会计制度设计第一次作业

第一篇：会计制度设计第一次作业

请上网查阅在2007年国家颁布实施了那些会计准则和审计准则（说明具体准则名称）？并简要介绍其中两项准则（会计准则和审计准则各一）的具体内容。

答：2007年国家颁布实施的会计准则（共计38+1项）

基本准则：

1、《企业会计准则——基本准则》

具体准则：

1、《企业会计准则第1号――存货》

2、《企业会计准则第2号――长期股权投资》

3、《企业会计准则第3号――投资性房地产》

4、《企业会计准则第4号――固定资产》

5、《企业会计准则第5号――生物资产》

6、《企业会计准则第6号――无形资产》

7、《企业会计准则第7号――非货币性资产》

8、《企业会计准则第8号――资产减值》

9、《企业会计准则第9号――职工薪酬》

10、《企业会计准则第10号――企业年金基金》

11、《企业会计准则第11号――股份支付》

12、《企业会计准则第12号――债务重组》

13、《企业会计准则第13号――或有事项》

14、《企业会计准则第14号――收入》

15、《企业会计准则第15号――建造合同》

16、《企业会计准则第16号――政府补助》

17、《企业会计准则第17号――借款费用》

18、《企业会计准则第18号――所得税》

19、《企业会计准则第19号――外币折算》

20、《企业会计准则第20号――企业合并》

21、《企业会计准则第21号――租赁》

22、《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》

23、《企业会计准则第23号――金融资产转移》

24、《企业会计准则第24号――套期保值》

25、《企业会计准则第25号――原保险合同》

26、《企业会计准则第26号――再保险合同》

27、《企业会计准则第27号――石油天然气开采》

28、《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》

29、《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》

30、《企业会计准则第30号――财务报表列报》

31、《企业会计准则第31号——现金流量表》

32、《企业会计准则第32号——中期财务报告》

33、《企业会计准则第33号——合并财务报表》

34、《企业会计准则第34号——每股收益》

35、《企业会计准则第35号——分部报告》

36、《企业会计准则第36号——关联方披露》

37、《企业会计准则第37号——金融工具列报》

38、《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》

2007年国家颁布实施的审计准则（48项）：

1、中国注册会计师鉴证业务基本准则

2、中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标与一般原则

3、中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书

4、中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制

5、中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿

6、中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑

7、中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑

8、中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通

9、中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通

10、中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作

11、中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险

12、中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑

13、中国注册会计师审计准则第1221号——重要性

14、中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序

15、中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据

16、中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘

17、中国注册会计师审计准则第1312号——函 证

18、中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序

19、中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法

20、中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计

21、中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计

22、中国注册会计师审计准则第1323号——关联方

23、中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营

24、中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计

25、中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项

26、中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明

27、中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作

28、中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作

29、中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作

30、中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告

31、中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告

32、中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据

33、中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息

34、中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告

35、中国注册会计师审计准则第1602号——验资

36、中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计

37、中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序

38、中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系

39、中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑

40、中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑

41、中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计

42、中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响

43、中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅

44、中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务

45、中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核

46、中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序

47、中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息

48、会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制

会计准则的存货和审计准则的存货监盘的简单介绍

《企业会计准则第1号―存货》

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售；还是需经过进一步加工后才能出售。

存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： 该存货包含的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。不同存货的成本构成内容不同。原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的初始成本由采购成本构成；产成品、在产品、半成品、委托加工物资等通过进一步加工而取得的存货的初始成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。

企业进行存货的日常核算有两种方法：一种是采用实际成本进行核算；一种是采用计划成本进行核算。《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。

在编制计划时应当了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；了解与存货相关的内部控制；评估与存货相关的重大错报风险和重要性；查阅以前年度的存货监盘工作底稿；考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；复核或与管理层讨论其存货盘点计划。

存货监盘结果对审计报告的影响主要有：注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成有关期末存货数量和状况的审计结论，并确定对审计报告的影响。如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。如果首次接受委托，按照本准则第二十八条的规定实施审计程序后，仍未能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

第二篇：会计制度第一次作业

判断正误并说明理由

1、多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加

以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。

所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的变化额来体现，报表使用

者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

错误。所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。

会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。

错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。

文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。比如

会计凭证、会计账簿的设计。

错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。

企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主

设计权。

错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权。

会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。

错误。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。

第一章：

1、分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用

答：

制度是要求组织成员共同遵守的，按一定程序办事的行为规范和准则。

会计制度是按照一定的程序指定的具有一定强制性的会计行为规范和准则。

结合本章第一节内容思考会计制度的目的和作用。

2、网络搜索查询题：我国2006年颁布了哪些会计准则与审计准则，简要概括说明其中一项会计准则与一项审计准则。

答：

会计准则搜索：建议查询财政部会计准则委员会网站，并重点关注2006新《企业会计准则》体系。

审计准则搜索：建议查询中国注册会计师协会官方网站，关注其执业准则。

3、企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如何确定企业会计制度设计的程序和方法？

答：

企业会计制度设计的目的请回顾教材第一章第一节内容。

企业会计制度设计受相关法率和会计法规体系、会计环境、企业内部控制制度等方面的约束。如何确定企业会计制度设计的程序和方法？请结合教材第一章第二节内容归纳总结。

4、资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

答：

企业会计制度的总体设计是指对企业会计制度运行环境中与会计制度的执行主体有关内容的安排。包括会计组织机构设置、会计工作岗位职责与人员配备、会计档案管理工作的设计、会计人员工作交接工作的设计等。

会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？请结合教材第一章第三节内容归纳总结。

5、企业会计制度中尤其是企业核算制度主要由《企业会计准则》总体规范。《企业会计准则》主要由哪些构成呢？关注我国《企业会计准则》与《国际会计准则》《美国会计准则》的异同。

答：

《企业会计准则》主要由一项基本准则和三十八项具体准则构成。《企业会计准则》《企业会计准则指南》的具体内容请查询财政部会计准则委员会网站，并了解与《国际会计准则》《美国会计准则》异同。

