第一篇：审计学小抄
名词解释 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。风险导向审计：一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。实质上独立：注册会计师与委托单位之间确无利害关系，能够以客观、公正、并保持适当的职业怀疑态度进行审计职业判断。报的内容控制重大缺陷提出的书面建议。
审计抽样：注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。积极的函证方法：采用这种函证方法时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
消极的函证方法：采用这种的函程序 实施的条件：1．在评估认定
层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的 2．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
财务报表审计流程
审计计划阶段
（一）开展初步业务活动
（二）制定总体审计策略
（三）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（四）制定具体审计计划
（五）与治理层沟通 审计实施阶段
（一）控制测试
（二）事项
三、事项四均属于未调整事项，企业的会计处理违反了会计准则、制度的规定且拒绝调整。但是，事项三调整后乙公司将变为亏损10万元。所以，如果乙公司拒绝调整事项三，应出具否定意见；如果拒绝调整事项四，应出具保留意见。
（4）导致保留意见的事项
乙公司2005年12月31日进行财务费用的时，注册会计师发现乙公司将尚未竣工的在建工程转向借认定：管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
重新执行：注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以
及得出的审计结论作出的记录。控制测试：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。管理建议书：注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏
证方式时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
存货监盘：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
期后事项：资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实 或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。
审计报告：注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。简答
什么叫审计证据？审计证据的取证方法有哪些？
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所用信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
（一）检查记录或文件
（二）检查有形资产
（三）观察 环境观察和行为观察
（四）询问
（五）函证
（六）重新计算
（七）重新执行
（八）分析程序
什么叫审计抽样？审计抽样的过程
注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。实施过程：
（一）总体
（二）分层
（三）样本规模
（四）选取样本
（五）误差的性质和原因
（六）推断误差
（七）评价样本结果
控制测试的程序有哪些，在什么情况下进行控制测试
程序：1．询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 2．检查交易和事项的凭证 3．穿行测试 4．重新执行相关内部控制
实质性程序
审计完成阶段
（一）编制审计差异调整表和试算平衡表
（二）取得管理层声明书
（三）出具审计报告
重要性概念的应用 在计划阶段，先对重要性进行初步判断，再将重要性的初步判断分配至各个账户
在评价审计结果时，先估计每个账户的总体错报，然后估计所有账户错报汇总数，最后将所有的错报汇总数与初步的（或经修正的）重要性进行比较 重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性在审计中的应用步骤：1进行重要性的初步判断2将重要性的初步判断分配给各个账户3估计每个账户的总体错报4估计所有账户错报的汇总数5将所有账户的错报汇总数与初步的或经修正的重要性进行比较。审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
审计风险=重大错报风险X检查风险
重要性与审计风险之间存在相反的关系，重要性水平和审计证据同样是反向关系，重要性水平越低，需要的证据越多。案例 3．（1）财务报表层次的重要性 ：10万元（2））
3、4是期后调整事项，CPA应当建议被审计单位调整 借：营业外支出30万 贷：其他应付款30万借：财务费用11万 贷：在建工程11万
（3）事项二属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留意见。
款利息30万元计入了财务费，属于未调整事项，仅就被审计单位拒绝调整以上情况，导致出具保留意见
审计意见 我们认为，除了前段所述不符合会计准则可能产生的影响外，乙公司财务报表已经按照会计准则和《xx会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了乙公司2005年度的财务状况、经营成果和现金流量。
第二篇：审计学小抄（最终版）
审计产生和发展的客观依据（1）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础（2）加强经济管理和控制是审计发展的动力（3）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段
2审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其它有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性经行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
3独立性的经济监督活动是审计的属性。独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。独立原则包括机构独立、经济独立、精神独立。4审计的对象：（1）被审计单位的财务收支及其有关的经济管理活动（2）被审计单位的财务报表和其他有关资料
5审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证 6 审计的作用：制约性作用（主要是经济监督和经济评价发挥的作用）、促进性作用(主要是经济评价的作用)审计按主体可分为政府审计、民间审计、内部审计。按目的和内容分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计。按范围分为全部审计、局部审计、专项审计。按实施审计的时间分为事前、事中、事后审计。按执行地点分为报送审计和就地审计。按审计动机分为强制审计和任意审计。按审计在实施前是否预先告知被审计单位分为预告审计和突击审计。按审计使用的技术和方法分为帐表导向审计、系统导向审计和29 审计计划的作用(1)通过制定和实施审计计划，可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。（2）通过制定审计计划，可保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量。（3）通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。30 审计计划的内容包括对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划；总体审计策略包括：被审计业务的特征；明确审计业务的报告目标；重要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及人员分工；审计重要性的确定及审计风险的评估；对专家、内部审计人员及其它审计人员的利用；其它有关内容。具体审计计划应当包括的具体项目：审计目标；审计步骤；执行人及执行时间；审计工作底稿的索引号；其它有关内容。
