会计中较难处理的会计分录

第一篇：会计中较难处理的会计分录

会计中较难处理的会计分录

01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理

（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税

（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整

（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款

05.代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款

4、代理进口

(1)、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款

(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款??鬃单位（代垫运杂费）贷：银行存款

(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款

06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入

07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料借：银行存款（现金）等科目，贷：产品销售收入（营业收入）等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目。另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧

10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000应交税金--应交增值税（进项税额）918 000贷：应付帐款6 318 000 2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购（5 400 000元?‰）10 800应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元?7%）

11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题

1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

2、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。

12.款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款

13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。

15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题（1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税贷：其它业务收入

(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润

16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款1171.17贷：产品销售收入1001应交税金--销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001?7%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。请问该如何调账？结转：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：应交税金--应交增值税（销项税额）0.01元借：现金0.01元贷：其它应付款--现金长款0.01元处理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：营业外收入0.01元

17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理 购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：（1）发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品（2）开出发票时，借：应收帐款--鬃公司贷：应交增值税--销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品（3）收到货款时，借：银行存款贷：应收帐款--鬃公司

18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税贷：应交税金支付罚款时，借：利润分配--税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税金--应交所得税贷：银行存款

19.企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：借：固定资产10000贷：银行存款10000结转公益金：借：盈余公积--公益金10000贷：盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。

20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。借：原材料15000元应交税金--应交增值税（进项税额）3000元贷：应付账款--*外贸公司18000元付汇时：借：应付账款--*外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。

21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：（1）如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购（红字）应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）（2）如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品（红字）应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：借：应付福利费贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（同类产品售价*数量*17％）库存商品（成本价*数量）该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映

23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。

24.代垫运费的税务及账务处理问题借：其它应收款--垫支运费--*单位贷：银行存款等收到款项时：借：银行存款等贷：其它应收款--垫支运费--*单位

25.来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。会计分录如下：

（一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

（二）领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。

第二篇：商贸企业常用会计分录处理

一、实收资本及资本公积(一)实收资本

1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款)贷：实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积

1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款)贷：资本公积

(2)接受捐赠的固定资产

借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧

(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：

借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积

二、借入款项(一)短期借款

1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款

2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款

1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款

(三)应付债券

1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)借：应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷：应付债券(应计利息)7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等

三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进

1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购

②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价)贷：应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款(红字)付款时，分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

借：商品采购贷：外汇价差(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款(4)进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同)②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额)(2)商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时，借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额)(3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品(商品售价)贷：应付帐款(暂估进价)贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(商品售价)(红字)贷：应付帐款(暂估进价)(红字)贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字)付款时，分录同(1)4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款(或现金)②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购(2)预购

①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款(或现金)②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款(或现金)退回多付的货款借：银行存款(或现金)贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：库存商品(商品进价)贷：待处理财产损溢(商品进价)②采用售价核算的商品借：库存商品(商品售价)贷：待处理财产损溢(商品进价)贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额)查明原因分别不同情况进行处理：

①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

(2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢(商品短缺金额)贷：商品采购(商品短缺金额)查明原因后，分别处理：

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款(或其他应付款)贷：待处理财产损溢

③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”

借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢

(二)商品销售 1.商品销售的实现(1)国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额)借：财务费用(贴现息)贷：应收票据(票面金额)④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运输部门的

第三篇：固定资产清理会计分录处理

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：

借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（账面原价）

（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：

借：固定资产清理

贷：银行存款 应交税金——应交营业税

（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：

借：银行存款 原材料

贷：固定资产清理

（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：

属于筹建期间的借：固定资产清理

贷：长期待摊费用

属于生产经营期间的借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用

贷：固定资产清理

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：

借：营业外支出——处理固定资产净损失

贷：固定资产清理

[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。

[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：

（1）固定资产转入清理：

借：固定资产清理 260000 累计折旧 140000

贷：固定资产 40000

（2）发生清理费用 借：固定资产清理 8060 贷：银行存款 8060（3）取得变价收入 借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000（4）计算交纳的营业税 应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元 借：固定资产清理 2000 贷：应交税金——应交营业税 2000 计算应收取的保险赔偿 借：其他应收款 160000 贷：固定资产清理 160000 结转固定资产清理净损益 固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 借：营业外支出——非常损失 70060 贷：固定资产清理 70060

第四篇：事业单位会计典型会计分录

事业单位会计典型会计分录

1.淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

借：拨出经费 90000

贷：银行存款 90000

2.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000

贷：财政补助收入 90000

3.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000

贷：财政补助收入 90000

【解答提示】上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4.淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

