浅谈如何开展农业综合开发资金的审计

第一篇：浅谈如何开展农业综合开发资金的审计

浅谈如何开展农业综合开发资金的审计

珲春市审计局郑玉颖

【摘要】开展农业综合开发资金的审计，促进该项资金及时足额到位,充分发挥效益,是我们审计机关的重要任务。做好审前调查、制定好审计实施方案是做好农业综合开发资金审计的前提，抓好重点资金、重点单位、重点项目的审计是做好农业综合开发项目资金审计的关键，账面审计与现场实地调查相结合是做好农业综合开发资金的有效方法，不断地提高和改进审计方式方法，以争取最佳农业综合开发资金审计的效果。

【关键词】农业综合开发资金审计方法

农业综合开发资金由财政资金包括中央财政和地方财政、农业银行专项贷款、群众自筹资金以及其他资金等组成。它体现了中央和地方、有偿和无偿、国家和个人投入相结合的原则,调动了全社会向农业投入的积极性,实现了国民收入再分配向农业倾斜。如何促进该项资金及时足额到位,充分发挥效益,是我们审计机关的重要任务。本文就几年来农业综合开发资金的审计实践，谈谈如何开展农业综合开发资金的审计。

一、做好审前调查、制定好审计实施方案是做好农业综合开发资金审计的前提

（一）认真做好审前调查。通过审前调查摸清各年度农业综合开发资金的基本情况，收集各年度农业综合开发项目立项、审批文 1

件，掌握各年度农业综合开发项目的进展情况。主要要掌握和了解各年度农业综合开发项目的总投资计划情况、各级财政资金安排情况、资金实际到位情况、资金拨付情况、工程进展情况、工程结算情况和项目的效益情况，为制定好审计实施方案和开展好农业综合开发资金做好准备。

（二）制订好审计实施方案。根据审计调查所掌握的情况，围绕审计目标、范围、内容、时间和人员分工等有针对性地制订出详细的、具有可操作性的审计实施方案。由于农业综合开发项目中有很多工程项目，因此在审计组人员组成方面要充分考虑到做到要懂工程审计的人员参加。

（三）扎扎实实搞好审前培训。参审人员要提高对农业综合开发项目资金审计重要性的认识，熟悉所审计资金的使用范围，了解有关政策、法规，吃透农业综合开发项目资金审计实施方案的要点，在全面掌握有关法律法规的基础上，进一步加深对农业综合开发项目资金审计实施方案的理解。

二、抓好重点资金、重点单位、重点项目的审计是做好农业综合开发项目资金审计的关键

（一）抓好重点资金的审计。从近几年农业综合开发项目资金审计的实践看，抓住重点农业综合开发项目资金审计，一方面能反映出农业综合开发项目资金管理使用的现状和存在的主要问题，另一方面能引起政府领导和有关部门对农业综合开发项目资金方面存

在问题的重视，达到事半功倍的效果。近些年来，我局在组织开展了农业综合开发项目资金的审计和审计调查，不仅揭露查处了农业综合开发项目资金运用方面存在的问题，规范了农业综合开发项目资金的使用，取得了较好的成绩，也引起政府部门对相关问题的重视。促进了政府有关部门重视农业综合开发项目资金的规范管理，出台规范性文件，建章立制，完善规章制度。

（二）抓住重点单位的审计。农业综合开发项目资金分布点多面广，市农业综合开发管理办公室和各乡镇财政不仅拥有农业综合开发项目资金的使用权，而且拥有农业综合开发项目资金的监督权，因此我们把市农业综合开发管理办公室和各乡镇财政作为重点审计单位。抓住了重点单位审计，就抓住了龙头。如2006年我们在对2003至2004年度农业综合开发项目审计中我们就重点的选择了农业综合开发管理办公室和3个乡镇财政所作为重点审计单位，在审计中查出各有关财政所用假发票或假收据虚报冒领农业综合开发资金20万元私设“小金库”和农业综合开发项目地方财政配套资金不到位73万元的问题，并向市政府提交了专项审计报告,引起了政府及有关部门的高度重视。

