07审计基础与实务模拟题7及答案(2013年12月)

第一篇：07审计基础与实务模拟题7及答案(2013年12月)

《审计基础与实务》模拟题七

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个被选项中只有一个选详是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分）

1．我国政府审计机关属于（）

A.立法型B.行政型C.司法型D.独立型

2．将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（）

A.审计主体B.审计客体C.审计内容D.审计范围

3．审计的对象可以高度概括为被审计单位的（）

A.经济活动B.各种被审查的资料C.财务收支D.财务收支及经济管理活动

4.社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）

A.在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则受托进行

B.在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见

C.社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则

D.在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立

5．实物证据通常证明（）

A.实物资产的所有权 B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在 D.有关会计记录是否准确

6．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（）收集审计证据。

A.计算B.分析性程序C.函证D.检查

7．下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是（）

A.预算制度B.维护保养制度C.规定资本性支出和收益性支出的合理标准D.定期盘点制度

8．下列情况下，可以采用否定式函证的有（）

A.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人 C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人

9．注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查

A.销货退回是否经核准 B.是否存在过多销货折扣C.销货业务入账时间是否准确D.年底应收账款的真实性

10．审计前，被审计单位某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，审计上称作（）旧

A.重大错报风险B.审计风险C.检查风险D.交易风险

二、多项选择题（本大题共5小题，每题2分，共10分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填写在题后的括号内，错选、多选、少选或未选均无分）

1．审计要保持其独立性，必须做到

A.思想独立B.组织独立C.判断独立D.经济独立E.工作独立

2．审计人员可不进行控制测试程序，而直接实施实质性测试程序的情况有

A.内部控制不存在B.相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并为有效运行 C.内部控制存在重大缺陷

D.内部控制拟予信赖E.符合性测试的工作量可能大于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量

3.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑

A.函证方式的选择B.以前年度的函证结果 C.函证发送时间D.应收账款在全部资产中的重要性E.被审计单位内部控制的强弱

4．被审计单位管理当局应承担的会计责任为（）

A.保持资产的安全完整B.保证审计报告的真实、合法

C.保证会计资料的真实、合法、完整D.建立健全内部控制制度E.提供管理当局声明书

5．审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查

A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造费用D.管理费用E.财务费用

三、名词解释（本大题共3小题，每小题2分，共6分）

1．审计风险2．审计准则 3．控制测试

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

1．简述注册会计师的审计责任。

2．注册会计师出具标准审计报告，需要具备什么条件？

五、论述题（6分）

试论述分析性程序在不同审计阶段的作用。

107山青院《 审计基础与实务》模7（201312）

六、综合题（8分）

[资料] 某注册会计师正在对A公司的应付账款和银行存款项目进行审计，根据需要，该注册会计师决定对这两个项目实施函证。有关资料如下： “应付账款”有关资料

客户应付账款年末余额本年进货总额 甲公司7500元8000元 乙公司37600元85638元 丙公司——304100元 丁公司11780元41600元

“银行存款”有关资料

开户银行名称及账号银行存款余额

中国建设银行* * * * * 17380.00中国农业银行* * * * * 26946000.00 中国工商银行* * * * * 30.00 民生银行* * * * * 4513200.00 [要求] 试问：

（１）该注册会计师该选择哪两家公司进行函证，为什么？函证的内容和应采取的方式是什么？4分（２）该注册会计师该选择哪几家银行进行函证，为什么？函证的内容和应采取的方式是什么？4分 ☆☆☆☆

七、实务题（50分）

1、[资料]注册会计师王某在编制长江股份有限公司的销售业务的审计计划时，根据了解到的被审计单位的实际情况，设定了如下的项目审计目标（部分）。

（1）登记入账的销货业务是真实的。（2）销货业务的各个环节均须适当审批；（3）所有销货业务均已登记入账；

（4）登记入账的销货业务无经正确估价；（5）登记入账的销货业务的分类恰当；（6）销售业务的记录及时；

（7）销货业务已经正确地记入明细账并正确汇总。

将审计目

2、.[资料]下表列示了财务报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系。[要求] 在下列所附表格的适当位置填列（18分）

