第一篇：2013年审计学试题
全国2013年7月高等教育自学考试
审计学试题
课程代码：00160
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。
1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循
A、真实性原则
C、客观性原则 B、独立性原则 D、公正性原则
2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于
A、明朝政府
C、民国政府 B、北洋政府 D、清朝政府
3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是
A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计
B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票
D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳
4、注册会计师的业务范围不应包括 ．．．．
A、验资业务
C、保险精算业务 B、财务报表审计业务 D、税务代理业务
5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是
A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
6、鉴证业务涉及的三方关系人是指
A、注册会计师、委托人、被鉴证单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
7、下列职务中，不属于不相容职务的是 ．．．
A、执行某项业务与记录该项业务
C、授权某项业务与审核该项业务 B、记录总账与记录明细账、日记账 D、执行某项业务与审核该项业务
8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便
A、保持公众对执业界的信任
C、遵守审计准则 B、达到实质上的独立 D、持公正的、不偏不倚的精神状态
9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用
A、全面审计存货
C、判断抽样存货 B、随机抽样存货 D、分层抽样存货
10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是
A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
B、更改账簿记录，操纵利润
C、截留收入
D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致
11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向
A、公司的律师进行函证
C、公司存过款的所有银行进行函证 B、金融监管机构进行函证 D、公司的主要股东进行函证
12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其
A、具有民事责任
C、具有行政责任和刑事责任 B、具有刑事责任 D、具有民事责任和刑事责任
13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应
A、聘请其他专业人员帮助
C、拒绝接受委托 B、转包给其他会计师事务所 D、减少业务收费
14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是
A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押
C、年底前开出的支票是否均在年前入账
D、存货的跌价损失是否已抵减
15、一般情况下，检查有形资产不能确定 ．．．．
A、实物资产的数量
C、有价证券的数量
16、下列各项证据中，证明力最强的是
A、被审计单位开具的销售发票
B、被审计单位成品库填制的出库单
C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录
D、注册会计师复算的产品成本计算单
17、审计工作底稿的所有权属于
A、被审计单位财务部门
C、执行该项目的会计师事务所 B、被审计单位董事会 D、负责该项目的项目经理 B、实物资产的质量 D、现金的数量
18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解
A、重要性水平
C、存货盘点计划 B、函证回函情况 D、企业管理层的品行
19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为
A、23000元
C.75000元
20、内部控制的控制环境不包括 ．．．
A、管理层的理念和经营风格
C、销售授权
二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题
纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21、政府审计隶属于议会的国家有
A、美国
C、加拿大
E、澳大利亚
22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在A、审计内容
C、审计标准
E、审计形式
23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有
A、计价和分摊
C、存在E、准确性
24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为
A、合理保证
C、绝对保证
E、相对保证
25、可能威胁独立性的情形包括
A、经济利益
C、关联关系
E、相互信任
26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有
A、注册会计师编制的有关计算表
C、产品出库凭单
E、领料汇总表 B、被审计单位的律师回函 D、售货发票 B、自我评价 D、外界压力 B、有限保证 D、中等保证 B、完整性 D、分类和可理解性 B、审计目标 D、审计方法 B、英国 D、西班牙 B、职权与责任的分配 D、人力资源政策与实务 B、50000元 D、100000元
27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为
A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
B、审计证据的充分性较高，适当性就较低
C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多
D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少
E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系
28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有
A、权利与义务
C、存在E、分类和可理解性
29、控制测试程序包括
A、观察
C、检查
E、重新执行
30、审计意见的基本类型有
A、无保留意见
C、无法表示意见
E、否定意见
B、保留意见 D、不确定意见 B、计算 D、询问 B、完整性 D、计价和分摊
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31、盘点法
32、总体审计策略
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：
(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；
(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；
