2012年新编会计综合实训题目兼会计分录答案

第一篇：2012年新编会计综合实训题目兼会计分录答案

会计电算化手工并账操作资料

一企业基本情况

（一）企业概况

企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。

公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。

股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。

股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会

本实训以企业下列信息作为核算的基础：

1.单位名称：南方吉祥电器制造厂

2.单位地址：南方市海利路118号

3.单位电话：31586889

4.开户银行：工商银行市分行营业部

5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）

6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 115

7.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。

（二）企业会计机构及会计管理制度

1.企业的会计机构

根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

企业的主要责任人有：

厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。

副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。

副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。

会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。

出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。

会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。

会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。

本实训主体的会计机构及人员设置如下：

南方吉祥电器制造厂

厂长：王青

副厂长：王成 黄力佳

财务科长：代保珍

财务副科长：李民

会计：李文海

出纳：周州

成本核算科科长：李群

成本核算科副科长：杨明

销售科科长：彭智

销售科副科长：毛业

供应科科长：王赐中

供应科副科长：林超

生产管理科科长：黄力佳

生产管理科副科长：刘强 朱晓林 李立

总务科科长：张有宝

总务科副科长：王峰 申兰 沙宝 商凯

设备主管：黎明

2.企业的会计管理制度

我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容：

1.会计法律：新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。

2.会计行政法规：《企业财务会计报告条例》2001年1月1日起施行、《总会计师条例》1990年12月31日发布。

3.会计部门规章

4.地方性会计法规

在实务工作中，企业依据上述法律法规结合本企业的实际特点，制定相应的会计核算制度。股份制企业的会计核算主要遵循《企业会计制度》和《企业会计准则》进行会计处理。

3.企业的核算要求

1.南方吉祥电器制造厂采用科目汇总表账务处理程序；科目汇总表每半月汇总一次，汇总后登记总账。

2.南方吉祥电器制造厂库存现金限额为5,000.00元。

3.南方吉祥电器制造厂生产A、B两种产品，A、B两种产品采用品种法按实际成本计算发生的成本；生产成本明细账按产品品种设置；完工产品成本与在产品成本按约当产量法进行分配；有生产车间两个，其中一车间只生产A产品，二车间只生产B产品；另有机修车间负责维护机器设备。

4.材料核算：A、B两种产品的生产需要甲、乙材料、C自制半成品和丁材料。甲乙两种材料发出采用计划成本核算，材料成本差异月末进行调整。丁材料由委托南方第二拉丝厂加工的C自制半成品加工而成，丁材料只用于B产品的生产，按实际成本(先进先出法)核算。材料一次投入产品生产。

5.成本核算：机修车间发生的费用月末按耗用的实际工时分配给各车间和管理部门,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”账户核算；车间制造费用按车间分别转入A产品和B产品成本中；低值易耗品分品种采用一次摊销法和五五摊销法核算；包装物采用一次摊销法核算；发出产品成本按先进先出法核算；固定资产采用直线法计提折旧，月折旧率为2.67%。

6.成本费用明细账按费用项目设专栏，生产成本明细账分A产品、B产品设成本项目：直接材料、直接人工、制造费用；制造费用按基本生产车间开设明细账：一车间、二车间；管理费用的费用项目有：工资、福利费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、业务招待费、职工教育经费、工会经费、修理费、水电费、税金、其它。

7.交易性金融资产期末按照公允价值计量。

8.年末按应收账款及其它应收款余额的5‰计提坏账准备。

9.存货跌价准备采用成本与可变现净值孰低法计提。

二.会计手工实训资料

（一）期初建账资料

1.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日各总账账户余额如下表：

2.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日资产类账户明细账余额表：

3.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日负债及所有者权益类账户明细账余额表：

4.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日“生产成本―基本生产成本”明细分类账账户余额表：

5.南方吉祥电器制造厂2009年12月份产品产量有关资料表:

