内部审计目标和方法

第一篇：内部审计目标和方法

内部审计的目标和方法

内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活动。内部审计对企业管理起制约、防护、促进和参谋作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业部审计的作用，锁定具体的审计目标,制定具体的审计方法，从而，解决企业管理中存在的问题，提出解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。

一、新时期企业内部审计的特点

（一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化

我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。

（二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化

在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。

（三）、内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变化

随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的、具有经营自主权的法人实体，企业的投资也呈现多元化。企业直接面对市场进行生产经营和决策，同时也将承担相当大的市场风险。与计划经济相比，经营者所面临的经营环境发生了巨大的变化。在市场经济条件下，要求经营者必须注重资本的保值增值，重视企业经济效益的长期增长，克服企业发展的短期行为，这就要求内部审计工作的重点也将逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，使内审的效益评价职能不断加强。

（四）、内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主变化

随着市场经济的建立和发展，企业成为具有自主经营权的法人实体。为了防止决策失误和资产流失，保证经营目标的实现，促进企业利润最大化，就要求内部审计由原先的事后审计评价为主，转向事前、事中的控制为主。以最大限度地发挥资产经营的效益。内部审计监督已经渗透到企业管理的全过程。企业可根据经营管理中的薄弱环节有针对性地开展经营审计和管理审计，为优化企业的资源配置，提高资金的利用率服务。

二、新时期企业内部审计的目标

审计的评价体系至少要包括以下几个方面：准确地确定审计评价内容，合理地分析审计评价事项，辨证地作出审计评价结论。

(一)、准确地确定内部审计的内容

1、主要经济技术指标完成情况：反映生产经营结果的指标，主要产品产量、质量、消耗。成本、收入、利润等；反映偿债能力的指标，资产负债率、流动比率、速动比率等；反映营运能力的指标，包括应收账款周转率。存货周转率等；反映获利能力的指标，包括资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率等。

2、资产、负债、损益情况：审计期期初的报表数；审计期期末的报表数；潜盈、潜亏数；不良资产数；审计调整数。通过数据，可以分析审计期内资产的完整性、负债的准确性和损益的真实性，还可以从资产的保值增值率、负债增减变动、税后净利润的增减变动等方面，分析评价该企业审计期业绩情况。

3、遵守国家财经法规和内部规章制度的情况：财务收支的合规合法性；账、表、凭证的真实可靠性；内部控制系统的健全有效性。

4、重大经营、投资活动情况：决策的程序是否合法，有无个人专断行为；重大经营、投资活动的效益情况。

5、领导干部的廉洁、勤政情况。

（二）、企业内部审计的目标:

1、建设投资方面。除进行基建工程预决算审计外，还可以在审计建设项目可行性的同时审计其投资价值，例如技术是否先进、适用、可靠，经济上是否有利等。通过对比分析，选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。可以侧重在建设项目投资的领导、技术人员的运用、质量管理以及是否投标竞争、择优施工、就地取材、加强施工管理、缩短工期、节约材料、利用废料等方面研究，开展经济效益的审计。

2、资金的合理筹措和运用方面。首先应注意对如何节约资金占用，降低资金使用成本的审计。例如如何解决库存商品和采购物资超储积压，如何有效催收各类应收帐款，加速资金周转。其次应该就如何合理筹措与资金成本相宜的资金加以审计，诸如融资租赁、发行债券、用户集资等，不仅要看资金性质与资金用途是否相适应，还应比较所用资金的成本和可供使用的期限。另外，还须对资金的合理运用诸如对外投资的经济效益等加以审计。

3、经营管理方面。随着企业经营管理的转变，要求内部审计人员通过评价企业的管理工作找出不足，特别是从经营上寻找薄弱环节，为企业出主意、想办法，提高企业管理水平，从而进一步提高企业的经济效益。因此可以就企业的经营目标是否明确、合理、完整、系统，经营决策的原则、程序、方法是否正确、科学，实现经营目标的措施是否落实等方面进行综合审计。

4、内部控制制度方面。内部审计部门应根据经济活动发生的频繁程度以及职能部门的特点，有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、企业联营、工资奖金分配等内部控制制度进行审计评价，寻找管理上的薄弱环节，帮助经营者改善经营管理，防止企业经济效益流失，同时也督促干部和职工守法经营、清廉从政，在经济活动中少犯错误。