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一向错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该向错报是重要的。32 在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险此时审计风险=固有风险*控制风险*检查风险在经营风险导向时代，审计风险取决于重大错报风险和检查风险此时审计风险=重大错报风险*检查风险
内部控制系统分类（1）按要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（2）按工作范围分为内部管理控制系统和内部会计控制系统。（3）按建立的目的分为保护财产物资的内部控制系统、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统、保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统。（4）按控制方式分为预防性内部控制系统、察觉性内部控制系统。
风险导向审计。审计的技术方法体系：审查书面资料的方法、证实客观事物的方法。9 审计抽样类型：任意抽样、判断抽样、统计抽样。抽样风险类型（1）进行控制测试时，信赖不足风险、信赖过度风险（2）进行实质性测试时，误受风险、误拒风险属性抽样时用于控制测试方面的统计抽样法。变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法。审计程序一般包括准备、实施和完成三个阶段。（1）准备阶段工作包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，初步评价被审计单位的内部控制系统，分析审计风险，编制审计计划。（2实施阶段的工作是按照审计计划的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查，对财务报表项目实施重点、细致的检查，收集审计证据。（3）完成阶段的工作有:整理、评价审计过程中收集到的审计证据，复核审计工作底稿，编写审计报告，提出管理建议书。13 我国组建的审计组织形式主要有政府审计机关、部门和单位内部审计机机构以及民间审计组织。审计机关进行审计监督活动的原则是：合法性原则、独立性原则、强制性原则。15 内部审计的特征：服务上的内向性；审查范围的广泛性；作用的稳定性；微观监督与宏观监督的统一性。民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所。我国会计师事务所的组织形式主要有有限责任会计师事务所和合伙会计师
事务所。17纵观注会行业在各国的发展，会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限公司制、有限责任合伙制四种组织形式。18 审计准则的含义：审计准则又称审计标准或执业标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。19 课本85页中国注册会计师执业准则体系。20 审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定经行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。21 审计依据于审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准去判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法或非法，公允和非公允，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。审计证据的特性：审计证据的客观性；审计证据的相关性；审计证据的合法性 23 审计证据按表现形态分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据；按相关程度分为直接证据和间接证据；按来源分为自然证据和加工证据；按重要性分为基本证据、辅助证据和矛盾证据。收集审计证据的途径有监盘、观察、询问、函证、检查、重新计算、重新执行、分析程序。审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。26 审计工作底稿的作用：有利于组织协调审计工作；有利于审计工作质量控制；有利于考核审计人员工作业绩；便于编制、佐证和解释审计报告；便于制定以后各期的审计计划。会计事务所对审计工作底稿的复核可以分为会计事务所的主任会计师或主管合伙人、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草，它仅是对审计工作的一种预先规划。
内部控制的内容：合规、合法性控制；授权、分权控制；不相容职务控制；业务程序标准化控制；复查核对控制；人员素质控制。
内部控制描述的方法有三种：文字表述法，调查表法，流程图法。
审计技术和方法的发展大致经历了三个阶段：一是帐表导向审计（古代至20世纪40年代末期）；二是系统导向审计（20世纪50年代初期至80年代末期）；三是风险导向审计（20世纪80年代末期至现在）
传统风险导向审计的模型、程序、方法（1）模型 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（2）程序 分为计划阶段、实施阶段和报告阶段。（3）方法 审计方法按照测试的使用目的分为控制测试、实质性测试。
经营风险导向审计的模型、程序、方法（1）模型 审计风险=重大错报风险*检查风险
（2）程序 战略分析、环节分析、剩余风险分析、实质性测试。（3）方法 39 业务循环与主要财务报表项目对照表 P186
销售与收款循环涉及的主要业务活动接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单发运；向顾客开具账单；记录销售；办理和记录现金及银行存款收入；办理和记录销货退回销售折扣与折让；注销坏账；提取坏账准备。
购货与付款循环涉及的主要业务活动请购商品；编制订购单；验收商品；储存已验收的商品存货；编制付款凭单；付款；会计记录。
货币资金涉及的凭证和会计记录（1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款
余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿。43 注册会计师测试现金余额的起点，是核对现金日记账与总账的余额是否相符 44 库存现金盘点表 P286 45 审计报告的意义（1）是注册会计师完成审计任务，表达审计意见或结论的主要方式（2）是明确注册会计师的责任，发挥审计鉴证作用的重要条件（3）是审计档案的重要组成部分 46 审计报告的作用：可以发挥鉴证作用、保护作用和建设性作用（1）可以为政府有关部门了解、掌握企业财务状况和经营成果提供依据（2）可以为银行及其它金融机构进行信贷决策提供依据（3）是企业的投资者作出投资决策的重要依据 47 审计报告的种类（1）按使用目的分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告（2）按格式分为标准审计报告和非白哦准审计报告（3）按详略程度分为简式审计报告和详式审计报告
审计报告应当包括下列要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期
审计报告的类型P311（1）无保留意见（2）带强调事项段的无保留意见（3）保留意见（4）否定意见（5）无法表示意见
当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段 51 或有事项的存在一般有三个条件（1）有目前情况引起的、某一外部当事人日后可能有的支付（2）未来支付的金额尚不能确定（3）结果将由某些未来事件决定或有事项按其性质和原因分为 直接或有事项、间接或有事项 52 注册会计师如与前任注册会计师联系后仍不能获取充分、适当的审计证据或上期财务报表未经独立审计，就应当对初期余额实施以下审计程序：（1）询问被审计单位管理当局（2）审阅上期财务资料及相关资料（3）通过对本期财务报表实施的审计程序进行证实（4）补充实施其他适当的实质性测试程序。
第三篇：审计学小抄[小编推荐]
