审计制度

第一篇：审计制度

陕西建工集团第一建筑工程

有限公司内部审计制度

第一章 总则

第一条 为了加强和规范公司内部审计工作，强化公司内部监督和控制风险，保障财务收支和经济活动遵守国家法律法规和公司规章制度，促进公司管理制度的执行，改善经营管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》等国家有关法律法规以及公司章程之规定，制订本制度。

第二条 公司及所属单位开展内部审计，适用本制度。

第三条 本制度所称公司及所属单位是指公司职能部门、所属子（分）公司、全资公司及项目部。

第四条 本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构对公司及所属单位财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。是一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

第五条 公司内部审计机构是公司监察审计部，监察审计部在董事长的直接领导下，独立行使审计职权，向公司董事会负责并报告工作，并接受上级审计机构的指导和监督。

第二章 内部审计机构职责

第六条 公司监察审计部是公司履行内部审计工作的职能部门，负责按照国家有关规定建立健全企业内部审计制度，开展企业内部审计工作。

第七条 制定、编制公司年度内部审计工作计划。

第八条 对基层单位行政领导任期内的经济责任履职情况进行中间、离任审计；对公司职能部门及所属内部经营单位的承包经营责任、经济效益情况进行审计和评价。

第九条 根据需要对公司工程项目进行中间、终结审计和奖罚兑现的审计认定工作。

第十条 对发生债务危机、长期经营亏损、资产质量差等财务异常情况以及单位的合并、分立进行经济责任审计。

第十一条 对公司所属单位的内部控制制度的健全、执行情况进行有效测试并作出评价。

第十二条 负责公司自行投资的建设工程项目最终决算的审计工作。

第十三条 负责公司大额资金的收入和支出的审计监督，并作出审计评价和审计意见。

第十四条 对公司董事会认为有必要审计的事项进行专项审计监督。

第十五条 配合上级审计部门和会计师事务所对公司所属经营单位的审计工作。

第十六条 督促被审计单位对审计中发现的问题进行纠正并书面回复落实结果。

第三章 内部审计机构权限

第十七条 参加公司有关经营和财务管理决策会议，参与协助公司有关业务部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实；召开与审计事项有关的会议。

第十八条 有权要求公司职能部门及所属单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、会计报表和其他相关财经法规、制度办法等文件资料；与公司生产经营、内部控制有关的报告、文件、调查研究等资料。

第十九条 有权检查、盘点实物，审查会计凭证、账册、以及有关文件和其他经济技术资料。

第二十条 有权索取审计过程中所需的相关证据材料。

第二十一条 有权对审计中发现有可能违反财经法纪、有损公司利益行为、严重损失浪费行为作出临时制止的决定并及时向上级报告。

第二十二条 对阻挠、破坏审计工作并拒绝提供相关资料的，经公司领导批准后，监察审计部可以采取必要的临时措施，并提出追究有关责任人员的建议。

第二十三条 要求、监督、检查被审计单位执行审计决定。第二十四条 审计人员对审计工作中发现的重大事项，可以直接向公司领导报告。对违反财经法纪和公司规章制度的被审计单位的直

接责任人员和单位负责人，建议公司给予行政处理或经济赔偿。对情节特别严重的，建议移送司法机关处理。

第四章 内部审计

第二十五条 监察审计部按照上一级审计机构和公司领导的要求，结合公司实际情况，确定审计工作重点，对内部审计工作做出合理安排，制定年度审计工作计划，并报请董事长批准后实施。

第二十六条 在实施审计时按照审计计划或公司领导要求，对确定的审计项目或审计事项，指定审计负责人，组成审计组，发送审计通知书，制定具体项目审计计划、审计方案，做好审计准备。

第二十七条 被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项准备工作，并提供必要的工作条件。被审计单位对所提供资料的真实性、完整性应做出书面承诺，并签名盖章。

