答案——审计方法

第一篇：答案——审计方法

审计方法

1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2008年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：

（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。（4）可能存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。

3.注册会计师拟从Y公司2008年的“应付票据备查簿”中抽取若干笔应付票据业务进行审查。Y公司2008“应付票据备查账簿”显示，共有300笔应付票据业务。

[要求]：（1）假定注册会计师确定的预计差错发生率为0.25%，可靠程度为95%，精确度上限为5%，请查表确定要抽取的样本数量？（2）注册会计师拟准备采用系统选样法抽出样本进行检查。假如确定的随机起点为第7笔，请判断抽取的前5笔应付票据业务分别是哪几笔？（3）假如对样本进行审查后，确定样本误差为0，请对总体情况做出审计结论？

【答案】：（1）100；（2）抽样间隔：300/100=3；（3）有95%的把握，确信全部应付票据业务的差错率不超过3%

4.审计人员对S公司2008年的财务报表进行审计。查阅被审计单位所编制的应收帐款明细表发现，在2008年底，有应收AA公司帐款的借方余额40万元。该款项是2006年以前S公司向AA公司销售产品的货款。[要求]：（1）请分析可能存在的问题（2）如准备进一步审查该款项，可运用哪些审计方法？ 【答案】：（1）可能的问题有：①业务有纠纷，故AA公司拒付货款；②AA公司故意拖欠，占用S公司的资金；③可能是S公司记帐错误或虚构收入或转移挪用资金。（2）要查明事实真相，应该进一步进行审查。方法是询问、函证、及检查业务发生的有关记录等。针对不同的情况，做出不同的处理。若是纠纷，双方协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记帐错误、虚构收入或转移挪用资金，则应及时加以更正，后者考虑扩大审计测试范围。

5.ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2008年度的财务报表。A注册会计师取得了2008年12月31日的应收帐款明细表，并于2009年1月14日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： [要求]：（1）、如果询证函的回函结果表明双方记录有差异，一般会有哪些原因？

【答案】：（1）双方的记录的时间不一致；一方或双方的记帐错误；被审计单位舞弊等。

（2）对于情况一，应检查W公司2009年1月份的存货入库单、存货明细帐及存货盘点表，以证实货物是否已经退回，并确认退回货物的具体日期。对于情况二，应检查2009年1月份W公司的收款凭证及银行存款日记帐，索取开户银行对帐单，向银行函证，确认核实该笔款项是否收到。对于情况三，应核实询证函地址与W公司关于客户档案的地址是否一致，如一致，说明W公司的客户档案中的地址有误，无法再按此地址函证，应采取替代程序，如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如函件地址与W公司客户档案中的地址不一致，则有可能是函件地址差错，可再按正确地址再次发函询证。

6.被审计单位ABC公司的主营业务收入和主营业务成本项目如下所示，已知ABC公司2008年的5%．既然公司2008年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。下一步应重点审查X产品。询问被审单位毛利率变动的原因，并进一步查证。

第二篇：审计方法（定稿）

第五章审计方法

第一节审计方法的意义及选用的原则

一、审计方法的意义

审计方法是指审计人员在审计过程中，搜集审计证据采用的技术和手段的总称。

二、审计方法的选用原则

（一）应与审计的特定目的相适应

（二）应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

（三）应与审计主体的性质和任务相适应

（四）应与审计方式或审计工作的地点相适应

第二节审计的一般方法

一、顺查法与逆查法

（一）顺查法。又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为宜。其缺点是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。优点是可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。其缺点是采用此法要求审计工作人员必须具有一定的分析判断能力和实践工作经验，才能胜任审计工作。

二、详查法与抽样法

（一）详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。

（二）抽样法。又称抽样审计，是指从被审计单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法，进而判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审计风险较大。

常用的样本选取方法有任意选样、判断选样和随机选样等方法。

随机选样的方法又可具体划分为简单随机选样、系统随机选样、分组随机选样和整群随机选样。

（1）简单随机选样包括编号选样法和随机数表法。

（2）系统随机选样也称等距随机选样。

（3）分组随机选样也称分层随机选样。

（4）整群随机选样也称整体随机选样。此方法先将总体项目按照一定的标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。

第三节审计的技术方法

一、检查。检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

（一）会计记录和书面文件的审阅

1、会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。

2、账簿的审阅。账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿。其中以审阅明细账和日记账为重点。

3、报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。

4、其他记录的审阅。例如：产品出厂证、质量检验记录，以及合同协议等。

（二）会计记录的核对。

1、账表核对。是指以报表项目与有关账簿记录进行核对，以查证报表指标的真实性和正确性。核对时，一般以账簿记录核对报表项目。

2、账账核对。是指以各种有关的账簿记录进行相互核对。

3、账证核对。是指以明细账和日记账的记录同记账凭证相核对。一般说来，账账核对结果如属正常，可以不再进行账证核对。

4、账实核对。是指以明细账记录与实物相核对，以查明账存数与实存数是否相符。

二、监盘。监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。盘点的方式有突击盘点和通知盘点。突击盘点适用于现金、有价证券和贵重物品等的盘点。通知盘点适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。