审计产生和发展的客观依据（1）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础（2）29 审计计划的作用(1)通过制定和实施审计计划，可使审计人员能够根据具体情况收加强经济管理和控制是审计发展的动力（3）现代科学技术为审计的发展提供了方法和集充分、适当的证据。（2）通过制定审计计划，可保持合理的审计成本，提高审计工手段 作效率和质量。（3）通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。2审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或30 审计计划的内容包括对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划；总体审计策略授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其它有关资料以及经济活动的真实性、合包括：被审计业务的特征；明确审计业务的报告目标；重要会计问题及重点审计领域；法性、合规性、公允性和效益性经行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及人员分工；审计重要性的确定及审定或解除被审计单位的受托经济责任。计风险的评估；对专家、内部审计人员及其它审计人员的利用；其它有关内容。具3独立性的经济监督活动是审计的属性。独立性是审计的特征，经济监督是审计的性体审计计划应当包括的具体项目：审计目标；审计步骤；执行人及执行时间；审计工质。独立原则包括机构独立、经济独立、精神独立。作底稿的索引号；其它有关内容。4审计的对象：（1）被审计单位的财务收支及其有关的经济管理活动（2）被审计单位31 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一向错报单独或连同其的财务报表和其他有关资料 他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该向错报是重要的。5审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证 32 在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险6 审计的作用：制约性作用（主要是经济监督和经济评价发挥的作用）、促进性作用(主此时审计风险=固有风险*控制风险*检查风险在经营风险导向时代，审计风险要是经济评价的作用)取决于重大错报风险和检查风险此时审计风险=重大错报风险*检查风险 7 审计按主体可分为政府审计、民间审计、内部审计。按目的和内容分为财政财务审33 内部控制系统分类（1）按要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通计、财经法纪审计、经济效益审计。按范围分为全部审计、局部审计、专项审计。按和监控。（2）按工作范围分为内部管理控制系统和内部会计控制系统。（3）按建立的实施审计的时间分为事前、事中、事后审计。按执行地点分为报送审计和就地审计。目的分为保护财产物资的内部控制系统、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系按审计动机分为强制审计和任意审计。按审计在实施前是否预先告知被审计单位分为统、保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统。（4）按控制方式分为预防性内部预告审计和突击审计。按审计使用的技术和方法分为帐表导向审计、系统导向审计和控制系统、察觉性内部控制系统。风险导向审计。8 审计的技术方法体系：审查书面资料的方法、证实客观事物的方法。9 审计抽样类型：任意抽样、判断抽样、统计抽样。10 抽样风险类型（1）进行控制测试时，信赖不足风险、信赖过度风险（2）进行实质性测试时，误受风险、误拒风险 11 属性抽样时用于控制测试方面的统计抽样法。变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法。12 审计程序一般包括准备、实施和完成三个阶段。（1）准备阶段工作包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，初步评价被审计单位的内部控制系统，分析审计风险，编制审计计划。（2实施阶段的工作是按照审计计划的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查，对财务报表项目实施重点、细致的检查，收集审计证据。（3）完成阶段的工作有:整理、评价审计过程中收集到的审计证据，复核审计工作底稿，编写审计报告，提出管理建议书。13 我国组建的审计组织形式主要有政府审计机关、部门和单位内部审计机机构以及民间审计组织。14 审计机关进行审计监督活动的原则是：合法性原则、独立性原则、强制性原则。15 内部审计的特征：服务上的内向性；审查范围的广泛性；作用的稳定性；微观监督与宏观监督的统一性。16 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所。我国会计师事务所的组织形式主要有有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。17纵观注会行业在各国的发展，会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限公司制、有限责任合伙制四种组织形式。18 审计准则的含义：审计准则又称审计标准或执业标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。19 课本85页中国注册会计师执业准则体系。20 审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定经行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。21 审计依据于审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准去判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法或非法，公允和非公允，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。22 审计证据的特性：审计证据的客观性；审计证据的相关性；审计证据的合法性 23 审计证据按表现形态分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据；按相关程度分为直接证据和间接证据；按来源分为自然证据和加工证据；按重要性分为基本证据、辅助证据和矛盾证据。24 收集审计证据的途径有监盘、观察、询问、函证、检查、重新计算、重新执行、分析程序。25 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。26 审计工作底稿的作用：有利于组织协调审计工作；有利于审计工作质量控制；有利于考核审计人员工作业绩；便于编制、佐证和解释审计报告；便于制定以后各期的审计计划。27 会计事务所对审计工作底稿的复核可以分为会计事务所的主任会计师或主管合伙人、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。28 审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草，它仅是对审计工作的一种预先规划。
内部控制的内容：合规、合法性控制；授权、分权控制；不相容职务控制；业务程序标准化控制；复查核对控制；人员素质控制。35 内部控制描述的方法有三种：文字表述法，调查表法，流程图法。36 审计技术和方法的发展大致经历了三个阶段：一是帐表导向审计（古代至20世纪40年代末期）；二是系统导向审计（20世纪50年代初期至80年代末期）；三是风险导向审计（20世纪80年代末期至现在）37 传统风险导向审计的模型、程序、方法（1）模型 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（2）程序 分为计划阶段、实施阶段和报告阶段。（3）方法 审计方法按照测试的使用目的分为控制测试、实质性测试。38 经营风险导向审计的模型、程序、方法（1）模型 审计风险=重大错报风险*检查风险（2）程序 战略分析、环节分析、剩余风险分析、实质性测试。（3）方法 39 业务循环与主要财务报表项目对照表 P186 40 销售与收款循环涉及的主要业务活动接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单发运；向顾客开具账单；记录销售；办理和记录现金及银行存款收入；办理和记录销货退回销售折扣与折让；注销坏账；提取坏账准备。41 购货与付款循环涉及的主要业务活动请购商品；编制订购单；验收商品；储存已验收的商品存货；编制付款凭单；付款；会计记录。42 货币资金涉及的凭证和会计记录（1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿。