浅谈会计电算化条件下的审计工作

第一篇：浅谈会计电算化条件下的审计工作

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浅谈会计电算化条件下的审计工作 作者：李汉辉

来源：《财会通讯》2003年第10期

第二篇：会计电算化理论复习题(下)

会计电算化理论复习题（中）

101、防火墙：设置在两个或多个网络之间的安全阻隔，用于保证本地网络资源的安全，通常是包括软件部分和硬件部分的一个系统或多个系统的组合。

102、计算机病毒是指编制或者在计算机程序中插入的破坏计算机功能，毁坏数据，计算机使用并能自我复制的一组计算机指令或（程序代码）。

103、计算机病毒的特点：①传染性；②潜伏性；③激发性；④表现破坏性。

104、计算机病毒的主要现象：①计算机蜂鸣、重起、易死机；②系统启动时间长、运行速度慢、存储设备访问时间长；③部分文件发生变化、磁盘文件不能运行、数据无故丢失、日期及属性发生变化；④屏幕上出现异常的提示及异常图形；⑤磁盘的主引导区、引导扇区、文件分配表、根目录等被修改；⑥其它一些异常现象。

105、计算机病毒的分类：①操作系统型；②外壳型；③入侵型；④源码型。106、常用杀毒软件：①KV3000；②瑞星；③诺顿Norton、Ghost；④金山毒霸。107、操作系统是计算机中软件系统的核心。

108、新的用户界面，Windows98的桌面有两种风格：（Windows）传统风格和Web风格，默认设置位Windows传统风格。

109、Windows98提供了一系列应用程序和附件，支持新的标准，新增的网络功能，支持FAT32的文件系统。

110、使用鼠标是操作Windows98最简单的方式，一般来说，鼠标有左、中、右三个按钮，有些只有左、右两钮。111、“开始“按钮是运行Windows98应用程序的入口，这是执行程序最常用的方式，它包含了使用Windows98所需的全部命令。

112、双击“我的电脑”可以查看计算机上所有内容，包括文件和文件夹。

113、Windows98窗口右上角有最小化、最大化（或复原）和关闭窗口三个按钮。114、切换窗口的快捷键是Alt + Tab。

115、Windows98的菜单主要由两种：下拉式菜单和弹出式菜单（快捷菜单）。116、通过浏览驱动器和文件夹启动应用程序。

117、退出程序有多种方法，常用的有：①在应用程序中“文件”菜单中选择“关闭”或“退出”命令；②单击应用程序窗口右上角的“关闭”按钮；③按ALT + F4键。118、“Windows98资源管理器”和“我的电脑”是Windows98提供的用于管理文件和文件夹的两个应用程序。

119、选择连续多个文件、文件夹、先按Shift键，选择多个不连续文件、文件夹、先按Ctrl键。

120、在Windows98中可以使用最多达255个字符的长文件名。

121、两个不同驱动器之间移动，需按住Shift键进行拖动，在同一个驱动器内复制，需按住Ctrl键进行拖动。

122、控制面板是用来对系统进行设置的一个工具集。

123、Exit退出命令，将退出MS-DOS方式，进入Windows98桌面。

124、Word的特点：简明直观的操作“操作简单常用的功能可以很容易的通过图形化的工具按钮直接操作。

125、标题栏右边的三个按钮是窗体的控制按钮，分别提供：最小化、最大化/还原和关闭窗体的功能。

126、在Word2000中工具菜单：提供在编辑文档过程中的一些实用文具（拼写检查、字数统计、合并文档、保护文档）等。127、在Word2000中页面视图按钮用于多种文档显示方式之间的切换（普通视图、Web版式视图、页面视图、大纲视图等）。

128、Word提供了水平和垂直两个标尺，利用水平标尺可以设置制表位、段落缩进，以及选定和调整版式的栏的宽度在页面视图或打印栏中，也可以利用水平标尺和垂直标尺调整页边距，或是在页面上设置某些项目。

129、使用键盘定位插入“↑”键：插入点（光标）向上移动一行；“↓”键：插入点向下移动一行；“←”键：插入点向左移动一个字符；“→”插入点向右移动一个字符；“page up”键插入点下移动向上翻一屏，移动本行行尾；“page Down”键：插入点向下翻一屏；“Home”键：插入点移到本行行首；“End”键：插入点移到本行行尾；“Ctrl + Home”键：插入点移到文档开始；“Ctrl + End”键：移到文档结尾。

130、英文字符的大小写可：“Caps Look”键或“Shift“键加相应的英文字符。131、“Shift + Ctrl”键可以切换不同的输入法。

132、在英文输入状态下，可以直接使用键盘录入英文的标点符号到插入点的位置。

133、保存已保存过的文档，也可以使用选择“文件”菜单中的“保存”命令或点击工具栏中的“保存”按钮即可，只是不再出现“另存为”的对话框。134、Excel编辑栏是用来显示活动单元格的文本、数据和公式。

