借鉴社会审计方法提升银行内部审计的探讨

第一篇：借鉴社会审计方法提升银行内部审计的探讨

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借鉴社会审计方法提升银行内部审计的探讨 作者：李桂珍

来源：《沿海企业与科技》2005年第11期

[摘 要]银行内部审计与社会审计是相辅相成。文章通过探讨在银行内部审计工作中如何适当借鉴社会审计的几点先进方法，为更好地促进内部审计提升服务、价值提出了建议。

[关键词]内部审计；服务；风险管理；增值

[中图分类号]F239．45；F239．44

[文献标识码]A

第二篇：内部十种审计方法

一、假设问题存在审计求证法 审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益； 内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益； 社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。

二、审前征集审计线索法 审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使审计人员在有限的审计时间里难以揭示，导致审计工作事倍功半或审计失败。此时，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄别线索的真伪→收集证据→查证问题。如审计署驻武汉特派办在某市进行国土审计前，召开大型审计进点会，在电视、报纸等媒体上广泛发布审计消息，公布了4部举报热线电话。40天内就接到了106封举报信，312个举报电话，接待上访达195人次，经查证，发现违法倒卖土地等案件6起，6人次被司法机关逮捕，另向有关部门移送了70封可信度高的人民来信。

三、审计经验判断法 审计经验来源于审计实践是审计人员长期从事审计实践积累的结果，因审计人员的知识结构和持续学习专业技能能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差异性，使得每一个审计人员所获取的审计经验存在着巨大的差异性，因此说审计经验具有独有的特性。厚积薄发是审计人员最典型的特征，俗话说巧妇难为无米之炊，审计也不例外。一个优秀的审计人员所形成的审计经验就是通过从事、分析和总结一个个典型的审计项目或审计案例的基础上取得，并通过长期的审计实践培养了审计人员职业判断的敏锐性与直觉，形成了以揭示审计客体舞弊问题存在为国家审计的基本理念。此外，审计经验也来源于审计人员对日常生活、经济活动行为和社会交往中细节的关注与感知。审计客体的千差万别性长期以来一直挑战着审计人员对不同领域知识与信息的持续获取能力，审计经验或审计专家经验也往往决定着一个审计项目的成败，就如同传统中医中的国粹“望闻问切”一样决非一日之功夫，诸多的客观与主观因素作用的结果最终导致不同的审计人员所形成和拥有的审计经验是不同的。国家审计的核心一般不发表审计师意见（外资审计是个例外），主要是报告所揭示问题对经济和社会的危害性，所以国家审计过多关注的是对审计客体舞弊问题的揭露，即审计人员凭借审计经验能够尽可能的揭示问题存在的真实。由于审计经验的独有性、差异性的存在，审计人员的审计路径也将是不同的，但最终结果是以完成审计目标为根本出发点。

四、追踪资金流向审计法 按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用。在审计实践中审计人员经常会发现因资金流转过程中的资金“渗漏”或“蒸发”的现象，使专项资金的使用达不到预期目的或专用目的，损害了资金使用者的切身利益。追踪资金流向审计法在审计实践中具有明显的审计效果，资金流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围之内，其缺点是耗费时间、精力，也扩大了国家审计成本支出。在具体的审计业务中审计人员往往采取抽样的方式确定样本，完成样本审计的流程过程以期获取舞弊存在的证据，从而决定是否放弃或扩大审计样本。审计路径：确定源头资金总量→确定资金流转环节→审查流转环节资金的安全存在性→计算资金流转的时间性→审查资金流转末端的完整性→测试资金使用的合规合法性。

五、走访调查审计法 当一个单位的管理层有预谋的从事舞弊活动事件时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的，此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判断，可审计直觉与审计经验使审计人员觉察到问题远非如此简单，审计人员为了进一步证明自己的直觉判断，选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计人员十分惊喜的审计线索或审计证据。走访调查哪些对象、谈话技巧与方式方法、调查的内容以及陪同人员等因素都在影响着真实结果，实践证明，审计人员按照审计目标的需要突击而秘密的进行会有明显的效果，反之，如果审计人员将走访调查事项告知被审计人，走访调查的结果往往令审计人员失望或无功而返。此方法面对基层、社区审计、资金量小点多面广、关系到老百姓切身利益的经济行为事件发生的诸多活动行为审计效果十分突出，在老百姓中影响很大。

六、分析性复核审计法 几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验。在审计人员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，通过审计人员理性的分析与复核作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。

七、环境因素影响审计法 环境因素影响审计法是指审计人员在实施审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响，可能导致舞弊事件发生的可能性进行审计判断的一种审计方法。也就是说审计人员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索依据，有针对性地组织和进行审计作业。

