第一篇：《审计学原理》实务题练习题
《审计学原理》实务题练习题
1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。2002年1月份有关材料类账户记录如下：
原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料
期初余额
000
期初余额700 购入
780 000
发出600 000
发生
300
结转 33 000
结存
300 000
余额
000
[要求]试分析存在的问题并计算差错额。
3．某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；
（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
5．审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。
要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理? 6．审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为： 借：应收账款
000 贷：应付工资
000 要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？
7．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
[要求]（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
8.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积
000 贷：银行存款
000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。[要求]（1）指出该企业该笔业务的问题所在。（2）进行必要的账项调整。
9、[资料] CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：
指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书
甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。甲方的责任与任务
为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。审计收费
按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。约定书的有效期间
本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前出具审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定
甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所 代表：（签章）代表：（签章）
10、根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？ 授权进行某项经济业务。审查某项经济业务。保管某项财物。记录明细账。登记日记账。登记总账。进行账实核对。执行某项经济业务。记录某项经济业务。记录某项财物。
11.审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。
[要求]采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。
12.[资料]审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
1．A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。
2．会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。3．A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4．会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
5．A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
6．审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
7．计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
8．A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
9．A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
10．A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。
[二]要求：
1．根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。2．根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？
13、[资料]：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。[要求]：指出审计人员对此事项的处理意见。
14.审计人员在审查某工业企业2002年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1 000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；
（3）29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。
要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
15、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下： 原材料期初余额
10000元 本期购进原材料
25000元 原材料期末余额
8000元 本期销售材料
3000元 直接人工成本
15000元 制造费用
12000元 在产品期初余额
23000元
在产品期末余额
25000元 产成品期初余额
40000元 产成品期末余额
38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元； 要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
16、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：（1）企业车间部门固定资产的修理费用1 200元；（2）为购货单位垫付运杂费8 300元；（3）支付车船使用税3 580元；（4）支付未完工程借款利息3 270元；（5）购入材料的外地运杂费2 560元；（6）支付短期借款利息4 980元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
17、资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为： ①取得借款时：
借：银行存款
200000
贷：短期借款
200000
②4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出
1100 贷：短期借款
1100
③6月底归还借款时： 借：短期借款
203300
贷：银行存款
203300（2）要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。
