【案例分析-车辆购置税】车辆购置税千万别代缴!

第一篇：【案例分析-车辆购置税】车辆购置税千万别代缴!

【案例分析-车辆购置税】车辆购置税千万别代缴！

【案例简介】

彭先生于2012年2月份在别克4S店购买了一台凯越轿车，为了省去亲自办证的麻烦，彭先生被4S店代办车牌，代缴车俩购置税等一条龙服务吸引，将办证所需的资料和钱款交给4S店。没过多久，4S店交付给彭先生完税凭证及车牌。

2015年5月，彭先生被国税局通知他名下的别克凯越未缴纳购置税，被送达一张长沙市国家税务局车辆购置税征收管理分局责令限期改正通知书，要求其缴纳8600元车辆购置税。后彭先生在国税局通过其持有的车辆购置税完税证明编号进行查询，发现该编号的完税证明是一辆广本汽车，并不是彭先生名下的别克凯越，也就是说4S店在给其代缴的车辆购置税并未进国税局账户，车辆购置税完税凭证是假的。事发后，彭先生去4S店了解情况，4S店告知当时的销售人员已经离职，4S店不对销售人员的行为负责，不对彭先生的损失进行赔偿。而当时的代办公司已经跑路，联系不上经办人员。【案例分析】

本例涉及到4S店车辆购置税完税凭证造假引起的违约纠纷及国税局行政不作为。

本例中，别克4S店将为车主代办车牌、代缴机动车购置税为其销售吸引点，其向车主承诺的代办业务具有保证手续、证件合法的义务。现在车辆购置税完税凭证系伪造，4S店构成违约，对于车主所遭受的财产损失，4S店应当予以赔偿，不得以经办员工离职为免责事由。至于4S店与代办公司之间的纠纷，车主并无义务知晓，由4S店自行解决。

国税局对于机动车购置税完税凭证造假的违法行为，应当在查清事实后对违法行为人行政处罚，而不是向同样是受害者的车主要求缴纳购置税。本例中，国税局应当根据彭先生提供的线索找到别克4S店、代办公司调查情况，对实际违法行为人行政处罚。【温馨提示】

各位机动车车主及准车主在与4S店打交道时需要留一个心眼，如果交由4S店代办各种手续及证照时，机动车车主应当在拿到证照之后去相应的管理部门查询真伪。如果查询证照为假，及时与4S店沟通，要求其办理正规的证照，或者是要求4S店将钱款和资料返还，车主亲自去办理。

第二篇：车辆购置税说课稿

《车辆购置税》说课稿

各位老师，大家好，今天我说课的题目是《车辆购置税》。本课是普通中等职业学校教育教材编委会专家审定教材《税收基础》当中第十章第五节内容。我将按以下步骤进行说课。

依次从说教材,说教法,说学法,说教学程序及板书设计五个方面展开.一、说教材

1、地位和作用

本课程是中等职业学校会计专业的基础课程之一，是以《会计基础》、《经济法基础》、《会计电算化》、《会计法规》、《会计》等课程为先期基础，又为《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》等后续课程提供知识准备。本课程以学校学生定位及会计专业人才培养目标为导向，以培养学生具备财务工作中税收基本概念、理论知识和基本个税计算、各类个税纳税申报表填制为主要目的。

本课程的主要特点是：

实务性，该课程直接对应企业财会部门办税助理人员岗位或事务所税务代理岗位。需要学生具备基本财务工作中个税业务计算及操作能力；

时效性，本课程教学内容变化较快，要求随时关注中国税收税制、征管法律法规变化情况，注重知识的及时更新和补充，培养学生对快速变化的适应能力；

综合性，由于我国个税核算采用借助会计核算资料，按税收法规进行调整，因此，本课程教学内容与法律、会计、财务等知识具有紧密联系。

主要作用是：

Ⅰ、培养学生具备财务工作中，办税员岗位的企业涉税业务核算、各类纳税申报表填制等职业能力和职业素养；

Ⅱ、为《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》等后续课程提供必要知识准备。

本节《车辆购置税》的价值：在个税制体系中，属于行为税类，概念较易理解，特点很明确，计算较简单，按现行税额征收比例而言，属于小税种。但依然很重要，构成了我国税制体系不可分割的一个税种，而且作为中央财政的经常性预算科目，体现了国家在交通事业、汽车行业的政策，促进经济发展。

2、教学目标

以中等职业教育教学大纲为依据，结合教材，我确定本章本节教学目标如下： 知识目标：知道车辆购置税发展历程、基本概念和特点。了解车辆购置税的纳税人、税率、征税对象及范围。掌握基本的车辆购置税的计算和申报与缴纳。能力目标：通过对经济和社会生活中单位和个人购买车辆行为，培养学生理论联系