八、抽样审计与详细审计结合审计法 抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计成本与审计时间的制约而考虑的。从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性； 从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。在审计实践中，审计人员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

九、实物观察与计量审计法 此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，如卷尺、电子称等计量工具。如对粮食企业、煤炭企业的审计来核实真实的库存和产量，对基本建设项目核实工程量和查看项目的形象工程进度也多用此方法。

十、部门行业对比审计法 对比分析法也称比较分析法，他是根据一定的标准，对两个或两个以上有联系的事物进行对照考察，比较其异同，进而予以定量定性的分析方法。在国家审计中对比分析法贯穿于审计活动的始终，在审计分析中占有重要地位，是审计分析诸方法中最常用的方法。由于对比分析的方式和方法种类较多，具体应用中往往存在方式选用不当或者方法应用混淆等问题，导致审计情况分析出现误差，降低了审计成果的质量。在对比分析法中常用的方法有百分比、比率、绝对比、相对比、倍数比和比重等，审计人员根据审计的具体情况会作出一种或几种的选择进行比较与求证，以保证审计结果的客观真实性。同时，在正确选用对比分析时，还要考虑选用最适合的对比方式，然后才能运用分析方法实施具体分析，只有选用科学的对比方式、方法进行分析，才能正确把握事物的本质及其规律。常用的方法主要有以下几种：纵向对比、横向对比、计划与实际比、整体与部分比和综合对比。

第三篇：内部审计目标和方法

内部审计的目标和方法

内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活动。内部审计对企业管理起制约、防护、促进和参谋作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业部审计的作用，锁定具体的审计目标,制定具体的审计方法，从而，解决企业管理中存在的问题，提出解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。

一、新时期企业内部审计的特点

（一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化

我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。

（二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化

在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。

（三）、内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变化

随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的、具有经营自主权的法人实体，企业的投资也呈现多元化。企业直接面对市场进行生产经营和决策，同时也将承担相当大的市场风险。与计划经济相比，经营者所面临的经营环境发生了巨大的变化。在市场经济条件下，要求经营者必须注重资本的保值增值，重视企业经济效益的长期增长，克服企业发展的短期行为，这就要求内部审计工作的重点也将逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，使内审的效益评价职能不断加强。

（四）、内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主变化

随着市场经济的建立和发展，企业成为具有自主经营权的法人实体。为了防止决策失误和资产流失，保证经营目标的实现，促进企业利润最大化，就要求内部审计由原先的事后审计评价为主，转向事前、事中的控制为主。以最大限度地发挥资产经营的效益。内部审计监督已经渗透到企业管理的全过程。企业可根据经营管理中的薄弱环节有针对性地开展经营审计和管理审计，为优化企业的资源配置，提高资金的利用率服务。

二、新时期企业内部审计的目标

审计的评价体系至少要包括以下几个方面：准确地确定审计评价内容，合理地分析审计评价事项，辨证地作出审计评价结论。

(一)、准确地确定内部审计的内容

1、主要经济技术指标完成情况：反映生产经营结果的指标，主要产品产量、质量、消耗。成本、收入、利润等；反映偿债能力的指标，资产负债率、流动比率、速动比率等；反映营运能力的指标，包括应收账款周转率。存货周转率等；反映获利能力的指标，包括资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率等。

2、资产、负债、损益情况：审计期期初的报表数；审计期期末的报表数；潜盈、潜亏数；不良资产数；审计调整数。通过数据，可以分析审计期内资产的完整性、负债的准确性和损益的真实性，还可以从资产的保值增值率、负债增减变动、税后净利润的增减变动等方面，分析评价该企业审计期业绩情况。

3、遵守国家财经法规和内部规章制度的情况：财务收支的合规合法性；账、表、凭证的真实可靠性；内部控制系统的健全有效性。

4、重大经营、投资活动情况：决策的程序是否合法，有无个人专断行为；重大经营、投资活动的效益情况。

5、领导干部的廉洁、勤政情况。

（二）、企业内部审计的目标:

1、建设投资方面。除进行基建工程预决算审计外，还可以在审计建设项目可行性的同时审计其投资价值，例如技术是否先进、适用、可靠，经济上是否有利等。通过对比分析，选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。可以侧重在建设项目投资的领导、技术人员的运用、质量管理以及是否投标竞争、择优施工、就地取材、加强施工管理、缩短工期、节约材料、利用废料等方面研究，开展经济效益的审计。

