会计实务第二章计算分析

第一篇：会计实务第二章计算分析

会计实务第二章计算分析

1.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资料如下：(1)7月7日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为30.6万元。运输途中，发生运费10万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为1.1万元。另发生仓储费3万元、装卸费2万元。7月8日，该批原材料运抵A公司，入库前发生挑选整理费1万元，发现该批材料已损耗2％，经查，属于运输途中的合理损耗，材料已验收入库。A公司该项材料采购业务的相关款项均已支付。（2）7月11日，以一批原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元（假定协议价是公允的）。取得的股权投资作为长期股权投资核算，且该项投资不属于同一控制下的企业合并。（3）7月12日，销售丙产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。（4）7月21日，在建工程（生产线）领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。（5）7月末进行存货盘点，盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）7月末实际库存原材料10吨，每吨成本为15万元，市场价格为13万元/吨。A公司计划将该批原材料用于加工100件甲产品，将该批材料加工成100件甲产品尚需投人70万元，7月末甲产品的市场价格为每件2.2万元，估计销售过程中每件甲产品将发生的销售费用及相关税费为0.2万元。该批原材料此前未计提存货跌价准备。要求：

（1）根据资料（1）～（5），编制相关的会计分录（“应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称）。

解析：（1）编制相关的会计分录： ①借：原材料196（180+10+3+2+1）

应交税费一应交增值税（进项税额）31.7（30.6+1.1）贷：银行存款227.7 ②借：长期股权投资 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费一应交增值税（销项税额）10.2 借：其他业务成本 40 贷：原材料 40 ③借；应收账款117 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品80 借：销售费用 2 贷：银行存款2 ④借：在建工程 20 贷：原材料 20

⑤借：待处理財产损溢 10 贷：原材料 10 借：营业外支出 10 贷：待处理财产损溢 10

2.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资料如下：(1)7月7日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为30.6万元。运输途中，发生运费10万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为1.1万元。另发生仓储费3万元、装卸费2万元。7月8日，该批原材料运抵A公司，入库前发生挑选整理费1万元，发现该批材料已损耗2％，经查，属于运输途中的合理损耗，材料已验收入库。A公司该项材料采购业务的相关款项均已支付。（2）7月11日，以一批原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元（假定协议价是公允的）。取得的股权投资作为长期股权投资核算，且该项投资不属于同一控制下的企业合并。（3）7月12日，销售丙产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。（4）7月21日，在建工程（生产线）领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。（5）7月末进行存货盘点，盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）7月末实际库存原材料10吨，每吨成本为15万元，市场价格为13万元/吨。A公司计划将该批原材料用于加工100件甲产品，将该批材料加工成100件甲产品尚需投人70万元，7月末甲产品的市场价格为每件2.2万元，估计销售过程中每件甲产品将发生的销售费用及相关税费为0.2万元。该批原材料此前未计提存货跌价准备。要求：

（2）计算7月末库存原材料应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）解析：（2）甲产品的可变现净值=100×（2.2－0.2）=200（万元）,甲产品成本=10×15+70=220（万元）。甲产品可变现净值低于其成本，已发生减值；原材料的可变现净值=100×2.2－70－100×0.2=130（万元）原材料的成本=10×15=150（万元），因此原材料应计提的存货跌价准备=150－130=20（万元）。相关会计分录为： 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20

3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按月计提存货跌价准备。2015年度有关存货的经济业务如下：（1）3月2日购买A材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款为30000元，增值税为5100元，为取得该批原材料发生运费1000元，取得运输业增值税专用发票上注明的增值税税额为110元，发生保险费5000元、外购人员的差旅费1500元。该材料已验收入库，价款已经支付。（2）4月3日委托乙公司加工该批A材料，加工完成收回后将用于生产应税消费品B产品。约定加工费为6000元（不含增值税)。假定委托乙公司加工的物资以及甲公司生产的B产品适用的消费税税率均为10%。（3）6月5日收回加工物资并验收入库，另外发生往返运费2000元，取得运输业增值税专用发票注明的增值税额为220元，款项已经结清。乙公司同类加工物资的销售价格为40000元。（4）将收回的材料用于生产100件B产品，在生产B产品的过程中投入16000元，其中支付的工资费用是10000元，按比例分摊的制造费用为6000元，7月31日完工并验收入库。（5）8月份以来B产品市场价格持续下降，8月31日，甲公司与丙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年9月30日，甲公司将完工的60件B产品销售给丙公司，合同价款为550元/件。市场销售价格为500元/件，估计销售1件B产品将要发生的销售费用及相关税费为100元。（6）9月30日将60件B产品销售给丙公司，货款尚未收到。发生的销售费用为45元/件，以银行存款支付。（7）10月31日B产品市场价格持续上升，市场前景明显好转，其市场售价为710元/件，估计销售1件B产品将要发生的销售费用及相关税费仍为100元。要求：

