效 【分 类 号】4*** 【内容分类】非贸易外汇管理类

国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下

售付汇提交税务凭证有关问题的通知

国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为完善国家售付汇和税收管理，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题通知如下：

一、我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证（具体规定见附件）。

二、外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）审核附件所列非贸易及资本项目项下售付汇有关税务凭证时，除附件中所列可以免于提供完税证明的以外，可仅审核、检查其营业税和所得税（包括企业所得税和个人所得税）两项税种的税务凭证（完税证明和税票或免税文件）。

三、外汇指定银行在办理附件所列非贸易及资本项目售付汇时，应在要求提交的相关原始凭证及税务凭证上加盖“已供汇”戳记，同时留存正本。如因故不能留存其正本，须将盖有“已供汇”戳记的原始凭证和税务凭证复印留存五年备查。

四、为保证及时出具有效税务凭证，各级税务机关应根据本通知的精神，规范各类税务凭证的印制、出具等管理程序，并指定固定机构及人员负责此项工作。

五、各级税务机关可根据本通知的规定，制定税收管理方面的具体操作规程，对附件中的格式，可根据本地情况，增加或补充具体栏目。国家外汇管理局各分支局如需根据本通知及附件规定，结合本地区实际情况，制定具体的操作规程，应当报国家外汇管理局批准后，发布施行。

六、国家外汇管理局各分局及各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，收到本通知后应尽快转发所辖单位(包括外资银行)。执行过程中如发现问题，应及时向各自上级机关反馈。

七、本通知自2000年3月1日起执行。

附件：

1.非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的规定

2.凭证格式

附件１：贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的规定

为了完善国家售付汇和税收管理，防止逃套汇和偷逃税，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题规定如下：

一、下列收入，按照我国税法规定，应缴纳营业税和企业所得税或个人所得税，境内机构及个人在外汇指定银行购汇支付或从其外汇帐户中对外支付相关款项时，须向外汇指定银行提交税务机关开具的相关收入营业税和企业所得税或个人所得税的完税证明和税票：

（一）境外企业、个人在我国境内直接从事建筑、安装、监督、施工、运输、装饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所取得的收入，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。

上述所指“直接从事”，是指为履行合同或协议，境外企业或个人来华或委托境内机构或个人在我国境内提供服务或劳务。

（二）境外企业、个人在我国境内没有设立机构、场所，而从我国境内取得的利息、担保

费、租金、特许权使用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、财产转让收入、股权转让收益、土地使用权转让收入等，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。上述利息项目、担保费项目、租金项目中不动产以外的租金、财产转让收入项目中不动产以外的财产转让收入、股权转让收益等，按照我国现行税法规定，不征营业税，在办理购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，无需出具营业税完税证明及税票。

（三）在境内机构任职或受雇的外籍、华侨、港、澳、台人员取得的工资、薪金报酬（包括通过支付给其派遣企业的），按照我国现行税法规定，应征收个人所得税，不征收营业税。办理购付汇或从外汇帐户中对外支付时，应出具由主管地方税务局开具个人所得税完税证明（格式三）和税票，不需出具营业税完税证明和税票。

二、下列收入，根据我国现行税法和税收协定的规定，可以免征企业所得税（或个人所得

税），境内机构或个人在外汇指定银行购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，需提供按审批权限上报批准后由主管税务机关出具的免税文件及“特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表”(格式四)，其中企业所得税的免税证明由主管国家税务局出具，个人所得税的免税证明由主管地方税务局出具：

(一)外国企业为我国科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧生产以及开发重要技术等提供专有技术所取得的特许权使用费。

(二)境内中资金融机构、企业在境外发行债券，对境外债券持有人所支付的债券利息。

(三)外国政府或其所拥有的金融机构，或我国与对方国家所签订的税收协定中所指定的银

行、公司，其贷款给我国境内机构所取得的利息。

(四)境外银行按照优惠利率贷款给我国国家银行及金融机构取得的利息。

(五)我国境内机构购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方信贷，我方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息。