2、资金的合理筹措和运用方面。首先应注意对如何节约资金占用，降低资金使用成本的审计。例如如何解决库存商品和采购物资超储积压，如何有效催收各类应收帐款，加速资金周转。其次应该就如何合理筹措与资金成本相宜的资金加以审计，诸如融资租赁、发行债券、用户集资等，不仅要看资金性质与资金用途是否相适应，还应比较所用资金的成本和可供使用的期限。另外，还须对资金的合理运用诸如对外投资的经济效益等加以审计。

3、经营管理方面。随着企业经营管理的转变，要求内部审计人员通过评价企业的管理工作找出不足，特别是从经营上寻找薄弱环节，为企业出主意、想办法，提高企业管理水平，从而进一步提高企业的经济效益。因此可以就企业的经营目标是否明确、合理、完整、系统，经营决策的原则、程序、方法是否正确、科学，实现经营目标的措施是否落实等方面进行综合审计。

4、内部控制制度方面。内部审计部门应根据经济活动发生的频繁程度以及职能部门的特点，有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、企业联营、工资奖金分配等内部控制制度进行审计评价，寻找管理上的薄弱环节，帮助经营者改善经营管理，防止企业经济效益流失，同时也督促干部和职工守法经营、清廉从政，在经济活动中少犯错误。

5、决策审计方面。企业经营者做出的决策影响到企业的生存和发展。为防止决策失误，保证企业经营目标的实现，内部审计部门必须开展决策审计。这类审计活动属于事前审计，可以对即将发生的经济活动进行事前预测，减少损失浪费，降低经营风险和投资风险，为企业经营者当好参谋。

三、如何适应新形势的要求，做好审计工作

审计的目的简而言之就是代表总经理监督，给总经理把关，为加强企业的经营管理服务。这就需要内审人员适时转变观念，把自己作为企业的一员，从关心和爱护本企业的目标去考虑如何开展审计工作，而不仅仅是监督检查。如果内审工作能够达到及时发现企业生产经营中存在的问题，促进企业加强管理，帮助企业用好、用足政策，维护企业的合法权益，保证企业发展健康、有序进行，就会逐步实现从“我要审”变为“要我审”。国有控股的大型企业集团，在建立现代企业制度后变为国家与企业投资者与经营者的关系，更需要明确审计的目的和方法，给内审工作重新定位。

（一）、合理地分析评价事项

要想真实、客观、公正地做出审计评价，单凭企业账簿、报表上的数据是远远不够的，还必须进行深入细致的调查研究、反复认真核对、合情合理的分析比较。稍有不慎，就会被假象所迷惑，做出错误的评价结论。

1、对主要经济技术指标完成情况的审计分析。主要经济技术指标的完成情况最能说明法定代表人在任期内的经营管理水平和企业在审计期内的经营业绩。在实施审计时，应根据不同性质的单位，有针对性地选择其中的一些主要指标，进行对比分析评价。在计算指标的完成情况时，应做到计算指标的数据来源真实、可靠，对于报表数据，该调整的调整，这样计算出来的指标才有利用价值。在分析这些指标时，不仅要同计划比，还要与本企业的历史水平比，与国内外同行业先进水平比。通过纵向、横向的比较，正确地反映出被审计单位的管理水平和企业状况，合理评价企业法定代表人的工作业绩。

2、对资产、负债、损益真实性的审计分析。对企业的资产、负债、损益的真实性进行审计分析评价时，在查看会计报表有关数据的基础上，还要着重分析企业在审计期期内是否存有隐瞒收入、少转或多转成本（指账外物资和“小金库”）等容易造成资产流失的现象；是否存在期末将应并人损益的费用损失故意挂入待摊、待处理以及往来帐而造成潜亏的问题；是否存在虚盈实亏、假报业绩的现象等等。通过对以上情况的审查，对资产、负债。损益情况进行调整，据此分析资产、负债、损益的真实性程度。

3、经营管理活动合法性的分析。对企业审计期内经营管理的合法性分析，主要是审查了解该企业是否存有国家明令禁止生产经营的产品和商品，是否有偷税、漏税问题，是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，经济合同是否合法、规范等等。在分析审查的基础上，评价企业是否合法经营。

4、内部控制的健全性和有效性审计分析。评价企业的内部控制系统，主要是采用健全性测试和符合性测试两种方法。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。通过以上分析审查，可以找出管理方面的漏洞，促进企业挖掘内部管理潜力，进一步提高管理水平和经济效益。

