第一篇：企业应收账款评估分析
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企业应收账款评估分析
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【摘要】应收账款是企业会计报表的重要组成部分，风险损失的确认不仅与资产负债表有关，还涉及损益表，其重要性不言而喻。因此应收账款的正确评估是会计报表公正、客观、准确的基础。本文主要从应收账款评估的方式和应收账款的风险损失评估两个维度对企业应收账款进行分析，以期帮助企业能够更好的做好应收账款工作。
【关键词】应收账款评估方式 应收账款风险损失评估 企业会计
应收账款是企业会计报表的重要组成部分，风险损失的确认不仅与资产负债表有关，还涉及损益表，其重要性不言而喻。因此对应收账款评估方式的分析，以及对应收账款风险损失的预计、分析和规避对做好企业的财会工作具有十分重要的意义。
一、应收账款值的评估方式及其问题
对应收账款的评估，《资产评估学》（全国注册资产评估师考试辅导教材2003），给出的评估计算公式为：
应收账款评估值=应收账款账面价值-已确定坏账损失-预计坏账损失
其中“确定预计坏账损失”，即对应收账款回收的可能性进行判断。一般可以根据企业与债务人的业务往来和债务人的信用情况将应收账款分为几类，并按分类情况估计应收账款回收的可能性。关于“预计坏账损失”的定量分析提出两种方法。一是“坏账估计法”，即按坏账的比例，判断不可回收的坏账损失的数额。坏账比例的确定，可以根据被评估企业前若干年（一般为三至五年）的实际坏账损失额与其应收账款发生额的比例确定。但在接下来的坏账比例计算公式和举例中，却未按此定义的方法，而是以实际处理坏账损失额与应收账款的期末余额的比例确定。二是“账龄分析法”，即按应收账款拖欠时间的长短，分析判断可收回的金额和坏账，将应收账款按账龄长短分成几组，按组估计坏账损失的可能性，并进而计算坏账损失的金额。
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以上论述中，作者试图按照会计制度中关于计提坏账准备的规定，作为应收账款的评估方法。但这种做法存在以下几方面的问题：
第一，与有关流动资产评估是以单项资产为对象进行评估的原则相违背。从上述坏账损失确定的思路与方法看，应收账款的评估不是按单项资产进行的。可按照计算公式提示的做法如果“应收账款账面价值”、“已确定坏账损失”、“预计坏账损失”是针对某一特定债务人，则评估是对单项资产或者单个债务人进行的。对于“应收账款账面价值”和“已确定坏账损失”按单个债务人来确定自然不难。但对于“预计坏账损失”，无论是以“坏账估计法”还是“账龄分析法”进行估算，“已确定坏账损失”和“预计坏账损失”到底是对科目而言还是对债务人而言并没有做出明确的表述，而实际上是将“损失”定义在整个科目情况下进行考虑的。在量的确定上，义“坏账估计法”或“账龄分析法”进行，是以企业应收账款科目中的坏账及应收账款发生额之间的关系确定的，是整个应收账款科目下的预计坏账损失准备水平，它无法考虑具体债务人的信用水平，亦非单个债务人的真实坏账，因此它不具有实际的意义。
第二，通过对科目历史资料的统计进行坏账估计，有时不能说明任何问题。应收账款作为流动资产项目，具有流动性强的特点。企业的经营行为可能使评估基准日应收账款科目所反映的债务人构成与历史资料统计期间的债务人构成存在本质上的不同，按过去科目坏账水平由过去的债务人行为结果判断现有的债务人行为是没有充分根据的。不同企业或同一企业在不同时期对坏账的处理政策的差异，也使坏账估计的依据以前年度“实际处理坏账损失额”在很大程度上受到人为的影响，在债务人资信情况相同的情况下，可能产生不同的“实际处理坏账损失额”。因此过多地受到人为因素影响的统计数据是不可用的。
第三，按照“应收账款评估值=应收账款账面价值-已确定坏账损失-预计坏账损失”公式的计算结果，不是评估基准日时点上的评估结果。根据会计制度对于应收账款的记账原则，企业资产负债表上应收账款的账面值反映的是在合同义务已履行前提下企业所取得的债权。从应收账款科目的性质看，它显然不是在评估基准日时企业可以
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实际支配的资产。应收账款只可能在评估基准日后的某一时点收回，则从价值估计的角度，计算得出的是在将来某时点上的价值。如果应收账款数额巨大或债务人欠款时间过长会导致大量资金被占用，使企业无形中承担大量的机会成本损失，且该机会成本损失在应收账款评估值上应当有所反应，否则会导致评估值反映不实。但在上述的计算公式中应收账款评估值时间价值和机会成本损失都没有反应出来。
二、应收账款风险损失评估及其问题
要想对应收账款的风险损失进行合理的评估，就必须对应收账款的评估程序有一个清晰的了解。在会计制度和实际中应收账款的评估程序是首先根据审定的账面余额作为评估的基准数，再根据可回收性的判断，预计风险损失，其差额即为应收账款的评估值。这个过程实质是对风险损失的判断。应收账款评估的对象是“风险损失”应收账款账面余额反映的是已经发生的经济业务和已经成立的债权价值，无论是否事前约定偿还期，账面记录的都是需债务方偿还的全额债务。从这一角度看，资产评估无需对应收账款额（账面记录）进行估计。但作为未来的现金价值，有两个直接原因影响应收账款在评估基准日的价值，一是应收账款的回收额具有不确定性，二是资金的时间价值使得未来回收的价值小于应收账款账面价值。因此产生了回收不确定性的“风险损失”和未来回收价值现值的判断。因此，应收账款评估应该是“风险损失的预计”和“未来回收价值现值”的确定。尽管实践中只对应收账款的“风险损失”进行评估，而未对未来回收价值进行现值的计算，但也足以说明，应收账款评估的是风险损失而不是账面价值的重新评估。
