事业单位会计典型会计分录

第一篇：事业单位会计典型会计分录

事业单位会计典型会计分录

1.淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

借：拨出经费 90000

贷：银行存款 90000

2.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000

贷：财政补助收入 90000

3.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000

贷：财政补助收入 90000

【解答提示】上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4.淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

借：银行存款 30000

贷：拨出经费 30000

【解答提示】如果不是跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

如果这个30000元是以前年度多余经费款，分录如下：

借：银行存款 30000

贷：事业基金 30000

5.年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000

贷：拨出经费 60000

6.淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

借：结转自筹基建 200000

贷：银行存款 200000（同行政单位会计）

7.年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

（1）收回款项时

借：银行存款 20000

贷：结转自筹基建 20000

（2）年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

贷：结转自筹基建 180000（200000）

同时，借：固定资产 180000

贷：固定基金 180000

8.若该工程次年完工，返还余额20000元。

借：银行存款 20000

贷：事业基金 20000

【解答提示】如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。（教材P299有类似内容）

9.江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）

借：材料 6100

贷：现金 100

银行存款 6000

【解答提示】注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？分录如下：

借：材料 6000

经营支出 100（运费）

贷：银行存款 6000

现金 100（运费）

10.江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。

借：管理费用 40

贷：银行存款 40

【解答提示】按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11.某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：管理费用 300

贷：现金 300

【解答提示】如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：事业支出--公务费 300

贷：现金 300

请注意两者在科目上运用的区别。

如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。

借：经营支出--公务费 300

贷：现金 300

如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：经费支出--公务费 300

贷：现金 300

12.江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为50000元，收到带息商业汇票一张，到期利息为600元。

借：应收票据 50000

贷：经营收入 50000

到期收到款项时，借：银行存款 50600

贷：应收票据 50000

管理费用 600

【解答提示】这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13.江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

借：经营支出 1200

贷：银行存款 1200

14.江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

借：经营支出 60000

贷：产成品 60000

【解答提示】按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：

借：已销产品成本 60000

贷：产成品 60000

15.江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

借：事业支出--工资或者基本工资 60000

贷：现金 60000

16.江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

借：其他应收款--总务处 60000

贷：现金 60000

17.江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

借：事业支出 500

贷：现金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：事业支出 500

贷：其他应收款--总务处 500

借：其他应收款--总务处 500

贷：现金 500

18.江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。

（1）核销坏账时：

借：事业支出 40000

贷：应收账款 40000

（2）重新收回时：

借：应收账款 40000

贷：事业支出 40000

同时，借：现金 40000

贷：应收账款 40000

19.江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费1000元，以现金支付。

借：其他应收款--李四 1000

贷：现金 1000

【解答提示】注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款，事业单位的处理方法与企业相同。

行政单位：

借：暂付款--李四 1000

贷：现金 100

20.江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

借：预付账款 50000

贷：银行存款 50000

收到出版社发来的图书计60000元，补付款10000元。

借：事业支出 60000

贷：预付账款 60000

同时，借：预付账款 10000（补付也要能通过此账户核算）

贷：银行存款 10000

再同时，借：固定资产 60000（图书是固定资产）

贷：固定基金 60000

【解答提示】教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。

注意：如果在事业单位，预付的账款不多，也可以把预付账款有关科目的核算内容并入应收账款。在企业单位会计，预付的账款不多，不单独设置预付账款账户，而将其核算内容并入到应付账款帐户。

21.江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。

借：预付账款--乙单位 10000

贷：银行存款 10000

上述乙单位将材料运到，全部货款5000元，增值税850元，运杂费150元。收回退回款4000元。（乙单位为小规模纳税人）

借：材料 6000

银行存款 4000

贷：预付账款 10000

【解答提示】如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款50000元，增值税850元，运杂费150元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）

借：材料 6000

应收账款 4000

贷：预付账款 10000

或者：

借：材料 6000

贷：预付账款 6000

22.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。

借：材料 5150

应交税金--应交增值税（进项税额）850

贷：应付账款 6000

【解答提示】本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。

23.上述款项开出商业汇票进行抵付。

借：应付账款 6000

贷：应付票据 6000

24.江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料400元。盘盈经营用乙材料500元，经批准后冲减支出。

借：材料--乙材料 500

贷：经营支出 500（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）

借：经营支出 400

贷：材料--甲材料 400

【解答提示】如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏事业活动用甲材料400元。盘盈事业活动用乙材料500元，经批准后冲减支出。

借：材料--乙材料 500

贷：事业支出 500

借：事业支出 400

贷：材料--甲材料 400

25.江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份5000股，每股5元，支付手续费1000元。

借：对外投资 26000（注意按实际支付的价款入账）

贷：银行存款 26000

同时，借：事业基金--一般基金 26000

贷：事业基金--投资基金 26000

26.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为10000元，而该批材料账面价值为8000元，同时确认应交增值税1700元。

借：对外投资--A公司 10000（按照合同协议确定价值入账）

贷：材料 8000（注销账面价值）

应交税金--应交增值税（销项税额）1700

事业基金--投资基金 300（注意将其差额增加投资基金）

同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。

借：事业基金--一般基金 9700（8000+1700）

贷：事业基金--投资基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。

27.江苏省淮安市某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。

借：对外投资 220000

贷：事业基金--投资基金 220000

同时，借：固定基金 200000

贷：固定资产 200000

【解答提示】在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等，方向相反，同增共减，成对出现”。

28.江苏省淮安市某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为80000元，评估价为90000元。

借：对外投资 90000

贷：无形资产 80000

事业基金--投资基金 10000

差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000。

同时，借：事业基金--一般基金 80000

贷：事业基金--投资基金 80000

29.江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产 118000（注意其入账价值的确定）

贷：固定基金 118000（注意其对应科目）

同时，反映支出增加，存款减少。

借：事业支出 118000（若是经营用的设备，则为经营支出）

贷：银行存款 118000

【解答提示】此题做法与行政单位会计做法基本类似，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产 118000

贷：固定基金 118000

同时，反映支出增加，存款减少。

借：专用基金 118000

贷：银行存款 118000

30.江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。

借：银行存款 40000

贷：专用基金--修购基金 40000

同时，借：固定基金 50000

贷：固定资产 50000

【解答提示】此题做法与行政单位会计做法不一样，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：

江苏省淮安市某行政单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。

借：银行存款 40000

贷：其他收入 40000

同时，借：固定基金 50000

贷：固定资产 50000

31.江苏省淮安市某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台，价值46000无，并用提取的修购基金付给租金10000元。