第二章：

6、企业对外财务报告的含义和目的？财务报告的使用者及其需要是什么？会对企业对外财务报告设计产生什么影响？为什么现阶段企业没有财务报告自主设计权？

答：1）企业对外财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。其目的取决于财务会计的目标，借助对外财务报告来满足企业各利益相关者的信息需求。具体参见本章第一节教学内容。

2）财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

投资者会关注：企业所拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权以及经济资源及其要求权的变化情况；企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及其变动情况；企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能力和营运效率等，从而有助于投资者根据相关会计信息作出理性的投资决策、有助予投资者评估与投资有关的未来现金流量的金额、时间和风险等。

企业贷款人、供应商等债权人会关注：企业的偿债能力和财务风险，他们需要信息来评估企业能否如期支付贷款本金及其利息、能否如期支付所欠购货款等。

政府及其有关部门和社会公众等会关注：作为经济管理和经济监管部门，政府及其有关部门很关心经济资源分配的公平、合理，市场经济秩序的公正、有序，宏观决策所依据信息的真实可靠等，他们需要财务信息来监管企业的有关活动(尤其是经济活动)、制定税收政策、进行税收征管和国民经济统计等。社会公众也关心企业的生产经营活动，包括对所在地经济作出的贡献，如增加就业、刺激消费、提供社区服务等。

财务报告必须要能够满足这些群体的会计信息需求。从而在财务报告的种类设计和内涵项目设计时全面考虑。

3）为什么现阶段企业没有财务报告自主设计权，请综合教材第二章内容并结合国际状况和我国财务报告设计实际情况进行分析。

7、企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违现象有哪些？出现这些相违现象的原因有哪些？你对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思？

答：

1）企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违现象：主要是财务报告欠规范从而误导财务报告使用者，如利用存货调整销售成本、费用“减肥”和利润“虚胖”、高额收益源于关联交易、利用潜亏挂账实现利润增值等。

2）企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违现象的原因：有些上市公司有时为了企业业绩的考核，有的企业有时为了获取银行抵押贷款、为了偷逃税款或者操纵股价、或为推卸企业和个人的责任，会在会计实务中出现财务报表人为操作，从而使财务报告欠规范，误导财务报告使用者，违背外财务报告设计初衷。

3）你可以和大家讨论，或者搜索网上相关资源，结合教材第二章内容谈谈你对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思。

8、企业资产负债表设计的目的？资产负债表表内项目是如何设计的？资产负债表设计和其他主表设计有何联系和区别？

答：

1）资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

2）资产负债表表内项目是如何设计的？请参照教材第二章第二节内容。

3）资产负债表设计和其他主表设计有何联系和区别？请结合教材第二章第三至第五节内容归纳总结。

9、企业利润表设计的目的？利润是企业永远的主题，利润表设计目的和企业反映利润现状有无相违背现象？原因何在？企业利润表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

答：

1）利润表设计是为了反映企业在一定会计期间的经营成果。

2）利润是企业永远的主题，现阶段企业经营成果还主要是以会计利润来描述的，企业经营成果报告的最主要载体还是利润表。但是一些企业为了取得上市资格、为谋求在证券市场中的有利地位、避免公司财务状况不佳的窘境现形等原因，会出现以下和企业反映利润现状相违背的现象：如利用关联交易降低费用支出、增加收入来源、利用销售调整增加本期利润、）利用推迟费用入账时间降低本期费用、利用会计政策调节利润、通过非经常性收益增加利润等。

3）企业利润表的设计和其他主表设计有何联系和区别？请结合教材第二章第三至第五节内容归纳总结。

10、在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

答：

1）因为资产负债表和利润表均按照权责发生制原则设计的，不能反映企业真正的现金

流量状况，所以企业会因现金流停滞而导致破产。现金流量表是按照收付实现制原则编制，可以弥补资产负债表和利润表这方面的缺陷。

2）现金流量表的设计内容请参照教材第二章第四节内容。

3）谈现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？ 请结合步骤1和教材第二

章第三至第五节内容归纳总结。

11、在我国财政部2006年颁布的新《企业会计准则》中，所有者权益变动表被列为第四大主表，该报表由原来的副表成为一大主表，有人戏称所有者权益变动表的地位提升了。你认为原因何在？所有者权益变动表的设计内容。谈所有者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

答：

1）因为2006年颁布的新《企业会计准则》下，引入了“公允价值”计量模式等导致现在所有者权益变动情况更加复杂，为了让信息使用者清晰的了解企业所有者权益变动的具体情况，所以将所有者权益变动表被列为第四大主表。

2）所有者权益变动表的设计内容请参照教材第二章第五节内容。

3）谈所有者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区别？请结合教材第二章第三

至第五节内容归纳总结。

12、企业设计财务报表附注的原因？财务报表附注的设计内容？

答：

1）企业设计财务报表附注是对会计报表未述事项进行补充说明。

2）财务报表附注的设计内容请参照教材第二章第六节内容。

13、进行财务报告分析的原因和内容是什么？财务报告分析的设计内容?

答：

1）进行财务报告分析是对报表作出评论性的解释。财务报告分析的内容请参照本章第七节内容。

2）财务报告分析的设计内容请参照教材第二章第七节内容。

资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构

设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢 答：主要了解制药厂的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务，是具体设计的基础。会计机构的组织形式 会计工作的组织形式应视企业的具体情况不同而有集中核算和非集中核算两种。在集中核算的组织形式下，公司会计部门要完成企业经济业务的明细核算、总分类核算、会计报表编制和各有关项目的考核分析等工作；在非集中核算组织形式下，某些业务的凭证整理、明细核算、适应企业单位日常管理需要的内部报表的编制与分析等，在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务又采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、资本的增减、财物的收发和使用、债权债务的核算、财务成果的核算都应由公司财务会计科集中办理。制药厂应该选择集中核算。会计工作岗位职责与人员配备需要注意以下几点：

一、会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核，会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。出纳人员可以兼管固定资产的登记工作。

二、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，提高综合能力，便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作。