(六)我国境内机构从境外企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产品等供货方式偿还，或者用来料加工装配工缴费抵付，而由境外企业取得的利息。

(七)境外租赁公司，以融资租赁方式向我国境内用户提供设备所收取的租金，其中所包含的利息，凡贷款利率不高于出租方国家出口信贷利率的。

(八)境外企业或个人从事本规定第一条第（一）项规定项目所取得的收入，若按照我国与对方国家或地区所签订的税收协定规定免于征收企业所得税或个人所得税的(可不提供格式四)。

三、下列情况，依据我国现行税法的规定，免于征税或不征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，须向外汇指定银行提供相关税务证明：

(一)股息。外商投资企业及发行B股或在境外发行股票的企业，其营业利润缴纳企业所得税后分配的股息免于征税。购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，应提供主管国家税务局出具的分配股息的利润所属年度的企业完税证明或当地国家税务局确认的减免税文件（格式五）及董事会分配股息的有关决议等。

(二)发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，如广告费、维修费、设计

费、咨询费、代理费、培训费等，按照我国现行税法规定不征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，应提供当地税务机关提供的不予征税的证明（格式六）。

(三)外国政府贷款给我国政府和国家银行取得的利息，根据我国现行税法规定免于征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，不需提供税务机关的税务凭证。

四、下列与资本项目有关的收入，境内机构或个人应当在购汇支付或从外汇帐户中支付前5个工作日，向国家外汇管理局或其分支局提交本规定中规定的上述相应税务凭证，经核准后，外汇指定银行凭国家外汇管理局或其分支局核准件办理售付汇手续：

(一)直接债务利息（不包括外国政府贷款利息）；

(二)担保费；

(三)融资租赁租金；

(四)不动产的转让收入；

(五)股权转让收益。

附件２：凭证格式

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜

｜格式一编

号：｜

｜境外公司（个人）营业税和个人所得税完税证

明｜

｜（存

根）｜

｜公司（个人）与我国公司签订的合同，已于

年｜

｜月日缴纳了营业税元，个人所得税

元。｜

｜（若为公司，此格免于填

写）。｜

｜年月

日｜

｜主管地方税务局盖

章｜

｜（骑缝

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜编

号：｜

｜境外公司（个人）营业税和个人所得税完税证

明｜

｜（售付汇专

用）｜

｜银行（外汇管理

局）：｜

｜公司与我国公司签订合同或协议（合同号：）。合同总金｜ ｜额为（币种）元。该公司已于年月日就履行合同所取得的收｜ ｜入（币种）元向我局缴纳了营业税元（税票号：），个人所得税元｜ ｜（税票号：，若为公司，此格免于填

写）。｜

｜特此证

明。｜

｜（主管地方税务局盖

章）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式二编

号：｜

｜境外公司企业所得税完税证明｜ ｜（存

根）｜

｜公司与我国公司签订的合同，已于年月日｜

｜缴纳了企业所得税元。｜ ｜年月

日｜

｜主管地方税务局盖章｜

｜（骑缝

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜编

号：｜

｜境外公司企业所得税完税证明｜ ｜（售付汇专用）｜ ｜银行（外汇管理局）：｜ ｜公司与我国公司签订合同或协议（合同号：），｜

｜合同总金额为（币种）元。该公司已于年月日就履｜

｜行合同所取得的收入（币种）元向我局缴纳企业所得税元｜

｜（税票号：）。｜ ｜特此证

明。｜

｜（主管国家税务局盖章）｜ ｜年月

日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜

｜格式三编号：｜ ｜工资、薪金所得个人所得税完税证明｜

｜（存根）｜ ｜（姓名），国籍，受雇于公司，在年月日至｜

｜年月日取得的工资、薪金报酬元，已在我局申报缴纳了｜

｜个人所税元。｜ ｜年月日｜ ｜主管地方税务局盖章｜

｜（骑缝章）｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜编号：｜ ｜工资、薪金所得个人所得税完税证明｜

