第一篇：行政事业单位内部控制审计要点和方法
行政事业单位内部控制审计要点和方法
内部控制审计是以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行符合性和实质性测试的一种审计方法。它是从传统的会计事项为基础的详细审计转化和发展过来的一种新型审计方式，不仅可以减少审计风险，而且还能提高审计质量和审计效益。行政事业单位（包括行政单位，行政性事业单位、公益性事业单位和经营性事业单位，社会团体及其他附属营业单位）内部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事业单位的管理水平和工作效率。其中部分行政事业单位在内控管理过程中不同程度地存在政府职能不够明确、行政管理效率低下、政府权力失控、经济活动部门利益至上、违规违纪、贪污腐败等情况。只有强化政府的服务意识，创新政府管理体制，建设法治政府和服务政府，健全有效的内部控制体系，实现内部控制程序化与常态化，才能保证行政事业单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败发生，切实提高公共资金使用效率和公共服务效果，真正实现从“人治”管理向“法治”管理的转变。
一、行政事业单位内部控制审计内容
内部控制是被审计单位为了合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。内部控制审计内容主要包括被审计单位是否建立健全各项内部控制制度，是否合法，有无违反国家、上级有关规定的条款，是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高做进一步修改和完善。制度与制度之间的衔接是否紧密协调，执行是否有效，结果是否达到预期目的。内部控制制度是否相互制约，是否建立健全不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督机制，保证会计资料的真实、完整的相关制度是否健全等。内部控制审计是促进行政事业单位加强有效管理的必要手段，审计重点是对内部控制各个控制环节进行审查，目的在于发现制度控制中的薄弱环节。
1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。通过将各项内部管理制度与法律法规、政策制度等相对比，检查和评价各项内部管理制度与法律法规、政策制度是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷与管理漏洞等问题。
2、内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。它主要检查会计事项的处理或不相容职务是否遵循必须经过两个以上人员或部门的原则，以防止差错、舞弊的发生。重点关注货币资金管理制度和财务报销制度，包括货币资金业务岗位责任，货币资金业务不相容岗位分离、制约和监督，货币资金收支控制，现金日记账登记与核对，银行账户管理、资金管理关键岗位的稽核等方面有无制度规定；财务报销管理中支出审批权限和报销审核、不相容职务分离等方面有无控制制度等。
3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确和可靠而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。
4、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。重点关注资产的购置、验收、分配、使用、维修、处置、盘点、财务核算等管理制度是否健全，各业务管理环节和管理办法或制度是否健全。
二、行政事业单位内部控制常见的问题
1、内部控制意识不强。目前，部分行政事业单位没有将内部控制有效实施情况纳入单位内部相关部门及分管领导考核评价体系。没有建立内部监督机制，对经济活动的重要环节未开展定期或不定期检查，也没有对内部控制运行情况进行有效评价，对审计等相关部门发现的问题不及时按要求进行整改。
2、会计基础管理存在漏洞。部分行政事业单位不相容职责未分离，相互制约关系失效，监督机制不健全。财务部门与业务部门沟通协调不到位，支出流程和审核、审批不严密，资产管理、交接、领用记载不清，没有形成有效的监督制约机制。
3、管理制度不健全或执行不力。有的行政事业单位管理制度不健全或多年未修改更新，职能部门各自为政，没有形成完整统一的管理体系，已不适应现代管理制度的要求。有的单位制定的制度规定形式化，相关制度写在纸上，贴在墙上，装在档案里，敷衍了事以应付上级检查，日常工作凭经验，管理制度形同虚设。有的单位制定制度教条化，参照执行上级单位制度，不考虑自身特点，操作性不强，有效监督机制得不到有效实施。
4、资产管理有待进一步加强。部分行政事业单位资产管理制度不健全，固定资产清查盘点不及时，没有建立“一物一卡”资产使用台账，对清查出账实不符问题没有及时进行账务处理或长期不入固定资产账，造成资产使用、保管动态管理责任不清。
三、行政事业单位内部控制审计方法
内部控制审计的范围极为广泛，其手段也是多种多样的，但内部控制审计一般包括内部控制审计的方法和测试两方面：
1、内部控制审计方法
内部控制审计可以通过查阅有关规章制度、方针政策等文件，查看组织机构系统图，询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。通过了解掌握的内部控制的实际情况可以以文字的形式描述出来，也可以通过查询来了解单位内部控制强弱及执行情况，还可以用流程图来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度的实际状况。
（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。
（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、内部控制审计测试
内部控制审计测试是检查、分析执行内部控制制度的经济业务所发生错弊，并结合验证内部控制制度完善程度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试步骤：
（1）检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。
（2）分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。
（3）根据错弊的情况，结合验证内部控制制度本身完善程度的评价，对内部控制制度以及执行其业务可予信赖程度进行判断。
对内部控制的评价测试，一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制评审报告。
四、行政事业单位内部控制审计评价