租入时，借：固定资产 46000

贷：其他应付款 46000（先确认负债）

支付租金时，借：其他应付款 10000

贷：银行存款 10000

同时按支付的资金来源修购基金减少（或支出增加）同时固定基金增加。

借：专用基金－－修购基金 10000

贷：固定基金 10000

32.江苏省淮安市某高校接受捐赠电脑一批，价值50000元，发生运杂费为200元。

借：事业支出 200（先确认运杂费作支出）

贷：现金 200

同时再增加固定资产与固定基金。

借：固定资产 50200

贷：固定基金 50200

33.江苏省淮安市某高校用拨入的专项资金购入电脑，价值50000元，发生运杂费为200元。

借：专款支出 50200

贷：银行存款 50200

同时，再作固定资产与固定基金增加。

借：固定资产 50200

贷：固定基金 50200

34.江苏省淮安市某事业单位年度事业收入为100000元，经营收入为200000元，该单位实行按收入的4%计提修购基金。

借：事业支出 4000

经营支出 8000

贷：专用基金--修购基金 12000

【解答提示】如果题目中要是明确设备购置费和修缮费五五分摊，就一定要列出支出的明细科目。

借：事业支出--设备购置费 2000

--修缮费 2000

经营支出--设备购置费 4000

--修缮费 4000

贷：专用基金--修购基金 12000

35.江苏省淮安市清江中学出租会堂，获得租金收入200元。

借：现金 200

贷：其他收入 200

【解答提示】如果获得的是国库券的利息收入呢？若收到的是固定资产的残值收入又如何？

（1）借：现金 200

贷：其他收入 200

（2）借：现金 200

贷：专用基金――修购基金 200

36.江苏省淮安市某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为60000元的专利，有效期为10年。

借：无形资产 60000

贷：银行存款 60000

同时，借：事业支出 60000（可以理解为是一次摊销法）

贷：无形资产 60000

【解答提示】实际上相当于将无形资产的购买支出一次列作事业支出。

37.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利，有效期为10年。（注意与第36题的区别）

借：无形资产 30000

贷：银行存款 30000

同时，借：经营支出 250（分120个月份进行摊销）

贷：无形资产 250

【解答提示】如果实行成本核算的事业单位设置了管理费用科目，也可以写：

借：管理费用 250（分120个月份进行摊销）

贷：无形资产 250

38.江苏省淮安市某事业单位为了从事经营性产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。

借：银行存款 100000

贷：借入款或者借入款项 100000

还款时，借：借入款或者借入款项 100000

经营支出 8000

贷：银行存款 108000

【解答提示】若是用于专业业务借款，则为事业支出。比如：江苏省淮安市某事业单位为了从事专业业务产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。

借：银行存款 100000

贷：借入款或者借入款项 100000

还款时，借：借入款或者借入款项 100000

事业支出 8000

贷：银行存款 108000

39.江苏省淮安市某事业单位代收行政性收费收入5000元，已入账，月底上缴上级主管部门。

借：银行存款 5000

贷：应缴预算款 5000

月底，借：应缴预算款 5000

贷：银行存款 5000

40.江苏省淮安市某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元，已存入银行。该单位实行全额上交财政专户，以后返还的办法。

收到款项时。

借：银行存款 20000

贷：应缴财政专户款 20000

上缴时做相反分录。以后收到返还资金20000元时，借:银行存款 20000

贷：事业收入 20000

【解答提示】与行政单位会计基本一致，但在收入科目运用上有差别。

41.江苏省淮安市某科研事业单位对外提供应税劳务，取得收入20000元，按规定应交5%的营业税。

借：银行存款 20000

贷：经营收入 20000

计算税金时，借：销售税金 1000

贷：应交税金--应交营业税 1000

42.江苏省淮安市某事业单位向甲单位预收货款50000元，已存入银行。经营性产品完工后销售货款为60000元，增值税为10400元。余款补付。

预收款项时，借：银行存款 50000

贷：预收账款--甲单位 50000

发货时，借：预收账款--甲单位 70400

贷：经营收入 60000

应交税金--应交增值税 10400

收到补付货款时，借：银行存款 20400

贷：预收账款 20400

43.江苏省淮安市某事业单位按规定比例提取医疗基金40000元，其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元，从事于经营活动的人员医疗基金为15000元。

借：事业支出--社会保障费 25000

经营支出--社会保障费 15000

贷：专用基金--医疗基金 40000

44.年终，江苏省淮安市某事业单位账上余额如下：

财政补助收入 160000

对附属单位补助 300000

事业收入 800000

上级补助收入 400000

拨出经费 500000

事业支出 700000

要求将上述收入转入事业结余，并转入结余分配。

借：财政补助收入 160000

事业收入 800000

上级补助收入 400000

贷：事业结余 1360000

借：事业结余 1500000

贷：拨出经费 500000

对附属单位补助 300000

事业支出 700000

借：结余分配 140000

贷：事业结余 140000

【解答提示】对于事业结余的借方余额转入结余分配的特殊性。

45.年终分配结余总额为100000元，按3%提取职工福利基金。

借：结余分配--提取专用基金或者职工福利基金 3000

贷：专用基金--职工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出类科目，因为是按结余计提，提取之后，可供分配的结余减少。

46.江苏省淮安市某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税7000元。

借：结余分配--应交所得税 7000

贷：应交税金--应交所得税 7000

【解答提示】所得税一般按照经营结余的比例计算。

47.年终，结转结余分配的贷方余额1000元。

借：结余分配--转入事业基金 1000

贷：事业基金--一般基金 1000

48.江苏省淮安市某科研单位2004年6月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。

借：银行存款 234000

贷：经营收入 200000

应交税金--应交增值税 34000

一个月后，购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。

借：经营收入 8000

应交税金--应交增值税 1360

贷：银行存款 9360

【解答提示】如果题目改为：

江苏省淮安市某科研单位2004年12月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。

借：银行存款 234000

贷：经营收入 200000

应交税金--应交增值税 34000

一个月后（2005年1月），购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。

借：事业基金 8000

应交税金--应交增值税 1360

贷：银行存款 9360

49.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款预付半年书报费600。

借：待摊费用 600

贷：银行存款 600

50.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款支付上季度银行借款利息800元。（利息已经预提）

借：预提费用 800

贷：银行存款 800

【解答提示】如果不实行成本核算，借款利息应该分别列作事业支出或者经营支出。

51.江苏省淮安市某事业单位收到财政部门拨来的A专项工程款800000元。

借：银行存款 800000

贷：拨入专款--A专项工程 800000

开出拨款凭证，将此款拨付给所属甲单位600000元。

借：拨出专款--甲单位 600000

贷：银行存款 600000

甲事业单位收到上级单位拨给的专款。

借：银行存款 600000

贷：拨入专款 600000

52.江苏省淮安市甲事业单位为了建造A专项工程，领用材料100000元，支付专款300000元。

借：专款支出 400000

贷：材料 100000

银行存款 300000

甲事业单位的A工程年内完工共计支出400000元，余款返回上级单位。（若余款按规定留归甲单位使用的，则又如何）

对冲专款收支科目。

借：拨入专款 400000

贷：专款支出 400000

联系前面题目，此时拨入专款科目有余额200000元。

余款返回上级单位。

借：拨入专款 200000

贷：银行存款 200000

如果余款留归甲单位使用，一般转作事业基金。

借：拨入专款 200000

贷：事业基金--一般基金 200000

同时，借：固定资产 400000

贷：固定基金 400000

53.上级单位收到所属的甲单位缴回的余款200000。

借：银行存款 200000

贷：拨出专款 200000

54.江苏省淮安市某科研单位收到其实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润10000元。

借：银行存款 10000

贷：附属单位缴款 10000

55.淮阴师范学院（事业单位）用非财政预算资金对所属淮阴师范学院附属中学拨付补助款500000元。

借：对附属单位补助 500000

贷：银行存款 500000

淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到淮阴师范学院拨付的非财政预算资金补助。

借：银行存款 500000

贷：上级补助收入 500000

56.江苏省淮安市某独立核算的事业单位按规定比例用存款15000元，上缴上级事业事业单位。

借：上缴上级支出 15000

贷：银行存款 15000

该上级事业单位收到所属的独立核算单位上缴上级款。

借：银行存款 15000

贷：附属单位缴款 15000

如果我们假定该上级单位不是事业单位，而是行政单位，那么此时应该作如下会计分录：

借：银行存款 15000

贷：预算外资金收入 15000

第二篇：政府与事业单位会计会计分录

政府与事业单位会计典型会计分录

1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

借：拨出经费 90000 贷：银行存款 90000

2、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000

3、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000 上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