三、观察。观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和相关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。

四、查询及函证。

查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。

函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询问。

五、计算。计算的内容包括凭证中的小计和合计数、账簿中小计、合计和余额数，报表中的合计、总计和比率数，以及相关计算公式的运用结果等。特别是对账簿中的承前和续后的合计数，必须重算，以防记账人员假造数字进行舞弊。

六、分析性复核。分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。

分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析。

第四节各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系

第三篇：内部审计的程序与方法答案

1.《中国内部审计准则》关于内部审计的最新定义是（内部审计是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动。它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现）。

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标

内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务

内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价

2.内部审计的目的是（增加组织的价值和改善组织的经营）。加强企业内部控制

监督企业管理者

对投资者、债权人等负责

3下列关于内部审计的说法错误的是（内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序）。

内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责

内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限

内部审计的服务对象是本单位负责人（包括集团公司的管理层、董事会等）

4在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围（审计准备阶段）。审计实施阶段

审计报告阶段

后续审计阶段

5在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于（对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项）。考虑报告潜在使用者的需求

考虑法律法规的规定

以往审计中的重要发现

6在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了（评价内部控制系统的有效性）。获取客户有关控制问题的评论和建议

获取内部控制的初步信息

确定重点审计领域

7审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手（与一组研究管理人员面谈）。审查政策和程序

在一些实验室中观察报告的编写过程

对研究赞助人进行抽样问卷调查

8对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（无需限制审计范围）。审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题

严格选定参审人员，签订保密协议

对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案

9在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了（评价内部控制系统的有效性）。获取客户有关控制问题的评论和建议

获取内部控制的初步信息

确定重点审计领域

10公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（示警事项法）。系统选择法

灵活选择法

应管理当局要求

11审计准备阶段的（执行分析程序）程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。选择被审计公司

编制审计计划

初步风险评估程序

12审计实施阶段最重要的一项工作是（内控评估的实质测试）。会谈与沟通

内控评估的控制测试

形成工作底稿并编写审计报告初稿

13内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据（传闻证据）。依情况而定的证据

次要证据

意见证据

14为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是（代表性样本）。随机样本

足够大的样本

都不对，样本是有效的

15某内部审计主管在检查内部审计师工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。该审计主管应该指导内部审计师采取何种行动（研究和确认衡量经营效率的标准）。从审计底稿文件档案中把这个论述剔除

取得被审计单位对这项陈述的意见

解释说明这是内部审计师的意见

16下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率（销售净利润率，资产周转率，权益乘数）。市值/账面值以及负债/资产

价格/盈余，每股盈余和销售净利润率

股价/盈余，资产回报率

17在与被审计单位讨论初步审计结果时，下面说法中不正确的是（与被审计单位讨论审计结果，只能通过编制和答复书面的审计备忘录）。

在现场审计过程中，审计人员适时地将发现的问题与被审计单位进行讨论，征求他们的意见和看法是非常必要的

在审计实施过程中，审计负责人应按时召开碰头会，及时掌握审计情况和工作进度，分析研究发现的问题

一份备忘录最好讨论一个问题，它应该阐明审计发现、审计意见和建议，并要求指定人员在规定时间内给予正式的书面答复

18某内部审计师在对以前12个月采纳的销售佣金计划的有效性进行评价，为此项计划的有效性提供强有力审计证据的审计程序是（回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较）。

按生产线计算三年来每月销售的变动百分比

比较本年和前两年的每月的产品销售成本

与同行业比较以前每月销售成本与销售收入的比率

19在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1）分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化；2）直接观察所使用的各种广告媒介；3）审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反（充分性）。可靠性

相关性

没有违反标准

20编制书面的正式的审计报告的主要原因是（记录所有审计发现和建议采取的行动）。给业务委托人提供回应的机会

将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案

为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径

21在提出将在审计报告中得到反映的建议时，以下哪项内容不相关（实施建议的成本）。建议的可行性

提出建议的原因

与建议有关的后续措施的时间安排

22某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》（不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督）。不符合，因为审计经理没有就此决定与审计委员会磋商

符合，因为应用经验丰富的审计师保障了审计业务的质量

符合，因为预算的审计小时数没有超过

23关于后续审计，错误的说法是（后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排）。

在内部审计实务中，作为完整审计过程的一个阶段，后续跟踪意味对报告中反映的问题进行跟踪检查，直到被审计单位采取了纠正行动，使内部审计人员感到满意为止

后续审计的目的是检查被审计单位是否已对审计发现采取了相应的措施并进行整改，是否取得预期的效果

一般情况下，审计项目结束后，内部审计师应当给被审计单位留一段合理的时间期限，比如一周或一个月，以便被审计单位有充裕的时间采取纠正措施

24一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有（被审计领域内部的程序均得到审计）。

陈述均得到证据支持，而且可以得到真伪鉴证

关于采取纠正行动的建议都明确清晰

抽样规模适合所发现的任何问题

25关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（审计发现必须包含在最终报告中）。如果管理层已经在最终审计报告发布之前以令人满意的方式解决了问题，那么，最终审计报告中就不需要包括重要审计发现

