审计学第19章练习题

第一篇：审计学第19章练习题

第十九章 审计报告

一、单项选择题

1、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。

A、审计报告采用书面形式

B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章

C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。

D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。

2、下列关于审计报告的鉴证作用的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表意见的B、审计报告是对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见

C、政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是事务所提供的审计报告

D、财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断

3、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。

A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计

B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任

C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任

D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同

4、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。

A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘

B、被审计单位的会计记录已被损坏

C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证

D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘

5、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。

A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计

C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的

D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果

第1页

6、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。

A、2013年2月8日

B、2013年3月10日

C、2013年3月15日

D、2013年3月20日

7、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。

A、除„„可能产生的影响外

B、除„„所述事项产生的影响外

C、由于上述措辞

D、受„„影响

8、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具的审计意见类型是（）。

A、无保留意见或否定意见

B、否定意见或无法表示意见

C、保留意见或否定意见

D、保留意见或无法表示意见

9、A公司于2011年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。在随后评价对A公司2012年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况，项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是（）。

A、保留意见

B、带有强调事项段的保留意见

第2页 C、标准无保留意见

D、带有强调事项段的无保留意见

10、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。

A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点

B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查

C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘

D、外国子公司的存货无法监盘

二、多项选择题

1、注册会计师可能在审计报告中提及对应数据的特定情况有（）。

A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决

B、上期财务报表存在重大错报，已经经过更正并重新出具了审计报告

C、上期财务报表未经审计

D、上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露

2、下列关于其他事项段的说法中，正确的有（）。

A、其他事项段是指审计报告中提及未在财务报表中列报或披露的事项的段落

B、其他事项段是指审计报告中提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项的段落

C、其他事项段中的事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关

D、其他事项段的内容对财务报表使用者理解财务报表至关重要

3、下列关于审计报告引言段的说法中，正确的有（）。

A、如果知悉已审计财务报表将包括在含有其他信息的文件中，注册会计师应当指出已审计财务报表在该文件中的页码

B、审计意见应当涵盖由使用的财务报告编制基础所确定的整套财务报表

C、通常情况下，财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，以及重要会计政策概要和其他解释性信息。

D、补充信息可能被认为是财务报表的必要组成部分

4、在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有（）。

A、选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况

第3页 B、管理层作出的会计估计是否合理

C、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

D、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响

5、下列有关审计报告的说法中错误的有（）。

A、审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

B、财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果

C、审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师

D、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告；非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告

6、下列情况中，注册会计师可能对K公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有（）。

A、K公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书

B、在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就K公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据

C、审计范围受到限制

D、K公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制

7、下列各项中，属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的有（）。

A、财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当

B、被审计单位会计实务的质量

C、表明管理层的判断可能出现偏向的迹象

D、财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

8、如果对财务报表发表非无保留意见，注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A、如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报，在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处

B、如果财务报表中存在与具体金额(包括定量披露)相关的重大错报，在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响

第4页 C、直接在审计意见段之前增加一个段落，并使用恰当的标题，说明导致发表非无保留意见的事项 D、如果发表了否定意见或无法表示意见，就无须对于注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事项及其影响加以说明

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 B 【答案解析】

审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。

【该题针对“审计报告概述”知识点进行考核】

2、【正确答案】 C 【答案解析】

政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。【该题针对“审计报告概述”知识点进行考核】

3、【正确答案】 C 【答案解析】

C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任 【该题针对“比较信息”知识点进行考核】

4、【正确答案】 C 【答案解析】

C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。

【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

5、【正确答案】 A 【答案解析】

选项B应该是“我们审计了后附的××股份有限公司（以下简称××公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”；选项C应该是“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”；选项D应该是“我们认为，××公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了××公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”。【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

6、【正确答案】 C 【答案解析】

注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

7、【正确答案】 A 【答案解析】

C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。

第5页 【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

8、【正确答案】 D 【答案解析】

出具否定意见的审计报告，是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

而审计范围受限，是不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

9、【正确答案】 B 【答案解析】

由于范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平，注册会计师应发表保留意见。仅就持续经营假设相关事项而言，应在意见段后增加强调事项段。考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带强调事项段的保留意见。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