除了应收账款计算程序方面可能存在风险损失外，欠款方未来的还款能力也可能给企业的应收账款带来风险和损失。对被估企业应收账款进行专业判断，预计应收账款风险损失，可得出应收账款评估值的整个过程，除了债权的本身是否有争议与被估企业有关外，风险损失的大小与欠款方未来的还款能力和资信等级密切相关。在债权本身没有争议的情况下，如果欠款方经营状况良好、现金流量充足、偿还能力十分强和信用等级较高，那么发生应收账款的风险损失的概率就比较小，在这种情况下可以考虑增加欠款方更高高额度的欠款和较长
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时间的赊销，反之发生应收账款有损失的可能行就比较大，这时就有必要对所有欠款方的企业财务进行更为密切地监控，以确保是企业的应收账款风险损失降到最低。
有时预计的应收账款风险损失不一定实际发生，这可能造成企业一部分财会的不确定性以及为此付出的人财物等方面的成本。对于有充分理由和证据表明无回收风险的、有确切证据表明无法回收的和符合有关财务制度应予核销的应收账款，评估是相对容易的。但是对很可能不能收回的，需要进行相应的评估预测，对该风险损失的预测实际上是对未来的判断，因为风险损失并未在评估基准日实际发生，未来也不一定发生，这具有风险性。但作为财会专员也不能忽视对应收账款风险损失的评估。这一点与红绿灯理论有相似之处，不能因为闯红灯不一定发生交通事故而去闯红灯，这是心存侥幸，同时会增加出现交通事故的风险。因此在应收账款风险损失评估方面，不能因为应收账款的风险损失不一定发生而置之不理，从而增加企业的财会风险。
从以上两个角度的分析以及可能出现的问题，不难得出针对以上两个方面的问题我们可以从以下两个角度提出相应的措施。
三、针对应收账款评估问题，企业应采取的措施
针对应收账款的评估方面存在的问题，企业应该采取综合措施，但主要是在应收账款的评估方式和风险损失的评估方面。
（一）在应收账款评估方式方面企业按照评估原则对应收账款进行评估时必须坚持以下几点
首先对每一债务人及每一笔款项进行分析，判断其未来可收回数额的大小，通过对被评估企业与债权人经济往来活动中的资信情况的调查了解和每一项债权资产的经济内容、发生时间的长短及未清理的原因等情况，分析确定每一笔款项回收的可能、回收时将要发生的费用等据以判断其未来可收回数额的大小。
其次判断各项应收账款可收回的时间长短，选取适当的折现率将应收账款折现至评估基准日。对应收账款收回时间的判断，一般有两种情况：一是正常的往来款项，可以根据企业评估基准日前对客户实施近期收款政策中规定的收款日期，或反映近期客户付款情况的应收账款周转期进行判断；二是对于逾期时间过长、债务人的经营情况恶
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化、资信能力下降等情况下的不正常的往来款项，应分项根据外调结果进行判断。根据应收账款收回时间的判断选取适当的折现率可以将应收账款未来可收回金额折现得出评估基准日应收账款的评估值。
再次要提高财会人员的素质。为进行有效的资本理财，企业需要提供良好的平台以培养和造就具有高素质的理财队伍。为此企业必须采取有效措施提高财务人员把应收账款水平控制在合理范围的能力，将一部分财会人员从日常的会计核算中分离出来，通过专门的培训，使其成为精业务、熟会计、会管理应收账款的专家。这样应收账款的评估就避免了赖账不还、账面值不变的情况，可以使企业的资产状况得到更为科学的评价。
（二）为了降低应收账款风险损失，在应收账款风险损失评估方面应该采取以下措施
首先应科学预计应收账款风险损失。在资产评估的实际操作中，多数企业或财会人员依据评估明细表中的账龄记录或依据经验得出可能的坏账结论，表面上是最具操作性的办法。实际上账龄并不能真正反映账项的发生时间，对已不发生赊销业务的情况，如果不详细了解欠款方的资金、信用和经营状况，根据上述任何一种操作方法而得到的账龄或账项发生的时间都可能是错误的。
其次要增强“可疑债权”的识别能力，运用重要性原则分析重点欠款户。对应收账款逐笔分析其回收的风险是最准确的方法，但往往操作性很差，而且会挂一漏万，没有重点，同时也会增加财会人员的工作负担和企业的运营成本。因此十分有必要加强可疑债权的识别，对可疑债权的识别很多企业往往是先分析被估企业购销业务客户分布、市场销售部署等，再分析欠款户与被估企业的业务往来历史，从而得出可疑债权。
再次要系统分析欠款方未来的还款能力。风险损失的大小很大程度上取决于欠款方未来的还款能力，风险损失的专业判断应立足于欠款方的偿还能力和资信情况。因此在操作中，应将欠款方的生产经营状况、则务状况、偿债能力、资信状况等作为研究对象，进行综合的评估。当然不是对所有欠款方都采取相同的办法，具体操作中可以对大额的、可疑的欠款方进行此方面的分析。
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最后在应收账款风险损失评估中，要对应收账款的风险损失进行合理地分类统计，这样可以大大减少财会人员的工作量和企业的运营成本，同时还可以从总体提高应收账款评估结论的准确性和可靠性。多数情况下，从欠款方的状况和款项回收的可能性看是有规律可循的，在典型分析的基础上，再对其进行科学的分类评价。这一点可以借鉴管理上的ABC分类控制法，根据欠款额度和账龄将企业的欠款方分成ABC三个等级，A类欠款方是大的重点的欠款户，要派专人负责，同时也要对其资信状况进行密切的动态监督；B类欠款方应该占企业应收欠款的大部分，对这类欠款户我们应做好日常的应收账款工作即可；C类欠款户欠款额度小但账龄长，企业一方面要催促其赶快还款，另一方面要减少或取消其未来的欠款额度，以降低企业的应收账款风险损失。从总体上反映回收的风险，应该是最符合资产评估实践的途径。另一方面从评估的角度对资产进行分类统计，可以整体把握资产评估结论的准确性和可靠性，这是应收账款评估高水准的体现。