如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中

以上都不对

26编制书面的正式的审计报告的主要原因是（记录所有审计发现和建议采取的行动）。给业务委托人提供回应的机会

将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案

为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径

27关于内部控制审计，错误的说法是（目前，风险管理与内部控制仍未走向融合）。目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点

加强内部控制审计，是促进完善内部控制建设强有力的手段之一

内部控制作为进行风险管理的重要工具，其价值是由帮助组织掌控风险的程度所决定的

28关于信息化审计的说法，错误的是（国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟）。

信息技术在审计领域的广泛应用，使得审计理论、审计管理、审计内容和方法的内涵与外延，在传统基础上发生了质的变化

由于会计电算化的普及、ERP的广泛应用，审计信息化已成为审计创新发展的新领域和新亮

当前，大多数国有企业内部审计机构主要以计算机技术辅助审计的方式开展IT审计，在审查舞弊中取得了显著效果

29关于经济责任审计，错误的说法是（我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进）。

目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计

国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效

通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围 30下列经济效益审计项目不属于专项审计的是（公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台）。

公司开展对工程项目的验收、付款环节的控制，促进了工程项目的规范化管理

公司进行了长期投资效益审计

公司开展现金流量审计，监督现金收入及支付的情况

31企业财务审计（以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的）。以内部控制制度为切入点

以财务信息为先导

以向管理层披露为目的

32关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（国有企业内部审计处于主导地位）。多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计

国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效

目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点

33内部审计体现的“前瞻性”主要表现为（内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益）。

内部审计是以事前风险管理与过程控制为重心，使审计人员时刻关注未来风险发生的可能性，提供前瞻性服务

内部控制是内部审计职业的立足之本，内部控制审计是现代内部审计的主要产品，是内部审计工作的永恒主题

内部审计要加强从审计准备、审计实施、审计终结到后续跟踪审计的全过程的质量控制和精细化管理 34以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是（我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部）。

对内部审计职责和功能的认识仍停留在差错纠弊的层次上，与纪检监察工作等同起来或混淆

目前保障企业内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设

现阶段开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的0.47%，这在一定程度上制约了内部审计工作及时有效地开展

1内部审计报告既能作为本单位进行经营管理的参考，也能对外起鉴证作用。（错误）

2内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。（正确）

3内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。（错误）

4内部审计报告既能作为本单位进行经营管理的参考，也能对外起鉴证作用。（错误）

5内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。（错误）6在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。（错误）

7审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，但聘用的外部专家可以不参加。（错误）

8实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。（正确）

9在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。（错误）内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。（错误）

11在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。（错误）

12实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。（正确）

13审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。（正确）14在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。（错误）

15在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。（正确）

16控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。（错误）17控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。（错误）

18审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。（正确）

19如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。（正确）

20在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。（正确）

21内部审计人员可以通过会谈沟通、控制测试和实质测试等技术方法，完成审计实施阶段相关工作。（正确）

22审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。（错误）

23控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。（错误）24后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。（正确）25后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。（错误）

26内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。（错误）

27是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效 28审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。（错误）

29当违反《内部审计准则》的行为影响具体的审计活动时，内部审计师应在审计报告中披露没有得到完全遵守的条款、未遵守的原因以及对审计活动的影响。（正确）

30内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。（错误）

31内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。（正确）

32内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。（正确）

33目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。（正确）

34由传统的财务审计向以内控和风险管理为导向的管理审计的转型与发展，已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实践，财务审计与管理审计并重的格局正在形成。（正确）

35内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。（错误）

36我国现行内部审计是推行由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标、以治理为目的的审计工作新路子。（错误）

37风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。（正确）

38内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。（正确）

第四篇：审计答案

2001年4月全国高等教育自学考试审计学试题及答案

一 单选题

1.我国审计机关属于

①立法型 ②行政法 ③司法型 ④独立型

2.对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于 ①事中审计 ②事前审计 ③事后审计 ④突击审计

3.能使总体中每一个体都有被抽中的可能性并避免因审计人员属于 ①判断抽样 ②统计抽样 ③任意抽样 ④系统随机抽样 4.核对法主要适用于检查会计记录中相关数据的 ①一致性 ②真实性 ③合法性 ④合理性 5.在下列职务中，属于不相容职务的是

①经理职务与厂长职务 记存货明细帐务与记债权明细帐职务 ③物质保管职务与财产清查职务 ④统计职务与会计职务

6.投资企业采用成本法核算股票收益时，期拥有的被投资企业股权应为 ①20%以上 ②25%以上 ③20以下 ④25%以下 7.对国家和政府机关各部门审计的内容主要是

①财务收支 ②财经法纪 ③经济责任 ④财政预、决算的执行情况

8.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是 ①业务基础审计 ②风险基础审计 ③帐目基础审计 ④判断抽样审计 9.进行实质性测试时，通常采用