（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;

（2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。

207山青院《 审计基础与实务》模7（201312）

3、[资料].ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2004年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。

【要求】针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实3月4日账面

库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。要求：计算推断2002年12月31日库存现金余额应为多少元。（6分）

《审计基础与实务》模拟题七参考答案

一、BAADCBCDCA

二、1BDE2ABE3ABDE4ACD5ABC三、四、五（略）

六、答：（1）注册会计师应选择乙公司和丙公司进行应付账款余额的函证。）因为函证应付，应选择那些较大金额的债权人及那些在资产负债表日金额不大甚至为零的，但为企业主要供货人的债权人，目的不仅是验证应付账款余额，更主要的还在于审查有无未入账的负债，本年度该公司从乙丙两家公司采购了大量商品，存在楼记负债业务的可能性更大。函证的内容主要是应付的金额。一般采用肯定式函证。

（2）注会应对审计的四家银行均函证，因为函证是查实银行存款余额是否真实的重要程序，同时，还可了解被审计单位在银行的债务，可发现其未记录的银行或有负债，因此，即使期末余额为零，还可能通过函证或的其他方面的证据。函证的主要内容包括存款户账户、性质及金额，还有待块性质金额利率担保或抵押品等。一

307山青院《 审计基础与实务》模7（201312）

般采用肯定式函证

4、【参考答案】对2002年12月31日库存现金实存额进行追溯调整；期初实存 = 期末实存+现金支出数-现金收入数（2002年（2003年（2003年（2003年

12月31日）3月5日1月1日至3月5日）1月1日至3月5日）=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300

407山青院《 审计基础与实务》模7（201312）

第二篇：审计基础与实务

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审计基础与实务

08-09年《审计基础与实务》真题及答案

一、单项选择题

1、审计主体是指：（）

A、被审计单位

B、专门的审计机构和人员 C、被审计单位的财政财务经济活动

D、行政管理部门

2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（）A、可靠性

B、充分性

C、相关性

D、经济性

3、下列哪一项符合内部控制的要求（）

A、保管物资并负责记账

B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职

C、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）

A、查询法

B、观察法

C、检查法

D、核对法

5、专门规范社会审计的法律是

A、《宪法》

B、《审计法》

C、《注册会计师法》

D、《公司法》

6、影响审计检查风险的关键因素是

A、被审计单位的内部控制

B、审计环境

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C、被审计单位的管理层

D、审计人员

7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（）

A、销货发票

B、支票存根

C、领料单

D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（）A、审计通知书

B、审计业务约定书

C、审计计划

D、管理建议书

9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（）A、审计报告

B、审计工作底稿

C、审计处理决定书

D、管理建议书

10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（）

A、经济效益审计

B、财政财务审计

C、财经法纪审计

D、经济责任审计

二、多项选择题

1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（）

A、实物证据

B、书面证据

C、口头证据

D、环境证据

2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（）

A、独立原则

B、客观原则

C、公正原则

D、透明原则

3、社会审计的法定审计业务有（）

A、审查企业的会计报告

B、验证企业资本

C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务

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D、会计咨询、会计服务业务

4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（）A、无保留意见类型

B、保留意见类型 C、否定意见类型

D、无法表示意见类型

5、在审计实施阶段要做的工作有（）

A、编制审计方案

B、进行控制测试

C、进行实质性测试

D、撰写审计报告

三、名词解释

1、审计风险

2、审计报告

3、顺查法

4、财政财务收支审计

三、简答题

1、简述审计的职能和作用

2、简述企业内部控制的作用

四、案例分析题

审计人员接受委托对甲公司2006会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时 其中有如下记录：

1、支付购买原材料的运输费用5000元

2、支付销售产品的广告费用20000元

3、支付设备处置清理费用3000元

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4、支付在建工程职工的薪酬60000元

5、支付生产车间的水电费8000元

要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。

2008年山东专升本《审计基础与实务》真题答案

一、单项选择题 1-5 BBCBB 6-10 ADBBB

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.BCD

三、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。

4、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。

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三、简答题

1、（1）审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。（2）审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

