工程施工会计实务

第一篇：工程施工会计实务

工程施工会计处理

一、会计科目设置、核算

1、“工程结算”科目。本科目核算施工企业根据施工合同的完工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。“工程结算”科目的开设，将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不同的会计业务，分别进行账务处理，便于建造合同收入与费用的确认。这是相对于原《施工企业会计制度》来说变化最大的一项规定，改变了原来将开单结算和收入确认合在一起进行核算的办法。该科目的设置使许多施工企业财务人员在实际操作时感到难以适应，特别是在初步实施阶段，需要理清“工程结算”与“工程施工”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“存货跌价准备——合同预计损失准备”等科目之间的对应关系。

在实际操作中，通过对“工程结算”科目的归集，能够直观、全面地反映出某个建造合同从签订合同至合同完工交付过程中，所有环节所完成工作量的本期结算情况以及累计结算情况。同时，可以反映出施工企业全部建造合同的本期结算情况和累计结算情况，便于施工企业与合同成本对比，掌握结算进度。

2.“工程施工”科目，本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目应设置以下两个明细科目：①“合同成本”明细科目，核算各项工程施工合同发生的实际成本。按成本核算对象和成本项目进行归集，可设置“自营合同成本”和“分包合同成本”两个明细科目。自营合同成本必须按施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用、间接费用设置明细科目；分包合同成本可只按工程项目设置明细科目。②“合同毛利”明细科目，核算各项工程施工合同确认的合同毛利。本科目期末借方余额反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。这就可以提供合同工程开工至完工累计发生的工程成本，反映的信息能促使施工企业采取有力措施加快建设进度，以减少企业负债。

在实际操作中，该科目根据施工项目确定成本核算对象，一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象。在同一施工现场、由同一项目部管理、工程开工与竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本

核算对象。在进行辅助核算时，按照成本项目进行明细核算。成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用和间接费用、分包工程费用。“工程施工”科目的核算不再直接与“主营业务成本”科目对应，但是在没有发生合同预计损失的情况下，合同完工后，同一核算对象的“主营业务成本”账户累计发生额与“工程施工——合同成本”账户累计发生额通常是一致的（未考虑工程完工后处理殘料收入的影响），应避免出现确认成本与实际发生的成本不一致的现象。“主营业务收入”科目亦不再直接与工程款的结算情况对应。工程施工过程中所发生的间接费用应在项目之间进行分配，在月终了时分配至“工程施工”科目。

二、会计处理

1.施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时，借：银行存款（按实际收到的金额）；

贷：预收账款——××（业主）。

借：原材料（按实际收到材料调拨金额）；

贷：预收账款——预收备料款——××（业主）。

2.施工企业进行施工发生各项成本费用时，如领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费；根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。如使用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用，计入机械使用费；如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等，应首先记入间接费用科目。

借：工程施工——（自营）合同成本——××（合同）工程——成本项目；贷：应付职工薪酬、原材料等。

3.施工企业分包合同工程，在办理分包工程价款结算时，借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程；

贷：应付账款——应付工程款——××（分包单位）。

按规定代扣相关税费时，借：应付账款——应付工程款——××（分包单位）；

贷：应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等。

4.施工企业向业主开出工程价款结算账单时，借：应收账款——应收工程款——××（业主）；

贷：工程结算——××（合同）工程（按结算单据所列金额）。如果业主代扣相关税费时（一般不代扣，不是代扣法定义务人）

借：主营业务税金及附加（按本次结算金额计算）

贷：应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等

同时

借：应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等贷：应收账款——应收工程款——××（业主）。

5.施工企业收到工程结算款时，借：银行存款（按实际收到的金额）

贷：应收账款——应收工程款——××（业主）

6.每月根据确认的产值或完工百分比法确认收入，年底确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额记入“主营业务成本”科目。施工企业按规定每月确认工程合同收放、费用时，借：主营业务成本（按当期确认的合同成本），工程施工——合同毛利（按其差额）；

贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）。

年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整时，借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

工程完工后，应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和成本

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借：工程结算（按账面累计余额）；

贷：工程施工。

三、会计报表上的列示

在工程施工过程中，“工程结算”科目单独归集工程价款结算情况。“工程施工”科目归集工程自开工以来累计发生的合同成本及确认的合同毛利。在合同完工前，两个科目的余额期末不进行结转。通过对“工程结算”和“工程施工”两个科目余额进行对比，可以单独反映出该项工程及所有工程施工实际占用的资金或占用发包商的资金情况。合同完工并结算完毕后，将两科目对比，可以反映出该项工程以及所有工程资金的占用及已确认的毛利状况等信息，从而使会计信息在数量和价值方面得到进一步提高。