①业务基础审计 ②详查方式 ③追踪方式 ④实验方式

10.验证库存现金实是否相符，除审阅现金明细帐和收付凭证外，还应对库存现金进行。①抽查 ②盘点 ③试算 ④观察

11.企业未经国家主管部门批准，擅自对固定资产折旧采用快速折旧方法，是属于 ①违反财政法律 ②违反财经法律 ③违反财经方针 ④违反财经法规 12.财经法纪审计是一种

①定期审计 ②事中审计 ③事后审计 ④事前审计 13.内部审计与会计监督在业务内容上有 ①相关性 ②一致性 ③相符性 ④相异性 14.部门审计是一种

①微观审计 ②中观审计 ③宏观审计 ④定期审计 15.审计人员所采用的审计程序必须符合

①审计准则 ②审计法规 ③审计标准 ④审计纪律 二。多选题

1.审计过程就是审计证据

①收集整理的过程 ②调查研究的过程

③鉴定判别的过程 ④查证落实的过程⑤综合分析的过程 2.在财经法纪审计的形式，主要有

①不徇私情。秉公执法 ②不畏权势，敢做敢为

③谨慎小心，认真负责 ④讲究方法，因势利导 ⑤深入群众，调查研究 3.单位内部审计的形式，主要有

①定期审计 ②日常审计 ③周期性审计 ④专题审计 ⑤部门性重点审计 4.审计证据按其取得来源分类，包括

①外部证据 ②内部证据 ③直接证据 ④间接证据 ⑤基本证据 5.审计按其审查的内容或会计资料的详简程度分类，包括 ①详细审计 ②抽样审计 ③全面审计 ④局部审计 ⑤通知审计 6.审计工作底稿对于审计在不同阶段的工作均能起到

①通知作用 ②报告作用 ③公证作用 ④组织作用 ⑤协调作用 7.审查坏帐准备时，应注意 ①应收票据帐户的记录是否正确 ②管理费用帐户的记录是否正确 ③坏帐资金积累的计提是否正确 ④坏帐损失的会计处理是否正确 ⑤坏帐回收的会计处理是否正确 三。填空题

1.审计证据的鉴定差别原则包括直实性、相关性、（）。2.审计标准的特点包括时效性、地区性、相关性和（）。

3.审计按其内容和目的不同，可以分为财政财务审计、（）和财经法纪审计。4.对内部控制制度的初步评价主要侧重于内部控制的健全性和（）。

5.审计工作底稿按其使用频率不同，可以分为（）工作底稿和临时性工作稿。6.审计实施阶段的工作可以划分符合性测试、（）和实质性测试。

7.审查固定资产折旧的计算是否正确时，应注意有无利用折旧调节（）和利润的情况。8.材料采购合同审查的重点是审查材料采购合同的合法性、（）和完整性。9.管理审计的程序，一般可以分为初步调查、试审、（）和总结等四个阶段。10.各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和（）。四。名词解释题

1.审计准则-2.逆查法-3.不相容职务-4.分析性测试-5.委托审计-五。简答题 1.在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？ 2.财经法纪审计与财务审计有何区别？ 六。案例分析题

1.某农机厂生产用的主要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采采购铸件的资金计划并填制购单，送交财会科申请付款，经财会科批准后，再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联，第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。要求，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害，并提出改进建议。

2.审计人员在审查某企业当外对外投资业务时，发现如下情况：

（1）企业未经国粗有关部门批准，动用特准储备物资50万元对外短期投资，已投资利润8千元。帐务处理为： ①借：短期投资 500，000 贷：特准储备物资 500，000 ②借：银行存款 8，000 贷：投资收益：8，000（2）企业以专有技对A单位长期投资，该项专有技术帐面价值为4万元，经法定评估机构评估价值为5万，该企业与A单位商定，双方均以4万元入帐，但A单位另付现金4千元为回扣，该项回扣未入帐，已私分。帐务处理为： 借：长期投资-其他投资 40，000 贷：无形资产-专有技术 40，000（3）企业对B单位长期投资额点有B单位注册资本的40%，B单位年末实现净利润50万元，以其中的30万元分派当年利润，该企业收到投资利润12万元，已按成本法计入本年投资收益。帐务处理为： 借：银行存款 120，000 贷：投资收益 120，000（4）企业以土地使用权对C单位投资，年末分得投资利润34，000元。该企业帐务处理为：

借：银行存款 34，000 贷：投资收益 30，000 其他付款：4，000（5）企业按投资合同规定，在三年前向D单位投入专用设备一台，原值30万元。双方协商的投资价值为25万元，另以现金投资5万元。本年D单位宣布解散时，该企业收回投资额为24万元。该企业的帐务处理为： 借：银行存款 240，000 实收资本 10，000 贷：长期投资-其他投资 250，000 要求：1.说明审计方法。2.指出存在问题；3.提出调帐意见。（参考答案）

