审计分类与方法

第一篇：审计分类与方法

第二章 审计分类与方法考试题汇编

一、单项选择题

1、在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。

A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D，预告审计

2.“ 强制审计”一般用在()所进行的审计。

A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审汁机构

3.绩效审计属于()。

A、财政财务审计B、财经法纪审计C、经济效益审计D、经济责任审计

4.顺查法应先从（）查起。

A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表

5.逆查法应先从()查起。

A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.会计报表

6.盘点库存现金时，通常实施()检查。

A．定期B.不定期C.突击D．预告

7.绩效审计属于()。

A.财政财务审计B．财经法纪审计C.经济效益审计D．经济责任审计

8.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其()的分类。

A。内容B．主体C．客体D．目的9．()是审计人员在审计过程中最基本、最常用的方法。

A．证实客观事物B．审阅法C．详查D．抽查

10.审查应收账款最重要的实质性测试程序为()。

A.观察B．函证C.询问D.计算

11.在下列各项中，属于财务审计的是()。

A.为客户提供会计服务B.年度会计报表审计

C.经济效益审计D．配合检察院实施的审计

12．()主要应用于跨年度的工程项目。

A.强制审计B．不定期审计C.事中审计D．事后审计

13.存货审计一项必不可少的审计方法是()。

A．函证B．盘点C.审阅D.观察

14．内部审计必须独立于()之外。

A．财会部门B.经营部门C.行政部门D.保卫部门

二、多项选择题

1.内部审计与民间审计的差异主要表现在()。

A.审计依据B.独立性c.审计收费D．审计作用

2．按审计范围不同，可将审计分为()。

A.全部审计B．综合审计

C.专项审计D．局部审计

3.下列各项中属于需要进行银行存款函证的有()。

A．各银行存款户的性质B．各银行存款户的余额

C．银行贷款余额D.银行贷款抵押或担保情况

4.()共同构成了外部审计。

A．国家审计B.内部审计C.民间审计D．经济监督

5.审计方法的选用必须()。

A.服从于审计目标B．服从于委托人的要求

C．服从于审计方式D．适应于被审计单位的实际情况

6.经济效益审计包括()。

A．业务经营审计B ．管理审计C.经济责任审计D．绩效审计

7.下列各项中属于需要进行银行存款函证的有()。

A.各银行存款户的性质B．各银行存款户的余额

C.银行贷款余额D.银行贷款抵押或担保情况

8.送达审计一般适用于()。

A．大型商场B．学校C.研究所D．大中型制造业

9．如果审计人员()是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要回避，否则就不符合独立性原则。

A.父亲B．母亲C．兄弟D.子女E.祖父母

10．经济效益审计包括()。

A.业务经营审计B．管理审计C．经济责任审计D．绩效审计

11.下列各项中属于需要进行银行存款函证的有()。

A.各银行存款户的性质B.各银行存款户的余额

C.银行贷款余额D．银行贷款抵押或担保情况

12.以下为审计的方法()。

A．内审B．审阅C.核对D.盘存E.突审

13．按与被审计单位的关系分类，可分为()。

A．全部审计B．局部审计C.内部审计D．政府审计E.外部审计

14.在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有()。

A．以发运凭证为起点B．以销售发票为起点

C.以会计账薄为起点D．以会计报表为起点

15．经济效益审计目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的()或()。

A.经济效益性B．合法性C.合规性D.合理有效性

三、简答题无

四、判断题

1.审计人员审查固定资产入账价值时，负责运送固定资产人员的工资不应计入固定资产价值。()

2.财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。()

3.调节法只包括对未达账项的调节。()

4.在任何被审计单位均可使用抽查法获取审计证据。()

5.财经法纪审计采取预告审计方式。()

6．无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法()

7.存货计价方法如果发生变更，应当在会计报表附注中予以说明。()

8.盘存法适用于对被审计单位的往来款项进行审查．()

9.经济效益审计只能由内部审计机构来进行。()

10.审计人员审查关联交易时，重点应放在关联交易的会计处理是否恰当上。()

11．对库存现金和有价证券应采用预告性盘点。()

12.审计人员函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。()

五、审计实务题

1.审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计人管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计人管理费用。

要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整?并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.[资料]审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2003年度12月新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。

[要求]根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响?对被审计单位提出如何要求?

3.征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了

询证函。A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

[要求]针对上述各种异常情况，请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?

第二篇：审计方法（定稿）

第五章审计方法

第一节审计方法的意义及选用的原则

一、审计方法的意义

审计方法是指审计人员在审计过程中，搜集审计证据采用的技术和手段的总称。

二、审计方法的选用原则

（一）应与审计的特定目的相适应

（二）应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

（三）应与审计主体的性质和任务相适应

（四）应与审计方式或审计工作的地点相适应

第二节审计的一般方法

一、顺查法与逆查法

（一）顺查法。又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为宜。其缺点是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。优点是可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。其缺点是采用此法要求审计工作人员必须具有一定的分析判断能力和实践工作经验，才能胜任审计工作。

二、详查法与抽样法

（一）详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。

（二）抽样法。又称抽样审计，是指从被审计单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法，进而判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审计风险较大。