10、【正确答案】 A 【答案解析】

选项BCD均属于超出被审计单位控制的情形。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】 ACD 【答案解析】 B选项，由于存在重大错报的财务报表已经进行更正并重新出具了审计报告就需要再提及对应数据。【该题针对“比较信息”知识点进行考核】

2、【正确答案】 AC 【答案解析】

BD选项是强调事项段的说法。

【该题针对“审计报告的强调事项段与其他事项段”知识点进行考核】

3、【正确答案】 BCD 【答案解析】

A选项，如果知悉已审计财务报表将包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允许的情况下，注册会计师可以考虑指出已审计财务报表在该文件中的页码。【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

4、【正确答案】 ABCD 【答案解析】

在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，上述四个选项都属于注册会计师应当考虑的内容。

【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

第6页

5、【正确答案】 ABCD 【答案解析】

选项A，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期；选项B，财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当考虑修正风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围；选项C，如果是合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章；如果是有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当有会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。所以不一定必须是主任会计师，也可能是其授权的副主任会计师；选项D，非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】

6、【正确答案】 ABC 【答案解析】

本题考查的是非标准审计报告。

选项ABC注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项D应当发表否定意见的审计报告。

【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

7、【正确答案】 ABCD 【答案解析】

以上选项均属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的事项。

【该题针对“审计意见的形成和审计报告的类型”知识点进行考核】

8、【正确答案】 ABC 【答案解析】

即使发表了否定意见或无法表示意见，注册会计师也应当在导致非无保留意见的事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响。这是因为，对注册会计师注意到的其他事项的披露可能与财务报表使用者的信息需求相关。

【该题针对“审计意见的形成和审计报告的类型”知识点进行考核】

第7页

第二篇：审计学 练习题

多选题每题2分

1、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（BCD）

A、客户的管理部门B、客户的上级主管部门C、社会公众D、税务机关

2、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ABD）

A、现金多次被小金额贪污

B、多个资产帐户小金额虚增

C、无形资产摊销多计了500元

D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定

3、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的 认定包括（BD）

A、真实性B、截止C、完整性D、估价

4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD）

A、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出

5、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）

A、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议

6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见

A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性

7、某公司2002主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关

A、真实性B、完整性C、估价D、所有权

8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC）

A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见

9、F注册会计师负责对A公司2005会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

1）．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改进建议的有（BDo）。

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

2）．A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ToABDpSage）。

A.检查2006年1月份的银行对账单

B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

D.向相关的原材料供应商寄发询证函

4）.F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（TACe）。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证

C.由注册会计师直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

第三篇：审计学练习题简答题

内部学习资料，请勿外传

简答题

1． 简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情

况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。

答案内部审计可以提高审计的效果，内部审计与外部审计在一定程度上具有一致性，内部审计是内部控制的一部分组成部分

（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。

（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。

（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。

2在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的？ 答案《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：

(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。

(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。

(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。

3、永涛会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。

答案会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;

(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;

(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;

(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金;

(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

4．D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8财务报表不存在重大

错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

答案(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见，属于不实报告；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票，两者之间存在因果关系。

(2)D注册会计师提出的免责理由是不正确的。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。”所以股民甲和D注册会计师构成利害关系人。

(3)D注册会计师在下列情形下可以免于承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。

5．中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？

答案独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：

（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；

（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

6.A上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向G银行申请一笔短期借款，G银行要求其出具一份2010的简要财务报表（包括2010年12月31日的简要资产负债表和2010的简要利润表）的审计报告。A公司委托W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W会计师事务所派T注册会计师担任该项业务的项目合伙人。在实施该项业务中，T注册会计师考虑到审计资源不足，借调了A上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。