第二十八条 在实施审计过程中，审计人员必须根据审计工作流程做好各种旁证、物证以及其他证据材料的整理，做好调查记录，收集相关责任人签名或盖章齐全的相关资料。

第二十九条 每项审计项目完成后，监察审计部须在二十个工作日内提出书面审计报告。

第三十条 审计报告完成后，按照内部审计工作流程完善相关程序。

第三十一条 审计报告经公司董事会通过后，对审计报告中所作出的审计结论和处理决定，被审计单位必须认真执行。

第五章 奖励办法

第三十二条 对在审计中认真履行职责、忠于职守、坚持原则、工作成绩突出的相关人员予以奖励。

第三十三条 在工程项目考核、审计中，发现分包项目结算的人工、材料、机械、分包合同价款、设施料租赁、任务书结算等超量、超价结算部分，按追回部分的20%提取奖金。

第三十四条 发现公款私借（三个月以上），包括财务挂账和白条抵库，按追回借款金额的3%提取奖金。

第三十五条 对未按公司相关制度报销的不合理费用或超过公司费用报销标准的部分，按追回的20%提取奖金。

第三十六条 在审计中发现虚报利润，按虚报纠正部分的1%提取奖金。

第三十七条 在审计过程中，发现虚报经营费用或超过公司费用报销标准的部分，按追回部分20%提取奖金。

第三十八条 在审计过程中发现超过公司标准多支付工资、奖金、补贴的部分，按追回部分的10%提取奖金。

第三十九条 在审计过程中，发现贪污、挪用资金的行为，按照追回挪用部分资金的20%提取奖金。

第四十条 对在审计过程中发现不包含在上述七项内容的违规事项，根据实际情况，由董事长或相关会议确定奖励标准后进行奖励。

第四十一条 年终由监察审计部提供被审计项目部或单位相关人员签字确认的《审计认定表》，填制《审计成果认定表》，经财务部

审核，企业改革发展部核定，报董事长批准提取奖金，一次奖励给相关人员。

第六章 附则

第四十二条本制度经公司通过后，从二00九年一月一日起执行。

第四十三条 本制度解释权归监察审计部。

附件：

一、《内部审计工作流程》

二、《工程项目审计工作流程》

三、《审计成果认定表》

陕西建工集团第一建筑工程有限公司

二00九年八月三十日

第二篇：审计制度文本

上海**实业发展有限公司

内审部审计管理监督体系及问责机制

编辑日期2015年2月25日 生效日期2015年3月01日

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内部审计管理监督体系及问责机制

第一章 总 则

第一条

为加强公司内部审计工作管理，提高审计工作质量，实现公司内部审计工作规范化、标准化，发挥内部审计工作在评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助企业实现其目标中的作用,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》等法律、法规，结合公司实际情况，制定本管理制度。

第二条

本制度规定了公司内部审计机构及内部审计人员的工作理念、职责与权限、内部审计工作的内容及工作程序、审计业务文书、审计档案管理等规范，是公司开展内部审计管理工作的标准。第三条

本制度适用于**集团公司所属部门、全资及控股子公司内部审计工作。

第二章 内部审计工作理念和管理原则

第四条

内部审计工作理念：“防范胜于查处，审计寓于服务”，“遇到问题找方法，而不是刻意只去查后果”。

第五条

内部审计管理原则：实行“审计、披露、查处、整改，后续审计”闭环管理。

第三章 内部审计组织机构及职责

第六条

在公司总部设立内审部，直接对总经理.董事长负责，实施公司的内部审计工作。第七条

内审部职责

1、依照国家法律、法规和公司规章制度的有关规定，独立行使审计监督权，在公司范围内开展内部 审计工作；

2、对公司内各部门及各子公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；

3、对公司内各部门及各子公司内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价、意见反馈；

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接受各方的投诉，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；

4、对物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行专项审计监督；

5、对基建工程概(预)算、决算和竣工交付使用进行专项审计监督；

6、公司职能部门负责人及公司所属分公司、子公司、控股子公司负责人离任、调职，对其任职期间履行职责情况、经济活动进行内部审计监督；

7、对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向董事长报告审计调查结果；

8、参加公司管理工作，参与协助业务及其他职能部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实，对重大经营决策和投资方案提出意见和建议；

9、制定各项内部审计工作制度，编制公司内部审计工作计划，并对公司内审人员进行管理、监督、培训、考核；

10、开展审计培训，通过内部审计理念的宣传、审计案例的剖析、经验教训的汲取，内部审计知识的培训，提高审计双方对内审工作的认知与认同，减少冲突，在共同目标下形成合力，实现审计增值服务；

11、公司授权外审单位审计时，内审部应按公司要求，积极组织及配合外审单位工作；

12、董事长交办或其它部门委托的审计工作。

第八条

内审部在审计过程中可以行使下列权限：

1、召开与审计事项有关的会议；

2、检查被审方会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅相关经营活动方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料，必要时索取相关资料复印备查；

3、根据内审工作需要，参加被审方的相关会议；对审计涉及事项，向相关部门和人员进行调查并索取证明材料；

4、对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供审计所涉资料的部门或个人，报经董事长批准后，有权采

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取封存相关账册、资产等必要的应急措施，并提出追究相关人员责任的建议；

5、对正在进行的严重违反国家财经法规和公司规章制度及损害公司利益的行为，经内审部负责人批准后，有权做出临时制止决定，提出纠正处理的意见及改进建议，并及时向董事长或相关部门领导汇报；

6、发现被审计对象内部控制制度不健全、内部控制工作薄弱时，提出建立健全内部控制制度，加强内部控制力度的意见和建议；根据专项经营审计结果，提出改进管理、提高效益的建议；提出纠正、处理违反财经法规行为的意见；

7、对故意违反公司财经纪律的部门或个人，内审部有权向公司领导提出经济处罚的建议；

8、对违规行为的责任主体，内审部有权向公司领导建议给予警告或通报批评，情节严重的给予行政处分；对违反国家法规制度的行为，建议相关部门移送司法机关依法追究刑事责任；

9、对内部控制管理做出突出成绩的被审方，向董事长提出表扬和奖励的建议；

10、内审部可以根据实际情况，经董事长批准后执行以下审计要求：

（1）、必要时，对有关经济活动实行审签要求；

（2）、按照“先审计后结算”的原则，对基建、工程的预、决算推行必审要求；

（3）、对重要经济活动或重点部门实行定期审计要求。

11、内审部出具的审计报告作为公司考核体系的组成部分。第九条

根据审计结果，内审部有下列处理权：

1、责令限期按照有关规定上缴应当上缴的收入和费用；

2、责令限期退还违法违规所得；

3、责令限期退还被侵占的公司资产；

4、要求财务冲转和调整有关账目；

5、根据审计决定书必须做出处理的其他权限。第十条

内部审计人员任职素质和技能要求 ：

1、内部审计人员应具有较高的政策水平和工作能力，熟悉业务、胜任工作，应具有财务专业或经济类专业学历和相关职称；

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2、审计人员应做到：依法审计、实事求是、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、不滥用职权，不徇私舞弊，不泄露机密，不玩忽职守。