借：银行存款 30000

贷：拨出经费 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

如果这个30000元是以前多余经费款，分录如下：

借：银行存款 30000

贷：事业基金 30000

5.年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000

贷：拨出经费 60000

6.淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

借：结转自筹基建 200000

贷：银行存款 200000（同行政单位会计）

7.年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

（1）收回款项时

借：银行存款 20000

贷：结转自筹基建 20000

（2）年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

贷：结转自筹基建 180000（200000）

同时，借：固定资产 180000

贷：固定基金 180000

8.若该工程次年完工，返还余额20000元。

借：银行存款 20000

贷：事业基金 20000

【解答提示】如果属于跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。（教材P299有类似内容）

9.江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）

借：材料 6100

贷：现金 100

银行存款 6000

【解答提示】注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？分录如下：

借：材料 6000

经营支出 100（运费）

贷：银行存款 6000

现金 100（运费）

10.江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。

借：管理费用 40

贷：银行存款 40

【解答提示】按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11.某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：管理费用 300

贷：现金 300

【解答提示】如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：事业支出--公务费 300

贷：现金 300

请注意两者在科目上运用的区别。

如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。

借：经营支出--公务费 300

贷：现金 300

如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：经费支出--公务费 300

贷：现金 300

12.江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为50000元，收到带息商业汇票一张，到期利息为600元。

借：应收票据 50000

贷：经营收入 50000

到期收到款项时，借：银行存款 50600

贷：应收票据 50000

管理费用 600

【解答提示】这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13.江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

借：经营支出 1200

贷：银行存款 1200

14.江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

借：经营支出 60000

贷：产成品 60000

【解答提示】按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：

借：已销产品成本 60000

贷：产成品 60000

15.江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

借：事业支出--工资或者基本工资 60000

贷：现金 60000

16.江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

借：其他应收款--总务处 60000

贷：现金 60000

17.江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

借：事业支出 500

贷：现金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：事业支出 500

贷：其他应收款--总务处 500

借：其他应收款--总务处 500

贷：现金 500

18.江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。

（1）核销坏账时：

借：事业支出 40000

贷：应收账款 40000

（2）重新收回时：

借：应收账款 40000

贷：事业支出 40000

同时，借：现金 40000

贷：应收账款 40000

19.江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费1000元，以现金支付。

借：其他应收款--李四 1000

贷：现金 1000

【解答提示】注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款，事业单位的处理方法与企业相同。

行政单位：

借：暂付款--李四 1000

贷：现金 100

20.江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

借：预付账款 50000

贷：银行存款 50000

收到出版社发来的图书计60000元，补付款10000元。

借：事业支出 60000

贷：预付账款 60000

同时，借：预付账款 10000（补付也要能通过此账户核算）

贷：银行存款 10000

再同时，借：固定资产 60000（图书是固定资产）

贷：固定基金 60000

【解答提示】教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。

注意：如果在事业单位，预付的账款不多，也可以把预付账款有关科目的核算内容并入应收账款。在企业单位会计，预付的账款不多，不单独设置预付账款账户，而将其核算内容并入到应付账款帐户。

21.江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。

借：预付账款--乙单位 10000

贷：银行存款 10000

上述乙单位将材料运到，全部货款5000元，增值税850元，运杂费150元。收回退回款4000元。（乙单位为小规模纳税人）

借：材料 6000

银行存款 4000

贷：预付账款 10000

【解答提示】如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款50000元，增值税850元，运杂费150元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）

借：材料 6000

应收账款 4000

贷：预付账款 10000

或者：

借：材料 6000

贷：预付账款 6000

22.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。

借：材料 5150

应交税金--应交增值税（进项税额）850

贷：应付账款 6000

【解答提示】本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。

23.上述款项开出商业汇票进行抵付。

借：应付账款 6000

贷：应付票据 6000

24.江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料400元。盘盈经营用乙材料500元，经批准后冲减支出。

借：材料--乙材料 500

贷：经营支出 500（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）

借：经营支出 400

贷：材料--甲材料 400

【解答提示】如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏事业活动用甲材料400元。盘盈事业活动用乙材料500元，经批准后冲减支出。

借：材料--乙材料 500

贷：事业支出 500

借：事业支出 400

贷：材料--甲材料 400

25.江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份5000股，每股5元，支付手续费1000元。

借：对外投资 26000（注意按实际支付的价款入账）

贷：银行存款 26000

同时，借：事业基金--一般基金 26000

贷：事业基金--投资基金 26000

26.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为10000元，而该批材料账面价值为8000元，同时确认应交增值税1700元。