借：银行存款 30000 贷：拨出经费 30000 如果不是跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

5、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000 贷：拨出经费 60000

6、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

借：结转自筹基建 200000 贷：银行存款 200000（同行政单位会计）

7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

收回款项时

借：银行存款 20000 贷：结转自筹基建 20000 年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

贷：结转自筹基建 180000（200000）

同时 借：固定资产180000 贷：固定基金 180000

8、若该工程次年完工，返还余额20000元。

借：银行存款 20000 贷：事业基金 20000 如果属于跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。

9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）

借：材料６１００

贷：现金１００ 银行存款６０００

注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？

10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。

借：管理费用 40 贷：银行存款 40 按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：管理费用３００

贷：现金３００ 如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：事业支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００ 如果本题修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款３００元。

借：经营支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００

如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：经费支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００

12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为５００００元，收到带息商业汇票一张，到期利息为６００元。

借：应收票据５００００

贷：经营收入５００００

到期收到款项时

借：银行存款５０６００

贷：应收票据５００００ 管理费用６００

这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

借：经营支出 1200 贷：银行存款 1200

14、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

借：经营支出 60000 贷：产成品 60000 按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为： 借：已销产品成本 60000 贷：产成品 60000

15、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

借：事业支出――工资 60000 贷：现金 60000

16、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

借：其他应收款――总务处60000 贷：现金 60000

17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

借：事业支出 500 贷：现金 500 如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：事业支出 500 借：其他应收款――总务处 500 贷：其他应收款――总务处 500 贷：现金 500

18、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。

核销坏账时：借：事业支出 40000 贷：应收账款 40000 重新收回时：借：应收账款40000 同时借：现金40000 贷：事业支出 40000 贷：应收账款 40000

19、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。

借：其他应收款――李四 100 贷：现金 100 注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。行政单位：借：暂付款――李四 100 贷：现金 100 20、江苏省淮安市某学院按合同规定将款５００００元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

借：预付账款 ５００００

贷：银行存款 ５００００

收到出版社发来的图书计６００００元，补付款１００００元。

借：事业支出６００００

贷：预付账款６００００

同时借：预付账款１００００（补付也要能通过此账户核算）贷：银行存款１００００

再同时借:固定资产６００００（图书是固定资产）贷：固定基金６００００

教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。

21、江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计１００００元。

借：预付账款――乙单位１００００

贷：银行存款１００００

上述乙单位将材料运到，全部货款５０００元，增值税８５０元，运杂费１５０元。收回退回款４０００元。（乙单位为小规模纳税人）借：材料 ６０００

银行存款 ４０００

贷：预付账款 １００００

如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款５０００元，增值税８５０元，运杂费１５０元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）借：材料 ６０００ 应收账款 ４０００

贷：预付账款 １００００ 或者：借：材料 6000 贷：预付账款 6000

22、某一般纳税人事业单位购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。

借：材料５１５０

应交税金――应交增值税（进项税额）８５０

贷：应付账款６０００

本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。

23、上述款项开出商业汇票进行抵付。借：应付账款 ６０００

贷：应付票据 ６０００

24、某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料４００元。盘盈经营用乙材料５００元，经批准后冲减支出。

借：材料――乙材料５００

贷：经营支出５００（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）

借：经营支出４００

贷：材料――甲材料４００

如果题目修改为：某事业单位年终材料盘点，盘亏专业活动用甲材料４００元。盘盈专业活动用乙材料５００元，经批准后冲减支出。

借：材料――乙材料５００

贷：事业支出５００

借：事业支出４００

贷：材料――甲材料４００

25、江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份５０００股，每股５元，支付手续费１０００元。

借：对外投资２６０００（注意按实际支付的价款入账）

贷：银行存款２６０００

同时借:事业基金――一般基金２６０００

贷：事业基金―――投资基金２６０００

26、江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为１００００元，而该批材料账面价值为８０００元，同时确认应交增值税１７００元。

借：对外投资――A公司１００００(按照合同协议确定价值入账)贷：材料８０００（注销账面价值）

应交税金――应交增值税（销项税额）１７００

事业基金――投资基金３００（注意将其差额增加投资基金）

同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。

借：事业基金――一般基金 9700 ８０００＋１７００

贷：事业基金――投资基金 9700 ８０００＋１７００ 第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。

27、某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。

借：对外投资 220000 同时借：固定基金200000 贷：事业基金―投资基金220000 贷：固定资产200000 在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等、方向相反、同增共减、成对出现”。

28、某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为８００００元，评估价为９００００元。

借：对外投资９００００

贷：无形资产８００００

事业基金――投资基金１００００ 差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金10000＋80000最后必等于对外投资数90000。

同时借：事业基金――一般基金８００００

贷：事业基金――投资基金８００００

29、江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产１１８０００（注意其入账价值的确定）

贷：固定基金１１８０００（注意其对应科目）同时，反映支出增加，存款减少。

借：事业支出１１８０００（若是经营用的设备，则为经营支出）

贷：银行存款１１８０００ 如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款１０００００元，增值税税款１７０００元，运杂费为１０００元。款已付。借：固定资产１１８０００

贷：固定基金１１８０００ 同时，反映专用基金，存款减少。借：专用基金 １１８０００

贷：银行存款 １１８０００

30、某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为５００００元，现售价为４００００元。款已到。

借：银行存款４００００

贷：专用基金――修购基金４００００

同时借：固定基金５００００

贷：固定资产５００００

如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为５００００元，现售价为４００００元。款已到。

借：银行存款４００００

贷：其他收入 ４００００

同时借：固定基金５００００

贷：固定资产５００００

1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

借：拨出经费 90000 贷：银行存款 90000

2、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000

3、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000 上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

借：银行存款 30000 贷：拨出经费 30000 如果不是跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

5、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000 贷：拨出经费 60000

6、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

借：结转自筹基建 200000 贷：银行存款 200000（同行政单位会计）

7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

收回款项时

借：银行存款 20000 贷：结转自筹基建 20000 年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

贷：结转自筹基建 180000（200000）

同时 借：固定资产180000 贷：固定基金 180000

8、若该工程次年完工，返还余额20000元。

借：银行存款 20000 贷：事业基金 20000 如果属于跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。

9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）

借：材料６１００

贷：现金１００

银行存款６０００

注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？

10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。

借：管理费用 40 贷：银行存款 40 按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：管理费用３００

贷：现金３００ 如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：事业支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００ 如果本题修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款３００元。

借：经营支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００

如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：经费支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００

12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为５００００元，收到带息商业汇票一张，到期利息为６００元。