5、重大投资决策的管理效益情况审计分析。重点审查投资项目的可行性，投资决算程序的规范性，投资项目的效益性。审查有无企业领导人员为了显示自己的“政绩”或为了局部利益，大搞计划外项目；有无乱挤生产成本，上固定资产投资项目，造成固定资产盘盈或成为账外资产；有无未经过充分的研究、论证盲目对外投资，造成“死账”。对这些问题，在审计中要彻底查清，准确地分析评价，合理地界定责任。

（二）、辩证地做出评价结论

我们在工作实践中体会到，在作审计评价结论时，必须把握好以下几个界限：

一是要分清直接责任和主管责任的界限。审计署2000年第121号文件，对企业领导人员任职期间的经济责任作了如下界定：企业领导人员直接违反国家财经法规的行为；授意、指使。强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、读职的行为；其他违反国家财经纪律的行为，以上行为构成直接责任。应负直接责任以外的领导和管理责任，构成主管责任。在进行评价结论时，一定要根据上述规定，恰当地权衡责任的性质，不可混淆。

二是要分清主观责任和客观因素的界限。一个单位经营状况不好，既可能是领导人员决策失误、管理不力造成的，也可能是市场的变化或不可抗拒的自然灾害造成的，对此必须进行客观的分析，实事求是地做出评价结论。

三是失职渎职与改革失误的界限。改革开放以来，经济体制不断变革创新，新生事物层出不穷。对此，中央一再提倡各地要大胆地尝试，大胆地创新。在这种形势下，企业领导人由于探索而造成的失误是允许的，而且也是不可避免的。这同那些由于失职、渎职给企业带来损失的行为是不同的。在作评价结论时，对二者的界限也应该分清。

四是要分清前任和后任的责任界限。这个问题主要表现在企业主要领导人离任审计上。如“潜盈潜亏”问题，跨任期的项目建设问题，“呆坏账”问题，民事、刑事纠纷问题等等。对此类问题离任者和继任者往往都很关注，也很敏感。所以，我们在作审计评价结论时，应尽量把他们的责任界限划清。

五是“为公为私”的界限。例如截留收入是财经纪律所不允许的，但在作审计评价结论时，也要区别情况不同对待：将截留的收入用于单位的基本建设或生产经营活动，属于违纪；将截留中饱私囊属于违法，二者的界限不可混淆。

（三）、围绕企业中心工作是搞好内审工作的关键

企业领导最关心的问题当然是企业的中心工作，即实现经济效益最大化；企业内审机构自然要围绕企业的中心来开展工作。有了明确的工作目标，只要审计人员付出艰苦努力，再运用审计所特有的技术和方法，审计工作的成效就会显现出来，因而，任何一个称职的领导都会重视审计工作。如果企业内审工作不是通过监督以发现问题，帮助企业领导解决问题，就会脱离企业的中心工作，审计的路就会越走越窄，体现不出审计的作用与效果，结果形成审计部门不是被撤并就是形同虚设，更谈不上领导重视。至于说领导重视是关键，只是说明了内审较之国家审计和社会审计的独立性弱，工作难度更大，也就更需要得到领导的大力支持。

（四）、突出内审中心，抓住工作重点

企业内审的重点应该是经济效益审计和风险管理审计，具体包括财务决算审计、经济责任审计、经济合同审计、成本费用审计、内控制度审计、基本建设项目审计、对外投资审计等。此外，企业的热点和难点问题以及带有普遍性和倾向性的问题也应进行专项审计，还要及时对重大经济事项进行专项审计调查，这些也属于内审工作的重点。但还要注意，上述重点也要因时有所侧重，要抓住主要矛盾。对于审计中发现的金额比较大的问题、已经或将要给企业带来经济损失的问题、有可能给企业带来经济风险或有损企业形象的问题、性质比较严重的问题等，一定要审到底、查清楚。

（五）、做好审计工作还应注重的几个问题

l、新时期有新特点，对审计人员工作也有新要求。审计人员必须加强专业知识学习和业务培训，不断提高知识水平和业务能力。当前，知识更新速度明显加快，新财务会计法规不断修订完善出台，各类先进的管理方式的推广应用，都迫使内部审计人员要尽快学习、掌握新知识，适应新形势下审计工作开展的需要。

2、加强制度建设并注重制度的落实，营造内审工作良好的制度氛围。在审计工作当中我们发现，尽管从被审计单位的各职能管理部门，直至每一个操作岗位，都制定了严密、详尽的规章制度和操作规程，但仍存在大量违纪违规现象。这告诉我们：制度的建立只是开始，关键在于制度的执行和有效性。内部控制说到底主要靠人来执行，是人的行为结果，决不仅仅是桌面上的制度、墙壁上的条文。