请回答下列相关的问题：

(1)当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W会计师事务所才能承接。

(2)指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。

(3)指出W会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。

答案（1)拟承接的业务具备下列特征时，会计师事务所才能承接：①鉴证对象适当;②使用的标准适当且预期使用者能够获得该标准;③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;⑤该业务具有合理的目的。

(2)该项业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定的历史性财务信息审计业务;注册会计师为此应提供合理保证，并采用积极的方式提出审计意见。

(3)借调A上市公司的员工作为审计项目组成员不合理。

理由：鉴证业务的项目组成员要保持独立性。客户员工设计内部控制，对于自身设计的内部控制进行评价时，可能由于自身利益、自我评价等影响其独立性，不满足独立性的要求。

7、简述初步业务活动的目的和内容。

(一)初步业务活动的目的：

第一、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

第二、确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;第三、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

(二)初步业务活动的内容

(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

(2)评价遵守职业道德规范的情况;

(3)及时签订或修改审计业务约定书。

8、注册会计师在评价财务报表合法性时，应当考虑哪些内容？

答案

（1)评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计

单位的具体情况；

（2)评价管理层做出的会计估计是否合理；

（3)评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；

（4)评价财务报表是否做出充分披露，是财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计

单位财务财务状况、经营成果和现金流量的影响。

9．请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。答案（1）检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

（2）由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。

（3）解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

10.甲会计师事务所承接了乙上市公司2010财务报表审计业务，该公司2010利润总额为150万元。甲会计师事务所在审计过程中，关于重要性水平的确定和修订的工作底稿的内容如下：

（1）在确定重要性水平时，注册会计师既要考虑针对具体环境对错报的金额，也要对错报的性质进行判断。同时，要满足个别财务报表使用者对财务信息的特殊需求。

（2）财务报表使用者非常重视公司的盈利能力，注册会计师决定以X公司税前利润作为确定重要性水平的基准。虽然乙公司本年经营情况不稳定，注册会计师还是决定将本年税前利

润作为重要性水平的基准。

（3）审计过程中，发现一些应收账款金额高估的错报，因为每笔金额都接近并小于错报金额，因为每笔错报单独考虑影响不大，注册会计师认为无须提请乙公司调整，将这些错报视为明显微小错报。

（4）注册会计师将审计过程中确定的重要性水平为200万元，发现营业收入高估100万元，营业成本低估80万元，因为每项错报都低于重要性水平，注册会计师没有将此错报认定为重大错报。

要求：针对上述每种情况，请指出注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否合理，简要说明原因。如认为存在不合理之处，请说明理由并提出改进建议。

答案（1)不合理。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

(2)不合理。注册会计师在确定重要性时，当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本税前利润因情况变化出现意外增加或减少，注册会计师可能认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。

(3)不合理。明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。单独考虑错报的影响之外，还要将错报汇总起来考虑。

(4)不合理。虽然从数量方面考虑，错报的金额小于重要性水平;但是从性质方面考虑，错报对用于评价被审计单位经营成果的影响程度很大，利润总额由盈利150万元变为亏损30万元，应将改错报认定为重大错报。

11．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：

（1）销货发票副本与购货发票；

（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；

（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？

答案（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。

（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。

（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。

（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。

12注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录

答案（1)不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。

(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不

受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。

(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。

(4)不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。

(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。

13.在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序?答案(1)检查期后收款记录。注册会计师通过检查被审计单位客户资产负债表日后付款的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据；

(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据；

(3)检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录。检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生，是否对应收账款余额存在争议。

14甲注册会计师负责A上市公司的2010的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。

要求：

确定甲注册会计师下列的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请直接在下表相应的位置画“√”(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)，并指出适宜的函证方式(在下表相应的空格中填写积极式或消极式)

15．C和D注册会计师负责审计Y公司2008财务报表，于2008年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：

（1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；

（2）检查内部控制生成的文件和记录。

要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了

解相关内部控制。

答案：注册会计师还可以执行：（1）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；

（2）选择若干具有代表性德交易或事项进行“穿行测试”

16．在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素

?

