审计学练习题简答题

第一篇：审计学练习题简答题

内部学习资料，请勿外传

简答题

1． 简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情

况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。

答案内部审计可以提高审计的效果，内部审计与外部审计在一定程度上具有一致性，内部审计是内部控制的一部分组成部分

（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。

（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。

（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。

2在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的？ 答案《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：

(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。

(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。

(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。

3、永涛会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。

答案会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;

(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;

(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;

(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金;

(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

4．D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大

错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

答案(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见，属于不实报告；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票，两者之间存在因果关系。

(2)D注册会计师提出的免责理由是不正确的。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。”所以股民甲和D注册会计师构成利害关系人。

(3)D注册会计师在下列情形下可以免于承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。

5．中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？

答案独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：

（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；

（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

6.A上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向G银行申请一笔短期借款，G银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表（包括2010年12月31日的简要资产负债表和2010年度的简要利润表）的审计报告。A公司委托W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W会计师事务所派T注册会计师担任该项业务的项目合伙人。在实施该项业务中，T注册会计师考虑到审计资源不足，借调了A上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。

请回答下列相关的问题：

(1)当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W会计师事务所才能承接。

(2)指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。

(3)指出W会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。

答案（1)拟承接的业务具备下列特征时，会计师事务所才能承接：①鉴证对象适当;②使用的标准适当且预期使用者能够获得该标准;③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;⑤该业务具有合理的目的。

(2)该项业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定的历史性财务信息审计业务;注册会计师为此应提供合理保证，并采用积极的方式提出审计意见。

(3)借调A上市公司的员工作为审计项目组成员不合理。

理由：鉴证业务的项目组成员要保持独立性。客户员工设计内部控制，对于自身设计的内部控制进行评价时，可能由于自身利益、自我评价等影响其独立性，不满足独立性的要求。

7、简述初步业务活动的目的和内容。

(一)初步业务活动的目的：

第一、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

第二、确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;第三、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

(二)初步业务活动的内容

(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

(2)评价遵守职业道德规范的情况;

(3)及时签订或修改审计业务约定书。

8、注册会计师在评价财务报表合法性时，应当考虑哪些内容？

答案

（1)评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计

单位的具体情况；

（2)评价管理层做出的会计估计是否合理；

（3)评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；

（4)评价财务报表是否做出充分披露，是财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计

单位财务财务状况、经营成果和现金流量的影响。

9．请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。答案（1）检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

（2）由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。

（3）解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

10.甲会计师事务所承接了乙上市公司2010年度财务报表审计业务，该公司2010年度利润总额为150万元。甲会计师事务所在审计过程中，关于重要性水平的确定和修订的工作底稿的内容如下：

（1）在确定重要性水平时，注册会计师既要考虑针对具体环境对错报的金额，也要对错报的性质进行判断。同时，要满足个别财务报表使用者对财务信息的特殊需求。

（2）财务报表使用者非常重视公司的盈利能力，注册会计师决定以X公司税前利润作为确定重要性水平的基准。虽然乙公司本年经营情况不稳定，注册会计师还是决定将本年税前利

润作为重要性水平的基准。

（3）审计过程中，发现一些应收账款金额高估的错报，因为每笔金额都接近并小于错报金额，因为每笔错报单独考虑影响不大，注册会计师认为无须提请乙公司调整，将这些错报视为明显微小错报。

（4）注册会计师将审计过程中确定的重要性水平为200万元，发现营业收入高估100万元，营业成本低估80万元，因为每项错报都低于重要性水平，注册会计师没有将此错报认定为重大错报。

要求：针对上述每种情况，请指出注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否合理，简要说明原因。如认为存在不合理之处，请说明理由并提出改进建议。

答案（1)不合理。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

(2)不合理。注册会计师在确定重要性时，当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，注册会计师可能认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。

(3)不合理。明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。单独考虑错报的影响之外，还要将错报汇总起来考虑。

(4)不合理。虽然从数量方面考虑，错报的金额小于重要性水平;但是从性质方面考虑，错报对用于评价被审计单位经营成果的影响程度很大，利润总额由盈利150万元变为亏损30万元，应将改错报认定为重大错报。

11．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：

（1）销货发票副本与购货发票；

（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；

（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？

答案（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。

（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。

（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。

（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。

12注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录

答案（1)不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。

(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不

受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。

(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。

(4)不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。

(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。

13.在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序?答案(1)检查期后收款记录。注册会计师通过检查被审计单位客户资产负债表日后付款的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据；