实际的能力，针对购车使用行为，初步能判断购买哪些车辆需缴税、哪

些属于法定减免税行，合理计算和判断所纳车辆购置税税额的应用能力。

3、教学重、难点

根据教学大纲，在吃透教材的基础上，从学生的实际出发，确定本节课知识重难

点如下：

重点：费改税，车辆购置税的纳税人和计税依据

难点：车辆购置税计税依据的确定和申报缴纳

二、说教法

结合《中等职业教育课程标准》四大教学建议“注意学科知识与生活相结合”、“坚持正确的价值取向，采用灵活的教学策略”、“强化实践环节，丰富教学内容”、“倡导研究性学习方式”，我将以我国汽车发展概况和汽车家庭化为主线，充分发挥学生的主体作用，调动学生关心社会、关注税收制度发展，关切自己家庭切身利益来提供学习认知的积极性。

采用的教学方法有：

设问启发法、活动探究法、案例分析比较法、集体讨论法等。

三、说学法

在全面推进课程改革的今天，课堂上老师决不仅仅是传授文化知识更重要的是引导学生自主学习、自主观察判断。由于学习者是小中专学生，刚刚进入中专，经济思维还不成熟，但大部分学生都对社会经济发展和现象有着浓厚的兴趣，应通过适当引导。

建议学生应用到的学习方法有：

案例法、模拟计算法、集体讨论法、分析归纳法等。

四、说教学过程

创设情景，导入新课：

图片展示

分析：经济发展、人们生活水平提高---社会和家庭拥有汽车数量日益增加---汽车都有牌照---怎么上牌照？----国税局办税大厅（导出车辆购置税的含义）

设问启发：

车辆购置税具有其他税的共性，即都有无偿性、强制性、固定性，但也有自己的个性。（导出车辆购置税的基本特征）

基本特征：

征收范围单一

征收环节单一

征税具有特定目的价外征收、不转嫁税负

过渡：

问：在2001年以前对购置的车辆购置收取什么费？

生答：车辆购置附加费

扩展-----费改税

问：为什么由“费”变为“税”（学生讨论）

原交通部门车辆购置附加费演变而来

问：车辆购置税的纳税人有那些？应税行为包括那些？（由学生举手发言）重点问题，探究讨论：

1.购买使用行为

2.进口使用行为

3..受赠使用行为

4.自产自用行为

5.获奖使用行为

问：学生能不能举出别的例子？学生自由发言，可举出很多例子

拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆引起学生的兴趣

内容继续展开，设问：车辆购置税向什么车子征税？包括哪些？（此部分内容简单明了，可以多描述这些不同种类的车辆，予以说明。）

适时插入课堂讨论：购置已征车辆购置税的车辆，要不要征收车辆购置税？

继续设问：车辆购置税的税率确定，及税收优惠。（此部分要求学生进行发散性思维，多从政治、经济、国防、公用事业等角度理解特殊车辆或特殊购置行为的税收优惠。）

难点问题，分析比较：

计税依据：三种取得车辆计税价格的分析比较，并列出公式。

学生理解有难度，课堂活动，案例分析 列举3个案例进行详细讲解。

所以老师在这里必须讲授，可列表比较，尤其注意要点，然后再请同学们讨论。

最后，讲授车辆购置税的申报与缴纳

注意：1.申报一车一申报

准备材料（原件和复印件）：车主身份证明；车辆价格证明；车辆合格证明；税务机关要求提供的其他资料。

2.纳税环节使用环节（即最终消费环节）征收，说明纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册后续前，缴纳车辆购置税。

3.纳税地点车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

4.纳税期限自购买之日起60日内申报纳税，申报时一次缴清。

知识链接：自2012年1月1日起，取消车辆购置税过户、转籍变更业务，调整实地验车范围。为减轻纳税人办税负担，国家税务总局近日发布新的《车辆购置税征收管理办法》，明确从201

2年1月1日起，取消车辆购置税过户、转籍、变更业务，调整实地验车范围。

“原征管办法规定，车辆发生过户、转籍、变更等情况，车主到公安车管部门办理车辆变动手续后，也要到税务机关办理相应的车辆购置税过户、转籍、变更手续。新征管办法实施后，车主不用到税务机关办理相关手续。”

根据原来征管办法，车辆购置税过户、转籍、变更业务办理程序复杂，涉及资料繁多。特别是车辆购置税转籍业务，手续更是繁琐，一般都要三到五天时间才能办好。另外，有的车辆经过几次易手之后才来办理车辆购置税过户、转籍、变更业务，纳税人很难找到原先的车主，无法提供有关的车辆资料，这样，纳税人办理车辆购置税过户、转籍、变更业务也就会有很大麻烦。取消这些业务，可以节省纳税人的时间、费用和精力，相应减轻纳税人的负担。

新征管办法增加了„购买二手车时，购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》‟的规定。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。”

小排量车补贴3000元的优惠政策；汽车下乡政策。一旦这两个政策随着时间的到期自动中止，会怎么样？目前，有业内人士和市场调研机构预测，今后中国汽车市场不会再保持30%的高歌猛进，增速会降至10%。一方面购置税优惠取消将抑制销量增长；另一方面，部分需求已在2009-2010年提前释放。同时，中低收入居民的收入增长与收入分配改革很难在明年有实质的突破，新的购买力需要一段时间的培育。随着产能释放，明年车企价格竞争将加剧，这将压缩车企的经营利润率。

