以工程复核审计为重点 强化政府性投资审计

第一篇：以工程复核审计为重点 强化政府性投资审计

以工程复核审计为重点 强化政府性投资审计

镜湖区审计局为贯彻《芜湖市政府投资管理办法》的有关规定，不断加大对政府性投资建设项目的审计力度，坚持对全区范围内的政府性投资建设项目开展审计，投资审计工作进一步深入。2011年，镜湖区审计局共完成政府性投资审计115项，项目送审总造价13764.6万元，审定工程总造价11943.1万元，审减金额1821.5万元，平均核减率8.50%，其中我局完成的政府投资项目竣工结算104项，工程复核审计为2项，资产评估复核为2项，在去年所做的项目中加强审计监督，节约了建设资金，提高了政府性资金的投资效益，规范了投资行为，促进了政府性投资建设项目的规范管理，并规范了中介审价机构，促使各中介机构对政府性投资项目审价的高度重视，进一步规范操作、严格执业行为。

我局在审计中的经验做法如下：

1、实行中介机构准入制

我区有效利用社会审计资源，组织中介机构参与政府投资项目审计，扩大审计覆盖面，注重国家审计与社会审计相结合，在市财政局政府审价中标的机构中选定，具体工程项目选定由区监察局全程参与监督，按照《镜湖区建设项目竣工结算审价工作程序》规范操作。

2、建立工程复核审计监督体制

依据芜湖市政府投资建设项目审计监督办法，今年我区在财政部门的工程结算审价报告中随机抽样长宁道路改造工程、吴家花园大绿化工程、东郊路市场改造工程、天香苑菜市场改造工程4个项目进行工程

复核审计，在审计中我局改变审计模式，对工程造价审计由“核减”变“核实”，督促施工单位认真如实编制决算资料，业主和监理单位认真审核决算资料，我局再审核其决算资料真实性、完整性，去伪存真，将水分和杂质降到最低限度，再从源头抓起，将原审价报告与工程现场紧密结合、科学分析、推测审计疑点，进行现场复查，长宁路工程中全面抽检，其中钢筋、混凝土厚度等主材，委托安徽省建筑工程质量监督检测二站进行现场抽检，针对发现的问题形成专题报告上报区委、区政府，引起区委、区政府高度重视，区政府主要领导三次召开专题会议，对工程复核审计中存在的问题进行专题研究，不仅规范了建设、施工、监理三大主体，而且也规范了中介机构在审计过程中对施工现场工程量实地现场勘察不到位，中介机构违反工程量计算规则高套定额、工程量重复计算、应扣未扣等现象。

3、加大房屋征收摸底结算审计

根据芜审办〔2011〕92号《关于对全市房屋征收补偿实行审计验收的通知》要求，今年我局共对8个地块房屋征收进行专项审计，即

1、镜湖区大小官山地块拆迁摸底审计；

2、关于赤铸山路中段部分拆迁专项审计报告；

3、关于汀棠街道长宁路道路改造地块房屋征收专项审计 ；

4、三丸电器公司拆迁摸底专项审计；

5、赤铸山路下穿铁路周边地块房屋征收摸底专项审计；

6、荆山街道欧阳湖地块房屋征收摸底专项审计；

7、银湖路拓宽改造工程拆迁审计；

8、弋矶山街道跃进遗留地块拆迁审计。通过审计监督，严格规范了房屋征收工作中存在的资料收集不完整、现场初审工作不细致、未严格界定航拍房与自

建房等问题，进一步改善管理、堵塞漏洞、规范房屋征收行为。

4、开展资产评估复核确认工作

积极发挥政府审计监督作用，进一步加强对政府收储企业资产的评估复核工作，聘请具有资质经验的第三方复核人员会同我局审计人员组成审计复核小组，对中介机构实施的资产评估项目进行复查核实，全方位的覆盖政府投资项目，重点对资产的真实性进行核实，审计人员不仅逐一核实收储企业所属的房屋建筑物，进行了实地勘测，查证了公司所持土地和房屋实际拥有状况，还全面审查了收储企业提供的材料文件，对材料文件的真实合法性予以核实，对中介机构实施的评估过程、步骤、方法、依据及结果的准确性、合理性予以审核。从而获得企业资产的真实价值，为政府收储企业提供参考数据，满足区委区政府的工作要求。