编制甲公司上述业务有关会计分录，并计算其计提的减值准备。（答案中金额单位以元表示）解析：（1）3月2日原材料的入账价值=30000+1000+5000=36000（元）借：原材料36000 应交税费一应交增值税（进项税）5210 贷：银行存款41210 借：管理费用 1500 贷：银行存款1500（2）4月3日发出委托加工材料 借：委托加工物资 36000 贷：原材料36000（3）6月5日应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资6000 应交税费一应交增值税（进项税额）1020（6000×17％）

一应交消费税4000（40000×10％）贷：银行存款 11020（元）支付往返运费：

借：委托加工物资 2000 应交税费一应交增值税（进项税额）220 贷：银行存款2220 验收入库：

借：原材料 44000 贷：委托加工物资 44000（4）将收回的材料加工成B产品

借：生产成本44000 贷：原材料 44000 借：生产成本 16000 贷：应付职工薪酬 10000 制造费用 6000

7月31日完工并验收入库

借：库存商品 60000 贷：生产成本60000（5）8月31日 有合同部分：

B产品成本=60000/100×60=36000（元）

B产品的可变现净值=550×60－100×60=27000（元）

B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=36000－27000=9000（元）无合同部分：

B产品成本=60000/100×（100－60）=24000（元）B产品的可变现净值=500×40－100×40=16000（元）

B产品无合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=24000－16000=8000（元）综上，计算B产品应计提的存货跌价准备是9000+8000=17000（元）会计分录如下：

借：资产减值损失 17000 贷：存货跌价准备 17000（6）9月30日

借：应收账款 38610 贷：主营业务收入33000（550×60）应交税费一应交增值税（销项税额）5610 借：主营业务成本 27000 存货跌价准备 9000 贷：库存商品 36000 借：销售费用 2700（45×60）贷：银行存款 2700 借：营业税金及附加3300（550×60×10％）贷：应交税费一应交消费税3300（7）10月31日剩余存货可变现净值为710×40－100×40=24400（元），成本=60000/100×40=24000（元），可变现净值高于成本，没有发生减值，所以要将之前计提的存货跌价准备转回。会计分录如下：借：存货跌价准备 8000贷：资产减值损失8000

4.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备，假定期初存货跌价准备余额为0。2015年12月31日，甲公司存货中包括150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。（1）150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为130万元，市场价格（不含增值税）每件为120万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售税费均为2万元。（2）300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，专门用于生产乙产品，该批钢材可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需发生加工成本18万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。（3）2015年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120x200）超过市场销售净价23500万元[（120－2）x150+（118－2）x50]的差计提了500万元存货跌价准备；②甲公司认为对300吨N型号钢材不需要计提存货跌价准备。要求：

根据上述资料，分析甲公司上述存货业务处理是否正确并简要说明理由；如不正确，编制当期有关更正会计分录。（有关更正分录，按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）（1）甲公司对甲产品、乙产品计提存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末计量。甲产品应以合同价格为可变现净值计算基础，乙产品应以市场价格为可变现净值计算基础。甲产品单位成本为120万元，甲产品单位可变现净值=130－2=128（万元），甲产品单位可变现净值大于单位成本，不需计提存货跌价准备。乙产品单位成本为120万元，乙产品单位可变现净值=118－2=116（万元），乙产品单位成本大于单位可变现净值，乙产品应计提存货跌价准备的金额=（120－116）×50=200（万元）。甲产品和乙产品多计提存货跌价准备=500－200=300（万元），应予以转回。更正分录为：借：存货跌价准备 300贷：资产减值损失300（2）N型号钢材专门用于生产乙产品，应首先预计乙产品的成本与可变现净值，判断N型号钢材生产的乙产品是否发生减值。乙产品的可变现净值=乙产品估计售价－预计销售税费=（118－2）×60=6960（万元），乙产品的成本=300×20+18×60=7080（万元）。由此可以看出由N型号钢材生产的乙产品可变现净值低于成本，乙产品发生减值，N型号钢材应进一步比较其成本与可变现净值。N型号钢材成本=300×20=6000（万元），N型号钢材可变现净值=（118－2－18）×60=5880（万元），N型号钢材应计提存货跌价准备的金额=6000－5880=120（万元）。更正分录为：借：资产减值损失 120 贷：存货跌价准备120