四、小结
综上所述，企业要想使自己的财务状况保持良好，除了要争取增加自身的应付账款额度外，更重要的是要把应收账款控制在合理的水平。在应收账款评估方面，纵向上企业应对欠款方进行动态的监督和评估，以使企业的应收账款得到动态的控制，横向上应对不同的欠款方要进行不同的分类和把握；在风险损失的评估方面，企业要把握应收账款的实质，增强对可疑债权的预计和识别能力，对已经发生的可疑债权要采取果断措施，争取使企业的实际坏账和风险损失降到最低。只有这样企业才能在把应收账款控制在合理的水平，并在一定程度上降低企业的运营成本。
参考文献：
[1]资产评估学[M].中国财政经济出版社，2000.[2]蒋琳玲.实施行政事业单位会计集中核算制之我见[J].事业财会，2004.[3]刘嘉峰.论会计集中核算向国库集中支付过渡[J].事业财会，2004.[4]郑炳南，文幸端.对应收账款评估问题的探讨[J].理论与技术
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方法研讨，2007.[5]陈三林.应收账款评估方式缺陷解析[J].理财研究，2005，（9）.------------最新【精品】范文
第二篇：应收账款分析
应收账款是指企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用[4]。应收账款同时也是企业对客户所拥有的一项债权，应收账款的对象既包括向企业购买商品的外部人员，也包含因需要提供商品和劳务的单位内部员工，是企业对他们享有的债权。因而应收账款不仅在应收款项中比重大于其他应收款，在整个企业的资产中也是不可缺少的部分。在我国的商品市场经济逐渐完善的过程中，商业信用被企业为增加市场占有率而不计后果的使用，长期挂在账面上的应收账款数额也呈上升趋势。企业为了有效的管理应收账款，保证应收账款的质量，促进应收账款的回收，应收账款管理的研究已成为每个企业的必修课。
商业竞争，供大于求。我国距离加入世界贸易组织（WTO）已有十余年，我国的商品市场已经从卖方市场向买方市场转变。这就不得不促使卖家为了扩大市场占有率，在竞争中立足，甚至为了在同行中不被竞争淘汰，利用各种有效的手段去吸引尽可能多的客户，扩大销售额，占领市场，信用销售就成为企业吸引客户的必要手段之一。赊销是企业向客户提供的在一定期限内比银行更加优惠的无利息贷款，这种信用政策深受客户的欢迎。企业提供的赊销，是应收账款形成的前提条件，应收账款的出现也为坏账呆账的产生埋下隐患。
销售和收款的时间不在同一时点，两者之间具有差距。企业与客户的实际交货时间和企业收到客户打过来货款的时间往往存在不一致的现象，这个时间差也会导致应收账款的产生[10]。对于人民商场来说，在销售旺季，存货处于供不应求状态，企业的发货时间往往后于企业收到货款的时间，这就意味着在交易过程中现销往往多余赊销。企业除了在销售旺季，发出货物的时间都是比客户收到货款的时间提前，意味着赊销的次数往往多余现销，应收账款就随之而生。
企业为了降低经营风险。企业为了降低存储成本，减少积压，乐于采用赊销作为促销手段。假若企业持有大量的存货，相应的针对存货的管理费用，仓库租赁费用以及有关存货的各类保险费都将需要增加，由于技术的更新等原因，放在仓库中的存货还存在减值的风险。因此，企业总认为将存货赊销出去远远比放在仓库中更为有利。企业采用这种形式减少存货，企业的财务风险将会增加，因为这仅仅是应收账款的增加，对当期现金流的增加没有直接影响，增加的只会是账面价值，还有可能给企业带来坏账损失。
企业不合理的考核以及奖励制度。现在大多数企业通过物质对员工实施的奖励，以业务量为考核标准，业务量考核是由员工签单数量以及签单金额大小决定，这就必然造
人民商场由原来小型修理门市发展成为一家家电商场，随着规模的不断扩大，经营商品的种类，经营的理念也在发生不断的变化。人民商场经营的范围在不断扩大，管理理念的树立，企业宗旨的贯彻执行，企业文化改变和市场策略的不同，人民商场近几年取得耀眼的成绩。但光辉的背后也有应收账款带来的苦恼，正如西方谚语所形容的“销售只有在货款收回之后才能算数，在此之前，与无偿赠送没有区别”。然而，企业的经营目标不管是利润最大化还是股东财富最大化，都是以企业能够获利为前提，尽管有可能是为了获取短期利益，有可能是为了更好地发展获取长期利益，人民商场也不能够除外，在销售额增长的同时能够尽快收回货款，资金快速回笼是其经营的目标。
从两张表中可以看出5年来2012年应收账款占资产总额的比重较大，占流动资产达到42.41%，占总资产的30.81%，主要是因为企业代理的美的空调当年推出新款变频空调，为了赢得客户对新产品的认可，更好的推广新产品，大多采用赊销。其他年份相对较低，2010年达到最低水平，应收账款占流动资产1.15%，占总资产额的0.97%，总体趋势是从2010年到2012年逐渐升高，在2012年达到最高水平，从2012年开始有所下降。一般而言，应收账款占流动资产与应收账款占总资产同方向变动，但在2013年和2014年有所改变，2013年应收账款占流动资产的比例比2014年高，而与总资产的比率却低于2014年，说明当年的资产中流动资产比重较小。但总体而言应收账款所占比例仍然很高，需要合理的管理。