(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据；

(3)检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录。检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生，是否对应收账款余额存在争议。

14甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。

要求：

确定甲注册会计师下列的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请直接在下表相应的位置画“√”(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)，并指出适宜的函证方式(在下表相应的空格中填写积极式或消极式)

15．C和D注册会计师负责审计Y公司2008年度财务报表，于2008年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：

（1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；

（2）检查内部控制生成的文件和记录。

要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了

解相关内部控制。

答案：注册会计师还可以执行：（1）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；

（2）选择若干具有代表性德交易或事项进行“穿行测试”

16．在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素

?

17．请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。答案（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。

（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。

（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。

（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

18．注册会计师什么时候开展初步业务活动?初步业务活动的目的和内容分别是什么?答案(1)注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

(2)初步业务活动的目的：

①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

(3)初步业务活动的内容：

①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

②评价遵守职业道德规范的情况;

③及时签订或修改审计业务约定书。

第二篇：审计学 练习题

多选题每题2分

1、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（BCD）

A、客户的管理部门B、客户的上级主管部门C、社会公众D、税务机关

2、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ABD）

A、现金多次被小金额贪污

B、多个资产帐户小金额虚增

C、无形资产摊销多计了500元

D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定

3、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的 认定包括（BD）

A、真实性B、截止C、完整性D、估价

4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD）

A、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出

5、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）

A、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议

6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见

A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性

7、某公司2002主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关

A、真实性B、完整性C、估价D、所有权

8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC）

A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见

9、F注册会计师负责对A公司2005会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

1）．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改进建议的有（BDo）。

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

2）．A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ToABDpSage）。

A.检查2006年1月份的银行对账单

B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

D.向相关的原材料供应商寄发询证函

4）.F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（TACe）。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证

C.由注册会计师直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

第三篇：审计学简答题

1、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民意审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。

国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：

（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。

（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。（4）审计实施手段不同。国有审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。

（5）审计的独立性不同。；国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

2、什么是审计关系人？它包括哪些内容？

答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。

审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

3、如何理解审计的基本特点？

答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关系？ 答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

5、在审计工作中，具体能发挥哪些作用？ 答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。

审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。

审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。

6、审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？ 按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。

7、审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？

答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。

财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。

经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

8、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？（或民间审计组织的审计业务范围有哪些？）注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有报告；法规、行政法规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业日新月异景财务资料；资产评估。

其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表”。

9、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？

答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。

10．民间审计人员对客户有何责任? 答一按时保质地完成委托业务的责任二保密的责任三按规定标准收费的责任。11．民间审计人员对同行有何责任? 答：一配合同行工作 二不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。12．民间审计人员怎样预防法律责任? 答：(1)遵循专业标准和职业道德要求(2)谨慎选择委托单位。(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。(5)深入了解委托单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。

13、什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系有哪三个层次？

答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。

独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。

（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。

（2）独立审计基本准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。

（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。

14、什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：

（1）签约双方名称2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费7）审计报告的使用责任。（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项。

15、什么是审计风险？具体内容有哪些？

答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为： 审计风险=固有风险（错）控制风险（错）检查风险

16、什么是审计证据？有何特点？

答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。

审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。

17、审计证据的充分性与哪些方面有关？ 答：审计证据的充分性与以下几方面有关：

（1）审计项目的重要程度（2）审计风险（3）审计证据的类型。（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。

18、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审计？

答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2）获取和审计证据是否充分有效。（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。

19、简述内部控制及包含的要素？

答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驶和支配。

内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。20、简要说明经济业务处理过程分工的要点？ 答：经济业务处理过程分工的要点是：（1）经济业务的授权及其执行必须分工。（2）经济业务的执行及其审核必须分工。（3）经济业务的执行及其记录必须分工。（4）经济业务的记录及其审核必须分工。

22、什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？

答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

22、设计样本时，应考虑哪些基本要素？ 答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：

（1）审计目的（2）审计对象总体与抽样单位3）抽样风险与非抽样风险。（4）可容忍误差。（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层。

23、什么是审计报告？它是如何进行分类的？ 审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下：

（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。

（2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。（3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。

24、民间审计报告都有哪些内容和类型？

答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”，其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有：

（1）无保留意见的审计报告（2）保留意见的审计报告。（3）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告。

