XX市XX局2006年度财政收支情况审计的实例介绍（大全）

第一篇：XX市XX局2006年度财政收支情况审计的实例介绍（大全）

XX市XX局2006年度

财政收支情况审计的实例介绍

XX市审计局：XXX、XXX

一、实例概述

（一）审计项目名称

XX市XX局2006年度财政收支情况审计

（二）项目实施时间

2007年3月9日至4月5日

（三）项目背景介绍

市XX局共有干部职工47人，其中：财政供给人员28名，自收自支人员19名。单位负责人：XXX。该局主要职责是贯彻执行国家有关发展XX业的方针政策，指导全市XX业生产，组织实施XX业结构调整、资源开发和区域生产，负责XX、XX、XX的行业管理和XX业产品的质量标准管理，局机关内设办公室、XX科、XX科等3个职能科室；下设XX站、XX站、XX站等3个二级单位。

市XX局2006年底资产总计2734073.24元，负债356692.40元，净资产1511043.76元。2006年度收入总计2957568.62元（其中：财政补助收入2857162.62元，上级补助收入95000元，拨入专款5406元），支出总计2091231.54元（其中：拨出经费202540元，拨出专款5406元，事业费支出1883285.54元）。

根据《中华人民共和国审计法》第十六条规定和XX市审计局2007年度审计项目计划，XX市审计局自2007年3月9日至4月5日，对市XX局2006年度财政收支情况进行了审计，审计过程中，对该局财政收支相关的财务收支和涉及所属二级机构财务收支情况进行了必要的延伸审计。

（四）项目审查数据量

XX市XX局的财务系统采用了金蝶财务软件，后台为ACCESS数据库。此次审计审查了2006.01-2006.12的财务软件数据库数据（共31.84MB）,主要包括XX局.ais,XX站.ais，XX站.ais，XX站.ais等。

（五）项目最终结果

通过本次审计，查出了XX市XX局挤占挪用专项资金、招待费超支、收入不入账、擅自处置国有资产等违反财政法规的问题，揭示了XX局二级机构提供的2006年度会计资料不能真实反映其年度财务收支情况，内控制度不健全，XX局对其所属二级机构疏于管理等问题。共报送审计报告一份、审计决定一份，审计移送处理书一份。

二、项目具体实施过程

（一）AO应用介绍

1、审前调查和审计方案的编制。通过审前调查，我们了解了XX局的经济性质、管理体制、机构设置、单位职责及经营范

围，并重点了解了该单位财务系统使用的是金蝶财务软件，后台使用的是ACCESS数据库。审计组长在AO中建立项目，编制了审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了对计算机系统审计的步骤方法，确定了重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法，明确了电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等，并明确了审计组成员的分工。然后根据方案，在AO中编制审计事项，设置了人员分工，导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。

2、电子数据的采集和转换

数据库采集和转换：我们在服务器上通过使用工具把数据转化为Access数据库，采集了财务软件数据库数据；使用AO“数据库采集”将数据库中XX局.ais,XX站.ais，XX站.ais，XX站.ais的导入，最后转换成电子账簿。

3、以AO为主平台辅助审计。审计人员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析，编写SQL语句查询分析。充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，缩短了审计时间，提高了工作效率。

4、编制审计证明性文书和结论性文书。运用AO完成审计底稿的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作，自动生成审计台账，然后将所有的AO导出数据打包上报审核，经审核后，出具正式的审计报告和审计决定。

（二）项目取得成果

1、挤占挪用专项资金XXXXX元

运用SQL语句查询功能，筛选出XX局2006年各类专项收入XXXXX元，各类专项支出XXXXX元，专项款账面结余XXXXX元，挤占挪用XXXXX元用于机关经费支出；XX站2006年各类专项收入XXXXX元，各类专项支出XXXXX元，账面结余XXXXX元，挤占挪用XXXXX元用于经费支出。

2、XX站固定资产管理不严，擅自处置国有资产，处置收入10400元未入账核算并直接坐支

通过查阅固定资产明细账，盘点固定资产，询问有关人员，发现XX站固定资产管理不严，擅自处置国有资产，处置收入10400元未入账核算，直接坐支。该问题已移交纪检部门处理。

3、XX站账外核算收支

通过查阅XX站电子账簿，发现没有疫苗收入。经实地查证，疫苗供应中心2005年至今，经营记录不真实，疫苗经营收支未纳入XX站大账，违规外核算，存在直接坐支问题。该问题已移交纪检部门处理。

导出的EXCEL表如下：

科 目 明 细 账

三、说明

（一）提交资料说明

1．XX局归档数据包：项目的档案资料，包括审计通知书、审计实施方案、审计日记、审计底稿和审计报告等所有归档资料。

2．XX局电子账套数据包：从被审计单位获取的2006年度的原始数据.主要包括XX局.ais,XX站.ais，XX站.ais，XX站.ais

等。将数据导入AO所生成电子账套。

3．XX局审计现场数据包：包括审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。

4．XX局项目人员包:包含审计组成员。

（二）其他需要说明的事项

本实例如要公开发表，需对实名和金额进行隐藏处理。

第二篇：医院审计实例

医院审计实例

一、实例概述

（一）审计项目名称： XX医院200X财务收支审计。

（二）所属行业：行政事业

（三）项目实施时间： 200X年X月X日至200X年X月X日。

（四）项目背景介绍： XX医院是我市一所综合性三级甲等医院，实行财政定项补助。医院编制病床900张，实际开放床位1000张，内部设置53个临床医务科室、35个机关(后勤)科室及一个独立核算的下属公司。医院2005年末在职职工1200人，离退休人员454人,其他人员440人。2005年末资产总额42,463.28万元。根据省审计厅的统一部署和要求，针对群众反映“看病难、看病贵”的问题，拟通过对部分医疗服务单位的审计，揭示其在医疗、药品及卫生材料收费、药品采购中存在的问题，查处其在财务收支中违法违纪行为，并分析问题产生的原因，为政府宏观决策提供服务。

