第一篇：新整理的行政事业单位会计的全部会计分录
一、资产类科目核算：
1、材料的核算：
（1）、购入材料并已验收入库时：
借：库存材料
贷：银行存款（2）、领用出库时：
借：经费支出
贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：
借：库存材料
贷：经费支出
库存材料盘亏：
借：经费支出
贷：库存材料
（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：
借：经费支出 18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时：
借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：
借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时：
借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：
借：固定资产 500 贷：固定基金 500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：
支付材料款时：
借：暂付款 1600 贷：银行存款 1600 支付加工费：
借：暂付款 600 贷：现金 600 验收交付使用时： 借：经费支出 2200 贷：暂付款 2200 借：固定资产 2200 贷：固定基金 2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：
借：固定基金 12000 贷：固定资产 12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元
借：银行存款 50000 贷：其他收入 50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：
核销固定资产：
借：固定基金 10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出：
借：银行存款 800 贷：其他收入 800 借：经费支出 500 贷：银行存款 500（8）、支付临时租金2000元：
借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000
二、负债类科目核算：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：银行存款
贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：
借：银行存款
贷：应缴预算款
上缴时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
对于截留的预算资金及时上缴财政时：
借：结余
贷：银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款（2）、上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：
借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款
按结余数上缴财政专户： 借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：
借： 银行存款
贷：应缴财政专户款 预算外资金收入
上缴时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款 例题：见精讲P125-126
三、行政单位净资产：
1、固定基金：
（1）、增加固定基金：
借：固定资产
贷：固定基金（2）、减少固定基金：
借：固定基金
贷：固定资产
2、结余
（1）、年终：
借：拨入经费
预算外资金收入
其他收入
贷：结余
借：结余
贷：经费支出
拨出经费
结转自筹基建
（2）、有专项资金收支的，将结余分为：经常性结余和专项结余 A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余” B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。例题见精讲P127
四、行政单位的收入：
1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”（1）、收到拨款：
借：银行存款
贷：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费（2）、拨给二级单位：
借：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
贷：银行存款
（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：
借：银行存款
贷：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：
借：拨入经费-----拨入专项经费
贷：银行存款 例题：精讲P129
2、预算外资金收入：下设“经常性收入”、“专项收入”。（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时：
借：银行存款
贷：预算外资金收入-------经常性收入 预算外资金收入--------专项收入
（2）、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时： 如：某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000元，全部属于经常性收入： 借：银行存款 70000 贷：预算外资金收入-----经常性收入 56000 应缴财政专户款 14000 在规定日期上缴财政专户款14000元
借：应缴财政专户款 14000 贷：银行存款 14000（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金：
如：收到预算外资金80000元，全部属于专项收入
借：银行存款 80000 贷：预算外资金收入 80000 在规定时期结算预算外资金结余20000元
借：预算外资金收入-----专项收入 20000 贷：应缴财政专户款 20000 在规定日期上缴财政专户款20000元 借：应缴财政专户款 20000 贷：银行存款 20000（4）、年终：
借：预算外资金收入----经常性收入 预算外资金收入----专项收入 贷：结余
3、其他收入：
五、行政单位支出：
1、经费支出：经常性支出、专项支出（1）、发生支出：
借：经营支出
贷：银行存款（现金）（2）、支出收回或冲销转出时：
借：有关科目
贷：经费支出（3）、年终：
借：结余
贷：经费支出
注意：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；收回前年度已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
2、拨出经费
（1）、转拨经费时：
借：拨出经费-----拨出经常性经费 拨出经费-----拨出专项经费
贷：银行存款（2）、收回或冲销转出时：
借：有关科目
贷：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费（3）、年终：
借：结余-----经常性结余-----专项结余
贷：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
3、结转自筹基建
（1）、将自筹的基本建设资金转存建设银行时：
借：结转自筹基建
贷：银行存款
（2）、基本建设项目完工后剩余资金收回时：
借：银行存款
贷：结转自筹基建（3）、年终 借：结余
贷：结转自筹基建
六、国库集中支付业务的核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付的工资：
借：经费支出
贷：拨入经费
（2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项：
借：经营支出
贷：拨入经费
（3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项：
借：经费支出
贷：拨入经费
同时：
借：固定资产 贷：固定基金（4）、年终：
A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
借：财政应返还额度------财政直接支付
贷：拨入经费------财政直接支付
B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；
在使用预算结余资金时：
借：有关科目
贷：财政应返还额度------财政直接支付
2、财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”
（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：
借：零余额帐户用款额度
贷：拨入经费
（2）、购买物品、服务等支用额度时：
借：经营支出（材料）
贷：零余额帐户用款额度 属于购入固定资产的，同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、从零余额帐户提取现金：
借：现金
贷：零余额帐户用款额度（4）、年终：
A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：零余额帐户用款额度 B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者的差额：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：拨入经费
C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
事业单位会计业务处理
一、事业单位资产
1、存货：设置“材料”科目核算，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列做支出，不适合本科目。
（1）、购入自用材料并已验收入库的：
借：材料
贷：银行存款
领用出库时：
借：事业支出
贷：材料
（2）、属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的：
借：材料
贷：银行存款
领用出库时：
借：事业支出、经营支出
贷：材料
（3）、属于一般纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的：
借：应交税金---应交增值税（进项税额）
材料
贷：银行存款（应付帐款）
领用出库时：
借：事业支出、经营支出 贷：材料（4）、材料盘盈：
借：材料
贷：经营支出、事业支出
库存材料盘亏：
借：经营支出、事业支出
贷：材料
2、产成品：
（1）、生产完成验收入库的产成品：
借：产成品 贷：成本费用
产品出库销售时：
借：事业支出、经营支出
贷：产成品
（2）、清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，做增加或减少产成品处理：
盘盈： 借：产成品
贷：事业支出、经营支出
盘亏： 借：事业支出、经营支出
贷：产成品