18、[资料] A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2001年主要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情况进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题：
（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25％（原概算为2000万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2150万元。
（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为： ①借：固定资产清理
64000 借：累计折旧
16000 贷：固定资产
80000 ②借：营业外支出－－非常损失
64000 贷：固定资产清理
64000（3）审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）
（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5～9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（5～9月）提取。
[要求] 根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？
（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？
（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？
（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？
（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33％）
19、2001年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张
5角币
70张
元币5张
角币
35张元币10张角币
40张
元币48张分币
25枚
元币60张分币
17枚
元币80张分币
56枚（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为1 516.20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。（6）银行核定该公司库存现金限额1 000元。要求：
根据清点结果编制库存现金盘点表。
指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。
20、.某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。
（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
[要求]根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表
单位：A公司
1999年12月31日金额单位：元 项目
金额
项目
金额
A公司银行存款账面余额
银行对账单余额
审计主管：李玲审计员：张萸会计主管：王红会计员：李明
21.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2002年3月5日对大华股份有限公司2001年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：
注册会计师审计意见书 大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2001年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。中国注册会计师李×（签名）中国注册会计师安×（签名）
2002年3月28日
要求：请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。22.[资料] ××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？ ③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告
CA股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国·北京刘海（盖章）
第二篇：审计学 练习题
多选题每题2分
1、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（BCD）
A、客户的管理部门B、客户的上级主管部门C、社会公众D、税务机关
2、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ABD）
A、现金多次被小金额贪污
B、多个资产帐户小金额虚增
C、无形资产摊销多计了500元
D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定
3、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的 认定包括（BD）
A、真实性B、截止C、完整性D、估价
4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD）
A、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出
5、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
A、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议
6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见
A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性
7、某公司2002主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关
A、真实性B、完整性C、估价D、所有权
8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC）
A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见
9、F注册会计师负责对A公司2005会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
1）．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改进建议的有（BDo）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表
2）．A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ToABDpSage）。
A.检查2006年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
4）.F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（TACe）。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证
C.由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
第三篇：审计学原理教学大纲
《审计学原理》课程教学大纲
一、教学大纲说明
１、课程性质及其在专业中的地位
《审计学原理》是湖南广播电视大学财务会计专业的一门专业必修课，本课程的开设时间在《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》之后。
２、课程的总体教学目的和要求
通过本课程的教学，使学生能够掌握审计学的基本理论、基本知识和基本方法。考虑高职教育的特点,对审计实务的教学安排比重较大，包括案例教学和实训教学比重４０％.３、课程的学时和学分