135、工作表区域是显示，录入编辑文本和数据的区域。

136、会计电算化，在这个过程中软件系统是最核心的组成部分。

137、会计电算化的主要内容包括：会计核算电算化，会计管理电算化和会计决策电算化三个方面。

138、会计核算电算化是会计电算化工作的第一个阶段，在这一阶段主要内容包括：设置会计科目，填制会计凭证，登记会计账薄，进行成本计算，编制会计报表等，会计核算电算化，主要是指这几个方面运用会计核算软件，实现会计数据处理的电算化。

139、会计管理电算化的主要任务：①进行会计预测；②编制财务计划；③进行会计控制；④开展会计分析。

140、会计决策电算化是会计电算化的最高阶段。

141、实施会计电算化具有的重大意义：①促进会计工作规范化，提高会计工作效率；②促进会计工作职能的转变，提高了财务人员的素质；③促进会计理论与会计实务研究的不断发展。

142、现代信息技术的发展使会计报告的传递方式向网络化，无纸化方面发展，同时信息的公开程度也将大大提高。

143、会计核算软件的会计数据输入采用键盘手工输入，软盘转入和网络传输等几种形式。144、记账凭证除由人工输入外，还来源于由电算化系统自动编制的机制凭证和由其他系统转入的或本子系统产生的机制凭证。

145、在电算化系统中，记账和结账功能是由计算机自动完成的，不需人工干预。146、账务处理子系统是其核心部分

147、手工会计与电算会计的相同点：①管理目标一致；②核算的基本理论和方法相同；③都必须遵守现行的会计法规与会计准则；④基本工作内容相同；⑤会计档案都必须按规定保管。

148、手工会计与电算会计的不同点：①使用的计算工具不同；②会计资料存储的介质不同；③账户设置方法和账薄登记方法不同；④账务处理程序不同 ；⑤会计工作的组织体制和对会计人员素质要求不同；⑥会计系统的设计方法不同。

149、按会计信息系统层次划分，会计软件可分为：核算型、管理型和决策型三种。150、按使用范围划分为通用会计软件和专用会计软件。151、按会计信息共享划分为单用户会计软件和网络用户会计软件。

152、对于会计电算化，单机系统普遍存在着大量数据不能及时输入，数据转送时间长，会计信息资料不能共享，领导查询不便等问题。

153、实现网上多机同时录入凭证，实现各子系统之间的自动转账功能，实现主管领导监控和网络权限控制。154、1981年提出了“会计电算化”概念。

155、定点开发软件的优点是针对性好，适用性强，操作容易，缺点是投资大，周期长，难以保持技术先进，需要有相应的技术改进和技术支持人员。开发方式有自己开发，委托开发和联合开发等。

156、建立电算化系统需要首先建立会计软件运行平台（platform），是指会计软件的开发环境与运行环境。

157、会计软件开发环境指开发会计软件时所使用的操作系统，数据库和开发工具，目前会计软件网络体系结构向B / S（浏览器 / 服务器）（二层结构）结构发展。158、服务器数据库主要有Oracle、Sybase、SQLserver等。159、桌面数据库主要有Access、FoxPro、Pardox等。

160、电子计算机和会计软件是实现会计电算化的重要物质基础。

161、计算机与手工并行三个月以上。

162、计算机替代手工记账，人机并行“3~6”个月后，必须报经有关部门验收合格，通过替代手工记账审查之后，才能脱离手工记账，进行正常的计算机核算状态。

163、开展会计电算化的单位应根据工作需要，建立健全包括会计电算化岗位责任制，会计电算化操作管理制度，计算机硬软件和数据管理制度，电算化会计档案管理制度的会计电算化内部管理制度，保证会计电算化工作的顺利开展。

164、基本会计岗位可分为：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位。165、电算化会计可设立如下岗位：电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析、会计档案资料保管员，软件开发等工作岗位。

166、会计电算化操作管理包括计算机系统使用管理，上机操作管理和会计业务处理程序管理三个方面。

167、替代手工记账后，各单位应做到当天发生业务，当天登记入帐，现金和银行存款日记账必须日清月结。

168、对正要使用的会计核算软件进行修改，对通用会计软件进行升级和计算机进行更换等工作，要有一定的审批手续。

169、会计数据的安全维护：①必须经常进行备份工作，以避免意外和人为错误造成数据的丢失，每日必须对计算机内的会计资料在计算机硬盘中进行备份；②需要做备份的内容，是能够完全恢复会计系统正常运行的最少的数据，一般包括系统设置文件，科目代码文件，期初余额文件，凭证，各种帐簿，报表及其他核算子系统的数据文件；③对磁性介质存放的数据要保存双备份，备份盘应该定期复制，以保证数据没有丢失；④系统维护一般由系统维护员或指定的专人负责，数据录入员、系统操作员等其他人员不得进行维护操作，系统管理人员可以进行操作维护但不能执行程序维护。

170、在保证账簿清晰的条件下，计算机打印输出的账簿中表格线可适当减少。171、下列对计算机影响最小的是（D）温度 湿度 磁场 噪音 172、计算机的最高级语言是（D）汇编语言 机器语言 程序语言 高级语言