3、对外投资：
（1）、事业单位购入各种债券形成的对外投资：
借：对外投资
贷：银行存款
同时：
借：事业基金-------一般基金
贷：事业基金-----投资基金（2）、事业单位以固定资产对外投资：
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）
贷：事业基金----投资基金
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：
借：对外投资
贷：材料
应交税金-----应交增值税（销项税额）
借（或贷）：事业基金----投资基金
同时：
借：事业基金-----一般基金（材料帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（4）、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料：
借：对外投资
贷：材料
借（或贷）：事业基金----投资基金 同时：
借：事业基金-----一般基金（材料帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（5）、事业单位向其他单位投入的无形资产： 借：对外投资
贷：无形资产
借（或贷）：事业基金----投资基金 同时：
借：事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）贷：事业基金-----投资基金（6）、事业单位以货币资金对外投资：
借：对外投资
贷：银行存款
同时：
借：事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（7）、事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息：
借：银行存款（实际收到）
贷：对外投资（实际成本）
借（或贷）：其他收入
同时：
借： 事业基金-----投资基金
贷：事业基金-------一般基金
4、固定资产
（1）、事业单位购置固定资产时：
借：专用基金----修购基金（用修购基金购置）事业支出（用结余资金购置）专款支出（用拨入专款购置）
贷：银行存款
同时： 借：固定资产
贷：固定基金 例题：指南与分析P144-145（2）、单位接受捐赠固定资产：
借：固定资产
贷：固定基金（3）、融资租入固定资产：
借：固定资产
贷：其他应付款
支付租金：
借：经营支出、事业支出 贷：固定基金
同时：
借：其他应付款 贷：银行存款（4）、盘盈的固定资产：
借：固定资产
贷：固定基金
（5）、因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产：
借：固定基金
贷：固定资产
取得残值变价收入：
借：现金（银行存款）贷：专用基金----修购基金
发生清理费用：
借：专用基金----修购基金
贷：现金（银行存款）（6）、出售固定资产：
借：银行存款
贷：专用基金----修购基金 同时：
借：固定基金
贷：固定资产
5、无形资产：
（1）、购买或自制：
借：无形资产
贷：银行存款
（2）、不实行内部成本核算的事业单位，采用一次摊销：
借：事业支出
贷：无形资产
实行内部成本核算的事业单位，采用在受益期限平均摊销：
借：经营支出
贷：无形资产
（3）、单位向外转让已入帐的无形资产的所有权，其转让收入：
借：银行存款
贷：事业收入
结转转让无形资产的成本：
借：事业支出------其他费用
贷：无形资产
一、事业单位负债：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：银行存款 贷：应缴预算款
应缴预算款：代收应纳入预算管理的基金
行政性收费收入
罚没收入
无主财物变价收入
其他按照预算管理规定应上缴预算的款项（2）、上缴应缴预算款时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款（2）、实行预算外资金结余上缴办法的单位，定期结算预算外资金结余时：
借：事业收入
贷：应缴财政专户款
上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款 贷：银行存款
3、应交税金：
（1）、计算各种应交税金：
借：销售税金 贷：应交税金（2）、计算企业所得税：
借：结余分配
贷：应交税金
4、借款：
（1）、借入借款：
借：银行存款
贷：借入款项（2）、实际支付利息：
借：事业支出、经营支出 贷：银行存款
二、事业单位净资产：
1、事业基金：
（1）、年终，事业单位应将当期未分配结余转入本科目：
借：结余分配
贷：事业基金（一般基金）
对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目：
借：拨入专款
贷：事业基金（一般基金）（2）、用固定资产对外投资时：
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
贷：事业基金（投资基金）同时：
借：固定基金（按固定资产帐面价值）
贷：固定资产
（3）、用货币资金、材料、无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
事业基金----投资基金
贷：材料（按帐面原价）
应交税金---应交增值税（销项税额）
同时：
借：事业基金（一般基金）（按帐面原价）
贷：事业基金（投资基金）
2、专用基金：
（1）、提取医疗基金时：
借：事业支出、经营支出
贷：专用基金----医疗基金（2）、提取修购基金时：
借：事业支出、经营支出
贷：专用基金----修购基金
（3）、清理报废固定资产残值变价收入转入时：
借：银行存款
贷：专用基金----修购基金
（4）、支付清理报废固定资产所发生的清理费用时：
借：专用基金----修购基金
贷：银行存款
（5）、年终，事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：
借：结余分配-------职工福利基金
贷：专用基金-----职工福利基金
（6）、事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）： 借：银行存款
贷：专用基金-----住房基金
使用专用基金时：
借：专用基金-----住房基金
贷：银行存款
3、结余：设“事业结余”、“经营结余”、“结余分配” 事业结余：
（1）、期末，计算结余时：
借：财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷：事业结余
借：事业结余
贷：拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金（非经营业务）
对附属单位补助
结转自筹基建
结转：
借：事业结余
贷：结余分配 经营结余：
（1）、期末计算经营结余时：
借：经营收入
贷：经营结余
借：经营结余
贷：经营支付 销售税金
结转：
借：经营结余
贷：结余分配
结余分配：设置“应交所得税”、“提取专用基金”。（1）、年终，应将当年事业结余和经营结余全部转入：
借：事业结余
经营结余
贷：结余分配
（2）、有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税：
借：结余分配------应交所得税
贷：应交税金
（3）、单位计算应提取的专用基金：
借：结余分配-----提取专用基金
贷：专用基金
（4）、分配后，单位应将当年未分配结余，全部转入“事业基金-----一般基金”：
借：结余分配
贷：事业基金------一般基金
三、事业单位收入
1、财政补助收入：
从财政部门取得的各项事业经费：
借：银行存款
贷：财政补助收入
2、上级补助收入：
从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入：
借：银行存款
贷：上级补助收入 年终结转后二个科目无余额：
借：财政补助收入
上级补助收入
贷：事业结余
3、事业收入：（收付实现制）
（1）、开展专业业务活动及辅助活动取得的收入以及收到从财政专户核拨的预算外资金：
借：银行存款 贷：事业收入
如果事业单位为增值税一般纳税人，在取得收入时：
借：银行存款
贷：事业收入
应交税金-----应交增值税（销项税额）（2）、收到从财政专户核拨的预算外资金，在实际收到时：
借：银行存款
贷：事业收入
（3）、财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得的收入： 借：银行存款
贷：事业收入（按照核定比例）应缴财政专户款
如果实行预算外资金结余上缴财政专户的办法： A、平时取得收入时：
借：银行存款
贷：事业收入
B、定期结算出应缴财政专户资金结余时，将上缴财政专户部分扣出：
借：事业收入
贷：应缴财政专户款（4）、年终：
借：事业收入
贷：事业结余
4、经营收入：（权责发生制）年终：
借：经营收入
贷：经营结余
5、拨入专款：
（1）、不具体使用专项资金的事业单位： A、收到拨入的专项资金时：
借：银行存款
贷：拨入专款
B、向所属单位下拨专项资金时：
借：拨出专款 贷：银行存款
C、年终，对于已完工的项目，将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲：
借：拨入专款
贷：拨出专款（2）、使用专项资金的事业单位： A、使用专项资金时：
借：专款支出
贷：银行存款
B、专项工程完工单独列报时：
借：拨入专款
贷：专款支出 C、对于剩余的专项资金，按规定上缴部分：
借：拨入专款
贷：银行存款
D、按规定留归本单位部分，转入事业基金：
借：拨入专款
贷：事业基金-----一般基金
四、事业单位支出：
1、事业支出：
（1）、发生事业支出时：
借：事业支出
贷：现金（银行存款）
（2）、当年事业支出收回时，作冲减事业支出处理，实现内部成本核算的事业单位结转已销业务成本或产品成本时：
借：事业支出
贷：产成品（3）、年终：
借：事业结余
贷：事业支出
2、经营支出：
（1）、发生经营支出：
借：经营支出 贷：银行存款
（2）、实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时：
借：经营支出
贷：经营支出（3）、年终：
借：经营结余
贷：经营成本
3、成本费用：
（1）、业务活动或经营过程中发生的各项费用：
借：成本费用
贷：材料（或银行存款）（2）、产品验收入库时：
借：产成品
贷：成本费用
4、销售税金：
5、拨出专款：
6、专款支出：
六、国库集中支付业务的核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付的工资：
借：事业支出
贷：财政补助收入
（2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项：
借：材料
贷：财政补助收入
（3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项：
借：事业支出
贷：财政补助收入
同时：
借：固定资产 贷：固定基金（4）、年终：
A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
借：财政应返还额度------财政直接支付
贷：财政补助收入------财政直接支付
B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；
在使用预算结余资金时：
借：有关科目
贷：财政应返还额度------财政直接支付