43 注册会计师测试现金余额的起点，是核对现金日记账与总账的余额是否相符 44 库存现金盘点表 P286 45 审计报告的意义（1）是注册会计师完成审计任务，表达审计意见或结论的主要方式（2）是明确注册会计师的责任，发挥审计鉴证作用的重要条件（3）是审计档案的重要组成部分 46 审计报告的作用：可以发挥鉴证作用、保护作用和建设性作用（1）可以为政府有关部门了解、掌握企业财务状况和经营成果提供依据（2）可以为银行及其它金融机构进行信贷决策提供依据（3）是企业的投资者作出投资决策的重要依据 47 审计报告的种类（1）按使用目的分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告（2）按格式分为标准审计报告和非白哦准审计报告（3）按详略程度分为简式审计报告和详式审计报告 48 审计报告应当包括下列要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期 49 审计报告的类型P311（1）无保留意见（2）带强调事项段的无保留意见（3）保留意见（4）否定意见（5）无法表示意见 50 当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段 51 或有事项的存在一般有三个条件（1）有目前情况引起的、某一外部当事人日后可能有的支付（2）未来支付的金额尚不能确定（3）结果将由某些未来事件决定或有事项按其性质和原因分为 直接或有事项、间接或有事项 52 注册会计师如与前任注册会计师联系后仍不能获取充分、适当的审计证据或上期财务报表未经独立审计，就应当对初期余额实施以下审计程序：（1）询问被审计单位管理当局（2）审阅上期财务资料及相关资料（3）通过对本期财务报表实施的审计程序进行证实（4）补充实施其他适当的实质性测试程序。
第四篇：审计学
审计学-阶段测评1
1.单选题
1.1出具审计报告后应当对其财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（A）
A 业务报告日后六十天内B业务报告日后三十天内
C 结束审计业务后六十天内D 结束审计业务后三十天内
本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。
1.2 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（D）
A 以或有收费形式收取审计费用
B 对该报表发表非标准无保留意见
C 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D 拒绝承接业务或解除业务约定 会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。
1.3
审计档案的所有权应属于（C）
A 委托单位B 编制审计工作底稿的审计师
C 承接该项业务的会计师事务所D 注册会计师协会
业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。
1.4
下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（D）
A 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C 除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。
1.5
会计师事务所制定了业务质量控制的相关政策和程序，其根本目的在于保证审计质量符合（C）的相关要求。
A 政府法规B 审计报告使用人C 注册会计师执业准则D 企业会计准则及相关财务会计法规 会计师事务所质量控制的根本目的是合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及业务准则的要求。
1.6
注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B）
A 聘请相关专家B 改派其他注册会计师
C 终止该项审计业务约定D 出具无法表示意见的审计报告 依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。
1.7
我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（A）
A 审计机关B 国家审计委员会C 国家审计局D 证监会 本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1.8
以下属于会计师事务所泄密的是（A）
A 允许投资人查询被审计单位的档案
B 办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案
C 注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案
D 不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案 本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
1.9
会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（D）
A 在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
B 受到有关单位或个人不恰当的干预 C 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
D 受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。
1.10
一般来说，实行有偿审计的是（C）
A 国家审计机关B 地方审计机关C 社会设计组织D 内部审计部门
本题考查政府审计、社会审计和内部审计的区别。社会审计即注册会计师审计是由会计师事务进行的有偿审计。
1.11
下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）
A 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
本题考查的是威胁独立性的情形。威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等，D选项为关联关系对独立性的威胁。
1.12
国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（B）
A 审计内容B 审计主体C 审计客体D 审计目的 本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计（国家审计）、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。
1.13
注册会计师与政府审计区别包括（C）
A 审计的内容不同B 审计的性质不同C 审计的独立性不同D 审计的证据不同 本题的考核点为注册会计师审计与政府审计的关系。
1.14
注册会计师审计的产生主要是由于（B）
A 财产所有权与管理权分离B 财产所有权与经营权分离
C 提高企业管理水平的需要D 遵守《公司法》的需要 本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。
1.15
下列各项审计中，独立性最强的是（B）
A 国家审计B 民间审计C 内部审计D 政府审计
本题考查注册会计师审计（民间审计）与政府审计（国家审计）和内部审计的区别。
1.16
注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（B）责任。
A 没有过失B 普通过失C 重大过失D 欺诈
注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。
1.17
在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括（D）
A 相关性B 完整性C 中立性D 可操作性
注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.18
会计师事务所中项目负责人包括（D）
A 负责执行财务报表审计业务的工作人员
B 在审阅业务报告上签字的主任会计师
C 负责执行财务报表审计业务的项目经理
D 负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师 将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
1.19
如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（D）
A 如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平