借：对外投资--A公司 10000（按照合同协议确定价值入账）

贷：材料 8000（注销账面价值）

应交税金--应交增值税（销项税额）1700

事业基金--投资基金 300（注意将其差额增加投资基金）

同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。

借：事业基金--一般基金 9700（8000+1700）

贷：事业基金--投资基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。

27.江苏省淮安市某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。

借：对外投资 220000

贷：事业基金--投资基金 220000

同时，借：固定基金 200000

贷：固定资产 200000

【解答提示】在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等，方向相反，同增共减，成对出现”。

28.江苏省淮安市某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为80000元，评估价为90000元。

借：对外投资 90000

贷：无形资产 80000

事业基金--投资基金 10000

差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000。

同时，借：事业基金--一般基金 80000

贷：事业基金--投资基金 80000

29.江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产 118000（注意其入账价值的确定）

贷：固定基金 118000（注意其对应科目）

同时，反映支出增加，存款减少。

借：事业支出 118000（若是经营用的设备，则为经营支出）

贷：银行存款 118000

【解答提示】此题做法与行政单位会计做法基本类似，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产 118000

贷：固定基金 118000

同时，反映支出增加，存款减少。

借：专用基金 118000

贷：银行存款 118000

30.江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。

借：银行存款 40000

贷：专用基金--修购基金 40000

同时，借：固定基金 50000

贷：固定资产 50000

【解答提示】此题做法与行政单位会计做法不一样，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：

江苏省淮安市某行政单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。

借：银行存款 40000

贷：其他收入 40000

同时，借：固定基金 50000

贷：固定资产 50000

31.江苏省淮安市某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台，价值46000无，并用提取的修购基金付给租金10000元。

租入时，借：固定资产 46000

贷：其他应付款 46000（先确认负债）

支付租金时，借：其他应付款 10000

贷：银行存款 10000

同时按支付的资金来源修购基金减少（或支出增加）同时固定基金增加。

借：专用基金－－修购基金 10000

贷：固定基金 10000

32.江苏省淮安市某高校接受捐赠电脑一批，价值50000元，发生运杂费为200元。

借：事业支出 200（先确认运杂费作支出）

贷：现金 200

同时再增加固定资产与固定基金。

借：固定资产 50200

贷：固定基金 50200

33.江苏省淮安市某高校用拨入的专项资金购入电脑，价值50000元，发生运杂费为200元。

借：专款支出 50200

贷：银行存款 50200

同时，再作固定资产与固定基金增加。

借：固定资产 50200

贷：固定基金 50200

34.江苏省淮安市某事业单位事业收入为100000元，经营收入为200000元，该单位实行按收入的4%计提修购基金。

借：事业支出 4000

经营支出 8000

贷：专用基金--修购基金 12000

【解答提示】如果题目中要是明确设备购置费和修缮费五五分摊，就一定要列出支出的明细科目。

借：事业支出--设备购置费 2000

--修缮费 2000

经营支出--设备购置费 4000

--修缮费 4000

贷：专用基金--修购基金 12000

35.江苏省淮安市清江中学出租会堂，获得租金收入200元。

借：现金 200

贷：其他收入 200

【解答提示】如果获得的是国库券的利息收入呢？若收到的是固定资产的残值收入又如何？

（1）借：现金 200

贷：其他收入 200

（2）借：现金 200

贷：专用基金――修购基金 200

36.江苏省淮安市某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为60000元的专利，有效期为10年。

借：无形资产 60000

贷：银行存款 60000

同时，借：事业支出 60000（可以理解为是一次摊销法）

贷：无形资产 60000

【解答提示】实际上相当于将无形资产的购买支出一次列作事业支出。

37.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利，有效期为10年。（注意与第36题的区别）

借：无形资产 30000

贷：银行存款 30000

同时，借：经营支出 250（分120个月份进行摊销）

贷：无形资产 250

【解答提示】如果实行成本核算的事业单位设置了管理费用科目，也可以写：

借：管理费用 250（分120个月份进行摊销）

贷：无形资产 250

38.江苏省淮安市某事业单位为了从事经营性产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。

借：银行存款 100000

贷：借入款或者借入款项 100000

还款时，借：借入款或者借入款项 100000

经营支出 8000

贷：银行存款 108000

【解答提示】若是用于专业业务借款，则为事业支出。比如：江苏省淮安市某事业单位为了从事专业业务产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。

借：银行存款 100000

贷：借入款或者借入款项 100000

还款时，借：借入款或者借入款项 100000

事业支出 8000

贷：银行存款 108000

39.江苏省淮安市某事业单位代收行政性收费收入5000元，已入账，月底上缴上级主管部门。

借：银行存款 5000

贷：应缴预算款 5000

月底，借：应缴预算款 5000

贷：银行存款 5000

40.江苏省淮安市某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元，已存入银行。该单位实行全额上交财政专户，以后返还的办法。