第二篇：资料员实务简单和计算复习题

1、施工过程中施工单位应收集整理的有见证取样和送检资料有哪几项？

答：

1、施工试验计划

2、见证记录

3、有见证实验汇总表

2、试写出施工资料包括的八个主要内容。

答：施工资料按其性质可分为：施工管理、施工技术、施工测量、施工物资、施工记录、施工试验、过程验收及工程竣工质量验收资料。

3、工程资料如何移交与存档？

答：工程资料的移交：

1、专业承包单位应向总承包单位（或建设单位）移交不少于一套完整的工程档案，并办理相关移交手续。

2、监理单位、施工总承包单位为应各自向建设单位移交不少于一套完整的工程档案，并办理相关的移交手续。

3、建设单位应在工程竣工验收合格后六个月内，将城建档案预验收合格的工程档案移交城建档案馆，并办理相关手续。工程资料的存档：

1、国家和北京市重点工程及五万平方米以上的大型公建工程，建设单位应将列入城建档案馆保存的工程档案制作成缩微胶片，移交城建档案馆。

2、工程参建各方应将各自的工程档案归档保存。

3、监理单位、施工单位应根据有关规定合理确定工程档案的保存期限。

4、建设单位工程档案的保存期限应与工程使用年限相同。

4、工程资料案卷编制时卷内文件的排列要求是什么？ 答：案卷应有案卷封面、卷内目录、内容、备考表及封底

5、给排水和采暖工程的施工试验资料有哪些？

答：给排水和采暖施工试验资料有灌（满）水试验记录、强度严密性试验记录、通水试验记录、吹（冲）洗实验记录、通球试验记录、补偿器安装记录

6、建筑外窗的进场复试项目、组批原则及取样规定有哪些？ 答：（1）建筑外窗（GB50210-2001）进场复验项目是抗风压性能空气渗透性能、雨水渗透性能；建筑外窗（GB50411-2007）进场复验项目是气密性传热系数中空玻璃露点。

（2）建筑外窗的组批原则及取样规定是

1、同一厂家的同一品种、类型、规格的门窗及门窗玻璃每100樘划分为一个检验批，不足100樘也为一个检验批。

2、同一厂家的同一品种同一类型的产品各抽查不少于3樘。

7、工程资料组卷时编制备考表的要求是什么？

答：

1、备考表内容包括卷内文字材料张数、图样材料张数、照片张数等，立卷单位的立卷人、审核人及接收人应签字。

2、备考表的填写：（1）案卷审核备考表分为上下两栏，上一栏由立卷单位填写，下一栏由接受单位填写。（2）审核说明填写立卷时资料的完整和质量情况，以及应归档而缺少的资料的名称和原因；立卷人由责任立卷人签名；审核人由案卷审查人签名；年月日按立卷、审核时间分别填写。

8、幕墙工程进场复试项目、组批原则及取样规定有哪些？

答：幕墙进场复试项目是气密性能；幕墙组批原则及取样规定是

1、当幕墙面积大于3000m2或建筑外墙面积50%时，应现场抽取材料和配件，在检测试验室安装制作试件进行检测。

2、应对一个单位工程中面积超过1000m2的每一种幕墙均取一个试件进行检测。

答：幕墙进场复试项目是建筑保温砂浆导热系数干表现密度；幕墙组批原则及取样规定是同一厂家同一品种的产品，当单位工程建筑面积在20000m2以下时各抽查不少于3次；20000m2以上时各抽查不少于6次。抽样数量：7kg干混合料。

9： 建筑工程有哪几个分部工程？其中土建工程包含哪几个分部？建筑设备工程包含哪几个分部？

答： 1）建筑工程有九个分部工程：地基与基础工程，主体结构，建筑装饰装修，建筑层面，建筑给水、排水及采暖工程，建筑电气工程，通风与空调工程，电梯安装工程，智能建筑；