3、打开思路，推进审计方法创新、手段创新，创造性地开展内部审计工作，开辟内审工作新局面。企业会计账簿是运用会计语言对企业从事各项交易和各类经济事项的一种记录、一种表述，在审计实务当

中，出于专业人员的职业特点，不少审计人员往往只注重账、证、表的一致性，会计政策选用和会计科目运用的正确性，资产、负债的帐实相符性等等，将自己完全置身于会计人员的思维定势之中，而对不断发生的、性质后果均较严重的帐外违纪、违规现象等发生的原因却没有进行深人思考。

因此，审计人员必须尽快提高综合能力，在进行会计账簿审计的基础上，发挥自己熟悉本单位生产经营事项具体环节的优势，对企业主要业务流程进行过程测试，寻找失控点，及时发现薄弱环节，提出改进管理的建议并督促执行。

第四篇：银行内部审计年终工作总结

银行内部审计年终工作总结

根据中支内审工作部署，20xx年6月份和12月份分别在全行范围内开展对内部控制管理风险的分析评价活动。依照内控评价方案，分“内部控制环境”、“风险识别与评估”、“控制活动”、“信息交流与反馈”、“监督评审”五个方面内容对支行内控制度进行评审，将定期风险分析评价工作渗透到全行每一个职能股室、每一个工作环节和每一个岗位。我们将评价的监督对象确定为一线营业人员和各级管理人员;以重点股室、关键岗位、薄弱环节的审计为主;有针对性地检查监督各职能部门建立的各项制度，注意内控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了评价范围，提升了评价层次。通过审计评价，共发现重要岗位尚存在十多项风险隐患和薄弱环节，一一列出，分析存在问题的原因，提出合理的防范措施和建议，并书面报告市中支和支行领导，督促各项内部控制制度在全行得到严格落实。现将工作总结如下:

(一)积极开展内部审计调查工作

我们根据本行的重点工作、簿弱环节及风险点确定审计调查项目二项。分别是《对瑞安支行集中采购管理情况的调查》、《对瑞安支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况的调查》。

今年8月份对支行集中采购管理情况进行了调查，发现一些管理上的欠缺和不规范的操作，提出了整改意见和建议。

今年11月份对支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况进行了调查，通过现场询问、调阅部分档案资料和观察临柜操作情况，基本了解和掌握了瑞安支局外汇管理工作情况;从调查情况来看，瑞安支局能够较好地执行外汇法规，及时贯彻落实外汇政策，建立了比较健全的内控管理制度，业务授权分责明确。并能根据上级局的内控要求，结合自身特点，对各项内控制度予以细化补充，及时修订完善了各项外汇业务操作流程、外管股各岗位工作职责、外管股人员考核办法，建立了《内控督导检查办法》。但也发现了不少一问题，根据问题的不同性质提出整改建议，基本得到整改落实。促进了外汇管理部门更好地贯彻和执行外汇法规政策，严格内部管理制度，规范业务操作。

今年我们通过审计调查，共发现了违规现象20余项，提出整改建议20条，大部分已得到整改落实，分别撰写的调查报告已呈报给支行行长和中支内审科。

(二)积极开展审计发现问题“回头看”活动

在行长亲自督导下,我支行由内审牵头，认真组织开展了对XX以来审计查出问题整改情况的检查，做足做细“亡羊补牢”工作，强化了整改落实，巩固了审计监督成效。

1、领导重视，强化整改意识。布置安排对XX以来审计发现问题和整改情况进行检查事宜。要求有关部门进一步落实责任，制定切实可行的措施;强化整改意识，主动查找风险隐患，坚决杜绝同类问题的再次发生。

2、精心组织，确保整改实效。安排专人对所有审计项目进行逐一梳理，认真排查问题整改情况;并要求各部门将自查情况、未整改原因及下一步具体整改措施报内审部门。内审在各部门自查的基础上，组织人员进行了再检查。

3、强化责任，落实整改措施。制定了瑞安支行内审整改责任追究制度，对检查发现的问题经过直接责任人、部门负责人认定后，根据问题的原因、性质和情节等采取相应的责任追究措施,并给予经济处罚。

4、严格督促，实现整改目标。针对个别未整改到位的问题，督促,制定下一步具体整改措施。通过开展审计发现问题整改情况的“回头看”活动，真正实现了“整改促完善、整改促提高、整改促进步”的目标。

(三)积极参加市中支内审项目检查

根据中支内审科的统一安排，今年主要参加了对泰顺县支行的行政执法检查、对乐清支行行长履职审计、对温州中心支局外汇依法行政审计，对参与的每一个项目检查都能认真尽职地对待，保质保量完成任务。