一、单选题

1② 2③ 3② 4① 5③ 6④ 7④ 8② 9① 10② 11④ 12③ 13① 14② 15 ①

二、多选题

1.①③⑤ 2.①②③④⑤ 3.①②③④ 4.①② 5.①② 6.④⑤ 7.③④⑤ 三。填空题

1.重要性 2.层次性 3.经济效益审计 4.合理性 5.永久性 6.分析性测试 7.成本 8.有效性 9.实审 10.监督 四。名词解释题 1.审计准则-是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

2.逆查法-是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。

3.不相容职务-是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。

4.分析性测试-是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。

5.委托审计-是指审计机关接受委托人的委托，对被审计单位所进行的审计。五。简答题

1.答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约；

②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约

④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质 ⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。⑥内部控制制度的不完善性。

2.答：①两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。

② 两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，并按有关法规做出处理，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起揭露、执法和防护作用。③两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只能是事后审计。

④两者的责任人不同。财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的个人。财经法纪审计则不然，无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪，最后都要将责任落实到具体的个体。六。案例分析题 1.答：

（一）存在问题及危害

（1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。（2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。

（3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。

（二）改进建议

（1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。

（2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度，并由供应科负责执行。

（3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资金定额。

（4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领手续，控制产品成本。2.解：

1.审计方法：审阅“短期投资”、“特准储备物资”“长期投资”、“投资收益”、“实收资本”、“无形资产”等明细帐，抽取有关会计凭证，验证有关合同的规定、核对、验算有关数据。2.存在问题

（1）企业擅自动用特准储备物资对外投资500，000元，并将投资利润8，000元计入本企业的投资收益，严重违反国家有关规定。

（2）企业对外投资的专有技术未按主估价值50，000元收入帐，却按协商价值4000元入帐，并将收取的回扣4，000元私分。

（3）企业对B单位的投资已有控制权，但对年末的投资收益却以成本法代替权益法进行帐务处理，其中80，000元，未调增长期投资和投资收益。

（4）企业以土地使用权对C单位投资，本年投资收益为34，000元，而计入投资收益30，000元，其中4，000元计入其他应付款。

（5）企业对外投资设备收回的损失10，000元，未计入当期损益，却冲减了资本金。

3.调帐意见：（1）应收回特准储备物资，上缴投资收益。调帐分录为： ①借：特准储备物资 500，000 贷：短期投资 500，000 ②借：投资收益 8，000 贷：其他应交款 8，000 ③借：其他应交款 8，000 贷：银行存款 8，000（2）调增对外投资专有技术的帐面价值，收回私分的回扣款并退回A单位。调帐分录为： ①借：长期投资-其他投资10，000 贷：无形资产-专有技术 10，000 ②借：其他应付款 4，000 贷：其他应付款 4，000 ③借：现金 4，000 贷：其他应付款 4，000 ④借：其他应付款 4，000 贷：现金 4，000（3）按权益法调整长期投资和投资收益80，000元（200，000*40%）借：其他投资80，000 贷：投资收益 80，000（4）以土地使用权对D单位投资的收益34，000元应足额入帐，调增投资收益4，000元。调整分录为： 借：其他应付款 4，000 贷：投资收益 4，000（5）收回投资专用设备的损失10，000元，应调减投资收益，调增实收资本。调帐分录为： 借：投资收益 10，000 贷：实收资本 10，000

2006年4月自考审计学试卷参考答案

—、1．A 2．C 3．C 4．C 5．D 6．B 7．D 8．D 9．D l0．C ll．B l2．C l3．A l4．B l5．A l6．B17．C l8．B l9．A 20．D

二、21．ABCD 22．ABCDE 23．ACE 24．AD 25．BCD 26．ABC 27．ABCD 28．ABCE 29．AD 30．BCDE

三、31．内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。

22．审计风险：指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

四、33．(1)内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。

(2)内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好，若不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报或漏报的风险，因此需要对其执行情况进行测试。

34．通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面：

(1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的；

(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；

(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；

(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；

(5)其他为保持独立性而应回避的事项。

五、35．(1)不相容职务的分离。

固定资产购买和处置的授权、执行和记录应由不同部门和人员负责。固定资产的使用、维护应职确责任。

(2)固定资产的账簿记录。企业对固定资产的增加、减少和日常核算都应该建立起严格的审查和记录制度。企业凡有固定资产增加，都必须在收到时填制凭证，并由有关单位和部门办理验收交接并填制交接凭证。

(3)编制固定资产预算。

由于固定资产交易金额巨大，使用期限长，所以企业对于固定资产要采用编制预算的方式进行管理。固定资产预算每年由企业的预算部门编制，经企业有权机构批准后予以执行。固定资产预算一定要严格执行，偏离预算的任何差异一定要经过授权。对于未经过授权的预算差异事后要查明原因。