｜（售付汇专用）｜ ｜银行（外汇管理局）：｜

｜（姓名），国籍，受雇于公司，在年月日｜

｜取得的工资、薪金报酬元，其中由我国境内公司支付的合计人民｜

｜币元。上述所得共已在我局申报缴纳了个人所得税元（税｜

｜票号：）。｜ ｜特此证明。｜ ｜（主管国家税务局盖章）｜

｜年月日｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式四（一式两

联）｜ ｜特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制

表｜

｜（售付汇专

用）｜

｜纳税人名称：支付人名

称：｜

｜合同号：合同总金

额：｜

｜免税文件号：主管税务局：（盖

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜｜序号｜日期｜项目｜当期售付汇金额｜累计金额｜银行确认（盖

章）｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜说

明：｜

｜１．合同总金额填写合同约定的金额，合同无约定总金额的，填写合同规定的支付方

式｜

｜（如入门费＋

３％）；｜

｜２．主管税务局（盖章）栏目，由出具免税文件的税务机关审核企业所填写的合同总金额｜

｜及售付汇金额是否合理后盖

章。｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式五编

号：｜

｜外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明

单｜

｜（存

根）｜

｜公司注册资本元，其中外方公司占公司股

份％。该公司于｜

｜年月日开业，年为第一个获利年度年度应纳税所得额元，已征（免）企｜

｜业所得税

元。｜

｜年月日｜

｜主管国家税务局盖章｜

｜（骑缝章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜境外公司企业所得税完税证

明｜

｜（售付汇专

用）｜

｜银行（外汇管理

局）：｜ ｜公司系我局管辖的外商投资企业（或外国企业），根据企业报送的纳税资料证｜

｜明，该公司注册资本元，其中外方公司占公司股份％。该公司于年月日｜

｜开业，年为第一个获利年度。年度应纳税所得额元，已征（免）企业所得税元｜

｜（税票号：），税后利润

元。｜

｜特此证

明。｜

｜（主管国家税务局盖章）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式六（一式两联）编号：｜

｜境外劳务费用不予征税确认证

明｜

｜（售付汇专

用）｜

｜公司（支付

人）：｜

｜根据你公司提供的资料，你公司向境外公司（个人）所支付的发生在境外的｜

｜（劳务费名称），价款元，根据我国现行税法的规定，此类活动发生在我国境外，在我｜

｜国不予征

税。｜

｜有关这些费用的合理性问题，我局将根据税法的有关规定，进一步审核确

认。｜

｜支付人主管税务机关盖章｜

｜（主管企业所得税）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

第二篇：非贸易及部分资本项目项下售付汇凭证税务证明开具工作流程(暂行)

非贸易及部分资本项目项下售付汇凭证

税务证明开具工作流程（暂行）

1.企业申请

境内机构和个人在向分局提出申请时,应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（以下简称《申请表》），并附送下列资料： ⑴合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）一份； ⑵发票或境外机构付汇要求文书（复印件）一份；

⑶《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》、完税证明或批准免税文件复印件一份；

⑷税务机关要求提供的其他资料。

2.税务机关受理（此环节不进行CTAIS操作）

办税服务厅窗口对提供资料的完整性、逻辑关系、填写内容是否齐全进行审核，对不符合要求的，不予受理，发给企业《不予受理通知书》；对企业资料不齐全的，要求企业补正，发给企业《补正材料告知书》。审核无误的，受理纳税人申请，开具《文书受理回执单》交纳税人。⑴对于企业已完税的申请，即时将资料转综合业务部门；

⑵对于企业报送的免税和不予征税的申请，即时将资料转相应的税源管理部门。

3.税源管理部门调查、审核

税源管理部门接到综合窗口转来的资料后，应按照要求进行调查、审核。

对于企业报送的免税和不予征税的申请，应于5个工作日内审核完毕，签署意见，并将资料转综合业务部门。

4.综合业务部门审核、开具

⑴对于企业已完税的申请，综合业务部门于2个工作日内审核完毕，签署意见，经主管局长终审后，开具证明，转办税服务厅窗口。

对于企业税款计算或适用政策有误等情况，综合业务部门应将资料转税源管理部门进行调查核实，经税源管理部门调查核实后，根据核实情况处理后再按照上述流程办理。

⑵对于企业报送的免税的和不予征税的申请，于5个工作日内审核完毕，主管局长终审后，开具证明，转办税服务厅窗口。

5.文书送达

纳税人凭《纳税人申请事项受理单》到办税服务厅窗口领取已开具的证明及相关资料。

服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表

第三篇：国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税

务证明有关问题的通知

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为完善国家外汇管理和税收管理，现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务