17．请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。答案（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。

（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。

（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。

（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

18．注册会计师什么时候开展初步业务活动?初步业务活动的目的和内容分别是什么?答案(1)注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

(2)初步业务活动的目的：

①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

(3)初步业务活动的内容：

①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

②评价遵守职业道德规范的情况;

③及时签订或修改审计业务约定书。

第四篇：审计学练习题一

单项选择题

1．在秦汉时期，()制度日趋完善。

A．监察B．御史C．上计D．下计

2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为

()的专用名词。

A．财会审核B．经济司法C．经济执法D．财政监督

3．在国民党时期，审计机构的设置是在()。

A．司法部B．国会C．监察院D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府审计机关是()的政府审计机关(?)

A．司法系统B．立法系统C．行政系统D．管理系统

5．目前世界上最大的民间审计专业团体是()。

A．英国爱丁堡会计师协会B．英国苏格兰会计师协会

C．中国注册会计师协会D．美国注册公共会计师协会

6．没有()关系，就不可能产生审计行为。

A．剥削B．统治C．受托经济责任D．经济利益

7．无论是我国还是外国都承认()的经济监督活动是审计的属性。

A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性

8．审计的最基本的职能是()

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法

9．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）

A．制约性作用B．促进性作用C．建设性作用D．宏观调控作用

10．审计按其主体和内容的分类，是审计的()。

A．基本分类B．其他分类C．技术分类D．综合分类

11．对某一特定项目所进行的审计，称为()。

A．局部审计B．财经法纪审计

C．专项审计D．民间审计

12．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓()。

A．事前审计B．事中审计

C．事后审计D．定期审计

13．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于()。

A．任意审计B．强制审计

C．专项审计D．突击审计

14.中国第一家会计师事务所是（）

A．潘序伦会计师事务所B．立信会计师事务所

C．正则会计师事务所D．上海会计师事务所

15．关于审计独立性的表述中不正确的是（）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；

B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；

C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；

D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。

多项选择题

1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（）。

A．初步形成了统一的审计模式B．上计制度日趋完善

C．审计地位提高D．设置了独立的审计机构

2．审计关系人是由（）组成。

A．审计主体B．审计载体C．审计客体D．审计委托者

3．为了充分体现审计的属性应遵循()原则。

A．思想独立B组织独立C．经济独立D．过程独立

4．国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的()。

A．真实性B．效益性C．公允性D．合法性

5．民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的()。

A．真实性B．效益性C．公允性D．合法性

6．内部审计的总体目标就是指()。

A．组织目标的实现

B．经营活动适当性、合法性和有效性的评价

C．内部控制适当性、合法性和有效性的评价

D．公允性

E．合法性

7．审计的职能包括()。

A．经济监督B．经济建议C．经济评价D．经济鉴证

8．审计的制约作用可以概括为(AB)。

A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪C．改善经营管理

D．提高经济效益E．加强宏观调控

9．审计的促进作用可以概括为()。

A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪

C．改善经营管理 D.提高经济效益 E．加强宏观调控

10．按审计主体分类，可分为()。

A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．财务审计

单项选择题

1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C

多项选择题

1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC

单项选择题

1．()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院

2．我国国家审计机关属于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．独立型

3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（）。

A．监事会B．董事会C．股东大会D．总经理

4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（）而不设独立的内部审计机构。

A．监察人员B．内部审计人员 C．会计检查人员D．纪律检查委员

5．()设立的会计师事务所，不具有法人资格。