5、决策审计方面。企业经营者做出的决策影响到企业的生存和发展。为防止决策失误，保证企业经营目标的实现，内部审计部门必须开展决策审计。这类审计活动属于事前审计，可以对即将发生的经济活动进行事前预测，减少损失浪费，降低经营风险和投资风险，为企业经营者当好参谋。

三、如何适应新形势的要求，做好审计工作

审计的目的简而言之就是代表总经理监督，给总经理把关，为加强企业的经营管理服务。这就需要内审人员适时转变观念，把自己作为企业的一员，从关心和爱护本企业的目标去考虑如何开展审计工作，而不仅仅是监督检查。如果内审工作能够达到及时发现企业生产经营中存在的问题，促进企业加强管理，帮助企业用好、用足政策，维护企业的合法权益，保证企业发展健康、有序进行，就会逐步实现从“我要审”变为“要我审”。国有控股的大型企业集团，在建立现代企业制度后变为国家与企业投资者与经营者的关系，更需要明确审计的目的和方法，给内审工作重新定位。

（一）、合理地分析评价事项

要想真实、客观、公正地做出审计评价，单凭企业账簿、报表上的数据是远远不够的，还必须进行深入细致的调查研究、反复认真核对、合情合理的分析比较。稍有不慎，就会被假象所迷惑，做出错误的评价结论。

1、对主要经济技术指标完成情况的审计分析。主要经济技术指标的完成情况最能说明法定代表人在任期内的经营管理水平和企业在审计期内的经营业绩。在实施审计时，应根据不同性质的单位，有针对性地选择其中的一些主要指标，进行对比分析评价。在计算指标的完成情况时，应做到计算指标的数据来源真实、可靠，对于报表数据，该调整的调整，这样计算出来的指标才有利用价值。在分析这些指标时，不仅要同计划比，还要与本企业的历史水平比，与国内外同行业先进水平比。通过纵向、横向的比较，正确地反映出被审计单位的管理水平和企业状况，合理评价企业法定代表人的工作业绩。

2、对资产、负债、损益真实性的审计分析。对企业的资产、负债、损益的真实性进行审计分析评价时，在查看会计报表有关数据的基础上，还要着重分析企业在审计期期内是否存有隐瞒收入、少转或多转成本（指账外物资和“小金库”）等容易造成资产流失的现象；是否存在期末将应并人损益的费用损失故意挂入待摊、待处理以及往来帐而造成潜亏的问题；是否存在虚盈实亏、假报业绩的现象等等。通过对以上情况的审查，对资产、负债。损益情况进行调整，据此分析资产、负债、损益的真实性程度。

3、经营管理活动合法性的分析。对企业审计期内经营管理的合法性分析，主要是审查了解该企业是否存有国家明令禁止生产经营的产品和商品，是否有偷税、漏税问题，是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，经济合同是否合法、规范等等。在分析审查的基础上，评价企业是否合法经营。

4、内部控制的健全性和有效性审计分析。评价企业的内部控制系统，主要是采用健全性测试和符合性测试两种方法。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。通过以上分析审查，可以找出管理方面的漏洞，促进企业挖掘内部管理潜力，进一步提高管理水平和经济效益。

5、重大投资决策的管理效益情况审计分析。重点审查投资项目的可行性，投资决算程序的规范性，投资项目的效益性。审查有无企业领导人员为了显示自己的“政绩”或为了局部利益，大搞计划外项目；有无乱挤生产成本，上固定资产投资项目，造成固定资产盘盈或成为账外资产；有无未经过充分的研究、论证盲目对外投资，造成“死账”。对这些问题，在审计中要彻底查清，准确地分析评价，合理地界定责任。

（二）、辩证地做出评价结论

我们在工作实践中体会到，在作审计评价结论时，必须把握好以下几个界限：

一是要分清直接责任和主管责任的界限。审计署2000年第121号文件，对企业领导人员任职期间的经济责任作了如下界定：企业领导人员直接违反国家财经法规的行为；授意、指使。强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、读职的行为；其他违反国家财经纪律的行为，以上行为构成直接责任。应负直接责任以外的领导和管理责任，构成主管责任。在进行评价结论时，一定要根据上述规定，恰当地权衡责任的性质，不可混淆。

二是要分清主观责任和客观因素的界限。一个单位经营状况不好，既可能是领导人员决策失误、管理不力造成的，也可能是市场的变化或不可抗拒的自然灾害造成的，对此必须进行客观的分析，实事求是地做出评价结论。