三、会计工作岗位的设置应根据单位实际需要确定。出纳办理各种现金收支业务，主要工作是日常的现金收付，登记现金日记账与银行日记账，每日盘点现金，做到日清月结、账实相符。人员配备需要注意的是会计人员的任职条件，例如会计人员必须取得会计从业资格证书。配备方式主要有：直接任命和市场化自行招聘，内部控制应当要求实行回避制度。

以下是我自己做的，你作为参考吧

会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解答：从会计制度设计实践角度来看，联合设计作为首选的可能性最大。会计制度设计通常由指定的机构以特有的组织方式完成的，指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等，特有的组织方式指企业以自行设计，委托设计或联合设计的方式建立机构并实施具体设计。会计制度设计程序是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是企业内部控制的一项组成内容.在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法,企业会计准则,和企业财务会计工作的实际情况。程序的基本步骤有准备阶段、调查研究阶段、设计阶段。

请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？

答：企业会计准则的作用是提高会计信息质量、维护社会经济秩序，强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策，有利于完善市场经济体制，能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益，应当具备规范性、权威性、发展性、稳定性。会计准则应用指南的作用是进一步诠释准则的含义与概念，对相关难点进行讲解，详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量，有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平，每个企业有着变化多端的经济业务，而不同行业的企业又向各自的特殊性，因此《企业会计准则指南》的出现，引入了新的计量属性，即除了历史成本、重置成本、可变现净值和现值等已有计量属性外，特别增加并强调了“公允价值”计量属性。总之，指南是对准则正文的进一步解释、说明，指导企业会计处理。对于全面贯彻执行新准则具有重要的指导作用，对于为投资者提供更加有价值的信息具有全面的保障作用。

第三篇：会计制度设计2016年下半年第一次作业（推荐）

会计制度设计2016年下半年第一次作业 问题 1

库存现金的盘点制度不包括()答案

所选答案：

会计人员的日常实地盘点

问题 2

若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是()答案

所选答案：

每月一次

问题 3

科目汇总表账务处理程序()答案

所选答案：

定期（天、周、旬）根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账

问题 4

经营账户是成本和损益类账户的统称。经营账户的结账，一般有两种设计方法：一种是月度结转一次；另一种是

结转一次()答案

所选答 按月结转对反映月度数字比较清楚，便于编制月度报表。按年结转则可以反映年初至本期的累计情案： 况，有利于和计划对比及检查进度，在实际工作中，大部分企业都采用按月结转方法，以及时提供和