A．独立核算B．注册登记

C．自收自支D．合伙

6．黄张陈事务所属于()会计师事务所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合资性

7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A．财政部会计司B．审计署指导司

C．中国注册会计师协会D．中国会计学会

8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

9．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。

A．验资B．财务报表审阅

C．对财务信息执行商定程序D．预测性财务信息审核

10．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。

A．预测性财务信息审核B．财务报表审计

C．财务报表审阅D．对财务信息执行商定程序

11．不以财务报表为直接对象的审计业务是（）。

A．办理企业合并事宜中的审计业务B．验证企业注册资

C．本财务报表审计D．办理企业清算中的审计业务

12．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（）。

A．验资B．财务报表审阅

C．内部控制审核D．对财务信息执行的商定程序

13．鉴证业务要素不包括()。

A．鉴证对象B．鉴证对象信息

C．证据D．鉴证报告

14．注册会计师执行的下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。

A．代编财务信息不需要任何程度的保证

B．对财务信息执行的商定程序仅需要有限保证

C．预测性财务信息审核业务可能是有限保证，也可能是合理保证

D．验资要合理保证

15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D．审计失败必然会导致经营失败

多项选择题

1、我国组建的审计组织形式，主要有()。

A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织D．财务咨询公司

2．我国政府审计机关拥有以下权限（）。

A．要求提供资料权B．审计检查权C．审计处理处罚权D．司法权

3．我国国家审计基本准则的主要内容结构包括（）。

A．一般准则B．作业准则C．报告准则D．处理准则

4．我国政府审计机关开展的审计有以下特征（）。

A．审计监督的强制性B．无偿审计

C．审计范围的广泛性D．单项独立性

5．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有()等类型。

A．受本单位主计长领导B．受本单位总裁或总经理领导

C．受本单位董事会领导D受本单位董事会下属的审计委员会的领导 E．受AD双重领导

6．我国内部审计机构的形式包括（）。

A．部门内部审计机构B．审计委员会C．单位内部审计组织D．县审计局

7．我国内部审计的主要特征有()。

A．服务上的内向性B．审查范围的广泛性

C．审计实施的及时性D．相对独立性

8．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（）。

A．审计法B．审计署关于内部审计工作的规定

C．内部审计准则D．内部审计人员职业道德规范

9．我国目前《注册会计师法》规定的可采用的会计师事务所的组织形式有()。

A．独资会计师事务所

B．普通合伙制会计师事务所

C．有限公司制会计师事务所

D．有限责任合伙制会计师事务所

10．下列关于不同类型会计师事务所的陈述；恰当的有()。

A．我国目前未采用独资会计师事务所形式

B．有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限连带责任

C．合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任

D．有限责任合伙所的无过失的合伙人对于其他合伙人的过失不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为

单项选择题

1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B

14、B15、D

多项选择题

1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD

9、BC10、ACD

第五篇：审计学

单项选择题

1.1．审计对象包括A．被审单位的财务报表及其有关经济资料B．被审单位的财政收支及其有关经济资料C．被审单位的财务收支及其有关经济资料D．A、B、C都是【D】

1.2．审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的A．公正性B．权威性C．客观性D．独立性【B】 1.3．“上计制度”的实质是A．定期报表的审核制度B．抑制贪污审计制度C．审计监督制度D．财政监督制度【A】

1.4．我国明确规定建立审计机构，恢复审计工作的时间是A．1949年新中国诞生后B．1956年公私合营后C．1978年第十一届三中全会后D．1982年第五届人大五次会议后【D】

1.5．为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是A．1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》B．1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》C．1912年颁布了《审计法》D．1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》【A】

1.6．在西方国家，发展较早的审计组织形式是A．民间审计B．官厅审计C．内部审计D．经济效益审计【B】

1.7．下列属于财政部领导的国家审计机关的是A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．菲律宾的审计委员会D．西班牙的审计法院【B】

1.8．最早建立内部审计师协会的国家是A．英国B．美国C．德国D．日本【B】 1.9．我国的社会审计起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一个职业会计师的专业团体是A．爱丁堡会计师协会B．国际会计师联合会C．美国内部审计师协会D．英格兰•威尔士特许会计师协会【A】 1.11．详细审计又被称为A．美国式审计B．英国式审计C．英格兰式审计D．爱丁堡式审计【B】

1.12．被称为美国式审计的是A．详细审计B．会计报表审计C．资产负债表审计D．现代审计【C】 1.13．－－是受国家机关或其他单位的委托而实施的审计。A．经济效益审计B．社会审计C．国家审计D．内部审计【B】