镜湖区审计局将在保持以工程复核审计为重点的基础上，强化政府性投资审计，对投资项目全面审计的基础上，更加注重重点领域、重点行业、重点资金的审计，特别是数量大、影响大、关系到公众切身利益的建设项目审计，通过剖析重点审计项目，发现问题，提出有针对性的审计建议，实现投资审计上的新突破。

第二篇：2018CPA审计重点：复核

复核

舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核；

所有的审计工作底稿至少要经过一级复核；

执行复核时，复核人员需要考虑的事项包括：①审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行；②重大事项是否已提请进一步考虑；③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；⑥已获取的审计证据是否充分、适当；⑦审计程序的目标是否已实现；

审计项目组内部复核贯穿审计全过程；

项目合伙人复核的要求：①项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。②项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。③项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决；

项目合伙人复核的内容：①对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；②特别风险；③项目合伙人认为重要的其他领域。④项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。⑤项目合伙人根据复核后的底稿得出结论。在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告；

项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容：（1）与项目合伙人讨论重大事项；（2）复核财务报表和拟出具的审计报告；（3）复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；（4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：（1）审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价；（2）审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；（3）选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论；

项目质量控制复核时间：（1）只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。（2）审计报告的日期不得早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。对于上市实体财务报表审计业务或符合标准需要实施项目质量控制复核的其他业务，这种复核有助于注册会计师确定是否己获取充分、适当的审计证据。（3）项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决；

期后事项的种类：财务报表日后调整事项；财务报表日后非调整事项；

期后事项不同时段及注册会计师责任划分：

（一）期后事项可以按时段划分为三个时段

（二）对不同时段期后事项的责任划分

（三）主动识别第一时段期后事项

（四）被动识别第二时段期后事项

（五）没有义务识别第三时段期后事项；

针对提供的信息和交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明：（1）按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员；（2）所有交易均已记录并反映在财务报表

第三篇：政府投资审计

当前政府投资审计信息化应用现状

近几年，虽然审计机关通过各种途径大力开展计算机培训，优化人员素质结构，使审计人员的整体素质有了一定的提高，但目前真正具有较高计算机应用水平的人员并不多，既精通计算机编程又熟悉投资审计业务的复合型人才则更少。同时，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，操作技能还不熟练。因而政府投资审计计算机人才缺乏的问题，也是制约投资化建设和发展的因素之一。

第四篇：关于政府性债务审计

冷湖行委国土资源环境保护和林业局

关于政府性债务审计整改意见

根据海西州审计局下发政府性债务审计事项，我局主要内容是：基建账户反应支出共计31.53万元，其中预付工程款30万元，付树苗款1.53万元。截止2010年12月31日尚欠工程款17.22万元。现做出以下整改意见。

2010年4月2日，甲方（冷湖行委环境保护和林业局）和乙方（格尔木戈壁园林绿化有限责任公司）签订《冷湖团结路（锐意招待所-消防队）绿化承包合同》，其工程总金额为472206.88元，分3年支付工程款。在保证施工质量和树苗的成活率的情况下：第一年支付工程款的60%，第二年支付30%，第三年支付10%。经过双方协商签订合同，双方共同履行遵守。

一、支付情况

团结路绿化工程款支付情况如下：2010年6月30日支付乙方（格尔木戈壁园林绿化有限责任公司）绿化工程款20万。2010年10月30日支付乙方绿化工程款10万元。2010年10月30日由甲方（冷湖行委国土资源环境保护局）支付绿化树苗款15300元。合计金额：315300元。

二、整改意见

剩余款项我局将按合同规定于2012年年底前支付完毕。

冷湖行委国土资源环境保护和林业局

二〇一一年八月十一日

第五篇：政府投资工程审计问题透视

政府投资工程审计问题透视 http://china.toocle.com 2009年05月27日07:43 生意社

生意社05月27日讯

工程审计作为确保工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高投资效益的重要手段和方式，对有效确保工程建设的资金安全起着重要作用。但令人忧虑的是，现实生活中，由于一些具体从事工程审计的人员不尽职守、招标机构循私舞弊、投标单位弄虚作假、施工单位不讲诚信、贿赂经营兴风作浪，不少工程项目应当遵循的原则、规范和制度办法被人为弱化、淡化和虚化，以致造成有的工程项目特别是其中的一些国家投资项目(又称政府投资项目)资金被人为侵占或虚增。在此，仅以审计机关近年来在有关工程项目审计中发现的问题为例，便可