常用的样本选取方法有任意选样、判断选样和随机选样等方法。

随机选样的方法又可具体划分为简单随机选样、系统随机选样、分组随机选样和整群随机选样。

（1）简单随机选样包括编号选样法和随机数表法。

（2）系统随机选样也称等距随机选样。

（3）分组随机选样也称分层随机选样。

（4）整群随机选样也称整体随机选样。此方法先将总体项目按照一定的标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。

第三节审计的技术方法

一、检查。检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

（一）会计记录和书面文件的审阅

1、会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。

2、账簿的审阅。账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿。其中以审阅明细账和日记账为重点。

3、报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。

4、其他记录的审阅。例如：产品出厂证、质量检验记录，以及合同协议等。

（二）会计记录的核对。

1、账表核对。是指以报表项目与有关账簿记录进行核对，以查证报表指标的真实性和正确性。核对时，一般以账簿记录核对报表项目。

2、账账核对。是指以各种有关的账簿记录进行相互核对。

3、账证核对。是指以明细账和日记账的记录同记账凭证相核对。一般说来，账账核对结果如属正常，可以不再进行账证核对。

4、账实核对。是指以明细账记录与实物相核对，以查明账存数与实存数是否相符。

二、监盘。监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。盘点的方式有突击盘点和通知盘点。突击盘点适用于现金、有价证券和贵重物品等的盘点。通知盘点适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。

三、观察。观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和相关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。

四、查询及函证。

查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。

函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询问。

五、计算。计算的内容包括凭证中的小计和合计数、账簿中小计、合计和余额数，报表中的合计、总计和比率数，以及相关计算公式的运用结果等。特别是对账簿中的承前和续后的合计数，必须重算，以防记账人员假造数字进行舞弊。

六、分析性复核。分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。

分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析。

第四节各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系

第三篇：培训的分类与方法

培训的分类与方法

组名：我们（组员：黄静、袁梅、龚博、张娜We）

吕燕萍、左安辉

培训的分类

（一）：以培训地点分

1、企业内培训

在企业的培训部或部门的统一安排下,利用企业内设的培训教室,在工作时间外利用企业的生产设备、仪器所进行的培训活动称为企业内培训。培训员可由专职教员担任或外请。

2．企业外培训

培训的地点不在自己企业内，而是委托社会培训机构代理,或选送职工至企业外接受培训。各企业可以充分利用有关院校的教育资源开展企业外培训,也可利用社会上的专题讲座和报告会、参观考察等活动作为企业外培训的项目，培训时间可根据需要采用全日式、间日式或兼时式。

3．在岗培训

在岗培训也是企业内部培训的方式之一,其特点在于受训职工不离开工作岗位,或以目前担任的工作为媒体而接受训练。培训方式有多种，例如接受主管经理、督导员、领班或同事的业务指导，出席有关会议、见习或代理工作、工作轮换等均属在岗培训。

（二）：以培训对象的层次分

1．督导管理层

督导管理人员是企业的中坚力量, 包括部门经理以下的各级管理人员, 如班组长。这一层次人员在企业管理中起举足轻重的作用。对督导管理人员的培训重点是管理概念与能力的培训, 专业知识的深化培训以及如何处理人际关系等实务技巧。

2．决策管理层

高级管理人员是企业管理决策层的重要人物, 包括正、副总经理。作为企业管理中枢, 对决策管理层培训的内容主要是如何树立宏观经济观念、市场与竞争观念以及销售因素分析与营销策略制定、预算管理、成本控制和组织行为等一系列课题。

3．专业技术人员及操作人员层

企业各类专业技术人员和各技术工种实际操作人员的素质水平、技术熟练程度与工作态度直接影响整个企业产品水准与产品质量。对一般人员的培训目标应着眼于提高他们的整体素质, 即从专业知识、业务技能与工作态度三方面进行培训。

（三）：以培训时间的阶段分

1．在职培训

在职培训是指企业职工在工作场所以及在完成生产任务过程中所接受的培训。对职工的在职培训是职前培训的继续和发展，是从低水平或培训的初级阶段迈向中级阶段的重要方法与步骤。职前培训是为企业职工做好就业的准备，是每个职工加入企业的必经之路；而在职培训则是职前培训的深化过程，持续的时间比职前培训要长。对一个注重培训的企业来讲，在职培训会始终贯穿每一个职工就业的全过程。在职培训按性质与目的不同可分为下列各类：

(1)补充学能培训：指各企业对所属职工做现任工作所需要的学识技能中的欠缺部分，经由训练予以补足，使其能胜任现职工作和提高效率。参加此种训练的人都是现职职工，按其主要训练课程的不同，又可分为技术培训、学识技能培训、行政管理培训等。

(2)储备学能培训：指各企业对工作成绩优异以及具有发展潜能的职工，对其将来担当更繁重工作所需的学识技能，先进行培训储备，以便遇到职位空缺时可随时调升并能立即胜任新职。

(3)人际关系培训：指各企业为增进职工对人际关系的了解，以加强职工相互间的合作、团结以及协调的训练。根据主要课程的不同，又可分为公共关系训练、信息沟通训练、领导系统训练等。

(4)激发技能训练：指各企业为解决有关问题，召集部分职工，激励他们高度运用智慧思考，提出处理问题的策略、程序与方法，以协助企业领导解决问题。这种训练根据运用智慧与思考方式的不同，又可分为解决问题训练，创造力训练、启发智力训练、模拟训练、激发意愿和发挥潜能训练。2．职前培训