173、Excel下列能自动生成的是（ABC）时间

B.日期

C.序列

174、在Excel中下列能在表中左对其的是（C）时间

B.日期

C.文本

D.数值

175、在Excel中当一个表格内的数字装不下时会出现（#）176、在Word中调整段落的首行缩进可以用标尺（√）177、电子计算机的应用使我们的会计账务处理更加（C）集中化 完整 完善化 综合化

178、Windows98中“回收站”是（A）硬盘上的一块存储空间 软盘上的一块存储空间 高速缓存中的一块存储空间 内存中的一块存储空间

179、单击Excel左上角矩形框表示选中（B）

A.整个工作表

B.1张工作表

C.单元格

180、Word中水平标尺和垂直标尺主要调节首行缩进和（BCDE）首行段落 悬挂缩进 左缩进

右缩进 页边距

181、会计电算化管理系统是一个（B）系统

A.28位

B.32位

C.16位

E.以上都不是 182、打开我的电脑能打开所有文档（×）

183、在Word中打开文档水平标尺上面的三角形移动表示（首行缩进 184、“沙漏”现象表示系统正在运行程序，请稍后（等待）185、Win98中标题栏中出现“？”是表示帮助功能。186、Word中光标在标题栏窗口中为箭头。187、日期和时间是向右对齐（√）

188、磁盘可使用菜单和命令来实现格式化。

189、Excel的单元格内可以直接输入分数值（√）190、打印机是标准的输出设备（√）

191、在Word中用（AB）可以作为分页符

A.Ctrl + Enter快捷键

B.选择“插入”菜单中“分隔符”192、在Word中页眉和页角可以用（ABCD）来表示

A.图形

B.文本

C.时间

D.数字）193、Windows98桌面在任务栏的内容有（AC）

A.开始菜单

B.插入

C.输入法

D.改写 194、Win98的操作系统直接通过开始菜单进入（×）195、剪贴板进行粘贴后内容继续存在 196、Word文档中红波浪线表示（B）

A.语法错

B.拼写错 197、“、”在键盘中是怎样表示的（）198、3.5英寸软盘的保护孔是写保护即只能读不能写 199、internet是通过（路由器）来连接的

200、Excel的工作表的个数是256个。

适应角色转变，扎实开展团的工作

———共青团铁东区委书记的述职报告

2011年是适应角色转变、思想进一步成熟的一年。这一年，自己能够坚持正确的政治方向，紧紧围绕党的中心，立足本职岗位，较好地完成本线的工作任务。自己政治觉悟、理论水平、思想素质、工作作风等各方面有了明显的进步和提高。总的来说，收获很大，感触颇深。

一、以德为先，进一步提升个人思想素质

过去的一年，我以一个共产党员的标准，以一个团干部的标准严格要求自己，在个人的道德修养、党性锻炼、思想素质上有了很大的进步。一是道德修养进一步提高。作为一个团干部，我的一言一行、我的自身形象将直接影响到团委各成员，甚至更广大的青少年。因此，在日常的工作和生活中，我每时每刻提醒自己，从小事做起，注重细节问题，做到干净做人、公正做事，以平常心看待自己的工作，要求自己在工作中诚实、守信、廉洁、自律，起好表率作用。二是党性锻炼得到不断加强。不断加强自己的党性锻炼，我严格按照《党章》和《中国共产党党员纪律处分条例》来要求和约束自己的行为，牢记党的宗旨，在团的工作中，以广大青少年的权益为出发点，务求时效。三是政治思想素质不断提高。一年来，我继续加强学习，积极参加理论中心组学习，经常自发利用休息时间学习，积极参加团省委组织赴井冈山革命传统与理想信念教育专题培训班、区委区政府组织赴清华大学县域经济培训班，通过“看、听、学、思”，进一步加深了对马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想的理解，进一步系统掌握了党在农村的路线、方针、政策以及对共青团工作的要求。特别是党的十七届六中全会以来，我通过学习原文、听专家讲课等，开拓了思想新境界，政治思想素质有了新的飞跃。

二、以能为先，进一步加强组织工作能力

在上级领导的信任和支持下，我本人也自加压力，抓住一切机会学习，注重与同事、与兄弟单位团委书记的交流，虚心请教，不耻下问，使各项工作都有序地开展。一是工作的统筹安排能力不断加强。我尽量做到工作提前一步，有计划、有安排、有预见性，保持思路清晰和决策的科学，力求操作有序，顺利开展。二是工作的协调能力不断加强。在工作中，我注重与上级的及时衔接、汇报，同时也注重与基层的交流沟通，听取多方意见和建议，从大局出发，对上做好配合，对下做好团结。三是有创新地开展工作。在工作中，我注重不断创新，使工作保持生机，使管理不断趋向人性化、合理化。