2、财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”
（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政补助收入
（2）、购买物品、服务等支用额度时：
借：事业支出（材料）
贷：零余额帐户用款额度 属于购入固定资产的，同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、从零余额帐户提取现金：
借：现金
贷：零余额帐户用款额度（4）、年终：
A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：零余额帐户用款额度 B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者的差额：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：财政补助收入
C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书： 借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
第二篇：财务会计学全部会计分录
1.收到现金 借：库存现金
贷：银行存款
应收账款 其他应收款 主营业务收入
2.支付现金 借：管理费用
销售费用 银行存款 其他应收款 贷：库存现金 3.现金短缺
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金 查明后
借：管理费用（原因不详）
其他应收款——某某人
某某保险公司
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.现金盘盈 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款
营业外收入（原因不详）
5.银行存款 收款：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应收账款 其他应收款 预收账款
付款：
借：应付账款
原材料 XX费用
贷：银行存款 6.其他货币资金 存入：
借：其他货币资金——外埠存款
银行汇票 银行本票 信用卡存款
信用证保证金存款 存出投资款
贷：银行存款 使用款项 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款
银行汇票 银行本票
信用证保证金存款
7.信用卡
借：管理费用
销售费用
贷：其他货币资金——信用卡存款 借：其他货币资金——信用卡存款
贷：财务费用（收到利息）8.存出投资款
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款 9.多余款项退回 借：银行存款
贷：其他货币资金——XXX
第二章下（应收预付）
1.取得票据
借：应收票据（面值）
贷：主营业务收入（销售商品价款）
应交税费-应交增值税（销项税额）
应收账款（应收账款转应收票据）2.到期收回 借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
3.到期不能收回 借：应收账款
贷：应收票据
财务费用
4.应收票据贴现 不带追索权： 借：银行存款
（或贷）财务费用（差额）
贷：应收票据（面值+已计提的利息）带追索权： 1）贴现时： 借：银行存款
贷：短期借款 2）票据到期
付款单位可以偿还 借：短期借款
贷：应收票据（面值+已计提的利息）
财务费用（差额）
付款单位无力偿还，企业替之偿还给银行 借：应收账款——付款单位
贷：应收票据（面值+已计提的利息）
财务费用（差额）
同时，借：短期借款（贴现净额）
财务费用
贷：短期借款（票据到期值）5.销售商品 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
收到
借：银行存款
财务费用（若有现金折扣）贷：应收账款 6.应收账款抵借 取得借款 借：银行存款
贷：短期借款（或：应付票据）收到应收账款 借：银行存款
主营业务收入（退回或折让）应交税费——应交增值税（销项）贷：应收账款 归还银行 借：短期借款
财务费用（利息）贷：银行存款 7.应收账款让售 让售
借：财务费用（现金折扣）
其他应收款（扣留款）贷：应收账款 实际筹款 借：银行存款
财务费用
贷：其他应收款（筹款）收到未用扣留款 借：银行存款
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）贷：其他应收款（扣留款）8.预付账款 支付定金： 借：预付账款
贷：银行存款 对方发货 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项）贷：预付账款 支付尾款 借：预付账款
贷：银行存款 9.坏账
提取坏账准备 借：资产减值损失
贷：坏账准备 发生坏账 借：坏账准备
贷：应收账款 坏账收回： 1）恢复
借：应收账款
贷：坏账准备 2）收款
借：银行存款
贷：应收账款
第三章 存货
1.外购原材料钱货两清（4.之前均为实际成本核算）借：原材料（价+运杂费等）
应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款 2.先款后货 借：在途物资
应交税费 贷：银行存款 借：原材料
贷：在途物资 3.先货后款 先不做处理 若月内付款 借：原材料
应交税费„„（进）贷：银行存款 若月内凭证未到 借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款 下月红字冲销 凭证到时 借：原材料
应交„„ 贷：银行存款
4.原材料短缺，定额损耗不做会计分录处理 入库时发现短缺： 借：原材料
待处理财产损溢 贷：在途物资 处理：
借：营业外支出（非正常损失）
管理费用（超定额损耗）贷：待处理财产损溢
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5.外购原材料（计划成本核算）钱货两清：
1）借：材料采购
应交税费„„ 贷：银行存款 2）借：原材料
贷：材料采购
3）借：材料成本差异（也有可能反过来）
贷：材料采购 先款后货： 借：材料采购
应交税费„„ 贷：银行存款 材料到时同上2）3）先货后款
月底若凭证未到
借：原材料（计划成本暂估价）
贷：应付账款——暂估应付账款 下月红字冲销
下月凭证到了，同钱货两清 6.发料
借：生产成本
制造费用 管理费用 其他业务成本 贷：原材料 借：生产成本
制造费用 管理费用 其他业务成本
贷：材料成本差异（也有可能反过来）7.委托加工物资： 拨付材料
借：委托加工物资
贷：原材料 支付加工费
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款 支付消费税
1）收回后直接销售 借：委托加工物资
贷：银行存款 2）继续加工
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款 收回时
借：库存商品（原材料）
贷：委托加工物资 8.商品购进
购进
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款 入库
借：库存商品
贷：在途物资 9.商品销售 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借：主营业务成本
贷：库存商品 10.存货盘查 盘盈：
借：原材料（库存商品）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 核销
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用 盘亏：（计划成本入账的话）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
（计划成本）
材料成本差异
应交税费——应交增值税（进项税额转出）核销
借：其他应收款（赔偿）
管理费用（其他情况）营业外支出（意外）
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 11.存货跌价准备
借：资产减值损失——存货跌价损失
贷：存货跌价准备 反分录可转回
存在跌价准备的商品卖出 借：主营业务成本
存货跌价准备 贷：库存商品 可变现净值=0
借：资产减值损失——存货跌价损失
存货跌价准备 贷：库存商品
第四章金融资产
1.交易性金融资产取得
借：交易性金融资产——成本
投资收益（手续费、税金）
应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金——存出投资款
银行存款
2.利息（股利）处置
真正发放时，不确认为投资收益 借：其他货币资金——存出投资款
银行存款
贷：应收股利（应收利息）宣告发放时作为当期投资收益 借：应收股利（应收利息）
贷：投资收益 3.期末计价（涨价了）
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益（注意这个益字）降价为反分录 年末结转
借：公允价值变动损益
贷：本年利润 4.处置
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时
借：公允价值变动损益
贷：投资收益 5.持有至到期投资购入 1）到期一次还本付息平价购买：
借：持有至到期投资——成本
——利息调整（交易费用）
贷：银行存款 溢价购买：
借：持有至到期投资——成本
——利息调整
贷：银行存款 折价购买
借：持有至到期投资——成本
——应计利息
贷：持有至到期投资——利息调整
银行存款
计息：
借：持有至到期投资——应计利息（按票面算）
贷：持有至到期投资——利息调整（按实际算）（也可能出现在借方）
投资收益
实际利息计入投资收益 实际利息的算法
购买时花的钱*实际利率 r = 投资收益 购买时花的钱*（1+r）n=到期价值 到期收回： 借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
2）分期付息债券 购入相同 计息：
借：应收利息
贷：持有至到期投资——利息调整
投资收益
6.减值
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备 反分录可恢复 7.处置
借：银行存款
持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
——利息调整（可借可贷）
投资收益（可借可贷）
8.可供出售金融资产 1）债券取得
借：可供出售金融资产——成本
——利息调整（可借可贷）
应收利息 贷：银行存款 2）股票取得
借：可供出售金融资产——成本
应收股利 贷：银行存款 9.股利 宣告发放 借：应收股利
贷：投资收益 发放
借：银行存款
贷：应收股利 10.债券利息
1）一次还本付息
借：可供出售金融资产——应计利息
贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益
2）分期
借：应收利息
贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益
11.期末计价 涨价了
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积（其他综合收益）降价了
借：资本公积（其他综合收益）