内部控制审计目的是在了解和描述内部控制制度基础上，就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成审计评价意见和建议。可以采取定性说明或列举事实的方式，也可对内部管理的有关重要指标等进行评价。即：控制对象目标是否明确，重点是否突出；控制程序是否清晰明确，是否固定化；组织机构是否健全，是否适应控制要求；执行人员素质如何，权责是否对立，分工是否明确，相互能否制约；规章制度是否健全，是否可行；信息资料等记录、凭证等是否健全完备，填制、传递、核对有无严格规定。对内部控制审计评价要做到：
1、实事求是，客观公正。内部控制评价应当结合行政事业单位的实际情况和工作特点，准确揭示单位管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制建立的合法性、合规性与执行的有效性，确保审计评价结果有充足、适当的证据支持，审计评价应当在审计审查范围内进行，对未经审计的内容，不得进行审计评价。
2、提出建议，注重实效。对审计发现的财务管理或内部控制制度存在的漏洞和薄弱环节等问题，要从体制、机制和制度上进行系统分析，提出完善制度、强化管理的具体意见和建议要符合行政事业单位具体情况，具有可操作性和实效性。
3、缜密慎重，预防风险。审计人员要严格遵循审计规范，制定严密的内控制度审计实施方案，认真进行审前调查，严格执行审计工作程序，做到审计程序合规合法、内容完整、方法得当，对审计发现自身工作上出现的问题要及时纠正，有效防范审计风险。
4、控制适度，避免形式。随着人们对内部管理重视程度的不断提高，可以通过对内部控制的检查、评价，找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进完善。但也应注意内部控制的局限性，避免为了强化内部控制而增加过多控制环节加重费用开支，得不偿失。同时，要注意防范行使控制职能的人员协同舞弊，否则既使分工是相互制约的，控制也会失效。
通过对行政事业单位内部控制审计，可以督促被审计单位建立健全各项内部控制规范，进一步明确职责权限，提高服务效能，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败发生，切实提高公共服务的效率和效果，不断提升单位内部管理水平，达到单位内部控制科学合理，内部管理规范有效。
第二篇：行政事业单位内控审计方法及要点
一、审计方法
1、内部控制审计方法
（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、内部控制审计测试
符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经 济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。
二、审计要点
1、内部管理制度的完善情况。
包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。
2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资质和能力，特别是内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位的相适应的资格和能力。是否根据《会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资质和能力的会计人员。是否加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。
3、预算管理情况。
主要包括单位内部各部门之间在预算编制过程中是否充分沟通协调，是否将预算编制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是否真实、完整、准确、及时。
4、收支管理情况。
主要包括是否实现收入归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;是否按照规定审核各类支出凭据的真实性、合法性，是否有使用虚假票据套取资金的情形。
5、政府采购管理情况。
主要包括是否按照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采购业务，是否按照政府采购规定执行验收程序，是否按照规定保存政府采购相关档案。
6、资产管理情况。主要包括是否实现资产归口管理并明确使用责任，是否定期对资产进行清查盘点，及时处理账实不符的情况，是否按照规定处置资产。
7、建设项目管理情况。
主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建立有效的招投标控制机制;是否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。
8、合同管理情况。
主要包括是否实现合同归口管理，明确应签订合同的经济活动范围和条件;是否有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。
三、内部控制关键点
主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及内部监督等经济活动的内部控制关键环节。
1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算内部管理制度。
(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据内设部门的职责和分工，对按 照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
(2)决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。
2.收入业务关键控制点。主要包括是否建立健全收入内部管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。
(1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。
(2)票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否按照规 定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用范围的情况。
3.支出业务关键控制点。主要包括单位是否建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。
(1)审批审核管理。是否明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围内审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。
(2)支付管理。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及 时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。