第五篇：银行内部审计工作总结

银行内部审计工作总结

银行内部审计工作总结1

20xx年公司在董事长的领导下，以科学发展观为指导，按政府“深化改善作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作，总结如下：

（一）狠抓内审项目落实，项目工作有序推进

20xx年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，20xx年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费8100万元，增加效益39880万元，提出审计提议被采纳1250条。同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。

（二）充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益

今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在XX方面发挥出越来越明显的作用。公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的'原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，经过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式发布内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。

（三）努力提高内审人员素质，积极组织并鼓励内审人员参加各类培训和考试

今年集团按照河北省内审协会的要求，对已取得内审资格证书的人员，组织了后续教育培训，对未取得岗位资料证书的人员，则鼓励他们积极参加市会组织的考前培训和资格考试，全年共有三十几人次参加了各类内审培训。分会同时还鼓励广大内审人员参加CIA资格考试，由于宣传到位，广大内审人员对CIA资格考试有了深入地了解，及时到市内审协会报名，五人参加CIA报名。

（四）注重内审理论交流，能过开展项目评比考核，论文课题撰写促进内审项目质量提高

为进一步提高内部审计工作质量，上半年我们组织了集团度内审项目评选，同时还组织了各单位撰写内审课题论文，经过上述活动，一批程序规范、工作严谨、成效突出的优秀内审项目受到了表彰。此外，公司有关人员从工作实践中，积极采集各种素材，撰写内审信息。

（五）加强对审计成果的综合利用

20xx年集团切实提高服务水平。要立足微观审计，着眼宏观服务，加强综合分析，在深入挖掘审计成果、提升审计工作层次上下功夫，搞好分类研究，强化对共性问题的系统分析，引导各区域内审人员经过各种审计实例，要数据有数据，要事例有事例，经过综合分析，把审计成果、资源挖掘出来，从制度和体制上查找原因，加以综合利用，给各区域主要领导提出一些宏观层面的提议和对策，为领导决策供给参考，加以综合利用，提高了内审工作层次，提升了内审工作的地位，切实发挥内审工作的建设性作用。

银行内部审计工作总结2

一、突出重点，提高内审的质量和效率

20xx年，根据《xx市内部审计协会20xx年工作要点》更加关注内管干部经济职责审计，推进经济职责审计全覆盖；积极探索、推进以风险管理和安全生产为导向的管理审计。我局继续把内部审计作为审计工作的重要组成部分，抓好内审工作，以促进审计工作整体水平、审计的地位和形象的提高，尤其是在当前审计对象多、审计任务重的情景下，经过服务内审机构，交流内审情景，宣传内审经验，指导内审工作，对于促进全市经济快速健康发展有着十分重要的战略意义。突出重点，确保质量，加强对内审工作的组织领导，目前已基本完成全年任务。（统计数据根据xx要求15日前报送）截至20xx年11月，我市内审机构已完成项目508个，其中：财务收支审计131个，经济职责审计45个，效益审计7个，内部控制4个，基本建设审计121个，其他231个。审计总金额40.29亿元，增收节支3012.61万元，被采纳的审计提议意见805，审计移送案件线索54起，受到党纪政纪处理的人数45人。

二、加强和完善制度，促进内审管理规范化

我局制定了《xx市20xx年内部审计工作计划》，修订了《镇区街道审计工作考核细则》交由两办统一下发，在对镇区考核中占有2分，由对全市的'内审工作进行制度化管理。结合各单位实际情景，对各单位内审机构下达了项目指导性意见，每个镇不少于4个项目，并将对镇区审计整改情景列入考核资料。实行季度例会制度，及时听取内审工作情景汇报，指导内审工作开展。

三、明确审计重点，政府审计与内审统筹协调

今年年初安排农业支持补贴及村级债务专项审计由市局和镇区共同开展，之后市领导交办的畜禽专项整治效益审计也准备由镇审计助理参加。镇级审计在自身安排的审计项目上也要把农业支持补贴作为重点。之后操作方式上作了调整，审计局也能利用镇审计的成果。

四、做好季度例会、内审培训、理论研讨、项目评比等日常工作

1.每季末召开内审机构例会。

每季度召开一次全市内审机构负责人会议，各单位交流汇报工作开展情景、特色亮点及存在的问题，工作中遇到的困难，我局通报相关情景，局领导提出工作要求，工作做到有布置、有落实，有检查、有监督。