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 12.减值
原计入资本公积的转出 借：资产减值损失
贷：资本公积 不存在公允价值变动时 借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 恢复：
若是股票（权益类）不能直接转回
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积（其他综合收益）若是债券
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资产减值损失 13.出售
借：银行存款
贷：可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——应计利息
借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”
借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动” 借记或贷记“资本公积—其他资本公积” 按其差额借记或贷记“投资收益” 14.重分类
借：可供出售金融资产——成本
a ——应计利息
b ——利息调整
c ——公允价值变动
d 贷：持有至到期投资——成本
a
——应计利息
b
——利息调整
c 资本公积（其他综合收益）
d 重分类转出（转后两年再转出）
将原确认的资本公积（其他综合收益）转销 借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积（其他综合收益）
将可供出售金融资产账面价值（除公允价值变动）转销借：持有至到期投资—成本
—应计利息
—利息调整
贷： 可供出售金融资产—成本
—应计利息
—利息调整
第五章长期股权投资
1.企业合并>50%成本法 1）同一控制下
借：长期股权投资——XX公司
应收股利
管理费用（直接相关费用）贷：银行存款（用钱取得）股本（以发行股票取得）
资本公积——资本溢价或股本溢价（如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。）2）非同一控制下
借：长期股权投资——XX公司（公允价值）
管理费用（相关费用）贷：银行存款
短期借款（帮XX承担）
无形资产（用无形资产支付）
营业外收入（公允价值和账面的差额）
若用商品支付，视同销售
借：长期股权投资——投资成本
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借：主营业务成本
贷：库存商品 2.收益
宣告发放现金股利 借：应收股利
贷：投资收益 收到：
借：银行存款
贷：应收股利 收到股票股利不做处理 3.减值
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备 4.处置
借：银行存款
长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益（可借可贷）5.未形成控股合并20-50
在初始成本的确定上，各种费用计入成本，而不是管理费用
1）购入
借：长期股权投资——XX公司（公允价值+相关费用）
贷：银行存款
无形资产（用无形资产支付）
营业外收入（若投资成本<公允价值+相关费用）
若投资成本X>公允价值+相关费用Y,看做商誉 借：长期股权投资
X
贷：银行存款
X
2）被投资公司获利（获利*持股比例）借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益 3）分利
借：银行存款（应收股利）
贷：长期股权投资——损益调整 4）亏损（亏损额*持股比例）借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整 5）超额亏损（长期股权投资账面为零）计入备查账簿
若还有长期应收款，则 借：投资收益
贷：长期应收款减值准备 再计入备查账簿
冲回时先冲备查账簿再冲长期应收款
6）如果被投资单位以资本公积、盈余公积等转增资本 借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积 6.处置
借：银行存款
贷：长期股权投资——投资成本
——损益调整 ——其他权益变动
投资收益
结转资本公积
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益 7.减值
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
不得转回！
8.处置部分（导致核算方法改变）1）成本法——>权益法 借：银行存款
贷：长期股权投资——成本（账面价值）
投资收益(可借可贷）
借：长期股权投资—投资成本
贷：银行存款
可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
第六章固定资产
1.外购固定资产 1）借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款等 2）需要安装的 借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款等 借：在建工程
贷：原材料（领用安装材料）应付职工薪酬（工资）
交付使用 借：固定资产
贷：在建工程 2.自行建造 购买工程材料 借：工程物资
贷：银行存款 领用工程材料 借：在建工程
贷：工程物资 支付薪酬 借：在建工程
贷：应付职工薪酬
辅助生产车间为工程提供劳务支出 借：在建工程
贷 ：生产成本—辅助生产成本 领用企业自产产成品，视同销售 借：在建工程
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）领用生产用原材料一批 借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
发现工程物资减少1000元，保管员应赔偿200元。借：在建工程
800
其他应收款
200 贷：工程物资
000 完工
借：固定资产
贷：在建工程 剩余工程物资 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项）贷：工程物资 3.出包方式
借：在建工程（各种款全计入）
贷：银行存款 交付
借：固定资产
贷：在建工程 4.接受固定资产投资
借：固定资产（合同价）
贷：实收资本——XX公司（占我公司份额）
资本公积——资本溢价（差额）
5.存在弃置义务的固定资产 计算已完工固定资产的成本
=8000+100/（1+10%）10 =8000+38.55=80 385 500元借：固定资产
385 500
贷：在建工程
000 000
预计负债
385 500 计算第一年应负担的利息
借：财务费用
550（385500*10%）
贷：预计负债
550 计算第二年应负担的利息
借：财务费用
405 [（385500+38550）*10%]
贷：预计负债
405
6.固定资产折旧
月份内增加的固定资产，当月不提折旧； 月份内减少的固定资产，当月照提折旧。借：制造费用
贷：累计折旧
7.固定资产后续支出 1）资本化 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 之后 借：在建工程 贷：固定资产 2）费用化 借：制造费用（生产部门机器、设备、房屋等修理费用）
销售费用（销售机构的设备、房屋、用具等修理费）
管理费用（管理部门和非生产部门用房、用具和设备
修理费）贷：银行存款（应付职工薪酬、原材料等）8.减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 不得转回 9.处置 1）清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2）清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
贷：应交税费——应交营业税 3）出售收入和残料收回 借：银行存款（原材料）
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项）
4）保险、人赔偿 借：银行存款
其他应收款
贷：固定资产清理 5）确认清理损益 收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入 损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理 10.报废 清理同上1)费用
借：固定资产清理
贷：银行存款 残料入库 借：原材料 贷：固定资产清理 结转
借：固定资产清理 贷：营业外收入 11.投资到别的公司 先清理 之后
借：长期股权投资——成本 贷：固定资产清理 营业外收入 12.盘查
盘盈
借：固定资产
贷：以前损益调整 盘亏 借：待处理财产损益
累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 第七章无形资产
无形资产现值=200万/（1+10%）+200/（1+10%）2+200/（1=10%)3= 200（P/A，10%，3）= 4 973 800元 未确认融资费用= 6 000 000-4 973 800=1 026 200元
第一年应确认的融资费用= 4 973 800*10%= 497 380元 第二年应确认的融资费用=（4 973 800-2 000 000 + 497 380）*10%= 347 118元
第三年应确认的融资费用= 1 026 200-497 380-347 118 = 181 702元
1.购入
借：无形资产——商标权
未确认融资费用 贷：长期应付款 2.第n年付款 借：长期应付款
贷：银行存款 借：财务费用
贷：未确认融资费用 3.土地使用权
借：无形资产——土地使用权
贷：银行存款 4.研发支出
借：研发支出——费用化
——资本化
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬
开发完之后
借：管理费用
a 无形资产 b 贷：研发支出——费用化 a ——资本化 b 5.摊销（寿命确定的）借：管理费用
制造费用 其他业务成本
贷：累计摊销 6.出售
借：银行存款
累计摊销 贷：无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入（损失则借：营业外支出）
7.报废
借：累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出——处置无形资产损失 贷：无形资产 8.减值
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备 不得转回
第八章流动负债
1.取得短期借款 借：银行存款
贷：短期借款 2.付息
借：财务费用
贷：应付利息（利息较大）
银行存款（利息不大或按月支付）
3.到期还本付息 借：短期借款
应付利息/财务费用 贷：银行存款 4.应付票据 1）购入商品 借：库存商品
应交税费„„（进）贷：应付票据 2）支付手续费 借：财务费用
贷：银行存款 3）利息
借：财务费用
贷：应付利息 4）到期 付款了
借：应付票据
应付利息
财务费用（还未计提的利息）贷：银行存款 未付款
借：财务费用
贷：应付利息 借：应付票据
贷：应付账款 5.债权人撤销 借：应付账款
贷：营业收入——其他 6.预收款
借：银行存款
贷：预收账款 发货
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