分析会计信息

问题 5

以经营管理者为主要考虑对象，立足于解除经营者的受托责任而选择会计政策()答案

所选答案：

经营者立场

问题 6

对利润中心的重要考核指标是()答案

所选答案：

贡献毛益

问题 7

建立专人保管制度，采用永续盘存制，严格财产清查制度，严把“入库”、“出库”两个关口是下列哪项业务实施内

部控制的要求()答案

所选答案：

盘存业务

问题 8

下列情况，不符合物资明细分类账设置方法是()答案

所选答案：

只设壹套账

问题 9

领料单与限额领料单的设计中，有重大差异的项目是()答案

所选答案：

累计实发数量

问题 10

在存货计价方法设计中，下列说法不正确的是()答案

所选答案：

期末存货按历史成本原则反映

问题 11

固定资产报表的设计包括()答案

所选答案： 固定资产盘点明细表设计

固定资产盘盈盘亏表设计

固定资产折旧计算分配表设计

问题 12

设备更新申请批准程序设计包括()答案

所选答案： 设备更新计划必须经过审批才能实施

财会部门参加合同的会签

问题 13

设备报废清理程序的设计包括()答案

所选答案： 设备报废必须经过审核后才能办理

对固定资产增减变动及时做好记录

定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡账实相符

问题 14

存货业务处理程序的设计包括()答案

所选答案： 材料发放程序的设计

委托加工材料发料程序的设计

委托加工材料完工、验收、付款程序的设计

低值易耗品发放程序的设计

问题 15

存货业务记账程序的设计包括()答案

所选答案： 双重登记法

汇总账页与库存月报结合法

余额轧差法的应用

问题 16

采购业务的内部控制要点包括()答案

所选答案： 正确反映采购材料或商品的数量、成本和价格差异

正确组织与供货单位的货款结算

保证采购合同的严格执行

维护采购物资的安全与完整

问题 17

采购业务处理程序的设计包括()答案

所选答案： 日常采购计划编制、合同签订程序的设计

临时采购申请程序的设计

材料采购验收付款程序的设计

问题 18

成本核算制度的设计原则包括()答案

所选答案： 合法性原则

适应性原则

简化性原则

提高性原则

问题 19

成本费用控制的主要方法包括()答案

所选答案： 制度控制法 定额控制法

预算控制法

责任控制法

问题 20

采用合同发货制的产品销售程序的设计包括()答案

所选答案： 销售开单、发货、收款和记账分管

严格核对合同与发票，并按合同发运产品，结算货款

定期进行账账、账实核对

问题 21

投资和筹资业务具体控制的设计包括()答案

所选答案： 建立投资、筹资业务的监督稽核制度

实施对有价证券实物的严格保管程序

规范支付或取得利息、股利的操作手续

保证会计记录准确性、及时性的控制

问题 22

筹资业务处理程序的设计包括()答案

所选答案： 股票发行及股利分配业务流程

债券发行业务流程

银行借款业务流程

问题 23

投资和筹资业务具体控制的设计有()答案

所选答案： 建立投资、筹资业务的监督稽核制度

实施对有价证券实物的严格保管程序

规范支付或取得利息、股利的操作手续

保证会计记录准确性、及时性的控制

问题 24

责任报告体系的设计要求包括()答案

所选答案： 内容的系统性

资料的相关性

报告的及时性

形式的灵活性

问题 25

责任会计报告的基本内容与格式的设计包括()答案

所选答案： 成本中心的责任报告

利润中心的责任报告

投资中心的责任报告

问题 26

货币资金与有价证券投资业务监控制度的共同之处有()答案

所选答案： 均包括职务分离制度

均包括资产的保管制度

均包括会计核算控制制度

问题 27

电算化会计核算系统的记账凭证设计的原则包括()答案

所选答案： 统一性与标准化

简易性

程序化

问题 28

电算化会计核算系统的成本核算制度的设计原则包括()答案

所选答案： 适应性原则

提高性原则

问题 29

责任会计制度的考核制度设计包括()答案

所选答案： 责任考评目标的设计

责任考评指标的设计

奖惩办法的制定

问题 30

电算化会计对内部控制的影响主要体现在以下几方面()答案

所选答案： 对职责分工、权限划分的影响

对内部符合机制的影响

对数据存储形式的影响

对计算机系统依赖产生的影响

会计制度设计2016年下半年第二次作业.问题 1

企业内部会计制度设计包括的内容有()答案

所选答案：

内部控制制度设计

问题 2

投资业务操作人员与会计人员相分离可以保证()答案

所选答案：

业务运行和会计记录的相互核对、控制关系

问题 3

投资者和管理当局都非常关心和重视货币资金管理的最主要的原因在于货币资金的()

所选答案：

流动性强

问题 4

按照《企业会计制度》的规定，资产负债表采用的格式是()答案

所选答案：

账户式、备抵式和直接式的结合

问题 5

在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（）答案

所选答案：

业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门

问题 6

以下几种固定资产的折旧方法中属加速折旧方法有（）答案

所选答案：

使用年限总和法或双倍余额递减法

问题 7

2009.1.1后 购入需要安装的机器设备的增值税进项税额记入（）答案

所选答案：

应交税金

问题 8

固定资产修理费用处理方法不符合要求的有（）答案

所选答案：

固定资产修理费用在发生月份内直接进入递延资产

问题 9

某公司的存货期末计价采用“成本与可变现净值孰低法”核算，期末调整前“库存商品”的账面余额为29万元，其“存

货跌价准备”的账面余额为9万元，本期末存货的可变现净值为23万元，则期末调整会计分录为（）答案

所选答案：

“借：存货跌价准备 30 000 贷：管理费用 30 000”

问题 10 零售商店销售业务中与顾客相关的销货凭证是（）答案

所选答案：

销货小票

问题 11

内部控制制度的主要内容包括（）答案

所选答案： 文件记录控制制度

组织机构控制制度

授权批准控制制度

实物安全控制制度

业绩报告控制制度

问题 12

按照所反映的经济内容设计会计科目时应包括的类别有（）答案

所选答案： 损益类

所有者权益类

资产类

负债类

问题 13

出纳人员能够同时负责的工作有（）答案

所选答案： 货币资金的收付

编制记账凭证

现金日记帐的登记

问题 14

一般小型企业中，企业的总帐会计的基本职责是（）答案

所选答案： 编制会计凭证

审核会计凭证

登记所有总帐

核算成本

编制会计报表

问题 15

工资业务处理程序流程控制的内容主要有（）答案

所选答 劳动工资或人事部门严格审核考勤记录是否真实

案： 工资单和工资汇总表编制后，是否已严加审核，尤其要审核工资汇总表实发数是否正确，防止多计工

资多提现金，从中贪污的情况

工资领取必须由职工签名，并将签过名的工资单分别存档;定期进行账账核对

问题 16

货币资金岗位分工制度设计的宗旨包括（）答案

所选答案： 不得由一人办理货币资金业务的全过程

企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工

与货币资金运行有关的业务岗位和货币资金审批的领导岗位分工

货币资金岗位与收货岗位的分工

问题 17

货币资金的岗位分工制度要求建立下列人员的责任制度（）答案

所选答案： 出纳人员

审批的领导

专用印章保管人员

会计人员、稽核人员

会计档案保管人员及货币资金清查人员

问题 18

涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面

所选答案： 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触

出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管

出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作 出纳人员应与货币资金审批人员相分离

货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管

问题 19

会计制度设计的原则有（）答案

所选答案： 满足信息使用者的需求,满足企业经营管理的需要“

”以会计准则为指导,反映会计信息质量特征“

”符合内部控制的要求,会计核算、统计核算、业务核算三者结合的原则“

成本效益原则和简便易行原则;以提高工作效率和运行质量为标准和相对稳定原则

问题 20

会计制度设计的方法有（）答案

所选答案： 文字说明法

表格法

流程图法

问题 21

会计核算方面的基本设计设想包括（）答案

所选答案： 有关一般记账要求的设想

会计科目的设置设想

会计凭证、会计账簿的设计设想

内部会计报表的设计设想;账务处理程序的设计设想

问题 22

财产核算及其管理方面的设计包括（）答案

所选答案： 企业内部的财产管理制度和原则

非正常损耗的报批制度;各种财产物资的盘点、清理

问题 23

内部控制的程序包括（）答案

所选答案： ”交易授权,职责划分“

”分权控制,岗位调换控制“

”标准处理程序控制,财产清查控制“

”预算控制, 凭证控制,账簿控制“

”审批与稽核控制,档案专管控制,电子信息系统控制

问题 24

“大中型企业为了适应错综复杂的经营状况,管理组织通常采用“直线职能制”形式,会计岗位职责的设置包括（）”

案

所选答案： “资金会计岗位责任范围,设备会计岗位责任范围”

“存货会计岗位责任范围,成本会计岗位职责范围,工资会计岗位职责范围”

“销售会计岗位职责范围,总账报表会计岗位职责范围, 稽核会计岗位职责范围”

“车间会计岗位职责范围,账务会计岗位职责范围;税务会计岗位职责范围,预算会计岗位职责范围,内部核算岗位职责范围” 问题 25

会计凭证的传递程序设计的要点包括（）答案

所选 会计凭证传递程序应根据各项经济业务的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况加以制定，满足答案： 内部控制的要求

会计凭证传递程序应结合业务处理的程序绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，同 时便于分析、追踪和监督业务处理的过程

“会计凭证在传递过程中既要有利于各有关部门充分利用会计凭证所提供的信息，满足经济管理的需要，又应避免不必要的多余传递环节，以免造成传递时间上的浪费,会计凭证在各个环节上停留的时间应根据各部门和人员办理各项业务手续需要的时间来确定，既要防止停留时间过短，影响必要的业务手续的完成，又要防止停留时间过长，影响凭证的及时传递” 问题 26