本课程计划课内学时72，4学分。
４、教学媒体的应用
本课程的教学媒体包括：基本教材、审计实训多媒体软件。其中，基本教材作为教学的主要媒体和课程考核的基本依据，系统、全面地反映了本门课程的全部内容；审计实训多媒体软件主要是通过审计实例的情景模拟,对审计实务全程操作.二、大纲本文
第一章 概论
【学习要求】通过本章学习，了解审计的产生与发展过程；理解审计的概念、特征、对象与职能；掌握审计的分类与作用。
第一节 审计的概念
第一节审计的概念
一、审计的涵义
审计的定义 审计关系人 审计的基本特征 现代审计
二、审计与会计的关系。
审计与会计的联系 审计与会计的区别
第二节审计的产生与发展
一、审计产生与发展的社会基础
审计产生的原因 不同组织形态审计的产生 社会主义时期的审计
二、我国审计的产生与发展
我国国家审计的产生与发展 我国民间审计的产生与发展
我国内部审计的产生与发展
三、西方审计的产生与发展
西方国家审计的产生与发展 , 西方民间审计的产生与发展 , 西方内部审计的产生与发展。
四、现代审计的发展
20世纪以来审计的重要发展 现代审计的发展趋势
第三节 审计准则
一、审计准则的概念和作用
二、审计准则的组成
三、我国独立审计基本准则的框架与内容
第四节 审计的分类
一、审计的基本分类
二、审计的其他分类
第二章 审计组织和审计人员
【学习要求】通过本章学习，让学生了解我国政府审计机构、内部审计机构和民间审计组织的主要职责和权限；理解我国注册会计师的任职资格、素质要求、职业道德及法律责任；掌握我国国家审计准则和独立审计准则的基本内容.第一节 审计组织
一、政府审计机构
二、内部审计组织
三、民间审计组织
四、我国审计组织体系
第二节 审计人员
一、审计人员资格
二、审计人员的职业道德
三、审计人员的法律责任
第三章 审计目标与审计程序
〔学习要求〕通过本章学习，了解审计的程序；理解审计的目标；掌握审计计划阶段的主要工作，审计实施阶段的主要工作，审计完成阶段的主要工作。
第一节 审计目标
一、审计总目标
第二节 审计程序
一、审计计划阶段
二、审计实施阶段
三、审计完成阶段
第四章 审计计划和审计方法
学习要求：通过本章内容的学习，要求了解审计计划的涵义及作用，制定审计计划的步骤，分析性复核程序的的涵义及用途，审计方法的意义及选用要求；理解在审计各阶段运用分析性复核的过程；掌握审计计划的内容，审计的技术方法特别是抽样调查技术方法在审计中的运用。
第一节 审计计划的涵义、作用和内容
一、审计计划的涵义
二、制定审计计划的步骤
三、审计计划的内容及编制
第二节 分析性复核
一、分析性复核的涵义
二、分析性复核的内容和常用方法
三、计划阶段的分析性复核
四、实施阶段和报告阶段的分析性复核
第三节 审计方法
一、审计的基本方法—账户入手审计方法
二、审查书面资料的方法
三、审查客观事物的方法
四、统计抽样技术的应用
五、审计方法的选用原则
第五章 审计证据和审计工作底稿
【学习要求】通过本章学习，让学生了解审计证据、审计工作底稿的含义；理解和掌握如何收集、鉴定和综合审计证据；理解和掌握如何编制审计工作底稿。
第一节 审计证据
一、审计证据的涵义
二、审计证据的分类
三、审计证据的特征
四、审计证据的获取
五、审计证据的整理与分析
第二节 审计工作底稿
一、审计工作底稿的定义、作用及分类
二、审计工作底稿的编制
三、审计工作底稿的归档和管理
第六章 重要性和审计风险
学习指 导
【学习要求】通过本章的学习，要求学生了解审计重要性的涵义以及审计风险的涵义和特征；熟悉审计风险的分析以及评价审计结果对重要性的考虑；掌握影响审计重要性的因素和重要性水平的确定，掌握审计三要素的关系以及审计重要性、审计风险与审计证据之间的关系。
第一节 重要性
一、重要性的涵义及运用范围
二、重要性的影响因素及层次
三、审计重要性水平的确定
四、评价审计结果对审计重要性的考虑
第二节 审计风险
一、审计风险的涵义和特征
二、审计风险的要素
三、审计风险分析
四、审计重要性、审计风险与审计证据的关系
第七章 内部控制及控制风险评估
【学习要求】通过对本章的学习，要求学生了解内部控制制度的涵义；熟悉内部控制的目标和局限性；掌握内部控制制度的构成要素及各要素的主要内容，掌握内部控制制度的记录方法及其优、缺点，掌握如何评估控制风险，掌握内部控制制度的评价的内容以及符合性测试的内容和方法。
第一节 内部控制的涵义与目标
一、内部控制的涵义
二、内部控制的目标
三、内部控制的局限性
四、内部控制构成要素
第二节 内部控制的研究与评价
一、业务循环及其分类
二、了解内部控制
三、记录对内部控制的了解
四、控制风险的评估
五、内部控制评价
第八章 货币资金审计
【学习要求】通过本章学习理解货币资金与业务循环之间的密切关系，了解审计目标，明确内部控制测试的内容及符合性测试的程序，重点掌握现金及银行存款的审计。
第一节 货币资金与业务循环
一、货币资金审计的目标
二、货币资金内部控制及其测试
第二节 货币资金的实质性测试
一、现金审计
二、银行存款审计
三、其他货币资金审计
第九章 销货与收款循环审计
[学习要求]了解销货与收款循环的主要经济业务，理解本循环主要审计项目的审计目标，掌握主营业务收入，应收账款，坏账准备及主营业务税金附加，营业费用等项目的实质性测试程序。
第一节 销售与收款循环及审计目标
一、业务循环与审计
二、销售与收款循环
三、销售与收款循环的审计目标
第二节 销售与收款循环的实质性测试
一、主营业务收入审计
二、应收账款审计
三、坏账准备审计
第三节 其他相关账户审计
一、应收票据审计
二、预收账款审计
三、应交税金审计
四、其他应交款审计
五、主管业务税金及附加审计
六、营业费用审计
七、其他业务利润审计
第十章 购货与付款循环审计
[学习要求]了解购货与付款循环的主要业务，理解购货与付款循环的审计目标，掌握应付账款，固定资产，累计折旧，在建工程等项目的审计要点。
第一节 购货与付款循环及审计目标
一、购货与付款循环
二、购货与付款循环审计目标
第二节
购货与付款循环如实质性测试
一、应付账款的审计：
二、固定资产审计
三、累计折旧审计
第三节 其他相关账户审计
一、预付账款审计
二、在建工程审计
三、固定资产清理审计
四、应付票据审计
第十一章 生产与存货循环审计
【学习要求】本章学习内容主要是存货审计和主营业务成本的审计。理解生产与存货循环审计中各审计项目的审计目标；存货的审计，重点掌握存货的分析性复核程序、监盘程序、截止程序；生产成本的审计，理解直接材料审计、直接人工审计、制造费用审计程序；了解应付工资、应付福利费、预提费用、待摊费用等具体项目的审计目标及审计程序。
第一节 生产与存货循环及审计目标
一、生产与存货循环
二、生产与存货循环审计目标
第二节 生产与存货循环的实质性测试
一、存货审计
（一）存货审计的意义
（二）存货的审计目标
（三）存货的实质性测试
二、主营业务成本的审计
（一）审计目标
（二）实质性测试
第三节 其他相关账户审计
一、应付工资的审计
二、应付福利费的审计
三、待摊费用的审计
四、预提费用的审计
第十二章 筹资与投资循环审计
[学习要求]通过本章学习,了解筹资与投资循环的主要业务活动,理解筹资与投资循环审计中各审计项目的审计目标,掌握负债类筹资账户、权益类筹资账户的实质性测试.第一节 筹资与投资循环及审计目标
一、筹资与投资循环
(一)筹资与投资循环的主要业务活动(二)筹资与投资循环涉及的账户、凭证
二、筹资与投资循环的审计目标(一)筹资业务的审计目标(二)投资业务的审计目标
第二节 筹资与投资循环的实质性测试
一、筹资循环的实质性测试(一)负债类筹资账户审计
（二）所有者权益内筹资账户审计
二、投资循环审计的实质性测试
（一）审计目标
（二）实质性测试
第三节 其他相关账户审计
（一）无形资产与长期待摊费用的审计
（二）长期待摊费用的审计
（三）应付股利等应付项目的审计
（四）管理费用等利润表项目的审计
第十三章 审计报告
学习要求：通过本章内容的学习，要求了解审计报告的概念；审计报告的作用；审计报告的种类； 理解编制审计报告的步骤；编制和使用审计报告的要求。掌握无保留意见审计报告的条件及格式；保留意见的审计报告的条件及格式；否定意见的审计报告的条件及格式；拒绝表示意见的审计报告的条件和格式；
第一节 审计报告的涵义、种类、格式与编制
一、审计报告的涵义
二、审计报告的种类
三、审计报告的基本内容和格式
四、审计报告的编制要求
五、编制审计报告的一般步骤