结算货款 多退
借：预收账款
贷：银行存款 少补
借：银行存款
贷：预收账款 7.其他应付款 发生
借：银行存款
管理费用 贷：其他应付款 支付
借：其他应付款
贷：银行存款 8.应付利息
借：财务费用、在建工程、研发支出
贷：应付利息 9.应付股利 宣告分配时：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利 实际支付时 借：应付股利
贷：银行存款 10.工资
借：生产成本
制造费用 管理费用
研发支出——资本化 在建工程
贷：应付职工薪酬——工资（1）工资结算 通过转账
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款 发现金
借：库存现金
贷：银行存款
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
（2）结转代扣款245 500元。
借：应付职工薪酬—工资
245 500
贷：其他应付款
206 000
应交税费—应交个人所得税
500 ⑶ 交纳职工个人负担的社会保险费等206 000元。
借：其他应付款
206 000
贷：银行存款
206 000 ⑷ 交纳个人所得税39 500元。
借：应交税费—应交个人所得税
500
贷：银行存款
500 11.福利
借：
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
贷：应付职工薪酬——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
借：应付职工薪酬——职工福利
——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费
贷：银行存款等 12.累积带薪缺勤 未享受
借：生产成本
贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 下年享受了
借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤
贷：生产成本
13.发放自家生产的非货币性福利
（1）借：应付职工薪酬——非货币性福利
234 000
贷：主营业务收入
200 000
应交税费——应交增值税（销项）
000 借：主营业务成本
180 000（200*900）
贷：库存商品
180 000（2）公司将该项非货币性福利进行分配时
借：生产成本
198 900（170*1 000*1.17）
管理费用
100(30*1 000*1.17)
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
234 000
(200*1 000*1.17)14.发放外购非货币性福利（1）公司购买商品时
借：应付职工薪酬——非货币性福利400
贷：银行存款
400（2）公司将该项非货币性福利进行分配时
借：生产成本（生产工人）
890（170*100*1.17）
管理费用（管理层）510(30*100*1.17)
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
400
(200*100*1.17)15.免费用车或租房子
1）公司确认该项非货币性福利时
借：管理费用（管理层人士）
000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
000（2）期末计提汽车折旧和应付房屋租金时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
000
贷：累计折旧
000(20*1 000)
银行存款
000(5*8 000)16.买房补贴
（1）公司出售住房给职工时（单位：万元)借：银行存款
9400
长期待摊费用
2200（补贴的钱）
贷：固定资产
11600（2）出售住房后的15年里，每年摊销
借：生产成本
106.6667
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
146.6667
借：应付职工薪酬——非货币性福利
146.6667 贷：长期待摊费用
146.6667 17.离职后福利 借：生产成本
制造费用
管理费用等
贷：应付职工薪酬—设定提存计划 缴纳时：
借：应付职工薪酬—设定提存计划
贷：银行存款 18辞退福利
企业确认辞退福利时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——辞退福利 19.出口退税
企业收到退还或可以递减的进项税额 借：银行存款（或）
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）未退还部分
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20.当月预缴
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款 转出未交
借：应交税费——应交增值税
贷：应交税费——未交增值税 缴纳
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款 转出按月多缴增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税 21.消费税 卖出商品
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税 委托加工收回后继续加工的 借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款 其他
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
第九章非流动负债
1.取得借款 借：银行存款
贷：长期借款 利息
借：财务费用
在建工程（为构建固定资产借款，构建完成前）
贷：长期借款（到期一次还本付息）
应付利息（分期付息）
2.还款：
借：长期借款
应付利息 贷：银行存款 3.发行债券 1）平价发行 发行
借：银行存款
贷：应付债券——面值 利息
借：在建工程/财务费用
贷：应付债券——应计利息（非流动负债）
应付利息（流动负债、分期付息）
付息还本 分期
借：应付利息
贷：银行存款 到期还本
借：应付债券——面值
贷：银行存款 到期一次还本付息 借：应付债券——面值
应付债券——应计利息 贷：银行存款 2）溢价发行 发行
借：银行存款
贷：应付债券——面值
——利息调整
计息
借：财务费用
应付债券——利息调整 贷：应付利息 付息
借：应付利息
贷：银行存款 最后一期利息
借：应付债券——面值
——利息调整
财务费用 贷：银行存款 3）折价发行 发行
借：银行存款
应付债券——利息调整
贷：应付债券——面值
计息 借：财务费用
贷: 应付债券——利息调整
——应计利息
到期还本付息 借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款
4.发行可转换债券 多收的钱 贷：资本公积——其他资本公积 5.债券持有人行使转换权 借：应付债券--可转换公司债券（面值）
200 000 000
-可转换公司债券（应计利息）12 000 000
资本公积——其他资本公积
343 600
贷：股本255 547
应付债券--可转换公司债券（利息调整）444 524
资本公积——股本溢价
206 643 528.4
库存现金
0.6 6.融资租入 借 ：固定资产——融资租入
未确认融资费用
贷 ：长期应付款 —应付融资租赁费 支付租赁费、利息及手续费
借 ：长期应付款
财务费用/在建工程
贷
：银行存款
按期摊销未确认融资费用（实际利率法）
借：财务费用/在建工程
贷 ：未确认融资费用 按期计提折旧
借：制造费用等
贷 ：累计折旧 若租赁期满，返还设备
借：累计折旧
贷：固定资产——融资租入 留购，取得所有权
借：固定资产——生产经营用
贷：固定资产——融资租入
优惠续租
视同该项租赁一直存在，继续支付租金 第十章所有者权益 1.接受现金投资 借：银行存款（非现金按评估价值入账）贷：实收资本 2.接受存货/固定资产投资 借：原材料/固定资产 应交税费——应交增值税（进项）贷：实收资本 3.发行股票 SK股份有限公司组建时按面值发行5 000万股股票，每股面值1元，发行手续费为发行收入的2.5%，发行手续费已由受托的证券发行商从发行收入中扣除，余款由SK公司收存银行 借：银行存款
750 000
长期待摊费用—股票发行费用
250 000
贷：股本
000 000 SK股份有限公司总股本5 000万股，每股面值1元，发 行价1.5元/股，根据股票发行协议，其手续费率2.5%，发行股票资金冻结期间所产生的利息收入为100万元。借：银行存款
000
贷：股本
000 000
资本公积 —股本溢价125 000 4.投资 资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
股票溢价 借：银行存款
350 000
贷：股本——普通股
000 000
资本公积——股本溢价
350 000 5.可转换公司债券持有人行使转换权利（见第九章）6.同一控制下控股合并形成的长期股权投资（以发行股票合并）借：长期股权投资
贷：股本
资本公积——股本溢价 7.采用权益法核算长期股权投资 当被投资企业接受捐赠、增资扩股等原因增加资本公积时，投资方应按其所享有的份额： 借 ：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
投资方处置所持股权时：
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
8.资本公积转赠资本
借：资本公积——资本溢价（股本溢价）
贷：实收资本 9.盈余公积的核算（10%法定*净利润）借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积
贷：盈余公积——法定（任意）盈余公积
用以前结余的盈余公积转增资本
借：盈余公积——法定（任意）盈余公积
贷：实收资本（股本）用盈余公积补亏
借：盈余公积——法定（任意）盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏 10.未分配利润核算（只能年末进行）
年末结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 向投资者分配利润 借：利润分配——应付现金股利（利润）贷：应付股利（应付利润）结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 应付现金股利（利润）第十一章收入费用利润 1.月末结转期间费用 借：本年利润
贷：主营业务成本
税金及附加
其他业务成本
销售费用 管理费用
财务费用
营业外支出 资产减值损失 2.月末结转所有收入收益
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
公允价值变动损益
贷：本年利润
3.所得税
① 计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
② 交纳所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
③ 期末结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
