网上审计

第一篇：网上审计

李刚同志在中国农业发展银行2010年内部审计工作会议上的讲话（摘要）

发布日期：2010-04-29

（2010年4月15日）

同志们：

这次会议的主要任务是：深入贯彻全国分行行长会议精神，回顾总结几年来的内审工作，研究部署2010年及下一阶段的内审工作。下面，我受郑行长委托，对近几年的内审工作进行总结，并对下一步内审工作做一个安排。

一、近几年内审工作回顾

（一）建立了“垂直为主，分级为辅”的内审体制。总行成立了内部监督委员会，作为内控建设的审议协调及决策机构。设立了6个内审特派办，代表总行在片区内履行审计监督职能，加大了总行垂直审计力度。调整总行内审部内设机构和职责，强化了对条线的系统管理职能。上收二级分行审计职能，加强了审计垂直管理。对各级内审部门负责人的任免严格审核把关，保证了审计负责人的素质。通过一系列改革措施，审计体制由块块管理为主转变为条条管理为主，较好地解决了审计职能过于分散、上下信息沟通不畅等问题，建立起相对独立和向一级法人负责的“垂直为主，分级为辅”的内审体制。

（二）围绕全行工作中心，较好完成了各项审计实务。几年来，内审条线紧紧围绕全行工作中心，坚持风险导向，突出审计重点，开展了多层次、全覆盖的审计检查。针对办贷合规性、信贷制度执行情况、贷款风险、信贷资产质量、经营绩效真实性、财务收支、固定资产等重点领域，总行组织开展了统一专项审计11次。此外，各特派办、省级分行内审处按照总行的要求，积极发挥对总行审计的补充作用，组织开展序时审计，实现了对每个分支机构每两年至少审计一次的工作目标。

（三）规范审计操作程序，审计质量不断提高。按照总行打基础、抓落实的总体要求，根据内审工作实际，针对审计流程的各关键环节，从制定方案、试审、审前培训、现场管理到审后会审、形成报告、整改处罚等，狠抓规范化管理，基本规范了内审操作流程，建立了较为完善的审计质量控制机制。认真组织制定审计方案，开展审计方案试审，提高了方案的科学性和可操作性。加大审前培训力度，组织模拟现场操作，为完成现场审计和审计汇总打下坚实基础。针对审计底稿存在的突出问题，组织了对审计底稿案例的点评展示工作，提高了审计底稿质量。认真开展对审计组及特派办审计报告的会审工作，对发现的每个问题严格审核把关，加强了审计报告的质量控制。

（四）督促落实整改，充分发挥内审在整改中的作用。总行党委高度重视审计署、中国银监会、农发行监事会、内审部门等内外部检查发现问题的整改工作，内审部门充分发挥在整改中的作用，形成了一套较为完善的整改机制，取得了较好的整改效果。

（五）提升审计手段，建设非现场审计平台。一是行领导亲自出面，引进审计署金融计算机审计系统，经过项目组紧张的封闭开发，初步建成了符合农发行业务特点和审计需求的计算机辅助审计系统（CAA系统），搭建起非现场审计平台，审计手段创新实现了实质性突破。二是拓展非现场审计功能，开展隔级监测工作。三是以信贷制度执行情况审计为契机，探索我行开展内部控制审计的路子和方法。

（六）加强审计队伍建设,提高队伍综合素质。一是实行花名册管理。二是拓宽培训渠道，加大培训力度。三是实行系统内审工作考核。四是组织开展工作经验总结和交流。五是创建以“啄木鸟”精神为核心理念，即“忠诚、勤奋、敏锐、坚韧、正直、无私”的内审文化。

（七）高度重视，配合监管部门开展工作。按照各级行党委的工作要求，各级内审部门高度重视、认真做好配合监管部门工作。

二、下一步内审工作安排

下一阶段内审工作的指导思想是：按照科学发展观的要求，深入贯彻落实全国分行行长会议精神，围绕一个中心，突出两个重点，发挥三个作用，即围绕实现全行业务又好又快发展这个中心，突出审计队伍建设和科技手段建设两个重点，发挥内审发现问题的揭示性作用、防控风险的防范性作用和提出建议的建设性作用，全面完成总行党委交给的各项审计任务，为从严治行、防控风险、保障依法合规经营发挥更大作用。

做好下一阶段的内审工作，要着力完成好以下五个方面的工作任务：

（一）围绕中心，组织开展各项审计实务。围绕提高执行力，抓好基础管理，开展信贷合规性审计。作为国家政策性银行，我行面临的最大风险就是执行政策出现偏差的风险。内审部门要围绕坚持我行办行方向，把业务合规性放在审计关注的第一位。关注各级行政策执行情况，重点审计违反政策规定、业务范围越界、打擦边球等方面的问题，审计贷款投向是否合规等问题；关注各级行制度执行情况，重点检查业务风险点、关键控制点的相关制度是否得到了不折不扣地执行。目前，各分行正在按照总行安排，组织开展主要信贷业务制度执行情况审计，各分行要严格按照总行方案要求，加强组织领导，及时汇总审计结果，按时上报审计报告。