也称就业培训, 即企业职工上岗前的培训。通过职前培训可为企业提供一支专业知识、业务技能与工作态度均符合经营要求的职工队伍, 这对企业发展具有至关重要的作用。职前培训依其性质与目的的不同，分为两类：(1)一般性职前培训

主要目的是向新录用的人员介绍企业的一般情况（如组织结构、各部门职能、公司历史、主要的政策法规、今后发展方向及职工的权利义务与责任等），以增进新进人员对本企业的了解与信心。(2)专业性职前培训

专业性职前培训的主要目的在于使新员工切实了解处理业务的原则、技术、程序与方法，以期在培训结束后，即能适应并胜任所分配的工作。3．职外培训

指因企业业务发展或职工由于工种变更、职位提升等而需要进行的某种专业训练。这种培训要求受训职工暂时脱离岗位或部分时间脱离岗位参加学习或进修，因此称为职外培训。

根据受训时间安排、受训职工脱产时间的长短，职外培训可分为全日式、间日式与兼时式培训。

常见的培训方法

企业培训的效果在很大程度上取决于培训方法的选择，当前，企业培训的方法有很多种，不同的培训方法具有不同的特点，其自身也是各有优劣。要选择到合适有效的培训方法，需要考虑到培训的目的、培训的内容、培训对象的自身特点及企业具备的培训资源等因素。下面把企业培训常用的8种方法的特点和适用范围给同学们大概做一介绍，供大家参考。

讲授法：属于传统模式的培训方式，指培训师通过语言表达，系统地向受训者传授知识，期望这些受训者能记住其中的重要观念与特定知识。

【要求】 培训师应具有丰富的知识和经验；讲授要有系统性，条理清晰，重点、难点突出；讲授时语言清晰，生动准确；必要时运用板书；应尽量配备必要的多媒体设备，以加强培训的效果；讲授完应保留适当的时间让培训师与学员进行沟通，用问答方式获取学员对讲授内容的反馈。

【优点】 运用方便，可以同时对许多人进行培训，经济高效；有利于学员系统地接受新知识；容易掌握和控制学习的进度；有利于加深理解难度大的内容。

【缺点】 学习效果易受培训师讲授的水平影响；由于主要是单向性的信息传递，缺乏教师和学员间必要的交流和反馈，学过的知识不易被巩固，故常被运用于一些理念性知识的培训。

工作轮换法： 这是一种在职培训的方法，指让受训者在预定的时期内变换工作岗位，使其获得不同岗位的工作经验，一般主要用于新进员工。现在很多企业采用工作轮换则是为培养新进入企业的年轻管理人员或有管理潜力的未来的管理人员。

【要求】 在为员工安排工作轮换时，要考虑培训对象的个人能力以及他的需要、兴趣、态度和职业偏爱，从而选择与其合适的工作；工作轮换时间长短取决于培训对象的学习能力和学习效果，而不是机械的规定某一时间。

【优点】 工作轮换能丰富培训对象的工作经历；工作轮换能识别培训对象的长处和短处，企业能通过工作轮换了解培训对象的专长和兴趣爱好，从而更好的开发员工的所长；工作轮换能增进培训对象对各部门管理工作的了解，扩展员工的知识面，对受训对象以后完成跨部门、合作性的任务打下基础。

【缺点】 如果员工在每个轮换的工作岗位上停留时间太短，所学的知识不精；由于此方法鼓励“通才化”，适合于一般直线管理人员的培训，不适用于职能管理人员。

工作指导法或教练/实习法：

这种方法是由一位有经验的技术能手或直接主管人员在工作岗位上对受训者进行培训，如果是单个的一对一的现场个别培训则称为我们企业常用的师带徒培训。负责指导的教练的任务是教给受训者如何做，提出如何做好的建议，并对受训者进行鼓励。这种方法并一定要有详细、完整的教学计划，但应注意培训的要点：第一，关键工作环节的要求；第二，做好工作的原则和技巧；第三，须避免、防止的问题和错误。这种方法应用广泛，可用于基层生产工人。

【要求】 培训前要准备好所有的用具，搁置整齐；让每个受训者都能看清示范物；教练一边示范操作一边讲解动作或操作要领。示范完毕，让每个受训者反复模仿实习；对每个受训者的试做给予立即的反馈。

【优点】 通常能在培训者与培训对象之间形成良好的关系，有助于工作的开展；一旦师傅调动、提升、或退休、辞职时，企业能有训练有素的员工顶上。

【缺点】 不容易挑选到合格的教练或师傅，有些师傅担心“带会徒弟饿死师傅”而不愿意倾尽全力。所以应挑选具有较强沟通能力、监督和指导能力以及宽广胸怀的教练。

研讨法：按照费用与操作的复杂程序又可分成一般研讨会与小组讨论两种方式。研讨会多以专题演讲为主，中途或会后允许学员与演讲者进行交流沟通，一般费用较高。而小组讨论法则费用较低。研讨法培训的目的是为了提高能力，培养意识，交流信息，产生新知。比较适宜于管理人员的训练或用于解决某些有一定难度的管理问题。