从表中可以发现账龄在一年之内应收账款所占的比例较高，达到59.42%，这对企业来说是较好的现象，说明企业的这批应收账款可以在较短的时间内流回企业，促进企业现金流入，现金作为企业的血液，应收账款的收回将促进企业“血液”更好地循环。同时，一年内的应收账款收回的可能性较高，可以保证企业资金的快速回笼。其次1至2年的应收账款占有30.73%的比例，仍是应收账款管理较需要重视的部分，加大对这部分应收账款的追踪管理，定期核对，保证到期能够收回款项。但3年以上应收账款仍占有一定比例，这些账款收回的可能性将大打折扣，收回的风险较大，应对这部分应收账款计提较高的坏账准备，同时加大催款力度，对能够收回这笔款项的员工给予一定比例的金钱奖励。
应收账款位于资产负债表中的流动资产，是对关联企业定期可收回的债权，到期将有现金流入企业，也是企业运用商业信用销售的结果。赊销方式的运用有利于企业扩大销售市场，应收账款作为资产负债表中一项目，通过计提应收账款减值准备和收回被确认的坏账冲减管理费用将直接影响现金流量表和利润表，因此不能将应收账款仅仅视为一项财务指标来衡量。从人民商场的财务报表中发现应收账款占总资产比重从2011年到2014年分别为25.16%、30.81%、16.68%和20.81%，应收账款占总资产的比重较大，特别以2012年为最高。同时主营业务增长的幅度少于应收账款增长的幅度，这将必然影响企业的净收益。除非我国的商业信用和法律文件得到完善，否则，应收账款增加的幅度大大超过应收账款的幅度是不正常的。
人民商场坏账准备占应收账款总额的比率都为10%，没有依据应收账款账龄的不同计提不同的比例。计提坏账准备是依照会计准则中谨慎性原则，另一方面也体现发生坏账呆账的风险逐渐增加。然而作为资产减值账户，坏账准备的计提却没有相对固定的标准，存在一定的任意性，由管理层随意的操纵。人民商场对应收账款的管理采用账龄分析法，按照收款时间不同，计提不同的坏账比率，以应收账款账龄越短收回的可能性就越大为假设，而实际操作中，应收账款能够收回与账龄并不是绝对的对应关系，并不是账龄越短就一定能收回，因此企业对账龄计算准确与否，对坏账准备的计提具有直接的影响。会计准则中有明确的规定对于企业多计提的坏账准备要按照原渠道冲回，不能作为本增加的利润。该企业为了简化会计核算，直接作为本的利润，使得利润造成虚增。所以，人民商场坏账准备的计提及冲回需要引起重视。
第三篇：浅议应收账款分析（定稿）
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：
一、应收账款总额及周转情况的分析
（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款
影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。
在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。
由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。此外，为了解某一企业应收账款周转率的变化趋势，可编制历的比较性应收账款周转率趋势分析表（见下表）。
上表表明该企业应收账款周转率正在持续稳定中提高，由五年前的3次，提高到1999年的5.2次，显示其信用政策和收账政策已有显著改善，应收账款周转率加快。
应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。
二、应收账款的管理及坏账准备情况分析
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
（一）可采用账龄分析法进行分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。
通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备
我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。
（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比
其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。
三、如何减少应收账款损失
在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。
因为我们公司跨行业比较多，制造业，服务业，贸易类都有，首先要搞清楚分析应收账款的目的是什么，加快资金周转速度，减少垫资，减少筹资活动。所以我的思路是：
一、总体分析
1.找出需要分析的结点数，进行总体分析，如一些惯用的财务指标分析：应收账款周转率，应收账款周转天数„„进行
说明，大致说一下情况。
2.对总体进行趋势比较，如与去年同期进行比较，与年初数，用曲线图表示这几个结点的应收账款变动趋势。
3.对应收账款周转率和周转天数进行纵向趋势比较，说明应收账款的高低不仅仅体现在单个的数值上，还得与赊销收入
进行对比分析。
二、各行业分析
1.应收账款余额的前三甲分别是哪些行业组成，饼状图表示；各行业的应收账款又是又哪些大客户组成，选前三个进行分析（从市场部取得信息），从这些拖欠大额账款的客户里找出一些行业规律，哪些行业的客户一般在什么结点容易付款，总结成原因。
2.对这些 应收账款所属的市场部进行归纳，看各个市场部应收账款的变化趋势，今年的各个月。
三、财务角度分析应收账款带来的影响
（一）垫资问题
1.垫资与项目利润率进行比较，选取几个大型垫资项目进行分析；如果真的要垫资，宁愿选择利润率高的项目进行垫
资，放弃利润率低的项目。