1.14．审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是A．内部审计B．事中审计C．现代审计D．经营审计【D】

1.15．是以考核被审计单位全部经济活动为对象的。A．合规性审计B．报送审计C．经营审计D．财务报表审计【C】

1.16．对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于A．事中审计B．事前审计C．事后审计D．突击审计【C】

多项选择题

1.1．审计的专职机构主要包括A．国家审计机关B．国家审计部门C．单位内部审计机构D．社会审计组织E．国外审计协会【ABCD】

1.2．审计依据主要包括A．国家相关的法律、法规B．会计制度C．企业会计准则D．注册会计师执业准则E．企业内部的预算、计划、经济合同【ABCDE】 1.3．审计的目标就是指审查和评价审计对象的A．独立性B．客观性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各项中，属于我国审计确立阶段的表现的是A．初步形成了统一的审计模式B．“上计”制度的建立C．“上计”制度日趋完善D．审计地位提高、职权扩大E．越来越重视审计的职能作用【ACD】

1.5．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为A．属于议会领导的国家审计机关B．属于注册会计师协会领导的国家审计机关C．属于政府领导的国家审计机关D．属于国务院领导的国家审计机关E．属于财政部领导的国家审计机关【ACE】

1.6．国际上常采用的内部审计机构模式有A．隶属于董事会B．隶属于监事会C．隶属于总经理D．隶属于财会部门E．隶属于财务总监【ABCD】

1.7．以下说法正确的是A．《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着我国注册会计师制度开始恢复B．1986年7月，国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》C．1995年2月，财政部发布了《中国注册会计师独立审计准则》D．1996年10月，中国注册会计师协会加入国际会计师联合会E．2006年，注册会计师协会公布了《中国注册会计师执业准则》【ABCE】

1.8．国外社会审计经过阶段为A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段D．现代审计阶段E．以上均正确【ABCDE】

1.9．“四大”国际会计师事务所是指A．布亚瑞格会计师事务所B．普华永道会计师事务所C．安永会计师事务所D．毕马威会计师事务所E．德勒会计师事务所【BCDE】

1.10．现代审计阶段注册会计师审计的特点有A．审计组织机构不断地发展壮大B．开始呈现出集中化的趋势C．审计技术不断完善D．风险导向审计法得到推广E．计算机辅助技术在审计中已被广泛采用【ABCDE】

名词解释题目录 1.1．审计

1.2．国家审计 1.3．内部审计

1.4．注册会计师审计 1.5．事前审计 1.6．事中审计 1.7．事后审计 1.8．就地审计 1.9．顺查法 1.10．逆查法 1.11．审阅法 1.12．分析法 1.13．复算法 1.14．监盘 2.1．实质上的独立 2.2．形式上的独立 2.3．独立性 2.4．业务期问 2.5．或有收费

2.6．前任注册会计师 2.7．后任注册会计师 3.1．政府审计准则 3.2．内部审计准则

3.3．注册会计师执业准则 3.4．其他鉴证业务准则

3.5．会计师事务所质量控制准则 3.6．鉴证业务 3.7．合理保证 3.8．有限保证 3.9．审计质量

3.10．审计质量控制

3.11．注册会计师的法律责任 3.12．经营失败 3.13．普通过失 3.14．重大过失 3.15．共同过失 4.1．审计目标 4.2．“公允性” 4.3．认定

4.4．审计业务约定书 4.5．计划审计工作 4.6．总体审计策略 4.7．具体审计计划 4.8．审计流程 4.9．重要性 5.1．审计证据 5.2．认定

5.3．审计证据的适当性 5.4．审计工作底稿 6.1．分析程序 6.2．内部控制 6.3．特别风险

6.4．进一步审计程序

6.5．进一步审计程序的性质 6.6．实质性程序 6.7．实质性分析程序 7.1．贷项通知单 7.2．函证

7.3．肯定式函证 8.1．付款凭单 8.2．应付账款 9.1．生产指令

9.2．成本费用管理控制 9.3．成本费用会计控制 9.4．制造费用 9.5．管理费用 10.1．银行借款 10.2．资本公积 10.3．盈余公积 10.4．未分配利润 11.1．货币资金审计