6.南方吉祥电器制造厂2009年1—11月损益类账户的累计发生额表：

（二）本期经济业务

南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。

1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。

借： 材料采购

借： 应交税费

贷： 银行存款 甲材料 96000

112320

96000 应交增值税（进项税额）16320

以下暂不做分录

借： 原材料 甲材料

000 借： 材料成本差异 甲材料

8000 贷： 材料采购 甲材料

2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。

应付职工薪128.63 借： 职工福利费

酬

贷： 库存现金

128.63 3.1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。

借： 银行存款 65000

61300 3700 贷： 交易性金融资产 琼金盘股票

贷： 投资收益

4.1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。

借： 材料采购

借： 应交税费

贷： 应付账款 乙材料 60000

70200

60000

1000

600

362 应交增值税（进项税额）10200 南方冶炼厂

以下暂不做分录

借： 原材料 乙材料

54000 借： 材料成本差异 乙材料

6000 贷： 材料采购 乙材料

5.2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。

借： 库存现金

贷： 银行存款

借： 管理费用

贷： 银行存款

借： 制造费用

贷： 银行存款

运输费

一车间

1000

600

362 6.2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。2日以银行存款支付地税局车船使用税183元。借： 管理费用

贷： 银行存款 车船使用税

183

183 9 3日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。

借： 长期股权投资

贷： 银行存款 南方中发股票

402550

402550 10 3日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。根据每一种材料的用途填写领料单。(此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录)。3日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,000.00元及利息60,000.00元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,000.00已计入“持有至到期投资——沈阳电厂(应计利息)”

借： 银行存款 460000

213.75

1800

400000 40000 20000

213.75

1800 贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（成本）

贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（应计利息）

贷：

投资收益

借： 管理费用

贷： 库存现金

借： 其它应收款

贷： 银行存款

办公费

刘强

4日公司总部办公室王艳明报销电报费213.75元，以现金支付： 4日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。4日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。根据每一种材料的用途填写领料单.(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。4日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。

借： 制造费用

贷： 银行存款 二车间

248

248 16 4日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17%，销项税额30,600.00元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷：

应交税费

借： 应付职工薪酬

贷： 库存现金

A产品

应交增值税（销项税额）

职工福利费

528.64 210600

180000 30600

528.64 17 5日以现金支付张江喜同志医药费528.64元。5日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,618.64元，余款交回现金2,381.36元。

借： 管理费用

借： 库存现金

贷： 其它应收款

借： 管理费用

贷： 库存现金

黄力佳

办公费

12618.64 2381.36

196.27

15000

196.27 19 5日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27元。5日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,000.00元,增值税税率为17%，销项税额24,480.00元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。

借： 应收票据

贷： 主营业务收入

贷：

应交税费

借： 短期借款

贷： 银行存款

借： 库存现金

贷： 银行存款

借： 应付职工薪酬

贷： 库存现金

贷： 其它应付款

贷： 其它应付款

借： 银行存款

贷： 应收账款

借： 管理费用

贷： 银行存款

借： 财务费用

贷： 库存现金

借：

应交税费

借：

应交税费

借：

应交税费

B产品

应交增值税（销项税额）

工资

社保局

医保局

南京无线电厂

业务招待费

未交增值税

应交城建税

教育费附加 20000

207998.9

315149.85

100000

600

21693.78 1518.56 650.81 168480

144000 24480

20000

207998.9

207998.9 81938.96 25211.99

100000

600

8日偿还银行短期借款20,000元。8日提取现金207,998.90元，准备发放工资。8日以现金支付12月份职工工资207,998.90元。8日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。

9日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。

9日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。

9日以银行存款支付上月未缴增值税21,693.78元，城市维护建设税1,518.56元，教育费附加650.81元。贷： 银行存款

23863.15 28 9日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价10.02元，股款200,400.00元，交易手续费400.00元，出售净价200,000.00元，款项存入银行，原成本180,000.00元。

借： 银行存款

贷： 长期股权投资

贷： 投资收益

借： 在建工程

贷： 银行存款

借： 管理费用

贷： 库存现金

深圳机电股份有限公司

一车间（铣床）

办公费

200000

13846

280.46

180000 20000

13846

280.46 29 10日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,846.00元。10日行政科王南达用现金购买办公用品共计280.46元,以现金支付。

10日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,(低值易耗品采用一次摊销法)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

贷： 周转材料

借： 银行存款

贷： 实收资本 一车间

二车间 8260 7080

16520

500000 辅助生产成本（机修车间）1180 低值易耗品（工作服）

南方光明电缆厂

500000 32 10日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,000.00元银行本票一张，当日送存银行。