围绕强化信贷管理，开展信贷业务专项审计。要根据信贷业务的不同类别特点、不同风险程度，提出明确的审计要求，采取相应的审计方法。要根据内外部检查结果，以风险为标准，把风险程度较高、风险较为集中以及易发风险的信贷业务和区域，作为信贷审计的重点。下一阶段，要重点加强对中长期贷款、准政策性贷款、非经营性项目、集团客户贷款、小企业贷款等贷款业务的审计监督。今年下半年，总行将组织开展中长期项目贷款专项审计，要按照中国银监会一个指引、一个办法和我行有关规定要求，重点审计：是否存在超业务范围放款及项目资本金缺口问题，项目贷款条件落实情况，资金支付情况，贷款企业偿债能力情况，虚假套取贷款情况等问题，对中长期项目贷款的合规性、风险性进行全面检查。

围绕提高信贷资产质量，开展不良贷款专项审计。要加大不良贷款审计力度，通过审计检查，总结信贷管理经验教训，强化从严管贷意识，规范管贷办贷行为。今年上半年，总行将组织开展2004年底以来新增不良贷款专项审计，对余额1亿元以上不良贷款进行重点审计。各级行要高度重视，加强组织领导，各有关部门要密切配合，对不良贷款的现状、产生原因、相关责任进行全面深入的审计检查，摸清不良贷款的真实情况，提出有针对性的建议，促进各级行提高对不良贷款的管理水平，为有效化解风险提供有价值的决策参考。

围绕加强财务会计管理，开展财务会计专项审计。2009年审计署审计中，我行财务会计方面基本没有发现问题，得到了审计署检查组的肯定。但是，由于财务资源的稀缺性和特殊性，仍然要把财会业务作为审计监督的重点之一。要继续加强对财务收支真实性、核算准确性、绩效考评指标真实性、固定资产和支付结算等方面的审计监督，及时发现和揭示违规行为，严肃财经纪律，严格防范“小金库”、“账外资产”等严重违规问题的发生。

围绕加强反腐倡廉建设，进一步做好任期经济责任审计和举报线索审计。要认真总结任期经济审计工作经验，加强经济责任审计的规范化建设，进一步建立健全经济责任审计评价、结果运用等制度办法，不断总结和完善不同层级、不同岗位领导干部任期经济责任审计的内容和重点。要以领导干部履行职责为主线，充分运用常规审计、专项审计成果，实事求是、客观公正地评价审计对象。要高度重视举报线索审计，把线索审计与专项审计有机地结合起来，认真组织调查核实，对发现的严重违规违纪问题，要及时移送有关部门处理。

围绕各分行经营管理实际，开展序时审计工作。各特派办、省级分行要继续按照总行要求，认真研究分析所辖区域的风险状况，针对经营管理中存在的突出风险和问题，以内外部检查发现问题的整改情况为重点，组织开展好序时审计，与外部监管审计、总行审计和业务部门检查一起形成整体合力，有效防范和揭示各类违规问题和潜在风险。

（二）进一步提升审计手段，把非现场审计与现场审计有机结合起来。加快完善非现场审计手段。要认真总结已开发模块的经验和规律，在充分发挥现有模块作用的同时，继续完善非现场审计系统，扩大CAA系统对业务流程风险点的覆盖面。要着手规划建立审计管理信息系统，使信息化审计手段覆盖到审计

质量控制的各个环节，对审计项目实行全流程管理,进一步完善审计质量控制措施。要根据安全性、有效性原则,制定科学有效的非现场审计管理制度和操作规程，推进非现场审计的制度化、规范化。

进一步完善非现场审计工作方式。一是对分支机构主要经营管理活动的隔级监测要由事后统计分析为主转变为事前风险监测预警为主，加强动态监测。围绕发现线索、加强预测预警，充分利用CAA系统、综合业务系统、CM2006系统、人行征信系统、报表数据集中平台等基础平台，对主要风险进行动态适时监测，及时预警风险和存在的问题，为风险防控和挽回损失提供参考。要对举报线索和内外部有关问题进行全面及时汇总通报，建立非现场监测台账，加强对信息的综合分析，为现场审计提供导向资料。二是在今后各项审计实务工作中，要积极运用CAA系统搜寻审计线索，与其他非现场监控手段相结合，确定现场审计必查的机构、项目、客户以及账户。要把非现场审计与现场审计有机结合起来，充分发挥非现场审计对现场审计的支持配合作用。