大中型工业和商品流通企业一般可以考虑设计以下几种对内报表（）答案

所选答案： 日常管理用报表

财务状况分析表

“经营成果分析表,成本费用报表

问题 27

门市部收现流程控制内容主要有（）答案

所选答 开票人和收款人相分离

案： 出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据

现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

”根据不同的发票联数分别编制销售日报和收款日报，并进行相互核对，从而保证销售金额和实际收款金额相符,定期进行收款通知单、现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等“ 问题 28

零星费用报销付现流程的控制内容有（）答案

所选答 费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

案： 费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，才授权出纳办理费用支付

”如业务部门主管和会计部门主管出差，不能对每笔报销业务都进行事前审核,那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规,定期进行账账核对“ 问题 29

支票付款流程的控制内容主要有（）答案

所选答案： 付款前由业务部门和会计部门主管审核

签发的支票作备查记录；签发支票的印鉴由会计主管保管

问题 30

工资业务的内部控制设计有（）答案

所选答案： 分权控制

基础资料控制

”稽核控制,手续控制

第四篇：2018年上半年会计制度设计第一次作业

会计制度设计第一次作业

问题 1

“大中型企业为了适应错综复杂的经营状况,管理组织通常采用“直线职能制”形式,会计岗

位职责的设置包括（）”

所选答

案： “资金会计岗位责任范围,设备会计岗位责任范围”

“存货会计岗位责任范围,成本会计岗位职责范围,工资会计岗位职责范围”

“销售会计岗位职责范围,总账报表会计岗位职责范围, 稽核会计岗位职责范

围”

“车间会计岗位职责范围,账务会计岗位职责范围;税务会计岗位职责范围,预算会计岗位职责范围,内部核算岗位职责范围”

问题 2

2009.1.1后 购入需要安装的机器设备的增值税进项税额记入（）

所选答案：

正确答案:应交税金

在建工程

问题 3

一般小型企业中，企业的总帐会计的基本职责是（）

所选答案：

编制会计凭证

审核会计凭证

登记所有总帐

核算成本

编制会计报表

问题 4

以下几种固定资产的折旧方法中属加速折旧方法有（）

所选答案：

使用年限总和法或双倍余额递减法

问题 5 企业内部会计制度设计包括的内容有()

所选答案：

内部控制制度设计

问题 6

会计凭证的传递程序设计的要点包括（）

所选

答案： 会计凭证传递程序应根据各项经济业务的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况加以制定，满足内部控制的要求

会计凭证传递程序应结合业务处理的程序绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，同时便于分析、追踪和监督业务处理的过程

“会计凭证在传递过程中既要有利于各有关部门充分利用会计凭证所提供的信息，满足经济管理的需要，又应避免不必要的多余传递环节，以免造成传递时间上的浪费,会计凭证在各个环节上停留的时间应根据各部门和人员办理各项业务手续需要的时间来确定，既要防止停留时间过短，影响必要的业务手续的完成，又要防止停留时间过长，影响凭证的及时传递”

问题 7

会计制度设计的原则有（）

所选答案：

“满足信息使用者的需求,满足企业经营管理的需要”

“以会计准则为指导,反映会计信息质量特征”

“符合内部控制的要求,会计核算、统计核算、业务核算三者结合的原则”

成本效益原则和简便易行原则;以提高工作效率和运行质量为标准和相对稳定原则

问题 8

会计制度设计的方法有（）

所选答案：

文字说明法

表格法

流程图法

问题 9 会计核算方面的基本设计设想包括（）

所选答案：

有关一般记账要求的设想

会计科目的设置设想

会计凭证、会计账簿的设计设想

内部会计报表的设计设想;账务处理程序的设计设想

问题 10

内部控制制度的主要内容包括（）

所选答案：

文件记录控制制度

组织机构控制制度

授权批准控制制度

实物安全控制制度

业绩报告控制制度

问题 11

内部控制的程序包括（）

所选答案：

“交易授权,职责划分”

“分权控制,岗位调换控制”

“标准处理程序控制,财产清查控制”

“预算控制, 凭证控制,账簿控制”

“审批与稽核控制,档案专管控制,电子信息系统控制”

问题 12

出纳人员能够同时负责的工作有（）所选答案：

货币资金的收付

编制记账凭证

现金日记帐的登记

问题 13

固定资产修理费用处理方法不符合要求的有（）

所选答案：

固定资产修理费用在发生月份内直接进入递延资产

问题 14

在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（）

所选答案：

业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门

问题 15

大中型工业和商品流通企业一般可以考虑设计以下几种对内报表（）

所选答案：

日常管理用报表

财务状况分析表

“经营成果分析表,成本费用报表”

问题 16

工资业务处理程序流程控制的内容主要有（）

所选答

案： 劳动工资或人事部门严格审核考勤记录是否真实

工资单和工资汇总表编制后，是否已严加审核，尤其要审核工资汇总表实发数

是否正确，防止多计工资多提现金，从中贪污的情况

工资领取必须由职工签名，并将签过名的工资单分别存档;定期进行账账核对

问题 17

工资业务的内部控制设计有（）答案

所选答案：

分权控制

基础资料控制

“稽核控制,手续控制”

问题 18

投资业务操作人员与会计人员相分离可以保证()

所选答案：

业务运行和会计记录的相互核对、控制关系

问题 19

投资者和管理当局都非常关心和重视货币资金管理的最主要的原因在于货币资金的()

所选答案：

流动性强

问题 20

按照《企业会计制度》的规定，资产负债表采用的格式是()所选答案：

账户式、备抵式和直接式的结合

问题 21

按照所反映的经济内容设计会计科目时应包括的类别有（）所选答案：

损益类

所有者权益类

资产类

负债类

问题 22

支票付款流程的控制内容主要有（）

所选答案：

付款前由业务部门和会计部门主管审核

签发的支票作备查记录；签发支票的印鉴由会计主管保管

问题 23

某公司的存货期末计价采用“成本与可变现净值孰低法”核算，期末调整前“库存商品”的账面余额为29万元，其“存货跌价准备”的账面余额为9万元，本期末存货的可变现净值为23万元，则期末调整会计分录为（）