2.垫资量与时间关系。同样是这几个大型垫资项目，趋势分析这几个月的垫资情况，宁愿选择垫资时间短的项目。
3.测算月均垫资多少，各行业占用的垫资利息又为多少。
（二）应收账款形成的资金机会成本
可以用财务管理的测算公式测算：应收账款平均余额*变动成本率*资金成本率（同期银行定期存款利率）
（三）资产负债表上的应收账款的占总资产比重，是否是最大的？流动比率和速动比率尽管很合理，但是由于暂时无法回款的应收账款引起的则要适当关注。
四、建议
应收账款的管理除了信用等级考核外，另外应收账款占用的利息费用应该划归市场部门，更好促进应收账款的转回。
大家看看，请指点 指点！谢谢！
楼主给了我们一个思路和提纲，对实践有益，大家补充一下吧，我建议：
1，增加应收帐款坏帐分析，看看哪些应收帐款容易坏帐（哪个业务、哪个部门、哪个项目经理、哪些客户、哪个区域、哪个时间等等），以及比例大小，这个很主要；
2，应收帐款分析目的中增加“降低商业交易风险”
3，增加应收帐款催收效果分析
对应收账款的分析，另外要注意对法律有效资料进行分析和总结，如签章有效的对账单、送货单、购销合同等，对于无法取得的此类证据，要进行分析其原因。如果要采用法律手段追欠欠款时，对其费用额要进行合理的估计，并得出是否值得采用法律手段。
应收账款分析的目的是一方面扩大销售，另一方面加快资金回笼。对于资金的回笼，要说明下一步重点的清欠客户，所以应收账款账龄分析也是很有必要的。对于超期客户，在对账单无误的情况下制定收账政策，督促业务员催收欠款。
第四篇：应收账款分析
应收账款分析及案例
来源： 作者： 发布时间：2011-02-14
应收账款分析的核心是对应收账款的流动性的分析，分析过程是从结构分析和趋势分析中找出应收账款的变动，然后对有异常变化的应收账款的经济实质进行分析，从而对企业资产的真实风险状况进行评价。应收账款与企业的经济环境和内部管理都有密切的关系。通过对应收账款的结构分析，对应收账款占企业流动资产的比重进行测度，我们可以发现企业外部环境以及内部管理、经营策略方面的变化线索。趋势分析也是同样重要，不断增加的应收账款，特别是当其增幅显著高于营业收入的时候，则往往意味着其产品的销售已经钝化，需要依靠提供过量的信用来维持。案例：吉林化工迅猛增加的应收账款预示着业绩风险
吉林化工的主要业务为生产和销售石油产品、石化及有机化工产品、合成橡胶、染料及染料中间体、化肥及无机化工产品等。2000年公司实现主营业务收入为人民币139亿元，与1999年同期相比上升26％，但净利润却为负的8.4亿元。公司年报业绩的巨大风险在2000年中期已经有征兆，在2000年1至6月实现销售额与1999年同比上升16％的同时,应收账款却同比上升了66%，是资产中增长最为迅速的项目，与行业内其他公司相比，吉林化工2000年中期的应收账款总量和增速均为最高。
从2000年全年来看，吉林化工的应收账款增加额达14.93亿元,是所有上市公司中增速最为陡峭的公司。由于应收账款对流动资金的占用，为了克服现金流入不足的压力,该公司只有增加有息负债,从而使有息负债规模从年初的35.81亿元扩大到年末75.55亿元,净增40亿元,当期负担的财务费用则达到6亿元。吉林化工2000年的业绩可谓险象环生，不仅是要承担高额的财务费用,而高达30亿元的应收账款,其坏 帐准备的计提将给业绩造成巨大的压力。资产负债表有关项目变动分析
项目••••••••••• 2000年6月30日•1999年12月31日•••增减(％)•••• ••••总资产•••••••16,935,758,955•••15,876,352,943•••••••6.7••••••••• ••••应收帐款净值••2,107,978,910••••1,264,740,203••••••66.7••••••••• ••••存货净值••••••1,811,179,076••••1,575,183,405••••••15.0••••••••• ••••长期投资••••••••212,628,245••••••207,653,254•••••••2.4•••••••••
固定资产净值••9,835,195,099•••10,155,551,413••••••-3.2•••••••••
长期负债••••••5,273,077,175••••6,077,075,065•••••-13.2•••••••••
股东权益••••••6,619,114,027••••6,088,921,333•••••••8.7•••••••••
资料来源：公司报告
更进一步的分析是找出应收账款的风险驱动因素，也就是对应收账款的时间和对象两大方面的分析。先来看时间分析，即应收账款在一个经营周期中要经过多长的时间才能转化为现金，以及存量应收账款的账龄。
公司的信用政策可以成为效率的驱动器。恰当的信用周期将应收账款的回笼时点与企业的经营周期相配合，在支撑信用销售的同时通过应收账款源源不断的转化为现金，为企业的持续发展输送血液，应收账款转化为现金速度越快，循环周期越短，则在一个期间内可以提供越多的现金，从而企业的运营也就越富有效率。如果应收账款长期滞留在资产负债表上，则企业就会出现经营性现金断流。
测量应收账款周转率，是用一段时期内的信用销售额，除以同期内流通在外的平均应收账款净额。应收账款周转率 = 销售收入 /平均应收账款
用一年的天数365除以这个周转率，就得到应收账款的平均收款期，把这个平均回收天数与惯常的商业信用期限相比较，就可以看出企业管理者的信用管理能力，那些资产项下总是装满回收遥遥无期的应收账款的企业应当受到足够的怀疑。从风险的角度，应收账款停留在企业帐簿上的时间越短，也表明其流动性风险越小，在认识这一点上，我们将要借助于静态的账龄分析。