第十一条

实行审计回避制度，与审计事项有牵涉或亲属关系的人员不得参与该项内部审计工作。第十二条

内部审计人员履行职责受法律保护，任何部门和个人不得打击报复。

第十三条

内部审计应严格执行审计工作归零的五条标准，即：事实清楚，数据准确，评价恰当，处理有据，反馈落实。

第十四条

组织并协调社会审计对公司开展相关业务活动的审计工作。

1、公司及各子（分）公司年终审计、工程项目的预算、决算等审计工作，根据需要由内审部聘请 会计师事务所进行，公司所属各部门、各子公司、分公司不得自行聘请外审进行审计；

2、公司在外地投资或参股的公司，确需在属地审计的，必须报经内审部负责人批准并备案后，方可聘请中国注册会计师协会认可的会计师事务所进行审计。

第四章 内部审计工作程序

第十五条

内审部应根据公司计划和公司发展需要，按照董事长的要求，确定审计工作重点，编制审计计划，报批后实施，结束后向董事长提交审计工作报告。

第十六条

审计项目的立项，由内审部负责人确定，或由公司相关部门、子（分）公司提出报内审部负责人批准。审计项目立项后，由审计项目组制定具体的审计工作方案报内审部负责人审核批准，做好审计准备。

第十七条

审计组应在实施审计前3个工作日，向被审方送达审计通知书，对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时同期送达。

第十八条

审计组原则上由两个或两个以上的审计人员组成。审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，需提供者的签名或印章，未取得签名或印章的应由审计人员注明原因、审计组长做真实性确认。

第十九条

审计组进点现场审计后，检查被审计对象内部控制制度执行情况、审验会计凭证、账簿、报表、业务档案以及其他有关的资料和资产的真实性、有效性和准确性。审计过程中，必须按规定格

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式编制审计工作底稿和取证签证单，保证其真实性，备查和存档。

第二十条

审计组进点审计后，在正常的工作时间内可以根据需要就审计事项的所涉问题向公司内部涉及部门和个人进行调查及取证（如函证等），关联部门和个人应予支持并积极配合，如实向内审人员反映情况、提供相关证明材料。

第二十一条

审计项目终结后，审计组原则上应在7个工作日内以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告意见征询稿（初稿），同时按规定征询被审计方、被审计方上级（包括分管领导）及审计发现问题所涉相关部门的意见，被征询各方应当自接到审计报告初稿之日起5个工作日内，书面反馈意见并送达（或邮件）至审计组或内审部，若在规定时间（5个工作日）内被询证方未提出书面意见，则视为对审计报告初稿无任何异议。

第二十二条

审计组根据被询证各方的意见反馈，经复查核实后，对审计报告初稿进行必要修正和完善，编制审计报告。审计报告包括审计时间、审计工作目标及测试、审计发现的问题、问题的影响度（或有风险）、审计决定、整改时限和整改责任人，以及整改情况审计跟踪人。

审计报告要经审计组全体成员集体讨论，审计组成员均须在审计报告签字认可，交内审部负责人审核，上报董事长核批，批准后报送被审方及所涉相关部门及个人。

第二十三条

被审计方对审计报告持有异议，可书面陈述意见，向董事长提请申诉。内审部在收到经批准的复审申请之日起15个工作日内，按照规避原则，安排其他审计人员或外请审计进行复审，做出复审结论，复审结论为终审结论。

第二十四条

批准后的审计报告中责成被审计方或其他所涉方限期整改的审计决定，整改各方必须遵照执行，并在整改期限内将整改责任人手签确认的整改结果书面送达内审部。

第二十五条

内审部应根据被审计对象建立管理台帐，并确定相关的审计整改跟进责任人，对被审对象的整改工作积极跟进及督促。内审部有权对被审计方的主要审计项目进行后续审计监督，督促检查并定期公开发布被审计对象对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。

第二十六条

审计项目终结后，内审人员须建立审计档案。内审人员在审计结束之日起10个工作日内完成该审计项目所有审计资料的整理和归档工作，并按档案管理规定妥善保管。

第二十七条

为提高审计工作透明度，加大员工的监督力度，内审部应将审计信息及审计结果进行审

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计公示。公示的方法：

一、审计前在公司内部网中做审计项目公示，接受员工的监督和举报；

二、根据审计结果，对经理级以上人员公示审计报告。必要时对影响面广的审计项目，应在全公司范围内公示。

第五章 罚则

第二十八条

违反本制度，有下列行为之一的部门、部门负责人以及员工，内审部有权提请董事长予以处罚：

1、拒绝提供有关文件、账簿、凭证、会计报表、资料和证明材料的；

2、弄虚作假，隐瞒事实真相，阻挠审计工作人员行使职权，抗拒破坏监督检查的；

3、拒不执行审计报告作出的处理决定的；

4、打击报复审计人员和检举人的。

第二十九条

违反本制度，有下列行为之一的审计人员，内审部可处以罚款，并根据公司相关管理规定，提出行政处分的建议：

1、利用职权，谋取私利的；

2、弄虚作假，提供虚假审计报告的；

3、玩忽职守，给公司或被审计方造成较大损失的；

4、泄露机密的。

第三十条

对第二十八条、二十九条所列行为之一，且情节严重构成犯罪的直接责任人员、单位负责人、审计人员和其他相关人员，由公司移交司法部门处理。

第六章 附则

第三十一条

本制度自董事长批准之日起生效，原与本制度相同规定规定同期作废。第三十二条 本制度的编制权、解释权、修订权均属公司内审部。

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上海****有限公司

二O一四年十二月二十六日

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第三篇：审计制度

汇川技术(300124)内部审计工作制度

深圳市汇川技术股份有限公司

内部审计工作制度

第一章 总则

第一条 为规范并保障公司内部审计监督工作，提高审计工作质量，实现内部审计经常化、制度化，发挥内部审计工作在加强内部控制管理、促进企业经济管理、提高经济效益中的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》等法律、法规及《公司章程》的有关规定，并结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度所称“内部审计”，是指对公司经济活动实施的内部监督，即对公司及控股子公司、分公司、公司各部门及相关人员所进行的一种独立、客观的监督和评价活动。