三、以勤为先，进一步提高团的业务水平

担任团委书记以来，认真了解情况、掌握知识，积极向团委领导、向前任书记学习、请教，了解团情、团史，努力掌握团的基本运作方式程序，便于更好地开展工作。加强沟通了解，增加感情，深入基层，了解基层团组织和团员青年的有关情况，以“活动”来强化自己的知识和水平。一年来，我立足以活动来促使自己尽快适应角色，迎接挑战。今年五四，团区委以全区人居环境整治为依托，以“五四火炬传承九十二载生生不息，铁东青年投入人居环境立志强区”为引领，积极开展了“共青团路，红领巾街”，“铁东青年林”等一系列活动。在活动中，增长了知识，深化了理解，使自己对团务工作有了全面的、系统的提高，为今后更好地提高团的业务水平打下了坚实的基础。

四、以绩为先，进一步完善团的组织建设

把《关于进一步深化“党建带团建”工作的实施意见》落到实处，把党的要求贯彻落实到团的建设中去，使团的建设纳入党的建设的总体规划。依托党建，从政策层面来解决和落实基层团组织存在的问题和困难。一是基层团干部的待遇问题。积极争取党组织在团干部配备上的重视和支持，基层团干“转业”得到了很好的安排（叶赫的荣威，住建局遇良，卫生局王国宴等）；二是解决好基层团组织活动的经费问题。积极争取专项，今年为每个乡镇街道从团省委争取经费三千元，共计三万六千元；三是团的基层组织格局创新工作。按照“1＋4＋N”模式，通过换届调整选配了大批乡镇（街道）团干部，变原有的“团干部兼职”模式为现在的“兼职团干部”模式，提升了基层团组织的凝聚力和战斗力。此次工作得到了团市委的充分认可，2011年四平市组织部班工作会议在我区召开。

以服务青年需求为目的，从单一组织青年开展活动转到生产环节，开展就业培训、创业交流、贫富结对；以服务党政中心为目的，发挥团组织自身优势，引导青年树立市场意识和投资意识，强化科技意识和参与意识，投身知识化、信息化和现代化、文明创建、环境整治、植绿护绿、社会治安等活动，把党政思路实践好。突出做好当前新兴的农村、社区和非公经济组织建团工作，延长团的工作手臂，丰富团的组织形式。先后与农联社、吉林银行等多家金融机构积极协调，为青年创业就业提供帮扶支持。特别是吉林银行的“吉青时代”小额贷款项目更得到团省委的无偿贴息。

五、以廉为先，进一步保持清正廉明形象

作为新任职的年轻干部、党员干部，我既感受到了组织的信任与关怀，同时也感受到了责任重大。我区在党委和政府的带领下，励精图治、奋发图强，取得了辉煌的成绩。越是这种时候，就越需要我们这些干部保持清醒的头脑，保持共产党员的先进本色。深知，作为一级干部，应该努力做到“清正廉洁”。古人说“物必自腐而虫生”，腐败现象表现上看来是经济问题、道德问题，但深层次的原因却是理想信念出了问题。要不断加强实践锻炼，要结合党的历史经验、改革开放和社会主义建设的实践以及自己的工作和思想实际，来刻苦磨炼自己。勇于剖析自己，积极开展自我批评，净化自己的灵魂。不断增强拒腐防变意识。在思想上、在行动上、生活中争作表率。在团区委开展“争做勤廉表率，竭诚服务青年”主题教育,召开机关党风廉政建设宣传教育活动动员会，全面启动党风廉政建设宣教活动。按照学习贯彻区委、区纪委关于党风廉政建设和反腐败工作的部署和要求，学习党的十七届六中精神，强化组织领导，制定工作计划。我们根据2011年党风廉政建设责任制考评要求，为了做好党风廉政建设和反腐败工作，成立了团区委党风廉政建设领导小组，并由我任组长。按照“一岗双责”的责任要求，明确了单位正职领导作为第一责任人，每年约谈团干部一次，就有关廉洁从政个人“不准”和“禁止”行为适时对所管的团干部进行廉政谈话。

在2012年即将到来之际，共青团区委迎来组织部考核组，对共青团区委一年来的工作进的实地测评，感谢组织的帮助与关怀，今后我们更要自觉地接受组织的监督与考核。铁东区的发展已经取得了令人瞩目的成就，而今又开始了新的征途。广大青年有幸成为亲历者，成为追随者，同时我们也是共享发展成果的受益者。我们应该心怀感恩，心存畏惧，“做一个组织和群众信赖的人，做一个同事和朋友敬重的人，做一个亲属子女可以引以为荣的人，做一个回顾人生能够问心无愧的人”。我们要牢记党的宗旨，全面贯彻党的方针路线，高举中国特色社会主义伟大旗帜，弘扬“攻坚克难、求富图强”的四平精神，坚定不移的实施 “五区”战略的发展规划，为建设富裕和谐新铁东的伟大目标而不懈奋斗。

第三篇：浅论会计电算化下的企业内部控制

浅论会计电算化下的企业内部控制

摘要：内部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标，完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。建立和完善内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误、杜绝舞弊以及保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有重要的意义，随着科技的发展，会计电算化是会计工作发展的必然趋势，会计电算化信息系统环境下的内部控制是企业内部控制的特殊形式，会计电算化信息系统的发展必然会给企业内部控制带来新的问题和挑战。