在会计报表列示中，“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵销科目。如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同已完式部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表中列作一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目增设的“已完工尚未结算款”项目列示；反之，如果“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。“工程施工”科目余额在工程未完工时，一直反映在账上，只有当合同完工时，才将相关“工程结算”科目与“工程施工”科目冲平。

第二篇：工程施工--会计

（一）工程施工

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）

管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）

固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）

财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）

排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）

检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）

材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）

（二）机械作业

工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）

折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）

（三）应收账款

1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

（四）应付账款

1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括 材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

（六）主营业务收入（手 工 账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

1、目标成本

（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）

2、税金（项目/部门核算）

4、公司管理费（项目/部门核算）

5、公司利润（项目/部门核算）

第三篇：建筑工程施工管理实务

建筑工程施工管理实务

●位工程施工组织设计编制与审批：单位工程施工组织设计由项目负责人主持编制，项目经理部全体管理人员参加，企业主管部门审批，企业技术负责人或其授权的技术人员审批。

●单位工程施工组织设计经上级承包单位技术负责人或其授权人审批后，应在工程开工前由项目负责人组织，对项目部全体管理人员及主要分包单位进行交底并做好交底记录。

●一般工程的施工程序：“先准备、后开工”，“先地下、后地上”，“先主体，后围护”，“先结构，后装饰”，“先土建，后设备”。

●屋面工程的施工顺序：基层清理——干铺加气混凝土碎渣找坡——水泥沙浆找平——刷基层处理剂——铺贴SBS高聚物改性沥青防水卷财——铺设架空钢筋混凝土隔热板（水泥沙浆填缝）。

●基层工业厂房结构吊装方法有那几种？有部分吊装法和综合吊装法两种。

●采用旋转法吊装柱子，对柱子的布置有何要求？要求柱脚靠近基础，柱子的绑扎点、柱脚中心、杯形基础中心三点同在以起重机停机点为圆心、以停机点到柱子绑扎点的距离为半径的圆弧上。

●对于达到一定规模、危险性较大的工程，需要单独编制专项施工方案：1.基坑支护、降水工程 开挖深度超过3m（含3m）或虽未超过3m但地质条件和周边环境复杂的基坑（槽）支护、降水工程。2.土方开挖工程开挖深度超过3m（含3m）的基坑（槽）的土方开挖工程。3.模板工程及支撑体系4.起重吊装及安装拆卸工程5.脚手架工程6.拆除、爆破工程7.其他

●混凝土模板支撑工程：搭设高度8m及以上；搭设跨度18m及以上，施工总荷载15kN/平方米及以上；集中线荷载20kN/平方米及以上。

●对建设工程的那些部分、分项工程应单独编制专项施工方案？施工单位对以下达到一定规模的危险性较大的部分分项工程应编制专项施工方案：基坑支护与降水工程；土方开挖工程；.模板工程；起重吊装工程；脚手架工程；拆除、爆破工程；国务院建设行政主管部门或者其他有关部门规定的其他危险性较大的工程。

●本案例土钉支护专项施工方案在实施过程中有何不妥之处？本案例支护方案由项目经理批准后实施不妥。基坑开挖深度超过5m，应编制基坑支护专项施工方案并由施工单位组织专家组对该方案进行论证审查，基坑支护专项施工方案应经施工单位技术负责人、总监理工程师签字后实施，由专职安全生产管理人员进行现场监督。●规范对双排钢管脚手架横向水平杆的间距有何要求？规范规定：主节点处必须设置一根横向水平杆，用直角扣件扣接且严禁拆除；作业层上非主节点处的横向水平杆，宜根据支撑脚手板的需要间距设置，最大间距不应大于纵距1/2。

●规范对剪刀撑搭设有何构造要求？

第四篇：水利水电工程施工管理实务

2F320000 水利水电工程施工管理实务

本章根据水利、水电行业有关规章、技术标准编写，围绕水利工程建设程序，阐述水利水电工程招标投标与评标、分包、安全生产、质量事故与处理、质量评定与验收等相关规定；根据建设项目控制目标，阐述合同双方的义务与责任、造价管理、施工组织设计与进度计划等；最后阐述了水利工程施工监理的相关规定。