(4)明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。

企业应根据自身特点，规定资本性支出和收益性支出的标准，并保持该项会计政策的一贯性。

(5)定期盘点固定资产。

企业通过盘点固定资产可以了解固定资产的实存情况和使用情况，以便及时采取措施，堵塞漏洞，加强管理，保证企业资产的完全和正常使用。如发生盘盈、盘亏，审计人员一定要查明原因，从而发现企业在固定资

产保管、使用等环节中存在的问题。．

六、36．(1)日记账余额 27080 对账单余额 26450 加：企业未入账收入

委托收款 3000 错账 60

减：企业未入账支出

付费850 加：银行未入账收入

转账支票 3500 减：银行未入账支出

开出支票 900

调整后余额 29290 调整后余额 29050

(2)错误数额=29290—29050=240(元)

(3)2005／12／31银行存款日记账的正确余额=27080—240=26840(元)(4)银行存款的实际余额或调节后余额=29050(元)

37．(1)无法表示(或拒绝表示)意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。

(2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。

(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。(4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，故签发否定意见报告。

38．(1)就第(1)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录： 借：主营业务收入 3000

贷：资本公积——关联方交易差额 3000

(2)就第(2)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整：

①借：预付账款——D公司 2 贷：应付账款——D公司 2 ②借：其他应收款——C公司 5 贷：预付账款——C公司 5(3)就第(3)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录：

借：主营业务收入 2000

应交税金——应交增值税(销项税额)340 贷：应收账款——D公司 2340 借：产成品 1800 贷：主营业务成本 l800 全国2002年4月高等教育自学考试

审计学试题

课程代码：00160

第一部分 选择题

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答

案，并将正确答案的序号填在题干的括号内)1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是()A.财务审计 B.财政审计

C.经济效益审计 D.财经法纪审计

2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是()A.审计主体 B.审计客体

C.审计内容 D.审计范围

3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计()A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立

B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立

C.与审计委托人及被审计人均不独立

D.与审计委托人及被审计人均独立

4.注册会计师对客户的责任不应包括()A.按时按质完成委托业务

B.竭诚为客户服务

C.保密的责任

D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务

5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于()

A.内部证据 B.基本证据

C.书面证据 D.环境证据

6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为()

A.比较法 B.计算法

C.分析性复核法 D.检查法

7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是()A.现金 B.有价证券

C.销售发票 D.应收票据

8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括()A.监盘 B.分析性复核

C.实质性测试 D.符合性测试

9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是()A.保证会计资料的真实、合法、完整

B.按照独立审计准则的要求出具审计报告

C.保证审计报告的真实性

D.保证审计报告的合法性

10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是()A.审计计划 B.公司章程

C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表

11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位()

A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的严重程度

C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小

12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函()A.应进行分析性复核 B.应另选样本函证

C.应放弃对该项会计记录的审定 D.应实施替代程序

13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是()A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款

C.抽查应收账款明细账 D.向会计主管人员询问调查

14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是()

A.存货的实地盘点 B.存货计价的测试

C.购销业务的截止测试 D.存货的分析性复核

15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将()A.发货单与销售发票存根核对

B.销售合同与销售发票核对

C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对

D.销售发票存根与销售收入明细账核对

16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是()

A.取得或编制应付账款明细表 B.抽查应付账款明细帐记录

C.查找未入账的应付账款 D.进行应付账款函证

17.由于会计内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取()A.顺查法 B.逆查法

C.抽样审计 D.详细审计

18.以下不属财经法纪审计特征的是()A.收集证据突出重点 B.事后突击性审计 C.没有固定的审计模式 D.审计对象的复杂性

19.管理审计的内容不包括()

A.审查企业的管理职能 B.评价企业的经营效益

C.审查企业各管理部门的工作 D.审查企业管理人员的素质

20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是()A.监督 B.评价

C.管理 D.鉴证

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。)

21.审计要保持其独立性，必须做到()A.取证独立 B.组织独立

C.判断独立 D.经济独立

E.工作独立

22.社会审计组织对企业会计报表的审查可以属于()A.财政财务审计 B.报送审计

C.定期审计 D.事后审计

E.期未审计

23.设置审计机构时，应遵循的原则有()A.强制性 B.独立性

C.系统性 D.权威性

E.分散性

24.组成我国社会审计准则的主要层次是()A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则

C.独立审计报告准则 D.独立审计实务公告

E.执业规范指南

25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有()A.内部控制不存在B.内部控制未有效运行

C.内部控制存在重大缺陷

D.内部控制拟予信赖

E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量

26.下列审计方法中属审计技术方法的是()A.详查法 B.抽查法

C.检查法 D.观察法

E.计算法

27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是()

A.减少审计取证工作量，降低审计成本 B.较好地避免失误，保证审计工作质量

C.省略一些审计程序 D.适用于各种被审计单位

E.审计人员易掌握

28.审计风险包括()A.判断风险 B.固有风险

C.控制风险 D.检查风险

E.评估风险 29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有()A.审计业务约定书 B.审计计划