关键字：会计电算化内部控制计算机会计

一、企业实施电算化下的内部控制的必要性

随着电子计算机技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此,如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业资产的安全，为企业经营决策提供正确的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得很重要。

二、会计电算化对企业内部控制带来的影响

(1)企业内部控制形式的变化

电子计算机不仅具有高速、稳定、方便、快捷的特点，还有很强的逻辑判断和逻辑分析能力，这样就使得内部控制形式在两方面发生了变化：一方面手工会计下的一些内部控制措施在电算化后失去了存在的必要性。会计账务的集中处理，使会计部门一些传统的人工控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了，取而代之的是计算机的内部控制，如用友u8，速达3000、5000及金蝶软件的试算平衡、对账等；另一方面手工会计下的一些内部控制措施，在电算化后直接改为由计算机内部自动控制，如余额和发生额的平衡检查。

(2)企业内部控制范围的变化

传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的内容，也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，使内部控制的范围相应扩大，还包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制，系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员、系统维护人员等的岗位责任制度等。(3)企业内部控制对象的变化

由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，在手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易在发生时，有于该项交易有关的信息可由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录、原先使用的每项交易的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。

(4)存储介质的变化

在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表，它们以手工的纸质形式形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改。则容易辨别出修改的线索和痕迹，这也是传统纸质原件的一个基本特征。但是，电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录于磁盘或光盘上，是肉眼不可见，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可以作到不留痕迹，这样就很难辨别出哪一个是业务记录的“原件”。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。

三、会计电算化的应用带来的新问题

近年来，随着计算机技术和网络技术的发展，网络化会计信息系统的日趋普及，网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，这些无疑提高了企业间或企业内部各部门的信息沟通率，使企业在现代竞争中占据时间上的优势，但也对企业的内部控制提出新的要求。第一，在网络环境下，过去以计算机机房为中心的安全措施已不适用。第二，由于互联网的开放特性，给一些非善意访问者以可乘之机。第三，计算机病毒的猖獗也为互联网系统带来更大的风险。因此，网络会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的先进技术手段。

综上所述，实现会计电算本化后，许多手工会计信息系统长期积累的传统的、行之有效的内部控制方式已不能满足会计电算化的要求，这就迫使我们必须针对会计工作的新变化、新情况建立和完善会计电算化信息系统的内部控制制度。

四、电算化会计信息系统环境下的内部控制构建

会计电算化后，控制方式是人机结合，以计算机控制为主，控制的要求更加

严格，控制的内容更为扩大。下面就从以下几个方面来讨论如何加强内部控制：

会计电算化信息系统的一般控制

1.组织控制

根据企业的规模及会计软件的核算功能，设立软件操作员、电算主管员、系统管理员、系统维护员、档案管理员等岗位，这些岗位可以一人多岗，也可以一岗多人，但必须作到不相容职务的分离。不相容的职务主要有软件开发与软件操作、数据维护管理操作与电算审核、数据录入与审核记账、系统操作与系统档案管理等，系统管理员给职务不相容的岗位不同的操作权限，通过建立健全各岗位之间的内控制度，使不同岗位、不同职务互相监督、互相制约，从而达到防止会计电算化舞弊、保证会计信息真实的目的。

2.硬件控制

硬件控制也称为工作环境控制，是系统正常工作必不可少的前提条件，作为软件依托的硬件设备，其性能的高低、质量的优劣、处理能力的强弱，直接关系到会计信息系统处理过程的准确性和可靠性。

3.软件控制

在采用会计软件时，必须进行严格的检查和测试，查看该软件是否具有容错和纠错能力，确定软件的合格、合规。另外，企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中软件进行修改，会计电算化系统经过一段时间使用也会出现一些需要进行修改的地方。因此，要建立修改会计核算软件的审批和监督制度。要注意的是，电算化系统操作员不能与会计软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应打印后存档。

4.数据控制

数据控制主要是指对数据的安全控制，数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。数据控制的目标是要作到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不

泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等。

5.网络的安全控制

随着网络技术快速地发展，企业应加强网络安全的控制，网络安全性指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。

6、加强档案控制

档案资料是会计信息的根本性凭据，也是校验电算化会计信息的最原始、最可靠的资料，因此，作好会计档案工作是加强内部控制的手段之一。一要依据《会计档案管理办法》制定单位内部电算化会计档案管理制度，电算化会计档案分别存储于纸质和磁性介质上，对此必须进行分类保管，其中纸质会计档案，如会计凭证会计账簿和财务会计报告等应根据《会计档案管理办法》的规定妥善保管，保管期限为15年或永久保存。磁性介质会计档案应以只读方式保管并做双份备