11日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款20,000.00元，增值税3,400.00元，开出转账支票一张。

借： 在建工程

借： 应交税费

贷： 银行存款 机修车间（挤压机）20000

23400 应交增值税（进项税额）3400

11日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，价款960元(含税价)，增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，(发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录)。

借： 银行存款

贷： 其它业务收入

贷： 应交税费

借： 在建工程

贷： 银行存款

借： 固定资产

贷： 在建工程

应交增值税（销项税额）

机修车间（挤压机）

机修车间（机器设备）

机修车间（挤压机）1240

21240 960

820.51 139.49

1240

21240 35 11日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。

11日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套50副，每副手套3.6元(低值易耗品采用一次摊销法)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

贷： 周转材料

借： 管理费用

借： 库存现金

贷： 其它应收款

借： 销售费用

贷： 银行存款 一车间

二车间 432 324

936

1800

18000 辅助生产成本（机修车间）180 低值易耗品（手套）

差旅费

刘强

1156 644

18000 37 12日一车间刘强出差回来报销差旅费1,156.00元，交回余款现金644.00元(4日刘强借支1800.00元)。

12日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,000.00元。

12日向山西广播电视影业公司销售A产品600件，单价200元，价款120,000.00元,增值税税率为17%，销项税额20,400.00元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。

借： 应收账款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

贷： 银行存款

借： 应付账款

贷： 银行存款

A产品

应交增值税（销项税额）

浙江模具厂

20000 145200

120000 20400 4800

20000 40 15日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。

15日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,750.51元(至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为231,904.51元，本月铣床发生的成本为13,846.00元)。

借： 固定资产

贷： 在建工程 一车间（机器设备）

一车间（铣床）245750.51

245750.51 42 15日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,000.00元，增值税税率为17%，销项税额为15,300.00元，款项通过银行转账收讫(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

借： 银行存款

贷： 营业外收入

B产品

应交增值税（销项税额）

2000 105300

90000 15300

2000 43 15日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,000.00元，以信汇方式结算。

16日开出现金支票一张，从银行提取现金3,000元，准备报销职工医药费。借： 库存现金

贷： 银行存款

借： 应付职工薪酬

贷： 库存现金

借： 生产成本

贷： 库存现金

借： 应付账款

贷： 应付票据

职工福利费

3000

2127.97

3000

2127.97

137.26

32000 45 16日报销职工杨柳医药费1,146.25元、张越娟医药费981.72元，以现金支付。

16日以现金支付机修车间运杂费137.26元。

辅助生产成本（机修车间）137.26

上海轻化公司

32000 47 17日开出6个月期的商业承兑汇票一张，支付前欠上海轻化公司货款32,000.00元。

17日向南方银光有限公司销售B产品300件，单价180元，价款54,000.00元,增值税税率为17%，销项税额9,180.00元,款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

借： 管理费用

贷： 银行存款

借： 其它应收款

贷： 库存现金

借： 坏账准备

贷： 应收账款

借： 应付职工薪酬

贷： 库存现金

B产品

应交增值税（销项税额）

其它

王成河南无线电厂

职工福利费

1468.93

1300

15000

400 63180

54000 9180

1468.93

1300

15000

400 49 17日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费1,468.93元。

18日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支1,300元，以现金支付。

18日河南无线电厂前欠货款15,000元，已逾期3年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。

ZX

18日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费400元,以现金支付。

19日开出转账支票一张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机5台，单价10,000.00元，增值税税率为17%,取得增值税专用发票一张，行政部门使用此计算机。

借： 固定资产

借： 应交税费

贷： 银行存款 厂部（机器设备）50000

58500 应交增值税（进项税额）8500

19日从武汉金属材料公司购进乙材料4,000公斤，单价11元，价款44,000.00元，增值税税率为17%，进项税额7,480.00元，开出了6个月的商业承兑汇票一张。