本章的重点包括：水利水电建设程序、水利水电工程招标投标、分包、安全生产、质量事故与处理、质量评定与验收、合同双方的义务与责任、工程计量与支付、造价管理、施工组织设计与进度计划等相关内容。

应试者应具备综合运用本书以及《建设工程施工管理》、《建设工程法规及相关知识》等考试用书所建立的知识体系，系统解决水利水电工程建设中实际问题的能力。本章最后列举了几个案例，通过案例的分析，了解案例的结构和要求，掌握分析的思路和要点，并学会举一反三，灵活运用各科目所阐述的知识。

2F320010 水利工程建设程序

2F320011熟悉水利工程建设项目的类型和建设阶段划分

根据《水利工程建设项目管理规定》（水建「1995」128号）和有关规定，水利工程建设程序一般分为：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工准备（包括招标设计）、建设实施、生产准备、竣工验收、后评价等阶段。一般情况下，项目建议书、可行性研究报告、初步设计称为前期工作。水利工程建设项目的实施，必须通过建设程序立项。水利工程建设项目的立项报告要根据国家的有关政策，已批准的江河流域综合治理规划、专业规划、水利发展中长期规划。立项过程包括项目建议书和可行性研究报告阶段。根据目前管理现状，项目建议书、可行性研究报告、初步设计由水行政主管部门或项目法人组织编制。水利工程建设项目按其功能和作用分为公益性、准公益性和经营性三类。水利工程建设项目按其对社会和国民经济发展的影响分为中央水利基本建设项目（简称中央项目）和地方水利基本建设项目（简称地方项目）。水利工程建设项目根据其建设规模和投资额分为大中型和小型项目。根据《水利工程建设项目管理规定》（水建「1995」128号，水利工程建设项目管理实行统一管理、分级管理和目标管理。实行水利部、流域机构和地方水行政主管部门以及建设项目法人分级、分层次管理的管理体系。根据《水利工程建设项目管理规定》（水建「1995」128号），水利工程建设程序中各阶段的工作要求是：

（1）项目建议书阶段

项目建议书应根据国民经济和社会发展规划、流域综合规划、区域综合规划、专业规划，按照国家产业政策和国家有关投资建设方针进行编制，是对拟进行建设项目提出的初步说明。项目建议书应按照《水利水电工程项目建议书编制暂行规定》（水规计「1996」608号）编制。

项目建议书编制一般委托有相应资格的工程咨询单位或设计单位承担。

（2）可行性研究报告阶段

根据批准的项目建议书，可行性报告研究应对项目进行方案比较，对技术上是否可行和经济上是否合理进行充分的科学分析和论证。经过批准的可行性研究报告，是项目决策和进行初步设计的依据。

可行性研究报告应按照《水利水电工程可行性研究报告编制规程》（DL5020-93）编制。可行性研究报告编制一般委托有相应资格的工程咨询单位或设计单位承担。可行性研究报告经批准后，不得随意修改或变更，在主要内容上有重要变动，应经过原批准机关复审同意。

（3）初步设计阶段

初步设计是根据批准的可行性研究报告和必要而准确的勘察设计资料，对设计对象进行全面研究，进一步阐明拟建工程中技术上的可行性和经济上的合理性，确定项目的各项基本技术参数、编制项目的总概算。其中概算静态总投资原则上不得突破已批准的可行性研究报告估算的静态总投资。由于工程项目基本条件发生变化，引起工程规模、工程标准、设计方案、工程量的改变，其静态总投资超过可行性研究报告相应估算静态总投资在15%以下时，要对工程变化内容和增加投资提出专题分析报告。超过15%以上（含15%）时，必须重新编制可行性研究报告并按原程序报批。

初步设计报告应按照《水利水电工程初步设计报告编制规程》（DL502193）编制。初步设计报告经批准后，主要内容不得随意修改或变更，并作为项目建设实施的技术文件基础。在工程项目建设标准和概算投资范围内，依据批准的初步设计原则，一般非重大设计变更、生产性子项目之间的调整，由主管部门批准。在主要内容上有重要变动或修改（包括工程项目设计变更、子“‘