（三）加强审计管理，努力提高审计质量。加强审计流程的规范化管理。要改进和完善管理手段和措施，进一步强化审前、审中和审后管理，推进审计流程的规范化、精细化管理，努力改进审计质量，不断提高工作效率。在审前，要坚持以风险为导向，充分运用非现场审计手段，借鉴主要信贷制度执行情况审计的方法，对业务流程各环节重要程度、风险程度进行定性定量分析，确定必查的审计节点，为科学制定审计方案打好基础。在审中，审计组长、小组长要切实履行职责，加强现场管理，发挥好示范带头和组织协调作用。全体参审人员要严格按照审计方案的要求实施审计，检查问题要查深查透，反映问题要真实客观。在审后，要加强会审把关，确保审计报告反映的每个问题事实清楚，定性准确。对于审计使用的各种文本，如审计通知、审计底稿、审计报告等，要在全系统统一结构和格式，实现制式化、规范化。

根据实际情况，增强审计的针对性。郑行长在全国分行行长会议上指出，“要加大对薄弱环节和问题暴露多、风险隐患大的分支机构的检查指导力度。”内审条线要认真贯彻落实郑行长的这一指示精神，除统一审计要突出这些审计重点外，对问题较多、风险突出的个别分支机构可以开展全方位的集中审计，对举报线索和非现场信息反映的风险大、金额大、违规违纪嫌疑大的分支机构可以实施空降式、突击性审计，增强审计方式的针对性。

进一步完善落实内审报告制度。目前重要审计信息上报总行的渠道仍然不够顺畅。内外部检查发现的一些重大问题，未能及时上报甚至没有上报总行。系统内发生的一些问题，外部监管部门已经介入，有的员工已经被司法机关要求协助调查，总行却还不掌握情况。这些问题反映出内审报告制度亟需加强。一是切实执行好双向报告制度。各级内审部门要认真履职尽责，严格执行纪律，执行落实好双向报告制度，在将情况报本行党委的同时，及时上报总行。二是建立内审信息专报制度。为了提高重要问题反映的时效性，总行将建立内审信息专报制度。各级内审机构要及时将审计发现的重大问题、重要风险及相关建议上报至总行，为发现、挽回损失争取时间，将风险消除在早期。提供和采用《内审信息专报》的质量、数量将作为审计机构年度考核的重要内容。

加强对内审工作的考核与问责。在去年审计署审计发现的问题中，有的我行自查没能发现，有的发现了但查得不深不透。出现这种情况，虽然有手段和认知能力的问题，但主要是责任心的问题和职业操守的问题。对此要认真反思，汲取教训，切实加强审计工作和人员管理，严明纪律，强化考核，落实责任，奖惩分明。各级内审管理部门要按照修订后的考核办法，认真借鉴审计署先进经验，进一步完善内审部门年度工作考核，突出业绩考核，将考核重点放在审计发现问题等实际业绩上，靠业绩拉开距离和档次，充分调动内审机构和人员的工作积极性。要加强对审计质量、审计成果反映等方面的考核，对于审计报告中表述不清楚的问题，在项目质量考核时要采取扣罚措施。力争现场审清楚，会审说清楚，报告写清楚。要定期组织开展优秀审计案例评选，对于揭露和制止重大风险、挽回重大损失的审计单位和个人给予奖励。对应发现而未发现重大问题，发现问题隐瞒不报的内审人员，要坚决实行问责，追究相关领导和经办人员的责任。

（四）进一步加强队伍建设。开展内审人员“双向选择、竞争上岗”工作。对内审特派办，要按照总行《业务岗位管理暂行办法》规定的职数和条件，面向片区内全体员工，选聘特派办各层级工作人员。此项工作由总行统一制定实施方案，统一组织实施，上岗人员由总行直接聘任。对省级分行和二级分行，要面向辖内全体员工，择优选聘内审人员。总行将制定指导意见，各分行要按照总行指导意见制定具体实施方案，报总行同意后实施。与此同时，要上收二级分行内审人员的考核权，进一步加大垂直管理的力度。

着眼长远，培养一批审计骨干。要针对审计流程各个环节，培养不同层次的审计骨干，今年骨干队伍建设的重点是加强小组长队伍建设。要精挑细选一批能够担任审计小组长的审计骨干，建立审计小组长人才库。要从履职能力、职业操守等方面对审计小组长进行有针对性的培训，提高其操作能力、业务水平和敬业精神，以带动审计队伍整体素质的提高，推动现场审计质量的提高。

多渠道开展培训，提高内审人员综合素质和专业能力。针对加快开发CAA系统模块的需求，组织开展以开发模块为目标的CAA系统培训，培养和选拔CAA方面的人才，尽快建立一支能够开发运用审计模块的复合型人才队伍。针对提高内审职业技能的需求，组织开展有关专业资格考试培训，鼓励内审人员通过注册内审师、注册会计师等资格认证，切实提高业务能力。针对我行狠抓制度流程贯彻落实的工作要求，内审部门要认真组织开展“信贷业务操作手册”学习培训活动，推动内审人员熟练掌握信贷业务操作政策与流程。针对加强理论指导、拓展业务知识的需求，有计划地安排内审人员参加由内审协会、各业务部门等组织的业务培训，促进审计人员更新知识，开阔视野。