(3)债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。
4.政府采购业务关键控制点。主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否相互分离。
(1)预算和计划管理。是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。
(2)采购活动管理。是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项是否严格履行审批手续。
(3)项目验收管理。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。
(4)记录和统计管理。是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否加强对涉密政府采购项目的安全保密管理。对于涉密政府采购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
5.资产管理关键控制点。主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。
(1)货币资金管理。是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章;负责保管印章的人员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查控制，指定不办 理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表;对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是否及时查明原因，按照相关规定处理。
(2)实物资产和无形资产管理。是否明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。是否对资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，是否指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。是否按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。是否建立资产台账，加强资产的实物管理。是否定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位是否定期对账，发现不符的，是否及时查明原因，并按照相关规定处理。是否建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析，实现对资产的动态管理。
四、审计评价
内部控制审计目的是在了解和描述内部控制制度基础上，就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成审计评价意见和建议。可以采取定性说明或列举事实的方式，也可对内部管理的有关重要指标等进行评价。即：控制对象目标是否 明确，重点是否突出；控制程序是否清晰明确，是否固定化；组织机构是否健全，是否适应控制要求；执行人员素质如何，权责是否对立，分工是否明确，相互能否制约；规章制度是否健全，是否可行；信息资料等记录、凭证等是否健全完备，填制、传递、核对有无严格规定。
第三篇：行政事业单位内部控制
行政事业单位内部控制（试卷四）
一 单项选择题(共20题 每题2分 共40分)1．下列各项中不属于行政事业单位内部控制原则的是（）。
A 有效性原则
B 制衡性原则
C 适应性原则
D 相关性原则
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
2．下列不属于内部审计主要职能的是（）。
A 监督
B 评价
C 核算
D 服务
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
3．现金的库存限额以不超过()个工作日的开支额为限,具体数额由财务部门向主办银行提出申请,主办银行核定。
A 1 B 3 C 5 D 10
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
4．行政事业单位从事的社会管理和各项公益事业活动以什么为基础，以保证其活动的连续性？
A 年
B 月
C 季
D 日
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键。
A 工程项目决策
B 工程项目概预算 C 工程项目竣工决算
D 工程项目价款支付
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
6．出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过（）年。
A 5 B 10 C 20 D 25
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
7．内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价，这是行政事业单位内部控制评价原则中的（）。
A 科学性原则
B 客观性原则
C 适用性原则
D 成本效益原则
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
8．下列属于库存现金控制中对挪用现金舞弊所采取的控制是（）。
A 将现金日记账收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款
B 单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全
C 填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理
D 控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析： 9．（）应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。
A 单位领导
B 财务负责人
C 审计人员
D 资金管理专员
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
10．下列不属于内部控制环境的因素是（）。
A 法律意识
B 诚信和道德观
C 组织机构设置
D 单位文化
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
11．常用的成本计算方法有品种法、分批法和（）。
A 分步法
B 总量法
C 约当产量法
D 定额法
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