应收帐款的帐龄,是指资产负债表中的应收帐款从销售实现、产生应收帐款之日起,至资产负债表日止所经历的时间,简而言之,就是应收帐款在帐面上未收回的时间。帐龄分析是应收账款的主要分析方法之一,其对企业内部管理的价值在于通过对销售绩效的测控,加快货款回笼,减少坏帐损失；对外部分析师来说，则有利于会计报表使用者了解公司应收帐款的周转情况、分析应收帐款的质量状况、评价坏帐损失核算方法的合理性。
我国目前对应收账款账龄划分的规则见于中国证监会《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号——报告的内容与格式》,将应收帐款的帐龄划分为四段,即1年以内、1-2年、2-3年和3年以上。事实上，几乎所有的上市公司也是按照这个时间标准进行的应收账款管理和披露。一般来说，1年以内的应收账款在企业信用期限范围，1-2年的应收账款有一定逾期，但仍属正常，2-3年的应收账款风险较大，而3年以上的因经营活动形成的应收账款已经与企业的信用状态无关，其可回收性极小，可能的解决方法只能是债务重组。案例：高龄应收账款风险大
百大集团股份有限公司在浙江省杭州市经营百货、餐饮服务、旅游等产业。公司2000实现主营业务收入92,847.95万元，实现利润7,256.30万元。坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的5%计提。其2000年末应收账款总额为33591671元，根据报表附注，应收账款的账龄构成为： 账龄 期末数 期初数
金额 比例 坏帐准备 金额 比例（%）坏帐准备
1年以内 2,966,263 8.83 148,313 3,041,010 7.97 152,050 1-2年 95,403 0.28 4,770 1,039,597 2.73 51,979 2-3年 17,577,619 46.09 878,880 3年以上 30,530,004 90.89 1,526,500 16,481,421 43.21 1,415,336 合计 33,591,670 100 1679583 38,139,647 100 2,498,245 资料来源：公司报告
从应收账款的期初和期末数对比中可以看出，公司2000年初2-3年账龄的应收账款存量几乎没有收回，在年末的资产负债表上成了3年以上的应收账款，这类高龄应收账款长期停滞在资产负债表上，形成坏帐的风险很大。而公司对这些账龄在3年以上的应收帐款仍按照5%计提坏帐准备，风险储备明显不足，2001年，公司管理层对会计估计作出变更，将3年以上应收账款的坏帐计提比例改为20%，以反映这部分应收账款的风险性，并且全额核销掉账龄在3年以上的应收账款4,269,031元，两项因素直接导致2001年减少利润500万左右。
对象分析也是应收账款分析的重点，甚至可以说，“对象决定一切”，因为，交易对方的信用程度是决定应收账款风险性的根本原因。所以，当我们在分析应收账款时，在对会计数字面上的结构和趋势了解后，一定要找到报表后的附注，把是谁欠了公司的钱看个清楚。可以进行评价的因素包括如下： 债务人的区域性。由于区域经济发展水平、法制环境以及特定的经济状况等条件的差异，导致不同地区的企业其信用状况会不同。
案例：应收帐款不良状况分布呈现出明显的地域性
我国企业不良应收帐款的分布呈现出明显的地域特征，例如在东北三省三角债情况比较严重，分布在该区域的应收账款不良率较高；在浙江和上海经济活跃，分布在该区域的应收账款不良率比较低；而以广东为代表的部分地区，经济发展迅速，但是不良应收账款率也较高。
可见，应收账款状况受到经济环境的影响很大。经济环境主要是由两部分组成：企业产权结构和政府角色定位。企业产权不是简单地孤立存在的，其界定清晰程度特别依赖于其所处社会对保护产权的努力。其中，政府如何角色定位就是首当其冲。对于地方政府而言，其重要作用不是直接参与企业创立和管理，而是保护产权，维护信用。在经济信用环境中，除了企业的产权结构之外，就是该地区的传统、文化、执法力度和对产权保护的有效程度；而所有这些都与政府有关。
债务人的财务实力。评价债务人的财务实力，需要对债务人的财务状况进行了解。简单的方法是查阅债务人单位的资本实力和交易记录，用这种方法可以识别出一些皮包公司，或者，根本就是虚构的公司。案例：银广夏公司的神奇客户之谜----银广夏被称为2001年中国证券市场最大的报表欺诈事件。该公司主要经营高新技术产品的开发、生产，动植物养殖、种植等业务，其1999、2000年的主要利润来源是超临界萃取产品，该类产品主要销售给了德国的诚信公司，在银广夏2000年的资产负债表上，一年以内的应收账款有4亿多元，其中德国诚信贸易公司的欠款为26769万，占应收账款总额的一半多。
在2001年8月的《财经》杂志封面文章《银广夏陷阱》中，描述了记者探询该银广夏最大债务人的过程，事实证明，这个神奇的大客户系子虚乌有。
“为银广夏1999年、2000年利润做出巨大贡献的德国诚信公司的英文全称为：Fidelity Trading GmbH。这家公司，尽管按银广夏的说法有着巨额对华贸易，但在中国居然没有办事处，在互联网上也查不到丝毫信息。
----银广夏在2001年3月股东大会上分发的材料称，“德国的Fidelity Trading GmbH是在德国本地注册的一家著名的贸易公司，系德国西•伊利斯的子公司，成立已160余年历史。该公司是一家专门从事生物制药、食品和医用原料的贸易公司，在欧洲是一家信誉和口碑均很好的公司。”----德国西•伊利斯公司的确是一家历史悠久的贸易公司，德国伍德公司制造的二氧化碳萃取设备正是通过西•伊利斯出售给银广夏的。但诚信公司是否是其子公司呢？