借：应收票据５００００

贷：经营收入５００００

到期收到款项时

借：银行存款５０６００

贷：应收票据５００００ 管理费用６００

这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

借：经营支出 1200 贷：银行存款 1200

14、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

借：经营支出 60000 贷：产成品 60000 按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为： 借：已销产品成本 60000 贷：产成品 60000

15、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

借：事业支出――工资 60000 贷：现金 60000

16、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

借：其他应收款――总务处60000 贷：现金 60000

17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

借：事业支出 500 贷：现金 500 如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：事业支出 500 借：其他应收款――总务处 500 贷：其他应收款――总务处 500 贷：现金 500

18、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。

核销坏账时：借：事业支出 40000 贷：应收账款 40000 重新收回时：借：应收账款40000 同时借：现金40000 贷：事业支出 40000 贷：应收账款 40000

19、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。

借：其他应收款――李四 100 贷：现金 100 注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。行政单位：借：暂付款――李四 100 贷：现金 100 20、江苏省淮安市某学院按合同规定将款５００００元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

借：预付账款 ５００００

贷：银行存款 ５００００

收到出版社发来的图书计６００００元，补付款１００００元。

借：事业支出６００００

贷：预付账款６００００

同时借：预付账款１００００（补付也要能通过此账户核算）贷：银行存款１００００

再同时借:固定资产６００００（图书是固定资产）贷：固定基金６００００

教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。２１、年终，结转下列账户余额。

一般预算收入

１００

一般预算支出 ８０

补助收入――般预算补助

２０

补助支出――般预算补助 １５

补助收入──基金预算补助 １０

补助支出──基金预算补助 ６

上解收入 ２

基金预算支出 ６

调入资金 １

调出资金 １

基金预算收入 １０

专用基金支出 ３

专用基金收入 ８ 借：一般预算收入

１００

补助收入――般预算补助 ２０

上解收入

２

调入资金

１

贷：预算结余

１２３ 借：预算结余

９５

贷：一般预算支出 ８０

补助支出――般预算补助 １５ 借：补助收入──基金预算补助 １０

基金预算收入

１０

贷：基金预算结余

２０ 借：基金预算结余

１３

贷：补助支出──基金预算补助 ６

基金预算支出 ６

调出资金 １

借：专用基金结余

３ 借：专用基金收入 ８

贷：专用基金支出 ３

贷：专用基金结余

８ ２２、年终，江苏省淮安市财政局将本年预算结余５０００００元增设预算周转金。借：预算结余５０００００

贷：预算周转金５０００００ ２３、经批准，江苏省淮安市财政局用预算资金２６００００元增补有偿使用的财政周转基金。

借：一般预算支出２６００００

贷：国库存款２６００００ 同时： 借：其他财政存款２６００００

贷：财政周转基金２６００００

２４、江苏省淮安市盱眙县财政会计收到”缴款书”一份，计收入１０００００元；”收入退还书”一份，计应退单位预算收入１２００００ 元。上述收入的５０％留市级分成，其余为县级分成。借：国库存款

２００００

贷：一般预算收入

２００００

同时 借：国库存款

１００００

贷：上解支出

１００００ ２５、江苏省淮安市盱眙县财政会计原将本级应参与分成的企业收入30000元，误作为中央预算收入，没有入账。根据”收入日报表”和分成计

算表（上解市６０％，县４０％）及更正通知书编制分录为。借：国库存款３００００

贷：一般预算收入３００００ 计算分成 借：上解支出１８０００

贷：国库存款１８０００（若通过往来核算则贷记与上级往来）２６、江苏省淮安市盱眙县财政会计原将中央预算收入３００００元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记入账。（分成比例同上）请 予以更正。

与上题分录一致，只不过是用红字登记。２７、年终，江苏省淮安市财政为了平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金200000元。

借：调出资金200000 贷：调入资金 200000 ２８、江苏省淮安市盱眙县财政会计收到国库报来的”预算收入日报表”，当日收入计１３５万元，其中县级预算固定预算收入３５万元，该 县上解比例为４０％。

县财政分录：

借：国库存款１３５

贷：一般预算收入１３５

同时 借：上解支出４０

贷：国库存款（与上级往来）４０

２９、江苏省淮安市公安局职工丁玉出差，预借差旅费４００元。

借：暂付款－丁玉４００

贷：现金４００

丁玉出差报销差旅费３６０元，交回现金４０元。

借：经费支出-公务费３６０

现金 ４０

贷：暂付款－丁玉 ４００

发放职工工资３４０００元，职工丁玉出差未归，尚未领取１０００元。

借：经费支出３４０００

贷：现金３３０００

暂存款１０００

30、江苏省淮安市公安局用现金４０００元购买办公用品，直接发放给各科室使用。

借：经费支出４０００

贷：现金４０００

江苏省淮安市公安局用现金４０００元购买办公用品，验收入库。

借：库存材料４０００

贷：现金４０００

31、江苏省淮安市公安局发现现金长款４００元。

借：现金４００

贷：暂存款４００

32、江苏省淮安市公安局发现现金短款１００元。

借：暂付款１００

贷：现金１００

33、江苏省淮安市某行政单位收到省机关事务管理局拨来的本月经费１２００００元。

借：银行存款１２００００

贷：拨入经费１２００００

34、江苏省淮安市公安局预付市新华印刷厂资料印刷费４０００元。

借:暂付款４０００

贷：银行存款４０００

35、淮安市公安局购入二年期国库券８０００元，支付手续费５００元。借：有价证券８５００

贷：银行存款８５００ 将上述国库券以８９００元出售，支付手续费１００元。

借：银行存款８８００

贷：有价证券８５００

贷：其他收入３００

36、江苏省淮安市公安局所属食堂暂借临时周转金３００００元。

借：暂付款３００００

贷：银行存款３００００

37、江苏省淮安市教育委员会购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。

借：库存材料

８７８

经费支出

３０

贷：银行存款

９０８（如果有关款项未支付，则列做暂存款）淮阴师范学院购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费３０元。