2.积极组织内审培训，提高内审人员素质和技能

今年组织的内审培训有：在浙江大学举行的内审骨干培训、镇审计助理与局机关人员一齐参加革命传统教育。

3.认真组织理论研讨、信息宣传，提高理论水平、扩大审计影响

4.积极开展项目评比，促进争先创优。

五、20xx年完成市局和我市专项活动情景

今年主要完成了镇内审调研等活动、内审知识竞赛，内管干部经济职责审计调查等工作。

六、加强业务考核，促进内审发展

今年xx市委、市政府继续把内部审计工作列入全年表彰工作资料，从制度建设、目标任务、审计质量、审计成果和基础工作等5个方面确定了具体考核评比细则，年终由审计局担任“裁判”，组织评比。

根据市两办的要求，今年对镇区审计考核办法进行了修订，分值提高到2分。

当然，我市的内审工作还存在审计素质和本事、审计的项目质量和效果等方面还需要进一步提升，各单位还存在不平衡的情景，内审管理方法还需要创新，进一步服务全市内审。今年在内审管理中存在的不足，主要是没有大规模的培训，年初安排的市、镇两级审计联动的项目在具体实施中方式发生了变化，以审代训没有能实施。内审稽核科本身项目任务较重，还负责全局的法制工作，精力有限。

银行内部审计工作总结3

时代新威通过与银行合作经验总结出银行主要存在两大问题：激励约束机制不完善和审计人员素质不高。

审计人员素质不高的表现：

1、审计人员安于现状，认为自己拥有本科学历和中级审计师职称在目前的审计环境中足足有余，再说升职机会很少会眷顾审计人员，人生失去了追求和奋斗目标，影响了内部审计质量；

2、审计人员未及时学习新业务、更新审计相关知识、手段，平时缺乏审计经验的积累，在审计时无法正确判断经济活动的合规性；

3、在审计中检查不力，对该发现的问题未发现，引起严重后果的审计风险；

4、内部审计人员缺乏工作责任感和职业道德，审计时为了不得罪人，对相识的人审计走过场，自我防范能力差，自我保护意识差，风险意识淡薄，这样审计出的内部审计质量肯定不高，使审计缺乏客观、权威性。

由此，北京时代新威在银行内部工作总结中提出一些看法：

（1）强化风险防范意识

（2）提高银行内部审计的独立性

（3）合理配备审计人员，提高审计人员素质

（4）创新银行内部审计理念，开拓审计人员视野

（5）完善激励约束机制

每一个审计项目、审计事项都或隐藏着风险隐患，在审计时要时刻注意风险防范，克服麻痹大意，避免可能出现的风险，要强化员工的风险防范意识培育，加强审计人员规避审计风险的能力，银行内部审计部门服务于基层，要加强与基层的沟通和交流。

开拓创新，拓展内部审计的范围和内容，大胆尝试开展新领域的'审计。平时在工作中要善于总经经验，发现问题要及时查找，及时解决，并做好审计成果的提炼工作。

建立健全审计责任制，提高审计人员的职业操守和诚信意识，进一步强化责任意识。实行亲属回避制度，实行异地审计人员交流工作，通过交流、沟通和协作，学习他人审计长处，提升审计人员知识面，促进审计成果共享，提高内部审计质量。

最后，我们通过时代新威在银行内部审计工作总结里的指导总结出：提高银行内部审计质量管理有利于提高银行的生命力，银行要充分发挥审计“免疫系统”作用，为银行的健康稳健运行“保驾护航”。

银行内部审计工作总结4

逝者如斯，转眼间我在县支行审计部已经渡过了半年，在这半年里我又经历了一次由彷徨到适应再到热爱自己岗位的过程。20xx年8月是我从学校踏入社会的一个转型期，在总行匆匆的培训后，我就满怀着信心与激昂投入到了自己在邮政储蓄银行的事业上，入行之初我被分配到了前台柜员岗位上，在这里我渡过了自己事业的第一个半年，在营业部这个温暖的大家庭里，我忙碌而又充实，学到了很多的业务知识和道理，这里就像我的一个家温暖而甜蜜，兄弟姐妹们热情又朝气，我们共同努力为着共同的目标奋斗。我以为我将会这里渡过1至2年的时间，来学习和体会，来成长和提高，我一直记得入行第一天我们行长语重深长的一句话“厚积而薄发”，而当时的我也安心的在前台岗位虚心的学习和努力的工作。然而20xx年1月11日，我接到了人事变动的通知，让我到审计部报到。当时的我真的是茫然无措，审计对于我来说一直是一个神秘的职业，从内心多多少少总有几分畏惧，我反复的思量，一方面我相信这是行领导们深思熟虑的决定，必有这样安排的道理，这也是行领导对我的信任；另一方面，从自身长远的发展审计工作能让我学习和吸收到更多。从此我便踏上了审计员的道路。