----记者曾多次向德国西•伊力斯驻华机构捷高公司核实此事，但该公司接待人员的态度十分含混，一时说诚信是德国公司，一时说诚信和西•伊利斯有关系，一时说诚信是其子公司。最后竟然是一再要求记者去问银广夏！诚信和西•伊利斯的关系怎么能由银广夏来证实呢？
----在7月16日的一次电话采访中，捷高的有关业务关键人物陶鹏明确地告诉记者：诚信只是一家在德国注册的公司，与西•伊利斯有着业务往来，但并非西•伊利斯的子公司。
----问题其实并不复杂。据知，2001年5月，在《中国证券报》一次例行的编前会上，其总编辑提到，既然银广夏引起了那么多疑问，为什么不可以借助新华社驻德分社的力量去调查一下它的背景呢？此后，该报是否果真去德国调查不得而知，但确有新华社驻外记者在德国当地查询查号台，但该公司并未有电话号码登记。
----记者了解到，中国工商银行总行通过其海外分行对诚信公司进行了调查，在德国汉堡商会查到如下记录：
----“Fidelity Trading GMBH公司于1990年在该会注册，注册资本51129.19欧元（约10万马克左右），负责人为Kiaus Landry，主要经营范围是机械产品和技术咨询。”----注册资金几万马克，对于贸易公司而言并不算离谱，但毕竟其与银广夏签下的是金额达20亿元人民币、总金额达60亿元的合同，对比过于悬殊。此次调查之后，中国工商银行总行没有恢复对银广夏的贷款。工商银行总行曾与银广夏于1999年12月29日签订流动资金贷款合同，借款金额为2亿元，期限定为自1999年12月29日起至2001年10月28日止。今年四五月间，工总行提前中止了贷款。” 资料来源：《财经》2001年8月号，《银广夏陷阱》
债务人的集中度。对于应收账款，同样存在集中度风险，即由于某一个主要债务人支付困难而导致较大比例的债权面临回收风险。只与有限的客户交易，也为销售分析提供了一些线索。案例：沪东重机因为大客户破产而被特别处理
沪东重机（600150）2001年1月19日公布预亏公告： 随着船舶市场的复苏，沪东重机股份有限公司生产已走出低谷，2000主导产品柴油机产量比1999有较大幅度增加，经全体员工的努力，公司已初步改善了亏损面貌。但由于公司债务人天津造船公司于2000年11月17日宣告破产，对公司本利润带来很大影响。经初步审查，公司预计2000会出现重大亏损。具体亏损金额将有待会计师事务所审计后，在报告和年报摘要中具体披露。公司董事会提请广大投资者注意投资风险。
正如预亏公告提及，2000沪东重机的亏损，主要是由于天津造船公司破产所致，根据破产程序未得到清偿的债权将不再清偿。而天津造船公司在购买沪东重机柴油机的交易中，共欠货款50224615.20元。沪东重机也因为连续两年亏损，将被ST处理。
浅议应收账款分析
2003-12-29 10:
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应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：
一、应收账款总额及周转情况的分析
（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款
影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。
在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。
由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。此外，为了解某一企业应收账款周转率的变化趋势，可编制历的比较性应收账款周转率趋势分析表（见下表）。
上表表明该企业应收账款周转率正在持续稳定中提高，由五年前的3次，提高到1999年的5.2次，显示其信用政策和收账政策已有显著改善，应收账款周转率加快。
应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。
二、应收账款的管理及坏账准备情况分析
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
（一）可采用账龄分析法进行分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。
通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备
我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。
（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比
其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。
三、如何减少应收账款损失
在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：
一、应收账款总额及周转情况的分析
（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款
影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。
在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。
由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。此外，为了解某一企业应收账款周转率的变化趋势，可编制历的比较性应收账款周转率趋势分析表（见下表）。