收到款项时。

借：银行存款 20000

贷：应缴财政专户款 20000

上缴时做相反分录。以后收到返还资金20000元时，借:银行存款 20000

贷：事业收入 20000

【解答提示】与行政单位会计基本一致，但在收入科目运用上有差别。

41.江苏省淮安市某科研事业单位对外提供应税劳务，取得收入20000元，按规定应交5%的营业税。

借：银行存款 20000

贷：经营收入 20000

计算税金时，借：销售税金 1000

贷：应交税金--应交营业税 1000

42.江苏省淮安市某事业单位向甲单位预收货款50000元，已存入银行。经营性产品完工后销售货款为60000元，增值税为10400元。余款补付。

预收款项时，借：银行存款 50000

贷：预收账款--甲单位 50000

发货时，借：预收账款--甲单位 70400

贷：经营收入 60000

应交税金--应交增值税 10400

收到补付货款时，借：银行存款 20400

贷：预收账款 20400

43.江苏省淮安市某事业单位按规定比例提取医疗基金40000元，其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元，从事于经营活动的人员医疗基金为15000元。

借：事业支出--社会保障费 25000

经营支出--社会保障费 15000

贷：专用基金--医疗基金 40000

44.年终，江苏省淮安市某事业单位账上余额如下：

财政补助收入 160000

对附属单位补助 300000

事业收入 800000

上级补助收入 400000

拨出经费 500000

事业支出 700000

要求将上述收入转入事业结余，并转入结余分配。

借：财政补助收入 160000

事业收入 800000

上级补助收入 400000

贷：事业结余 1360000

借：事业结余 1500000

贷：拨出经费 500000

对附属单位补助 300000

事业支出 700000

借：结余分配 140000

贷：事业结余 140000

【解答提示】对于事业结余的借方余额转入结余分配的特殊性。

45.年终分配结余总额为100000元，按3%提取职工福利基金。

借：结余分配--提取专用基金或者职工福利基金 3000

贷：专用基金--职工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出类科目，因为是按结余计提，提取之后，可供分配的结余减少。

46.江苏省淮安市某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税7000元。

借：结余分配--应交所得税 7000

贷：应交税金--应交所得税 7000

【解答提示】所得税一般按照经营结余的比例计算。

47.年终，结转结余分配的贷方余额1000元。

借：结余分配--转入事业基金 1000

贷：事业基金--一般基金 1000

48.江苏省淮安市某科研单位2004年6月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。

借：银行存款 234000

贷：经营收入 200000

应交税金--应交增值税 34000

一个月后，购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。

借：经营收入 8000

应交税金--应交增值税 1360

贷：银行存款 9360

【解答提示】如果题目改为：

江苏省淮安市某科研单位2004年12月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。

借：银行存款 234000

贷：经营收入 200000

应交税金--应交增值税 34000

一个月后（2005年1月），购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。

借：事业基金 8000

应交税金--应交增值税 1360

贷：银行存款 9360

49.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款预付半年书报费600。

借：待摊费用 600

贷：银行存款 600

50.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款支付上季度银行借款利息800元。（利息已经预提）