12．信息系统的应用控制包括输入控制、输出控制和（A 组织控制
B 操作控制
C 灾难恢复控制
D 处理控制
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
13．内部控制发挥作用的前提条件是？
A 良好的单位文化
B 组织结构合理，权利责任分配适当
C 合理的人力资源政策
D 管理者的素质
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
14．工程项目控制的目标不包括（）。
A 规范工程项目管理
B 提高工程项目质量
C 保证工程项目进度
D 降低工程项目成本
。）
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
15．人力资源管理阶段分为人力资源管理的提出和（）两个阶段。
A 人力资源管理的发展
B 科学管理
C 工业心理
D 人际关系
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
16．在资金支付流程中，正确的流程是（）。
A 支付申请→支付审批→办理支付
B 支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
C 支付申请→支付复核→办理支付
D 支付发生→支付审批→支付复核→办理支付
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
17．信息系统输出的信息应具备的要求不包括（）。
A 准确性
B 可靠性
C 不易复制性
D 及时性
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
18．工程项目业务的管理目标一般分为投资目标、进度目标和（）。
A 战略目标
B 质量目标
C 成本目标
D 设计目标
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
19．下列说法不正确的是（）。
A 信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用
B 对信息系统的控制包括一般控制和应用控制两类
C 信息的沟通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源动力，沟通容易受阻
D 舞弊结果处理越严格越及时，员工进行舞弊的风险就越大，他们采取舞弊的可能性就越小
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
20．以下哪种属于消极的风险应对策略（）。
A 风险回避
B 风险降低
C 风险转移
D 风险承受
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
二 多项选择题(共15题 每题1分 共45分)21．一般来说，内部审计是行政事业单位内部设立的，对各种经济活动、管理制度是否（）所进行的独立评价系统。
A 合法
B 合理
C 合规
D 有效
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD 答案分析：
22．组织机构是单位进行计划、执行、控制、协调和监督职能的整体框架。一个单位的组织结构对内部控制的影响主要表现为以下方面：
A 组织机构的设置与职能的划分。
B 内部机构主管人员的配备与能力。
C 对于重大内部控制事项的态度。
D 组织机构的应变能力。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABD 答案分析：
23．信息系统的一般控制包括（）。
A 组织控制
B 操作控制
C 逻辑控制
D 灾难恢复控制
你的答案是：ABD
正确答案是：ABD 答案分析：
24．行政事业单位工程项目组织和实施过程中，必须按照规定的批准流程进行，关键环节是哪几个方面的控制流程：
A 项目决策批准流程
B 工程概预算批准流程
C 进度款支付批准流程
D 竣工决算批准流程
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
25．成本费用的监督检查，检查内容包括：
A 成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。
B 成本费用授权批准制度的执行情况。
C 成本费用预算制度的执行情况。
D 成本费用核算制度的执行情况。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
26．基本支出预算是部门预算的组成部分，是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。.编制基本支出预算的原则有：
A 真实可靠的原则
B 综合预算的原则。
C 优先保障的原则。
D 定额管理的原则。
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD 答案分析：
27．对信息系统的控制，就是确保单位在信息化条件下，其信息系统能够保护资产的安全、维护数据的完整、使单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用。对信息系统的控制，要求采用一般控制和应用控制。信息系统的一般控制包括：
A 组织控制。
B 操作控制。
C 处理控制。
D 灾难恢复控制。
你的答案是：ABD
正确答案是：ABCD 答案分析：
28．组织结构合理，权利责任分配适当，是内部控制发挥作用的前提条件。行政事业单位职责分配考虑的主要因素包括： A 在单位内部是否有明确的职责划分，将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分离；
B 数据的所有权划分是否合理；
C 是否已针对授权交易建立适当的政策和程序；
D 单位文化建设是构建有效控制环境的必然要求。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABC 答案分析：
29．申报的项目应当同时具备以下条件：
A 符合国家有关方针政策；
B 符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围；
C 属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要安排的项目；
D 有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分的研究和论证。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
30．行政事业单位和企业之间的区别是显著的，属于行政事业单位特征的有（）。
A 受托责任的多层次性
B 资金来源的有偿性
C 资金运用的自由性
D 业绩评价的模糊性
你的答案是：ACD
正确答案是：AD 答案分析：
31．关于内部牵制的基本设想，下列说法正确的有（）。