【要求】 每次讨论要建立明确的目标，并让每一位参与者了解这些目标；要使受训人员对讨论的问题发生内在的兴趣，并启发他们积极思考；

【优点】 强调学员的积极参与，鼓励学员积极思考，主动提出问题，表达个人的感受，有助于激发学习兴趣；讨论过程中，教师与学员间，学员与学员间的信息可以多向传递，知识和经验可以相互交流、启发，取长补短，有利于学员发现自己的不足，开阔思路，加深对知识的理解，促进能力的提高。据研究，这种方法对提高受训者的责任感或改变工作态度特别有效。

【缺点】 运用时对培训指导教师的要求较高；讨论课题选择得好坏将直接影响培训的效果；受训人员自身的水平也会影响培训的效果；不利于受训人员系统地掌握知识和技能。

视听技术法： 就是利用现代视听技术（如投影仪、录像、电视、电影、电脑等工具）对员工进行培训。

【要求】 播放前要清楚地说明培训的目的；依讲课的主题选择合适的视听教材；以播映内容来发表各人的感想或以“如何应用在工作上”来讨论，最好能边看边讨论，以增加理解；讨论后培训师必须做重点总结或将如何应用在工作上的具体方法告诉受训人员。

【优点】 由于视听培训是运用视觉和听觉的感知方式，直观鲜明，所以比讲授或讨论给人更深的印象；教材生动形象且给学员以真实感，所以也比较容易引起受训人员的关心和兴趣；视听教材可反复使用，从而能更好地适应受训人员的个别差异和不同水平的要求。

【缺点】 视听设备和教材的成本较高，内容易过时；选择合适的视听教材不太容易；学员处于消极的地位，反馈和实践较差，一般可作为培训的辅助手段。

案例研究法：指为参加培训的学员提供员工或组织如何处理棘手问题的书面描述，让学员分析和评价案例，提出解决问题的建议和方案的培训方法。案例研究法为美国哈佛管理学院所推出，目前广泛应用于企业管理人员（特别是中层管理人员）的培训。目的是训练他们具有良好的决策能力，帮助他们学习如何在紧急状况下处理各类事件。【要求】 案例研究法通常是向培训对象提供一则描述完整的经营问题或组织问题的案例，案例应具有真实性，不能随意捏造；案例要和培训内容相一致，培训对象则组成小组来完成对案例的分析，做出判断，提出解决问题的方法。随后，在集体讨论中发表自己小组的看法，同时听取别人的意见。讨论结束后，公布讨论结果，并由教员再对培训对象进行引导分析，直至达成共识。

【优点】 学员参与性强，变学员被动接受为主动参与；将学员解决问题能力的提高融入到知识传授中，有利于使学员参与企业实际问题的解决；教学方式生动具体，直观易学；容易使学员养成积极参与和向他人学习的习惯。

【缺点】 案例的准备需时较长，且对培训师和学员的要求都比较高；案例的来源往往不能满足培训的需要；

角色扮演法： 指在一个模拟的工作环境中，指定参加者扮演某种角色，借助角色的演练来理解角色的内容，模拟性地处理工作事务，从而提高处理各种问题的能力。这种方法比较适用于训练态度仪容和言谈举止等人际关系技能。比如询问、电话应对、销售技术、业务会谈等基本技能的学习和提高。适用于新员工、岗位轮换和职位晋升的员工，主要目的是为了尽快适应新岗位和新环境。

【要求】 教师要为角色扮演准备好材料以及一些必要的场景工具，确保每一事项均能代表培训计划中所教导的行为。为了激励演练者的士气，在演出开始之前及结束之后，全体学员应鼓掌表示感谢。演出结束，教员针对各演示者存在的问题进行分析和评论。角色扮演法应和授课法、讨论法结合使用，才能产生更好的效果。

【优点】 学员参与性强，学员与教员之间的互动交流充分，可以提高学员培训的积极性；特定的模拟环境和主题有利于增强培训的效果；通过扮演和观察其他学员的扮演行为，可以学习各种交流技能；通过模拟后的指导，可以及时认识自身存在的问题并进行改正。

【缺点】 角色扮演法效果的好坏主要取决于培训教师的水平；扮演中的问题分析限于个人，不具有普遍性；容易影响学员的态度、而不易影响其行为。

企业内部电脑网络培训法： 这是一种新型的计算机网络信息培训方式，主要是指企业通过内部网，将文字、图片及影音文件等培训资料放在网上，形成一个网上资料馆，网上课堂供员工进行课程的学习。这种方式由于具有信息量大，新知识、新观念传递优势明显，更适合成人学习。因此，特别为实力雄厚的企业所青睐，也是培训发展的一个必然趋势。

【优点】 使用灵活，符合分散式学习的新趋势，学员可灵活选择学习进度，灵活选择学习的时间和地点，灵活选择学习内容，节省了学员集中培训的时间与费用；在网上培训方式下，网络上的内容易修改，且修改培训内容时，不须重新准备教材或其他教学工具，费用低。可及时、低成本地更新培训内容；网上培训可充分利用网络上大量的声音、图片和影音文件等资源，增强课堂教学的趣味性，从而提高学员的学习效率。