11.2．货币资金的审计范围 12.1．审计报告 12.2．合法性

12.3．财务报表的公允性 12.4．标准审计报告 12.5．非标准审计报告 12.6．无法表示意见

名词解释题答案

1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

1.2．国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

1.3．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

1.4．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

1.5．事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。

1.6．事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。1.7．事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。

1.8．就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。

1.9．顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。

1.10．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。

简答题目录

1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解? 1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面? 1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。

1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。

1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。

1.7．审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么? 1.8．简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。1.9．什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容? 1.10．简述详查法和抽查法的概念、特点。1.11．简述证实客观事物的方法。

1.12．简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。1.13．审计具有哪些职能? 1.14．简述审计职能的实现应具备的条件。1.15．审计能发挥哪些作用? 1.16．简述审计制约作用和促进作用的具体表现。

1.17．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。2.1．简述《职业会计师道德守则》的内容。

2.2．简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性时需要考虑的因素。2.3．简述专业胜任能力和应有关注的内容。

2.4．根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任? 2.5．简述经济利益对独立性威胁的情形。2.6．简述自我评价方面对独立性威胁的情形。2.7．简述外界压力对独立性威胁的情形。2.8．简述独立性威胁的防范措施。

2.9．简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施。2.10．简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。

2.11．对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的防范措施有哪些? 2.12．简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动。2.13．简述专业胜任能力的两个阶段。2.14．简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为应当采取的措施。

2.15．简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形及应考虑的因素。2.16．简述审计收费需考虑的因素。

2.17．简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。

2.18．简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。2.19．简述接受委托前的沟通内容。

3.1．简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。3.2．简述注册会计师执业准则的作用。3.3．简述执业准则体系的框架结构。3.4．简述注册会计师业务准则的内容。3.5．简述三方关系的内容。

3.6．简述鉴证业务的基本分类内容。3.7．简述审计业务的特点。3.8．简述其他鉴证业务的特点。3.9．简述相关服务的内容。

3.10．简述会计师事务所进行质量控制的目的。3.11．简述遵守职业道德规范的措施。

3.12．简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。3.13．简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。3.14．简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。

3.15．简述确定复核人员的原则。3.16．简述咨询的具体要求。

3.17．简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序的制定要求。

3.18．会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? 3.19．会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价? 3.20．简述注册会计师法律责任的防范措施。

4.1．简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。4.2．简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包含哪些类别。4.3．简述与各类交易和事项相关的审计目标。

4.4．当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。

4.5．简述签订审计业务约定书的目的。4.6．简述审计业务约定书的内容。

4.7．简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求。

4.8．简述总体审计策略中包括的内容。4.9．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? 5.1．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑哪些因素? 5.2．在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑? 5.3．简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。5.4．按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类? 5.5．简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。5.6．会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工作底稿实施适当的控制程序? 5.7．简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。5.8．简述编制审计T作底稿的总体要求。

5.9．简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。5.10．简述重大事项可能包括的内容。

5.11．审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加? 6.1．简述了解被审计单位及其环境的目的。6.2．简述内部控制的要素。

6.3．可以从哪八个方面来理解内部控制? 6.4．试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序? 6.5．哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷? 6.6．简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。6.7．简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。

6.8．简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。6.9．简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。6.10．简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。6.11．简述如何理解实质性分析程序的范围。

6.12．简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。6.13．注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录? 7.1．简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。

7.2．简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。7.3．简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。7.4．简述营业收入审计的实质性程序。7.5．简述销售折扣与折让的实质性程序。7.6．简述应收账款的实质性程序。

7.7．简述注册会计师应选作函证对象的项目。7.8．简述函证实施过程控制的措施。7.9．简述坏账准备审计的实质性程序。7.10．简述应收票据的实质性程序。7.11．简述营业税金及附加的审计目标。