借：预提费用 800

贷：银行存款 800

【解答提示】如果不实行成本核算，借款利息应该分别列作事业支出或者经营支出。

51.江苏省淮安市某事业单位收到财政部门拨来的A专项工程款800000元。

借：银行存款 800000

贷：拨入专款--A专项工程 800000

开出拨款凭证，将此款拨付给所属甲单位600000元。

借：拨出专款--甲单位 600000

贷：银行存款 600000

甲事业单位收到上级单位拨给的专款。

借：银行存款 600000

贷：拨入专款 600000

52.江苏省淮安市甲事业单位为了建造A专项工程，领用材料100000元，支付专款300000元。

借：专款支出 400000

贷：材料 100000

银行存款 300000

甲事业单位的A工程年内完工共计支出400000元，余款返回上级单位。（若余款按规定留归甲单位使用的，则又如何）

对冲专款收支科目。

借：拨入专款 400000

贷：专款支出 400000

联系前面题目，此时拨入专款科目有余额200000元。

余款返回上级单位。

借：拨入专款 200000

贷：银行存款 200000

如果余款留归甲单位使用，一般转作事业基金。

借：拨入专款 200000

贷：事业基金--一般基金 200000

同时，借：固定资产 400000

贷：固定基金 400000

53.上级单位收到所属的甲单位缴回的余款200000。

借：银行存款 200000

贷：拨出专款 200000

54.江苏省淮安市某科研单位收到其实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润10000元。

借：银行存款 10000

贷：附属单位缴款 10000

55.淮阴师范学院（事业单位）用非财政预算资金对所属淮阴师范学院附属中学拨付补助款500000元。

借：对附属单位补助 500000

贷：银行存款 500000

淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到淮阴师范学院拨付的非财政预算资金补助。

借：银行存款 500000

贷：上级补助收入 500000

56.江苏省淮安市某独立核算的事业单位按规定比例用存款15000元，上缴上级事业事业单位。

借：上缴上级支出 15000

贷：银行存款 15000

该上级事业单位收到所属的独立核算单位上缴上级款。

借：银行存款 15000

贷：附属单位缴款 15000

如果我们假定该上级单位不是事业单位，而是行政单位，那么此时应该作如下会计分录：

借：银行存款 15000

贷：预算外资金收入 15000

第五篇：基础会计2018会计分录习题

基础会计2018会计分录习题大全

1、存现8000元。

2、取现1000元。

3、发放工资1100元。

4、购办公用品8000元。

5、支付广告费20元。

6、购B材料一批，共计1100元，税率为17%。

7、向B公司销售A材料一批，共计8000元，税率为17%。

8、存现400元。

9、取现100元

10、支付工资800元。

11、支付办公室电费8100元。

12、支付广告费500元。

13、支付车间水费10000元。

14、购买办公用品8000元。

15、用现金购入电脑2000台，用现金支付共计12000元。

16、收到资本金80000存入银行。

17、存现1000元。

18、取现100元。

19、购买材料1000吨，税率17%,以银行存款支付。

20、用支票购买办公用品共8000元。

21、以现金支付办公室和车间水电费共计200元。

22、以银行存款支付办公室水费300元，车间水费400元。

23、以现金支付办公室招待费19000元。

24、发放本月工资20450元。

25、本月A商品结转成本 成本费用为31450元。

26、本月A材料结转成本 成本费用为3090元。

27、A企业的厂房正在建设中，用银行存款支付费用为39080元

28、王某出差时向财务部门预借现金2000元。

29、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元。

30、以银行存款支付罚款200元。

31、用现金支付车间办公费440元。

32、企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费 2000 元,注册费 6000 元

33、企业以银行存款支付税款滞纳金50000

34、企业从银行借入6个月的短期借款30000元。

基础会计2018会计分录习题大全答案

1、借；银行存款8000 贷；库存现金8000

2、借；库存现金1000 贷；银行存款1000

3、借；应付职工薪酬—工资1100 贷；库存现金1100

4、借；管理费用—办公费8000 贷；库存现金8000

5、借；销售费用—广告费20 贷；库存现金20

6、借；原材料—B材料1870 应交税费—应交增值税（进项税额）18.7 贷；库存现金1888.7

7、借；主营业务收入—A材料136 应交税费—应交增值税（进项税额）1360 贷；库存现金1496

8、借：银行存款400 贷：库存现金400

9、借：库存现金100 贷：银行存款100

10、借：应付职工薪酬—工资800 贷：库存现金800

11、借：管理费用—电费8100 贷：库存现金8100

12、借：销售费用—广告费500 贷：库存现金500

13、借：制造费用—水费10000 贷：库存现金10000

14、借：管理费用—办公费8000 贷：库存现金8000

15、借；固定资产—电脑12000 贷；库存现金12000

16、借；银行存款80000 贷；实收资本80000

17、借；银行存款1000 贷；库存现金1000

18、借；库存现金100 贷；银行存款100

19、借；原材料170 应交税费—应交增值税（进项税额）17 贷；银行存款187 20、借；管理费用—办公费8000

贷；库存现金8000

21、借；管理费用—水费200 —电费200 制造费用—水费200 —电费200 贷；库存现金800

22、借；管理费用—水费300 制造费用—水费400 贷；银行存款700

23、借；管理费用—招待费19000 贷；库存现金19000

24、借；应付职工薪酬—工资20450 贷；库存现金20450

25、借：主营业务成本—A商品31450 贷：库存商品 31450

26、借：主营业务成本—A材料3090 贷：原材料 3090

27、借；在建工程—厂房39080 贷；银行存款39080

28、借:其他应收款 2000 贷:现金 2000

29、借：管理费用 2500 贷：其他应收款 2000 库存现金 500 30、借；营业外支出200 贷；库存现金200

31、借；制造费用—办公费440 贷；库存现金440

32、借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000

33、借:营业外支出--滞纳金 50000

贷:银行存款 50000

34、借；短期借款 30000 贷；银行存款30000