(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。
34、ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。
(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。
(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36、某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：
借：银行存款1000
贷：其他应收款1000
年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：
借：资产减值损失—坏账损失2500
贷：坏账准备2500
要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。
37、注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。
38、注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：
(1)A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。
(2)A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。
(4)自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。
(5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。
要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。
第二篇：审计学原理试题及答案
《审计学》模拟试题
（一）一、名词解释
1.审计2.审计准则3.审计业务约定书
4.固有风险5.内部控制
二、选择题
1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。
A秦朝B汉朝C宋朝D唐朝
2.审计产生和发展的客观依据是（）
A加强财政经济监督B打击经济犯罪
C维系受托经济责任关系D巩固阶级统治地位
3.在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。
A.审计计划是对审计工作的一种预告规划
B.执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充
C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务
D.在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。
4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。
A内部审计B合规性审计
C绩效审计D财务报表审计
5.下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。
A.审计风险和固有风险B.固有风险和控制风险
C.检查风险和审计风险D.控制风险和检查风险
6.采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。
A.同向变动B.反向变动
C.同比例变动D.反比例变动
7.内部会计制度是（）的必然产物。
A现代审计B制度基础审计
C内部审计D管理现代化
8.（）不属于内部控制的目的。
A 确保会计数据的准确和可靠性性
B及时发现或有效防止管理当局舞弊
C鼓励坚持管理当局既定的方针
D保护各项财产的安全
9.适宜采用审计抽样技术的情况是（）
A总体中项目个个都很重要
B被审计项目具有较高的审计风险
C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险
D总量是由大量小单位构成的10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（）
A增将样本或执行替代审计程序
B增将样本或执行追加审计程序
C增将样本，扩大测试范围
D增将样本或修改实质性测试程序
三、简答题
1.简述审计受托责任关系的特征。
2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？
3.如何分析评价固有风险？
四、案例分析
1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；
（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。
2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。
要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见，做出调整会计分录。
《审计学》模拟试题
（一）答案
一、名词解释
1.审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。
2.审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。
3.审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
4.固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。
5.内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
二、选择题
1.C2.C3.A4.C5.C
6.A7.D8.B9.D10.D
三、简答题
1.参考答案
审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。
2.参考答案：
审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。
与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目标。但有两项不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务相关的审计目标要多。
3.参考答案
一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或不法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大；反之，敏感程度越低，固有风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的固有风险。
影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。因素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险，这些风险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险，这些外部的因素有广泛的影响。
四、案例分析
1.参考答案：
（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。（2）可以依赖。实物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较高的。
（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。（4）可以依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点。
2.参考答案