B 如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平
C 为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的D 如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性 在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。
1.20
X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（C）
A 2007年12月1日至2010年3月8日B 2008年1月1日至2010年3月8日
C 2007年12月1日至2010年9月15日D 2008年1月1日至2010年9月15日 业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。
2多选题
2.1
A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2009财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008财务报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2008财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（AD）
A 提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
B 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所
C 在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责
D 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定 E 以上均正确 本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项B、C中后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复，如果被审计单位不同意前任注册会计师对其作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托；选项C中后任注册会计师要对期初余额承担审计责任。
2.2
下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ADE）
A 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C 会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
E 会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其
能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。
2.3
注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政策不当。注册会计师判断（AB）
A 被审计单位财务部门相关人员存在错误行为
B 被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为
C 被审计单位财务部门相关人员存在过失行为
D 被审计单位财务部管理层存在违约行为
E 以上均正确 防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人员在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。
2.4
戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ABD）
A 在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B 如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托
C 如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009财务报表审计有关的重要审计工作底稿
D 如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
E 以上均正确 本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项C中，因为审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅后，前任注册会计师可根据情况确定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容，因此选项C不正确。
2.5
下列对鉴证对象和鉴证对象信息的说法正确的是（ACE）
A 鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年财务报表信息
B 鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据反映运营效率的关键指标
C 鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文件
D 鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性的认定
E 鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明 依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据2008年财务报表信息。
2.6
下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（ACD）
A 会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B 会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务
C 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D 会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 E 会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费 A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁；C项为关联关系对独立性的威胁；D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。
2.7
注册会计师应当从（ACDE）认定层次考虑重大错报风险。
A 财务报表层次和各类交易事项
B 资产、负债及所有者权益的账户发生额
C 财务报表的列报
D 资产、负债及所有者权益的账户余额
E 财务报表的披露
在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。
2.8
对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（ABCDE）
A 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B 客户的经营性质
C 变更会计师事务所的原因
D 工作范围受到不适当限制的迹象 E 变更会计师事务所的原因
针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：
（一）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；
（二）客户的经营性质；
（三）有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息；
（四）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；
（五）工作范围受到不适当限制的迹象；
（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；
（七）变更会计师事务所的原因。
2.9
审计取证模式的演变大致分为（ACE）
A 账目基础审计阶段
B 指标导向审计阶段
C 制度基础审计阶段
D 人员导向审计阶段