25、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。

（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。

26、什么是管理建议书？一般包括的基本结构和内容有哪些？

答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书的基本结构和内容包括：（1）标题。标题统一为“管理建议书”。

（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。（3）审计目的、会计责任与审计责任。

（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及影响和改进建议。

27、管理建议书与审计报告有何区别？ 答：管理建议书与审计报告的区别是：

（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。

（3）影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。

29、审计依据与审计准则有何关系？

答：审计依据与审计准则的关系：审计依据包含审计准则；审计准则是审计依据的重要组成部分。

33、简要说明复审的要点。

答：复审的要点为：（1）复审范围与原审计范围一致，但重点应放在有争议的问题上。（2）复审主要应对原有工作底稿进行检查。（3）复审时如发现原审计结论和决定恰当，应维持原结论和决定；如原结论和决定不恰当，应予以纠正。（4）上一级审计机构的复审结论和决定为终审结论和决定。

35、简要说明审计的基本分类。

答：（1）审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

①国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。③ 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。

（2）按审计的内容和目的分类分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。①财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。②财经法纪审计是指对被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。③经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。④经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。（3）按审计机关或审计机构与被审单位的关系分类分为外部审计和内部审计。①外部审计是指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计。

36、简述管理建议书的结构与内容。

答：管理建议书的基本结构和内容包括：（1）标题。标题统一为“管理建议书”。（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。（3）审计目的、会计责任与审计责任。（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。

37、简述审计关系及其具体内容。

答： 审计关系是构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责、验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

38、注册会计师在何种情况下出具无保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具无保留意见的审计报告必须同时符合下列情况时：（1）会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。（2）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。（3）其审计已按照独立审计准则的计划和要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。

39、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整。（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

40注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？ 答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。

（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

41、我国审计人员应如何遵守职业道德？

答：国家审计人员应当遵循《中华人民共和国审计法》第6条关于“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”和《审计机关审计人员职业道德准则》第4条的具体规定。

42、制订审计准则的意义是什么？

答：（1）制约审计人员的行为规范。（2）指导审计工作的业务指南。（3）衡量审计质量的客观标准。（4）签署审计意见重要依据。

43、拒绝表示意见是不是拒绝接受委托或不发表审计意见？

答：注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时，就出具拒绝表示意见的审计报告。它不是拒绝接受委托，也不是不发表意见，而是当注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，就应当出具拒绝表示意见的审计报告。

44、为什么要对经济业务处理过程进行分工？

答：经济业务处理过程分工的核心在于事务分管。它要求业务职能部门、财务记录部门、财物保管部门之间相互独立，形成一种分管体制，使任何一项经济业务的处理都必须经过至少两个部门或人员。该做法首先是为了检查单纯的错误；其次，是为了避免在某一职位上的人通过修改记录来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达到相互制约、防止错弊的作用。

45、在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？

答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约；②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质 ⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。⑥内部控制制度的不完善性。

46、逆查法

答：普查法——是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。

47、分析性测试

答：分析性测试——是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。

48、不相容职务

答：不相容职务——是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。

49、审计准则

答：审计准则——是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

50、审计依据与审计证据的联系和区别? 审计证据指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的共允性、合法性的一切资料。审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是据以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。

1、审计证据是审计依据的支柱。

2、审计证据是审计人员形成审计准则的基础。

3、审计证据是解除或追究被审计人经济责任的依据。

4、审计证据是控制审计工作质量的关键。

5、审计依据是指查明审计客体行为规范的总和，是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。

6、审计依据与审计准则的关系：审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。

7、为了规范审计机关和审计人员收集、使用审计证据的行为，保证审计工作质量，制定审计准则。

8、从某种意义上讲，审计活动就是收集、鉴定、综合和运用审计证据，提出审计意见和建议，作出审计结论的过程。

没有审计证据，审计人员就无法了解和证实被审计事项的真实情况，无法作出审计结论。审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，作出审计决定的依据。

51、如何比较各种审计证据的可靠性？

审计证据的可靠性是指证据的可信程度例如，注册会计师亲自检查存货所获得的证据就比被审计单位管理层提供给注册会计师的存货数据更可靠。

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：

①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。此类证据如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。相反，从其他来源获取的审计证据，由于证据提供者与被审计单位存在经济或行政关系等原因，其可靠性应受到质疑。此类证据如被审计单位内部的会计记录、会议记录等。

②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯地执行，会计记录的可信赖程度将会增加。如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。例如，如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据。