上表表明该企业应收账款周转率正在持续稳定中提高，由五年前的3次，提高到1999年的5.2次，显示其信用政策和收账政策已有显著改善，应收账款周转率加快。
应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。
二、应收账款的管理及坏账准备情况分析
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
（一）可采用账龄分析法进行分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。
通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备
我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。
（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比
其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。
三、如何减少应收账款损失
在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：
一、应收账款总额及周转情况的分析
（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款
影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。
在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。
由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。此外，为了解某一企业应收账款周转率的变化趋势，可编制历的比较性应收账款周转率趋势分析表（见下表）。
上表表明该企业应收账款周转率正在持续稳定中提高，由五年前的3次，提高到1999年的5.2次，显示其信用政策和收账政策已有显著改善，应收账款周转率加快。
应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。
二、应收账款的管理及坏账准备情况分析
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
（一）可采用账龄分析法进行分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。
通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备
我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。
（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比
其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。
三、如何减少应收账款损失
在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。
第五篇：浅议应收账款分析
浅议应收账款分析
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：
一、应收账款总额及周转情况的分析
（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款
影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。
在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。
由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。此外，为了解某一企业应收账款周转率的变化趋势，可编制历的比较性应收账款周转率趋势分析表（见下表）。
上表表明该企业应收账款周转率正在持续稳定中提高，由五年前的3次，提高到1999年的5.2次，显示其信用政策和收账政策已有显著改善，应收账款周转率加快。应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。
二、应收账款的管理及坏账准备情况分析
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
（一）可采用账龄分析法进行分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。
通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备
我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。
（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比
其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。
三、如何减少应收账款损失
在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。
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