份，并尽量采用光盘存储且分别存放；二要加强电算化会计档案的保密措施。三是应当设置电算化会计档案管理岗位。各单位在设置会计电算化工作岗位时，应设专职或兼职电算化会计档案管理人员。会计电算化档案一般不得外借，因恢复历史数据借用时，要经单位财务负责人批准，办理相关的借阅手续，经手人必须签字记录，在恢复历史数据过程中，操作人员不得将电算化会计档案的内容进行非法删除和修改，归还时还应认真检查病毒，防止病毒感染。因工作岗位调整而更换电算化会计档案管理员时，要办理移交手续并编制电算化会计档案移交清册；四是要重视改善电算化会计档案管理的环境。

7、加强内部审计控制

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求：一是要对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司控制制度，凭证附件是否规范完整；二是要审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；三是要监督数据保存方式的安全性、合法性、防止发生非法修改历史数据的现象；四是要对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞

8、加强对会计电算化骨干力量的培养

近年来，会计人员会计电算化知识的缺乏成为制约企业会计电算化对内部控制影响的瓶颈。为充分利用会计电算化优势和所用软件的功能，处理日常会计电算化实施过程中遇到的问题，缓解技术压力，降低咨询维护费用，建议实施电算化的单位应根据本实际情况进行会计电算化方面的人力资源投资，培训具有较高计算机应用与维护能力。熟知财务软件知识，对计算机与会计电算化相关知识熟悉的会计人员，既可提高本单位会计电算化应用水平。又可加强会计内部控制，企业通过会计内部控制活动，达到资产保值增值的目的。

参考文献：

[1] 李红,贾英：《试论电算化会计内部控制的现状及其对策》，《商业研究》 ,2001第七期.[2] 郝竹梅：《浅议企业内部控制规范体系》，《管理观察》2010第22期

[3] 江红霞：《中小企业内部控制问题浅析》，《中国科技纵横》2010第19期

第四篇：浅谈对会计电算化环境下会计出纳工作

浅谈对会计电算化环境下会计出纳工作

[摘要]随着科技的发展，计算机进入会计核算和管理领域，会计电算化对会计出纳工作的影响到底有多大，会计出纳工作是否发生了变化，本文就这一问题做了一些探讨。

[关键词] 会计电算化 出纳工作 探讨

出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。随着科技的发展，计算机进入会计核算和管理领域——会计实行电算化。出纳工作是企业财会工作的一个重要组成部分,会计的电算化就必然包括出纳工作的电算化。出纳工作的电算化就是指单位的出纳人员借助先进的计算机技术和现代信息技术,利用会计软件提供的出纳功能来完成出纳的一部分工作。那么，会计电算化环境下会计出纳工作是否发生变化呢？就这一问题我做了一下几点探讨。

一、会计电算化环境下，出纳工作的职能不变

出纳工作是财会工作的重要组成部分。其最基本的职能是收付职能，一个单位的经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付,也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理,这些业务往来的现金、票据和金融证券的办理,以及银行存款收付业务的办理,都必须经过出纳人员之手。出纳工作的第二个职能是反映职能。出纳人员要利用统一的货币计量单位,通过现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账,对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算,以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。出纳人员不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算,为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息,还要对各种经济业务,特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行监督。出纳人员还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管,对银行存款和各种票据进行管理。这四项基本职能在任何条件下都不会改变，是做好出纳工作所必需具备的。

二、“坚持结算原则，遵守结算纪律”不会因会计电算化的推进而改变

在会计电算化环境下出纳员仍要严格按照现行《银行结算办法》的规定,自觉坚持以下三条结算原则:(1)恪守信用,履约付款。这一原则要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人都必须恪守信用,严格履行规定的经济承诺和应尽的义务。收款者,应以提供的真实劳务或售出的商品为前提,收取款项,不许套取银行信用;付款者,则必须按规定的付款条件,及时清偿债务,支付款项。(2)是谁的钱就进谁的账,由谁支配。根据结算制度规定,收、付双方实现商品交易或完成劳务服务后,债权人有权决定应收款项进入谁的账户。对付款者而言,一是不应拖欠付款,二是不应强行扣款或代别人扣款。(3)坚持“银行不垫款”原则。当收款单位委托银行代收款项时,在款项尚未收妥之前绝不可提前支用;而付款单位委托银行办理支付款项时,本单位存款账户内必须有足够余额,绝不允许签发空头支票。

三、出纳人员的工作意识不变

从事出纳工作必须有高度的责任心。出纳员每天与现金打交道，不能有半点的马虎和粗心，稍有不慎，就会发生差错。因此，无论发生的业务量多少，都必须坚持每天对账盘库，做到账款相符。二是安全意识。出纳岗位经常负责着现金，必须牢牢绷紧安全这根弦。三是服务意识。出纳工作就是为单位的正常运转做好服务，因此，工作中一定不要怕麻烦，周到服务，满腔热忱。四是公开意识。财务收支十分敏感，是单位的热点工作，需要定期地公布支出情况，接受群众的监督，获取支持和帮助。五是清正廉洁意识。出纳岗位经常同金钱打交道，要有良好的职业道德修养，对于各种诱惑，要有坚定的抵抗力，永远保持清正廉洁的品格。六是坚定的原则意识。出纳守的是单位的金库，没有完备的审批手续，不能随便支付一分钱。七是顽强的抗挫意识。出纳工作很容易发生差错，要能很快从挫折的阴影中走出。