E 风险基础审计阶段 这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。
2.10 下列有关顺查法的提法中，正确的有（ABCD）
A 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B 审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查
C 方法简单、易于掌握
D 审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
E 适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
第五篇：审计学
单项选择题
1.1．审计对象包括A．被审单位的财务报表及其有关经济资料B．被审单位的财政收支及其有关经济资料C．被审单位的财务收支及其有关经济资料D．A、B、C都是【D】
1.2．审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的A．公正性B．权威性C．客观性D．独立性【B】 1.3．“上计制度”的实质是A．定期报表的审核制度B．抑制贪污审计制度C．审计监督制度D．财政监督制度【A】
1.4．我国明确规定建立审计机构，恢复审计工作的时间是A．1949年新中国诞生后B．1956年公私合营后C．1978年第十一届三中全会后D．1982年第五届人大五次会议后【D】
1.5．为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是A．1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》B．1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》C．1912年颁布了《审计法》D．1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》【A】
1.6．在西方国家，发展较早的审计组织形式是A．民间审计B．官厅审计C．内部审计D．经济效益审计【B】
1.7．下列属于财政部领导的国家审计机关的是A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．菲律宾的审计委员会D．西班牙的审计法院【B】
1.8．最早建立内部审计师协会的国家是A．英国B．美国C．德国D．日本【B】 1.9．我国的社会审计起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一个职业会计师的专业团体是A．爱丁堡会计师协会B．国际会计师联合会C．美国内部审计师协会D．英格兰•威尔士特许会计师协会【A】 1.11．详细审计又被称为A．美国式审计B．英国式审计C．英格兰式审计D．爱丁堡式审计【B】
1.12．被称为美国式审计的是A．详细审计B．会计报表审计C．资产负债表审计D．现代审计【C】 1.13．－－是受国家机关或其他单位的委托而实施的审计。A．经济效益审计B．社会审计C．国家审计D．内部审计【B】
1.14．审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是A．内部审计B．事中审计C．现代审计D．经营审计【D】
1.15．是以考核被审计单位全部经济活动为对象的。A．合规性审计B．报送审计C．经营审计D．财务报表审计【C】
1.16．对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于A．事中审计B．事前审计C．事后审计D．突击审计【C】
多项选择题
1.1．审计的专职机构主要包括A．国家审计机关B．国家审计部门C．单位内部审计机构D．社会审计组织E．国外审计协会【ABCD】
1.2．审计依据主要包括A．国家相关的法律、法规B．会计制度C．企业会计准则D．注册会计师执业准则E．企业内部的预算、计划、经济合同【ABCDE】 1.3．审计的目标就是指审查和评价审计对象的A．独立性B．客观性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】
1.4．下列各项中，属于我国审计确立阶段的表现的是A．初步形成了统一的审计模式B．“上计”制度的建立C．“上计”制度日趋完善D．审计地位提高、职权扩大E．越来越重视审计的职能作用【ACD】
1.5．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为A．属于议会领导的国家审计机关B．属于注册会计师协会领导的国家审计机关C．属于政府领导的国家审计机关D．属于国务院领导的国家审计机关E．属于财政部领导的国家审计机关【ACE】
1.6．国际上常采用的内部审计机构模式有A．隶属于董事会B．隶属于监事会C．隶属于总经理D．隶属于财会部门E．隶属于财务总监【ABCD】
1.7．以下说法正确的是A．《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着我国注册会计师制度开始恢复B．1986年7月，国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》C．1995年2月，财政部发布了《中国注册会计师独立审计准则》D．1996年10月，中国注册会计师协会加入国际会计师联合会E．2006年，注册会计师协会公布了《中国注册会计师执业准则》【ABCE】
1.8．国外社会审计经过阶段为A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段D．现代审计阶段E．以上均正确【ABCDE】
1.9．“四大”国际会计师事务所是指A．布亚瑞格会计师事务所B．普华永道会计师事务所C．安永会计师事务所D．毕马威会计师事务所E．德勒会计师事务所【BCDE】
1.10．现代审计阶段注册会计师审计的特点有A．审计组织机构不断地发展壮大B．开始呈现出集中化的趋势C．审计技术不断完善D．风险导向审计法得到推广E．计算机辅助技术在审计中已被广泛采用【ABCDE】
名词解释题目录 1.1．审计
1.2．国家审计 1.3．内部审计
1.4．注册会计师审计 1.5．事前审计 1.6．事中审计 1.7．事后审计 1.8．就地审计 1.9．顺查法 1.10．逆查法 1.11．审阅法 1.12．分析法 1.13．复算法 1.14．监盘 2.1．实质上的独立 2.2．形式上的独立 2.3．独立性 2.4．业务期问 2.5．或有收费
2.6．前任注册会计师 2.7．后任注册会计师 3.1．政府审计准则 3.2．内部审计准则
3.3．注册会计师执业准则 3.4．其他鉴证业务准则
3.5．会计师事务所质量控制准则 3.6．鉴证业务 3.7．合理保证 3.8．有限保证 3.9．审计质量
3.10．审计质量控制
3.11．注册会计师的法律责任 3.12．经营失败 3.13．普通过失 3.14．重大过失 3.15．共同过失 4.1．审计目标 4.2．“公允性” 4.3．认定
4.4．审计业务约定书 4.5．计划审计工作 4.6．总体审计策略 4.7．具体审计计划 4.8．审计流程 4.9．重要性 5.1．审计证据 5.2．认定
5.3．审计证据的适当性 5.4．审计工作底稿 6.1．分析程序 6.2．内部控制 6.3．特别风险
6.4．进一步审计程序
6.5．进一步审计程序的性质 6.6．实质性程序 6.7．实质性分析程序 7.1．贷项通知单 7.2．函证
7.3．肯定式函证 8.1．付款凭单 8.2．应付账款 9.1．生产指令
9.2．成本费用管理控制 9.3．成本费用会计控制 9.4．制造费用 9.5．管理费用 10.1．银行借款 10.2．资本公积 10.3．盈余公积 10.4．未分配利润 11.1．货币资金审计
11.2．货币资金的审计范围 12.1．审计报告 12.2．合法性
12.3．财务报表的公允性 12.4．标准审计报告 12.5．非标准审计报告 12.6．无法表示意见
名词解释题答案
1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
1.2．国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
1.3．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
1.4．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
1.5．事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。
1.6．事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。1.7．事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。