三是失职渎职与改革失误的界限。改革开放以来，经济体制不断变革创新，新生事物层出不穷。对此，中央一再提倡各地要大胆地尝试，大胆地创新。在这种形势下，企业领导人由于探索而造成的失误是允许的，而且也是不可避免的。这同那些由于失职、渎职给企业带来损失的行为是不同的。在作评价结论时，对二者的界限也应该分清。

四是要分清前任和后任的责任界限。这个问题主要表现在企业主要领导人离任审计上。如“潜盈潜亏”问题，跨任期的项目建设问题，“呆坏账”问题，民事、刑事纠纷问题等等。对此类问题离任者和继任者往往都很关注，也很敏感。所以，我们在作审计评价结论时，应尽量把他们的责任界限划清。

五是“为公为私”的界限。例如截留收入是财经纪律所不允许的，但在作审计评价结论时，也要区别情况不同对待：将截留的收入用于单位的基本建设或生产经营活动，属于违纪；将截留中饱私囊属于违法，二者的界限不可混淆。

（三）、围绕企业中心工作是搞好内审工作的关键

企业领导最关心的问题当然是企业的中心工作，即实现经济效益最大化；企业内审机构自然要围绕企业的中心来开展工作。有了明确的工作目标，只要审计人员付出艰苦努力，再运用审计所特有的技术和方法，审计工作的成效就会显现出来，因而，任何一个称职的领导都会重视审计工作。如果企业内审工作不是通过监督以发现问题，帮助企业领导解决问题，就会脱离企业的中心工作，审计的路就会越走越窄，体现不出审计的作用与效果，结果形成审计部门不是被撤并就是形同虚设，更谈不上领导重视。至于说领导重视是关键，只是说明了内审较之国家审计和社会审计的独立性弱，工作难度更大，也就更需要得到领导的大力支持。

（四）、突出内审中心，抓住工作重点

企业内审的重点应该是经济效益审计和风险管理审计，具体包括财务决算审计、经济责任审计、经济合同审计、成本费用审计、内控制度审计、基本建设项目审计、对外投资审计等。此外，企业的热点和难点问题以及带有普遍性和倾向性的问题也应进行专项审计，还要及时对重大经济事项进行专项审计调查，这些也属于内审工作的重点。但还要注意，上述重点也要因时有所侧重，要抓住主要矛盾。对于审计中发现的金额比较大的问题、已经或将要给企业带来经济损失的问题、有可能给企业带来经济风险或有损企业形象的问题、性质比较严重的问题等，一定要审到底、查清楚。

（五）、做好审计工作还应注重的几个问题

l、新时期有新特点，对审计人员工作也有新要求。审计人员必须加强专业知识学习和业务培训，不断提高知识水平和业务能力。当前，知识更新速度明显加快，新财务会计法规不断修订完善出台，各类先进的管理方式的推广应用，都迫使内部审计人员要尽快学习、掌握新知识，适应新形势下审计工作开展的需要。

2、加强制度建设并注重制度的落实，营造内审工作良好的制度氛围。在审计工作当中我们发现，尽管从被审计单位的各职能管理部门，直至每一个操作岗位，都制定了严密、详尽的规章制度和操作规程，但仍存在大量违纪违规现象。这告诉我们：制度的建立只是开始，关键在于制度的执行和有效性。内部控制说到底主要靠人来执行，是人的行为结果，决不仅仅是桌面上的制度、墙壁上的条文。

3、打开思路，推进审计方法创新、手段创新，创造性地开展内部审计工作，开辟内审工作新局面。企业会计账簿是运用会计语言对企业从事各项交易和各类经济事项的一种记录、一种表述，在审计实务当

中，出于专业人员的职业特点，不少审计人员往往只注重账、证、表的一致性，会计政策选用和会计科目运用的正确性，资产、负债的帐实相符性等等，将自己完全置身于会计人员的思维定势之中，而对不断发生的、性质后果均较严重的帐外违纪、违规现象等发生的原因却没有进行深人思考。

因此，审计人员必须尽快提高综合能力，在进行会计账簿审计的基础上，发挥自己熟悉本单位生产经营事项具体环节的优势，对企业主要业务流程进行过程测试，寻找失控点，及时发现薄弱环节，提出改进管理的建议并督促执行。

第二篇：内部十种审计方法

一、假设问题存在审计求证法 审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益； 内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益； 社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。