四、会计电算化下现金和银行存款日记账的登记工作及账页形式发生了变化

手工方式下,每天依据收付款记帐凭证登记现金记账和银行存款日记账是出纳员的必做工作。在单位实现会计电算化的条件下,记账工作是由系统自动、集中完成的。出纳人员无须依据收付款记账凭证每天登记现金日记账和银行存款日记账并结出余额,减少了工作环节,大大减轻了工作量;而且通过系统授权,出纳人员可以随时查询、打印银行日记账、现金日记账、资金日报表等。

五、银行对账工作变的更加轻松

在手工记账条件下,出纳人员定期都要将银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对,以查明银行存款实有数。若存在未达账项,还需编制“银行存款余额调节表”,其对账过程工作量是相当大的。在会计电算化条件下,有很多的会计软件都提供了银行对账和自动编制“银行存款余额调节表”的功能。银行存款日记账一般通过输入会计凭证、系统执行记账功能后自动生成;银行对账单可通过出纳人员手工输入或者通过导入等方式输入;然后出纳人员只要调用“对账”功能由系统自动对账即可轻松完成;若输入内容有不规范而导致对不上的账,可通过手工对账来进行补充。同时还可查询对账情况、取消所有已勾对的标志和输出“银行存款余额调节表”。

参考文献:

[1]华红安:出纳工作的意识.财会通讯,2005.3

王燕峰:浅谈如何做好出纳工作.内蒙古科技与经济,20061

谌君:会计电算化条件下的出纳工作.科技信息,2006.8

第五篇：浅议会计电算化下的内部控制问题

浅议会计电算化下的内部控制问题

——作者：刘迎春指导老师：马英娟

摘要：随着计算机技术的飞速发展和普遍使用，会计电算化已经成为会计工作的发展趋势。会计电算化使会计工作的质量和效率提高的同时，也给企业内部控制带来了新问题，对其造成了很大的冲击，使企业在手工条件下建立的内部控制制度在新的环境下落后于形势。

关键词：会计电算化内部控制

广义上会计电算化是指与电子计算机在会计工作中应用有关的所有工作。狭义上会计电算化是指应用电子计算机代替人工进行记账、算账、查账、报账以及部分替代人工完成会计信息的处理，判断和分析的过程。内部控制是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确课靠，管理贯彻方针，提高经济效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。

会计电算的实施推动了企业信息化的发展，给企业内部控制制度的建立带来了一定的影响。而内部控制又关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为了实现既定的管理目标，必须建立、健全与会计电算化系统相适应的一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康的发展。因此，建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤为重要。下面仅就会计电算化工作涉及的内部控制进行探讨。

一、会计电算化带来的一些变化

1．会计业务处理的内容和方式的变化

企业使用会计电算化软件处理财会数据后,企业的会计核算工作的环境和传统的工作方式相比有许多不同,财会部门人员的构成从原来的财会专业人员,转变为由财会专业人员和会计电算化系统管理员、维护员等构成。随着电子信息通讯技术的发展,传统会计工作中需要花费很长时间的会计信息的处理,可以在终端机上瞬间完成,由会计人员处理的有关财会业务,可由其他有关人员在终端机上完成;由几个部门按原规定的步骤才能完成的业务事项,现在可以由一个部门甚至一个人完成。

2．会计信息载体的变化

企业应用会计电算化系统进行会计核算后,财会业务处理的方法和程序发生了很大的变化,各类会计凭证及报表的生成方式、财会信息的储存方式及载体也与传统的方式不同。由于电子信息技术的广泛应用,某些经济业务交易发生时,有关信息由经办人员通过计算机直接操作、计算机自动记录,手工操作财会业务时期使用的每项经济业务必须具备的各种凭证、单据有些被部分取消,在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等一些工作变为由计算机自动完成。原来书面形式的各类会计凭证改为以磁、光介质为媒体进行存储,因此,电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度相比,控制的重点应有所不同,控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机的控制为主,控制的程序也应当与计算机处理 1

程序相一致。

二、会计电算化系统环境下内部控制的内容

1．会计电算化系统的一般控。

一般控制包括人员控制、档案管理和设备管理

会计电算化系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解能力，以减少系统运行后出错的可能性。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对所有档案进行备份，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。对用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以保证设备的完好，保证设备能够正常运行。

2.会计电算化系统的应用控制

应用控制可以分为输入控制、数据处理控制和输出控制

由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错。因此，企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致；输出数据是否完整；输出数据是否能满足使用部门的需要；对数据的发送对象、份数是否有明确的规定；是否建立了标准化的报告编号、收发、保管工作等。因此，企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。

3．会计电算化系统的日常控制

日常控制包括经济业务发生控制、数据通讯控制和数据重组控制等。

业务发生控制又称“程序检查”，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。经济业务发生控制是通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。为了确保会计电算化系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新或检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作必要的标号。