结转后，“所得税费用”科目期末无余额。4.利润分配 分配顺序
提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润
年末结转净利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积 分配现金股利
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
批准分配股票股利
借：利润分配——应付股票股利
贷：股本
结转利润分配
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配—提取法定（任意）盈余公积
—应付现金股利（利润）
—应付股票股利
年末结转净利润
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
盈余公积补亏
借：盈余公积——任意（法定）盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
结转利润分配
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
第三篇：行政事业单位会计账务处理(新)
行政事业单位会计账务处理
会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。
一、单位取得收入核算
1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。行政单位：
借：银行存款
贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„ 事业单位：
借：银行存款
贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位： 借：银行存款 贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入
3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等
借：银行存款 贷：其他收入
4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入
5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金
行政单位 借：银行存款
贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位 借：银行存款
贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账
6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款
二、单位取得的往来款项核算
1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位：
借：银行存款
贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。事业单位： 借：银行存款
贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。
2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款
贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账
3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款
贷：借入款项----按债权单位设置明细账。
三、行政事业单位按规定取得的应缴款项
1、收到“应缴预算款项”时 行政单位：
借：现金（银行存款）
贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 上缴国库时
借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）事业单位：
借：现金（银行存款）
贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 上缴国库时
借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）
2、收到“应缴财政专户款”时 行政单位：
借：现金（银行存款）
贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时
借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）事业单位：
借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时
借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）
3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的 交入国库：
借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 交入财政专户：
借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零
四、单位发生支出核算
1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时 行政单位：
借：经费支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支
出预算科目设置明细账）
----项目支出（同上）贷：现金（银行存款）事业单位：
借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支
出预算科目设置明细账）
----项目支出（同上）贷：现金（银行存款）
2、拨出经费的核算 行政单位
借：拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账----拨出专项经费----按所属单位设明细账 贷：银行存款 事业单位
借：拨出经费----按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，可以
不设明细账）
贷：银行存款
3、拨出专款核算
主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。借：拨出专款-----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）
贷：银行存款
4、专款支出核算
事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金实际支出时 借：专款支出------按资金来源和项目设明细账 贷：银行存款
5、上缴上级支出核算
附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出
借：上缴上级支出 贷：银行存款
6、对附属单位补助的核算
事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时 借：对附属单位补助 贷：银行存款
五、代发工资的账务处理
收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银行印章）时
行政单位：
借：经费支出）----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节
级支出预算科目设置明细账）
----项目支出（同上）
贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„ 事业单位
借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”
支出预算科目设置明细账）
----项目支出（同上）
贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
六、固定资产核算
一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时，根据发票、政府采购验收单或其他原始单据
借：固定资产-----按固定资产类别设置明细账 贷：固定基金
固定资产报废、调出、盘亏时，根据国资局的批复或相关资料 借：固定基金
贷：固定资产----按固定资产类别设置明细账
七、年终结转
1、行政单位
借：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„ 预算外收入
其他收入
贷：结余----经常性结余（拨入经常性经费、预算外收入和其他收入）----专项结余（拨入专项经费）借：结余----经常性结余（基本支出）----专项结余（项目支出）
贷：经费支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级
支出预算科目设置明细账
----项目支出（同上）
拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）
专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。
2、事业单位 借：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
上级补助收入
事业收入
附属单位缴款
其他收入
贷：事业结余----经常性结余（拨入经常性经费、上级补助收入、事
业收入、附属单位缴款和其他收入）
----专项结余（拨入专项经费）
借：事业结余----经常性结余（基本支出，拨出经费、上缴上级支出
和对附属单位补助）
----专项结余（项目支出）
贷：拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）
事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级
支出预算科目设置明细账
----项目支出（同上）
上缴上级支出 对附属单位补助
年终结账后，经常性结余进行结余分配，专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。
经常性结余进行结余分配 借：事业结余----经常性结余 贷：结余分配 结余分配转入事业基金 借：结余分配
贷：事业基金----一般基金 用“事业基金”弥补收支差额 借：事业基金----一般基金 贷：事业结余----经常性结余 年终结转后，各收支科目余额为零。
3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转
年终结账时，对已完工的项目，“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲，工程项目未完工前，账户余额结转下年。
借：拨入专款----按资金来源和项目设明细账
贷：拨出专款----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）
专款支出----按资金来源和项目设明细账 拨入专款
八、年终清理结算和结账
（一）清理结算
1、清理、核对收支数字和各项缴拨款项，各项收入要及时入账，应缴款项年终前全部上缴。