【缺点】 网上培训要求企业建立良好的网络培训系统，这需要大量的培训资金；该方法主要适合知识方面的培训，一些如人际交流的技能培训就不适用于网上培训方式。

对以上各种培训方法，我们可按需要选用一种或若干种并用或交叉应用。由于企业人员结构复杂、内部工种繁多、技术要求各不相同，企业培训必然是多层次、多内容、多形式与多方法的。这种特点要求培训部门在制定培训计划时，就必须真正做到因需施教、因材施教、注重实效。

第四篇：审计询问方法与技巧

审计询问方法与技巧

询问是审计工作中一种十分常见、常用的方法，无论是审计还是审计调查项目均是如此。实践表明，询问方法运用得当与否对审计工作质量、权威以及审计人员形象等在一定程度上起着十分关键的作用。可以说：一个好的审计询问，可以达到事半功倍的效用，反之，则可能产生事倍功半或者是全盘皆输的结局。笔者结合对此项工作的实践和认识，就询问方法在审计工作中运用方面的有关问题谈一点粗浅的认识。

一、审计询问法的涵义

询问法又称为面谈法、访谈法等，是指审计人员与被审计单位有关人员进行面对面的交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。审计离不开人与人的交流，谈话是审计人员与被审计单位有关人员交流的一种最常用、最普遍的方式。由此可见，询问法一般包括四个方面的涵义：一是面对面。即审计人员与被审计单位、事项有关人员进行的面对面的交流；二是人与人。即询问法的应用是审计人与被审计相关人的交谈式洽谈（座谈）；三是双方自愿。询问的方式以双方自愿的交谈为主，而不是强制性的、勒令式的；四是书面证据。即作为审计证据来说，通过询问法所获取的信息资料要形成书面记载，并由相关人员签名盖章才具有证据效力。

二、实施审计询问法的一般步骤

作为一项正式的审计活动，一次有效的询问过程一般应遵循以下步骤：

（一）确定询问的目的；

（二）收集与询问相关的背景资料；

（三）确定询问要点、编制谈话提纲；

（四）确定询问的对象、约定询问时间、地点；

（五）确定询问方式、参加人员，统一询问口径；

（六）正式询问，做好笔录（包括当场书面记录或计算机记录，必要时应获取录音记录），取得相关的证据资料；

（七）在询问记录上签字认可。这方面一般应该有参与询问的人员和审计组长共同签字，并取得被调查人员的签字认可。

三、审计询问方法的适用范围和条件

不论是国家审计还是内部审计，或者是社会审计，询问法在审计的各个阶段都是可以普遍运用，但在不同阶段运用的目的有所不同。现以审计的不同阶段为例，把握询问法的适用范围和条件：

（一）计划阶段。询问法主要运用于审前调查、有关内控制度分析测试和询问、有关经济活动资料分析和询问等，使用询问法主要是为了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制定审计实施方案服务。

（二）实施阶段。询问法的使用主要是为了对审计揭示的有关事项和审计发现的有关问题收集相关的、更有力的审计证据，为最终做出审计结论服务。

（三）报告阶段。询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识，为达到审计项目目标服务。

（四）后续审计阶段。询问法的使用主要是为了在检查、分析被审计单位在执行审计决定（报告）要求解决的事项或采纳的意见和建议时与被审计单位或有关人员进行的沟通询问，为确保项目质量服务。

四、审计询问方法的应用技巧

（一）使用审计询问方法应注意的问题。1.要根据谈话的目的和被审计相关人员角色的分工，确定适合的谈话人员；2.实施询问法的审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平；3.询问前要对询问内容做好充分的准备；4.询问中要进行书面记录，如必要可请被谈话人签字；5.询问时，可以由两名审计人员协作进行，一名审计人员负责提问，另一名审计人员负责记录。

（二）审计询问的具体方法。针对不同的对象采取不同的询问策略，在此基础上，对具体情况应采取有效的方法，这样询问才能产生好的效果。实践中主要有以下一些方法：1.突然袭击法，一般审计开始时，被审计单位会比较重视，心理多有准备。审计人员不宜在此时进行重要问题的询问，要不露声色，待对方松懈时，突然询问，再配合其他审计方法，如盘点，则效果一般较好；2.单刀直入法，如果审计中询问一般性问题或是证据掌握已较充分，询问只是为了证实一些情况，这种情况下，应开门见山，向询问对象讲清厉害关系，要求予以讲清情况；3.迂回求证法，实践中某些问题从其他角度无法得到完全证实，必须向有关人员询问，但问题又不便于向被审计单位人员全部透露，以免打草惊蛇，这时询问就必须非常小心，询问不应暴露审计人员的目的，尽量从旁求证；4.循循善诱法，审计实践中经常有这种情况，向被审计单位有关有人员询问时，对象明明知道事情的来龙去脉，但在未得领导的指示时，根本不予配合。这时就需要审计人员以法、以理、以事实引导谈话对象；5.旁敲侧击法，实践中发现的一些疑点，大部分都不能立刻作出审计结论，需向有关人员查询、核验，这时宜多作旁敲侧击的提问，多问几个为什么，逐步深入、具体化。提问的要尽量避免涉及敏感问题。提问的目的，着重是弄清来龙去脉、有关事情真相，以便取证、确认事实，至少是求取扩大线索，为进一步追查、核实创造条件，不能操之过急。