项目调整、建设标准调整、概算调整）等，应按程序上报原批准机关复审同意。

初步设计任务应选择具备项目所需资格的设计单位承担

（4）施工准备阶段

施工准备阶段（包括招标设计）是指建设项目的主体工程开工前，必须完成的各项准备工作。其中，招标设计指为招标和设备材料招标而进行的设计工作。

（5）建设实施阶段

建设实施阶段

建设实施阶段是指主体工程的建设实施，项目法人按照批准的建设文件，组织工程建设，保证项目建设目标的实现

（6）生产准备（运行准备）阶段

生产准备（运行准备）指为工程建设项目投入运行前所进行的准备工作，完成生产准备（运行准备）是工程由建设转入生产（运行）的必要条件。项目法人应按照建管结合和项目法人责任制的要求，适时做好有关生产准备（运行准备）工作

（7）竣工验收阶段

竣工验收是工程完成建设目标的标志，是全面考核建设成果，检验设计和工程质量的重要步骤，竣工验收合格的工程建设项目即可以从基本建设转入生产（运行）

竣工验收按照《水利水电建设工程验收规程》（SL223-2008）

（8）后评价阶段

工程建设项目竣工验收后，一般经过1-2年生产（运行）后，要进行一次系统的项目后评价，主要内容包括：影响评价——项目投入生产（运行）后对各方面的影响进行评价；经济效益评价——项目投资、国民经济效益、财务效益、技术进步和规模效益，可行性研究深度等进行评价；过程评价——对项目的立项、勘察设计、施工、建设管理、生产（运行）等全过程进行评价

项目后评价一般按三个层次组织实施，即项目法人的自我评价、项目行业的评价、主管部门（或主要投资方）的评价

项目后评价工作必须遵循客观、公正、科学的原则，做到分析合理、评价公正

2F320012 熟悉水利工程施工准备阶段的工作内容

根据《水利工程建设程序管理暂行规定》（水建[1998]16号），在施工准备阶段的主要工作是：

第五篇：幼儿园会计实务

幼儿园会计实务

.幼儿园用的资产负债表和利润表

资产负债表

单位名称：年月日单位：元

单位负责人： 制表人：

收支盈亏表

单位名称：年月日单位：元

单位负责人： 制表人：

上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式四份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学校领导，一份报教育局或教育辅导站。

.现金收取入园费用的会计分录 会计分录

借：现金 21386

贷：应缴财政专户 21386.支付教师租房房租的会计分录 会计分录

借：事业支出——租赁费 5000贷：现金 5000

.现金支付国庆节职工福利的会计分录 借：事业支出——其他福利支出 2100贷：现金 2100

.现金支付购买生活用品（毛巾）的费用1000元的会计分录

借：事业支出——其他 1000贷：现金 1000

.现金购买幼儿园医用药品的会计分录 借：事业支出——专用材料费 20贷：现金 20

.报销伙食款的会计分录

借：事业支出——伙食补助费 2400贷：现金 2400

.现金支付购买的教具款1500元的会计分录 借：事业支出—专用材料费 1500贷：现金 1500

.老师归还购买教具的余款，并且报销X元 余款40元加发票，你就把借条还给他。借：事业支出——专用材料费 460贷：现金 460

.老师借款购买教具的会计处理

一般来说暂时不入账，写借条（写明用途、金额等，借款人和领导签字），等买回来再报账就行了。

.现金支付幼儿园电话费的会计分录 借：事业支出——邮电费 160贷：现金 160

.现金支付幼儿园水费600元 借：事业支出——水费 600贷：现金 600

.支付幼儿园教师工资的会计分录 现金支付教师工资

借：事业支出——基本工资 XX元 ——津贴 XX元 贷：现金 8000

.支付幼儿的伙食的粮油款会计分录 借：事业支出——(明细科目)600贷：现金 600

.幼儿园购电脑电风扇收音机小凳子怎么入账?记什么科目

电脑记入固定资产，电风扇、收音机记入低值易耗品，一些小工具可一次摊销记入费用。

.幼儿园常用会计分录

幼儿园的常见业务是收费与教学用具购买

表演比赛的服装，参考如下：

如果学校出钱：

借：营业费用|经营费用|管理费用/l办公费 贷：现金

如果只是代垫，垫付的时候： 借：其他应收款/表演服装费 贷：现金 收回的时候：

借：现金

贷：其他应收款/表演服装费

财政拨款的单位：

借：事业支出/基本支出/学前教育/商品服务支出/办公费

贷：现金