1.8．就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。
1.9．顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。
1.10．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。
简答题目录
1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解? 1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面? 1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。
1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。
1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。
1.7．审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么? 1.8．简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。1.9．什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容? 1.10．简述详查法和抽查法的概念、特点。1.11．简述证实客观事物的方法。
1.12．简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。1.13．审计具有哪些职能? 1.14．简述审计职能的实现应具备的条件。1.15．审计能发挥哪些作用? 1.16．简述审计制约作用和促进作用的具体表现。
1.17．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。2.1．简述《职业会计师道德守则》的内容。
2.2．简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性时需要考虑的因素。2.3．简述专业胜任能力和应有关注的内容。
2.4．根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任? 2.5．简述经济利益对独立性威胁的情形。2.6．简述自我评价方面对独立性威胁的情形。2.7．简述外界压力对独立性威胁的情形。2.8．简述独立性威胁的防范措施。
2.9．简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施。2.10．简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。
2.11．对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的防范措施有哪些? 2.12．简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动。2.13．简述专业胜任能力的两个阶段。2.14．简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为应当采取的措施。
2.15．简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形及应考虑的因素。2.16．简述审计收费需考虑的因素。
2.17．简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。
2.18．简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。2.19．简述接受委托前的沟通内容。
3.1．简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。3.2．简述注册会计师执业准则的作用。3.3．简述执业准则体系的框架结构。3.4．简述注册会计师业务准则的内容。3.5．简述三方关系的内容。
3.6．简述鉴证业务的基本分类内容。3.7．简述审计业务的特点。3.8．简述其他鉴证业务的特点。3.9．简述相关服务的内容。
3.10．简述会计师事务所进行质量控制的目的。3.11．简述遵守职业道德规范的措施。
3.12．简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。3.13．简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。3.14．简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。
3.15．简述确定复核人员的原则。3.16．简述咨询的具体要求。
3.17．简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序的制定要求。
3.18．会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? 3.19．会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价? 3.20．简述注册会计师法律责任的防范措施。
4.1．简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。4.2．简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包含哪些类别。4.3．简述与各类交易和事项相关的审计目标。
4.4．当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。
4.5．简述签订审计业务约定书的目的。4.6．简述审计业务约定书的内容。
4.7．简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求。
4.8．简述总体审计策略中包括的内容。4.9．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? 5.1．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑哪些因素? 5.2．在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑? 5.3．简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。5.4．按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类? 5.5．简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。5.6．会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工作底稿实施适当的控制程序? 5.7．简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。5.8．简述编制审计T作底稿的总体要求。
5.9．简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。5.10．简述重大事项可能包括的内容。
5.11．审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加? 6.1．简述了解被审计单位及其环境的目的。6.2．简述内部控制的要素。
6.3．可以从哪八个方面来理解内部控制? 6.4．试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序? 6.5．哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷? 6.6．简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。6.7．简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。
6.8．简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。6.9．简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。6.10．简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。6.11．简述如何理解实质性分析程序的范围。