7.12．简述营业税金及附加审计的实质性程序。8.1．简述采购与付款业务的不相容岗位。8.2．简述固定资产内部控制的内容。

8.3．简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。8.4．简述应付账款的审计目标。8.5．简述应付账款的实质性程序。8.6．简述应付账款的分析程序。8.7．简述固定资产的实质性程序。8.8．简述累计折旧的审计目标。8.9．简述预付账款的审计目标。8.10．简述预付账款的实质性程序。8.11．简述在建工程的审计目标。

8.12．简述固定资产减值准备的实质性程序。8.13．简述在建工程的实质性程序。8.14．简述固定资产清理的审计目标。8.15．简述固定资产清理的实质性程序。

9.1．简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录。9.2．简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。9.3．简述存货的内部控制制度的内容。9.4．简述实施简易抽查的主要内容。9.5．简述工薪的内部控制测试的步骤。

9.6．简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测试内容。9.7．简述制造费用的内部控制测试的主要内容。9.8．简述存货的审计目标。

9.9．简述存货余额的实质性程序。

9.10．简述制定存货监盘计划应实施的工作。

9.11．简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事项。9.12．简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。9.13．简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。9.14．简述应付职工薪酬的实质性程序。9.15．简述管理费用的实质性程序。

10.1．简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。10.2．简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。10.3．简述筹资业务内部控制的内容。

10.4．简述筹资业务的内部控制测试的内容。10.5．简述投资业务的内部控制测试的内容。10.6．简述筹资业务的审计目标。10.7．简述银行借款的实质性程序。10.8．简述应付债券的实质性程序。10.9．简述盈余公积的实质性程序。10.10．简述未分配利润的实质性程序。10.11．简述投资业务的审计目标。

10.12．简述交易性金融资产的实质性程序。10.13．简述可供出售金融资产的实质性程序。10.14．简述持有至到期投资的实质性程序。10.15．简述长期股权投资的实质性程序。10.16．简述投资收益的实质性程序。10.17．简述其他应收款的审计目标。10.18．简述其他应付款的审计目标。10.19．简述长期应付款的审计目标。10.20．简述所得税费用的审计目标。10.21．简述递延所得税资产的审计目标。10.22．简述递延所得税资产的实质性程序。10.23．简述递延所得税负债的审计目标。10.24．简述递延所得税负债的实质性程序。10.25．简述资产减值损失的审计目标。10.26．简述资产减值损失的实质性程序。10.27．简述营业外收入的审计目标。10.28．简述营业外支出的审计目标。10.29．简述营业外支出的实质性程序。11.1．简述货币资金与各业务循环的关系。11.2．简述有关货币资金的内控制度。11.3．简述库存现金的审计目标。11.4．简述库存现金盘点的程序。11.5．简述银行存款的审计目标。11.6．简述银行存款的实质性程序。11.7．简述其他货币资金的审计目标。11.8．简述其他货币的实质性程序。

12.1．简述管理层埘财务报表责任段应包括的内容。

12.2．简述注册会汁师出具无保留意见的审计报告的条件。12.3．简述注册会汁师对持续经营能力产生重大疑虑的情况。12.4．简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。

12.5．简述保留意见的涵义及注册会汁师应出具保留意见审计报告的情形。

简答题答案

1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解?答：(1)审计的主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。(2)审计的授权者(或委托者)，泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。(3)审计的客体(对象)，是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。(4)审计依据，是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。(5)审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。(6)审计的本质．概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。

1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面?答：(1)机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。(2)业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。

1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的完全完整；(3)审计报告的使用人主要为企业股东；(4)审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽地逐笔审查与稽核。

1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象从会计账目扩大到资产负债表；(2)审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；(3)审计方法从详细审计初步转向抽样审计；(4)审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。

1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；(2)审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的；(3)审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计；(4)审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；(5)审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡；(6)注册会计师资格考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高。

1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。答：(1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。(2)内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。(3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。