A 二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是较小
B 二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性
C 二个或以上的人或部门的决策效率高于单独一个人
D 以上说法都正确
你的答案是：AB
正确答案是：AB 答案分析：
32．下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。
A 授权某项经济业务的职务与执行该项经济业务的职务要分离
B 执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离
C 执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离
D 执行某项经济业务的职务与监督这些经济业务的职务要分离
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
33．行政事业单位固定资产管理失控的原因有以下方面：
A 内部控制环境不完善，固定资产管理责任不明。
B 固定资产内部控制制度不健全，执行不得力。
C 固定资产内部控制不顺，监督不力。
D 管理人员素质较低，责任心不强。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
34．管理层的应对风险策略包括()。
A 风险降低
B 风险消除
C 风险消灭
D 风险保留
你的答案是：ABD
正确答案是：ABD 答案分析：
35．风险具有的特征有（）。
A 客观性
B 普遍性
C 损失性
D 主观性
你的答案是：ABC
正确答案是：ABC 答案分析：
三 判断题(共15题 每题1分 共15分)36．从某种意义上讲，组织内部控制的成效取决于人员素质的高低，因此人员素质控制是内部控制的重要因素（）。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
37．内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
38．行政事业单位内部控制的经济性是指单位设计内部控制制度要讲究成本效益原则。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
39．作为内部控制重要内容之一的信息和沟通，包括：信息的搜集、传递和共享过程，良好的信息处理手段，以及有效的信息交流机制。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
40．重要缺陷是指一个或多个开般缺陷的组合，可能严重影响内部控制整体的有效性，进而导致单位无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否 答案分析：
41．行政事业单位的经费主要来源于财政拨款。（）你的答案是： 否
正确答案是：是 答案分析：
42．对于行政单位和非经营性事业单位来说，不存在成本的概念，只会涉及到费用（在行政事业单位常常成为支出）控制问题。对于经营性事业单位来说，往往也会采取成本核算方式，所以需要考虑成本控制问题。
你的答案是： 否
正确答案是：是 答案分析：
43．行政事业单位固定资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
44．一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次。你的答案是： 否
正确答案是：是
答案分析：法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外，一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次 45．借鉴COSO
报告，行政事业单位控制环境一般也包括：诚信和道德观、单位的治理结构、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
46．单位负责人的价值观和道德观能协调单位、员工乃至社会公众等人的价值取向，决定着整个单位行为的诚实、守信和有效。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
47．行政事业单位进行风险评估时，既要考虑预期事项也要考虑非预期事项，对可能对组织存在重大影响的非预期的潜在事项和预期事项的风险都要进行评估；同时，既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析： 48．行政事业单位财务部门对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务负责人提出审核意见，提交财政部门批准。（）
你的答案是： 否
正确答案是：否 答案分析：
49．内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
50．资金管理未经适当审批或者超越权限审批，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否 答案分析：
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第四篇：行政事业单位内部控制浅析
行政事业单位内部控制浅析
内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经济管理方针的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经济管理效率，实现单位经济管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。但与企业相比，行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，迄今为止，还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题1.对内部控制重要性的认识不够许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立、健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。更不可思议的是，有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。
2.内控制度不健全内部控制制度建设应当贯彻新《会计法》，与单位各项内部会计制度和其他管理制度结合进行。我国现在很多行政事业单位内部控制制度并不全面、不完善。个别规模较小的单位，会
计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度不完善，这也就导致一些单位的出纳贪污时有发生。