借：材料９０８

贷：银行存款９０８ 行政单位购买材料运杂费列做经费支出，事业单位购买材料运杂费列做材料成本；行政单位购买材料的增值税列做库存材料成本，事业单位则

相对复杂；行政单位的科目是库存材料，事业单位是材料。

38、江苏省淮安市某行政单位调出剩余材料，实际成本８０元，收到变价款７０元。

借：现金

７０

经费支出

１０ 贷：库存材料８０

如果变价款高于实际成本，则贷记经费支出。

39、江苏省淮安市卫生局用行政经费购买复印机一台，支付价款２３０００元。借：经费支出２３０００

同时 借：固定资产２３０００

贷：银行存款２３０００ 贷：固定基金２３０００ 40、江苏省淮安市行政单位自制文件柜２０个。

１）从库房领出材料５６００元。

２）支付加工费３０００元 借：暂付款５６００

借：暂付款３０００

贷：库存材料５６００

贷：现金３０００ ３）支付运杂费６００元。借：暂付款６００ 贷：现金６００ ４）交付使用时。

借：经费支出９２００

同时 借：固定资产９２００

贷：暂付款９２００ 贷：固定基金９２００

41、江苏省淮安市农业局由机关事务管理局无偿调拨轿车一辆，原价250000元，发生过户费3000元。

借：经费支出 3000

同时 借：固定资产

253000 贷：银行存款 3000 贷：固定基金

253000

42、江苏省淮安市某行政单位小轿车报废，残值收入为8000元，支付清理费600元。原价260000元。

借：银行存款8000

借：其他收入或者经费支出600 借：固定基金260000 贷：其他收入8000 贷：现金 600 贷：固定资产260000

43、江苏省淮安市公安局交通管理局取得交通罚没收入４０００元。款入银行。借：银行存款４０００

贷：应缴预算款４０００

44、江苏省淮安市某行政单位收到一笔预算外资金３６００元。采用全额缴存办法。

借：银行存款３６００

贷：应缴财政专户款３６００

将款项全额上缴，做反向分录。经上述单位申请，财政部门拨回２５００元的预算外资金。

借：银行存款２５００

贷：预算外资金收入２５００

45、江苏省淮安市某行政单位实行结余缴存办法。收到预算外资金１８７００元。本月实际发生应由预算外资金开支的费用共１４２００元。结余全数上缴。

１）收到预算外资金作为会计分录。

２）发生费用作会计分录。借：银行存款１８７００

借：经费支出１４２００

贷：预算外资金收入１８７００ 贷：银行存款１４２００ ３）期末计算出结余数作会计分录。

４）缴存财政专户作为会计分录。借：预算外资金收入４５００

借：应缴财政专户款４５００

贷：应缴财政专户款４５００ 贷：银行存款４５００

46、江苏省淮安市某行政单位对预算外资金实行比例缴存办法。财政核定40％缴存财政专户，今收到6000元的预算外资金。借：银行存款６０００

贷：应缴财政专户款２４００

预算外资金收入３６００

47、江苏省淮安市某行政主管单位收到财政部门拨入的用于日常业务开支的财政专户款１５００００元，其中应返还所属单位的预算外资金５ ００００元。

借：银行存款１５００００

贷：预算外资金收入１０００００

暂存款５００００

该行政主管单位如数将该笔款项转拨给所属单位。借：暂存款５００００

贷：银行存款５００００

48、江苏省淮安市某行政主管单位收到下属单位订购报表资料汇款７８０元，账表尚未发出。借：银行存款 ７８０

贷：暂存款 ７８０

49、江苏省淮安市某行政单位全年拨入经费7800000元，其中专项资金拨款800000元，转拨所属单位经费4500000元，其中专项资金拨款500000 元，预算外资金收入63000元，其他收入5000元。该单位全年经费支出3350000元，其中专项资金支出296000元。

结余需分明细科目核算。参考188页就可以。50、江苏省淮安市某行政单位收到财政拨入的本月经常性经费150000元，专项会议费100000元。

借：银行存款２５００００

： 拨入经费－－拨入经常性经费１５００００

贷：拨入经费－－拨入专项经费１０００００

51、淮安市某行政单位向所属行政单位拨出经常性经费300000元。请同时做所属单位的会计分录。

借：拨出经费３０００００ 贷：银行存款３０００００ 所属单位分录

借：银行存款３０００００

贷：拨入经费３０００００

52、江苏省淮安市某行政单位按规定，本月应提取职工福利费１８５０元。

借：经费支出１８５０

贷：暂存款１８５０

53、江苏省淮安市某行政单位收到变卖废品收入现金３００元。

借：现金 ３００

贷：其他收入３００

54、江苏省淮安市某行政单位用自筹资金修建办公大楼，核定资金800000元。全数拨付给建设银行。

借：结转自筹基建８０００００

贷：银行存款８０００００

当年工程完工交付使用，剩余资金２００００元，如数收回。借：银行存款２００００

贷：结转自筹基建２００００

工程实际造价７８００００元，年终结转 借：结余７８００００

贷：结转自筹基建７８００００

假若第二年工程完工，才收回剩余资金２００００元。借：银行存款２００００ 贷：结余２００００

第三篇：会计分录典型练习题

会计分录典型题练习题

星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下：

（1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。（2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。（3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。

（4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。

（5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。

（6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。

（7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。

（8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。

（9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。

（10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。

（11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。

（12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。（13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。

（14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。

（15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。（16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。（17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。

（18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。

（19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。

（20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。

（21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。

（22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。

（23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。

（24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额为13 400元，行政管理部门设备折旧额为4 800元。

（25）12月31日，计提本月应负担的短期借款利息600元。

（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人工资为13 000元，车间管理人员的工资为9 600元，行政管理人员的工资为6 700元。

（27）12月31日，公司按各自工资额的14%提取职工福利费（工程人员的工资除外）。（28）12月31日，计算本月应缴纳的增值税，分别按7%和3%的税率计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（29）12月31日，公司取得一笔罚款收入20 000元，存入银行。（30）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。

（31）12月31日，公司本月生产的产成品完工320 000元，验收入库，根据产品成本计算单结转其实际生产成本。

（32）12月31日，公司结转本月已销产品成本196 000元。

（33）12月31日，公司董事会批准将本月盘亏的设备按常规进行处理。（34）12月31日，公司将本月实现的各项收入转入“本年利润”账户。（35）12月31日，公司将本月实现的各项支出转入“本年利润”账户。（36）12月31日，公司按照25%的税率计算本月的所得税并予以结转。

（37）12月31日，公司按照董事会的决议，将资本公积500 000元转增资本。

（38）12月31日，公司前11个月的净利润为1 400 000.25元，结转全年实现的净利润。

（39）12月31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10%提取盈余公积金。（40）12月31日，公司董事会决定分配给股东现金股利11 000元。（41）12月31日，结转利润分配。

会计分录典型题练习题参考答案

（1）借：库存现金000 贷：银行存款000（2）借：其他应收款 3 000 贷：库存现金000（3）借：预付账款

000 贷：银行存款

000（4）借：银行存款000 000 贷：实收资本000 000（5）借：原材料——B材料

000

应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：应付票据

000

借：原材料——B材料600 贷：银行存款600（6）借：银行存款000 贷：应收账款000（7）借：原材料——C材料000

原材料——D材料000

应交税费——应交增值税（进项税额）2 550

贷：银行存款550（8）借：原材料——C材料

480

原材料——D材料

120

贷：银行存款

600（9）借：预付账款800 贷：银行存款800（10）借：管理费用800

库存现金

200

贷：其他应收款000（11）借：固定资产

300 000 贷：银行存款

300 000（12）借：库存现金

186 000 贷：银行存款

186 000

借：应付职工薪酬

186 000 贷：库存现金

186 000（13）借：应收票据

306 200

贷：主营业务收入 260 000

应交税费——应交增值税（销项税额）44 200

银行存款000（14）借：生产成本500

制造费用500

管理费用

200 贷：原材料——C材料000

——D材料200（15）借：管理费用200 贷：库存现金200（16）借：管理费用

300 贷：库存现金

300（17）借：应收账款

760

贷：主营业务收入 128 000

应交税费——应交增值税（销项税额）21 760

借：应收账款

960 贷：银行存款

960（18）借：原材料——A材料

000

应交税费——应交增值税（进项税额）10 200

贷：预付账款

200

借：银行存款800 贷：预付账款800（19）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000

累计折旧000

贷：固定资产

000（20）借：银行存款

000 贷：预收账款

000（21）借：固定资产

660 000 贷：实收资本

660 000（22）借：制造费用200

管理费用800

贷：银行存款000（23）借：营业外支出000 贷：银行存款

000（24）借：制造费用400

管理费用800

贷：累计折旧200（25）借：财务费用

600 贷：应付利息

600（26）借：生产成本000

制造费用600

管理费用700

贷：应付职工薪酬300（27）借：生产成本820

制造费用344

管理费用

938

贷：应付职工薪酬102（28）本月应交增值税=销项税额——进项税额

=（44 200+21 760）——（17 000+2 550+10 200）

=36 210（元）

本月应交城市维护建设税=本月应交增值税×7%

=36 210×7% =2 534.70（元）本月应交教育费附加=本月应交增值税×3%

=36 210×3%

=1 086.30（元）借：营业税金及附加621 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 534.70