二、审前征集审计线索法 审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使审计人员在有限的审计时间里难以揭示，导致审计工作事倍功半或审计失败。此时，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄别线索的真伪→收集证据→查证问题。如审计署驻武汉特派办在某市进行国土审计前，召开大型审计进点会，在电视、报纸等媒体上广泛发布审计消息，公布了4部举报热线电话。40天内就接到了106封举报信，312个举报电话，接待上访达195人次，经查证，发现违法倒卖土地等案件6起，6人次被司法机关逮捕，另向有关部门移送了70封可信度高的人民来信。

三、审计经验判断法 审计经验来源于审计实践是审计人员长期从事审计实践积累的结果，因审计人员的知识结构和持续学习专业技能能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差异性，使得每一个审计人员所获取的审计经验存在着巨大的差异性，因此说审计经验具有独有的特性。厚积薄发是审计人员最典型的特征，俗话说巧妇难为无米之炊，审计也不例外。一个优秀的审计人员所形成的审计经验就是通过从事、分析和总结一个个典型的审计项目或审计案例的基础上取得，并通过长期的审计实践培养了审计人员职业判断的敏锐性与直觉，形成了以揭示审计客体舞弊问题存在为国家审计的基本理念。此外，审计经验也来源于审计人员对日常生活、经济活动行为和社会交往中细节的关注与感知。审计客体的千差万别性长期以来一直挑战着审计人员对不同领域知识与信息的持续获取能力，审计经验或审计专家经验也往往决定着一个审计项目的成败，就如同传统中医中的国粹“望闻问切”一样决非一日之功夫，诸多的客观与主观因素作用的结果最终导致不同的审计人员所形成和拥有的审计经验是不同的。国家审计的核心一般不发表审计师意见（外资审计是个例外），主要是报告所揭示问题对经济和社会的危害性，所以国家审计过多关注的是对审计客体舞弊问题的揭露，即审计人员凭借审计经验能够尽可能的揭示问题存在的真实。由于审计经验的独有性、差异性的存在，审计人员的审计路径也将是不同的，但最终结果是以完成审计目标为根本出发点。

四、追踪资金流向审计法 按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用。在审计实践中审计人员经常会发现因资金流转过程中的资金“渗漏”或“蒸发”的现象，使专项资金的使用达不到预期目的或专用目的，损害了资金使用者的切身利益。追踪资金流向审计法在审计实践中具有明显的审计效果，资金流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围之内，其缺点是耗费时间、精力，也扩大了国家审计成本支出。在具体的审计业务中审计人员往往采取抽样的方式确定样本，完成样本审计的流程过程以期获取舞弊存在的证据，从而决定是否放弃或扩大审计样本。审计路径：确定源头资金总量→确定资金流转环节→审查流转环节资金的安全存在性→计算资金流转的时间性→审查资金流转末端的完整性→测试资金使用的合规合法性。

五、走访调查审计法 当一个单位的管理层有预谋的从事舞弊活动事件时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的，此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判断，可审计直觉与审计经验使审计人员觉察到问题远非如此简单，审计人员为了进一步证明自己的直觉判断，选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计人员十分惊喜的审计线索或审计证据。走访调查哪些对象、谈话技巧与方式方法、调查的内容以及陪同人员等因素都在影响着真实结果，实践证明，审计人员按照审计目标的需要突击而秘密的进行会有明显的效果，反之，如果审计人员将走访调查事项告知被审计人，走访调查的结果往往令审计人员失望或无功而返。此方法面对基层、社区审计、资金量小点多面广、关系到老百姓切身利益的经济行为事件发生的诸多活动行为审计效果十分突出，在老百姓中影响很大。

六、分析性复核审计法 几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验。在审计人员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，通过审计人员理性的分析与复核作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。

七、环境因素影响审计法 环境因素影响审计法是指审计人员在实施审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响，可能导致舞弊事件发生的可能性进行审计判断的一种审计方法。也就是说审计人员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索依据，有针对性地组织和进行审计作业。

八、抽样审计与详细审计结合审计法 抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计成本与审计时间的制约而考虑的。从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性； 从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。在审计实践中，审计人员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

九、实物观察与计量审计法 此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，如卷尺、电子称等计量工具。如对粮食企业、煤炭企业的审计来核实真实的库存和产量，对基本建设项目核实工程量和查看项目的形象工程进度也多用此方法。