（三）抓好重点项目的审计。农业综合开发项目包含的项目很多、很杂，投资额少则几十万，多则上千万，工程建设对促进农村经济发展，增加农民收入起到重要作用。鉴于目前审计机关的审计力量和时间有限，不可能对所有的农业综合开发项目面面具到地进行审计或审计调查，因此只能选择那些项目资金投入量大，而且具

有代表性的项目作为审计重点。在近几年对农业综合开发项目审计中，我们基本上是选择那些具有一定代表性并且单项投资在50万元以上的项目进行了审计或审计调查，对存在的问题进行了揭露并提出纠正和改进建议。

三、账面审计与现场实地调查相结合是做好农业综合开发资金的有效方法

农业综合开发资金审计往往集中在财政或有关的实施主管部门，就帐、表、证进行账面审计，以摸清农业综合开发资金投入的总体规模，掌握支出的结构，这是非常必要的。在此基础上必须延着资金流向，将账面审计与深入乡镇、农户调查结合起来深入到项目实施地进行检查，才能最终核实资金支出的真实性。如我们在2006年在农业综合开发资金审计中，发现有一乡镇财政所以支付修建3公里沙石路、购买技术资料和购买药品的名义核销11万元无偿拨入的农业综合开发资金，通过账面审计并未发现有任何问题，各项手续齐全、完备，后经深入项目基地和农户调查了解，发现根本没有修路和所谓购买技术资料和购买药品这一事实，最后这个镇财政所承认此事是假的。又如某乡财政所以购置优质大米加工设备支出的名义核销12万元无偿拨入的农业综合开发资金，经现场检查，发现该单位并未没有购入这批设备，而是用假发票将这笔资金套出，用于政府办公室维修，未经批准擅自改变了项目的建设用途，挤占挪用了项目建设资金。因此只有将账面审计与现场实地调查相结合，深入现场实地调查了解，才能发现用款单位是否存在虚报项目骗取财政资金或挤占、挪用项目建设资金的问题。

四、提出切实可行的审计建议是提升农业综合开发资金审计成果的途径

农业综合开发资金审计的目的是加强农业综合开发资金管理，落实国家的农业经济结构调整和农业产业化经营政策，提高农业综合生产能力和农业综合效益，因此在深入查处问题的基础上提出有针对性的审计建议是达到审计目的的关键，也是提升农业综合开发资金审计成果的重要途径。

如何提出切实可行的审计建议，提升农业综合开发资金审计成果呢？我们认为重点应突出以下两方面：一是突出原因分析。面对审计发展的新阶段，农业综合开发资金审计必须跳出就事论事，重审计处理处罚，轻揭露宏观管理问题的思维定势。对重大问题要深刻揭露，并在大量占有审计资料中分析存在的问题，并针对这些问题，自下而上综合分析制约和影响农业生产、农村发展、农民增收方面的政策、制度缺陷，确实把存在问题的原因从宏观、微观方面分析透彻，从加强宏观管理，完善政策、法规，促进改革，提高效率的角度，提出针对性强、切实可行的意见和建议，这样才能引起各级领导重视，进入领导决策，发挥审计监督的建设性作用，为政府及有关部门的宏观决策提供服务。

五、开展效益审计是提高农业综合开发项目审计的方向

效益审计是现代审计的主流，也是最高的审计目标。国家审计

署2003年7月公布的五年规划当中，正式将效益审计作为一个独立的审计类型提出。它的重点在于揭露财政资金使用过程中因管理混乱、决策失误或由于法律法规制度不完善而造成的重大损失浪费。这与国外的绩效审计在实质上是有区别的。它是在财务收支不真实、不规范的现象还存在的基础之上来开展的，因此是以揭露重大的损失问题为主，它不仅包括经济效益，还包括社会效益和环境效益。农业综合开发资金效益审计，即对农业综合开发资金投入取得的经济效益、社会效益和环境效益进行审计，简单地说，就是看资金使用是否达到了预期目标，发挥了应有或最大效益。从现行审计情况看，农业综合开发资金效益审计目前还处在探索和初始阶段，但开展效益审计是农业综合开发资金审计的方向。一方面，从审计发展趋势看，随着法规、制度逐步完善，在财务收支方面违规违纪问题已不是重点、突出问题的情况下，专项资金审计必将从偏重查错纠弊向效益审计过渡；另一方面，近几年来，我国农业综合开发资金的投入虽然逐年有所增加，但资金供需矛盾仍然很突出，所以亟待提高资金的使用效益。