3.预算控制比较薄弱随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但在一些行政事业单位的控制仍较薄弱。主要表现为：一是预算编制比较粗糙、方法落后。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支情况、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算编制方法还停留在传统阶段，没有考虑过去的支出是否合理、金额是否适当，根本没有考虑到要做零基预算。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
4．授权批准控制不严在授权支出控制方面，目前绝大多数行政单位，存在授权不当，对授权批准支出的范围、权限控制不严等问题。特别是对预算外支出的项目，缺乏集体研究决策，通常是“一把手”说了算，这是一种在行政单位普遍存在的授权批准不当的现象。
5.缺乏有效的监督评价机制目前对行政单位而言，对内部控制的监督可以分为内部监督和外部监督。内部监督主要由本单位内部所设的内部审计机构和人员根据管理的需要定期和不定期的进行。对大多数的基层行政机关而言，根本就没有设立相应的内部审计机构和人员，内部监督自然无从谈起。外部监督主要是由财政部门和审计部门来进行的，由于受到规模的制约，监督力量还不足，不可能进行日常的监督，因此外部监督也难以发挥其应有的效能和威慑力。
二、相应对策1.建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都存在于一定得不偿失控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行。加强和完善单位内部控制，应注意单位内部控制环境的建设，包括领导重视，员工配合，组织机构、授权和分配责任的管理控制方法，要坚持六大原则：资金合理配置原则，收支积极平衡原则，成本效益原则，收益风险均衡原则，分级分权管理原则，利益关系协调原则。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。
2.建立和健全内部控制制度各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审计人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。内部会计控制电算化与内部信息化控制。对于现代事业单位而言，有效的内部会计控制方法是建立内部管理资源的电算化与信息化管理，它是有效遏制事业单位部门之间扯皮、本位主义、小团体利益、弄虚作假的现代化管理手段，由于它是事业单位内部的资源共享，它可以帮助监督部门随时掌握事业单位内部资金和物质及工作状况的真实情况。对于事业单位范围内的内部控制，就必须完善事业单位相关的管理制度，规范事业单位内部管理体系;依据会计电算化的特点，制定岗位责任管理、监控与操作分离的、行之有效的管理制度，实施系统内部控制与有效牵制。
3.加强预算管理加强预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿于整个单位的业务活动。加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。
4.加强授权批准控制目前，行政单位大多采用“一支笔”审批，这种方法的优点是可以统筹使用资金，提高工作效率。
但同时也可能出现领导个人说了算的局面，可能给个别腐败分子留下可乘之机。授权审批控制要求行政事业单位明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。因此，行政单位的授权批准应该是在“一支笔”基础上的集体审批，即在集体通过的财务预算和规定的开支标准的基础上，授权单位负责人进行审批；对一些数额较大的开支则由领导班子集体研究决定，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
5.强化内控与外部监督的结合行政事业单位内部控制要加强与外部监督的结合，建立良好的信息沟通。一方面要督促行政事业单
位不断完善内部控制制度，财政、税务、审计、统计和物价等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的外部监督合力；另一方面应加强单位内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力，提高单位内部控制效果。
6.强化风险意识，制定风险应对措施行政事业单位在开展工作时，由于个人或集体的过失、疏忽、侥幸、恶意等不当行为给社会带来的损害，单位将被首先推上被告席，承担相应责任。因此，单位全体人员应当强化风险意识，在单位内部成立风险评估领导小组，负责分析研究单位内部、外部各种风险因素，进行科学合理地预测，运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受的措施，应对实际工作中产生的各种风险。主要目的是控制或减少具体行政行为的不当所产生的负面影响、尽可能地减少本单位应承担的损失。
7.引入绩效考核机制，促进内部控制的有效执行为了保证单位内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，各级审计机关要定期地对行政事业单位内部控制制度执行情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制。主要检查单位内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的单位，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，要做到压力与动力相结合，并将其结果作为干部考核的一个重要依据，才能确保内部控制工作的顺序进行。◆
第五篇：浅析行政事业单位如何加强内部控制
浅析行政事业单位如何加强内部控制
朱少国/河南省潢川县财政局
【摘 要】 随着我国财政体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已势在必行。本文从内部控制实务的角度的分析了行政事业单位内控建设与实施过程中存在的问题，对目前行政事业单位的执行的内控制度进行了研究分析，提出了改善行政事业单位内部控制制度的具体措施。
【关键词】 行政事业； 内部控制； 问题
随着我国经济体制改革的不断深化和行政事业单位会计制度的建立和完善，人们迫切要求规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制风险，防止错误和舞弊。2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》，对贯彻实施内控基本规范作出了专门布署。由于内控规范的实施是一项系统工程，本着循序渐进、稳步推开的原则，2009年7月1日起，首先在上市公司试行，然后在各单位逐步推开。随着我国财政体制改革的深入，行政事业单位业务活动日趋多样和复杂，投资、举债、经营创收等活动被广泛涉足，因此，相关业务活动的不确定性和风险不断增加。所以，建立、完善并实施行政事业内部控制势在必行。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题