第三条 本制度适用于公司各部门及所有分公司、子公司的审计监督工作。

第二章 内部审计组织机构及人员

第四条 公司董事会下设审计委员会。审计委员会成员由三名董事组成，其中独立董事应占半数以上并担任召集人，且至少应有一名独立董事为会计专业人士。公司内部下设审计部作为公司的内部审计机构，为审计委员会日常办事机构，负责日常工作联络和会议组织等工作。审计部由董事会下设的审计委员会领导，向审计委员会负责和报告工作，接受监事会的监督和指导，不受其他部门和个人的干涉，开展独立、客观、公正的审计。审计部设负责人一名，负责人由审计委员会提名,董事会任免，并根据工作需要配备至少三名以上的专职审计人员。

第五条 内部审计人员依据公司规章制度独立行使审计权，受国家法律法规和公司规章制度保护，任何部门和个人均不得以任何理由和方式对其进行阻挠、打击和报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。

深圳市汇川技术股份有限公司内部审计工作制度

第六条 内部审计人员在开展工作时，如果同被审计对象有利害关系有可能妨碍公正的，应书面向审计委员会提请回避；被审计对象认为与内部审计人员有利害关系有可能妨碍公正的，也可书面向审计委员会要求内部审计人员回避。

第七条 审计人员应当具备必要的专业知识、实践经验和沟通能力，必须取得内部审计从业资格证书。

第八条 内部审计人员需要保持应有的职业谨慎。要做到依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，循私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。

第三章 内部审计职责权限

第九条 审计部应根据公司各阶段工作重点和审计委员会的部署，组织安排审计工作，履行以下主要职责：

1、对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估。

2、对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等。

3、协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为。

4、至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况、内

部审计工作中发现的问题以及次季度的审计计划。

5、内部审计部门应当在每个会计结束前两个月内向审计委员会提交次一内部审计工作计划，并在每个会计结束后两个月内向审计委员会提交内部审计工作报告。深圳市汇川技术股份有限公司内部审计工作制度

第十条 审计部在具体开展审计项目时应履行以下职责：

1、财务审计：对公司财务计划、财务预算和决算情况、财务收支相关的经济活动及公司的经济效益、财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督。

2、价格审计：对采购部的采购合同进行内部审计监督，主要是对采购价格进行纵向、横向比较，询价对比。对采购程序合理性进行监督。

3、工程审计：对公司的在建项目进行审计，从材料使用、项目管理、工程进度、竣工验收等进行内部审计监督。

4、合同审计：对公司所有合同实行审查制，并不定期检查，对存在的问题和违规违章情况进行内部审计监督。

5、离任审计：对离任干部任职期间岗位职责履行情况、目标完成情况进行评价、鉴证，明确岗位交接双方的责任，加强内控管理。

6、专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关单位、部门或个人进行专项审计调查，如对外担保、重大投资、内部控制、关联交易、子公司管理等。

7、专案审计：对被审单位及人员违反公司财经纪律问题进行审计查处。

8、完成审计委员会交办的其他审计工作。

第十一条 审计部在审计工作中可以行使以下权限：

1、根据内部审计工作的需要，要求被审计对象按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等并召开或者参加与审计事项有关的会议，了解有关情况。

2、审核会计凭证、账表、决算，检查公司资金和财产，检测财务会计信息系统和检查会计软件，查阅有关文件资料等。

3、对审计涉及的有关事项，向有关单位、部门或个人进行调查并索取证明材料。

4、对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关资料的单位或个人，经审计委员会批准，可采取封存有关资料等必要的临时应急措施，并提出追究有关人员责任的建议。

5、对正在进行的严重违反国家财经法规和公司规章制度及损害公司利益的深圳市汇川技术股份有限公司内部审计工作制度行为，经审计委员会批准，有权做出临时制止决定，并提出纠正处理的意见及改进建议。

6、审计人员发现公司规章制度和企业管理存在缺陷，应向公司领导提出改进管理、提高效益的合理化建议。

7、对严格遵守和维护财经法规的单位和个人，提出给予表彰和奖励建议。

8、向审计委员会反映有关情况。

第十二条 公司应为内部审计工作提供必要的条件确保审计部审计人员能及时掌握各种信息，独立、客观、公正地履行职责。在审计过程中遇到任务过重或审计力量不足时，经董事会同意，审计部可以委托社会审计机构进行审计。相关费用应由公司或者具有法人资格的下属单位支付。

第四章 内部审计工作程序

第十三条 审计部可根据实际情况，对被审计单位实施定期或不定期、全面或局部审计，通常应涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等。审计部可根据公司所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进行调整。

第十四条 审计部根据公司计划和公司发展需要制定内部审计目标、计划及费用预算，确定审计工作重点，经审计委员会批准后组织实施。

第十五条 审计部应当将审计重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等事项作为工作计划的必备内容。

第十六条 在审计项目开展时，应依据《中国内部审计准则》编写项目审计计划，计划中应包括审计目的、审计范围、审计重点等内容。

第十七条 审计部可对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或

深圳市汇川技术股份有限公司内部审计工作制度个人进行专项审计调查；如在实施项目审计时，发现被审计单位或个人有重大违法违规行为的应在第一时间向审计委员会报告。

第十八条 审计部的工作在审计委员会的指导下开展。

第十九条 审计部应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况检查一次，并及时向审计委员会报告检查结果。