分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到货款时以所收款项确认销售，并
接转相应成本，该企业2002年12月将销售给丙公司100件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这导致12月份虚增利润，虚增税金，应作调整分录如下
借：应收账款60 000
贷：主营业务收入60 000
借：主营业务成本48 000
贷：分期收款发出商品48 000
第三篇：会计学专业审计学原理试题
会计学专业审计学原理试题
2003年1月
一、单项选择题(每题1分，共15分)
1．审计产生于()的需要。
A．查错防弊 B．经济监督
C．公证 D．提供审计信息
2．根据宪法规定，我国审计署正式成立于()年。
A．1975 B．1982
C.1983 D．1995
3．国家审计、内部审计和民间审计是审计按其()的分类。
A．内容 B．主体
C．客体 D．目的4．()的方法是指在审计最基本、最常用的方法。
A．审查书面资料 B．证实客观事物
C．详查 D．抽查
5．()一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。
A．管理建议书 B．审计业务约定书
C．审计工作底稿 D．审计计划
6．审计风险＝固有风险×控制风险×()。
A．审计意见 B．审计程序
C．投资风险 D．检查风险
7．审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取()。
A．实物证据 B．书面证据
C．口头证据 D．环境证据
8．备查类工作底稿包括内容有()。
A．审计计划 B．营业执照
C．审计总结 D．审计业务约定书
9．被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于()。
A.执行的经常性
B．制度的健全性
C．执行人的素质
D．外部的监督
10．描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和()。
A．审阅法 B.顺查法
C．调查表法 D．核对法
11．库存现金长款或短款入账的原始凭证是()。
A．调查记录
B．审计工作底稿
C．领导批示
D．库存现金盘点表
12．内部控制制度源于()。
A．控制 B．检查
C．复核 D．审阅
13．样本设计时需要考虑的因素有()。
A．抽样方法 B．抽样结果
C．抽样单位 D．变量抽样
14．审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向()所作的书面报告。
A.审计人 B．当事人
C．责任人 D．委托人
15．国家审计报告是审计机关的内部文件，无()效力。
A．评价 B．法律
C．检查 D．报告
二、多项选择题(每题2分，共14分)
1．我国注册会计师可以办理的业务有()；
A．审计业务 B．会计咨询
C.经济纠纷 D．服务业务
2．按审计的内容和目的分类，可分为()。
A．全部审计
B．经济责任审计
C．财经法纪审计
D．财政财务审计
3．民间审计人员的法律责任按其责任性质分为()。
A．民事责任 B．行政责任
C．违约责任 D．刑事责任
E．欺诈责任
4．国际审计准则包括()。
A．一般准则 B．外勤工作准则
C．报告准则 D．行为准则
5．审计依据的特点是()。
A．层次性 B．相关性
C．时效性 D．地域性
E．完整性
6．审计业务约定书的具体内容有()。
A．审计范围
B．审计计划
C．审计目的D．审计的重要性
E．审计人员
7．内部会计控制包括()。
A．会计凭证控制
B．会计账簿控制
C．会计报表控制
D．会计分析控制
三、判断题(每小题2分，共16分)
1．我国在隋唐时期就产生了上计制度。()
2．经济效益审计只能由内部审计机构来进行。()
3．民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。()
4．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。()
5．国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。()
6．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。()
7．如果被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查的样本量。()
8．民间审计的报告日期是会计师事务所负责人签发报告的日期。()
四、简答题(每小题10分，共20分)
1．简要说明经济业务处理过程分工的要点。
2．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?
五、实务题(第1、2题各10分。第3题15分，共35分)
1．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
[要求](1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?
(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2．审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：
借：资本公积 57000
贷：银行存款 57000
经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
[要求](1)指出该企业该笔业务的问题所在。
(2)进行必要的账项调整。
3．审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：
(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理；
(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；
(3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。
要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
答案及评分标准
—、单项选择题(每题1分，共15分)
1．B 2．C 3．B 4．A 5．B
6．D 7．A 8．B 9．C 10．C
11．D 12．A 13．C 14．D 15．B
二、多项选择题(每题2分，共14分)
1．ABD 2．BCD 3．ABD 4．ABC
5．ABCD 6．AC 7．ABCD
三、判断题：(每小题2分，共16分)
1．× 2．× 3．√ 4．×
5．× 6．× 7．√ 8．×
四、简答题：(每题10分，共20分)
1．答：
经济业务处理过程分工的要点是：
①经济业务的授权及其执行必须分工。
②经济业务的执行及其审核必须分工。
③经济业务的执行及其记录必须分工。
④经济业务的记录及其审核必须分工。
2．答：
注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：
(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。
(2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。
注册会计师在出具否定意见的审计报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，并指出会计报表“不能公允地反映”问题。
五、实务题(第1、2题各10分，第3题15分，共35分)
1．答：
(1)李立应选择否定式函证方式。
(2)函证信。
乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。
本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!