第二节 审计意见的选择与表达
一、无保留意见的审计报告
二、保留意见的审计报告
三、否定意见的审计报告
四、拒绝表示意见的审计报告
第三节 政府审计报告
一、政府审计准则
二、政府审计报告的基本内容和格式
第四篇：审计学练习题简答题
内部学习资料，请勿外传
简答题
1． 简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情
况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。
答案内部审计可以提高审计的效果，内部审计与外部审计在一定程度上具有一致性，内部审计是内部控制的一部分组成部分
（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。
（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。
（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。
2在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的？ 答案《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：
(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
3、永涛会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。
答案会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;
(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;
(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;
(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金;
(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
4．D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8财务报表不存在重大
错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20×8已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。
答案(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见，属于不实报告；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票，两者之间存在因果关系。
(2)D注册会计师提出的免责理由是不正确的。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。”所以股民甲和D注册会计师构成利害关系人。
(3)D注册会计师在下列情形下可以免于承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
5．中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？
答案独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：
（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；
（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
6.A上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向G银行申请一笔短期借款，G银行要求其出具一份2010的简要财务报表（包括2010年12月31日的简要资产负债表和2010的简要利润表）的审计报告。A公司委托W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W会计师事务所派T注册会计师担任该项业务的项目合伙人。在实施该项业务中，T注册会计师考虑到审计资源不足，借调了A上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。
请回答下列相关的问题：
(1)当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W会计师事务所才能承接。
(2)指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。
(3)指出W会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。
答案（1)拟承接的业务具备下列特征时，会计师事务所才能承接：①鉴证对象适当;②使用的标准适当且预期使用者能够获得该标准;③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;⑤该业务具有合理的目的。
(2)该项业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定的历史性财务信息审计业务;注册会计师为此应提供合理保证，并采用积极的方式提出审计意见。
(3)借调A上市公司的员工作为审计项目组成员不合理。
理由：鉴证业务的项目组成员要保持独立性。客户员工设计内部控制，对于自身设计的内部控制进行评价时，可能由于自身利益、自我评价等影响其独立性，不满足独立性的要求。
7、简述初步业务活动的目的和内容。
(一)初步业务活动的目的：
第一、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;
第二、确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;第三、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
(二)初步业务活动的内容
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
(2)评价遵守职业道德规范的情况;
(3)及时签订或修改审计业务约定书。
8、注册会计师在评价财务报表合法性时，应当考虑哪些内容？
答案
（1)评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计
单位的具体情况；
（2)评价管理层做出的会计估计是否合理；
（3)评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；
（4)评价财务报表是否做出充分披露，是财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计
单位财务财务状况、经营成果和现金流量的影响。
9．请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。答案（1）检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
（2）由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。
（3）解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
10.甲会计师事务所承接了乙上市公司2010财务报表审计业务，该公司2010利润总额为150万元。甲会计师事务所在审计过程中，关于重要性水平的确定和修订的工作底稿的内容如下：
（1）在确定重要性水平时，注册会计师既要考虑针对具体环境对错报的金额，也要对错报的性质进行判断。同时，要满足个别财务报表使用者对财务信息的特殊需求。
（2）财务报表使用者非常重视公司的盈利能力，注册会计师决定以X公司税前利润作为确定重要性水平的基准。虽然乙公司本年经营情况不稳定，注册会计师还是决定将本年税前利
润作为重要性水平的基准。