所选答案：

“借：存货跌价准备 30 000 贷：管理费用 30 000”

问题 24

涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面

（）

所选答案：

货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触

出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管

出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作

出纳人员应与货币资金审批人员相分离

货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管

问题 25

财产核算及其管理方面的设计包括（）

所选答案：

企业内部的财产管理制度和原则

非正常损耗的报批制度;各种财产物资的盘点、清理

问题 26

货币资金岗位分工制度设计的宗旨包括（）

所选答案：

不得由一人办理货币资金业务的全过程

企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工

与货币资金运行有关的业务岗位和货币资金审批的领导岗位分工

货币资金岗位与收货岗位的分工

问题 27

货币资金的岗位分工制度要求建立下列人员的责任制度（）

所选答案：

出纳人员

审批的领导

专用印章保管人员

会计人员、稽核人员

会计档案保管人员及货币资金清查人员

问题 28

门市部收现流程控制内容主要有（）

所选

案： 开票人和收款人相分离

出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据

现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

“根据不同的发票联数分别编制销售日报和收款日报，并进行相互核对，从而保证销售金额和实际收款金额相符,定期进行收款通知单、现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等”

问题 29

零售商店销售业务中与顾客相关的销货凭证是（）

所选答案：

销货小票

问题 30

零星费用报销付现流程的控制内容有（）

所选答

案： 费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，才授权出纳办理

费用支付

“如业务部门主管和会计部门主管出差，不能对每笔报销业务都进行事前审核,那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规,定期进行账账核对”

第五篇：《会计制度设计》作业

《会计制度设计》形成考核作业册

作业一

1.搜索查询题：答：2006年2月15日财政部令第33号，公布了《企业会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[2006]3号印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则（2010年财会[2010]21号将财会[2006]4号文中35项准则废止，现在继续有效的13个）；也是同日，财会[2006]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则和《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则。

2.企业会计制度设计的目的是什么？答：会计制度设计的意义：（1）有利于实现企业财务报告目标；（2）有利于企业经营管理合法合规；（3）有利于提高企业经营效率和效果；（4）有利于提升企业核心竞争力

会计制度设计范围的具体要求：（1）会计制度设计的层次性；（2）会计制度设计的全面性；（3）会计制度设计的针对性；（4）会计制度设计的内部控制导向性 确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。

3．企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。

对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。

4．在我国财政部未要求编制现金流量表之前，答：资产负债表是反映企业某一时点上的财务状况，利润表反映企业某一时间段内的经营成果，通过比较资产负债表，会计信息使用者可以了解两个时点上的财务状况变动结果，这种变动结果部分可以通过利润表解释，但是利润表只能衡量企业获取利润的大小和来源。因为利润表的基础是权责发生制，所以不能说明企业从经营活动和投融资活动中获得的现金数量，而现金恰恰是企业最重要的经济资源，几乎企业所有的经济活动都与现金有关，企业可以在一定时期内无利润甚至亏损，但是如果没有现金，企业将不可能持续下去。因此现金流量信息对投资者的未来决策至关重要，编制现金流量表可以弥补资产负债表和利润表提供信息的不足。企业的现金来源和运用情况希望企业能够编制现金流量表。

现金流量表是以资产负债表与利润表的列报作为基础来构建了现金流量表内项目的具体排列，即按经营活动、投资活动和融资活动分类表述，按收付实现制的会计确认原

１

则，以具体以利润表项目为基础从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。很显然，经营活动现金流入量这一大类的第一个报表项目就应该是“销售商品、提供劳务受到的现金”。

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。主要有经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。

现金流量表的具体列报方式不能与会计账簿体系相对应，因此在每类业务活动内部的具体报表项目构成上就采用了直接法编制方式，而经营活动还同时使用间接法。现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。其经营活动是其最主的部分，它主要记录企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工工资、上缴税金等活动中的现金流动状况。

5．在我国财政部2006年颁布的新《企业会计准则》中，答： 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅包括所有者权益总量增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是直接计入所有者权益的利得和损失。也就是说所有者权益变动表的设计原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其根源。

所有者权益变动表的涵义已经在一定程度上体现了企业综合收益概念，所谓综合收益是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益包括净利润和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其中，前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下：

综合收益＝净利润＋直接计入所有者权益的利得和损失

净利润＝收入－费用＋直接计入当期损益的利得和损失

在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，所有者权益变动表在内容上应包括所有者权益具体构成项目的变动结果及增减变动产生的根源，因此其采用了矩阵的形式列报。一方面是列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面是按照所有者权益各具体组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表就各具体构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别填列。

所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。

第三十条 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)净利润；(二)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；(三)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；(四)所有者投入资本和向所有者分配利润等；

２

(五)按照规定提取的盈余公积；(六)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

6、分析企业设计财务报表附注的原因?说明财务报表附注的设计内容?(10分)答：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其原因是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特征，相关信息无法列入表内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。其三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。

表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）。同时这也表明财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越多，但并没有脱离其本原。

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的主要内容与方式，包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。

二、制度设计题(40分)资料：

在江苏苏州有一家制药厂，企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着企业的严格遵从性；第二部分是企业结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着企业会计制度的可设计性。当然在设计企业会计制度时，对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程。对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理提供更多的信息资源。

企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模式相匹配的，因为企业会计工作的核心就是真实地反映企业经济业务活动，会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。

该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和管理上具体要求的不同，设置相应原会计组织机构。当然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式。对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员

３

会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。

《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

作业二

1.自制原始凭证如何设计？

答：在设计具体格式时应考虑如下因素：格式大小；内部位置安排；联数；版式 2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制？

答：设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级、更新换代；（4）无形资产处置

3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制？

答：固定资产业务内部控制设计要点：（1）取得与验收；（2）使用；（3）维护；（4）改造；（5）清查；（6）处置

二、制度设计题

（一）案例资料

在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩„..答：此案违反了岗位责任控制制度如下规定: 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管.货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员