十、部门行业对比审计法 对比分析法也称比较分析法，他是根据一定的标准，对两个或两个以上有联系的事物进行对照考察，比较其异同，进而予以定量定性的分析方法。在国家审计中对比分析法贯穿于审计活动的始终，在审计分析中占有重要地位，是审计分析诸方法中最常用的方法。由于对比分析的方式和方法种类较多，具体应用中往往存在方式选用不当或者方法应用混淆等问题，导致审计情况分析出现误差，降低了审计成果的质量。在对比分析法中常用的方法有百分比、比率、绝对比、相对比、倍数比和比重等，审计人员根据审计的具体情况会作出一种或几种的选择进行比较与求证，以保证审计结果的客观真实性。同时，在正确选用对比分析时，还要考虑选用最适合的对比方式，然后才能运用分析方法实施具体分析，只有选用科学的对比方式、方法进行分析，才能正确把握事物的本质及其规律。常用的方法主要有以下几种：纵向对比、横向对比、计划与实际比、整体与部分比和综合对比。

第三篇：内部审计方法--货币资金(一)

货币资金内部控制审计

（一）一、现金审计的基本方法和内容

（１）通过审查企业现金管理的内部控制制度，选择审计方法。对内控制度比较健全、完善的企业，可以采取抽查办法进行审计。抽查可分为随意抽查和判断抽查。判断抽查应以金额大、项目内容发生较多现金收支的为抽查重点。对内控制度不健全、不完善的企业，则要进行详细审计，逐项审计现金收付的各类凭证。详查或抽查的主要内容是：追踪查阅有关记帐凭证和原始凭证，查看现金收支是否符合有关规定，是否真实，记帐凭证和原始凭证是否真实、一致。凭证上的要素是否齐全、真实。

（２）通过审查企业往来帐户发现企业现金管理问题。如审查企业“其他应收款”、“其他应付款”等明细帐，可以查出企业套取、转移现金行为、个人长期占有企业资金化公为私的贪污违法行为。

（３）盘点法是发现企业现金管理中是否存在违纪违规问题的最直接、有效的方法。

①采用盘点法最重要的是必须采取突击手段，即审计人员在对库存现金进行盘点之前，不得以任何方式告知被审单位。盘点时间最好选择某一天上午业务工作开始以前，或选择下班停止业务结帐之后。参加人员应有两名以上审计人员、会计部门负责人和出纳人员。审计人员准备好盘点空白表。

②宣布对库存现金进行盘点后，首先要求出纳人员将应属于库存现金的现金，全部存入保险柜并上锁加封，然后由出纳员根据现金日记帐、手中已办理收付款手续而尚未登记现金日记帐的收、付款凭证，结算出当时应存库存现金，并编制出现金余额表交给审计人员，审计人员再对出纳人员提交的表（现金余额表）、帐、证进行审查核对。如有不符，须查明原因，直至确定库存现金应存数额。③出纳员在表、帐、证相符基础上，在全体参加盘点人员在现场情况下，开箱清点保险柜实存现金，并将清点过的现金全部交审计人员。审计人员重新清点现金并与出纳人员清点结果一致后，还应对保险柜进行清查，查看有无其他物件、凭证、白条等。这里应注意的是，出纳人员在开柜取钱时，全体参加盘点的人员须同时在场，并监督出纳人员从保险柜中只准取出现金，不许拿出、藏匿其他任何物件。待领工资与工资单的核对，其核对数不计入实存数中。

④盘点清楚后，应当场做好记录，实存数额应按不同币种、面值分别统计、汇总，并与审查过的“现金余额表”中应存数相符。如有不符，须查明原因。然后编制现金盘点表，将盘点数字和情况记入表中，确定检查结果，最后由参加的人员签字。

（４）采用日平均余额法验证企业库存现金是否有超过规定限额的现象。审查企业库存现金有无超过银行核定的限额，既可以根据帐面记载现金余额与银 行规定限额进行对比，也可根据一个月每日余额求出日平均余额，与规定限额对比，如超过限额较大，须进一步查明原因。对企业备用金审查也可采用。

二、银行存款

A.银行存款的有关规定审计中经常运用的有：

（１）《银行结算办法》中规定了银行结算的七种方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、支票、委托收款及异地托收承付。此外，根据国际结算有关规定，从事进出口业务的企业可采用信用证结算方式。对以上几种结算方式，审计人员应注意以下几点规定：