（3）审计过程中，发现一些应收账款金额高估的错报，因为每笔金额都接近并小于错报金额，因为每笔错报单独考虑影响不大，注册会计师认为无须提请乙公司调整，将这些错报视为明显微小错报。
（4）注册会计师将审计过程中确定的重要性水平为200万元，发现营业收入高估100万元，营业成本低估80万元，因为每项错报都低于重要性水平，注册会计师没有将此错报认定为重大错报。
要求：针对上述每种情况，请指出注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否合理，简要说明原因。如认为存在不合理之处，请说明理由并提出改进建议。
答案（1)不合理。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
(2)不合理。注册会计师在确定重要性时，当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本税前利润因情况变化出现意外增加或减少，注册会计师可能认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。
(3)不合理。明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。单独考虑错报的影响之外，还要将错报汇总起来考虑。
(4)不合理。虽然从数量方面考虑，错报的金额小于重要性水平;但是从性质方面考虑，错报对用于评价被审计单位经营成果的影响程度很大，利润总额由盈利150万元变为亏损30万元，应将改错报认定为重大错报。
11．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
（1）销货发票副本与购货发票；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；
（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
答案（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。
12注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录
答案（1)不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。
(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不
受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
(4)不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。
13.在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序?答案(1)检查期后收款记录。注册会计师通过检查被审计单位客户资产负债表日后付款的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据；
(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据；
(3)检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录。检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生，是否对应收账款余额存在争议。
14甲注册会计师负责A上市公司的2010的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。
要求：
确定甲注册会计师下列的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请直接在下表相应的位置画“√”(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)，并指出适宜的函证方式(在下表相应的空格中填写积极式或消极式)
15．C和D注册会计师负责审计Y公司2008财务报表，于2008年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：
（1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；
（2）检查内部控制生成的文件和记录。
要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了
解相关内部控制。
答案：注册会计师还可以执行：（1）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
（2）选择若干具有代表性德交易或事项进行“穿行测试”
16．在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素
?
17．请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。答案（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。
（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。
（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。
（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。
18．注册会计师什么时候开展初步业务活动?初步业务活动的目的和内容分别是什么?答案(1)注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。
(2)初步业务活动的目的：
①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;
②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
(3)初步业务活动的内容：
①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
②评价遵守职业道德规范的情况;
③及时签订或修改审计业务约定书。
第五篇：审计学练习题一
单项选择题
1．在秦汉时期，()制度日趋完善。
A．监察B．御史C．上计D．下计
2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为
()的专用名词。
A．财会审核B．经济司法C．经济执法D．财政监督
3．在国民党时期，审计机构的设置是在()。
A．司法部B．国会C．监察院D．行政院
4．在西方，最具代表性的政府审计机关是()的政府审计机关(?)
A．司法系统B．立法系统C．行政系统D．管理系统
5．目前世界上最大的民间审计专业团体是()。
A．英国爱丁堡会计师协会B．英国苏格兰会计师协会
C．中国注册会计师协会D．美国注册公共会计师协会
6．没有()关系，就不可能产生审计行为。
A．剥削B．统治C．受托经济责任D．经济利益
7．无论是我国还是外国都承认()的经济监督活动是审计的属性。
A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性
8．审计的最基本的职能是()
A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法
9．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）
A．制约性作用B．促进性作用C．建设性作用D．宏观调控作用
10．审计按其主体和内容的分类，是审计的()。
A．基本分类B．其他分类C．技术分类D．综合分类
11．对某一特定项目所进行的审计，称为()。
A．局部审计B．财经法纪审计
C．专项审计D．民间审计
12．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓()。
A．事前审计B．事中审计
C．事后审计D．定期审计