借： 材料采购

借： 应交税费 乙材料 44000

应交增值税（进项税额）7480 贷： 应付票据 武汉金属材料公司

51480 以下暂不做分录

借： 原材料 乙材料

36000 借： 材料成本差异 乙材料

8000 44000 贷： 材料采购 乙材料

19日向南方慈善总会捐赠人民币3,000元，以转账支票支付。

借： 营业外支出

贷： 银行存款

借： 银行存款

贷： 财务费用

借： 管理费用

贷： 银行存款

办公费

3000

112.48

1523.96

3000

112.48

1523.96 56 22日收到开户银行的存款利息收入112.48元。

22日收到银行付款通知，支付市电信总公司电话费1,523.96元。

22日从南宁五交化工厂购进甲材料7,000公斤，单价13元，价款91,000.00元，增值税税率为17%，进项税额15,470.00元，款已通过信汇方式付清。

材料采购

应交税费

银行存款 91000

106470 应交增值税（进项税额）15470

以下暂不做分录

借： 原材料 甲材料

77000 借： 材料成本差异 甲材料

14000 91000 贷： 材料采购 甲材料

22日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付100,000.00元。

借： 应付票据

贷： 银行存款

借： 应付账款

贷： 银行存款 武汉机械制配厂

长沙有色金属材料厂

100000

31654.85

100000

31654.85 60 23日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款31,654.85元。

23日开出转账支票一张，向南方文具用品公司购买文件柜4个并投入使用，单价340.00元，总价值1,360.00元(采用五五摊销法)。

借： 周转材料

贷： 银行存款

借： 周转材料

贷： 周转材料

借： 管理费用

贷： 周转材料 低值易耗品（在库）

低值易耗品（在用）

低值易耗品（在库）

办公费

低值易耗品（摊销）1360

1360

680

1360

1360

680 62 23日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价100,000.00元，尚有九成新，税务机关认定计税金额为90,000.00元，一车间用于企业货物运输。

借： 固定资产

贷： 营业外收入 一车间（机器设备）

捐赠收入 90000

90000 63 24日委托南方第二拉丝厂加工C自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产B产品,C自制半成品的成本21,140.00元，以转账方式支付加工费2,100.00元和进项税额357.00元，增值税税率为17%，为非应税消费品。

借： 委托加工物资

借：

应交税费

贷： 原材料

贷： 银行存款

借： 在建工程

贷： 银行存款 丁材料 23240

21140 2457

126000 应交增值税（进项税额）357 C自制半成品

二车间（仓库）

126000 64 24日开出转账支票一张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款126,000.00元。

24日计算本年度长期借款利息120,000元，(见月初“长期借款”账户金额为1,200,000元，年利率10%，仓库基建工程尚未交付使用)。

借： 在建工程

贷： 长期借款 二车间（仓库）

利息 120000

120000 66 24日向南昌机电厂销售A产品700件，单价200元，价款140,000.00元,增值税税率为17%，销项税额为23,800.00，代垫运杂费5,000.00元，收到期限为6个月的银行承兑汇票一张(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。

借： 应收票据

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

贷： 银行存款 南昌机电厂

A产品

应交增值税（销项税额）

168800

140000 23800 5000 67 25日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金13,161.60元。

借，银行存款13161.6。贷，其它业务收入13161.6 借： 其它应付款

贷： 其它业务收入

贷： 应交税费

借： 其它业务成本

贷： 周转材料 南方琼州贸易公司

应交增值税（销项税额）

包装物（铁盒）6240 13161.6

11249.23 1912.37

6240 68 25日本公司科技部张丽领用甲材料50公斤，根据材料的用途填写领料单，(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。

25日提取现金1,000元备用，开出现金支票一张。

借： 库存现金

贷： 银行存款

借： 管理费用

运输费 1000

800

1000 70 25日开出转账支票一张，支付市运输公司运输费800元，行政部门使用。贷： 银行存款

借： 预付账款

贷： 银行存款

借： 应付职工薪酬

贷： 银行存款

上海建筑工程集团

职工福利

500000

1500 800

500000

1500 71 26日预付上海建筑工程集团建造仓库工程款500,000.00元，电汇方式支付。

26日发放职工困难补助金1,500元，开出现金支票一张。

26日向南方意美公司销售B产品100件，单价180元，价款18,000.00元，增值税税率17%，销项税额为3,060.00元，款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