2）土建工程包含的分部工程有：地基与基础工程，主体结构，建筑装饰装修，建筑层面；

3）建筑设备工程包含分部工程有：建筑给水、排水及采暖工程，建筑电气工程，通风与空调工程，电梯安装工程，智能建筑

五、案例题

1、某混合结构基础和首层用M15砂浆，共6组强度试块，各组代表值分别为17.1、15.8、13.9、15.5、14.5、16.2判断该批砂浆强度是否符合标准规定

解：

1、平均值fzm=(17.1+15.8+13.9+15.5+14.5+16.2)/6=15.5Mpa>M15 15.5Mpa>15Mpa 所以合格判定式一式符合。

2、最小值fzmin=13.9Mpa>15x0.75=11.3 13.9Mpa>11.25Mpa 所以合格判定式二式符合。

2、某回填土样，试验室测得在Wo=18%时，获得最大干密度为Pdmax=1.66g/cm3要求的压实系数95%，问现场控制指标为多少？

解:根据《土工击实实验报告》C6-4要求

现场干密度控制指标=最大干密度Pamax*压实系数=1.66*95%=1.58g/cm3

3、、某工程结构混凝土设计强度标准值为30Mpa（C30），同一验收批共11组强度试块，各组强度代表值分别为33.6、38.1、28.9、30.6、35.3、36.1、34.2、233.3、31.7、32.6、29.8（N/mm），因超过10组，故入1=1.70，入2=0.9，采用统计方法，判断并评价该验收批混凝土试块强度是否符合《标准》规定？P146 ①33.1—1.7×3.1=27.83②30×0.9=27③27.83﹥27④28.9﹥27.答：符合《标准》规定

第三篇：材料分析+计算

1.2009年9月至2010年1月，审计署组织17个驻地方特派员办事处，对17个省（区、市）税源比较集中的35个市（地）税务机关2008年至2009年9月税收征管情况进行了审计调查，重点抽查了788户企业的纳税申报、税款缴纳、税收优惠政策执行以及税收流失等情况。

审计调查显示，788户企业2008年实现税收1 173.47亿元，缴纳税款1 105.03亿元，少缴税款133.85亿元；2009年1至9月实现税收1 037.78亿元，缴纳税款978.82亿元，少缴税款118.94亿元。

要求： 1）若你是审计组成员，发现上述问题后，你将采取怎样的审计方法和措施？

2）税收征管中的主要问题及可能的原因是什么？

答案：1）采用的方法（1）审阅法，对各级财税部门和地方政府制定的有关政策和业务管理文件档案等与国家规定的税收法律法规进行对照检查。掌握对税收政策执行情况和税收征管制度执行情况。

（2）核对法，将税务部门与税收征管有关的会计记录或资料进行对比、核实验算，为深入审查税务机关执行国家税收政策情况、税收征管情况提供线索和疑点。

（3）对比分析法，将与税收征管相关的一些数字资料进行对比和综合分析。

（4）延伸法，通过对税务部门税收征管活动涉及到的单位进行延伸检查，以评判税务部门工作，进一步发现对税务部门审计时没有发现的问题，并明确税务部门的征管责任。

2）税收征管中的问题：属于漏征、少征税款问题。可能的原因：（1）地方政府或税务机关违规改变征税办法，对企业应缴税收实行承包或变相承包的办法，造成税收收入流失。（2）税务部门在税收收入完成的情况下，不按规定办理企业缓税，以缓代免造成税收收入流失，或将应征税款推迟到下征收等。（3）对税种的开征或停征不按国家统一规定执行，而应征未征。

2.2010年春，审计署京津冀特派办根据审计署转交的举报信，对C市国税局违反税收征管法进行了审计，审计发现：C市国税局仅批准M钢铁公司延期纳税就达4亿多元，而此时企业经营状况良好、资金非常充足。2009年11月M钢铁公司实现应缴增值税1亿余元，企业当期货币资金1０几亿元，按税法规定足以支付当期增值税款。经过深入调查，最终查实C市国税局违反《税收征管法》，批准13家钢铁企业延期纳税10.63亿元等问题，造成国家税款不能及时入库。

要求：1）按照我国目前税制结构，流转税包括哪几种？其审计的主要内容是什么？

2）上述案例中存在的主要问题有哪些？可能的原因是什么？

3）若你是审计组成员，结合该案例，你将设计怎样的审计方案？

答案：1）包括增值税、消费税和营业税三种，审计的主要内容是：是否及时、足额入库。或结合具体审计对象谈。

2）主要问题：C市国税局违反税收征管法，批准资金充裕的13家钢铁厂延期纳税 10.63亿元的问题。可能的原因：不及时入库，截留资金；将延期纳税作为调节杠杆，人为控制税收入库进度或地方政府为了控制财政预算等