2002．1．20
大华公司(公章)
李立(签名盖章)
2．答：(1)职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违反财务会计制度的错误行为。
(2)根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费 57000
贷：资本公积 57000
3．答：
(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。
(2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。
(3)29日本单位大修理工程领用于产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。
(4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入；(3)偷漏税金。
第四篇：审计学模拟试题及答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。
1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（B）。
A.账表核对B.账账核对C.账实核对D.账证核对
2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（C）。
A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员 D.被委托的第三人
3、审计全过程的中心环节是（B）。
A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段
4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（A）。
A.复审B.起诉C.复核D.复议
5、对于注销的应收账款，会计部门应在（A）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。
A.备查账簿B.销售发票C.明细账D.销售合同
6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（D）项目列示。
A.应收账款B.预收账款 C.应付账款D.预付账款
7、被审计单位―产品销售费用明细账‖中记有以下费用项目，应予以确认的是（B）。
A.生产车间领用的产品包装费B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资D.为购买单位垫付的运费
8、财经法纪审计的结论与决定具有（D）。
A.代表性B.广泛性C.指导性D.强制性
9、（C）是开展经济效益审计的基础和必要条件。
A.财政审计B.内部审计C.财务审计D.财经法纪审计
10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（A）。
A.被审计单位领导的意志B.上级主管部门领导的意志
C.审计结论的正确与否D.被审计单位当时的具体情况
11、宪法规定，国务院设立审计署，在（B）的领导下主管全国的审计工作。
A.国家主席B.国务院总理C.人大常委会D.财政部
12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（C）。
A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元
B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备
C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法
13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）和应证事项之间有一定的逻辑关系。
A.审计计划B.审计目标C.审计程序D.审计报告
14、下列哪项适用于函证法（C）。
A.现金B.存货C.应收账款D.实物证据
15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（A）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊
16、审计实施阶段的工作指南是（B）。
A.审计工作底稿B.审计计划C.被审计单位财务报表D.独立审计准则
17、（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导B.监督C.协助D.制约
18、关于审计证据的下列论述中正确的是（D）。
A.口头证据比实物证据可靠性强
B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强
C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强
D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠
19、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（B）。
A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号
C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作
20、下列需要长期保存的资料是（C）。
A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿
C.审计报告及附件D.业务类工作底稿
二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。）
21、按照审计证据的证明力分类包括有（BD）。
A.口头证据B.辅助证据 C.书面证据D.基本证据E.环境证据
22、会计账簿审查的重点是（BC）。
A.总账B.明细账C.日记账D.辅助账簿E.对账单
23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（ABD）
A.了解内部控制制度B.描述内部控制制度
C.评价内部控制制度D.对描述的结果进行复核
E.对内部控制制度进行符合性测试
24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（BCD）。
A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划
B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南
C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划
D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的E.审计计划是由主任会计师进行编制的25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（ACD）。
A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人D.审计机构负责人E.审计委托人
26、可以用于肯定式函证的账户有（ABCD）。
A.应收账款金额较大，拖欠时间较长B.存在贷方余额
C.年终时大量赊销D.发生财务危机的客户E.所有客户
27、在下列（ABC）情况下，应实施应付账款的函证。
A.控制风险高B.财务状况不佳C.存在大量小金额欠账
D.应付账款金额较大E.所有应付账款
28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（ABC）的审查。
A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用E.财务费用
29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（ABC）。
A.擅自转让国有企业财产B.为小团体或个人谋取私利
C.擅自转让集体企业财产D.滥发奖金、津贴、补贴
E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取
30、审计人员通过对（BCD）的审查，来达到业务经营审计的目的。
A.资金筹集过程B.材料采购过程C.产品产生过程
D.产品销售过程E.投资过程
三、名词解释（每小题2分，共4分）
31、审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。
32、日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。
四、简答题（每题5分，共10分）
33、经济效益审计与传统审计的区别。
①审计的对象不同；
②审计的目的不同；
③审计的方法不同；
④审计的时间不同；
⑤审计结论的论力不同
34、简述对内部控制的初步评价。
内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。
①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。
②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。
五、论述题（每小题10分，共20分）
35、如何查找未入帐的应付帐款？
①检查会计结束后银行存款支付的记录。
审计人员通过检查会计结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。
②检查期末的验收报告。
通过审查会计结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄 审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。
③检查供应商的对帐单。
分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。
六、案例分析题（每小题12分，共36分）
36、（1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：
借：应收账款——甲企业950,000
财务费用50,000
贷：产品销售收入1,000,000
（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：
借：银行存款921,500
产品销售费用28,500