2、简述企业内部控制的作用

（1）内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。

（2）具体体现在：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。

2、保证会计资讯的真实性和准确性。

3、有效的防范企业经营风险。

4、维护财産和资源的安全完整。

5、促进企业的有效经营。

四、案例分析题

（1）不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税（进项税）”；

（2）不正确，广告费应应该计入“销售费用”；

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（3）不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”；（4）正确的。

2009年山东专升本《审计基础与实务》真题

一、填空题

1、审计按审计主体分类，可分为

、和。

2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、和。

3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是

4、审计的职能包括

、和经济鉴证

5、注册会计师职业道德的基本要求包括、和公正。

二、名词解释

1、审计风险

2、审计证据

3、审计抽样

4、重要性

三、简答题

1、何谓独立性？“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确？为什

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么

2、要求：请选择正确答案并说明理由

（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？

1、无法搜集到足够有效的证据

2、对使用的会计政策披露不充分

3、背离会计准则

4、不能对会计政策的变更给出合理的解释

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：

1、无保留意见

2、带强调事项段的无保留意见

3、无法表示意见

4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表：

1、无保留意见审计报告

2、保留意见审计报告

3、否定意见审计报告

4、无法表示意见审计报告

2009年山东专升本《审计基础与实务》真题答案

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一、填空题

1、政府审计、内部审计和注册会计师审计

2、过失和欺诈

3、顺查法

4、经济监督、经济评价

5、独立、客观

二、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、审计抽样：是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百得项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，已形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性：

三、简答题

1、（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客

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观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。

（2）正确。因为注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎；保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。

2、（1）“无法搜集到足够有效的证据”时，CPA发表无法表示意见的审计报告；原因：当审计范围受到限制，且不严重时应发表无法表示意见的审计报告。

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表“无保留意见”的审计报告。原因：不确定性事项进行恰当处理后应该出具“无保留意见”的审计报告。

（3）应发表“否定意见”的审计报告。原因：被审计单位拒绝调整财务报表数据，可能会使财务报表严重歪曲被审计单位的财务状况、经营成果，因此应该出具“否定意见”的审计报告。