第二篇：农业综合开发财政有偿资金

农业综合开发财政有偿资金 呆账核销和延期还款办法

第一章 总则

第一条 为加强农业综合开发财政有偿资金（以下简称财政有偿资金）管理，根据《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部令第29号）、《农业综合开发财政有偿资金管理办法》（财发[2008]4号）及有关制度办法，制定本办法。

第二条 本办法适用于中央立项农业综合开发项目（含部门项目，下同）财政有偿资金的呆账核销和延期还款。

第二章 认定条件

第三条 下列不能按借款合同约定期限回收的财政有偿资金，经报批准，可以列入呆账予以核销：

（一）用款单位依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，县级财政部门（或直接放款给项目单位的财政部门，下同）和委托贷款银行对用款单位或担保人进行追偿后，未能收回的财政有偿资金；

（二）用款单位因严重自然灾害和其他不可抗力事件，损失巨大且不能获得补偿，或者获得补偿后仍无力偿还部分或全部财政有偿资金，县级财政部门和委托贷款银行对用款单位和担保人进行追偿后，未能收回的财政有偿资金；

（三）用款单位受县级以上（含县级，下同）政府批准的重点工程建设占地或其他宏观经济政策调整等因素影响，造成项目停建、生产经营终止，按国家有关规定获得补偿后仍无力偿还部分或全部财政有偿资金，县级财政部门和委托贷款银行对用款单位或担保人进行追偿后，未能收回的财政有偿资金；

（四）用款单位虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，县级财政部门和委托贷款银行对用款单位或担保人进行追偿后，未能收回的财政有偿资金。

除前款规定外，用款单位不能偿还到期资金，经过相关法律程序后，仍无法收回的财政有偿资金，经报批准，可以列入呆账予以核销。

第四条 下列不能按借款合同约定期限偿还的财政有偿资金，经报批准，可以延期还款：

（一）用款单位符合本办法第三条第一款第（一）、（三）、（四）项及第二款中所列情况，但因相关法律程序尚未终结等原因，暂时难以提供有效证明文件的财政有偿资金；

（二）用款单位因严重自然灾害和其他不可抗力事件，不能按期还款，但项目仍可续建或继续发挥效益的财政有偿资金；

（三）用款单位因项目调整等情况确实需要延期偿还的财政有偿资金。

第五条 单个项目延期还款的时限一般不超过一年。延期到期后需要继续延期的，按照规定程序报批。同一项目延期还款的时限原则上累计不超过3年。

第三章 申报和审批

第六条 财政有偿资金的呆账核销和延期还款由用款单位提出申请，县级财政部门实地调查核实并进行追偿后，符合认定条件的，应当自下而上逐级申报。

用款单位无法提出申请的，由县级财政部门实地调查核实并进行追偿，符合认定条件的，自下而上逐级申报。

第七条

按照财政有偿资金归属权限，中央财政有偿资金的呆账核销和延期还款，由财政部审批；地方财政有偿资金的呆账核销和延期还款，由地方财政部门审批。

第八条 申报中央财政有偿资金呆账核销、延期还款的，应当提供下列材料：

（一）用款单位的基本资料。包括：呆账核销或延期还款的申请（申请的理由、企业的基本情况和现状）；省级农业综合开发办公室（局）批复的项目实施计划；县级财政部门与用款单位签订的财政有偿资金借款合同。

（二）县级财政部门的调查资料。包括：呆账核销或延期还款申报表（格式见附件）；县级财政部门的调查报告（呆账核销或延期还款的形成原因、采取的补救措施及结果、追偿的情况、抵押物处置情况、担保人的情况、呆账核销或延期还款的理由等）。