①银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。银行汇票的付款期为一个月，逾期票据银行不予兑付。银行汇票的收款人或被背书人应与实际收款一致；日期、金额正确无误；印章清晰，金额数为压数机压印；汇票和解讫通知齐全一致；背书人证件上的姓名与背书相符。

②商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。商业汇票期限由双方商定，最长承兑期限不超过9个月；如属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。

③支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票有效期为五天，到期日遇假日顺延；支票金额起点为100元；不准签发空头支票、远期支票；不准出租出借支票，不准转让支票给别的单位和个人使用。

B.银行存款审计中常见错弊表现

（１）银行收款不入帐，套取转移企业资金，即将收到的支票存入银行，财务不登记入帐，同时开出一张同收入款等额的支票将资金转移，财务也不入帐，空中飞。其目的多属贪污、建帐外小金库、为他人套取现金等。

（２）直接虚列维查费、劳务费等无实物购入的支出，从银行提取资金，化公为私。

（３）利用银行存款帐帐、帐单（银行对帐单）长期不符的混乱情况，转移资金、公款私存。

（４）出借帐户、支票、付款委托书等。

（５）不执行国家外汇管理规定，进行逃汇、套汇、私自买卖外汇、变相买卖外汇、倒买倒卖外汇以及私自借贷外汇、私自境外存款。

（６）外汇核算、汇兑不准确、不规范，不符合财务制度和会计制度有关规定，汇兑损益计算不准、分配不对，折合汇率标准的选择不符合有关规定或经常变动、不固定，违反一致性原则。

C.银行存款审计的基本方法和内容

第四篇：工程建设项目内部审计方法

工程建设项目内部审计方法

大型国有企业基本建设项目通常周期长、投资大、质量要求高，在现阶段还承担着引领行业发展方向和支撑军工、能源等国有基础产业发展需要的重要责任，影响范围比较广，因此对项目从立项到招投标、施工、竣工验收决算等各个环节加强内部审计十分重要。本文从工程建设实施全过程实施角度出发，探讨内部审计在工程建设项目中的具体做法和特点，通过对工程建设项目的立项、招投标、施工过程、竣工验收、工程决算等各阶段的审计监督，可以有效预防和发现问题，确保工程项目按照项目计划实施，达到预期目标。

一、对项目可行性研究阶段的审计

可行性研究是项目投资前期工作的重点，也是项目投资、质量和建设周期三个主要目标的确定阶段，因此，在这一环节审计中，应重点关注几个要点：1）调查分析项目的可行性研究工作是否全面、准确和客观，主要包括可行性研究是否委托符合项目规模要求资质的咨询单位进行；程序是否合法，内容是否全面，结论依据是否充分；专家意见是否独立和客观，反对意见是否得到充分表达。2）可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对各种影响项目的环境因素进行充分的考虑和分析的基础上，经过多方案比选和论证后提出的；3）可行性报告财务评价和国民经济评价所采用和基于的数据是否有效、客观和具有针对性，评论结论是否有指导性；4）环境评价是否具备可行性。

二、对项目招投标阶段的审计

按我国法律法规规定，国有独资控股的大中型建设项目在设计、施工阶段均要采用招标方式进行，通过招投标，合理引入竞争机制，能有效的控制物资和服务的工程造价。在此阶段，审计的重点工作是招标文件及工程量清单的的审核、招标控制价编制依据的审核、招投标程序的审核、施工合同主要条款的审核等。具体措施：一是检查招标文件的内容是否违反现有各项法律法规的规定，是否全面准确的表述了工程项目的实际情况；审查工程量清单中各子项工程量是否准确，项目特征和工作内容的描述是否完整和准确；二是审查招标控制价计价依据是否充分，计价水平是否合理，与类似工程相比，价格水平是否存在明显偏高偏低现象；三是招投标程序是否合法，评标小组专家是否从政府备案的专家库中抽取，专家人数是否符合法律规定，招标各项目工作时间间隔是否严格按照招投标法的规定进行，过程中有无串标和假招标的行为；四是合同主要条款是否公平合理，相关条款与招标文件和投标承诺是否一致。特别主要与工程造价有关的条款，如工程付款方式，周期，比例；工程变更的条件，计价办法，计价依据；主要材料的供应方式，是甲供还是乙供，两种不同的方式对计价的影响；工程结算的原则；合同履约金，预付款和质量保证金的比例和付款方式；索赔的条件、方式和程序等。