４

应与货币资金的稽核人员,会 计档案保管人员相分离.出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离.（二）案例资料

W公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求。W公司原材料采购主要是通过招标方式进行的，采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商„„„.答：一般生产企业存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置五个阶段，包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。存货业务内部控制总体措施应包括如下要求：（1）权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。（2）存货请够依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计证制度的规定。

（三）案例资料

A公司销售业务的内部控制：„„„„„ 答：

一、该公司内部控制制度的可取之处为：

1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

2．该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：

1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。

（四）案例资料

某化工厂使用一种主要原材料，经过四个车间连续生产大量甲产品。由于主要材料含有各种化学元素„..５

答案略 作业3

一、分析说明题 1.说明长期借款制度核算制度的设计要点： 答：（1）长期借款筹资方案的提出与论证

（2）通过可行性论证的长期借款筹资方案在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重大筹资方案应当提交股东（大）会审议，须经有关管理部门批准的应当履行相应的报批程序

（3）与有关金融机构洽谈，双方达成一致意见后签署借款合同并据此办理借款业务。

（4）严格按照合同约定用款

（5）按照借款合同规定按时足额归还贷款本息

（6）提前归还贷款应当与贷款人协商

2.所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些？

答：（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受债权人权益的制约，因此，所有者权益业务内部控制的核心是确保权益资本的筹资合法合规

（2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同、业务章程、利润分配决议与分配方案、会计处理程序等方方面面

（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定

（4）所有者权益业务作为企业筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督

（5）需要经过董事会或股东大会决策程序并由相关相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录 3.说明收入与费用业务会计制度设计的目标

答（1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入

（2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本

（3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的损失筹够成，杜绝随意调整利润的计算、分配方法，以及编造虚假利润

4.试说明对企业期间费用控制进行制度设计应该注意的问题

答：（1）制定严格的预算标准（2）对费用预算进行分解（3）建立严格的授权批准制度（4）企业应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度作规定的权限，对费用支出申请进行审批。（5）对于未列人预算的费用项目，如确定需要支出，应当按照规定程序申请追加预算（6）会计本门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准

６ 的费用支出申请，对发票结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部门（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费用责任主要进行考核和奖惩。（9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期的开展检查工作。

一、（一）制度设计题 资料

某企业的工资核算岗位职责规范如下：

第一：负责办理公司员工工资入卡工作。其中，每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据„..答：按现行规定，职工薪酬主要包括：职工的工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等。这些，对企业来说，都是因职工提供服务而对职工产生的义务。

为了核算企业支付和应付给职工的各项劳动报酬，企业应设置“应付职工薪酬”会计科目。该科目属于负债类会计科目，贷方登记分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放或支付的职工薪酬的数额；该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

该科目应设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等明细科目，进行明细核算。

如：“应付职工薪酬——工资”“应付职工薪酬——职工福利”“应付职工薪酬——社会保险费”等。

（二）资料

某公司于2006年10月8日创立并营业，是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人，注册资本为100万元人民币，其中甲方出资40万元„„.答：1.依照《证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织构架，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构，如证券公司、会计师事务所、律师事务所等协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求 2.3.4.5.6.7.董事会应当依法就股票发行的具体方案、募集资金使用的可行性及其他必须明确的事项作出决议，并提请股东大会批准

企业应当按照有关授权部门（比如中国证券监督管理委员会）的有关规定制作申请文件，由保荐人保荐并向中国证券监督管理委员会申报

企业应当在股票核准发行之日起的一定时期（比如我国为6个月）内发行股票 企业应当按照有关授权部门的有关规定编制和披露招股说明书

企业委托股票承销机构销售股票，销售完毕后将股东缴款单及股东名册缴企业证券部门，企业证券部门审核后登记股东名册并将缴款单送会计本门

会计部门收到证券部门转交的缴款单和银行收款单后，经审核由出纳编制收款凭证

７

登记银行存款日记账，收款凭证和有关单据交企业证券部门 8.9.企业证券部门在股东名册上登记收款日期，并将收款凭证和有关单证交会计部门进行账务处理

企业办理变更登记及时向社会公告

10.企业证券部门应定期向证券交易机构索取流通股东名单，其他股东有变动的，应及时更新有关信息并进行公告和变更登记

（三）资料

甲公司对从事销售与收款业务方面规定：按市场营销管理制度要求制定相应的销售策略，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限。„.答：1.权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理2.组织销售与发出商品流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确3.销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收装款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、还账核销的审批程序、销售业务归口管理与不相容岗位相互分离构成了企业销售业务内部控制制度基础工作

作业四

一、1.分析说明题

阐述责任会计制度设计的意义？分析说明说否所有公司制企业都有必要设计责任会计制度

答：责任会计制度设计目标：（1）设置责任主体，落实经济责任（2）编制责任预算，分解经营目标（3）完善责任预算，监控责任实施（4）编制责任报告，考核责任业绩 责任会计制度适用于现代企业分权管理模式，分权管理模式的主要特征视为内部组织机构配置相应决策职能，在确保职责完整的同事充分调动个职责部门主观能动性

2.说明企业责任中心如何确立？企业责任中心的制度设计包括哪些方面？概括说明企业责任中心的制度实施要点？

答：责任中心设计原则：（1）决策权与执行权相统一原则（2）决策权与责任制相匹配原则（3）责任绩效的可确指与可计量原则（4）责任中心层次性原则

内容：（1）成本费用中心设计（2）收入中心设计（3）利润中心设计（4）投资中心设计

责任中心设计师责任会计制度的起点与核心。责任中心是责任会计的具体核算主体，相对独立并有着各自明确的责权利范围，企业要为它们在授权范围内独立自主地履行职责提供必要的条件

3.你认为内部结算制度设计是否必要，并说明理由

答：内部结算方式是指内部结算应采取的手段，内部结算方式设计既要满足往来结算的要求又要简化手续。考虑到企业与外部单位间的市场化结算方式绝大部分是依托银行完成的，只有少量是钱货两清，因此，内部结算方式可以建立在内部模拟银行结算方式设