申报中央财政有偿资金呆账核销的，应当根据不同情况同时提交下列相关证明材料：

（一）符合本办法第三条第一款第（一）项中所列情况，属于依法宣告破产的，提交破产财产分配报告及县级以上人民法院破产裁定；属于依法关闭、解散或撤销的，提交报股东会、股东大会或县级以上人民法院确认的清算报告及县级以上工商行政管理部门注销证明。

（二）符合本办法第三条第一款第（二）项中所列情况，属于重点产业化经营项目的，提交由省级财政部门委托具有相应评估资质的社会中介机构出具的用款单位资产评估报告；属于一般产业化经营项目的，提交地（市）级财政部门委托具有相应评估资质的社会中介机构出具的用款单位资产评估报告，并区别不同情况分别提交相关部门的证明材料：

1．遭受干旱、洪涝、风雹、台风、地震、低温冷冻和雪灾、高温热浪、病虫害、滑坡、泥石流等自然灾害的，提交县级民政部门向上级民政部门报送的当地灾情报告以及对该项目受灾损失的认定材料。

2．发生动物疫情的，提交县级以上人民政府兽医主管部门关于控制、扑灭动物疫病的相关文件及财政部门给予补偿的情况。

3．出现严重自然灾害和其他不可抗力事件的，提交财政部门要求出具的相关证明文件。

（三）符合本办法第三条第一款第（三）项中所列情况的，提交县级以上政府重点建设工程批准文件、国家宏观经济政策调整依据及获得补偿的情况。

（四）符合本办法第三条第一款第（四）项中所列情况的，提交县级以上工商行政管理部门注销、吊销证明和县级财政部门的财产清收证明（包括债务人和担保人的基本情况、形成呆账的原因及补救措施、债务追收过程等）。

（五）符合本办法第三条第二款中所列情况的，提交县级以上人民法院裁定证明。

第九条 申报中央财政有偿资金呆账核销的，用款单位应当及时提出呆账核销申请；县级财政部门在完成调查核实和认定工作后，应当及时向上级财政部门申报。

省级财政部门收到下级财政部门的中央财政有偿资金呆账核销申请后，应当及时组织审核评估，并于每年的12月31日前，将本地区当年发生的、符合认定条件的呆账核销项目申报材料进行汇总，集中报送财政部审批。

第十条 申报中央财政有偿资金延期还款的，用款单位应当在中央财政有偿资金到期的11月30日前提出延期还款申请；县级财政部门应当在收到申请后15个工作日内完成调查核实工作，并向上级财政部门申报。

省级财政部门收到下级财政部门的中央财政有偿资金延期还款申请后，应当及时组织调查核实，并于中央财政有偿资金到期的12月31日前报送财政部审批。

第四章 管理和监督

第十一条 财政有偿资金呆账的会计处理，按照《农业综合开发资金会计制度》的规定执行。第十二条 各级财政部门应当加强财政有偿资金呆账核销和延期还款的管理，严格认定条件，及时申报审批，依法接受审计机关的监督。

第十三条 对于不符合规定条件、没有确凿证据和弄虚作假核销财政有偿资金呆账等违规违纪行为，应当及时予以制止和纠正，并按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）予以处理。

第五章 附则

第十四条 财政部门与农业综合开发办公室（局）分设的，财政有偿资金呆账核销和延期还款的调查核实和申报审批由财政部门会同农业综合开发办公室（局）办理。

第十五条 省级财政部门可以根据本办法，结合当地实际情况制定实施细则，并报财政部备案。

第十六条 本办法自2009年1月1日起执行。2000年1月12日财政部印发的《农业综合开发财政有偿资金延期还款和呆账处理暂行规定》（财发字[2000]2号）同时废止。