2、清理往来，年终前尽量清理完毕。按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。
3、对账，年终决算前，一是要与财政部门和银行对账；二是账账，账证，账表核对。相关数据核对准确无误后，再办理结账和编制决算。
（二）年终结账
年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账
1、年终转账。账目核对无误后，计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额，编制“资产负债表”试算平衡后，办理年终冲转（冲转的方法按前面讲处理）。
2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
3、记入新账。根据本各账户余额，直接记入新相应各账户各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。
九、会计报表编审
1、月报表，“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费（事业）支出明细表”、“经费（事业）支出（附表）”
2、决算报表。按照部门决算报表的内容据实填报。
十、账簿设置
行政事业单位设置账簿种类：总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账（行政单位包括暂存款和暂付款，事业单位包括其他应付款和其他应收款）、固定资产明明细账，同时单位可以根据需要设置辅助账。
行政事业单位会计分录大全
.一、拨入经费和拨出经费
1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。
①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费
②缴回拨款时，借：拨入经费
贷：银行存款
③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费 贷：结余
2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。
①转拨经费时，借：拨出经费－××单位
贷：银行存款
②收回或冲销转出时，借：银行存款
贷：拨出经费
③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。
借：结余 贷：拨出经费
本帐户应按所属单位设置明细帐。
二、应缴财政专户款和预算外资金收入
1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。
①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款
②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款
贷：银行存款
应按照预算外资金的类别设置明细帐。
2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入
②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。
收到时，借：银行存款
贷：暂存款 转拨时，借：暂存款
贷：银行存款
③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余
年终转帐后本帐户无余额。
三、其他收入
其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。
①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款（现金）贷：其他收入
②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款（现金）
③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余
四、经费支出
经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。
经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。
人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他;公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议 费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他；
对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役｝费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。
经费支出(总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。
①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门：借：经费支出(本单位)拨出经费(转拨所属单位)贷：拨入经费
所属单位：借：经费支出
贷：拨入经费
②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产 贷：固定基金
③依据支出的原始凭证，借：经费支出－
贷：现金或银行存款
④年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，借：结余
贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。
帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。
五、结转自筹基建
结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。
①转存建设银行时，借：结转自筹基建
贷：银行存款
②基建项目完工后剩余资金收回时，借：银行存款
贷：结转自筹基建
③年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，借：结余
贷：结转自筹基建，年终转帐后本帐户无余额。
六、现金
现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。
①收到现金时，借：现金，贷：有关收入科目
②提取现金时，借：现金，贷：银行存款
③支出现金时，借：经费支出，贷：现金
应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符。
七、银行存款
银行存款(总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。
①通过银行结算取得收入时，借：银行存款，贷：有关收入科目
②将现金取存入银行时，借：银行存款，贷：现金
③通过银行结算支出时，借：经费支出，贷：银行存款
应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查出原因，分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
第四篇：行政事业单位会计账务处理(新)
行政事业单位会计账务处理
会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。
一、单位取得收入核算
1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。行政单位：
借：银行存款
贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„ 事业单位：
借：银行存款
贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位： 借：银行存款 贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入
3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等
借：银行存款 贷：其他收入
4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入
5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金
行政单位 借：银行存款
贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位 借：银行存款
贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账
6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款
二、单位取得的往来款项核算
1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位：
借：银行存款
贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。事业单位： 借：银行存款
贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。
2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款
贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账
3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款
贷：借入款项----按债权单位设置明细账。
三、行政事业单位按规定取得的应缴款项
1、收到“应缴预算款项”时 行政单位：
借：现金（银行存款）
贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 上缴国库时
借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）事业单位：
借：现金（银行存款）
贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 上缴国库时
借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）
2、收到“应缴财政专户款”时 行政单位：
借：现金（银行存款）
贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时
借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）事业单位：
借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时
借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）
3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的 交入国库：