——应交教育费附加086.30（29）借：银行存款000 贷：营业外收入000（30）借：生产成本

044 贷：制造费用

044（31）借：库存商品

320 000 贷：生产成本

320 000（32）借：主营业务成本

196 000 贷：库存商品

196 000（33）借：营业外支出000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000（34）借：主营业务收入

388 000

营业外收入000

贷：本年利润

408 000

（35）借：本年利润

238 959

贷：主营业务成本

196 000

管理费用

738

财务费用

600

营业外支出

000

营业税金及附加621（36）本月利润总额=408 000——238 959=169 041（元）本月应交所得税=169 041×25%=42 260.25（元）

借：所得税费用

260.25

贷：应交税费——应交所得税

260.25（37）借：资本公积

500 000 贷：实收资本

（38）全年净利润=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利润526 781

贷：利润分配——未分配利润526 781（39）借：利润分配——提取法定盈余公积

152 678.10

贷：盈余公积——法定盈余公积

152 678.10（40）借：利润分配——应付股利 11 000

贷：应付股利000（41）借：利润分配——未分配利润 163 378.10

贷：利润分配——提取法定盈余公积 152 678.10

利润分配——应付股利000

借：所得税费用

260.25

贷：应交税费——应交所得税

260.25（37）借：资本公积

500 000 贷：实收资本

（38）全年净利润=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利润526 781

贷：利润分配——未分配利润526 781（39）借：利润分配——提取法定盈余公积

152 678.10

贷：盈余公积——法定盈余公积

152 678.10（40）借：利润分配——应付股利 11 000

贷：应付股利000（41）借：利润分配——未分配利润 163 378.10

贷：利润分配——提取法定盈余公积 152 678.10

利润分配——应付股利000 500 000 500 000

第四篇：事业单位会计分录

事业单位会计分录大全

一、财政补助收入

财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。①收到财政补助收入时，借：银行存款，

贷：财政补助收入 ②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款

③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余

年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入

上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，借：银行存款，

贷：上级补助收入 ②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款

③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。

借：上级补助收入，贷：事业结余 

三、拨入专款

拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－××× ②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款 ③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金

④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余 

四、事业收入

事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。①取得收入时， 借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入

②收到应缴财政专户的收入， 借：银行存款，

贷：应缴财政专户款 ③上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款

贷：银行存款

④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款

贷：事业收入

⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：事业收入

贷：事业结余 

五、经营收入

经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。①取得租金收入时，借:银行存款(现金)

贷:经营收入 ②取得经营收入时，小规模纳税人不含税收入＝实收额÷（1+4%）应缴增值税＝不含税收入×4％

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷:经营收入(不含税) 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额, 借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷:经营收入

②发生的销货退回，不论是否属于本销售的，都应冲减本期的经营收入;小规模纳税人，借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金－应交增值税 一般纳税人按不含税价格，借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金－应交增值税(销项税额)单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。

③期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。借：经营收入

贷：经营结余 

六、附属单位缴款

附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。①收到款项时，借：银行存款，

贷：附属单位缴款 ②发生退回时，借：附属单位缴款，贷：银行存款

③年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。借：附属单位缴款，贷：事业结余 

七、其他收入

其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。①取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入 ②收入退回时，借：其他收入，贷：银行存款

③年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：其他收入，贷：事业结余 

八、拨出经费

拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。①拨出经费时，借：拨出经费，贷：银行存款 ②结余收回时，借：银行存款，贷：拨出经费

③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余，贷：拨出经费

对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设置明细帐。

九、拨出专款

拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。①拨出专款时，借：拨出专款，贷：银行存款 ②收回专款余额时，借：银行存款，贷：拨出专款

③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，

贷：拨出专款

用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入)，贷：拨出经费 

十、专款支出

专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。

专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。①按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，贷：银行存款(现金、材料)②项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，贷：专款支出 ③专款结余留归本单位 借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金 

十一、事业支出

事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。

①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门： 借：事业支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位)

贷：财政补助收入 所属单位： 借：事业支出 

贷：财政补助收入

②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：

借：固定资产

贷：固定基金

③发生事业支出时，借：事业支出－×××，贷：现金（银行存款）④当年支出收回时，借：银行存款

贷：事业支出－××× ⑤计提专用基金时，借：事业支出－福利费

贷：专用基金－×××

⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。借：事业结余，

贷：事业支出 事业支出的报销口径规定如下：

⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。

⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。

⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。

⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50％。⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。

要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。

十二、经营支出

经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。①发生经营支出时，借：经营支出－，贷：现金或银行存款 ②属于固定资产的同时记：借：固定资产

贷：固定基金 ③计提专用基金时，借：经营支出

贷：专用基金－××× ③结转已销产品成本时，借：经营支出，

贷：产成品－×××

④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。借：经营结余，

贷：经营支出 本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。

十三、成本费用

成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。㈠、确定成本对象



1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。

2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。㈡、划分成本项目

按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项 目，简称成本项目，主要包括以下几项： ㈢、确定成本计算期



1、产品生产以月为成本计算期； 

2、工作项目以周期为成本计算对象。㈣、成本费用的归集与分配 

1、直接费用直接计入成本对象；



2、间接费用通过分配计入成本计算对象。㈤、成本费用的核算



1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时 借：成本费用－甲产品，贷：材料、现金、银行存款 

2、完工产品验收入库时，借：产成品，

贷：成本费用－甲产品

成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目 内部成本核算的主要步骤

将与产品生产有关的成本费用进行归集: 

1、购买材料时：借：材料--A产品

贷：银行存款



1、领用材料时 借：成本费用

贷：材料--甲材料--A产品 --乙材料--B产品 

3、支付费用时借：成本费用--A产品

贷：现金(银行存款)

4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户 借：产成品--A产品

贷：成本费用 

5、销售产品收入借：银行存款

贷：经营收入 计提销售税金借：销售税金

贷：应交税金 计提教育附加借：其他应付款

贷：应交税金



6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户; 借：经营支出--××

贷：产成品



7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户; 借：经营支出

贷：成本费用



8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户， 借：经营收入，

贷：经营结余

 借：经营结余，

贷：经营支出、销售税金

经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损;

9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。

十四、销售税金

销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。

①月末，按计提的销售税金，借：销售税金，

贷：应交税金 按计提的教育附加借：销售税金，

贷：其他应付款 ②交纳税金时，借：应交税金，

贷：银行存款 交纳教育附加时，借：其他应付款，贷：银行存款

③期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目， 借：经营结余(事业结余)，贷：销售税金

本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。

十五、上缴上级支出

上缴上级支出(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。①上缴时，借：上缴上级支出，贷：银行存款