（五）项目审查数据量：XX医院的信息系统包括财务管理系统和业务管理系统。财务管理系统采用金算盘财务软件，由医院财务科使用和维护，2006年备份文件大小为189M；业务管理系统采用ORACLE数据库，为医院外包给东方软件公司开发的医院业务管理软件，由信息科统一管理，全院各部门共享使用，采集的原始数据量为5.51G。

（六）项目取得的成果：

1、通过运用多种计算机审计方法，对医院业务管理软件系统部分功能进行了测试和检查，对其提出了改进意见，得到医院重视并已请软件开发公司进行改进；

2、发现了业务管理系统在实际运行中存在的问题，促使医院加强人员培训和制度建设，正确执行国家有关文件规定；

3、运用AO审计软件和其他应用软件，查出该医院2005在药品收费、医疗项目收费、卫材收费及其他方面的违纪违规问题4000多万元。

二、项目具体实施过程

（一）审前调查阶段

1、目的：了解医院计算机管理基本情况，根据审计实施方案，评估审计风险，制订计算机审计工作计划，确定工作重点。协调配置好审计人员计算机设备。

2、方法与步骤：

第一步：询问财务科及信息科工作人员医院计算机管理基本信息，主要包括以下内容：硬件配置、软件配置、人员分工、管理制度、人员素质等。

第二步：由于医院业务管理系统属医院自行外包开发的软件，未经权威部门审批或认证，可能存在主管类后门或设计类错弊。因此，要求提供该系统说明书、实用化验收文件、系统管理制度、系统数据备份情况及数据字典等资料。

第三步：深入研究该系统，根据审计实施方案的工作重点，与审计组成员交流，找出重要的表，推测表间关联关系，熟悉表名及字段名规律和含义。

第四步：制订计算机审计工作计划。主要内容包括审计范围、审计内容、人员分工等。

第五步：协调审计组各成员计算机配备，明确计算机资料交流办法。检查各审计成员计算机，保证其能正常运行，各计算机安装新升级的杀毒软件，移动存储设备无毒。

第六步：在AO系统中建立该审计项目，并分发给各审计组成员。

（二）审计现场实施工作阶段

财务数据采集：该单位财务管理系统采用金算盘财务软件，因此直接从财务科电脑上提取财务资料备份数据，利用AO系统采集财务数据功能，选择采集金算盘备份数据模式，将医院财务数据导入AO系统中，生成医院财务账。并将财务数据包分发给审计组各成员 业务系统数据的采集

该单位业务数据采用数据库管理，通过安装ORACLE客户端软件进行采集。

第一步：在审计人员计算机中安装ORACLE软件；按从医院信息科人员所提供信息修改网卡IP地址、网关等属性；按所取得用户名（经交涉获SYSADMIN权限）及密码登录业务管理软件系统数据库。

第二步：根据在审前调查确定的重要的数据表名，导出部分数据（CSV文件格式）。

起初打算将该系统2005年数据备份出来，在审计人员电脑上恢复，但数据量太大，且含大量与审计无关数据，最后决定择需导出数据表，只这部分数据量也达数个G之多。（请将导出的主要数据表及中文名称列出）主要数据表有：

住院病人基本信息表II_INMAININFO 住院病人药品费用明细表IF_MEDICIINELIST 住院病人非药品费用明细表IF_FEEITEMLIST 住院病人费用明细表IF_FEEINFO(由住院病人药品费用明细表和住院病人非药品费用明细表两者数据相加而成，未重复采集)门诊病人药品费用明细表DRUG_DETAIL 门诊病人非药品费用明细表UNDRUG_DETAIL 医疗服务价格表UNDRUG_INFO 科室组套表ADV_GROUPDETAIL 药品入库表DS_INPUTRECODE 药品明细情况表DD_MEDICINEINFO_TEMP SQL语句：例如，导出2006年药品入库表（ds_inputrecode）：

select * from ds_inputrecode where oper_date >= to_date('2005-1-1','yyyy-mm-dd')and oper_date <= to_date('2006-1-1','yyyy-mm-dd')并选择将结果导出为CSV文件。第三步：新建一数据库lyfy，将先前提取的数据导入该数据库。测试与评价业务管理软件

1、目的：确定系统说明书、数据字典等与系统实际的符合度；确定系统内部逻辑与内部关联的真实性、合规合法性；评价系统操作人员操作情况，确定业务数据的可靠性等。

2、方法与步骤：

（1）经观察和向医院信息科人员问询，该业务管理系统尚处于开发调试期内，未经过实用化验收测试。该系统的运行由医院信息科负责，但未建立明确的系统安全运行制度，内部权限分工曾在医院内部会议中讨论决定过，但无明确的成文制度，数据真实性、完整性存疑。审计人员查看数据库日志，未发现值得特别注意的特殊情况，如记录的删除等。抽查部分退费，均有院长纸质签字。