进一步加强内审文化建设。全体内审人员要努力践行“啄木鸟”精神，把“啄木鸟”精神渗透到思想中，融入到言行中，不断增强责任心和使命感，提高审计职业素质，严格遵守审计纪律，保持严谨的职业操守，用自己的实际行动体现文化，用自己的实际行动提升形象，努力打造内审品牌。

（五）认真做好与监管部门的协调配合工作，充分发挥内审在整改中的作用。认真做好协调配合工作。要认真做好与监管部门的协调配合工作，继续加强与监管部门的协调配合工作，正确对待各项检查，对发现的问题及时整改到位。要认真完成外部监管部门安排的工作任务，密切与外部监管部门的日常联系。认真接受监事会的工作指导，积极配合监事会开展工作。当前，中国银监会正对我行中长期项目贷款开展现场检查，已在总行设立了计算机检查平台，下一步还要对分行进行检查。这次检查对于保持我行中长期项目贷款健康发展十分重要，各级行要高度重视，安排有关业务部门，全面落实检查组要求，及时提供有关资料，为检查组提供必要的工作生活条件，认真抓好各项配合检查工作。

充分发挥内审在整改中的作用。各级行要高度重视整改工作，继续落实好2009年审计署审计整改要求，落实好中国银监会、农发行监事会和内部检查发现问题的整改措施，确保问题整改到位。有些问题一个部门、一个行解决不了的，要及时与其他部门沟通协调，向行领导请示汇报，需要总行出面的，及时向总行汇报，大家共同出主意，想办法，做好整改落实工作。

第二篇：2013全省领导干部网上法律知识考试题库(审计)

2013全省领导干部网上法律知识考试题库（审计）

一、单选题

第1题 《江西省审计条例》经2012年9月27日江西省第十一届人民代表大会常务委员会第三十三次会议通过，自（）起施行。

A2012年10月1日

B2012年12月1日

C2013年1月1日

答案C

第2题依据《江西省审计条例》规定，被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服，而逾期不提请政府裁决、申请行政复议或者提起行政诉讼，又不执行审计决定的，审计机关不可以采取的措施是（）。

A直接对被审计单位主管人员和责任人员给予处分

B责令限期执行审计决定

C申请人民法院强制执行

答案A

第3题 依据《江西省审计条例》规定，审计机关可以就有关审计事项向政府有关部门通报或者依法向社会公布（）。

A审计明细 B审计过程C审计结果答案C

第4题被审计单位违反《江西省审计条例》的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝和阻碍检查的，由审计机关责令改正。拒不改正的，对被审计单位可以处五千元以上二万元以下罚款，情节严重的，可以处（）罚款。

A二万元以上十万元以下

B二万元以上五万元以下

C一万元以上五万元以下

答案B

第5题 依据《江西省审计条例》规定，审计机关在政府预算执行、税收、社会保险等重要领域实施联网审计，被审计单位（）。

A可以根据上级主管部门要求予以拒绝

B不得拒绝

C可以根据单位集体研究决定予以拒绝

答案B

第6题 依据《江西省审计条例》规定，审计机关可以对公众资金使用单位（）进行审计，并可以对相关单位、个人进行调查。

A各项财务收支

B主要负责人及财务人员

C与公众资金直接有关的财务收支

答案C

第7题 依据《江西省审计条例》规定，下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，上级审计机关（）。

A只能直接作出变更的决定而不能直接撤销

B可以直接作出变更或者撤销的决定

C只能责成下级审计机关予以变更或者撤销

答案B

第8题依据《江西省审计条例》规定，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关应当作出处理、处罚的决定，并出具（）。

A审计决定书B审计意见书C审计报告答案A

第9题 依据《江西省审计条例》规定，县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对（）的审计工作报告。

A预算执行和其他财政收支

B决算和其他财政收支

C党政领导干部经济责任

答案A

第10题依据《江西省审计条例》规定，审计机关按照国家和省有关规定,对地方国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间的（）进行审。

A领导责任B法律责任 C经济责任答案C

第11题 依据《江西省审计条例》规定，县级以上人民政府应当依法在规定的时间内将审计工作报告中指出的问题的（）向本级人民代表大会常务委员会报告。

A纠正情况和处理结果 B原因分析C性质和种类答案 A

第12题依据《江西省审计条例》规定，被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的（）裁决，其裁决为最终决定。

A本级人民政府B上级审计机关C上级人民政府 答案A

第13题 某单位在接受审计机关审计时，该单位（）对本单位向审计机关提供的财务会计资料的真实性、完整性负责。

A负责人B纪检部门负责人C财务部门负责人答案A

第14题依据《江西省审计条例》规定，审计机关应当在实施项目审计前组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，并在实施审计（）个工作日前向被审计单位送达审计通知书。

A三B七C十 答案A

第15题 依据《江西省审计条例》规定，审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其（）确定。

A共同的上级审计机关 B本级人民政府 C本级人民法院答案A

第16题依据《江西省审计条例》规定，审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定审计工作重点，编制审计项目计划，报（）批准后实施，并报上一级审计机关备案。