第二十条 实施审计。内部审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、相关管理制度以及向有关单位和人员调查取证等措施，深入调查了解被审计对象的情况。内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议，并将收集的审计证据和形成的审计结论以及审计建议记录于审计工作底稿。

第二十一条 内部审计人员应于审计结束日后10 个工作日内完成审计报告，列明审计发现，提出审计结论和审计建议；被审计对象应在收到审计报告之日起3个工作日内将书面意见送交审计部，逾期未作答复的，视为没有异议；审计部应于收到被审计对象提交的书面意见 3 个工作日内对被审计对象提出的意见进行审核研究，并根据实际情况对审计报告作相应修改；将审计报告和被审计对象的书面意见，提交给审计委员会审批；内部审计报告经审计委员会批准后，向被审计对象下发。

第二十二条 审计部提出报告并经审计委员会审批后，应负责督促有关职能部门针对审计中发现的问题进行整改并对被审计对象的整改情况进行跟踪检查，落实被审计对象采纳审计建议的情况，必要时可对其进行后续跟踪审计。审计部应根据经批准后的审计报告编写审计发现问题跟踪表，被审计对象应配合审计部在审计发现问题跟踪表中根据审计发现问题的重要性，列明拟整改完成时间，拟采取措施等进行反馈。

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第二十三条 审计报告出具以后由于情况变化或发现新的重要数据，事实查明后，被审计者如有异议，可向审计委员会提出申诉，审计委员会应当及时做出答复。在被审计对象提出申诉期间，原审计问题跟踪表中的相关事项仍须继续执行。

第二十四条 如为避免股东利益和公司财产损失等特殊原因而采取突击审计，则可不按上述审计程序执行。

第二十五条 内部审计机构应根据《中国内部审计准则》，结合公司所在行业及公司的实际经营活动编写内部审计底稿模板、底稿索引标准、内部审计报告模板及内部审计手册。第二十六条 内部审计机构应在每个审计项目结束后根据《中国内部审计准则》、《中华人民共和国档案法》及公司档案管理的具体要求建立、健全审计档案，并整理装订成册归档备查。

第二十七条 内部审计档案包括：

一、审计通知书和审计计划；

二、审计报告及其附件；

三、审计记录、审计工作底稿和审计证据；

四、反映被审计对象业务活动的书面文件；

五、审计委员会对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；

六、审计处理决定以及审计执行情况报告；

七、申诉、申请复审报告；

八、有关审计会议的记录；

九、其他应保存的审计资料。

第二十八条 内部审计机构指定专人负责审计挡案的保管工作，建立、健全保管、检查、借阅等制度，确保审计档案的安全、完整。

深圳市汇川技术股份有限公司内部审计工作制度

第二十九条 公司审计部的工作底稿、审计报告及相关资料，应分类保管，保存时间不少于十年。

第五章相关法律责任

第三十条 对审计工作成绩显著的工作人员以及在揭发检举中的有功人员给予表扬和奖励。

第三十一条 内部审计人员滥用职权、循私舞弊、玩忽职守、泄露秘密，涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任；不构成犯罪的，由审计委员会依照情节轻重予以警告、严重警告、记过、辞退的行政处分，同时可并罚金。

第三十二条 对违反本制度，具有下列情况之一的单位、负责人、责任人及相关人员，由审计部责令其限期改正；拒不改正的报请董事会，由董事会依照情节轻重予以警告、严重警告、记过、辞退的行政处分；对于有第5项情况的人员，如涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

1、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关文件资料的。

2、抗拒、破坏审计监督检查的。

3、弄虚作假，隐瞒事实真相的。

4、无正当理由拒不执行审计意见书和审计处理决定的。

5、打击报复内部审计人员的。

第六章附则

第三十三条 本制度由公司董事会负责解释、修订和补充。

第三十四条 本制度经董事会审议批准之日起生效施行，修订时亦同。

深圳市汇川技术股份有限公司内部审计工作制度

深圳市汇川技术股份有限公司

二○一一年 月 日

第四篇：审计整改制度

某某分局建立六项内部审计整改落实制度近日，为贯彻落实贵阳市人民政府《关于建立审计整改落实工作制度的通知》，进一步规范和加强全市公安机关审计整改落实工作，确保内部审计作用充分发挥和审计成果的充分转化利用，我局确立了六项内部审计整改落实工作制度。

一、建立审计整改工作联席会议制度。成立由纪检监察（督察）、政工、法制、警务保障、信访、审计等相关部门组成的审计整改工作联席会议制度。联席会议各成员单位明确一名负责人专门负责审计整改工作，并落实一名联络员。通过定期召开联席会议，审计整改工作组通报前一阶段有关单位审计整改情况，协调解决审计整改工作中遇到的问题，并为干部的管理、监督、选用工作提供必要的信息。各单位、各警种积极支持、配合审计部门的工作，自觉接受审计监督，形成监督合力。

二、建立审计整改跟踪检查制度。对有财经违规行为需要被审计单位纠正和改进的，审计工作小组根据领导批准的审计结果报告，向被审计单位出具审计意见书。对被审计单位或被审计领导干部违反财政纪律情节轻微的，可在审计意见书中指明并责令被审计单位纠正；需要依法给予处罚的，可报本单位、本局负责人审批后作出审计决定，或向有关主管部门提出处理建议。对下达的审计意见书或审计决定，被审计单位必须执行。审计决定和审计意见下达后，存在问题的部门必须在规定时间内进行整改并