③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。例如，注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。间接获取的证据有被涂改及伪造的可能性，降低了可信赖程度。推论得出的审计证据，其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响。

④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。例如，会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠。口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供一些重要线索，为进一步调查确认所用。如注册会计师在对应收账款进行账龄分析后，可以向应收账款负责人询问逾期应收账款收回的可能性。如果该负责人的意见与注册会计师自行估计的坏账损失基本一致，则这一口头证据就可成为证实注册会计师对有关坏账损失的判断的重要证据。但在一般情况下，口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。

⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。注册会计师可审查原件是否有被涂改或伪造的迹象，排除伪证，提高证据的可信赖程度。而传真件或复印件容易是变造或伪造的结果，可靠性较低。注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。例如，审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。同样，如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不可靠。例如，如果注册会计师无法区分人造玉石与天然玉石，那么他对天然玉石存货的检查就不可能提供有关天然玉石是否实际存在的可靠证据。

52、编制审计计划要经过哪些步骤？

（1）了解被审单位的基本情况（2）分配重要性水平（3）考虑审计风险。（4）编制审计计划。53审计与会计的关系与区别。

1审计与会计的联系

审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。

2．审计与会计的区别

审计与会计的区别表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。54如何理解审计的基本特征? 答：答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。56简述审计工作底稿的复核。

答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核 57.风险评估程序的主要内容是什么？

答:风险评估是及时、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

58.主营业务收入实质性程序的主要内容是什么？

答：

1、获取或编制主营业务收入明细表。

2、实施分析程序。

3、查明主营业务收入的确认原则和方法。

4、审查售价是否合理。

5、审查主营业务收入的会计处理是否恰当。

6、实施销售的截至测试。

7、查找未经认可的大额销售。

8、销货退回、销售折扣与折让业务的测试。

9、检查有无特殊的销售行为。

10、确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。59.简述采购与付款循环审计的主要目标。

答：目标：采购与付款循环审计的目标是为了收集与此循环交易和余额相关的每一项重要认定的证据。其审计的具体目标如下：1.真实性。2.完整性。3.所有权。4.估价。5.截至。6.披露。

60.采购与付款循环内部控制制度包括哪些内容？

答：内容：1.职责分离控制。2.请购控制。3.订货控制。4.验收控制。5.应付账款的控制。6.付款控制。

61.试论述验资的概念与含义。

答：验资是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位注册资本的实收情况或者注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。1.验资是注册会计师的法定业务。2.验资是一种受托业务。3.验资是一项鉴证业务。4.验资的内容包括对被审计单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验。5.注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见，出具验资报告。

62.试论述验资的过程。

答：验资的过程也称之为验资操作规程，是指注册会计师从接受验资委托开始，到实施必要的验资程序，取得充分，适当的验资证据，分析、评价验资结论并出具验资报告为止的整个验资业务工作过程，该过程主要可分为验资计划阶段、验资实施阶段和验资报告阶段。63.试论述验资报告所包含的要素。

答：要素：标题；收件人；范围段；意见段；说明段；附件；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。64.库存现金监盘与存货监盘的区别主要有哪些？

答：

1、监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。

2、监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。

3、监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。

4、监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。名词解释

1审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。

2、内部审计：亦称部门或单位审计，指由本部门或本单位内部专职审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。

3、审计证据：审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。

4、符合性测试：指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

5、民间审计报告：亦称注册会计师审计报告，指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了的必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。

6、期后事项：指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

7、经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。

8、肯定式函证法：亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出的询证函，要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否正确并复函的一种方法。

9、管理建议书：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

10、内部控制制度：指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。

11、重要性：指审计证据对审计评价和审计结论有重要的影响。

12、不相容职务分工：指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。

13、独立审计准则：是由中国注册会计师协会制定，上中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时遵守的行为规范。

14经济监督:指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。

15、函证法 指审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到有关单位有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。

16调节法 指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋于一致的审计方法。

17、民间审计组织 指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。

18审计人员的职业道德 指在审计实践中应当遵循的行为规范，是审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

19审计准则 亦称审计标准，指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。

20、审计依据 指查明审计客体的行为规范，亦是以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。21审计工作程序 的简称是审计程序，指审计人员在审计过程中所采取的步骤搞活和行动。22期后事项 指资产负债表日与审计报告日期间发生的，以及审计报告日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