（2）发现数据字典、系统说明书与业务管理软件系统实际不符。审计人员按审前调查所确定的重点，准备导出相关表的数据，发现部分表都是空表。经向东方软件公司工作人员进行询问，得知该系统开发人员为两批，第一批做完前期工作后交第二批开发人员继续开发，由于个人习惯等原因，表的命名方式有所不同，并给出了实际运用的表名。根据新得到的表名导出所需数据资料。

（3）该软件系统部分功能模块未启用。在导出部分数据表（如医疗仪器表、卫生材料出入库表等）时，发现是空表。经向医院信息科人员询问和实地观察，医院器材科用纸质账簿登记和管理医疗仪器，未使用该业务管理系统。审计人员对该部分内容的审计改用传统审计方式进行。

（4）由于审计人员计算机能力及审计时间有限，对该系统收费部分内部控制与关联关系的验证，是根据黑箱原理，采用实例验证法进行的。

步骤一：审计人员在审计进场前收集了五名2005年在该院就医患者的住院费用清单。

步骤二：在医院数据库中查找这五名患者的费用明细，并汇总，与患者所持费用清单比对，二者一致，说明应该不存在隐瞒收入的情况。SQL语句为（以就医卡号为ZY010000048833的住院病人为例）：

select * from if_feeinfo where INPATIENT_NO = “ZY010000048833” 字段说明: INPATIENT_NO,就医卡号；

步骤三：在审计进场后，在医院不知情的情况下联系了六名该院患者，对该六名患者费用情况进行追踪。从业务管理系统数据库中获得的患者费用与患者实际交纳费用明细、总额一致。

以上三步骤说明该业务系统数据库的收费数据资料应该是真实完整的。

步骤四：审查测试数据的合规合法性时发现，以上患者所交纳费用中有诸如“治疗费”、“检查费”、“其他费”、“其他西药费”等项目，而在物价局文件中是没有这些收费项目的。通过进一步对业务管理软件进行审查，发现在该系统的费用标准表中有以上项目，但收费标准为零。经向医院财务科、信息科及软件公司人员交流及现场观察，此部分是因为医院医生未按编码开列诊疗项目、收费人员素质不够高、打包收费、收取部分未在物价部门报批的费用等，设计的一个快速收费。不符合国家文件中“各级医疗机构在计算机管理收费时，统一按本次规范调整后的新编数据库和电子表格标明编码、医疗服务项目名称、价格标准执行，不得自行在计算机中设置新的编码收费，违者按乱收费从严查处”的要求。按系统说明及数据字典来看，上述收费应通过“科室组套表”等完成，而不是建立无明细的快速收费。而且，审计人员在抽查这部分收费时，通过与纸质资料对比，发现存在利用以上收费项目超标准收费的情况。审查医疗服务收入

步骤一：以导出的医院医疗服务标准表为基础，根据市物价局文件，增加了一列国家标准（GB-FEE），如果该收费项目没有国家标准则设值为0，形成一张表“医疗服务收费国家标准”将该表导入lyfy数据库。

步骤二：查询医院患者费用明细表中，与有国家标准的临时表收费编码相同，医院实际收费高于国家标准的所有行，并形成新的一个字段“多收”，即医院实际收费减国家标准乘以次数（即按国家标准的应收额）的值，生成新表“门诊医疗多收费”，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。

SQL语句为(以门诊部分为例)：

select [门诊医疗服务费用明细].[CARD_NO],[门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_CODE],[门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_NAME],[门诊医疗服务费用明细].[UNIT_PRICE],[门诊医疗服务费用明细].[QTY],[门诊医疗服务费用明细].[OWN_COST], [门诊医疗服务费用明细].[OWN_COST]-([ 医疗服务收费国家标准].[GB_FEE]* [门诊医疗服务费用明细].[QTY])as 多收 into [门诊医疗多收费] from [门诊医疗服务费用明细] join [医疗服务收费国家标准] on [医疗服务收费国家标准].[UNDRUG_CODE] = [门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_CODE] and [门诊医疗服务费用明细].[UNIT_PRICE] > [医疗服务收费国家标准].[GB_FEE] 字段名说明：CARD_NO，患者就医卡卡号；UNDRUG_CODE，医疗服务项目编码；UNDRUG_NAME，医疗服务项目名称；UNIT_PRICE，医院所定单价；QTY，次数；OWN_COST，病人应付费用；GB_FEE，医疗服务国家收费标准。步骤三：将未按国家标准的数据按收费项目分别汇总。SQL语句为：

Select sum(多收)from [门诊医疗多收费] group by UNDRUG_NAME 步骤四：分析违规情况，形成审计记录。审计查出该院在国家规定的医疗服务项目、编码、价格标准之外，自行在计算机收费系统中设置检查费、手术费、麻醉费、治疗费等19个收费项目，2005年收费XX元,其中门诊收费XX元,住院收费XX元。自定医疗收费项目、编码和价格标准,以加换床单、婴儿水疗、床单位终末消毒等10个项目进行收费，共计XX元。审查卫生材料收入

该院卫生材料的出入库登记等为手工记账，业务管理软件系统该部分模块已开发但未使用。审计人员通过查阅原始凭证，得到各卫生材料2005年出入库数量和购进价格。根据物价局有关卫生材料购销差价率的文件，在lyfy数据库中新建一张表“卫生材料应售价”，字段分别为：卫生材料名称、卫生材料编码、购入价、应售价。

根据审计组安排，只对已收集到医院价高于应售价的部分卫生材料逐项进行检查。方法:查询医院患者费用明细表中，与所查卫生材料收费编码相同，医院实际收费高于应售价的所有行，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。SQL语句为（以1毫米空针,收费代码为F00000004863为例）：

select * from undrug_detail where item_code = “F00000004863”