三、会计电算化对内部控制的影响.改变了企业会计核算的环境

由于计算机财务处理系统的使用,企业的会计核算的环境发生了很大的变化。会计部门的工作岗位除原来的基本会计岗位外，需要增设电算化会计岗位，包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动。因此,要保证企业资产的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标,企业内部

控制制度的建立和完善就显得更为重要,其涉及的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛、复杂。

2.计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯罪的难度

随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加。,电算化系统的会计数据被直接存储在磁盘上,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改, 未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，其造成的危害和损失更大，因此，在电算化系统下，对其实施有效的内部控制，困难更大，意义更大。

3.原始数据操作准确性问题

在电算化会计系统中，计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。原始数据输入一旦发生错误，计算机就会将错就错地进行后续的计算工作，结果自然可想而知。

4.会计电算化工作中的安全问题

（1）软件方面。企业会计数据是商业机密，必须保密。但软件公司先考虑自身的经济利益，防止盗版，而对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。（2）硬件方面。计算机设备配备不全，质量不高，从而影响到会计软件的正常运用。磁性介质本身易受环境影响，会计数据存在意外丢失或损坏的可能。（3）网络安全。主要表现在:①互联网所依托的INTERNET/INTRANET体系使用的是开放式的TCP/IP协议,它以广播的形式进行传播,易被黑客拦截侦听、窃取口令、假冒。②网络病毒已变成某些人非法牟利的工具，并呈现产业化、强盗化趋势，导致病毒数量激增，因而网络安全正面临极大的威胁。（4）.管理方面。存在管理人员和操作人员安全意识淡薄、操作密码管理不严格、安全管理制度不健全或检查落实不到位等问题。

四、解决会计电算化出现的内部控制问题应采取的措施

1．加强职责分工控制

由于会计电算化功能和知识的相对集中，必须加强相应的职责分工控制。职责分工控制。职责分工控制一般包括不相容职务分离控制和关键岗位轮换控制。在电算化会计系统中可以对各类人员进行分工, 设立各个职责不相容的电脑操作岗位, 明确岗位职责和操作权限, 使每个操作人员只能在自己的操作权限范围内进行工作, 使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制, 保证会计电算化系统能够正常顺利地工作, 确保会计数据的真实、安全、准确、可靠, 减少发生错误和舞弊发生的可能性。

2．加强防止电算化犯罪的法制建设

目前，由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难。例如，对未经许可接触电算化会计信息系统或有关数据文件的行为，在法律上未规定为偷窃行为，因此就无法对下载重要机密数据的行为治罪。必须看到，对电算化会计信息系统的开发和管理，不能仅靠现有的一些法规去约束。因为会计电算化犯罪毕竟是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。

3加强系统安全控制：

系统安全控制是指采用各种方法保护数据和计算机程序的安全，以防止数据泄密、更改或破坏。措施如下:（1）计算机主机房应具备防火、防水、防潮、防盗、恒温等条件。（2）硬件设备必须保证质量，关键性的硬件设备应采用双系统备份。（3）照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UPS不间断电源。（4）电算化系统局域网与互联网必须进行物理隔离，安装杀毒软件，及时更新病毒库，移动存储盘必须先经杀毒处理才能在本局域网的计算机上使用。(5)会计软件的选用要经过充分调研，要分析研究各会计软件的合法性、安全性、正确性、兼容性和可扩展（6）对每天的业务数据进行双重备份，即将数据备份在不同的硬盘中，并异地存放，以免意外和人为错误造成数据的丢失。性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统。（7）对用户进行权限和密码设置。

4.制定并严格执行操作管理制度

制定并严格执行操作管理制度, 加强程序操作控制, 有利于加强电算化的内部控制管理。操作管理制度从内容上看, 一般包括以下各项:（1）操作人员的职责和操作权限。（2）无关人员未经许可不得进入财务软件系统进行操作;（3）维修人员不得独自操作系统;（4）建立系统日志, 使用日志的形式记录下每个会计操作人员的机号、登录日期及时间、所做的操作等情况, 并经常查看日志, 检查有无异常情况, 监督系统运行情况。

5.健全档案管理制度

档案包括打印输出的各种凭证、报表、账簿、存储会计数据存和程序的软盘及其他存储介质。

档案管理一般通过制定与实施档案管理制度来实现,一般包括:（1）必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管。（2）采取各种安全保证措施,做好防消磁、放火、防潮和防尘等工作。（3）采用磁性介质保存会计档案的,要定期进行检查和复制,防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。（4）所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理。（5）报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。

【参考文献】

[1]徐晶.会计电算化与内部控制[J].商业研究，2005（7）：115—116

[2]王定迅.企业会计电算化系统内部控制的再认识[J].经济经纬，2004；1

[3]李静华.企业会计电算化与内部控制[J].财务与会计，2000；3

[4]朱爱亚.谈谈如何加强会计电算化内部控制制度[J].上海会计，2001，（2）：1

[5]黄韶华.会计电算化环境下的内部控制[J].上海会计，2002(9)：41—42.