B产品

应交增值税（销项税额）21060

18000 3060 74 26日向青岛电气配件公司购进乙材料2,500公斤，单价10元，价款25,000.00元，增值税税率为17%，进项税额为4,250.00元，以信汇方式支付，材料已验收入库。

借： 材料采购

借： 应交税费

贷： 银行存款 乙材料 25000

29250 应交增值税（进项税额）4250

以下暂不做分录

借： 原材料 乙材料

22500 借： 材料成本差异 乙材料

2500 25000 贷： 材料采购 乙材料

29日请南方运输公司从南方第二拉丝厂运回把C自制半成品加工成的丁材料，支付南方运输公司运杂费900元，开出转账支票一张，C自制半成品加工为丁材料，已办理完验收入库手续。

借： 委托加工物资

贷： 银行存款

借： 原材料

贷： 委托加工物资 丁材料

丁材料

丁材料 900

24140

900

24140 76 29日B产品领用刚从南方第二拉丝厂运回的已经过加工C自制半成品而成的丁材料500件，其成本为24,140.00元，(其中：C自制半成品的成本为21,140.00元，加工费为2,100.00元，运费为900.00元)。

借： 生产成本

贷： 原材料 基本生产成本（B产品）24140 丁材料

24140 77 29日南方供电局委托银行收款，收取本公司电费40,000.00元。增值税税率17%，进项税额为6,800.00元,取得增值税专用发票一张。

借： 预付账款

借： 应交税费

贷： 银行存款 供电局 40000

46800 应交增值税（进项税额）6800

29日南方市自来水公司委托银行收取水费1,813.48元，增值税税率13%，进项税额为235.75元，取得增值税专用发票一张。借： 预付账款

借： 应交税费

贷： 银行存款 自来水公司 1813.48

2049.23 应交增值税（进项税额）235.75

29日根据固定资产原值和月折旧率2.67%，计提本月固定资产折旧额97,299.96元：一车间折旧额为38,712.72元；二车间折旧额为29,202.31元；机修车间折旧额为10,151.76元；行政部门折旧额为19,233.18元。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

贷： 累计折旧

借： 财务费用

贷： 应付利息

借： 管理费用

贷： 累计摊销

借： 生产成本

贷： 库存现金

借： 银行存款

贷： 应收账款

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

借： 应付职工薪酬

贷： 应付职工薪酬

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用 一车间

二车间 38712.72 29202.31

97299.97

190

1000

425.6

302156.78 110320 94560 39400 31520

315149.85

辅助生产成本（机修车间）10151.76 折旧费

其它

19233.18

190

1000 80 29日计提本月短期借款利息190元，借款本金38,000.00元，年利率为6%。

29日摊销专利权1,000.00元。

30日机修车间职工李羽报销差旅费425.6元，以现金支付。

辅助生产成本（机修车间）425.6

吉林电器厂

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

一车间

二车间

302156.78 83 30日收到吉林电器厂前欠货款302,156.78元，款项存入银行。

30日按本月工资属性及用途分配工资费用315,149.85元。

辅助生产成本（机修车间）23640 工资

职工福利

工资

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

一车间 12509.85 3200

15444.8 13238.4 5516 85 30日按工资总额的14%计提职工福利费。借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