23或有负债 指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种以外情况，因而要由被审计单位负责的潜在损失。

24后续审计 指审计机关在审计结论和决定发出后的规定期内，对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计。

25、环境证据 指对审计事项产生影响的各种环境事实。

26内部控制 指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策、实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。

27内部控制制度 指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促使经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。

28、审计抽样 指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。样本设计 指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。

30无法表示意见 指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。

31管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。

32标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。

33公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。

34非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。

35简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。

36像是审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。

37审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

38审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。

39永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

40当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

41重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

42审计模式：某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合 43风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。44审计风险：注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险 45抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性 46抽样单元：构成总体的个体项目

47随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的

48系统选样：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

49随意选样：也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目

PPS抽样：也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等

51重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险 52控制测试：对控制运行的有效性进行测试

53审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 54分析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

55实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

56函证：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法

57会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责

58关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当

59持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务 60职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准

61法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果

62管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 63验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料

64财务报表审阅：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务

65.审计流程 是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。审计流程包括广义和狭义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。

66.分析性复核 是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。分析性复核常用的方法有绝对数的比较分

67.不相容职责 是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。

68追踪法 又称检查证据法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证，沿着这些凭证和文 件所留下的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内控的要求进行。

69.审计流程 是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。审计流程包括广义与狭义两方面的含义。

第四篇：审计学练习题一

单项选择题

1．在秦汉时期，()制度日趋完善。

A．监察B．御史C．上计D．下计

2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为

()的专用名词。

A．财会审核B．经济司法C．经济执法D．财政监督

3．在国民党时期，审计机构的设置是在()。

A．司法部B．国会C．监察院D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府审计机关是()的政府审计机关(?)

A．司法系统B．立法系统C．行政系统D．管理系统

5．目前世界上最大的民间审计专业团体是()。

A．英国爱丁堡会计师协会B．英国苏格兰会计师协会

C．中国注册会计师协会D．美国注册公共会计师协会

6．没有()关系，就不可能产生审计行为。

A．剥削B．统治C．受托经济责任D．经济利益

7．无论是我国还是外国都承认()的经济监督活动是审计的属性。

A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性

8．审计的最基本的职能是()