回复整改报告，由局审计科检查审计决定和审计建议的落实情况。

三、建立审计整改督察制度。将审计结果纳入对各单位目标责任制考核的重要内容，纳入领导班子及其成员落实党风廉政建设责任制考核内容，促进被审计单位及时认真落实审计整改工作。审计整改工作小组建立审计结论落实情况台账和审计决定执行信息库，对审计结论落实程度进行评估和考核，将审计结论落实情况作为审计项目质量考核的内容纳入到审计质量控制体系当中，强化对审计部门自身和被审计单位开展审计整改落实工作的督促检查，促进审计整改工作取得实效。

四、建立审计整改报告制度。被审计单位在规定的时间内报送审计整改结果报告，重要审计整改事项应按要求先行上报审计整改方案，制定措施，确定整改责任人，被审计单位在审计报告和审计意见送达之日起60日内，向审计整改工作小组和主管部门报送整改结果报告。同时，审计整改工作小组及时掌握审计整改情况，定期将审计结论的落实情况报分局党委，每年将审计整改工作情况汇总分析并专题向市局报告。

五、建立审计整改责任问责制度。各单位的主要负责人是审计整改的第一责任人，将审计整改结果纳入分局对各单位目标考核和领导班子落空党风廉政建设考核的重要内容，对因整改不力

落实不到位的责任人员按《党政领导干部问责的暂行规定》和《财政违法行为处罚处分条例》追究责任。

六、建立审计整改结果公开化制度。做好廉洁审计公示、审计结果公告的基础上，对审计整改情况进行公开，以公开促整改。一是在被审计单位公布审计整改情况；二是每本级预算执行情况和其他财务收支审计等重要审计整改结果，向分局通报；三是对整改积极并取得较好效果的单位和个人要予以通报和表扬，对拒不整改或整改不到位的，对有关单位及责任人进行通报并按规定追究责任。

某某分局

2011年10月20日

第五篇：内部审计制度

内部审计办法

(试行)（SDLQ）QB—SJW—01

山东省路桥集团有限公司

二00六年七月 山东省路桥集团有限公司

第一章 总则

第一条 为了加强集团公司内部管理和审计监督，维护集团公司合法权益，保障企业经营活动健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》和集团公司的实际情况，制定本制度。

第二条 内部审计是公司内部建立的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履行职责。

第三条 内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控集团公司本部、专业分公司、区域分公司、直属机构、制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。

第四条

全资子公司、控股子公司依照本规定接受审计监督。

第二章 机构设臵及职责

第五条 集团总部内部审计常设机构为董事会审计委员会，受董事会领导，并向董事会报告工作。审计委员会的日常工作向分管领导负责。

第六条 审计委员会代表集团公司实行审计监督，其职责是：

（一）按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、办法等；

（二）制订和季度审计工作计划；

（三）负责组织实施内部审计监督，并向分管领导报告审计结果；

（四）负责集团公司及所属单位委托社会审计事项；

（五）协助上级审计机关对集团公司的审计工作；

（六）负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究

等；

（七）总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；

（八）完成领导交办的其他审计事项。

第三章 审计人员

第七条 审计人员实行持证上岗制度。具体要求遵照中国内部审审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训，不断计协会《内部审计人员岗位资格证书实施办法》有关规定执行。

第八条

更新专业知识，提高业务能力。具体要求遵照中国内部审计协会《内部审计人员后续教育实施办法》执行。

第九条 内部审计人员应具备的执业能力：

（一）熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；

（二）具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技术；

（三）具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验；

（四）熟悉本单位经营管理及生产、技术知识；

（五）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及微机操作能力；

（六）具有足够的有关防止舞弊的知识，并能够识别出可能已经发生的舞弊行为。

第十条 审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。

第十一条

依法保护审计人员开展正常的内部审计工作，不受其他部门或者个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人由集团公司根据情

节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。

第四章 审计范围和权限

第十二条

审计委员会根据集团公司不同时期的工作重心，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。

第十三条

审计委员会对集团本部及所属的专业分公司、区域分公司、直属机构、全资子公司、控股子公司的下列事项进行审计：

（一）财务收支及其有关的经济活动；

（二）资产、负债、损益情况的真实性、合规性和效益性；

（三）对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，并提出改进建议；

（四）对所属单位全面预算的执行情况进行审查、评价；

（五）所承揽工程项目竣工决算；

（六）因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化；

（七）投资项目（基本建设项目、BT、BOT项目、技改项目等）概（预）算、决算；

（八）企业对外投资的立项、签订、投出和收回、经营状况及其效益等活动等情况。

（九）企业单位对外签订的物资采购、设备租赁、承发包工程、承包劳务、借款、担保、产品营销等合同、协议；

（十）根据“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”的原则，对厂长、经理进行任期经济责任的期中或终结审计；

（十一）对集团成员企业负责人的承包经营指标完成情况进行审计，为考核兑现提供依据；

（十二）企业经营管理中的重要问题的专项调查，为领导决策提

供依据；

（十三）集团公司领导和上级审计部门交办的其它任务。

第十四条

审计委员会的主要权限是：

（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料；

（三）检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料；

（四）参加与审计事项有关会议或召开与审计事项有关的会议；

（五）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

（六）对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定；

（七）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（八）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