3）遵循一般的审计程序，设计审计步骤，同时主要采用下列审计方法：

审阅法，审查登记纳税人基本信息表等；核对法；调查法，调查企业货币资金状况； 分析法等等

3.某增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为300元/辆。某月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售1000辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了6%的折扣，开具红字发票入账；

（2）向外地特约经销店销售500辆，并支付运输单位运杂费7000元，收到的运费发票上注明运费6000元，装卸费1000元；

（3）逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；

（4）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；

（5）从小规模纳税人处购进自行车零件100000元，未取得专用发票。

当月底该企业计算本月应缴增值税是：当月销项税额=【1000×300×（1-6%）+500×300+60000】×17%=83640（元）当月进项税额=7000×10%+23800+100000×6%=30500（元）当月应纳增值税税额=83640-30500=53140（元）

要求：请按增值税暂行条例及有关规定，分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。

答案：不正确。

首先，对（1）项中的6%的折扣不能从计税销售额中扣除，该折扣属于销售折扣（现金折扣），按照税法规定，销售折扣是在销售货物之后发生的，属于企业融资行为，所以折扣额不允许从销售额中扣除。

对于(2)项中的支付运费进项税额的抵扣，应该按照运费发票上注明的运费和建设基金的合计数乘以7%的扣除率计算进项税额，很显然，该纳税人的计税基数和扣除率均应用错误。对于（3）项中的逾期仍未收回的包装物押金60000元，计算销项税额时，应将60000元换算成不含增值税，再计算。

对于（5）项，购进货物未取得增值税专用发票，按照税法规定不得抵扣进项税额。当月销项税额=（1000×300+500 ×300）×17%+[60000÷（1+17%）] ×17%

=76500+8717.95=85217.95元

当月经项税额=6000×7%+23800=24220元

当月应纳增值税额=85217.95-24220=60997.95元

4.审计组对某执法机关进行审计时发现：某年，该执法机关依法共收取罚没款380万元。其中232万元已经及时上缴财政。另有罚没款148万元未上缴财政。该执法机关表示，未上缴的罚没款全部用作办案经费和对办案人员的奖励，财政部门予以认可。

要求： 1）请你作为审计人员，对上述问题进行具体分析。

2）谈谈你对进一步审计的看法。

答案：按照规定，行政性收费、罚没收入必须全部上缴财政，绝不允许将收费、罚没收入与本部门的经费划拨和职工的奖金、福利挂钩。该财政部门管理不严，造成某执法机关截留坐支收入的问题。

审计重点：扩大审计范围，应进一步审查由于财政部门管理不严，执法、执收单位隐瞒转移截留挪用、坐支收入的问题。

审计方法：1审查财政部门的有关账、表、凭证，核实其数字是否真实，扩大延伸审计范围，检查执法执收单位罚没收入的账、表、凭证和缴款书中的数字，与财政部门有关收入账上的的数字是否一致。如不一致，查明原因。2.注意结合财政部门和执法单位银行开户情况的审查和往来账的审查，看有无收入被截留的情况。

5.某执法机关从某厂购置固定资产一台，货款５７，２００元，当时付了其中一部分款项，剩余部分长期拖欠。为解决这一问题，双方草签协议，约定由该执法机关为某厂提供小汽车一辆，作价２９，０００元，抵顶部分货款，剩余部分以现金支付。然而，该车系涉案之罚没财物。有人认为，此举非常荒谬，身为执法机关，怎能把罚没财物当作本单位物资随便

处置呢?请你从审计角度进行分析。

答案：小汽车属于罚没财物，经公开拍卖后，应按财政部门规定，全额上缴国库或预算外财政资金专户。某执法机关此行为属于截留挪用罚没收入。针对这一情况，审计机关应检查某执法机关罚没收入的账、表、证和缴款书中的数字与财政部门的有关收入账上的数字是否一致。注意结合财政部门和某执法机关银行开户情况的审查，看有无其他收入被截留、坐支、挪用等情况。

6.某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现，该市财政局某年年初收到土地出让金2200万元，该笔业务的会计分录为—

借：国库存款 2200万元

贷：暂存款 2200万元

当年年终，该笔资金仍然挂在暂存款帐上。

要求：（1）请你对上述业务进行具体的审计分析。（2）提出进一步进行审计的详细方案。答案（1）初步分析该财政局将土地出让金收入，挂在“暂存款”上，属于隐瞒截留财政收入问题。（2）根据复式记账原理，检查该笔“暂存款”账相对应的账户、凭证和其他资料，进一步确定该笔暂存款的来源和性质，看是否属于财政政策和财务制度的规定应该在暂存款账上核算的项目，如果不是，明确该笔暂存款如何处理。