（三）审计人员应该掌握的询问技巧。1.审计询问要明确目的。明确目的性是做好审计询问的基本前提。询问需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位业务环境，营运状况，还包括了解询问对象的人格特征和行为模式等方面。对此，审计人员首先需要明确询问目的，在审计计划和现场工作阶段，收集证据是主要的，建立关系应作为收集证据的一个辅助性子目标。审计人员不可能事无巨细都要沟通询问，询问时要有针对性，注意快捷准确，以点带面，缩短沟通时间，以便及时投入正常工作。2.审计询问要注意语言。作为审计人员，在询问过程要尽量避免表现惊奇或疑问，要通过身体语言表明真诚，表现出是提供帮助而不是进行责备，将会容易得到询问合作。3.审计询问时要选择合适的场所。创造良好的沟通环境，使接受询问者乐意合作是应考虑的重要因素。对于典型的收集事实的询问，将询问安排在一个使受访者感觉舒适的环境中是有益的。如选择在受访者的工作场所进行询问，将有助于现场了解业务过程；在询问涉嫌舞弊者时，选择降低受访者心理紧张情绪的环境将有利于询问。4.审计询问要考虑人数。根据询问的目的不同，选择进行一对一的询问或是召开座谈会等形式的多人互动。询问时，通常过多的询问者会给接受询问者造成心理上的压力会阻碍询问；当然，询问时万一其内容出现问题，有一个相对中立的第三者在现场是有益的。如果主要进行没有威胁性的询问来了解单位业务的过程，此时多人互动更有利于全面获取信息。5.审计询问要有启发性。启发性的询问，不仅可以影响被审计者的思维，也可以使审计工作收到意想不到的效果。审计组有时会遇到被审计者拒绝提供相关资料的情况，审计组长此时可以就有关条例询问一下其他审计人员，如此便可以艺术性地讲明相关法规，讲清责任，激发被审计人员的思维，使其明白不提供相关资料，将追究其责任。这种审计人员之间的启发性提问，有时可以收到奇效。6.审计询问要讲究政策性。审计人员是监督各项财政法规执行情况的“卫士”，因此更要自觉遵守国家的有关法律。审计中涉及到被审计单位的商业秘密时，对审计无用的，概不谈及，更不要打破砂锅问到底。

第五篇：能源审计内容与方法

能源审计内容与方法 企业能源审计内容

（1）调查企业所有能源、资源的消耗方式及流向，核对物资帐、生产经营帐等，考核产品的能耗、物耗。（2）审查企业是否有淘汰、落后的工艺和耗能设备，测试其运行效率。（3）分析、诊断、查找浪费能源的各种问题、原因，定量的进行经济技术分析，提出节能改进措施。（4）对企业申报的节能技改项目进行咨询论证和科学评估，帮助做出可行性研究报告。（5）根据ZF经济主管部门委托和安排，对申请资源综合利用资格企业的主要技术经济指标进行审计核实，帮助企业获得国家节能和综合利用的优惠政策。（6）在能源审计监测过程中，大力推广节能新技术、新设备、新工艺、新产品，宣传国家的节能法规和激励政策，规范企业合理用能，帮助企业提高工艺技术和管理水平。

企业能源审计方法

企业能源审计方法的基本思路就是根据能量守恒、质量守恒的原理，运用系统工程的理论，对企业生产经营过程中的投入产出情况进行全方位的封闭审计，定量分析每个因素（或环节）影响企业能耗、物耗水平的程度，从而排查出存在的浪费问题和节能潜力，并分析问题产生的原因，有针对性地提出整改措施，做到有的放矢。由于目前各企业人员素质参差不齐、计量监控手段不尽完善等原因可能导致统计信息失真，因此仅仅依靠企业现有的统计数据直接进行分析评价，往往容易出现错误的结论。所以，在开展能源审计工作时，要特别注意分析各种数据的来龙去脉，进行能量平衡和物料平衡分析，采取各种行之有效的手段，包括盘存查帐、现场测试等手段，检查核实有关数据。只有在数据完全准确可靠时，才能进行能耗指标、物耗指标的计算分析，进而查找节约潜力，提出合理化整改建议和措施。鉴于能源审计的基础是统计、统计的基础是计量，因此，在能源审计中，要特别注意以下两个方面：

一、首先要了解企业内部机构设置和生产工艺流程，熟悉企业内部经济责任制（有的企业称之为经济效益考核办法）以及责任制的具体落实情况，只有这样才能摸清企业的管理状况（如机构、人员、职能、制度、办法、指标等）和能源流程，为下一步的能源审计分析打下基础。