贷：应收账款——甲企业950,000
要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%）
(1)销售折让=1,000件×1,000×5% = 50,000(元)
实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；
因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；
处理意见：
①调账
借：财务费用50,000.00
贷：产品销售收入50,000.00
②调减多计销售税金
③调增少计利润及所得税.④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理
(2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元)
实收货款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无
处理意见：
调账：借：财务费用285,000
贷：产品销售费用285,00037、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：
（1）该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。
（2）该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。
（3）ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：
A.B.C三种产品有关资料
产品名称产品资料生产量（台）销售单价（元）单位变动成本（元）
A产品（实际数）7501,200720
B产品（预计数）3501,6801,150
C产品（预计数）2502,1601,500
固定成本总额（元）
45,000
要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。
(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(750×2/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750×l/2)。
(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益：
A产品的单位贡献毛益 = 1,200 – 720 = 480(元)
B产品的单位贡献毛益 = 1,680 – 1,150 = 530(元)
C产品的单位贡献毛益 = 2.160 – 1,500 = 660(元)
(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。
A.B.C三种产品有关资料
产品名称
产品资料
投产B产品
投产C产品
A产品
B产品
A产品
B产品
生产量（台）销售单价（无）单位变动成本（无）单位贡献毛益（无）贡献毛益总额（无）5001,200720480240,000
3501,6801,150530185,500
3751,200720480180,000
2502,1601,500660165,000
从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000无，再加上C产品的贡献毛益总额165,000无，共计为345,000无；而假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000无,再加上B产品的贡献毛益总额185.500无，共计425,500无。因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500无(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。
(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(750×2/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750×l/2)。
(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益：
A产品的单位贡献毛益 = 1,200 – 720 = 480(元)
B产品的单位贡献毛益 = 1,680 – 1,150 = 530(元)
C产品的单位贡献毛益 = 2.160 – 1,500 = 660(元)
(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。
A.B.C三种产品有关资料
产品名称
产品资料
投产B产品
投产C产品
A产品
B产品
A产品
B产品
生产量（台）销售单价（无）单位变动成本（无）单位贡献毛益（无）贡献毛益总额（无）5001,200720480240,000
3501,6801,150530185,500
3751,200720480180,000
2502,1601,500660165,000
从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000无，再加上C产品的贡献毛益总额165,000无，共计为345,000无；而假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000无,再加上B产品的贡献毛益总额185.500无，共计425,500无。因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500无(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。
38、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：
（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；
（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；
（3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；
（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前比较，判断销售利润的总体合理性；
（5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；
（6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；
（7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；
（8）盘点库存现金。
要求：（1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核；
（2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。
(1)审计程序的性质审计程序的编号
检查（6）
监盘（2）（8）
观察（7）
查询及函证（1）（3）
计算
（5）
分析性复核
（4）
证据类型审计程序的编号
实物证据（2）（8）
书面证据（3）（4）（5）（6）
口头证据（1）
环境证据（7）
第五篇：审计学 职业道德 试题及答案
班级：学号：姓名：
一、单选题
1．2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则(C)。
A．ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托
B．ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C．ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务
D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接
2．下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是(C)。
A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传
B．注册会计师对其他会员的工作进行比较
C．注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通
D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传
3．B会计师事务所承接了T公司2008财务报表的审计业务。在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T公司存在直接或间接的经济关系。你认为，只有在()情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直接参与T公司的审计业务。
A．X注册会计师持有T公司市值约300元的股票
B．Y注册会计师的姑妈于2007年买人了T公司2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y决定何时出售。双方商定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y的酬谢
C．Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T公司，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入
D.W注册会计师的父亲持有T公司15%的股份，但其父并不参与T公司的具体经营
4．2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是()。
A．ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B．除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响
C．只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响
5．如果审计项目组成员作为审计客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是()。