（九）对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议。

（十）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经本单位负责人批准，有权暂时予以封存。

第十五条

集团公司授予审计委员会如下权力：

（一）没收审计中查处的账外资金上缴集团公司；

（二）对严重违反财经法规的行为提出处理的建议；

（三）有权对下属审计机构及审计人员的业务进行监督指导，有权调阅下属企业的审计资料；

（四）为完成某项审计工作，经协调一致，可以临时抽调下属单位的有关人员参与某项审计工作。

第五章 审计程序

第十六条

根据企业工作计划、企业领导要求和集团公司总体部署，拟订及季度审计工作计划，确定具体的审计项目，报经领导批准后实施。

编制及季度审计工作计划应注意以下事项：

（一）审计项目要全面，一般包括：上级审计部门统一布臵的审计项目和审计专题调查项目；单位领导交办的审计项目；按有关规定自行安排的审计项目；

（二）应充分利用本部门已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项目交叉重复，还应尽可能的在一个单位实施一项主要审计事项时，考虑能否带一些其他有关项目审计；

（三）主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约、高度概括；

（四）预编审计工作计划上报审计委员会的时间为当年二月底前。

第十七条

审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。无论是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。

第十八条

审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。对企业实施审计前，应当充分做好准备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作：

（一）收集和了解被审单位基本情况；收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点。

（二）编制审计方案，并报审计机构负责人审批，主要内容如下： 1.编制审计方案的依据； 2.被审计单位名称和基本情况；

3.审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间； 4.审计组组长、审计组成员名单、分工和责任；

5.编制时间及方案审批人（审计部门负责人，重大项目报审计部门主管领导人）签字；

6.被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供的文件资料，一般要求被审计单位提供以下资料：

（1）企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户；

（2）企业章程、内部机构设臵、职责分工资料；（3）会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；

（4）重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、决定；

（5）重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定；（6）财务管理及有关经济活动的内部管理制度；

（7）有关经济监督管理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论或处罚决定；

（8）上级审计部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；（9）前次接受审计、检查的情况；

7（10）其他需要了解的情况。

（三）明确审计任务和审计事项的分工，并完成项目实施前的其他准备事项。如：实施审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。

（四）下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审准备工作。审计通知书，是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实施三日前向被审计单位送达（专项调查可以根据需要不下达审计通知），内容包括： 1.被审计单位名称；

2.审计的依据、范围、内容、方式和时间； 3.审计组长及其他成员名单；

4.对被审单位配合审计工作的具体要求； 5.派出审计组的审计机构负责人签名及签发日期。

此外，审计部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。必要时，可聘请审计部门以外的专业技术人员共同参加某些审计项目或专门问题进行鉴定。

（五）向被审计企业提出书面的承诺要求。

实行被审计企业向审计部门承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组。审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。

第十九条 审计工作的实施阶段主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据等，主要做好以下工作：

（一）进点后首先召开与被审计单位见面会。

1.审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出有关审计工作要求事项和审计自律纪律；

2.听取或审阅被审计单位的自查报告或述职报告或情况介绍。

（二）根据进一步掌握的被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。

（三）依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理借阅手续。

（四）通过审核会计资料及相关资料，核查实物及调查询问，座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。

1.审计证据有下列几种：

（1）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（2）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；

（3）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；（4）与审计事项有关人员提供的证言材料；（5）专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录；（6）其他证据。

2.审计人员收集证明材料，必须遵守以下要求：

（1）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；

（2）对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；

（3）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；

（4）严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。（5）审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供单位和个人盖章或签名，未取得提供单位和个人盖章或签名的，应注明原因。

（6）审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专业部门、单位或

专业知识人员，对审计事项中某些专业问题进行鉴定。

3.审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。

（1）审计工作底稿的主要内容： a.被审计单位名称；

b.审计项目名称以及实施的时间； c.审计过程记录； d.编制人姓名及编制时间； e.复核人姓名及复核时间； f.索引号及页次； g.其他应说明的事项。

（2）审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：

a.实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整变更的记录；

b.审计人员的判断、评价、处理意见和建议； c.审计复核记录；

d.其他与审计事项有关的记录和证明材料。（3）审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料： a.与被审计单位财务收支有关的资料；

b.与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资料等原件或复印件或摘录件； c.其他有关审计资料。

d.审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计单位或其他提供证明资料者的认定签证。

（4）审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。a.编制分项审计工作底稿，应由审计人员根据审计方案审定的项目内容逐项编制，必须是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总；

b.编制汇总审计工作底稿，应在详细审阅审计分项工作底稿，并确定其事实清楚、证据确凿、手续完备之后，再进行分析整理，按其性质和内容分类归集；

（五）审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿，审计工作底稿要写明事实情况，适用法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。

凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修改或重新取证，补足必要的手续和资料。

审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，应向本单位审计部门负责人请示汇报。

（六）审计部门负责人应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。

第二十条 审计工作的终结阶段

（一）审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。

审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，做出结论的文件，因此要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的署名和报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明，审计报告的主要形式和内容如下： 1.标题；

2.主送单位或单位行政负责人名称； 3.被审计企业概况；

4.审计的内容、范围、方式、时间等； 5.采用的主要审计程序与审计方法；

6.审计结果； 7.发现的主要问题； 8.审计建议;9.审计组成员签字； 10.报告日期。

（二）应依据单位管理权限范围内授权的经济处理权限，对审计出的问题提出处理、处分意见或建议。

（三）应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由审计部门指定专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。

1.与审计事项有关的事实是否清楚；

2.收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性； 3.适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；