13．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于()。
A．任意审计B．强制审计
C．专项审计D．突击审计
14.中国第一家会计师事务所是（）
A．潘序伦会计师事务所B．立信会计师事务所
C．正则会计师事务所D．上海会计师事务所
15．关于审计独立性的表述中不正确的是（）
A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；
B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；
C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；
D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。
多项选择题
1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（）。
A．初步形成了统一的审计模式B．上计制度日趋完善
C．审计地位提高D．设置了独立的审计机构
2．审计关系人是由（）组成。
A．审计主体B．审计载体C．审计客体D．审计委托者
3．为了充分体现审计的属性应遵循()原则。
A．思想独立B组织独立C．经济独立D．过程独立
4．国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的()。
A．真实性B．效益性C．公允性D．合法性
5．民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的()。
A．真实性B．效益性C．公允性D．合法性
6．内部审计的总体目标就是指()。
A．组织目标的实现
B．经营活动适当性、合法性和有效性的评价
C．内部控制适当性、合法性和有效性的评价
D．公允性
E．合法性
7．审计的职能包括()。
A．经济监督B．经济建议C．经济评价D．经济鉴证
8．审计的制约作用可以概括为(AB)。
A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪C．改善经营管理
D．提高经济效益E．加强宏观调控
9．审计的促进作用可以概括为()。
A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪
C．改善经营管理 D.提高经济效益 E．加强宏观调控
10．按审计主体分类，可分为()。
A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．财务审计
单项选择题
1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C
多项选择题
1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC
单项选择题
1．()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院
2．我国国家审计机关属于（）。
A．立法型B．司法型C．行政型D．独立型
3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（）。
A．监事会B．董事会C．股东大会D．总经理
4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（）而不设独立的内部审计机构。
A．监察人员B．内部审计人员 C．会计检查人员D．纪律检查委员
5．()设立的会计师事务所，不具有法人资格。
A．独立核算B．注册登记
C．自收自支D．合伙
6．黄张陈事务所属于()会计师事务所。
A．地方性B．合作性
C．合伙性D．合资性
7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()
A．财政部会计司B．审计署指导司
C．中国注册会计师协会D．中国会计学会
8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。
A．经济独立B．思想独立
C．实质上的独立D．形式上的独立
9．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。
A．验资B．财务报表审阅
C．对财务信息执行商定程序D．预测性财务信息审核
10．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。
A．预测性财务信息审核B．财务报表审计
C．财务报表审阅D．对财务信息执行商定程序
11．不以财务报表为直接对象的审计业务是（）。
A．办理企业合并事宜中的审计业务B．验证企业注册资
C．本财务报表审计D．办理企业清算中的审计业务
12．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（）。
A．验资B．财务报表审阅
C．内部控制审核D．对财务信息执行的商定程序
13．鉴证业务要素不包括()。
A．鉴证对象B．鉴证对象信息
C．证据D．鉴证报告
14．注册会计师执行的下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。
A．代编财务信息不需要任何程度的保证
B．对财务信息执行的商定程序仅需要有限保证
C．预测性财务信息审核业务可能是有限保证，也可能是合理保证
D．验资要合理保证
15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。
A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D．审计失败必然会导致经营失败
多项选择题
1、我国组建的审计组织形式，主要有()。
A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织D．财务咨询公司
2．我国政府审计机关拥有以下权限（）。
A．要求提供资料权B．审计检查权C．审计处理处罚权D．司法权
3．我国国家审计基本准则的主要内容结构包括（）。
A．一般准则B．作业准则C．报告准则D．处理准则
4．我国政府审计机关开展的审计有以下特征（）。
A．审计监督的强制性B．无偿审计
C．审计范围的广泛性D．单项独立性
5．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有()等类型。
A．受本单位主计长领导B．受本单位总裁或总经理领导
C．受本单位董事会领导D受本单位董事会下属的审计委员会的领导 E．受AD双重领导
6．我国内部审计机构的形式包括（）。
A．部门内部审计机构B．审计委员会C．单位内部审计组织D．县审计局
7．我国内部审计的主要特征有()。
A．服务上的内向性B．审查范围的广泛性
C．审计实施的及时性D．相对独立性
8．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（）。
A．审计法B．审计署关于内部审计工作的规定
C．内部审计准则D．内部审计人员职业道德规范
9．我国目前《注册会计师法》规定的可采用的会计师事务所的组织形式有()。
A．独资会计师事务所
B．普通合伙制会计师事务所
C．有限公司制会计师事务所
D．有限责任合伙制会计师事务所
10．下列关于不同类型会计师事务所的陈述；恰当的有()。
A．我国目前未采用独资会计师事务所形式
B．有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限连带责任
C．合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
D．有限责任合伙所的无过失的合伙人对于其他合伙人的过失不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为
单项选择题
1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B
14、B15、D
多项选择题
1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD
9、BC10、ACD
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