三、对项目施工阶段的审计

施工阶段是工程项目的实施阶段，这一阶段持续时间长，参与单位多，各项活动交叉进行，因此审计工作难度也比较大。

在这一阶段，应重点关注以下几个方面：一是材料采购，审计人员应重点抽查甲方采购材料的采购情况，主要关注材料价格是否真实合理，材料采购内部控制制度是否健全有效；施工单位自行采购的材料规格型号和质量是否与满足招标文件和设计图纸的要求；二是设计变更和现场签证理由是否充分合理，程序是否合规，手续和资料是否完备，时间是否及时，与合同是否冲突矛盾；三是隐蔽工程的验收程序是否合规，手续是否完备，资料是否真实有效；四是工程款是否按实际进度支付，是否存在多付超付的情况。五是对施工单位提出的索赔事项的处理是否符合合同规定，甲乙双方对索赔金额的认可依据是否充分，是否存在违法国家法律法规的情形。

四、对项目竣工阶段的审计

竣工结算审计是建设项目审计工作的比较重要的收口环节，因此，在这阶段的审计工作主要包括：一是确认施工单位送审结算书是否完整有效，工程量计算是否严格按照终版图来编制的；二是项目部选定的审价单位是否严格按照国家法律法规的规定进行的，有无徇私舞弊等明显不合法合规的情况；三是项目部对工程结算费用的复审是否符合各项规章制度，复核流程是否合规，核增核减费用是否依据充分，客观真实；四是项目部对施工单位的质量管理是否到位，质量管理体系是否建立，施工过程质量资料和竣工验收质量资料是否完成，真实、客观有效；隐蔽工程验收资料是否完备；五是项目部对施工单位分包管理是否合规，是否严格按照分包管理制度执行，各项文件和过程记录是否完备有效真实。六是工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按法律法规、合同和规范进行。

五、对财务决算阶段的审计

财务决算审计是工程项目竣工投产后对建设项目全部投资认定情况的审计，这个阶段审计工作重点是是对工程建设各项费用真实、合理进行审计，主要工作有：一是总投资决算资料是否合法合规，资料是否完备、真实并且全面的反映了工程项目的总投资情况，决算审批流程是否合规，是否存在领导干部越权违规审批的情况；二是各项目组成费用是否真实有效，包括工程前期费用，工程费用，其他费和生产准备费等是否真实合理，费用发生依据是否充分；三是有无违反立项的规定，擅自提高建设标准，扩大建设规模和无审批新增建设内容。

六、工程项目审计工作的特点和要求

由于工程建设项目的独特性、单一性和不可重复性，因此，审计人员需重点把握以下几点：一是建立起全过程跟踪审计的理念，工程项目由于其周期长，参与部门人员多，投资较大，施工工程比较复杂，因此更要审计人员从全过程的角度看待问题，对工程项目分阶段，对每个不同的阶段把握其重点审计的范围。二是审计工作要抓重点，项目从立项到施工，持续周期长，工作任务重，工作要求比较繁杂，因此，审计人员在审计工作中要严格按照业务范围的要求去开展工作，不能越权过多的干涉各工作岗位的具体工作，要重点把握对各项工作的监督检查，而不是去干涉某些岗位的具体工作。三是知识结构要求特殊。工程项目的特点要求内部审计不仅要掌握财务方面的知识，更要熟悉工程项目管理模式、工程法律法规和工程造价方面的知识，因此，工程建设项目内部审计人员对知识结构的复合性要求更高，只有掌握多方面的知识，才能应对复杂的工程建设审计要求。

第五篇：五大创新内部审计方法

五大创新内部审计方法

五大创新内部审计方法 扩大金融内部审计监督覆盖面

银行在对审计行业进行改革的时候，需要对审计方法进行创新，加强内部审计，只有这样才能够促进扩大金融内部审计监督的覆盖面，取得较好的审计监督效果。下面我们就来对审计创新的方式来进行探究。提升银行内部审计的独立性与客观性

银行在进行审计的时候，需要保证其内部审计的独立性，这样才能够保证机构的独立性，这样在进行内部审计的时候，才能够怀着一种公正和不偏不倚的态度，避免利益的冲突，独立性也是保证审计客观性的前提。在加强银行内部审计的独立性的时候，一方面就是要注重机构设置的独立性，另一方面就是要提升审计人员的客观性思维方式。银行内部审计人员在行使监督检查权的时候，需要向领导进行汇报，这样就能够提升审计的权威性。在提高审计人员的乐观性的时候，要避免审计人员和领导层、业务操作人员之间存在着密切的私人关系，一旦发现此情况，就需要停止审计活动。整合银行审计的资源