第四篇：幼儿园会计实务

幼儿园会计实务

.幼儿园用的资产负债表和利润表

资产负债表

单位名称：年月日单位：元

单位负责人： 制表人：

收支盈亏表

单位名称：年月日单位：元

单位负责人： 制表人：

上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式四份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学校领导，一份报教育局或教育辅导站。

.现金收取入园费用的会计分录 会计分录

借：现金 21386

贷：应缴财政专户 21386.支付教师租房房租的会计分录 会计分录

借：事业支出——租赁费 5000贷：现金 5000

.现金支付国庆节职工福利的会计分录 借：事业支出——其他福利支出 2100贷：现金 2100

.现金支付购买生活用品（毛巾）的费用1000元的会计分录

借：事业支出——其他 1000贷：现金 1000

.现金购买幼儿园医用药品的会计分录 借：事业支出——专用材料费 20贷：现金 20

.报销伙食款的会计分录

借：事业支出——伙食补助费 2400贷：现金 2400

.现金支付购买的教具款1500元的会计分录 借：事业支出—专用材料费 1500贷：现金 1500

.老师归还购买教具的余款，并且报销X元 余款40元加发票，你就把借条还给他。借：事业支出——专用材料费 460贷：现金 460

.老师借款购买教具的会计处理

一般来说暂时不入账，写借条（写明用途、金额等，借款人和领导签字），等买回来再报账就行了。

.现金支付幼儿园电话费的会计分录 借：事业支出——邮电费 160贷：现金 160

.现金支付幼儿园水费600元 借：事业支出——水费 600贷：现金 600

.支付幼儿园教师工资的会计分录 现金支付教师工资

借：事业支出——基本工资 XX元 ——津贴 XX元 贷：现金 8000

.支付幼儿的伙食的粮油款会计分录 借：事业支出——(明细科目)600贷：现金 600

.幼儿园购电脑电风扇收音机小凳子怎么入账?记什么科目

电脑记入固定资产，电风扇、收音机记入低值易耗品，一些小工具可一次摊销记入费用。

.幼儿园常用会计分录

幼儿园的常见业务是收费与教学用具购买

表演比赛的服装，参考如下：

如果学校出钱：

借：营业费用|经营费用|管理费用/l办公费 贷：现金

如果只是代垫，垫付的时候： 借：其他应收款/表演服装费 贷：现金 收回的时候：

借：现金

贷：其他应收款/表演服装费

财政拨款的单位：

借：事业支出/基本支出/学前教育/商品服务支出/办公费

贷：现金

第五篇：会计实务培训资料

会计实务培训资料

（口诀理解法）

一、口诀理解记忆账户记账规则

借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要深刻记忆和理解的最基本知识点之一。一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。

借增贷减是资产，权益和它正相反。

成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。

损益账户要分辨，费用收入不一般。

收入增加贷方看，减少借方来结转。

会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。

复式记账最神秘，填审凭证不容易。

登记账簿要仔细，成本核算讲效益。

财产清查对账实，编制报表工作齐。

二、口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理

跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。共同点是收益期是若干个会计期间(月)。核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。待摊预提都跨期，权责发生来摊提。

先花货币是待摊，后掏腰包走预提。

支付待摊借方记，贷方资金来放弃。

摊销需从贷方转，借走费用进损益。

预提费用贷方提，四费借方来对应。

付费借方减预提，现金存款别忘记。

解释：第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发生制”。第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金。

三、口诀理解记忆现金流量表的编制方法

现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

看到收入找应收，未收税金分开走。

看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

有关费用先全调，差异留在后面找。

财务费用有例外，注意分出类别来。

所得税你直接转，营业外找固资产。

坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

为职工支付有多少，单独处理分类思考。

解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

间接法核算规律。①与损益有关的项目(9项)调整净利润。固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。)投资损失、预提费用、待摊费用。②与损益无关的项目(四项)：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。

四、口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列

在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。总结了四个计算公式，如下：

1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账

户借方余额(假定不考虑坏账准备)

2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账

户贷方余额

3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账

户借方余额

4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账

户贷方余额

在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，加深记忆：

两收合一收，借贷分开走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样填制有关项目的准确性就大大提高。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700.