贷： 应付职工薪酬

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

贷： 应付职工薪酬

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

贷： 应付职工薪酬

借： 应付职工薪酬

贷： 银行存款 二车间

4412.8

44120.98

6303

4727.25

6303 辅助生产成本（机修车间）3309.6 福利费

职工福利

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

一车间

二车间 2199.38

2206.4 1891.2 788 630.4 86 30日按工资总额计提2%的工会经费和1.5%的教育经费。

辅助生产成本（机修车间）472.8

工会经费

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

一车间

二车间 314.2

1654.8 1418.4 591.0

472.8 辅助生产成本（机修车间）354.6 职工教育经费

职工教育经费

工会经费

235.65

6303 87 30日开出转账支票划转工会经费。

30日按计划成本结转本月已验收入库的各种材料。

30日结转本月材料成本差异。

借： 原材料

借： 原材料

借： 材料成本差异

借： 材料成本差异

贷： 材料采购

贷： 材料采购

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 生产成本 甲材料

乙材料

甲材料

乙材料

甲材料

乙材料

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）165000 112500 22000 16500

330000 180000

187000 129000

31日根据本月材料消耗情况，编制材料消耗汇总表，并在不同材料之间进行分配。

辅助生产成本（机修车间）910 借： 制造费用

借： 制造费用

借： 管理费用

借： 其它业务成本

贷： 原材料

贷： 原材料

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 管理费用

借： 其它业务成本

贷： 材料成本差异

贷： 材料成本差异 一车间

二车间

甲材料

乙材料

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）1330 930 1250 550

26268 13968

333575 181395

26552.58 14076.25 91 31日分摊本月发出材料应负担的材料成本差异。

辅助生产成本（机修车间）71.72 一车间

二车间

甲材料

乙材料 104.97 73.49 98.87 43.78

31日分摊本月电费40,000.00元，0.8元/度，(本月共耗电50,000度电，其中：一车间耗电28,000度，二车间耗电12,000度，机修车间耗电6,000度，行政部门耗电4,000度)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借：

管理费用

贷： 预付账款 一车间

二车间 22400 9600

40000 辅助生产成本（机修车间）4800 水电费

供电局 3200

31日分摊本月水费1,813.48元，0.2(本月共耗水9,067.40吨，其中：一车间耗水4,100吨，二车间耗水3800吨，机修车间耗水650吨，行政部门耗水517.40吨)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借：

管理费用

贷： 预付账款 一车间

二车间 820 760

1813.48 辅助生产成本（机修车间）130 水电费

自来水公司 103.48

31日分配并结转辅助生产费用，(本月机修车间总工时为5,000工时，其中：一车间耗费2400工时，二车间耗费2,000工时，行政部门耗费600工时)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借：