二、详细了解被审计企业的计量和统计状况，确定计量仪表的准确程度和统计数据的真实程度。（1）企业能源计量管理 ①能源计量工作是企业实现科学管理的一项重要技术基础。没有完善准确的计量器具，就不能为生产和生活的各个环节提供可靠的数据。这样，各项统计分析就无法进行或失去意义。因此，计量工作是各项基础工作的基础。按照GB/T17167-1999《企业能源计量器具配备与管理导则》的规定，企业能源计量器具的配备应遵循以下三条原则： a．计量器具应满足按产品制定能源消耗定额，实行能耗定额管理，对基本核算单位（分厂、车间和重点用能机台、装置等）进行能耗考核和制定企业综合能耗考核标准的需要。b．要适应生产特点、生产规模和企业经营管理对计量检测信息的收集、处理、传输、反馈、控制等实际需要。c．必须实行生产和生活、厂内和厂外、外销和自用分别计量的原则。②计量器具的配备范围： a.进出厂的一次能源（如煤、石油、天燃气等）、二次能源（如电、焦炭、成品油、蒸汽等）以及耗能工质（如压缩空气、氧气、水等）的计量。b.自产二次能源和耗能工质的计量及能源生产单位自产自用的一次能源的计量。c.企业生产过程中能源和耗能工质分配、加工、转换、储运和消耗的计量。d.企业生活和辅助部门（如办公室、食堂、宿舍等）用能的计量。e.其它：凡需要进行用能技术经济分析和重点耗能设备的考核如容量在50kW以上的电动机、100A直流电的用电设备、年耗标煤500吨以上的炉窑，由多台小功率机台组成的生产组合和生产线等均应单独安装计量仪表。在对企业计量工作进行考查时，应注意大垛物资月底盘存和半成品流转过程的计量，必要时应调阅有关原始计量资料，否则企业（或车间）能源单耗指标可能会失真；同时还应注意结合企业内部管理制度，针对出入库物资尤其是进出厂物资计量的监督制约机制及手续传递进行详细的了解（漏洞往往出现于此）。（2）企业能源统计管理 企业能源统计是企业能源管理的重要内容，既是编制企业能源计划的主要依据，又是ZF监督企业合理使用能源、进行能源审计的基础性工作。①企业能源统计的基本任务： a.便于国家对企业用能进行监督管理，为国家制定能源政策、编制和检查能源计划、保持能源供需平衡提供依据。b.调查企业执行国家能源政策和能源计划的情况，进行统计分析，发现问题应查明原因，提出改进建议。c.加强企业的能源管理，挖掘节能潜力，制定节能技术改造方案，为企业提高能源利用效率提供必要的信息。根据能源统计的基本任务及能源流程的特点，能源统计工作可以分为三级：第一级为从一次能源到加工转换；第二级为加工转换到交付最终用户使用；第三级为能源在最终使用部门的使用情况。第三级能源统计工作最为复杂，也是目前整个工作的薄弱环节。当前能源统计的发展趋势是，从一种能源的分别统计，向多种能源的综合统计方向发展；从只重生产量的统计，转向对生产、转换、消费的全过程的分析和评价。②企业能源统计的内容： a.统计的原始记录 b.统计台帐 c.企业能源统计报表的分类： 企业能源统计报表一般分为两类：一类是对外呈报给上级主管部门的统计报表；另一类是企业内部统计报表（最为详细）。这两类报表的共同部分应数据一致并与台帐相符。d.企业能源统计分析 企业能源统计分析是实行监督和控制能源消费的基础。只有对各部门能源消费进行统计分析，建立企业能源消费平衡表，掌握能源的来龙去脉，才能发现问题，找出能源消耗升降的原因，从而提出技术上和管理上的改进措施，不断降低能源消耗。只有通过能源消费的统计分析，才能制定出先进的和合理的能耗定额，确保定额考核的严肃性和科学性，否则极易挫伤职工节约能源的积极性。在进行能源统计分析工作时，一定要注意建立切实可行、能够全面真实反映情况的能源统计指标体系，不能弄虚作假，只有这样才能收到预期的效果。（3）企业能源审计的基本方法 企业能源审计的基本方法是依据能量平衡、物料平衡的原理，对企业的能源利用状况进行统计分析，包括企业基本情况调查、生产与管理现场调查，数据搜集与审核汇总，典型系统与设备的运行状况调查，能源与物料的盘存查帐等项内容，必要时辅以现场检测。①对企业能源管理、能源计量、能源统计等项内容的审计按相关国家标准执行 ②对企业的用能概况、能源流程及能源消费指标的计算分析，应按照国家标准《企业能量平衡表编制方法》进行 ③产品产量的核定方法 产品产量（或半成品产量）是计算单位产品能耗（或车间单耗）的基准，产品产量统计不准确，必将导致能耗指标的失真。由于多方面的原因（如物资盘存误差等），有的企业存在着产品产量统计失真现象。因此在收集整理产品产量时，应多方面调阅资料，核实产品产量。产品产量仅指合格品数量。产品产量核定时，要考虑到制成品、在制品或半成品的数量，在制品或半成品应折算为相当的制成品。产品产量核定时，要考虑到标准品与非标准品的区别，非标准品应折算为相当的标准品。产品产量的核定必须通过仓库物资盘查与往来帐目进行核定。④能源消耗数据的核定方法 能源消耗数据的核定应遵循以下原则： a.企业能源消耗数据和与之对应的产品（或半成品）产量的时间计算区段及所属范围应一致。