②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 借：事业结余，

贷：上缴上级支出 

十六、对附属单位补助支出

对附属单位补助支出(总帐)帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。①对附属单位补助时，借：对附属单位补助，贷：银行存款 ②补助收回时，借：银行存款，

贷：对附属单位补助

③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。借：事业结余，

贷：对附属单位补助 

十七、结转自筹基建

结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。①将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数，借：结转自筹基建，

贷：银行存款

②年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。借：事业结余

贷：结转自筹基建 

十八、现 金

现金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。①收到现金时，借：现金，贷：有关科目 ②支出现金时，借：有关科目，贷：现金

应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。

现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。

十九、银行存款

银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。

①将款项存入银行时，借：银行存款，贷：有关科目 ②提取现金时，借：现金，贷：银行存款 ③支出存款时，借：有关科目

贷：银行存款

应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。

月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

二十、应收票据

应收票据(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。①收到商业承兑汇票时，借：应收票据，贷：经营收入 ②商业承兑汇票到期兑付时，按面额，借：银行存款，贷：应收票据

③持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)， 借：银行存款

贷：应收票据(面值) 借：经营支出(贴息)应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。

二十一、应收帐款

应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。①发生应收帐款时，借：应收帐款，贷：经营收入、其他收入等科目 ②结清应收帐款时，借：银行存款，贷：应收帐款

本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。二

十二、预付帐款

预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。

①发生预付款项时，借：预付帐款，

贷：银行存款(现金、材料)②购物或劳务结算时，借：银行存款(现金、材料)，贷：预付帐款

③补付款项时，借：预付帐款，

贷：银行存款

④余款退回时，借：银行存款，

贷：预付帐款

预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。本科目应按供应单位名称设置明细帐。二十三 其他应收款

其他应收款包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。

其他应收款(总帐)帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。①发生应收款项时，借：其他应收款，贷：有关科目 ②收回时，借：有关科目，

贷：其他应收款

 本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。 二十四 材 料

材料(总帐)帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。①购入材料验收入库时

(自用、小规模纳税人) 借：材料，贷：银行存款或现金 (非自用、一般纳税人) 借：材料，贷：银行存款或现金

 借：应交税金－应交增值税(进项税额)②领用出库时，(事业用），借：事业支出，贷：材料

（经营用)，借：经营支出(成本费用)

贷：材料

库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。③盘盈时，（事业用）借：材料，

贷：事业支出;（经营用) 借：材料，

贷：经营支出 ④盘亏时，（事业用）借：事业支出

贷：材料 （经营用) 借：经营支出

贷：材料

属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 二十五 产成品

产成品(总帐)帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的实际成本,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,。①产成品验收入库时，借：产成品，

贷：成本费用 ②产品出库销售时, 借：银行存款

贷：经营收入 同时结转销售成本借：经营支出，

贷：产成品 ③清查盘点盘盈时，借：产成品，

贷：经营支出 ④清查盘点盘亏时，借：经营支出，

贷：产成品

本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。 二十六 对外投资

对外投资包括：债券投资、其他投资

对外投资(总帐)帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。

①购买各种证券对外投资，借：对外投资－债券投资，贷：银行存款

同时借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 ②以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价，借：对外投资

贷：事业基金－投资基金 按帐面原价借：固定基金，

贷：固定资产

③属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金——一般基金”科目；同时，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。

也就是说事业单位的对外投资和事业基金——投资基金是恒等的。

属于小规模纳税人按合同协议价值，借：对外投资，贷：材料(帐面含税);合同价大于帐面价的差额，贷：事业基金－投资基金 合同价小于帐面价的差额，借：事业基金－投资基金

同时按材料帐面价值，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 ④以无形资产对外投资，借：对外投资(协议价)，贷：无形资产(帐面价)协议价大于帐面价的差额，贷：事业基金－投资基金 协议价小于帐面价的差额，借：事业基金－投资基金

同时按帐面价，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 ⑤以货币对外投资，借：对外投资，贷：银行存款;同时，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金

⑥转让债券及到期兑付的债券本息，借：银行存款，贷：对外投资(实收价); 实收大于帐面差额，贷：其他收入  实收小于帐面差额，借：其他收入

 同时按帐面价，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。 二十七 固定资产

固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

固定资产(总帐)帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。

⑴购置固定资产时, 用事业经费购置, 借：事业支出，贷：银行存款 同时, 借：固定资产，贷：固定基金 用专项拨款购置，借：专款支出，贷：银行存款 同时, 借：固定资产，贷：固定基金 ⑵接受捐赠的固定资产，借：固定资产，贷：固定基金 ⑶融资租入的固定资产，借：固定资产，贷：其他应付款 支出租金时，借：经营支出，贷：固定基金 同时，借：其他应付款，贷：银行存款

⑷盘盈的固定资产，按重值完全价值，借：固定资产，贷：固定基金 ⑸盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产 报废固定资产的残值变价收入，借：现金，贷：专用基金－修购基金 发生的清理费，借：专用基金－修购基金，贷：现金 ⑹处置固定资产时按实收价款，借：银行存款，贷：专用基金－修购基金;同时按原价，借：固定基金，贷：固定资产。⑺投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。固定资产入帐价值的确认：

⑴购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。

⑵自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。

⑶改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。

⑷接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。

⑸融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。⑹盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。

⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 二十八 无形资产

无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。无形资产(总帐)帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。

①购入或自行开发取得无形资产，借：无形资产－商标权，

贷：银行存款。

②实行内部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期内分期摊销，借：经营支出，贷：无形资产;③不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出，借：事业支出，贷：无形资产。

④向外转让已入帐的无形资产按实收额，借：银行存款，贷：事业收入;同时结转成本，借：事业支出(经营支出)，贷：无形资产。

对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。本科目应按无形资产的类别设置明细帐。 二十九 借入款项

借入款项(总帐)帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。

借入款项不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。①借入款项时，借：银行存款，贷：借入款项;②归还本金时，借：借入款项，贷：银行存款;支付利息时，借：事业支出(经营支出)，贷：银行存款。本科目应按债权单位设置明细帐。 三十 应付票据

应付票据(总帐)帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。①开出银行承兑汇票时，借：材料，

贷：应付票据。②支付银行承兑汇票手续费时，借：经营支出(成本费用)，贷：银行存款;③到期兑付时，借：应付票据(票面值），贷：银行存款。借：经营支出(利息)④用银行承兑汇票抵付货款时，借：应付帐款，贷：应付票据。 三十一 应付帐款

应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户，核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方，①购入材料已验收入库货款未支付时，借：材料，

贷：应付帐款;②接受劳务发生的应付未付款项，借：事业支出，贷：应付帐款。③偿还应付帐款时，借：应付帐款，贷：银行存款。④用承兑商业汇票抵冲应付帐款时，借：应付帐款，贷：应付票据。本科目应按供应单位设置明细帐。 三十二 预收帐款

预收帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在贷方。

①发生预收帐款时，借：银行存款(现金)，贷：预收帐款－××× ②货物销售或劳务兑现时，借：预收帐款，

贷：经营收入 ③退回余款时，借：预收帐款，

贷：银行存款(现金)预收帐款不多的单位，也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。本科目应按购买单位设置明细帐。 三十三 其他应付款