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第三篇：审计基础与实务复习题

审计基础与实务复习题（1）

一、单项选择题

1、审计主体是指：（）

A、被审计单位B、专门的审计机构和人员

C、被审计单位的财政财务经济活动D、行政管理部门

2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（）

A、可靠性B、充分性C、相关性D、经济性

3、下列哪一项符合内部控制的要求（）

A、保管物资并负责记账B、审批并执行经济业务

C、会计和出纳由一人兼职C、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）

A、查询法B、观察法C、检查法D、核对法

5、专门规范社会审计的法律是

A、《宪法》B、《审计法》C、《注册会计师法》D、《公司法》

6、影响审计检查风险的关键因素是

A、被审计单位的内部控制B、审计环境

C、被审计单位的管理层D、审计人员

7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（）

A、销货发票B、支票存根C、领料单D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（）

A、审计通知书B、审计业务约定书C、审计计划D、管理建议书

9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（）

A、审计报告B、审计工作底稿C、审计处理决定书D、管理建议书

10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（）

A、经济效益审计B、财政财务审计C、财经法纪审计D、经济责任审计

二、多项选择题

1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（）

A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据

2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（）

A、独立原则B、客观原则C、公正原则D、透明原则

3、社会审计的法定审计业务有（）

A、审查企业的会计报告B、验证企业资本

C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务

D、会计咨询、会计服务业务

4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（）

A、无保留意见类型B、保留意见类型

C、否定意见类型D、无法表示意见类型

5、在审计实施阶段要做的工作有（）

A、编制审计方案B、进行控制测试C、进行实质性测试D、撰写审计报告

三、名词解释

1、审计风险

2、审计报告

3、顺查法

4、财政财务收支审计

三、简答题

1、简述审计的职能和作用

2、简述企业内部控制的作用

四、案例分析题

审计人员接受委托对甲公司2006会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时 其中有如下记录：

1、支付购买原材料的运输费用5000元

2、支付销售产品的广告费用20000元

3、支付设备处置清理费用3000元

4、支付在建工程职工的薪酬60000元

5、支付生产车间的水电费8000元

要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。

复习题（1）答案

一、单项选择题

1-5 BBCBB6-10 略

二、多项选择题

1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.BCD

三、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。

4、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。

三、简答题

1、（1）审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。

（2）审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

2、简述企业内部控制的作用

（1）内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。

（2）具体体现在：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。

2、保证会计资讯的真实性和准确性。

3、有效的防范企业经营风险。

4、维护财産和资源的安全完整。

5、促进企业的有效经营。

四、案例分析题

（1）不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税（进项税）”；

（2）不正确，广告费应应该计入“销售费用”；

（3）不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”；

（4）正确的。

审计基础与实务复习题（2）

一、填空题

1、审计按审计主体分类，可分为、和。

2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、和。

3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是

4、审计的职能包括、和经济鉴证

5、注册会计师职业道德的基本要求包括、和公正。

二、名词解释

1、审计风险

2、审计证据

3、审计抽样

4、重要性

三、简答题

1、何谓独立性？“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确？为什么

2、要求：请选择正确答案并说明理由

（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？

1、无法搜集到足够有效的证据

2、对使用的会计政策披露不充分

3、背离会计准则

4、不能对会计政策的变更给出合理的解释

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：

1、无保留意见

2、带强调事项段的无保留意见

3、无法表示意见

4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见

（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表：

1、无保留意见审计报告

2、保留意见审计报告

3、否定意见审计报告

4、无法表示意见审计报告

复习题（2）答案

一、填空题

1、政府审计、内部审计和注册会计师审计

2、过失和欺诈

3、顺查法

4、经济监督、经济评价

5、独立、客观

二、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、审计抽样：是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百得项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，已形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性：

三、简答题

1、（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。

（2）正确。因为注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎；保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。

2、（1）“无法搜集到足够有效的证据”时，CPA发表无法表示意见的审计报告；原因：当审计范围受到限制，且不严重时应发表无法表示意见的审计报告。

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表“无保留意见”的审计报告。原因：不确定性事项进行恰当处理后应该出具“无保留意见”的审计报告。

（3）应发表“否定意见”的审计报告。原因：被审计单位拒绝调整财务报表数据，可能会使财务报表严重歪曲被审计单位的财务状况、经营成果，因此应该出具“否定意见”的审计报告。

第四篇：审计基础与实务复习资料(2010-2011)范文

《审计基础与实务》期末总复习资料

2010.12 一．复习内容

(一)单选题、多选题、判断题(以配套习题内容为主)(二)简答题

1.审计关系人有哪几个方面？ 2.简述审计的职能。

3.审计风险的组成内容有哪些？它们的关系如何？ 4.简述审计准则的含义。

5.简述审计工作底稿的定义以及分类。6.简述重要性水平与审计风险的关系。

7.什么是符合性测试?进行符合性测试的条件是什么? 8.简述主营业务收入的实质性测试程序。

9.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？

10.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？

11.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证? 12.简述货币资金内部控制测试的主要内容。13.简述银行存款实质性测试程序的主要内容。14.我国社会审计报告表述意见的基本类型主要有哪些? 15.社会审计报告符合哪些条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告？

（三）期末复习作为参考的练习和例题

1.在对G公司2005财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的键盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收复手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账金额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳，会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点有哪些？ 【答案】

相同点：（1）函证的直接目的的相同，二者都使为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在认定；（2）函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析，评价。

区别点：（1）函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。（3）函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还有询证预收账款，且在询证函重要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

3.确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素？ 【答案】确定应收账款函证样本量时应考虑以下因素：