附：1.中央财政农业综合开发有偿资金呆账核销申报表 2.中央财政农业综合开发有偿资金延期还款申报表

第三篇：农业综合开发项目资金管理实施细则

农业综合开发项目资金管理实施细则

为进一步加强农业综合开发项目资金管理，提高资金使用效益，确保项目工程质量，按计划完成各项开发任务，现根据财政部《国家农业综合开发项目和资金管理暂行办法》、《农业综合开发财务管理办法》和《农业综合开发资金报账实施办法》的规定，特制定本实施办法。

一、实行县级报账制。实行县级报账的资金为各级财政用于国家立项的农业综合开发项目资金，县财政局农财股设立“农业综合开发资金专户”，财政部门负责核算农业综合开发财政资金的筹集、拨付和有偿资金的借贷回收、归还等环节的资金运动和相关资产的分布情况，农发办负责核算农业综合开发资金的收入、预付工程款、项目资金的支付和结算等环节的资金运动和相关资产的分布情况。

二、资金管理职责。为加快资金调度，搞好资金使用过程中的监督，各级财政资金转入县财政农业综合开发资金专户，资金的拨付根据项目实施进度拨付，县级农发办负责开发项目资金的支付和核算。对项目实施质量、数量、进度严重不到位的项目单位，县财政局和县农发办均可行使监管职能，停止资金拨付乃至冻结项目资金。

三、资金使用原则。为保证各级财政资金及时足额到位，促进农业综合开发项目顺利进行，县农发办要督促项目镇村按时筹措自筹资金，再拨付市级配套资金，最后使用省级配套资金和中央财政资金。

四、资金报账程序。(一)土地治理项目实行工程承包(含招投标，下同)的，其所需款项由施工单位根据承包合同提出用款申请，经建设单位核实，农发办和财政局审核同意，分批预以拨付。承包工程完工，已办理竣工决算并经验收合格后，及时拨付其余的工程款项(除工程质量保证金外)。(二)土地治理项目未实行承包的，项目开工时，由建设单位根据批复的项目计划提出用款申请，县农发办和财政局审核同意后，拨付部分工程启动资金(原则上不得超过该项目财政资金总额的30％)。建设单位在工程建设过程中凭原始凭证分批报账，县农发办和财政局审核同意，据实办理资金拨付。项目完工，已办理竣工决算并经验收合格后，及时拨付其余的工程款项(除工程质量保证金外)。(三)多种经营项目的财政无偿资金，由用款单位凭有关真实、有效凭证据实报账，经县级农发办和财政部门审核同意，及时拨付资金。

五、报账凭证管理。(一)承包工程报账须提供承包合同副本、阶段性工程结算单、工程预决算和工程款税务发票等。

(二)未承包工程报账须提供支付原材料和普工、技工工资及有关费用的原始凭证，工程概预算、施工现场记录、质量检

测报告、工程竣工图、竣工决算、验收合格证等。(三)多种经营项目报账须提供支付明细表和原始凭证复印件等。(四)报账必须严格审核各种凭证的真实性、合法性、有效性和完整性。对不符合要求和超出规定使用范围的开支，不予报账。

六、项目资金结算。县财政设置的“农业综合开发资金专户”，对国家和地方立项的开发项目每年预留项目资金中财政无偿资金的30％作为项目保证金，待项目全面完成后，经县财政局和农发办验收方可拨付。县农发办在建设任务完成后，应及时组织工程技术人员、乡(镇)负责人进行验收，验收合格后办理竣工决算，报县农业综合开发领导小组，领导小组依据工程决算进行验收，验收合格后方可拨付其余项目资金。