证明有关问题通知如下：

一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》，见附件）：

（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；

（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

二、本通知所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

本通知所称收益，包括职工报酬、投资收益等。

本通知所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

三、对于本通知第一条所列的对外支付，外汇指定银行应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》以及国家规定的其他有效单证，并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加

盖业务印章，留存原件五年备查。

按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存

《税务证明》。

四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：

（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；

（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

（七）国家规定的其他情形。

五、对外支付外国公司船舶运输收入应当按规定提交税务证明的，按照《国家税务总局 国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》（国税发[2002]107号）的规定执行。

六、境内机构和个人申请《税务证明》的办理程序由国家税务总局另行制定。

七、各地外汇管理部门、税务部门应当密切配合，定期交换信息。执行过程中如发现问题，应及时向

上级部门反馈。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《国家外汇管理局 国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号）、《国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（国税发[2000]66号）、《国家外汇管理局 国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函[2008]219号）、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知》（国税函[2008]258号）同时废止。

二〇〇八年十一月二十五日

第四篇：国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

国家外汇管理局 国家税务总局关于服

务贸易等项目对外支付提交税务证明有

关问题的通知

发布时间:2008-11-25文号:汇发【2008】64号来源: 国

家外汇管理局 [打印]

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为完善国家外汇管理和税收管理，现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下：

一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》，见附件）：

（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；

（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

二、本通知所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文

化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

本通知所称收益，包括职工报酬、投资收益等。本通知所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

三、对于本通知第一条所列的对外支付，外汇指定银行应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》以及国家规定的其他有效单证，并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章，留存原件五年备查。

按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存《税务证明》。

四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：

（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；

（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

（七）国家规定的其他情形。

五、对外支付外国公司船舶运输收入应当按规定提交税务证明的，按照《国家税务总局 国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及

国际海运业对外支付管理的补充通知》（国税发[2002]107号）的规定执行。

六、境内机构和个人申请《税务证明》的办理程序由国家税务总局另行制定。

七、各地外汇管理部门、税务部门应当密切配合，定期交换信息。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《国家外汇管理局国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号）、《国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（国税发[2000]66号）、《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函[2008]219号）、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知》（国税函[2008]258号）同时废止。

二〇〇八年十一月二十五日

附件一：服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（付汇专用）

第五篇：国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（推荐）

国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目

对外支付提交税务证明有关问题的通知

汇发[2008]64号2008年11月25日

为完善国家外汇管理和税收管理，现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下：。

一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》，见附件)：

(一)境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

(二)境外个人在境内的工作报1 酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；

(三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

二、本通知所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

本通知所称收益，包括职工报酬、投资收益等。

本通知所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

三、对于本通知第一条所列的对外支付，外汇指定银行应当审核

境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》以及国家规定的其他有效单证，并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章，留存原件五年备查。

按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存《税务证明》。

四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：

(一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

(二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；

(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

(四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

(五)境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用。

(六)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

(七)国家规定的其他情形。

五、对外支付外国公司船舶运输收入应当按规定提交税务证明的，按照《国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》(国税发

[ 2002]107号)的规定执行。

六、境内机构和个人申请《税务证明》的办理程序由国家税务总局另行制定。

七、各地外汇管理部门、税务部门应当密切配合，定期交换信息。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《国家外汇管理局国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》(汇发[1999]372号)、《国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》(国税发[2000]66号)、《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》(汇发[2008]8号)、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》(国税函[2008]219号)、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知》(国税函[2008]258号)同时废止。

附件一；服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明(付汇专用)(略)3