（1）应收账款在全部资产中的重要性。通常，样本量与该比重成正比。

（2）被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。

（3）以前期间的函证结果。如果以前函证中差异较大或欠款纠纷较多，则样本量应相应扩大。

4.注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：

（1）未得到询证函的可能原因有哪些？

（2）若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计？

【答案】（1）注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有：1）债务人可能没有理会询证函，即对所函证的内容故意不予回答；2）债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；3）债务人可能并不存在。（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发询证函。若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同，销售订单，销售发票副本及发运凭证等，以证实这些应收账款的真实性。

5.应收账款函证和应付账款函证有何异同？

【答案】应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：

（1）必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证时应收账款审计中必要且有效的方法，它可以证实应收账款账户金额的真实性，正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一；

（2）函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款金额较大的账户；

（3）函证方式不同。应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极式函证方式，也可以采用消极式函证方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款可能会存在争议或差错问题是采用积极方式函证。

相同点：应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必需对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函数结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。

6.(一)资料: 2003年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002财务收支进行了审计。审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下。

1.该公司2002年会计报表反映，2002年末资产总额为8000万元，注册资本2000万元，股东权益总额为2500万元，当年的税前利润总额为300万元，使用所得税税率为33%，该公司的会计报表无附注内容。

2.2001年末和2002年末的应收账款余额分别为1800万元和1200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法。2001年和2002年的坏账准备计提比例分别为0.5%和0.3%。3.2002年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占2002年应收账款年末余额的12.5%。

4.2002年末，该公司的存货余额为1200万元。2001年和2001年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。5.2002年末，该公司的固定资产原值为2800万元。2001年和2002年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。

6.2002年6月，该公司在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，累计折旧280万元，发生清理费用34万元。该台机器的原值占2002年固定资产原值余额的11.43%。7.2002年末该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元。该公司2002没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。

(二)要求:根据上述资料，从下列问题的备选项中选出正确答案。

1.审计人员认为，该公司在2002会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括(ABC)A.坏账准备的计提比例由0.5%改为0.3% B.存货计价方法有先进先出发改为移动加权平均法 C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法 D.重大的坏账损失和固定资产报废事项

2.对该公司2002年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有(ACD)A.新采用的会计政策是符合公认会计准则

B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓 C.变更是否必要合理 D.变更是否经过相关部门批准

3.分析2002年应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有(AC)A.注销坏账

B.降低坏账准备计提比例 C.改变收账政策以加速收款 D.改变销售政策以增加销售

4.对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容(C)A.赊销政策 B.有关付款凭证 C.注销坏账的审批文件 D.全年销售政策计划

5.通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题(A)A.提取顺序不符合规定 B.提取比例不符合规定 C.使用不符合规定 D.未经审批

7.(一)资料: 20x7年4月，某审计组对某公司20X6财务收支进行了审计。有关资料和审计情况如下：

1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：销售部门负责人批准客户的赊销信用;仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票;出纳人员负责记录应收账款总账和明细账;会计主管负责批准销售退回与折让

2.该公司20X6年12月主营业务收入有大幅增加，20X6财务报表已于20X7年1月31日对外报出。20X7年2月发生多笔销售退回业务。

3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映两者调节相符。

4.20X6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至20X6年12月31日，尚未取得采购发票，未进行账务处理。20X7年1月5日公司收到正式发票，同日支付贷款20万元，并根据发票登记入账。

5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：(1)分配制造费用80万元(2)分配辅助生产费用40万元

(3)购入生产设备一台，买价及运费等共计20万元(4)因生产过程中的噪音污染，向环保局支付罚款10万元。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案 1.针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有(A)A.销售部门负责人批准库户的赊销信息 B.发送货物与开票相互独立

C.出纳员负责记录应收账款总长和明细账 D.会计主管负责批准销售退回和折让

2.针对“资料2”的情况，审计人员应适时的审计程序有(ACD)A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主要业务成本 B.审查销售退回是否在20X6财务报表附注中进行了充分披露 C.审查销售退回的原因及批准手续