4.审计评价是否恰当；

5.问题定性、业务处理、违纪处分，改进建议是否适当； 6.审计程序是否符合规定。

（四）审计负责人审核后，应依据上述资料签发审计意见，审计意见书应当包括以下内容：

1.审计的范围、内容、方式和时间； 2.对审计事项的评价意见和评价依据；

3.被审计单位违反财经纪律行为的叙述；问题的定性、处理意见及其依据；

4.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人移送有关部门处理的建议。

5.对单位加强经营管理和提高经济效益的意见和建议。

（五）根据被审单位存在的问题，提出整改的意见和建议，形成《审计意见书》，送达被审计单位，被审计单位应当在限定时间内落实

审计意见，并将落实情况作出书面汇报。

被审计单位对审计决定如有异议，可在收到《审计意见书》后15日内申请复议。

（六）审计部门应当自《审计意见书》送达之日起3个月内，了解审计决定的落实情况，监督审计决定的执行情况。

第二十一条 建立后续审计制度，后续审计是审计部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事项是否认真执行而进行的一种审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为： 1.检查采纳审计建议和审计决定执行情况；

2.了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题； 3.通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。

第六章 职业道德与审计纪律

第二十二条 内部审计是集团公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的实施主体，是集团实行审计监督的执行人员，因此必须讲求职业道德，严格遵守审计工作纪律，树立良好的职业形象。

第二十三条 审计人员应具备的职业道德是：

（一）坚持原则，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必须严格依照国家的财经法规从事审计监督活动，实施依法审计，坚持原则，勇于同违反财经法纪行为和不良倾向作斗争，是维护国家财经法规的严肃性，打击经济领域里的各种经济犯罪和违纪行为和活动，从而达到审计查错纠弊、改善管理、提高经济效益的目的；

（二）实事求是，客观公正。在具体实施审计中应将被审计单位取得的成绩、经验、问题和教训如实反映；在处理被审计单位或个人违反财经纪律问题时，应依据经济法规条款处理，特别应注意经济法规颁

布的时间与违反财经纪律的时间界线，现有制度不完善、不健全界线，有意和无意（业务水平低）等界线，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进；审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则；

（三）廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头遵守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部的规章制度，严以律已，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。审计人员在执行任务时，必须依法审计，不殉私情，刚直不阿，做到“一身正气，两袖清风”；

（四）工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须以认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的；

（五）保守秘密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽的职责，对被审计单位需要保守的商业秘密应予以保密，以保护被审计单位合法权益，有利于保证审计工作顺利进行；

（六）谦虚谨慎，平等待人；

（七）审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

第二十四条 审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：

（一）对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；

（二）不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；

（三）不得干预被审计单位的经营管理活动；

（四）不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；

（五）不得在实施审计期间内参加被审计单位宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；

（六）不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密。

第二十五条 审计人员必须保守下列秘密：

（一）企业产品、成本价格、销售计划、生产批量；

（二）内部掌握的招标的标底、对外承包工程、劳务合作价格等；

（三）对外投资的可行性分析、调查报告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有的审计文件、审计材料、记录稿纸，包括被审单位提供的各种文件、材料，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本及记录用纸，审计项目完成后应交给审计组长，除立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁；

（五）对审计工作中提出的问题及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位部门或人员透露；

（六）对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导指示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；

（七）对向审计部门揭发问题的人、群众来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；

（八）印发审计文件材料，应按规定划注密级，印发范围要严格按有关规定执行。不得随意扩大，未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。

第七章 审计档案

第二十六条 审计档案是审计部门在审计活动中形成的，具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作，研究审计历史的根据，是各单位档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是审计部门的重要任务。

第二十七条 审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计，边整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中

管理，不得长期存放在承办单位和个人手中。

第二十八条 审计档案资料主要包括：

（一）审计部门下发的文件；

（二）上级和集团公司及本单位领导对审计工作的批示、决定、讲话和批复等；

（三）审计中形成的审计通知书、审计报告、审计底稿、审计意见书、审计决定、审计建议、有关文件和财务报表、账证、电报、录音（像）带、照片等取证材料；

（四）审计部门对被审计单位采取临时措施的文件决定；

（五）后续审计材料；

（六）职工来信来访及查处情况资料；

（七）社会审计部门或集团公司所属审计部门报送备案的重要审计事项

（八）审计统计报表、审计项目计划、重要审计会议材料、审计工作总结、经验、制订的审计制度等及其他有保存价值的文件资料。

第二十九条 审计项目档案立卷应注意以下事项：

（一）一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立一个卷；跨审计项目，在项目审计终结立卷；

（二）立卷材料排列一般顺序是：

1.结论性文件材料：采用逆审计程序按文件材料形成的时间顺序； 2.证明性文件材料：按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序。对审计证据、汇总审计工作底稿、分项目审计工作底稿、审计法规依据进行排列；

3.立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺序； 4.审计案卷内每份或分组文件之间的排列规则是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批复在前，请示在后；（4）批示在前，报告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）汇总性文件在前，原始性文件在后。

5.审计项目卷宗的归档时间：一般在该项目审计完后3个月内归档；审计项目的必须在次年6月末完成归档；

6.审计项目卷宗归档，应采用适当的卷宗方法排列，并编制卷宗、案卷、目录等序号，以便于检索和查询。

第三十条

审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。

第三十一条 审计档案应分永久、长期、短期进行保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，审计部门提出申请经审计部门所在单位领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的具体保存期限如下：

（一）永久保存。上级审计部门及本单位领导交办的重大审计事项的通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；重大的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；

（二）长期保存（16年至50年）。重要审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；比较重要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；员工来信来访的有关材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上级审计部门、集团公司领导及委托社会审计组织进行一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、底稿、证明材料；一般的审计调查事项和专案检查事项的有关材料；基层审计部门上报的审计计划、总结、报告、决定、信息及其它一般性的相关资料。

第八章 附则

第三十二条

第三十三条 本规定由集团公司审计委员会负责解释。本规定自颁布之日起实施。