经查证，该院2005年超过规定标准（按进价顺加5－10％）加价收取患者材料费192,540.39元。查证收入数大于领用数：分别按卫生材料种类对收取患者数量进行汇总，与卫生材料物资账数量进行比对，发现部分卫生材料收取患者费用数远大于医院全年购入数与上年结存数之和。SQL语句为（以门诊为例）：

Select sum([门诊卫生材料费明细].[AMOUNT])from [门诊卫生材料费明细] group by ITEM_NAME 字段说明：AMOUNT，数量；ITEM_NAME，品名。

经审计，发现该院购入敷料、敷贴、胶贴共248,740张，各医务科室在库房共领用197，972张(成本为XX元),而医院对病人收取费用的敷料、敷贴、胶贴达到500,058.2张(收取金额为XX元),差额为302,086.2张。审查药品收入

1、目的：审查药品收入的合规合法性，是否有超加价比例收费等情况，分析所售药品中甲类、乙类所占比例。

2、方法与步骤：

将药品入库表导出为csv文件，生成每种药品最大进价表。SQL语句为：

Select drug_code ,max distinct approve_price as max_in_price into zdjjb from groub by drug_code 根据每种药最大进价和物价部门文件（分价格区间加价比例不同），生成药品应售价表。查找病人药品费用表中，收费代码与药品应售价表中收费代码相同，收费标准大于应售价的记录，其中住院部分是在医院数据库中完成。SQL语句为（以住院病人为例）: Select 住院病人费用明细.drug_code, 住院病人费用明细.trade_name, 住院病人费用明细.name, 住院病人费用明细.sale_price, 药品最大进价及应售价表.max_in_price, 药品最大进价及应售价表.g_fee, 住院病人费用明细.quantity, 住院病人费用明细.tot_cost-药品最大进价及应售价表.g_fee*住院病人费用明细.quantity ds into 住院多收药品费 from住院病人费用明细join药品最大进价及应售价表on住院病人费用明细.drug_code =药品最大进价及应售价表.drug_code and住院病人费用明细.sale_price >药品最大进价及应售价表.g_fee 字段说明：drug_code，药品代码；trade_name，药品名称；name，病人名字；sale_price，医院售价；max_in_price，最大进价；g_fee，应售价；quantity，数量；tot_cost，病人费用；ds，多收。

部分西药零售价未按国家规定流通差别差价率执行，导致多收患者西药费计9,187,878.03元。分析医院甲、乙类药用药比例。SQL语句为（以门诊药品为例）：

生成甲类药表：select * from 药品情况明细表 where drug_type = 1 字段说明：drug_type,药品类型，1为甲类，2为乙类，3为其他类。汇总计算门诊甲类药金额：

SELECT SUM(门诊病人药品费用明细.OWN_COST)AS Expr1 FROM门诊病人药品费用明细INNER JOIN 甲类药表 ON门诊病人药品费用明细.DRUG_CODE = 甲类药表.drug_code 字段说明：OWN_COST，病人费用；DRUG_CODE，药品编码。汇总计算门诊乙类药金额和用药总金额，得到用药构成情况。

第三篇：医院审计实例

医院审计实例

一、实例概述

（一）审计项目名称： XX医院200X财务收支审计。

（二）所属行业：行政事业

（三）项目实施时间： 200X年X月X日至200X年X月X日。

（四）项目背景介绍： XX医院是我市一所综合性三级甲等医院，实行财政定项补助。医院编制病床900张，实际开放床位1000张，内部设置53个临床医务科室、35个机关(后勤)科室及一个独立核算的下属公司。医院2005年末在职职工1200人，离退休人员454人,其他人员440人。2005年末资产总额42,463.28万元。根据省审计厅的统一部署和要求，针对群众反映“看病难、看病贵”的问题，拟通过对部分医疗服务单位的审计，揭示其在医疗、药品及卫生材料收费、药品采购中存在的问题，查处其在财务收支中违法违纪行为，并分析问题产生的原因，为政府宏观决策提供服务。

（五）项目审查数据量：XX医院的信息系统包括财务管理系统和业务管理系统。财务管理系统采用金算盘财务软件，由医院财务科使用和维护，2006年备份文件大小为189M；业务管理系统采用ORACLE数据库，为医院外包给东方软件公司开发的医院业务管理软件，由信息科统一管理，全院各部门共享使用，采集的原始数据量为5.51G。

（六）项目取得的成果：

1、通过运用多种计算机审计方法，对医院业务管理软件系统部分功能进行了测试和检查，对其提出了改进意见，得到医院重视并已请软件开发公司进行改进；

2、发现了业务管理系统在实际运行中存在的问题，促使医院加强人员培训和制度建设，正确执行国家有关文件规定；

3、运用AO审计软件和其他应用软件，查出该医院2005在药品收费、医疗项目收费、卫材收费及其他方面的违纪违规问题4000多万元。

二、项目具体实施过程

（一）审前调查阶段

1、目的：了解医院计算机管理基本情况，根据审计实施方案，评估审计风险，制订计算机审计工作计划，确定工作重点。协调配置好审计人员计算机设备。

2、方法与步骤：

第一步：询问财务科及信息科工作人员医院计算机管理基本信息，主要包括以下内容：硬件配置、软件配置、人员分工、管理制度、人员素质等。

第二步：由于医院业务管理系统属医院自行外包开发的软件，未经权威部门审批或认证，可能存在主管类后门或设计类错弊。因此，要求提供该系统说明书、实用化验收文件、系统管理制度、系统数据备份情况及数据字典等资料。