A．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接受水平
B．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平
C．为支持公司秘书职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性
D．如果会计师事务所的高级管理人员成为审计客户的经理或董事，则应将其调离该审计项目组以 1
班级：学号：姓名：
维护独立性
二、多选题
1．甲公司（上市公司）拟聘请清ABC会计师事务所审计其2008财务报表，以下情况会产生自我评价不利影响独立性的有()。
A．ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B．2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C．ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员D.甲公司总经理的妻子
D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员
2．如果会计师事务所在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，下列的处理正确的有()。
A．会计师事务所不能承接该业务
B．会计师事务所如果已承接该业务，则应当中止该业务
C．没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
D安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其下作结果
3．下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有()。
A．八年前在委托单位任财务总监
B．拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买人
C．为委托单位代编财务报表
D．与委托单位的总裁有近亲关系
4．如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户拥有直接经济利益，下列的处理正确的是
()。
A．由其他近亲属尽快处置全部经济利益
B．将该人员调离审计项目组
C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
D请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果
5．以下说法中正确的有()。
A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务
B．向审计客户提供法律服务可能产生自我评价不利影响和过度推介不利影响
C．会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其做出雇用决策
D．如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从应聘者中寻找或挑选适合此职位的人员
三、简答题：
1、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
班级：学号：姓名：
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。
参考答案：
(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
(2)产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
2、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，须与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案：
（1）不违反，理由：在应邀投标时在投标书中说明在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
（2）违反，理由：本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围会因外在压力而造成对独立性的不利影响。
（3）违反，理由：会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方并在征得他们同意的情况下执行业务如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务
班级：学号：姓名：
（4）违反，理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务
（5）违反，理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务：寻找候选人或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查
（6）违反，理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响
3、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（3）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（4）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。
参考答案：
(1)构成。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(2)构成。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(3)不构成。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经3年以上，且未担任甲公司重要职位，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(4)构成。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，产生重大自身利益的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(5)不构成。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(6)不构成。D与其朋友没有理由证明存在密切的私人关系，所以其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
4、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010财务报表。假定存在以下情形：
(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2011年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010财务报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2010财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2010财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：分别判断上述各种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
参考答案：
（1）损害独立性。ABC会计师事务所将2009年审计费用收入100万元延期至2011年底可以达到继续承接V公司2011年年报审计委托，同时，对V公司以前尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。
（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁
（3）损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。
（4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。
（5）不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。
（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。
5、ABC会计师事务所负责审计甲公司2010财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项：
（1）ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务，其余48%来自于其余十五家中小公司。
（2）ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费。
（3）审计项目组成员C注册会计师2009年曾是甲公司财务主管。
（4）审计项目组成员D注册会计师由于是计算机学业背景，平时帮助甲公司完善其会计数据系统；
（5）审计项目组成员E的妹妹是甲公司出纳员。
要求：针对上述情形，请分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
参考答案：
(1)产生不利影响。因为ABC会计师事务所从甲公司收取的全部费用占其收费总额的比重很大（52%），其收入过分依赖甲公司，存在自身利益导致的对独立性的不利影响
(2)产生不利影响。会计师事务所与甲公司就鉴证业务达成或有收费的协议，存在自身利益导致的不利影响
(3)产生不利影响。项目组成员C担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员，存在自我评价导致的对独立性的不利影响；
(4)产生不利影响。注册会计师B是审计项目组重要成员，他同时帮助甲公司完善会计数据系统的工作对其财务报表审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价的不利影响。
(5)不产生不利影响。项目组成员的D跟其表妹不是近亲属关系，不会对财务报表施加重大影响，不存在密切关系对独立性的不利影响。
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