C.备查类工作底稿 D.符合性测试的工作底稿

E.实质性测试的工作底稿

30.以下属于对外投资审计目标的应是()A.存在性 B.完整性

C.所有性 D.计价适当性

E.可行性

第二部分 非选择题

三、名词解释(每小题2分，共4分)31.审计报告

32.经济效益审计

四、论述题(每小题10分，共20分)

33.试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。

34.试述符合性测试的涵义、内容和方法。

五、案例分析题(每小题12分，共36分)

35.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：

(1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作：

①借：固定资产 36390

应交税金—应交增值税 6120 贷：银行存款 42510

10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作：

②借：在建工程 1490 贷：材料 1000 应付工资 490

③借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490

(2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作：

借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000

(3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作：

借：长期投资 250000 累计折旧 50000

贷：固定资产 300000

(4)30日计提折旧20600元，其中：

生产车间：使用中固定资产 15800 封闭固定资产 800

管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600

管理费用 4000

贷：累计折旧 20600

当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。

要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。

36.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%)产品成本计算单

产品名称：A ××年×月份 单位：元

项目

月初在产品成本

本月生

产费用

生产费

用总额

完工产

品成本

月末在产

品成本

直接材料

直接人工

制造费用

40000 10000 10000 800000 260000 170000 840000 270000 180000 672000 240000 160000 168000 30000 20000 合计

60000 1230000 1290000 1072000 218000 经查：

(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。

(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。

(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。

(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。

(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。

(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。

要求：

(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。

(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。

(3)计算A产品单位成本。

37.某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现：

(1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。

(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。

(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。

(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。

(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)

要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算)

(2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。

全国2002年4月高等教育自学考试

审计学试题参考答案

课程代码：00160

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D 6.C 7.C 8.D 9.A 10.B

11.D 12.D 13.B 14.D 15.C 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC 26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。

32.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。

四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

33.(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

(2)具体审计目标包括以下几个方面：①确认报表上所列示的余额是否真实。②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否正确。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。⑦确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。

34.(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。

(2)符合性测试的内容包括：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。

(3)符合性测试的方法为：①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。②实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。

五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

35.(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录：

①借：在建工程 42510 贷：固定资产 36390

应交税金—应交增值税 6120 ②借：固定资产 42510 贷：在建工程 42510

(2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：

①借：营业外收入 20000 贷：固定资产清理 20000 ②借：营业外支出

贷：固定资产清理

(3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录：

借：长期投资 20000

贷：资本公积 20000

(4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录：

借：制造费用

其他业务支出 100

贷：累计折旧

36.(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。

②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。

③应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。

④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。⑤无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。

(2)用约当产量法分配生产费用：

①直接材料：分配率（元）

期末在产品：8100×20=162000(元)完工产品：8100×80=648000(元)②直接人工：分配率（元）

期末在产品：2800×10=28000(元)完工产品：2800×80=224000(元)③制造费用：分配率（元）

期末在产品：1800×10=18000(元)完工产品：1800×80=144000(元)④ 产品成本计算单

产品名称：A ××年×月份 单位：元

项目

月初在产品成本

本月生

产费用

生产费

用总额

完工产

品成本

月末在产品成本

直接材料

直接人工

制造费用

40000 10000 10000 770000 242000 152000 810000 252000 162000 648000 224000 144000 162000 28000 18000 合计

60000 1164000

1224000 1016000 208000

(3)A产品单位成本（元）

37.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 18000 贷：材料 18000

(2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 30000

贷：应收账款 30000（或用红字冲销原分录）

借：产成品 22500

贷：产品销售成本 22500（或用红字冲销原分录）

(3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 50000

贷：预收账款 50000（或用红字冲销原分录）

(4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 4000

贷：应收账款 4000（或用红字冲销原分录）

借：产成品 3000

贷：产品销售成本 3000（或用红字冲销原分录）

(5)上述问题对产品销售利润的影响：

造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。

2003年4月自学考试审计学试题参考答案

一、单项选择题（本大题共20题，每小题1分，共20分）1.C 2.B 3.D 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.B 10.D

11.C 12.C 13.D 14.A 15.D 16.A 17.C 18.D 19.C 20.D

二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21.AD 22.AB 23.ABCD 24.ABCDE 25.AD 26.BCDE 27.ABCD 28.AC 29.CDE 30.CD

三、名词解释（每小题2分，共4分）

31.审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰，是审计人员客观、公正地进行审计和做出审计结论的保证

32.以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘、提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.（1）获取或编制产品销售收入明细表（2）进行分析性复核

（3）审查销售收入是否真实

（4）审查自用产品是否做销售处理（5）审查销售退回的处理是否正确

（6）审查销售收入在利润表（会计报表/财务报表）上的披露是否恰当。34.（1）审计学对象的确定性（2）审计范围的广泛性

（3）审计机构的相对独立性

（4）审计目的的内向服务性

（6）审计结论的非强制性

五、论述题（每小题10分，共10分）

35.收入和费用的审计较多地运用了分析性复核。这是因为收入费用项目的某些指标具有相对稳定性。通过分析性复核，审计人员可更确切地了解被审计单位经营状况及其变动趋势，大审计范围，增加样本数量以及需要执行的审计程序的时间和方式。审计人员一般可以根据产品销售收入明细表，编制产品销售收入分析表，将本的销售收入与上的销售收入进行比较分析各项指标是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因以核实企业产品销售收入是否存在漏记、隐瞒或虚构的现象