A上级审计机关

B审计机关主要负责人

C本级人民政府行政首长

答案C

第17题依据《江西省审计条例》规定，审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内财政收支、财务收支较大的地区或者重点部门、单位设立（）。

A直属机构 B派出机构 C管理机构 答案B

第18题 依据现行《宪法》规定，审计机关在（）领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

A全国人民代表大会B国务院总理C全国人民代表大会常务委员会

答案B

第19题依据《江西省审计条例》规定，在被审计单位正在转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料或者正在转移、隐匿违反国家规定取得的资产等紧急情况下，需要当场实施封存措施的，审计人员应当在（）内向审计机关负责人报告，并补办批准手续。审计机关负责人认为不应当采取封存措施的，应当立即解除。

A十二小时B二十四小时 C四十八小时

答案B

第20题 依据《江西省审计条例》规定，审计机关依法查询被审计单位在金融机构账户的，应当持（）审计机关负责人签发的协助查询单位账户通知书。

A省级人民政府

B设区的市级以上人民政府

C县级以上人民政府

答案C

第21题依据《江西省审计条例》规定，有关主管机关应当对审计机关移送的涉嫌犯罪、违法违规或者违纪行为依法依纪及时作出决定，并将立案情况及查处结果（）告知审计机关。

A电话B口头C书面答案C

第22题 依据《江西省审计条例》规定，经（）批准，审计机关对农村集体经济组织接受、运用财政资金的情况，依法进行审计监督。

A本级人民政府

B上级审计机关

C审计机关主要负责人

答案A

二、多选题

第1题依据《江西省审计条例》规定，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计时，可以对直接有关的（,）等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

A设计 B施工C供货 D监理 答案ABCD

第2题 我国审计组织体系包括（）等机构。

A国家审计机关 B社会审计组织 C政府监察部门D内部审计机构

答案ACD

第3题 依据《江西省审计条例》规定，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支以外的审计决定不服的，可以依法（）。

A申请行政复议

B提起行政诉讼

C提请政府裁决

D提请仲裁

答案AB

第4题 依据《江西省审计条例》规定，下列选项中，（）属于审计机关对被审计单位有关资源开发利用和保护、污染防治、生态保护、节能减排及其他资源环境事项的财政收支、财务收支情况依法进行审计监督的内容。

A资源环保资金的征收、分配情况

B资源环保资金的使用、管理情况

C资源环保项目的建设情况

D资源环保项目的绩效情况

答案ABCD

第5题依据《江西省审计条例》规定，下列政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的公众资金的财务收支情况，审计机关可以依法进行审计监督的是（）。

A社会保险基金

B来源于境内外的捐赠资金

C社会公益性募集资金

D住房公积金

答案ABCD

第6题 依据《江西省审计条例》规定，经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政

资金的单位和项目接受、运用财政资金的（）情况，依法进行审计监督。

A真实 B合法 C效益D盈利答案ABC

第7题 依据《江西省审计条例》规定，审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供（）。

A预算或财务收支计划

B决算、财务会计报告

C在金融机构开立账户的情况

D所有会议纪要资料

答案ABC

第8题 依据《江西省审计条例》，审计机关可以根据被审计单位的（）关系，确定审计管辖范围。

A财政隶属关系

B财务隶属关系

C国有资产监督管理关系

D业务指导关系

答案ABC

第9题依据《江西省审计条例》规定，下列政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，审计机关可以依法进行审计监督的是（）。

A全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金以及其他财政资金的建设项目

B未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过百分之五十的建设项目

C财政资金占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目

D政府在市政基础设施配套等方面依法给予政策优惠的公益性建设项目

答案ABCD

第10题 依据《江西省审计条例》规定，下列选项中，（）属于审计机关对下级人民政府的预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督的内容。

A财政预决算编制情况

B政府及其有关部门管理、使用上级财政转移支付资金情况

C政府财政支出结构情况

D政府性债务资金的管理、使用和绩效情况

答案ABCD

三、判断题

第1题未列入财政预算安排的本级人民政府交办的特定审计事项，审计机关可以提出专项经费申请，由本级人民政府财政部门按照规定予以安排。（）答案正确

第2题 上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的审计事项，不能直接进行审计。（）答案错误

第3题 审计机关在编制审计项目计划时，只需根据法律、法规和国家其他有关规定，不需要考虑本级人民政府和上级审计机关的要求。（）答案错误

第4题 审计机关不能对取得财政资金的民办企业进行审计监督。（）答案错误

第5题 审计机关对国有、国有资本占控股地位或者主导地位的地方金融机构的财务收支情况，依法进行审计监督。对其他地方金融机构的审计监督，由本级人民政府决定。（）答案错误