（一）内部控制环境受其上级部门影响比较大。
行政事业单位的内部环境，内部环境包括：①单位负责人对本单位实施内部控制的态度，包括领导人的内控风险意识、内控管理思维方式等。②组织结构中经济责任人的责、权、利明晰程度。③单位管理者的职业素质，包括道德品行、职业操守以及知识与技能等。
④内部审计部门的独立性及受重视程度。⑤单位内部控制制度建设的完善程度及执行效果。⑥公开的人事政策和透明的办事程序。因外部控制环境的变化导致重大风险的责任在于决策者对风险控制与防范的认识不足，而当内部环境恶化时，则造成内部控制失控。目前，行政事业单位内部控制环境存在的主要问题有：一是政府在预算单位管理上未严格履行职责。由于国家在法律法规层面未明确行政事业单位国有资产的归属和管理方式，各单位按照一般沿用历史经验管理经营其资产，使部分资产处于监管不到位。由于监督问责体系不到位，导致行政事业单位资产利用效率不高、资金及资产浪费与流失严重的状况。
二是随着政治及经济体制改革的推进，管理层未根据目前的改革形势提升对内部控制的重要性的认识。随着事业单位改制工作的推进，事业单位将面临诸如财务状况的总体失衡风险、国有控股企业的连带责任风险等。由于城市化进程的加快，财政资金的大量投入，国有资产的迅速累加，无疑增加了财政资金在运作过程中的财务风险；三是对于“非税收入”管控存在严重不足，财政部门安排给行政事业单位的专项经费被挤占挪用现象十分普遍，专项经费难以发挥应有的资金效益。
（二）内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。行政事业单位作为财政拨款单位，其财务是消耗性的纯支出型财务。财务管理的大收支模式，必然要求其对财政支出实施更加严格的内部控制。但是由于我国目前仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定，与预算法规相适应的内部控制制度尚未实施，造成财务支出无章可依、缺乏有效的制度规范的局面。
（三）在管理体制上，财政预算管理方法落后，预算控制缺乏刚性，单位内部同时存在财政经费不足与损耗浪费并存，从而给财政资金运作带来潜在预算失控的风险。
财政预算是政府活动计划的一个反映，它体现了政府及其财政活动的范围、政府在特定时期所要实现的政策目标和政策手段。财政预算执行过程中存在的不足主要表现为：一是财政预算编制系统不完善。目前，单位预算的编制一般是按照单位当年财政状况、上年收支状况、结合单位自身的特点和业务进行编制，尚未细化到具体预算项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算编制的科学性及计划性不强，预算追加调整比较频繁，预算资金的使用缺乏预见性，预算缺乏整体约束控制力。
（四）其他方面：会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；忽视会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象。
二、完善行政事业单位内部控制的方法
（一）建立组织机构实施内控
各单位内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制比较明确，做到了相互监督，相互制约，执行一把手负责制，分管领导亲自抓，并将此项工作列入领导实绩考核内容。二是建立了职务分离制度。如出纳与会计分离，审批执行分离。
保管账务与记录分离，较有效的防止了错误和舞弊行为，控制作用得到了有效的发挥。三是授权批准较严密，且执行得也到位。特别是对一般授权业务，都能实施有效控制，使每项经济业务都有人把关，防止了授权不当或滥用职权现象的发生。四是财产安全控制制度比较完善，均对财产清查的时间、范围、方式、方法按内控制度的要求都作了明确规定。实现了资产的安全维护。五是在会计监督制度方面，进行自我调节，定期进行审计，起到了一定的约束机制作用。六是会计信息控制制度，如原始凭证取得、填制、传递、审批比较规范。使用会计科目符合会计制度要求，编制的手续依据完备。有规范的会计处理秩序和财务核对制度，在会计核算和管理制度是比较健全的。
（二）建立健全行政事业单位内控制体系
行政事业单位要加强财务会计工作和内部控制工作的效果,必须制定一整套科学合理的内部控制制度予以保证。目前,财政部颁布的《内部会计控制基本规范》的具体实施办法，从使用的契合程度上来说，还主要还是针对企业制定的。由于《内部会计控制基本规范》的具体实施办法未专门考虑行政事业单位的特点,也未关注到其业务的特殊性,诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等都没有体现出其内部控制的差异。鉴于行政事业单位内控制度体系不健全、不完善的状况,财政部门应根据实际情况,研究制定体现行政事业单位特点内部控制制度,促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系。
（三）积极发挥审计部门的监督作用,完善单位内部控制体系
审计部门是监督行政事业单位内控制度执行的重要保证部门,因此,在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中,应强化审计部门监督作用。各级审计部门应当成立相应的组织机构,加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导和检查。
（四）齐抓共管，构筑良好的控制环境。
任何一个单位的内部都存在于一定的控制环境中，它是一种氛围，塑造出单位的文化，影响干部职工的控制意识和实施控制的自觉性。
一方面，决策机构的重视和支持是严格、有效执行内部控制制度的保证。
因为内部会计监督主要是衡量和评价单位内部其他管理控制的有效性的，其成效并不取决于会计本身，而是取决于决策机构对会计的利用程度和信任程度，取决于决策机构对会计合理化建议的采用与否。另一方面，内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，必须配备与职务相适应的高素质人才。这就迫切需要广大财会人员加强学习，更新知识，培养相应的指挥和协调能力，使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
总之，要建立健全并改善我国行政事业单位内部控制现状，必须首先从上至下转变内部控制观念，其次从制度层面入手，内外结合，适应不断加深的财政体制改革，从根本上解决单位内部控制不严的问题。
[参考文献]
[1]张靖.事业单位内部控制制度建设浅探[J].财会通讯(理财版).2006.6
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