其他应付款包括固定资产租金,存入保证金,应付统筹退休金,个人交存的住房金等。其他应付款(总帐)帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在 贷方。

①发生其他应付款时，借：银行存款(现金)，贷：其他应付款 ②提取其他应付款时，借：事业支出，

贷：其他应付款 ③偿还或支付时， 借：其他应付款，

贷：银行存款(现金)。

本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。 三十四 应缴预算款

应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。

应缴预算款(总帐)帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。

①收到应缴预算款项时，借：银行存款，

贷：应缴预算款;②上缴国库时，借：应缴预算款，贷：银行存款。应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 三十五 应缴财政专户款

应缴财政专户款(总帐)帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款;②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款。本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。 三十六 应交税金

应交税金(总帐)帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷方余额为应交未交税金数。

①月终计提应交纳的税金，借：销售税金，贷：应交税金－－营业税  －－城建税 其他应付款－教育附加 ②从本期结余分配中提取所得税，借：应交税金－所得税， 贷：结余分配 ③交纳税金时，借：应交税金，贷：银行存款。

有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明，有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。 三十七 事业基金

事业基金(总帐)帐户，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。①年终当期未分配结余转入，借：结余分配，贷：事业基金－一般基金”。②以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价，借：对外投资，贷：事业基金－投资基金;同时按帐面原价，借：固定基金，贷：固定资产。

以材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。 三十八 固定基金

固定基金(总帐)帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。①增加固定基金时，借：固定资产，贷：固定基金;②减少固定基金时，借：固定基金，贷：固定资产。 三十九 专用基金

专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)帐户，核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。①提取医疗基金时，借：事业支出－社会保障费，贷：专用资金－医疗基金。②提取修购基金时，借：经营支出－修缮费， 贷：专用基金－修购基金。－设备购置费 ③报废固定资产残值变价收入，借：银行存款， 贷：专用基金－修购基金;④支付清理费用，借：专用基金－修购基金， 贷：银行存款。

⑤年终，按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借：结余分配－职工福利基金，贷：专用基金。

⑥收到各项住房基金收入(不含个人交纳的住房基金)时，借：银行存款，贷：专用基金－住房基金。⑦使用专用基金时，借：专用基金，贷：银行存款。本科目应按专用基金种类设置明细帐。 四十 事业结余

事业结余(总帐)帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。

①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余额转入结余的借方， 借：财政补助收入 贷：事业结余; 上级补助收入  附属单位缴款  事业收入  其他收入

②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方，借：事业结余， 贷：拨出经费

 事业支出  上缴上级支出  销售税金  对附属单位补助  结转自筹基建。

③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余， 贷：结余分配  四十一 经营结余

经营结余(总帐)帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。

①期末，将“经营收入”余额转入本科目，借：经营收入，贷：事业结余;②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目，借：经营结余，贷：经营支出  销售税金。

③年终应将经营结余全数转入“结余分配”,结转后本科目无余额,如为亏损则不结转。借：经营结余，贷：结余分配

四十二 结余分配

结余分配(总帐)帐户，核算事业单位当年结余分配的情况和结果，余额一般在贷方，反映未分配结余。一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。①计提应交所得税时，借：结余分配－应交所得税，贷：应交税金。

②计提专用基金时，借：结余分配－专用基金， 贷：专用基金。

③年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借：事业结余 贷：结余分配。经营结余，④分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金－一般基金”，结转后本科目无余额。借：结余分配，贷：事业基金－一般基金

第五篇：基础会计2018会计分录习题

基础会计2018会计分录习题大全

1、存现8000元。

2、取现1000元。

3、发放工资1100元。

4、购办公用品8000元。

5、支付广告费20元。

6、购B材料一批，共计1100元，税率为17%。

7、向B公司销售A材料一批，共计8000元，税率为17%。

8、存现400元。

9、取现100元

10、支付工资800元。

11、支付办公室电费8100元。

12、支付广告费500元。

13、支付车间水费10000元。

14、购买办公用品8000元。

15、用现金购入电脑2000台，用现金支付共计12000元。

16、收到资本金80000存入银行。

17、存现1000元。

18、取现100元。

19、购买材料1000吨，税率17%,以银行存款支付。

20、用支票购买办公用品共8000元。

21、以现金支付办公室和车间水电费共计200元。

22、以银行存款支付办公室水费300元，车间水费400元。

23、以现金支付办公室招待费19000元。

24、发放本月工资20450元。

25、本月A商品结转成本 成本费用为31450元。

26、本月A材料结转成本 成本费用为3090元。

27、A企业的厂房正在建设中，用银行存款支付费用为39080元

28、王某出差时向财务部门预借现金2000元。

29、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元。

30、以银行存款支付罚款200元。

31、用现金支付车间办公费440元。

32、企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费 2000 元,注册费 6000 元

33、企业以银行存款支付税款滞纳金50000

34、企业从银行借入6个月的短期借款30000元。

基础会计2018会计分录习题大全答案

1、借；银行存款8000 贷；库存现金8000

2、借；库存现金1000 贷；银行存款1000

3、借；应付职工薪酬—工资1100 贷；库存现金1100

4、借；管理费用—办公费8000 贷；库存现金8000

5、借；销售费用—广告费20 贷；库存现金20

6、借；原材料—B材料1870 应交税费—应交增值税（进项税额）18.7 贷；库存现金1888.7

7、借；主营业务收入—A材料136 应交税费—应交增值税（进项税额）1360 贷；库存现金1496

8、借：银行存款400 贷：库存现金400

9、借：库存现金100 贷：银行存款100

10、借：应付职工薪酬—工资800 贷：库存现金800

11、借：管理费用—电费8100 贷：库存现金8100

12、借：销售费用—广告费500 贷：库存现金500

13、借：制造费用—水费10000 贷：库存现金10000

14、借：管理费用—办公费8000 贷：库存现金8000

15、借；固定资产—电脑12000 贷；库存现金12000

16、借；银行存款80000 贷；实收资本80000

17、借；银行存款1000 贷；库存现金1000

18、借；库存现金100 贷；银行存款100

19、借；原材料170 应交税费—应交增值税（进项税额）17 贷；银行存款187 20、借；管理费用—办公费8000

贷；库存现金8000

21、借；管理费用—水费200 —电费200 制造费用—水费200 —电费200 贷；库存现金800

22、借；管理费用—水费300 制造费用—水费400 贷；银行存款700

23、借；管理费用—招待费19000 贷；库存现金19000

24、借；应付职工薪酬—工资20450 贷；库存现金20450

25、借：主营业务成本—A商品31450 贷：库存商品 31450

26、借：主营业务成本—A材料3090 贷：原材料 3090

27、借；在建工程—厂房39080 贷；银行存款39080

28、借:其他应收款 2000 贷:现金 2000

29、借：管理费用 2500 贷：其他应收款 2000 库存现金 500 30、借；营业外支出200 贷；库存现金200

31、借；制造费用—办公费440 贷；库存现金440

32、借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000

33、借:营业外支出--滞纳金 50000

贷:银行存款 50000

34、借；短期借款 30000 贷；银行存款30000