第6题 审计机关可以对公众资金使用单位与公众资金直接有关的财务收支进行审计，并可以对相关单位、个人进行调查。（）答案正确

第7题 绩效审计结果应当作为政府及有关部门考核、评价、奖励或者行政问责的依据。（）答案正确

第8题 审计机关依法对政府投资和以政府投资为主的建设项目进行审计的审计结果不能作为工程结算的依据。（）答案错误

第9题 审计机关依法查询被审计单位以个人名义在金融机构存款的，应当提请司法机关协助查询。（）答案错误

第10题 依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务领导和监督。（）答案正确

第11题 审计机关实施审计封存措施，不可以指定被审计单位负责保管被封存的资料和资产。（）答案错误

第12题下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，上级审计机关可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，也可以直接作出变更或者撤销的决定。（）答案正确 第13题 审计机关可以对政府重大宏观政策执行情况、重点投资项目建设情况以及重点专项基金、资金、处置重大突发公共事件资金使用情况进行跟踪审计。（）答案正确 第14题 被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支以及相关业务活动的信息系统应当具备符合国家标准或者行业标准的数据接口。（）答案正确

第三篇：审计

实习单位情况介绍：

广东启明星会计师事务所有限公司与广东中房建设工程造价咨询有限公司、广东文曲资产评估有限公司是在同一董事会领导下的三个独立法人公司，在行业中率先引入了创新的经营概念，以实现规模化、集团化经营为目标，采用统一的运作机制，系统的现代化管理,人员、物资的资源共享，加强企业的综合实力与竞争力，为客户提供全方位的优质服务。

“以人为本，科技兴所”是公司的经营理念。硬件上公司配备先进的办公设备与理想的办公环境；软件上公司拥有教授、硕士、学士等高级专业人才组成的队伍。

“质量取胜，客户为先”是公司的服务宗旨。公司以市场为导向，以服务为宗旨，以质量求发展，以多年的工作经验和认真细心的工作态度为社会为客户提供专业、优质、高效的服务。

实习内容：

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务.。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。现按照时间进度将实习内容报告如下：

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。之后，实习生分配到各个部门, 我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始。

开始几天时间,在事务所内熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先200出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料。

会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.我们实习生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,我们还学习了文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.实习期间,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送行政部,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识。在开始的几天时间里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。

之后，开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.收获与感：

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。

对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。总之,这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅！实习周记一

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况, 再讲解一些基本的审计相关知识，之后，实习生分配到各个部门, 我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始.。

审计工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，需要经常出外勤。

这周第一次出外勤是去从化市天马集团，该公司以生产摩托车为主营业务，天马摩托在国内有一定的知名度。这次，我们部门全体出动，包括实习生有14人，审计的单位是除了天马集团总部，还有它的下属企业界天马摩托汽配厂，凯旋宫娱乐城和广州大学的一所二级学院，我被分配到，跟随一位业务熟悉的审计员。

由于，对业务不是很熟，只做了管理费用和财务费用等几个简单的会计科目，再就是查找凭证。汽配厂的账不算复杂，下午快五点的时候就完成了现场取证工作，只要回所里出报告就可以了。实习周记二

工作了一段时间后，对审计有进一步的了解，业务能力也有后提高，能做上些比较复杂的会计科目了。

这次出外勤是去开发区的建设集团，这是一家大型的国有企业，有许多的子公司和孙公司，业务量比较的大，几乎每个会计科目都涉及了，审计工作比较多，而且繁琐，光是去年的工作底稿就有700多页，分两本装订着沉叠的。

由于，我们办公的地方狭窄只有10多平方米，人又比较多一共是五个，比较的拥挤，我没有地方编写工作底稿，只好做些打杂的事，复印资料，找找凭证。

我们在哪里审计了两天，才完成现场取证工作。实习周记三

在审计工作中，风险控制是很重要的，而风险控制体现在审计业务操作的全过程。有些人认为审计业务风险控制的重点在于现场审计，只需现场审计很好地贯彻了审计程序就可以规避审计风险了，而大量审计失败的案例告诉我们仅将风险控制重点放在审计现场是不够的，风险控制措施必须是贯彻在从接受客房到出具审计报告全过程中。在接受客房之初，会计师事务所就应该收集有关客房的诚信资料和委托目的，同时分折该客房。有些会计师事务所为了争客房，为抢业务而恰恰忽略了这一点。

全过程控制要求严格执行三级复核制度，三级复核制度须保证各级复核是有效的而不能依赖于其实的有效性。我国事务所业务的季节性比较强，审计的高峰使得，某些事先所有意无意地放松了三级复核的标准，为审计报表埋下了风险隐患。