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计，这不仅有利于强化银行结算管理观念与适应市场交易结算实践，也降低了全新核算方式设计带来的学习成本与可能的技术风险 4.简述责任会计核算与报告设计的内涵？说明责任会计核算与报告会计与一般财务会计核算与报告设计的联系与区别

答：责任会计是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工，与财务会计制度有着内在逻辑关系，责任会计核算模式设计有两种基本思路供选择：一是借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身核算方式。责任中心在将其发生的成本、收入以及责任中心间相互结算或转账的经济业务记入各自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，从而对责任中西实际绩效与责任预算进行评价与考核。责任会计报告视为系统而全面地反映企业内部各责任中心责任预算完成情况的总括性文件，又称为业绩报告或绩效报告 5.会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，因此需要重新设计传统手工会计核算方式下会计科目，会计凭证与会计账簿等内容。你认同这种说法吗？试分析并说明理由

答：(1)系统初始化设置工作有差异。手工会计的初始化工作包括建立会计科目，开设总账，登录余额等；会计电算化的初始化设置工作则较为复杂，且带有一定的难度，其内容主要有会计系统的安装，账套的设置，网络用户的权限设置，操作员及权限的设置，软件运行环境的设置，科目级别与位长的设置，会计科目及其代码的建立，最明细科目初始余额的输入，凭证类型设置，自动转账分录定义，会计报表名称、格式、数据来源公式的定义等。

(2)科目的设置和使用上存在差异。在手工会计中，由于手工核算的限制，将账户分设为总账和明细账，明细账大多仅设到三级账户，此外，再开设辅助账户以满足管理核算上的需要；科目的设置和使用一般都仅为中文科目。而在会计电算化中，计算机可以处理各种复杂的工作，科目的级数和位长设置因不同的软件而异，有的财务软件将科目的级崐数可设置到6级以上，完全满足了会计明细核算方面的需要；科目的设置上除设置中文科目外，仍应设置与中文科目一一对应的科目代码，使用科目时，计算机只要求用户输入某一科目代码，而不要求输入该中文科目，但在显示打印时，一般都将中文科目和与之对应的科目代崐码同时显示。

(3)账务处理程序上存在差异。手工会计根据企业的生产规模、经营方式和管理形式的不同，采用不同的会计核算形式，常用的账务处理程序有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记账核算形式等，对业务数据采用了分散收集、分散处理、重复登记的操作方法，通过多人员、多环节进行内部牵制和相互核对，目的是为了简化会计核算的手续，以减少舞弊和差错。而在会计电算化中，一般要根据文件的设置来确定，常用的是日记账文件核算形式和凭证文件核算形式，在一个计算机会计系统中，通常只采用其中一种核算形式，对数据进行集中收集、统一处理、数据共享的操作方法。

(4)账簿格式存在差异。在手工会计中，账簿的格式分为订本式、活页式和卡片式三种,并且对现金日记账、银行存款日记账和总账必须采用订本式账簿。而在计算机会计系统中,由于受到打印机的条件限制,不太可能打印出订本式账簿,因此根据《会计电算化工作规范》规定,所有的账页均可按活页式打印后装订成册;总账账页的格式有传统三栏借贷式总账和科目汇总式总账,后者可代替前者;明细账的格式可有三栏式、多栏式和数量金额式等。

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6.简述企业会计信息化权限设置设计要求？说明我国企业会计信息化与原来手工化下权限设置设计要求的差别之处

答：措施：（1）建立信息系统相关资产的管理制度，保证电子设备的安全（2）成立专门的信息系统安全管理机构（3）按照国家相关发露法规以及信息安全技术标准，制定信息系统安全实施细则（4）有效利用IT技术手段，对硬件配置调整、软降参数修改严格控制（5）委托专业机构进行系统运行于维护管理，应与其签订正式服务合同和保密协议（6）采取安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏（7）建立系统数据数据定期备份制度（8）建立信息系统开发运行于维护等环节的岗位责任制度和不相容职务分离制度（9）积极开展信息系统风险评估工作，定期对信息系统进行安全评估，及时发现系统安全问题并加以整改。

二、制度设计题

资料：

某大型煤矿集团中，有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂等。当企业集团内部各单位之间存在交易时„

答：部结算价格，是企业内部各核算单位实行“独立核算，自计盈亏”的价值尺度，是实行内部模拟市场、模拟法人运行的基础，也是进行合理分配的经济杠杆。因此，建立和完善内部结算价格系统，对原材料、主要材料、辅助材料、燃料和动力、工具、配件等物资和劳务制定合理的内部交换价格，对于实行成本控制，正确处理企业内部单位之间的经济的具有重要的作用。

一内部结算价格系统

1．内部价格按管理方式的划分。内部结算价格管理方式可分为指令性价格、指导性价格、协商价格。

指令性价格是指不准随意升降，在企业内部强制执行的价格。为保护各核算单位的经济利益，算实现“平等交换”，在企业内部对独家经营、没有竞争对象的产品或工作，必须制定并执行指令性价格。

指导性价格是指在规定的基本价格基础上允许有适当浮动幅度，在企业内部指导指令的价格。为建立内部机制，鼓励竞争。降低成本，在企业内部对存在竞争对象的产品或工作，应制定并执行指导性价格。同时，为保证内部结算价格体系的协调和统一，便于价格的管理，对指导性价格可以在确定中准价格的基础上，规定最高限价和最低限价。

协商价格是指由物资或劳务供需双方价格。在企业内部，对部分产品或工作。如小型电器修理、二零星制作等，可不制定统一价格，由供需双方协商定价。

2．内部结算价格按综合程度划分。内部结算价格综合程度可分为单项价格和综合价格。单项价格是指按工种、工序分别指订的以劳务为主的结算价格。在执行分工种个人计件工资制时，单项价格时用以计算计件工资的基础。

综合价格是对包括多个工种、工序制定的以劳务为主的结算价格。在采用综合计件工资制时，综合价格是计算工人劳动报酬依据。

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