D.结合应收账款函证程序，审计期末发生的销售业务的真实性 3.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序(BD)A.直接认定为其银行存款余额的正确 B.向有关开户银行函证 C.要求出纳人员对其编织的银行长款存款余额调节表进行复核 D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

4.针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定(BC)A.其处理方法正确

B.少计了20X6年末负债20万元 C.少计了20X6年末资产20万元 D.少计了20X6营业利润20万元

5.针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有(CD)A.制造费用80万元 B.辅助生产费用40万元

C.购入生产设备的买夹击运杂费等20万元 D.罚款10万元

8.(一)资料: 2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008财务收支情况进行了审计，有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。

2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点，审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3.审计人员对该公司主营业务收入进行截至测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期，如发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日起在同一会计期间表明了纪录是正确的。

4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性

5.该公司将一批原材料用某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17% 6.审计人员在审计该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是该公司年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

(二)要求: 根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

1．审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有(ACD)A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制 B.抽取部分应收账款业务处理过程 C.函证回函认可的金额与函证金额有差异

D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式 2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有(AB)A.存货盘点的范围和组织方式 B.存货盘点结果与账面金额是否一致 C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行 D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字 3.对营业收入截止期审查线索有(ABC)A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证 B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账 C.依据发运单为起点追查销售发票和明细账 D.从销售发票为起点追查发运单和明细账

4.审计人员运用分析性复核方法及存货盘点方法检测主营业务收入的完整性，其测试程序不包括(C)A.将企业内个其主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析 B.计算本期重要产品毛利率为18% C.计算本期存货周转率为5% D.比较本期主营业务收入的波动情况

5.该公司将产品用于某在建工程的账务处理为反映增值税，会导致(C)A.少计增值税销项税额17万元 B.多记增值税销项税额17万元 C.少转出增值税进项税额17万元 D.多转出增值税进项税额17万元

6.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是(B)A.少计生产成本 B.少计负债 C.多计当年收入 D.少计当年利润

9.书P136(案例7.1、7.2)10.P182(案例8.2)11.P216(案例9.1)12.P263(案例10.1)15.书P287(案例11.1)16.习题第六章实务题1、3 17.习题第七章实务题1、2 18.习题第十章实务题3、7、8

二．考试类型

（一）单选题

（二）多选题

（三）判断题

（四）简答题

（五）案例分析题

第五篇：审计师《审计理论实务》模拟题

1.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A

A.真实性

B.合法性

C.效益性

D.客观性

【答案解析】：我国国家审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。其中，真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目的。

2.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是： C

A.对被审计单位内部控制情况的调查

B.与被审计单位的合作情况

C.被审计单位内部控制初步评价结果

D.对被审计单位内部控制的了解程度

【答案解析】：对被审计单位内部控制初步评价结果将影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点。

3.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是： C

A.编制审计方案

B.发出审计通知书，提出书面承诺要求

C.对内部控制实施内部控制测试

D.对财务报表项目进行实质性测试

【答案解析】：如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试。

4.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： B

A.层层审核方法

B.分析性复合方法

C.监盘方法

D.计算方法

【答案解析】：财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计。

5.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在： D

A.15日内

B.30日内

C.60日内

D.90日内

【答案解析】：审计组对审计事项实施审计结束后，向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。

6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：C

A.审计目标是审计行为的结果

B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D.审计总目标由审计具体目标组成【答案解析】：审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。

7.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是：C

A.专门审计目标

B.特殊审计目标

C.具体审计目标

D.一般审计目标

【答案解析】：审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。

8.下列关于审计目标的说法中，错误的是： D

A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C.审计目标决定了采取什么样的审计证据

D.审计目标具有全面性和长期性

【答案解析】：选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。

9.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： D

A.估价

B.截止期

C.披露

D.机械准确性

【答案解析】：机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。

10.对审计目标的确定有最直接影响的是： C

A.审计授权人或委托人的要求

B.审计环境

C.审计目的D.审计对象

【答案解析】：审计目的指导审计目标的确定。