风险控制必须贯彻参加现场审计的每一个人和每一项工作之中。每一个人都应该了解审计计划阶段和符合测试阶段所得出的结论及与自己分工的工作相关的前期工作。

风险控制应该是贯彻到会计师事务所秘有的业务中去。实习周记四

我出外勤去的比较多的地方是开发区和花都，因为，我们部门的客房在部分集中在哪里。这都是远离公司的地方，坐车都要花几个小时，有时坐车的时间和工作的时间一样的多。

在花都，事务所有家合作公司———金安源，为中小企业提供管理咨询和服务，他们在花都谈下业务，我们部门再派人去审计，有时我们人手不够时，他们会派人补充。

去花都一般是在早上9点到哪里，然后，他们用车送我们到客房哪里，中间要耗费不少的时间，要到10点才能正式投入工作中去。但是，业务量不是很大，比较的简单，很快就能完成现场取证工作。不过，要是碰到哪些会计资料不健全，记帐不正确，账目混乱的企业就得花费些心思了。实习周记五 在审计工作中，审计质量是很重要的。审计质量是指注册会计师审计“产品”能满足“顾客”需要而应具备和特性。审计产品作为审计过程的产出，其载体是审计报告。“顾客”是指深受审计报告影响的人，它可能是外部，也可能是内部的。高质量的审计掼彻的以下两种状态：管理者编制的财务报告真实，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见也认为财务报告是真实的；管理者编制的财务报告是虚假的，注册会计师提交的审计报告的审计意见也认为是财务报告是虚假的。这意味着注册会计师审计报告能够满足顾客要求并使顾客满意，或者说没有缺陷。

实务中，低质量审计主要是指管理者编出的财务报告是虚假的，审计意见认为财务报告是真实的状态；造成低质量的原因可能是注册会计师的缺乏应有职业技能和职业谨慎而造成的审计失误，也可能是注册会计师因缺乏应有的独立性而引发的审计作弊。实习周记六

这段时间比较的忙，出外勤是常事，我也从中学到了不少的东西，很多次都去花都。

去的多了，感觉在花都做审计还是有难度的，最大的困难不是工作量大，而是有许多的公司，企业的会计人员水平低下，还有些不讲职业道德，不过，花都的会计水平是不可能代表广州，或是中国的会计水平的。

主要是有这些问题：没有严格的按照会计准则做账，存在少计收或是隐瞒收，多计费用很多不能抵扣的费用却计入费用；会计处理不当，既然会出现成本大于收入的情况，弄错借贷方向；缺少应有的资料，不能提供或是不愿意提供我们需要的资料，而财务报表，总账，明细账三者的数目不符。我记得，有一次去一家地产公司做审计，这家公司只给我们拿出了四本记帐凭证，没有总账，明细账和日记账等必要的资料，我们只好逐张的查看凭证，等于再做了一篇会计。实习周记七

一段时间的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.。出外审计时，中午是不可能休息的，草草吃完午饭后,我们必须得一刻不停的继续工作,因为业务一般都要在一天内完成现场工作,所以工作量是非常大，也有一定的压力，不过在晚上六点之前都能完成工作。

在审计中，和客户的沟通是很重要的，对出具什么意见的审计报告书，以及是否要调节所得税，而在很多的时候客户出于自身利益的考虑，只能出具无法表示和保留意见的审计报告，而要求出具肯定意见的审计报告，对于所得税调节需要反复的给客户做工作，才会勉强接受。

在出具审计报告和查税报告时会进退维谷，既要客户满意，以得通过三级审核，还得要税局认可，会碰到报告被打回好多次的情况。实习周记八

时间如飞梭般过去了，我又快回学校了。

虽然，我只做了实习几个星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社会实践经验，学到了许多书本上没有学到了东西。在实习的过程中，发现了自己的不足和问题，对电脑不够熟悉，不能熟练的运用财务软件，EXCLE，WORID等办公系统，知识学的不牢固，扎实，学习的能力不强，对业务不够熟练，觉得有充电的必要。不过，每当我们在事务所协助完成现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感。

实习的时间虽然不长,但内容丰富,让我受益很深。

第四篇：审计

《审计学》大作业

（一）1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简 要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

2.甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。

(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。

(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。

(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(2)针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。

5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

6.（一）资料

2011年3月，某审计组对甲公司2010财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

（1）审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意 后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人 员直接到客户所在地现场对账和收款。

（2）审计人员对应收账款采取了以下审计程序： ①抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况； ② 检查按期编制账龄分析表的情况；

③依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额： ④检查坏账核销有无经过正式的授权批准。

（3）审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

（4）.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。1资料1中，违反内部控制要求的有： A.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号 C.根少编制与寄发客户对账单进行对账 D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

2.资料2中，属于内部控制测评程序的有： A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况 B 检查是否按期编制账龄分析表 C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额 D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

3.资料3中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有： A.审查核销坏账的批准文件 B.检查坏账准备计提方法的恰当性 C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

4.资料3中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是： A.少计应收账款 B.多计应付账款 C.少计营业成本 D.多计营业收入

5针对资料4，审计人员分析可能存在的情况有： A.A产品的单位产品原材料消耗量增加 B.A产品生产过程中的废品数量增加 C.A产品原材料价格上升 D A产品部分产成品没有入账

7.（一）资料

2011年4月，某审计组对乙公司2010财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：

（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；

（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

3.2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额 为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

4.审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：

（1）2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧；（3）2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.资料1中，违反内部控制要求的是：

A.各使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准 B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批 C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告 D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

2.资料2中，审计人员可实施的内部控制测试程序有： A.检查新购固定资产是否均出具验收报告 B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门 C.检查验收报告的内容填写是否全面