六、案例分析题（每小题12分，共36分）36.（1）编制库存现金盘点表 应存数计算

金额

实存数清点

金额

帐面余额

加：已收款未入帐部分

1.零售货款数 2.未领工资

减：已付款未入帐部分

朱敏借款

减：未经批准的借条

6,832.00 2,580.00 1,480.00 1,000.00 600.00 现金实存数

当天零售货款

未领工资

5,108.70 2,580.00 1,480.00 应存数

9,292.00 实存数

9,168.70

溢缺数：短缺123.30元

（2）存在问题及处理意见：

①库存现金超过限额4,168.70元，应及时解交银行 ②借条600元未经批准，应及时催收

③当天零售货款2,580.00元未及时入帐，应及时入帐 ④短缺现金123.30元，应查明原因 ⑤未领工资1,480.00，未入帐，应及时入帐 37.（1）①设备未计入固定资产帐户

借：固定资产 20000 贷：未分配利润 20000 ②保险赔偿金不应记入盈余公积

借：盈余公积 40000 贷：未分配利润 40000（2）税前利润 1000-700-100+10-110=100（万元）（3）应纳税所得额 110×16.5%=18.15（万元）补交所得税 18.15-16=2.15（万元）补税分录 借：所得税 21500 贷：应交所得税 21500（4）可供分配利润 50+100+2+4-18.15=137.85（万元）38.（1）未注明标题：审计报告（2）未注明收入：全体股东

（3）范围段审计范围表达错误，应为：我们接受委托，对贵公司2002年12月31日的资产负债及该的利润表、现金流量表进行了审计。

（4）范围段未指明双方的责任，补充：这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对会计报表发表审计意见

（5）范围段中审计一句错误，应为：独立审计准则

（6）范围段中审计程序表述错误，应为：我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为不要的审计程序（或流程）

（7）意见段公允性表述不当，应为：在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该的经营成果及现金流量情况

（8）意见段中未对一贯性发表意见，应增加：会计处理方法的选用遵循了一贯性原则

（9）未注明会计师事务所，应注明：上海达信会计事务所（公章）

（10）未注明注册会计师签章，应在姓名后增加：（签章）（11）未注明会计事务所地址，应注明：中国◎上海。（12）审计报告日期错误，应为：2003年2月18日

第五篇：审计流程及方法

内部审计流程与方法

一、审前准备

(一)内容构架

(二)主要工作 编制审计计划应该关注的因素。

单位组织内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配；后续审计的必要安排。项目审计计划的内容。

审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。

审计前的调查内容。

经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。

审计方案的内容。

具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。

审计通知书的内容。

被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

二、审计实施

(一)内容框架

(二)主要工作

控制测试。

控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度；各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称)；控制环节是否设臵齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。

有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制；关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。

控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制(穿行测试)；功能测试。

穿行测试(waIk-through test)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。

功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。实质性测试。

实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。

实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：

(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。

(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。

(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。

(4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。

(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。审计工作底稿与审计日志。

审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间i审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。

审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称；实施的审计步骤与方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。

中期审计报告。

中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。

三、审计报告工作

(一)内容框架

(二)主要工作

审计报告。

审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题；对发现的情况进行描述。说明为什么出问题；提出改进建议。说明应采取什么整改措施；反映被审计单位意见与行动计划。

审计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)审计意见；二是大致满意但有例外的审计意见；三是不满意(否定、消极)审计意见。

审计报告修订路径：

审计报告草稿→审计人员修订→审计组长修订→部门经理修订→审计经理修订→被审计单位提出意见→领导审核→正式定稿以待发送。

审计交流。

审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。

四、后续审计

(一)内容框架

(二)主要工作 后续审计中的三方职责。

审计人员职责：对被审计单位给予充分尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位；采取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否采取了恰当的行动；向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价；实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。

被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作；对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷采取切实有效而持续的纠正措施：向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不同意见；选择最恰当的纠正方法。

高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复；评审被审计单位的纠正措施。考虑其充分性和有效性；避免干涉内部审计人员的后续审计工作。制定后续审计政策。

后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明；政策应发给所有管理层的主管；要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复；要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。

后续审计工作底稿。

后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的书面回复；与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件；后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料；发送给被审计单位的其他信件、备忘录。后续审计报告。

后续审计报告一般包括：审计目的；以前审计报告中的审计发现和建议；纠正措施；审查结果；被审计单位的审计回复；后续审计发现；后续审计评价。

扩散审计。

扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。

五、成果运用

(一)内容框架

(二)主要工作

建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制和制度，审计一个项目，完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值的目的。

审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示；职能部门对审计建议的采纳；相关责任人的移送处理。

审计成果运用=高层批示+部门采纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。