在对有关财政、经济等项目进行审计的时候，需要将银行审计人员编入到工程项目管理中，对工程财政的进展进行实时的监督。在对有关民政、社保以及新农合等专项资金进行审计的时候，需要将计算机专业人员应用起来，这样就能够实现大数据的审计。银行审计部门要注重对其工作的人员的业务培训，采用跟班学习的方式，对审计内部人员进行抽调来进行具体的审计实施，这样就能够在实际审计中提升审计人员的素质，同时还能够解决审计人员不足的问题。审计人员要认真学习党中央发布的有关审计内容的文件，明确自身的职责，开展内部监督，提升审计的覆盖面。在选择合适的审计中介的时候，要采用公开招标的方式，选择那些质量高、信誉好的审计机构参与到银行投资的审计工作过程中。此外，还需要对审计中介加强管理，制定规范的中介机构入库和日常管理方案，钦定入库协议，这样才能够发挥好审计中介的作用，提升审计的质量。创新银行内部审计的组织形式

银行在对审计组织形式进行创新的时候，主要是采用“1+W”的模式，也就是在财政同级审计的引导之下来进行部门预算执行审计、专项资金审计、财务收支项目审计、村级专项审计等，实现一审多果、一审多用。在对审计组织方式进行创新的时候，要实现审计方式、审计内容、审计程序、审计方法以及审计范围的统一。此外，还需要将信息系统引入到审计过程中，并且能够完成组织目标的活动。在完善信息系统审计工作的时候，需要拓宽信息系统审计的范围。审计人员在使用信息化审计系统的时候，就需要对审计开发过程进行有效控制，要增强信息审计系统汇总的技术含量，这就需要银行注重对信息系统审计师的培养，要建立起 信息系统审计准则，规范银行审计信息系统。借鉴国外成熟、权威的审计准则，逐步探索，逐渐从单一分散的系统向全面统一的系统来进行转变。要促进内部审计成果的转化

银行要加强对内部审计成果的运用，逐渐将内部审计向咨询性的服务来进行转变。首先就是要建立审计成果、信息分析的制度，拓宽审计成果利用的渠道，还需要与其它部门的人来分享审计的资源成果。再次就是要提升审计资源的利用率，对共性的、普遍性以及倾向性的问题来进行探究，对政治、制度以及体制等多方面问题来进行挖掘，解决好业务链中存在的薄弱环节。要加强对业务流程的管理，及时发现业务风险点，然后进行规范控制。最后就是要对成果利用方式来进行创新，在定性分析的基础之上还需要注重定量分析，建立银行内部的审计成果数据库，利用先进的手段来对数据库中的数据来进行挖掘，对数据加工处理以后找到数据所蕴含的规律，这样就能够提升数据的利用率。加强银行内部审计监督取得的效益

1、促进了银行领导审计工作的规范性

银行在对领导干部的经济责任进行审计过程中，查处了多处存在问题的资金，并且对多个领导的刑事责任进行了追究。通过银行内部审计，明确领导干部的经济责任，这样就能够为领导的任命、考核以及罢免提供依据，这样就能够提升经济责任审计工作的规范性。

2、规范了工程造价的过程

通过加强银行内部审计，及时发现了目前建筑工程中高估冒算的造价过程，及时对贷款资金进行了核算，促进了项目实施过程中的资金来源、工程造价以及项目建设的执行力。同时，还对促进了项目法人加强对项目的监管，堵塞漏洞，从而提升了工程的投资收益。

3、提升了银行审计的质量和效益

银行对涉及民生项目工程进行内部审计的时候，能够及时发现审计项目中出现的偻病，比如参保人的信息登记错误、养老保险的利息没有及时进行征收，死亡人员依旧享受低保等，对这些项目中的错误进行纠正，保证了资金使用的高效性。

4、改进了银行审计组织方式

通过对审计组织方式进行改进，就提升了银行审计的工作效率，实现了的程序到位。内容到位、问题审核到位、评价到位以及整改到位()。

综上所述，银行要应对好日益加强的竞争，就需要加强其自身的内部审计，促进管理水平的提升。我国银行在完善内部审计的方式的时候，需要借鉴国外审计中形成的优秀经验，形成内部独立的审计部门，这样就能够提升银行的风险控制能力、内部管理能力以及履职能力。