b.企业外购能源的品质，对企业的能耗产生的影响很大。如进厂原煤的质量把关，有的企业做的比较好，能够严格扣水扣杂，按照企业内部规章制度严格计量，准确化验、验收、结算，监督制约机制非常完善，但大部分企业在这方面存在着一定的不足。因此对进厂能源的折标准煤系数，原则上应以实测值为准，无条件时可以以国家标准为准。c.企业产品能耗的核定要考虑到生产过程中外协加工部分的能源消耗。d.企业能源审计时应编制企业能源网络图或企业能源消费实物平衡表。e.企业能源消耗的数据核定应分品种进行非生产系统用能与损失能源量的计算，并对其合理性加以分析，采用合理的方式分摊到产品的企业能源消耗指标中去。f.企业产品能耗分析必须具有可比性，不同原料、不同生产工艺、消耗不同能源等所生产的产品，不能进行简单的对比。在综合能耗无法进行简单对比时，可对主要生产工序或重点耗能设备（如同型号的磨机、立窑等）的能源指标进行分析比较，以期寻找节能的潜力。⑤能源价格与成本的核定方法 企业能源审计所使用的能源价格与企业财务往来帐目的能源价格相一致，在一种能源多种价格的情况下产品能源成本用加权平均价格计算。⑥企业能源消耗技术经济指标评价分析 企业能源消耗技术经济指标包括：生产系统单位产品能耗（车间单耗）、企业单位产品能耗（含辅助生产体系分摊）、企业单位产值能耗（产品计量单位不同时）、主要用能系统和设备的能源利用效率或消耗指标。对上述技术经济指标，主要是依据国家、行业、地方有关的标准及同行业或本企业先进水平等相关能耗定额指标来进行评价分析。⑦企业能源利用状况的综合评价 对企业能源利用状况的综合性评价，有以下几个方面： a.企业能源转换系统或主要耗能设备的能源转换效率与负荷调整的合理性评价。b.企业生产组织与能源供应系统合理匹配的分析评价。c.按照能源流程进行合理用热、合理用电、合理用水、合理用油的评价。d.能源利用经济效益的比较分析。e.企业用能设备及工艺系统的分析评价。f.企业资源综合利用水平（或热电联产水平）及环境效益的评价分析。（4）企业能源审计的分析方法 对企业进行能源审计的目的在于通过对企业各种能耗指标的计算分析，查找节能潜力，提出合理化建议，提高企业的经济效益。因此，能源审计查找问题、提出整改建议主要从以下三个方面着手：管理、技术和结构节能。①管理途径：指合理组织生产经营，合理分配能源和物资以及合理的管理制度等。a.杜绝“跑冒滴漏”。目的是在于督促职工从小处做起，树立良好的节能意识，从根本上杜绝浪费（如制定严格的能源消耗定额、加强生产现场的巡察管理等）。b.合理分配使用能源。指将各种不同品种、质量的能源、资源，分配至最合适的用途。c.节约各种物资消耗量，减少间接能耗。d.提高产品产量和运输效率，实现规模效益。e.提高产品质量和运输质量。产品质量的好坏，包括产品合格率和品级率两个指标。合格率高，能源和原材料的利用率就高；产品品级率高，其使用寿命延长，提高产品的使用效果；提高运输质量，降低了装运损失，相应地节约能源。f.节约资金占有量。能源、原材料、半成品的超定额储备，设备、厂房超过实际需要，都是对国家能源资源的浪费。g.合理组织生产，提高能源利用率。诸如各工序之间的生产能力和设备利用程度不平衡、供能与用能环节不协调以及设备大马拉小车、低负荷生产等都是造成能源浪费的主要因素。h.加强管理，提高原燃材料进厂质量（如严格化验，无条件化验的企业应委托专业部门化验；强化计量，减少亏吨和损耗，合理扣水扣杂）。i.对新上基建和技改工程项目必须严把节能关，做好“节能篇”论证，严禁选用淘汰落后的高耗能设备和工艺。②技术途径 通过技术管理，实现节能目标，主要有以下六个方面： a.淘汰或改造落后的耗能设备：如更新改造高耗能的变压器、锅炉等。b.改进落后的工艺。c.改进和提高操作技能：加强职工业务技能培训。d.对余热余能的回收利用：如冷凝水封闭回收技术等。e.能量的分级利用：如热电联产、热电冷三联产、多效蒸发器连轧连铸等。f.加强管网和设备的保温、保冷等： ③结构节能 通过对产品、产业结构的调整，合理配置资源，是一条行之有效的节能途径。a.产业结构的调整：合理调整区域内一、二、三产业结构，达到合理用能的目的。b.产品结构的调整，淘汰落后的高耗能产品，提升产品的挡次。c.企业组织结构和技术结构的调整。（5）企业节能技改项目评价分析的方法 通过审计分析发现的节能潜力，有的项目不需花钱（如堵塞管理漏洞）或少量的投入就能见效；而有的项目需要投入大量的人力、物力和财力，这样的节能节材项目必须开展技术经济评价，进行能源利用经济效益和环境效益的比较分析，以避免投资失误。开展技术经济评价应注意坚持以下几点（详细内容略）： ①定量分析与定性分析中以定量分析为主。②动态分析与静态分析中以动态分析为主（考虑货币的时间价值）。③宏观分析与微观效益分析中以宏观分析为主。④财务评价与国民经济评价。⑤全过程经济效益分析。⑥价值量分析与实物量分析相结合，以价值量分析为主。预测分析与统计分析相结合，应注意不确定性因素和风险性分析，包括盈亏分析、敏感性分析。