第三步：深入研究该系统，根据审计实施方案的工作重点，与审计组成员交流，找出重要的表，推测表间关联关系，熟悉表名及字段名

规律和含义。

第四步：制订计算机审计工作计划。主要内容包括审计范围、审计内容、人员分工等。

第五步：协调审计组各成员计算机配备，明确计算机资料交流办法。检查各审计成员计算机，保证其能正常运行，各计算机安装新升级的杀毒软件，移动存储设备无毒。

第六步：在AO系统中建立该审计项目，并分发给各审计组成员。

（二）审计现场实施工作阶段

财务数据采集：该单位财务管理系统采用金算盘财务软件，因此直接从财务科电脑上提取财务资料备份数据，利用AO系统采集财务数据功能，选择采集金算盘备份数据模式，将医院财务数据导入AO系统中，生成医院财务账。并将财务数据包分发给审计组各成员 业务系统数据的采集

该单位业务数据采用数据库管理，通过安装ORACLE客户端软件进行采集。

第一步：在审计人员计算机中安装ORACLE软件；按从医院信息科人员所提供信息修改网卡IP地址、网关等属性；按所取得用户名（经交涉获SYSADMIN权限）及密码登录业务管理软件系统数据库。

第二步：根据在审前调查确定的重要的数据表名，导出部分数据（CSV文件格式）。

起初打算将该系统2005年数据备份出来，在审计人员电脑上恢复，但数据量太大，且含大量与审计无关数据，最后决定择需导出数据表，只这部分数据量也达数个G之多。（请将导出的主要数据表及中文名称列出）

主要数据表有：

住院病人基本信息表II_INMAININFO

住院病人药品费用明细表IF_MEDICIINELIST

住院病人非药品费用明细表IF_FEEITEMLIST

住院病人费用明细表IF_FEEINFO(由住院病人药品费用明细表和住院病人非药品费用明细表两者数据相加而成，未重复采集)门诊病人药品费用明细表DRUG_DETAIL

门诊病人非药品费用明细表UNDRUG_DETAIL

医疗服务价格表UNDRUG_INFO

科室组套表ADV_GROUPDETAIL

药品入库表DS_INPUTRECODE

药品明细情况表DD_MEDICINEINFO_TEMP

SQL语句：例如，导出2006年药品入库表（ds_inputrecode）：

select * from ds_inputrecode where oper_date >= to_date('2005-1-1','yyyy-mm-dd')and oper_date <=

to_date('2006-1-1','yyyy-mm-dd')

并选择将结果导出为CSV文件。

第三步：新建一数据库lyfy，将先前提取的数据导入该数据库。

测试与评价业务管理软件

1、目的：确定系统说明书、数据字典等与系统实际的符合度；确定系统内部逻辑与内部关联的真实性、合规合法性；评价系统操作人员操作情况，确定业务数据的可靠性等。

2、方法与步骤：

（1）经观察和向医院信息科人员问询，该业务管理系统尚处于开发调试期内，未经过实用化验收测试。该系统的运行由医院信息科负责，但未建立明确的系统安全运行制度，内部权限分工曾在医院内部会议中讨论决定过，但无明确的成文制度，数据真实性、完整性存疑。审计人员查看数据库日志，未发现值得特别注意的特殊情况，如记录的删除等。抽查部分退费，均有院长纸质签字。

（2）发现数据字典、系统说明书与业务管理软件系统实际不符。审计人员按审前调查所确定的重点，准备导出相关表的数据，发现部分表都是空表。经向东方软件公司工作人员进行询问，得知该系统开发人员为两批，第一批做完前期工作后交第二批开发人员继续开发，由于个人习惯等原因，表的命名方式有所不同，并给出了实际运用的表名。根据新得到的表名导出所需数据资料。

（3）该软件系统部分功能模块未启用。在导出部分数据表（如医疗仪器表、卫生材料出入库表等）时，发现是空表。经向医院信息科人员询问和实地观察，医院器材科用纸质账簿登记和管理医疗仪器，未使用该业务管理系统。审计人员对该部分内容的审计改用传统审计方式进行。

（4）由于审计人员计算机能力及审计时间有限，对该系统收费部分内部控制与关联关系的验证，是根据黑箱原理，采用实例验证法进行的。

步骤一：审计人员在审计进场前收集了五名2005年在该院就医患者的住院费用清单。

步骤二：在医院数据库中查找这五名患者的费用明细，并汇总，与患者所持费用清单比对，二者一致，说明应该不存在隐瞒收入的情况。SQL语句为（以就医卡号为ZY010000048833的住院病人为例）：

select * from if_feeinfo where INPATIENT_NO = “ZY010000048833”

字段说明: INPATIENT_NO,就医卡号；

步骤三：在审计进场后，在医院不知情的情况下联系了六名该院患者，对该六名患者费用情况进行追踪。从业务管理系统数据库中获得的患者费用与患者实际交纳费用明细、总额一致。