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法

9．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）

A．制约性作用B．促进性作用C．建设性作用D．宏观调控作用

10．审计按其主体和内容的分类，是审计的()。

A．基本分类B．其他分类C．技术分类D．综合分类

11．对某一特定项目所进行的审计，称为()。

A．局部审计B．财经法纪审计

C．专项审计D．民间审计

12．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓()。

A．事前审计B．事中审计

C．事后审计D．定期审计

13．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于()。

A．任意审计B．强制审计

C．专项审计D．突击审计

14.中国第一家会计师事务所是（）

A．潘序伦会计师事务所B．立信会计师事务所

C．正则会计师事务所D．上海会计师事务所

15．关于审计独立性的表述中不正确的是（）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；

B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；

C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；

D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。

多项选择题

1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（）。

A．初步形成了统一的审计模式B．上计制度日趋完善

C．审计地位提高D．设置了独立的审计机构

2．审计关系人是由（）组成。

A．审计主体B．审计载体C．审计客体D．审计委托者

3．为了充分体现审计的属性应遵循()原则。

A．思想独立B组织独立C．经济独立D．过程独立

4．国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的()。

A．真实性B．效益性C．公允性D．合法性

5．民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的()。

A．真实性B．效益性C．公允性D．合法性

6．内部审计的总体目标就是指()。

A．组织目标的实现

B．经营活动适当性、合法性和有效性的评价

C．内部控制适当性、合法性和有效性的评价

D．公允性

E．合法性

7．审计的职能包括()。

A．经济监督B．经济建议C．经济评价D．经济鉴证

8．审计的制约作用可以概括为(AB)。

A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪C．改善经营管理

D．提高经济效益E．加强宏观调控

9．审计的促进作用可以概括为()。

A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪

C．改善经营管理 D.提高经济效益 E．加强宏观调控

10．按审计主体分类，可分为()。

A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．财务审计

单项选择题

1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C

多项选择题

1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC

单项选择题

1．()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院

2．我国国家审计机关属于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．独立型

3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（）。

A．监事会B．董事会C．股东大会D．总经理

4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（）而不设独立的内部审计机构。

A．监察人员B．内部审计人员 C．会计检查人员D．纪律检查委员

5．()设立的会计师事务所，不具有法人资格。

A．独立核算B．注册登记

C．自收自支D．合伙

6．黄张陈事务所属于()会计师事务所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合资性

7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A．财政部会计司B．审计署指导司

C．中国注册会计师协会D．中国会计学会

8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

9．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。

A．验资B．财务报表审阅

C．对财务信息执行商定程序D．预测性财务信息审核

10．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。

A．预测性财务信息审核B．财务报表审计

C．财务报表审阅D．对财务信息执行商定程序

11．不以财务报表为直接对象的审计业务是（）。

A．办理企业合并事宜中的审计业务B．验证企业注册资

C．本财务报表审计D．办理企业清算中的审计业务

12．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（）。

A．验资B．财务报表审阅

C．内部控制审核D．对财务信息执行的商定程序

13．鉴证业务要素不包括()。

A．鉴证对象B．鉴证对象信息

C．证据D．鉴证报告

14．注册会计师执行的下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。

A．代编财务信息不需要任何程度的保证

B．对财务信息执行的商定程序仅需要有限保证

C．预测性财务信息审核业务可能是有限保证，也可能是合理保证

D．验资要合理保证

15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D．审计失败必然会导致经营失败

多项选择题

1、我国组建的审计组织形式，主要有()。

A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织D．财务咨询公司

2．我国政府审计机关拥有以下权限（）。

A．要求提供资料权B．审计检查权C．审计处理处罚权D．司法权

3．我国国家审计基本准则的主要内容结构包括（）。

A．一般准则B．作业准则C．报告准则D．处理准则

4．我国政府审计机关开展的审计有以下特征（）。

A．审计监督的强制性B．无偿审计

C．审计范围的广泛性D．单项独立性

5．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有()等类型。

A．受本单位主计长领导B．受本单位总裁或总经理领导

C．受本单位董事会领导D受本单位董事会下属的审计委员会的领导 E．受AD双重领导

6．我国内部审计机构的形式包括（）。

A．部门内部审计机构B．审计委员会C．单位内部审计组织D．县审计局

7．我国内部审计的主要特征有()。

A．服务上的内向性B．审查范围的广泛性

C．审计实施的及时性D．相对独立性

8．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（）。

A．审计法B．审计署关于内部审计工作的规定

C．内部审计准则D．内部审计人员职业道德规范

9．我国目前《注册会计师法》规定的可采用的会计师事务所的组织形式有()。

A．独资会计师事务所

B．普通合伙制会计师事务所

C．有限公司制会计师事务所

D．有限责任合伙制会计师事务所

10．下列关于不同类型会计师事务所的陈述；恰当的有()。

A．我国目前未采用独资会计师事务所形式

B．有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限连带责任

C．合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任

D．有限责任合伙所的无过失的合伙人对于其他合伙人的过失不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为

单项选择题

1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B

14、B15、D

多项选择题

1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD

9、BC10、ACD

第五篇：审计学第19章练习题

第十九章 审计报告

一、单项选择题

1、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。

A、审计报告采用书面形式

B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章

C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。

D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。

2、下列关于审计报告的鉴证作用的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表意见的B、审计报告是对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见

C、政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是事务所提供的审计报告

D、财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断

3、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。

A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计

B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任

C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任

D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同

4、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。

A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘

B、被审计单位的会计记录已被损坏

C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证

D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘

5、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。

A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B、我们接受委托对贵公司2012资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计

C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的

D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果

第1页

6、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。

A、2013年2月8日

B、2013年3月10日

C、2013年3月15日

D、2013年3月20日

7、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。

A、除„„可能产生的影响外

B、除„„所述事项产生的影响外

C、由于上述措辞

D、受„„影响

8、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具的审计意见类型是（）。

A、无保留意见或否定意见

B、否定意见或无法表示意见

C、保留意见或否定意见

D、保留意见或无法表示意见

9、A公司于2011由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。在随后评价对A公司2012财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况，项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是（）。