6.12．简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。6.13．注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录? 7.1．简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。
7.2．简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。7.3．简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。7.4．简述营业收入审计的实质性程序。7.5．简述销售折扣与折让的实质性程序。7.6．简述应收账款的实质性程序。
7.7．简述注册会计师应选作函证对象的项目。7.8．简述函证实施过程控制的措施。7.9．简述坏账准备审计的实质性程序。7.10．简述应收票据的实质性程序。7.11．简述营业税金及附加的审计目标。
7.12．简述营业税金及附加审计的实质性程序。8.1．简述采购与付款业务的不相容岗位。8.2．简述固定资产内部控制的内容。
8.3．简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。8.4．简述应付账款的审计目标。8.5．简述应付账款的实质性程序。8.6．简述应付账款的分析程序。8.7．简述固定资产的实质性程序。8.8．简述累计折旧的审计目标。8.9．简述预付账款的审计目标。8.10．简述预付账款的实质性程序。8.11．简述在建工程的审计目标。
8.12．简述固定资产减值准备的实质性程序。8.13．简述在建工程的实质性程序。8.14．简述固定资产清理的审计目标。8.15．简述固定资产清理的实质性程序。
9.1．简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录。9.2．简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。9.3．简述存货的内部控制制度的内容。9.4．简述实施简易抽查的主要内容。9.5．简述工薪的内部控制测试的步骤。
9.6．简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测试内容。9.7．简述制造费用的内部控制测试的主要内容。9.8．简述存货的审计目标。
9.9．简述存货余额的实质性程序。
9.10．简述制定存货监盘计划应实施的工作。
9.11．简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事项。9.12．简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。9.13．简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。9.14．简述应付职工薪酬的实质性程序。9.15．简述管理费用的实质性程序。
10.1．简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。10.2．简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。10.3．简述筹资业务内部控制的内容。
10.4．简述筹资业务的内部控制测试的内容。10.5．简述投资业务的内部控制测试的内容。10.6．简述筹资业务的审计目标。10.7．简述银行借款的实质性程序。10.8．简述应付债券的实质性程序。10.9．简述盈余公积的实质性程序。10.10．简述未分配利润的实质性程序。10.11．简述投资业务的审计目标。
10.12．简述交易性金融资产的实质性程序。10.13．简述可供出售金融资产的实质性程序。10.14．简述持有至到期投资的实质性程序。10.15．简述长期股权投资的实质性程序。10.16．简述投资收益的实质性程序。10.17．简述其他应收款的审计目标。10.18．简述其他应付款的审计目标。10.19．简述长期应付款的审计目标。10.20．简述所得税费用的审计目标。10.21．简述递延所得税资产的审计目标。10.22．简述递延所得税资产的实质性程序。10.23．简述递延所得税负债的审计目标。10.24．简述递延所得税负债的实质性程序。10.25．简述资产减值损失的审计目标。10.26．简述资产减值损失的实质性程序。10.27．简述营业外收入的审计目标。10.28．简述营业外支出的审计目标。10.29．简述营业外支出的实质性程序。11.1．简述货币资金与各业务循环的关系。11.2．简述有关货币资金的内控制度。11.3．简述库存现金的审计目标。11.4．简述库存现金盘点的程序。11.5．简述银行存款的审计目标。11.6．简述银行存款的实质性程序。11.7．简述其他货币资金的审计目标。11.8．简述其他货币的实质性程序。
12.1．简述管理层埘财务报表责任段应包括的内容。
12.2．简述注册会汁师出具无保留意见的审计报告的条件。12.3．简述注册会汁师对持续经营能力产生重大疑虑的情况。12.4．简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。
12.5．简述保留意见的涵义及注册会汁师应出具保留意见审计报告的情形。
简答题答案
1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解?答：(1)审计的主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。(2)审计的授权者(或委托者)，泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。(3)审计的客体(对象)，是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。(4)审计依据，是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。(5)审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。(6)审计的本质．概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面?答：(1)机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。(2)业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。
1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的完全完整；(3)审计报告的使用人主要为企业股东；(4)审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽地逐笔审查与稽核。
1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象从会计账目扩大到资产负债表；(2)审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；(3)审计方法从详细审计初步转向抽样审计；(4)审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。
1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；(2)审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的；(3)审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计；(4)审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；(5)审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡；(6)注册会计师资格考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高。
1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。答：(1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。(2)内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。(3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。
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