借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 交入财政专户：
借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零
四、单位发生支出核算
1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时 行政单位：
借：经费支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支
出预算科目设置明细账）
----项目支出（同上）贷：现金（银行存款）事业单位：
借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支
出预算科目设置明细账）
----项目支出（同上）贷：现金（银行存款）
2、拨出经费的核算 行政单位
借：拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账----拨出专项经费----按所属单位设明细账 贷：银行存款 事业单位
借：拨出经费----按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，可以
不设明细账）
贷：银行存款
3、拨出专款核算
主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。借：拨出专款-----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）
贷：银行存款
4、专款支出核算
事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金实际支出时 借：专款支出------按资金来源和项目设明细账 贷：银行存款
5、上缴上级支出核算
附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出
借：上缴上级支出 贷：银行存款
6、对附属单位补助的核算
事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时 借：对附属单位补助 贷：银行存款
五、代发工资的账务处理
收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银行印章）时
行政单位：
借：经费支出）----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节
级支出预算科目设置明细账）
----项目支出（同上）
贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„ 事业单位
借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”
支出预算科目设置明细账）
----项目支出（同上）
贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
六、固定资产核算
一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时，根据发票、政府采购验收单或其他原始单据
借：固定资产-----按固定资产类别设置明细账 贷：固定基金
固定资产报废、调出、盘亏时，根据国资局的批复或相关资料 借：固定基金
贷：固定资产----按固定资产类别设置明细账
七、年终结转
1、行政单位
借：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
预算外收入
其他收入
贷：结余----经常性结余（拨入经常性经费、预算外收入和其他收入）----专项结余（拨入专项经费）借：结余----经常性结余（基本支出）----专项结余（项目支出）
贷：经费支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级
支出预算科目设置明细账
----项目支出（同上）
拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）
专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。
2、事业单位 借：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----„„
上级补助收入
事业收入
附属单位缴款
其他收入
贷：事业结余----经常性结余（拨入经常性经费、上级补助收入、事
业收入、附属单位缴款和其他收入）
----专项结余（拨入专项经费）
借：事业结余----经常性结余（基本支出，拨出经费、上缴上级支出
和对附属单位补助）
----专项结余（项目支出）
贷：拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）
事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级
支出预算科目设置明细账
----项目支出（同上）
上缴上级支出 对附属单位补助
年终结账后，经常性结余进行结余分配，专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。
经常性结余进行结余分配 借：事业结余----经常性结余 贷：结余分配 结余分配转入事业基金 借：结余分配
贷：事业基金----一般基金 用“事业基金”弥补收支差额 借：事业基金----一般基金 贷：事业结余----经常性结余 年终结转后，各收支科目余额为零。
3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转
年终结账时，对已完工的项目，“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲，工程项目未完工前，账户余额结转下年。
借：拨入专款----按资金来源和项目设明细账
贷：拨出专款----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）
专款支出----按资金来源和项目设明细账 拨入专款
八、年终清理结算和结账
（一）清理结算
1、清理、核对收支数字和各项缴拨款项，各项收入要及时入账，应缴款项年终前全部上缴。
2、清理往来，年终前尽量清理完毕。按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。
3、对账，年终决算前，一是要与财政部门和银行对账；二是账账，账证，账表核对。相关数据核对准确无误后，再办理结账和编制决算。
（二）年终结账
年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账
1、年终转账。账目核对无误后，计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额，编制“资产负债表”试算平衡后，办理年终冲转（冲转的方法按前面讲处理）。
2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
3、记入新账。根据本各账户余额，直接记入新相应各账户各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。
九、会计报表编审
1、月报表，“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费（事业）支出明细表”、“经费（事业）支出（附表）”
2、决算报表。按照部门决算报表的内容据实填报。
十、账簿设置
行政事业单位设置账簿种类：总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账（行政单位包括暂存款和暂付款，事业单位包括其他应付款和其他应收款）、固定资产明明细账，同时单位可以根据需要设置辅助账。
第五篇：行政事业单位会计
四、计算题
1、甲事业单位经批准报废台式计算机2台，每台计算机的账面原值为11 000元，共支付清理费用150元，残料收入每台200元（实际收到现金）。假设清理净收入经批准不需上缴。要求：根据上述资料，编制甲事业单位的相关会计分录。
2、甲事业单位用银行存款购入5年期、年利率8%、面值为60 000元的国库券，实际支付价款60 000元；该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中的30 000元，实际收到价款40 000元；国库券到期，甲事业单位实际收回债券本金30 000元和利息12 000元。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。（“事业基金”科目要求写出明细科目，分录中的金额单位为万元）
3、A事业单位2010年年末有关收支科目的余额有：财政补助收入的贷方余额为145 000元、上级补助收入的贷方余额为24 000、事业收入的贷方余额为280 000元、经营收入的贷方余额为85 000元，事业支出的借方余额为406 000元、经营支出的借方余额为50 000元、对附属单位补助的借方余额为28 000元。不考虑其他因素，假设按规定该事业单位的事业结余均属于非专用资金，可转入结余分配。
要求：根据上述资料，编制A事业单位年终结账时的会计处理。
四、计算题
1、【正确答案】：甲事业单位的会计处理如下：
经批准报废计算机时：
借：固定基金22 000
贷：固定资产22 000
支付清理费用150元时：
借：专用基金——修购基金 150
贷：银行存款或现金150
取得残料收入400元时
借：现金400
贷：专用基余——修购基金400
【答案解析】：
【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】
2、【正确答案】：取得投资时：
借：对外投资60 000
贷：银行存款60 000
同时：
借：事业基金——一般基金 60 000
贷：事业基金——投资基金 60 000
转让部分债券时：
借：银行存款40 000
贷：对外投资30 000
其他收入10 000
同时：
借：事业基金——投资基金30 000
贷：事业基金——一般基金30 000
到期时：
借：银行存款42 000
贷：对外投资30 000
其他收入12 000
同时：
借：事业基金——投资基金30 000
贷：事业基金——一般基金30 000
【答案解析】：
【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】
3、【正确答案】：（1）将有关收入、支出结转至事业结余
借：财政补助收入145 000
上级补助收入24 000
事业收入280 000
贷：事业结余449 000
借：事业结余434 000
贷：事业支出406 000
对附属单位补助28 000
（2）将有关收入、支出结转至经营结余
借：经营收入85 000
贷：经营结余85 000
借：经营结余50 000
贷：经营支出50 000
（3）将事业结余转入结余分配
借：事业结余15 000
贷：结余分配15 000
（4）经营收入与经营支出的差额为（85 000-50 000）35 000元结余，可转入结余分配。借：经营结余35 000
贷：结余分配35 000
【答案解析】：
【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】
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