以上三步骤说明该业务系统数据库的收费数据资料应该是真实完整的。

步骤四：审查测试数据的合规合法性时发现，以上患者所交纳费用中有诸如“治疗费”、“检查费”、“其他费”、“其他西药费”等项目，而在物价局文件中是没有这些收费项目的。通过进一步对业务管理软件进行审查，发现在该系统的费用标准表中有以上项目，但收费标准为零。经向医院财务科、信息科及软件公司人员交流及现场观察，此部分是因为医院医生未按编码开列诊疗项目、收费人员素质不够高、打包收费、收取部分未在物价部门报批的费用等，设计的一个快速收费。不符合国家文件中“各级医疗机构在计算机管理收费时，统一按本次规范调整后的新编数据库和电子表格标明编码、医疗服务项目名称、价格标准执行，不得自行在计算机中设置新的编码收费，违者按乱收费从严查处”的要求。按系统说明及数据字典来看，上述收费应通过“科室组套表”等完成，而不是建立无明细的快速收费。而且，审计人员在抽查这部分收费时，通过与纸质资料对比，发现存在利用以上收费项目超标准收费的情况。

审查医疗服务收入

步骤一：以导出的医院医疗服务标准表为基础，根据市物价局文件，增加了一列国家标准（GB-FEE），如果该收费项目没有国家标准则设值为0，形成一张表“医疗服务收费国家标准”将该表导入lyfy数据库。

步骤二：查询医院患者费用明细表中，与有国家标准的临时表收费编码相同，医院实际收费高于国家标准的所有行，并形成新的一个字段“多收”，即医院实际收费减国家标准乘以次数（即按国家标准的应收额）的值，生成新表“门诊医疗多收费”，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。

SQL语句为(以门诊部分为例)：

select [门诊医疗服务费用明细].[CARD_NO],[门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_CODE],[门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_NAME],[门诊医疗服务费用明细].[UNIT_PRICE],[门诊医疗服务费用明细].[QTY],[门诊医疗服务费用明细].[OWN_COST], [门诊医疗服务费用明细].[OWN_COST]-([ 医疗服务收费国家标准].[GB_FEE]* [门诊医疗服务费用明细].[QTY])as 多收 into [门诊医疗多收费] from [门诊医疗服务费用明细] join [医疗服务收费国家标准] on [医疗服务收费国家标准].[UNDRUG_CODE] = [门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_CODE] and [门诊医疗服务费用明细].[UNIT_PRICE] > [医疗服务收费国家标准].[GB_FEE]

字段名说明：CARD_NO，患者就医卡卡号；UNDRUG_CODE，医疗服务项目编码；UNDRUG_NAME，医疗服务项目名称；UNIT_PRICE，医院所定单价；QTY，次数；OWN_COST，病人应付费用；GB_FEE，医疗服务国家收费标准。

步骤三：将未按国家标准的数据按收费项目分别汇总。

SQL语句为：

Select sum(多收)from [门诊医疗多收费] group by UNDRUG_NAME

步骤四：分析违规情况，形成审计记录。审计查出该院在国家规定的医疗服务项目、编码、价格标准之外，自行在计算机收费系统中设置检查费、手术费、麻醉费、治疗费等19个收费项目，2005年收费XX元,其中门诊收费XX元,住院收费XX元。自定医疗收费项目、编码和价格标准,以加换床单、婴儿水疗、床单位终末消毒等10个项目进行收费，共计XX元。

审查卫生材料收入

该院卫生材料的出入库登记等为手工记账，业务管理软件系统该部分模块已开发但未使用。审计人员通过查阅原始凭证，得到各卫生材料2005年出入库数量和购进价格。根据物价局有关卫生材料购销差价率的文件，在lyfy数据库中新建一张表“卫生材料应售价”，字段分别为：卫生材料名称、卫生材料编码、购入价、应售价。

根据审计组安排，只对已收集到医院价高于应售价的部分卫生材料逐项进行检查。方法:查询医院患者费用明细表中，与所查卫生材料收费编码相同，医院实际收费高于应售价的所有行，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。

SQL语句为（以1毫米空针,收费代码为F00000004863为例）：

select * from undrug_detail where item_code = “F00000004863”

经查证，该院2005年超过规定标准（按进价顺加5－10％）加价收取患者材料费192,540.39元。

查证收入数大于领用数：分别按卫生材料种类对收取患者数量进行汇总，与卫生材料物资账数量进行比对，发现部分卫生材料收取患者费用数远大于医院全年购入数与上年结存数之和。

SQL语句为（以门诊为例）：

Select sum([门诊卫生材料费明细].[AMOUNT])from [门诊卫生材料费明细] group by ITEM_NAME

字段说明：AMOUNT，数量；ITEM_NAME，品名。

经审计，发现该院购入敷料、敷贴、胶贴共248,740张，各医务科室在库房共领用197，972张(成本为XX元),而医院对病人收取费用的敷料、敷贴、胶贴达到500,058.2张(收取金额为XX元),差额为302,086.2张。

审查药品收入

1、目的：审查药品收入的合规合法性，是否有超加价比例收费等情况，分析所售药品中甲类、乙类所占比例。

2、方法与步骤：

将药品入库表导出为csv文件，生成每种药品最大进价表。

SQL语句为：

Select drug_code ,max distinct approve_price as max_in_price into zdjjb from groub by drug_code

根据每种药最大进价和物价部门文件（分价格区间加价比例不同），生成药品应售价表。

查找病人药品费用表中，收费代码与药品应售价表中收费代码相同，收费标准大于应售价的记录，其中住院部分是在医院数据库中完成。SQL语句为（以住院病人为例）:

Select 住院病人费用明细.drug_code, 住院病人费用明细.trade_name, 住院病人费用明细.name, 住院病人费用明细.sale_price, 药品最大进价及应售价表.max_in_price, 药品最大进价及应售价表.g_fee, 住院病人费用明细.quantity, 住院病人费用明