D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对

3.资料3中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是： A 200万元 B.202万元 C.234万元 D.236万元

4.资料4中，审计人员可采用的分析方法有： A.比较当年与以前折旧费用

B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定 C.将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较 D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较

5.资料5中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有： A 2010年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

B 一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧 C.2010年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧 D 单独入账的土地未计提折旧

第五篇：审计

一.审计产生的原因：1.权力分散的结果（股权人和管理人）2.客观条件的约束（管理者与下层管理人员）3.复杂技术的约束（信息使用者不具专业知识）4.趋利动机的存在（信息提供者在提供信息使用者时总有一定的利己动机）5.调和矛盾的需要

二．审计职能是指审计本身所固有的内在功能（经济监督、系统导向、风险导向）

三、控制测试（符合性测试）是测试控制运行的有效性。

是否有效1控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2控制是否得到一贯执行3控制由谁执行4以何种方式运行。

四、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

程序：1将财务报表与其所依据的会计记录相核对2检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整

六风险评估程序的类型1问被审计单位的管理层和内部其他相关人员2分析程序：不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。3观察和检查

七、审计工作底稿类型

1、综合类（在审计计划和报告阶段为规划、控制和总结整个审计工作发表审计意见而形成的）2业务类（在审计实施阶段执行具体程序编制或取得的工作底稿）3备查类（审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用）

九 现金审计目标1确定被审计单位资产负债表中的现金在资产负债表日是否确定存在，是否确定为被审计单位所拥有；（存在及权利和义务）2确定被审计单位在特定期间内的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（完整性）3确定现金余额是否正确；（准确性和计价）4确定现金在财务报表上的披露是否恰当。（分类和可理解性）

库存现金的主要实质性程序：1核对现金日记账与总账的余额是否相符；2分析程序3盘点库存现金（此程序是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序）

十、银行存款审计主要实质性程序1核对银行存款日记账与总账的余额是否相符2分析程序计算定期存款占银行存款的比例，了解是否存在高息资金拆借。3取得、检查或编制银行存款余额明细表（a调节后，银行存款余额是否存在差异b调节表中未达账项的真实性）

十一、重大风险确定应考虑1某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的确定相关2可能与财务报告整体广泛相关，进而影响多项认定3财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环节4在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定联系起来5注册会计师可能识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制6注册会计师应当采取适当方式对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估。

十二、重要性理解含义注意：1.重要性概念是针对会计报表整体而言的。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。3.重要性概念的判断视被审计单位的具体情况而定。4.重要性与可容忍误差之间的关系

十三、初步判断重要性水平时考虑的因素1.以往经验2.被审计单位经营规模3.内部控制4.会计报表各项目的性质及其相互关系5.会计报表各项目的金额及其波动幅度

十四、总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

1制定审计业务的特征，以界定审计范围2明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质3考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向

十五、具体审计计划1计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围2计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围3需要实施的其他审计程序

十六、审计工作底稿的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、询证函回函、管理层声明书、核对表、对被审计单位文件记录的摘要或复印件、业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录等

十七、审计工作底稿的复核：三级复核制度（1）一级复核：也称为详细复核，由项目经理负责实施。（2）二级复核：也称为一般复核，由部门经理负责实施。（3）三级复核：也称为重点复核，由主任会计师负责实施

十八、审计工作底稿归档工作的性质：在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理；3.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

五、1审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（固有风险、检查风险、控制风险）重大错报风险与被审计单位相关，因此，注册会计师在审计时，只能评估而不能改变重大错报风险。实施风险评估程序来接收的检查风险越低。2重大错报风险：重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险：注会通过预订的审计程序未发现被审计单位财务报表上存在的重大错报的可能性。4模型：审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险5重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。7注会应当实施审计程序。评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险.八、审计报告类型1按审计报告格式和措辞的规范性分为标准审计报告（对外公布）和分标准审计报告2按使用目的，分为公布目的审计（一般用于企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系着公布财务报告是所附送的审计报告）和非公布目的的审计报告（一般用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施的审计报告）3按详略程度，可分为简式审计报告/短式审计报告（公布目的，据标准审计报告的特点）和详式审计报告/长式审计报告（为企业经营管理存在的问题和帮企业改善经营，非公布目的）

十九、存货审计目标1资产负债表中的记录的存货是存在的2所有应当记录的存货均已记录3记录单存货被审计单位拥有或控制4存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录5存货以按照企业会计准则的规定在财务报表中做出欠当列报

实质性程序1编制或取得存货明细表，并进行分析性复核2实施存货监督3存货计价的测试4购货业务截止的测试5存货跌价准备的审计6存货在资产福负债表中的列报是否恰当。

二十、会计责任：被审计单位管理当局的责任，建立健全本单位内部控制制度，保护本单位资产的安全、完整、保证提交审计的会计资料的真实、合法和完整。

审计责任：按独立审计准则的要求出具审计报告并对其审计报告的真实性，合法性负责。注会的审计责任不能替代，减轻和免除被审计单位的会计责任。