第四篇：农业综合开发林业项目资金申请报告

农业综合开发林业项目资金申请报告

资金申请报告是指项目投资者为获得政府专项资金支持而出具的一种报告。政府资金支持包括投资无偿补助、奖励、转贷和贷款贴息等方式，只审批资金申请报告。资助方式

政府资金支持包括投资无偿补助、奖励、转贷和贷款贴息等方式，政府只审批资金申请报告，决定是否给予资金扶持。其具体的审批权限和利用方式如下：

1、投资无偿补助是指政府部门对符合条件的企业投资项目和下一级地方政府投资项目给予的投资资金补助，一般政府给与的投资补助不高于总投资额度的30%；

2、奖励，是政府部门对表现突出，业绩优秀，具有重大创新贡献企业的一种鼓励政策，奖励额度视具体情况而定；

3、贷款贴息，是指政府部门对符合条件、使用了中长期银行贷款的投资项目给予的贷款利息贴息。

【报告价格】此报告为委托项目报告，价格根据具体的要求协商，欢迎来电。

另：提供国家发改委甲、乙、丙级资质

第一章 总论

一、项目背景及项目概况

二、项目承担企业产品质量、技术水平、生产能力、生产工艺及装备现状，与国内外先进水平的比较

三、项目建设必要性

第二章 发展规划、产业政策、行业准入和市场分析

一、发展规划、产业政策、行业准入分析

二、市场分析。包括产品市场供需分析、市场竞争力及风险分析

第三章 建设规模与产品方案

一、建设规模（包括产能等）

二、产品方案（主要产品种类、产量、质量和技术水平）

第四章 厂址选择及用地方案

一、厂址现状及建设条件、用地方案

二、现有场地利用情况

三、土地利用合理性分析

第五章 技术方案、设备方案和工程方案

一、主要设备方案

二、工程方案

三、技术方案、生产工艺流程及装备水平

四、项目招标内容

第六章 主要原材料供应、资源开发及综合利用分析

一、主要原材料供应

二、资源开发和利用方案

三、资源节约措施

第七章 总图、运输与公用辅助工程

一、总图布置

二、场内外运输

三、公用辅助工程

第八章 节能措施

一、能耗状况和能耗指标分析

二、节能措施和节能效果分析

第九章 环境影响分析

一、厂址环境条件和现状

二、项目建设和生产对环境的影响

三、环境保护措施方案

四、环境保护投资

五、环境影响评价

第十章 劳动安全卫生与消防

一、危害因素与危害程度

二、安全措施方案

三、消防设施

第十一章 投资估算及资金筹措

一、投资估算表

二、资本金筹措

三、债务资金筹措

四、申请专项资金的主要原因和政策依据

第十二章 财务分析及评价结论

一、不确定性分析

二、财务评价结论

三、项目风险分析

第十三章 经济和社会影响分析

一、从优化产业结构和提升竞争力、改变经济增长方式、资源综合利用、改善环境以及循环经济等方面，分析项目的影响

二、项目对社会的影响分析

三、项目与所在地互适性分析

四、社会评价结论

第十四章 项目进展情况

包括新开工项目前期工作进展情况，项目的审批、核准或备案情况，在建项目的完成情况

第十五章 结论与建议

第十六章 需要提交的有关附件

一、法人营业执照副本（复印件）

二、项目审批、核准或备案文件

三、国土部门出具的项目用地预审意见

四、环保部门出具的环境影响评价文件审批意见

五、城市规划部门出具的城市规划选址意见

六、项目资金证明材料，自有资金有效凭证和项目贷款协议，已发生的银行贷款凭证及结息单等资料

七、经会计师事务所审计的上一会计报表及截止项目申报前一月的会计报表

八、其他

第五篇：农业综合开发项目和资金公示制度

农业综合开发项目和资金公示制度

河津市农业综合开发项目和资金公示制度

一、项目和资金公示必须遵循公开、公平、公正的原则，增强项目和资金管理的透明度，提高项目建设标准质量和资金的使用效益，自觉接受社会监督，确保“阳光作业”。

二、项目和资金计划一经批复，必须在一月之内进行公示。

三、公示方式可选用张贴公告、新闻媒体、公示牌匾等多种形式。

四、公示对象为社会公众，重点是项目所涉及的乡村干部及农民群众。

五、公告张贴或牌匾放置的公示场所必须设在项目区主要路口的醒目位置或项目村群众集会的公共场所。

六、公示内容主要包括各项工程建设数量、投资规模及资金来源构成情况等。

七、项目和资金公示必须标明监督电话和详细地址。

八、对通过公示反映有关农业综合开发项目和资金管理方面的问题或来信来访，要热情接待，认真答复并详细登记造册，一时答复不了的，要限期反馈。