细.tot_cost-药品最大进价及应售价表.g_fee*住院病人费用明细.quantity ds into 住院多收药品费 from住院病人费用明细join药品最大进价及应售价表on住院病人费用明细.drug_code =药品最大进价及应售价表.drug_code and住院病人费用明细.sale_price >药品最大进价及应售价表.g_fee

字段说明：drug_code，药品代码；trade_name，药品名称；name，病人名字；sale_price，医院售价；max_in_price，最大进价；g_fee，应售价；quantity，数量；tot_cost，病人费用；ds，多收。

部分西药零售价未按国家规定流通差别差价率执行，导致多收患者西药费计9,187,878.03元。

分析医院甲、乙类药用药比例。

SQL语句为（以门诊药品为例）：

生成甲类药表：select * from 药品情况明细表 where drug_type = 1

字段说明：drug_type,药品类型，1为甲类，2为乙类，3为其他类。

汇总计算门诊甲类药金额：

SELECT SUM(门诊病人药品费用明细.OWN_COST)AS Expr1 FROM门诊病人药品费用明细INNER JOIN 甲类药表 ON门诊病人药品费用明

细.DRUG_CODE = 甲类药表.drug_code

字段说明：OWN_COST，病人费用；DRUG_CODE，药品编码。汇总计算门诊乙类药金额和用药总金额，得到用药构成情况。

第四篇：审计实施方案实例

审计实施方案实例

一、立项依据：《审计法》第十六条、第十七条规定和省厅××××年审计工作计划安排。

二、被审计单位名称：××厅

三、审计目标：

一是了解和掌握被审计单位有关基本情况和财务管理现状，从总体上全面弄清被审计单位资产负债和财务收支情况。二是审查被审单位××××年预算执行结果，分析预算与决算产生差异的原因。提出改进意见，促进其加强和完善预算管理。三是揭露预算执行中存在的主要问题，纠正违纪违规行为，严肃国家财经法纪。

四、被审计单位基本情况

××厅是XX省省直机关首批实行部门预算的试点单位，为一级预算单位，××××年财政预算包含厅机关及所属机构××局和××局。××××年××厅实有人数×××人，财政预算人数×××人。

五、审计范围：

被审计单位××××预算执行及财务收支情况。根据工作需要，有关事项可追溯到以前或延伸到有关单位进行审计和调查。

六、审计技术方法

由于该单位财务收支规模较小，资金量小，会计业务较简单，拟运用详查法审计。

七、主要审计内容

（一）审查部门预算的编制情况

1.收入预算的编制情况。主要审查收入预算的编制是否完整和准确，是否符合本部门的实际，有无收入预算编制不科学，与实际执行存在较大出入的问题；有无少报、瞒报和漏报收入项目的问题。

2.支出预算的编制情况。主要包括基本支出和项目支出预算。对基本支出中人员和公用经费支出预算的编制，要对照相关规定，看人员工资是否严格按照国家和省统一规定工资项目和标准计算编制，差距有多大，原因是什么，特别是工资之外发放的津补贴是否按统一标准编制到部门预算之中。公用经费是否根据省编制机构下达的单位编制人数和省财政部门核定的公用经费定额标准测算确定；财政核定的公用经费数额是否合理，是否满足部门单位维持正常运转的需要。

（二）审查部门预算的执行情况

1.收入预算的执行情况。一是看被审计单位所有收入是否全部纳入机关财务统一核算，有无违规开设银行账户，私设“小金库”和“账外账”，转移截留收入的问题。二是看其他收入来源是否合法，有无违反国家规定，利用职权乱收费、乱摊派的问题。

2.审查支出预算的执行情况。审查支出预算执行的合规性。在核实收支的基础上，着重审查是否严格执行国家财经法纪，对人员支出的审计要看有无自行提高工资标准、滥发奖金补贴的行为；对公用支出要看有无铺张浪费、滥支乱用等违纪违规行为，招待费支出是否控制在国家规定之内；对项目支出审计要检查资金拨付是否及时，是否存在一般公用支出挤占挪用专项资金，或管理不力，造成资金损失浪费的问题。审查支出预算的约束力。(xiexiebang.com　www.xiexiebang.com)对照部门预算核定的支出标准，按类别分项目审核部门单位的实际支出。对支出超预算的问题，分析支出超预算的原因及其资金来源。看超支原因是单位特殊，标准过低，人员超编，还是人为超标造成的；对短预算的问题，看是否存在预算编制与实际脱节的问题，是否存在批复不足额的问题；对无预算的问题，重点看该项目的程序是否合法合规。审查支出预算编制的科学性和合理性。在审查和分析部门支出预算实际执行情况的基础上，对其部门预算编制的支出项目和数额的科学性及合理性进行判断。人员经费是否按政策规定安排到位，有无标准不一，苦乐不均，津补贴未统一编制到部门预算等问题。公用经费标准是否符合部门单位的实际需要，有无编制过低，无法满足部门正常运转的问题；项目经费的设置是否合理，是否切合实际，有无项目设立过时，依据不充分，沿袭惯例和超出省级事权范围的问题。四是纳入XX省政府采购目录的支出项目是否编入部门预算，有无规避政府采购行为的问题。

（三）审查部门预算执行结果的编报情况。看是否严格执行一个单位一本预算的规定。终了，是否全面完整及时汇总本部门及所属单位的预算执行情况，各项收支的列报是否符合规定，是否真实反映本部门单位的预算执行情况，有无违规调整收支科目和数额，收入挂往来，虚列支出等影响财务决算真实的问题。