A、保留意见

B、带有强调事项段的保留意见

第2页 C、标准无保留意见

D、带有强调事项段的无保留意见

10、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。

A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点

B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查

C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘

D、外国子公司的存货无法监盘

二、多项选择题

1、注册会计师可能在审计报告中提及对应数据的特定情况有（）。

A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决

B、上期财务报表存在重大错报，已经经过更正并重新出具了审计报告

C、上期财务报表未经审计

D、上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露

2、下列关于其他事项段的说法中，正确的有（）。

A、其他事项段是指审计报告中提及未在财务报表中列报或披露的事项的段落

B、其他事项段是指审计报告中提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项的段落

C、其他事项段中的事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关

D、其他事项段的内容对财务报表使用者理解财务报表至关重要

3、下列关于审计报告引言段的说法中，正确的有（）。

A、如果知悉已审计财务报表将包括在含有其他信息的文件中，注册会计师应当指出已审计财务报表在该文件中的页码

B、审计意见应当涵盖由使用的财务报告编制基础所确定的整套财务报表

C、通常情况下，财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，以及重要会计政策概要和其他解释性信息。

D、补充信息可能被认为是财务报表的必要组成部分

4、在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有（）。

A、选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况

第3页 B、管理层作出的会计估计是否合理

C、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

D、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响

5、下列有关审计报告的说法中错误的有（）。

A、审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

B、财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果

C、审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师

D、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告；非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告

6、下列情况中，注册会计师可能对K公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有（）。

A、K公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书

B、在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就K公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据

C、审计范围受到限制

D、K公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制

7、下列各项中，属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的有（）。

A、财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当

B、被审计单位会计实务的质量

C、表明管理层的判断可能出现偏向的迹象

D、财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

8、如果对财务报表发表非无保留意见，注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A、如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报，在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处

B、如果财务报表中存在与具体金额(包括定量披露)相关的重大错报，在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响

第4页 C、直接在审计意见段之前增加一个段落，并使用恰当的标题，说明导致发表非无保留意见的事项 D、如果发表了否定意见或无法表示意见，就无须对于注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事项及其影响加以说明

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 B 【答案解析】

审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。

【该题针对“审计报告概述”知识点进行考核】

2、【正确答案】 C 【答案解析】

政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。【该题针对“审计报告概述”知识点进行考核】

3、【正确答案】 C 【答案解析】

C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任 【该题针对“比较信息”知识点进行考核】

4、【正确答案】 C 【答案解析】

C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。

【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

5、【正确答案】 A 【答案解析】

选项B应该是“我们审计了后附的××股份有限公司（以下简称××公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”；选项C应该是“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”；选项D应该是“我们认为，××公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了××公司2012年12月31日的财务状况以及2012的经营成果和现金流量”。【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

6、【正确答案】 C 【答案解析】

注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

7、【正确答案】 A 【答案解析】

C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。

第5页 【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

8、【正确答案】 D 【答案解析】

出具否定意见的审计报告，是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

而审计范围受限，是不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

9、【正确答案】 B 【答案解析】

由于范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平，注册会计师应发表保留意见。仅就持续经营假设相关事项而言，应在意见段后增加强调事项段。考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带强调事项段的保留意见。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

10、【正确答案】 A 【答案解析】

选项BCD均属于超出被审计单位控制的情形。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】 ACD 【答案解析】 B选项，由于存在重大错报的财务报表已经进行更正并重新出具了审计报告就需要再提及对应数据。【该题针对“比较信息”知识点进行考核】

2、【正确答案】 AC 【答案解析】

BD选项是强调事项段的说法。

【该题针对“审计报告的强调事项段与其他事项段”知识点进行考核】

3、【正确答案】 BCD 【答案解析】

A选项，如果知悉已审计财务报表将包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允许的情况下，注册会计师可以考虑指出已审计财务报表在该文件中的页码。【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

4、【正确答案】 ABCD 【答案解析】

在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，上述四个选项都属于注册会计师应当考虑的内容。

【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

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5、【正确答案】 ABCD 【答案解析】

选项A，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期；选项B，财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当考虑修正风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围；选项C，如果是合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章；如果是有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当有会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。所以不一定必须是主任会计师，也可能是其授权的副主任会计师；选项D，非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

6、【正确答案】 ABC 【答案解析】

本题考查的是非标准审计报告。

选项ABC注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项D应当发表否定意见的审计报告。

【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

7、【正确答案】 ABCD 【答案解析】

以上选项均属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的事项。

【该题针对“审计意见的形成和审计报告的类型”知识点进行考核】

8、【正确答案】 ABC 【答案解析】

即使发表了否定意见或无法表示意见，注册会计师也应当在导致非无保留意见的事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响。这是因为，对注册会计师注意到的其他事项的披露可能与财务报表使用者的信息需求相关。

【该题针对“审计意见的形成和审计报告的类型”知识点进行考核】

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