扩张讨论：车辆购置税优惠政策到期后，对汽车销售行业将有什么影响？学生们自由讨论，新想法新预测都可以说出来。

总结升华，巩固知识：

课堂小节让学生自主发言，如果时间充裕，给时间准备，发言的时候只看板书，不看书

课堂练习：可以做一些相关的案例题，让学生分析体会本堂课学习的哪些知识？

课后作业（思考与训练）：

五、板书设计：在讲解及案例分析计算时，1.板书要段落要明确，条理清晰，2.对重点、难点，应用特殊符号或线条标识，突出重要性和理解性。

3.表格、计算公式层次分明，数据准确。

第三篇：车辆购置税练习题

车辆购置税练习题

一、单选题

1、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

2、某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%）

A.5.48B.5.60C.5.68D.17.043、杨某2012年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税（）元。

A.4957.26B.9914.53C.10341.88D.11600.004、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额5、2010年8月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。

A.6239.32B.6837.61C.7300.00D.8000.006、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.76000B.94200C.102000D.2082007、下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（）。

A.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）

B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地

D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续

8、回国服务留学人员赵某于2008年1月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为235800元。2010年1月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于1月10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆

1购置税最低计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税（）元。

A.11794.87B.14400.00C.18000.00D.20153.8

5二、多选题

1、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。

A.大客车B.公共汽车

C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车

2、购买下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有（）。

A.出租车B.救护车C.摩托车D.国际组织驻华机构自用车辆

3、下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。

A.进口旧车

C.减税条件消失的车辆

B.库存超过3年的车辆D.行驶3万公里以上的试验车 2

第四篇：车辆购置税优惠政策

车辆购置税优惠政策

一、车辆购置税免税的优惠政策

（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税；

（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；

（三）设有固定装置的非运输车辆免税；

（四）在外留学人员(含香港、澳门地区)回国服务的，购买1辆国产小汽车免税；

（五）来华定居专家进口自用的1辆小汽车免税；

（六）防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛(警)、联络的专用车辆免税；

（七）纳税人购置的农用三轮车免税。

（八）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

二、车辆购置税减税的优惠政策

2009年1月16日，财政部、国家税务总局发布《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税 [2009] 12号），对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。

减征车辆购置税的乘用车是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超

过9个座位的汽车。具体包括：

（1）国产轿车：“中华人民共和国机动车整车出厂合格证”（以下简称合格证）中“车辆型号”项的车辆类型代号为“7”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml。

（2）国产客车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“6”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人。

（3）国产越野汽车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“2”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人，“额定载质量（kg）”项小于额定载客人数和65kg的乘积。

（4）国产专用车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“5”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人，“额定载质量（kg）”项小于额定载客人数和65kg的乘积。

（5）进口乘用车：参照国产同类车型技术参数认定。

第五篇：车辆购置税证明

车辆购置税证明

换(补)车辆购置税完税证明申请表

填表日期：年月日

纳税人名称：

纳税人证件名称证件号码

联系电话邮政编码地址

车辆牌照号码机动车行驶证号码

车辆类别

1、汽车、2、摩托车、3、电车、4、挂车、5、农用运输车厂牌型号

完税证明号码

申请补办理由及有关情况：

纳税人签字(盖章)：

年月日

以下由税务机关填写

接收人：

接收时间：

年月日

主管税务机关(章)：

备注：

《《换(补)车辆购置税完税证明申请表》填表说明

1、本表由车辆购置税纳税人在申请办理换(补)车辆购置税完税证明时填写。

2、“纳税人名称”栏，填写车主名称。

3、“纳税人证件名称”栏，单位车辆填写《组织机构代码证书》;个人车辆填写《居民身份证》或其他身份证明名称。

4、“证件号码”栏，填写《组织机构代码证书》、《居民身份证》及其他身份证件的号码。

5、“车辆类别”栏，在表中所列项目中划√。

6、“厂牌型号”栏，填写车辆整车出厂合格证或《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》中注明的产品型号。

7、“备注”栏填写补发完税证明号码。

8、本表一式二份，一份由纳税人留存;一份由主管税务机关留存。

2根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》的规定,纳税人交纳车辆购置税后，由税务机关核发《车辆购置税完税证明》。核发完税证明的作用：一.既是纳税人交纳车辆购置税的完税依据,也是作为车辆管理部门办理车辆牌照的主要依据.根据政策规定,纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明,向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续;没有完税证明的,公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续;二是便于携带，是车辆通行公路的合法证明之一，便于车辆通行公路和税务机关稽查车辆缴(免)税时查验;三是核发车辆购置税完税证明有利于强化管理，有效地防止偷税漏税现象;四是核发完税证明有利于车辆管理部门加强对车辆的分类管理和年检查验。

车辆购置税完税证明分为正本和副本.主要内容有:编号、纳税人(车主)名称、车辆厂牌型号、发动机号、车架(或车辆识别代码)、牌照号码、完税(免税)、征收机关名称、经办人签章等.