八、预计的审计工作起止日期及步骤

预计审计时间：××月××日至××月××日

第一阶段（××月××日至××月××日）审前调查，制订实施方案。与被审单位座谈，搜集被审计单位基本情况和资料，了解其资金来源渠道、支出使用及管理等。根据了解的情况，及时制定审计方案。

第二阶段（××月××日至××月××日）查证阶段。根据审计方案分工，分头开展查证工作，重点审查部门预算执行的真实性、合法性。

第三阶段（××月××日至××月××日）汇总阶段。汇总审计查出的问题，分析产生的原因，针对性地提出改进意见和建议，形成审计报告，提交审计组讨论。向被审计单位征求意见后，并适当修改，经审计组组长、审计组所在部门负责人复核后，代拟审计机关的审计报告和审计决定书，送交专职复核机构复核。

九、审计组人员及分工（即哪些人审计哪几个处室的账务，重点关注哪些审计事项，具体分工情况略）

十、编制日期

第五篇：财政收支审计整改落实情况报告

财政收支审计整改落实情况报告

按照规定，现将区2019本级预算执行及其他财政收支审计查出问题整改落实情况公开如下。

区委、区政府高度重视审计查出问题的整改工作。区委书记、区委审计委员会主任何野平在区委审计委员会第二次全体会议上明确要求，坚决抓好审计问题整改，要建立问题清单，落实整改责任，提高整改成效，对于虚假整改、表面整改、敷衍整改的坚决严肃处理。区长、副区长多次调度、听取审计查出问题整改情况汇报，要求各部门必须高度重视整改工作，按规定整改到位。

根据区委、区政府的安排，区审计局对于区2019本级预算执行及其他财政收支审计查出的问题和提出的建议，积极跟踪督促相关部门整改落实。

截至2021年10月底，《审计工作报告》问题清单反映的14个方面的30个问题中，相关部门通过上缴财政、纳入预算管理、立马返还支付、加大投入等进行整改，同时减轻了企业负担，并且修订或完善了相关规章制度。

一、区级财政预算执行审计整改情况

（一）超支挂账问题暂时无法整改，只能在往来中挂账，待财政形势好转后再列支。

（二）滞留专项资金问题正在整改，财政部门正积极筹措资金，力争年末将剩余专项拨付到位。

（三）未纳入预算内管理问题已经整改。

（四）政府债务未入账问题正在整改。

二、区直部门预算执行审计整改情况

（一）应缴未缴财政资金问题已经整改，已经全部上缴财政。

（二）存量资金问题正在整改。

（三）未立马拨付资金问题已经整改，相关资金已经追回。

（四）扩大开支范围、提高开支标准问题已经整改，相关资金已经追回。

（五）管理方面存在某个单位的问题已经整改，相关部门进一步完善了单位已有内控制度。

三、推动打好三大攻坚战相关审计整改情况

（一）防范化解风险相关审计整改情况。

区债务风险总体可控，未达到预警标识，区财政目前严格按照债务管理规定进行管理。

（二）扶贫审计整改情况。

审计中发现的项目进展缓慢问题已经整改，相关项目已经实施。

（三）生态保护和污染防治相关审计整改情况。

审计中发现的落实秸秆禁烧目标责任书不到位、擅自改变林地用途等问题，这些问题相关部门已做出相应处理和处罚。

四、重大政策措施落实跟踪审计整改情况

（一）第一季度财政存量资金审计整改情况。

审计中发现的应缴未缴预算收入、水利建设项目未立马进行验收等问题已经整改，资金已经上缴财政，项目已经验收。

（二）第二季度光伏扶贫审计整改情况。

审计中发现的村级光伏扶贫电站项目未按工程进度支付工程款问题已经整改。

（三）第三季度“放管服”改革政策措施落实情况跟踪审计整改情况。

审计中发现的2个方面7个问题已经整改，相关行为得到纠正，相关保证金已经返还。

（四）第四季度区医共体政策措施落实情况审计整改情况。

审计中发现的问题基本完成整改，健全了相关机制，人员已经下沉，加大投入用于房屋改建和购置设备。

五、采纳审计建议建立长效机制情况

（一）持续深化供给侧结构性改革方面。

财政部门着力推进减税降费相关政策措施落实；政务服务局梳理出我区政务服务办事事项共459项，实现“最多跑一次”事项共389项，同时积极推进“一网、一门、一次”改革，切实减轻企业负担，激发微观主体活力，推动营商环境不断优化。

（二）全力打好三大攻坚战方面。

出台了《区建立防止返贫监测和帮扶机制实施细则》，进一步巩固脱贫成果、保障稳定脱贫。规范政府举债融资行为，坚决遏制隐性债务增量，积极化解存量债务。积极推进经济发展和生态保护协同，加强污染防治责任落实。

（三）继续深化部门预算编制制度改革方面。

坚持“政府要过紧日子”，从严编制部门预算，强化预算执行管理。

（四）推动积极财政政策加力提效方面。

大力压减一般性支出，加大对重大改革、重要政策和重大项目的支持力度。积极盘活财政存量资金，加强资金统筹使用。

（五）强化绩效意识方面。

积极筹备区财政局绩效评价中心机构的建设，下一步将加快落实全面实施预算绩效管理的实施意见，把全面预算绩效管理推进到资金使用“最后一公里”。

下一步，将加强对未全面整改问题的跟踪督办，充分发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。