见其中的一些“猫腻”。

人们为何看好国投项目

一些多年从事国家投资项目审计的资深人士告诉笔者，这类项目之所以会成为建筑业看好的市场，其原因相对而言主要有六个方面。

一是国家投资项目都是有计划的，前期可行性论证充分，具体工程看得见摸得着，没有“皮包工程”等坑人的“陷阱”；二是这类工程项目资金来源相对比较可靠，工程保证金缴存和工程款拖欠风险相对小一些；三是这类工程项目招投标程序的竞争条件、合同条款、计价取费相对比较公正、合理；四是这类工程项目水文地质资料详实、设计图纸完备、推进计划合理；五是这类工程项目通常任务规模大、资质等级要求高、施工队伍选择严、社会各界影响大，受政府重视的程度较高；六是这类工程项目大多能锻练队伍、创造效益和展示企业在市场竞争

中的形象，没有企业会主动放弃这块诱人的“蛋糕”。

也许正是基于上述种种“好处”的存在，在有些监管力度欠缺的地区，这些项目才会被一些视为非法获利的“摇钱树”，以致于近年来一些领导干部会不断地重蹈“工程上马、自己倒下”和“前腐后继”的“败廉”覆辙。

工程概算，高报冒估为哪般

工程概算作为国家投资项目所需费用的框架预测，是政府及其有关主管部门进行投资决策的重要依据。可令人费解的是，近年来，国家审计机关和一些地方审计部门在对有关国家投资项目进行审计时发现，个别地方政府和部门单位为谋取小集团利益，不仅在具体工程中有责不尽，而且竟然运用捏造虚假项目，编造图纸招标、施工、验收、结算等手段从中骗套财政资金。比如，据国家审计署近年来的“审计工作报告”披露：国家某部委原信息研究所曾以建设一小楼改造附属工程为名编造虚假项目预算，并与某工程处签订虚假工程合同，将135万元预算资金拨付该工程处，然后分批收回，主要用于发放职工补贴。2007年，仍有53个中央部门存在问题资金293亿余元。尤其令人称奇的是，个别无中生有的虚假工程竟被评为优良工程。

诸如此类的高报冒领和虚假捏造为何会频频得手？业内人士分析认为，其原因主要有三：一是利益驱使。如主管部门想从中截留资金为部门谋利；招标单位想通过肢解工程从中渔利；概算审计人员为捞取好处或为了到决算审计时从审减额中分得利益而放弃把关。二是权力使然。由于受一些位高权重领导干部不洁身自好的影响，部分经办人员在人情条子、关系电话、官官相护的作用下，显得无能为力或者明知故犯。三是社会影响。如分配不公形成的贫富差距，诱发了一些

国家工作人员“堤内不足堤外补”的想法。

签证验收，各捞所需咋回事

国家投资项目关系国计民生，工程变更牵涉资金，签证尤需谨慎，这应该是个简单道理。但从一些具体项目的审监过程——诸如建筑工程施工过程中的合同条款执行、补充协议签订、设计变更审批、隐蔽工程计量、工程竣工计量、代表监理签证、工程竣工验收等项目终结费用结算依据的形成看，事实并非全然。其

程序并不正规、手续并不完备、过程并不“干净”。

据国家审计署披露：某特派办在审计一跨海铁路项目时发现，项目建设单位在材料采购时不进行招投标，安排下属物资公司作为供应单位，材料采购以概算价而非实际采购价计入建设成本，由下属公司取得概算价格与实际价格之间的利差，通过建设单位串通设计单位调高材料概算单价，致使国家资金近2000万元被非法套取。某市审计局在对一工程进行跟踪审计时发现，施工队竟然把工程验收所用的钢尺2米处改为起点，将钢尺16米到20米之间的部分截去，在测量高程时用力把尺子往下插，由此把实有挖淤泥量以及工程量分别扩大了3.19和

2.45倍。

施工单位如此挖空心思虚增工程量的行为，为何会顺利通过业主和监理的认可？知情人士直言相告，这实际上都事出有因：有的是业主单位经验不足、监理人员多头应付而无法尽责把关；有的是施工单位系转包分包，建设资金经层层“剥皮”后不得不在增量省钱上乱动手脚；有的是计划经济遗留的机关办事业或企业单位、实体现象尚未彻底根除，企业和实体与原来挂靠的机关明脱暗不脱。