初入审计部，我感到深深的茫然和挫败，仅凭我自己掌握的那一丁点个人储蓄业务的知识在这里远远不够，作为一名内审人员，必要的前提就是要精通本行经办的各项业务，然后才是内部风险的把控。所幸的是，审计部的同事并非我以前想象的那样神秘和令人畏惧，一样是温暖和可亲的。起初我就随着他们一起下乡根班学习，回到部门我就开始学习各项业务制度和内控环节。每每遇到不懂的地方，我就主动请教部门同事，同事们也耐心细致的讲解。在同事们热心的帮助和自己刻苦的努力下，大约一个星期的时间我就开始参与审计工作了，尽管开始之时，速度往往根本上团队的进度，某些地方甚至还出现了一些问题，同队的同事总是耐心的等待和委婉的指正，就是在这样的情况下我一点点的开始成长。

到了现在我已经成长为我们支行审计战线的一员合格的员工，能独立的承担一块审计工作，撰写真实准确的审计报告。这半年来，我们对我们支行的信贷部，公司业务部，会计出纳，2个一类网点，按月一次进行了常规审计，并按照上级提出的要求展开了多次专项审计，及时的发现了隐藏的问题并提出整改的意见，为支行业务发展的巨舰保驾护航。同时还按季对邮政的二类网点、代理网点进行了常规审计，我负责每周针对邮政网点向县邮政局检查部门缮发审计意见书，及时的把邮政网点存在的问题报告给邮政领导，并提出了合理的整改意见。

审计部的'工作没有出类拔萃的业务数据，也没有实实在在的成绩光环，我们默默的为支行付出，唯一的目的就是为了不出现金融案件，确保企业的资金安全。同时我们的工作也有极少数人的不理解，对于检查存在的问题，没有引起足够的重视，也没能按要求及时整改。在检查中，有些问题屡犯不改，屡犯屡查，不断提出，这不但增加了我们的工作负担，也让我们甚为忧心。譬如，邮政部分网点防尾随门不关闭作业，每次我们提出这个问题，他们总有一大堆理由，什么工作需要总是进进出出不方便，说到头还不是因为员工自身的随意和懒惰形成习惯，把习惯凌驾于制度之上。前不久甘肃发生的邮政网点杀人抢劫案，最根本的一点还是因为营业员自身不执行制度，放尾随门不关闭才让歹毒有机可乘，希望经过这次事件能让我们网点的员工能从沉痛中有所体会。还有很多类似习惯凌驾于制度上的问题，比如，交接班不严格履行交接手续、临时离柜不执行两锁一签制度、单人临柜现象、日终不执行互盘制度、保险凭证不严格视同现金保管等等，都潜在巨大的隐患，而这些问题的根源仅仅只在于柜员们自身的习惯和责任心。我建议应加大这些方面的考核力度，用小痛来消除剧痛的根源。

对于目前的审计工作，我觉得我们仍然停留在稽查的阶段，还未真正做到内审的需要，随着我们银行的不断发展，我想由稽查向内审的转变这是历史发展得必然，同时我们面临的挑战也会愈来愈巨大，对我们自身素质的要求也会越来越高。在这半年我参加了多次关于审计工作的培训，同时审计条线上的审计系统也在不断的出台。电子稽查系统、信贷审计系统、员工违规积分系统的陆续上线，现在又即将推出一个全新的审计系统，工作方式在不断的改变，所学习的知识不只停留在制度上，对于新系统的运用，新工作方法的实应等等，对于我们来说都是一次全新的挑战，唯一不断的学习，才能适应不断升级的工作方法，否则唯有被淘汰。不骄傲不自满，努力学习和创新，不断尝试和总结才能保持着审计工作的新鲜与活力。审计为我打开了一扇挑战的窗户，是闭门造车还是勇敢的走出去，这已经没有必要再做回答。这半年是工作的总结也是面临新的挑战的开始。我明白自己还有许多的不足，理论知识的不全面，人际交往技巧的缺乏，都是我目前急需要解决的难题，为此我专门为自己制定了一个学习计划，每天花2个小时来补充自己在这些方面的不足。我也明白自己不是缺少敢闯敢学的冲劲，唯一缺乏的是耐心和持之以恒的决心。自己最大的敌人永远都是自己，我坚信自己一定能够战胜自己。半年的工作已经结束，新的工作才刚刚开始，每一天都是一个全新的挑战，我有信心在未来的审计工作中做得更好。