管理费用 一车间

二车间

其它 21966.40

18305.34

5491.60

贷： 生产成本-辅助生产成本

借： 生产成本

借： 生产成本

贷： 制造费用

贷： 制造费用

借： 库存商品

借： 库存商品

贷： 生产成本

贷： 生产成本

借： 主营业务成本

贷： 库存商品

贷： 库存商品 45763.34

140683.09 103559.14 95 31日分配并结转制造费用，(一车间只生产A产品，二车间只生产B产品)。

基本生产成本（A产品）140683.09 基本生产成本（B产品）103559.14 一车间

二车间

A产品

B产品

31日计算并结转完工产品的生产成本。

551,694.46

393,566.52

551,694.46

393,566.52

239294 168810 基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

A产品

B产品 408104

31日结转已销产品的生产成本。（用销售的产品*产品单位成本（用先进先出法））

31日计算本月应缴增值税，结转本月应缴未缴的增值税，按本月应缴增值税额的7%计算本月应缴城市维护建设税；按本月应缴增值税额的3%计算本月应缴教育费附加。

应交增值税（转出未交增值55859.11 借： 应交税费

税）

借： 营业税金及附加

贷： 应交税费

贷：

贷： 应交城市维护建设税

教育费附加

未交增值税 5585.91

1500 公允价值变动

应收账款

其它应收款

A产品

5214.94

13894.24

50.12

440000

3910.14 1675.77 55859.11

1500

5214.94

13894.24

50.12 99 31日计新大洲债券市价53,600元（原价55100，公允价值变动损益-1500元）

借： 公允价值变动损益

贷： 交易性金融资产

借： 资产减值损失

贷： 存货跌价准备

借： 资产减值损失

贷： 坏帐准备

借： 坏帐准备

贷： 资产减值损失

借： 主营业务收入 100 31日计提存货跌价准备,期末存货的可变现净值为1,775,651.57元。

31日年末按“应收账款”和“其它应收款”期末余额的5‰提取坏账准备。

31日结转本月收入类账户余额至“本年利润”账户。借： 主营业务收入 B产品 306000 12069.74 43700 92000

528143.49

893769.74

239294 168810 6833.78 5585.91 18000 103.52 65957.22 3000 19059.06 1500 借： 其它业务收入

借： 投资收益

借： 营业外收入

贷： 本年利润

借： 本年利润

贷： 主营业务成本

贷： 主营业务成本

贷： 其它业务成本

贷： 营业税金及附加

贷： 销售费用

贷： 财务费用

贷： 管理费用

贷： 营业外支出

A产品

B产品

31日结转本月成本费用类账户余额至“本年利润”账户。

贷： 资产减值损失

贷： 公允价值变动损益

31日计算本月应缴所得税，所得税税率为25%。

31日将本月的“所得税”结转至“本年利润”。

31日将本年的“本年利润”结转至“利润分配—未分配利润”。

计算方式：月初余额+本月发生贷方-本月发生借方=本年利润总额，再转至利润分配—未分配利润

借： 本年利润

1,617,567.55

贷： 利润分配

借： 利润分配

贷： 盈余公积 未分配利润

提取盈余公积金

161756.76

1,617,567.55

161756.76 107 31日按本年税后利润的10%提取法定盈余公积。

31日将利润分配的其它明细账户的余额结转至“利润分配—未分配利润”。

在利润分配阶段，要掌握两笔分录：

①进行利润分配

借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金

贷：盈余公积

借：利润分配—应付利润

贷：应付利润

②将利润分配明细转入未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付利润

借： 利润分配 未分配利润 161756.76 贷： 利润分配

提取盈余公积金

161756.76

第二篇：会计分录实训

会计分录练习题

一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算

1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。

2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。

3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）

二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务

1）本月仓库共发出甲材料39000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B 产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，销售部门领用1000元。

2）计提本月职工工资55000元，其中A 产品生产工人工资23000元，B 产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。

3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配）

4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。

5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B 产品的生产工时分别为20000和10000。7）本月A、B 产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。

三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算

1）销售A 产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银 行。

2）销售B 产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。

3）销售A 产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。

4）出售B 产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税）

5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。

6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A 产品成本为171360元，B 产品成本为83300元。

四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。

1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）

要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。

五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算

1）银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。

2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。

3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。

六、练习投资过程中主要的经济业务的核算 1）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税金为5000元，设备已验收并交付使

用，价款和运杂费用均以银行存款支付。

2）企业以银行存款购入A 公司的股票200000股，每股5元，准备短期持有。3）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。4）企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价1200000元，结转工程成本。

七、练习供应过程中主要经济业务的核算

1)从佳能公司购入甲材料1000千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款由银行存款支付，材料尚未运到。

2)从华能公司购A 材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料已到

达并验收入库。

3)向上华公司订购丙材料，通过银行转账预付货款10000元。

4）收到向上华公司订购的丙材料，增值税发票注明的材料价款为80000元，增值税额为13600元，余款以银行存款支付。

八、练习生产过程中主要经济业务的核算 1)业务员李明因公出差，预借差旅费3000元。

2)购买厂部办公用品520元，现回厂报账，以现金支付。3)开出现金支票一张，提取现金26700元。

以现金26700元发放职工工资。以银行存款预付下季度保险费8600元。以银行存款支付职工陈明生活困难补助600元。以银行存款支付本月水电费，生产车间承担30000元，厂部承担6000元。

旧4600元。

10）根据有关资料，计算并分配本月工资费用，其中，生产A 产品工人工资56000元，生产B 产品工人工资48000元，生产车间管理人员工资4000元，管理部门人员工资13000元。

11）李明出差回来，报销差旅费2550元，退回余款450元。12）月末摊销应由本月负担的报刊费280元。

13）月末将本月发生的制造费用63900元分配计入A、B 两种产品的成本中，A 产品承担43900元，B 产品承担20000元。

14）结转本月完工入库的A、B 产品成本，A 产品成本136900元，B 产品成本95000元。

九、练习销售过程中主要经济业务核算

1)售出A 产品1200件，每件售价120元，共计144000元，增值税24480元，货款已收到并存入银行。

2)以银行存款支付广告费22000元。

3)出售B 产品2000件给红光公司，每件售价130元，共计260000元，增值税44200元，货款尚未收到。

4)收到民族商场预购B 产品的货款10000元。

5)银行通知，收到大华公司以前所欠的货款150600元。

6)售出A 产品300件给力能公司，每件售价120元，共计36000元，增值税6120元，收到力能公司开来面额为42120 元，期限为3个月的商业承兑汇票一张。

7)发给民族商场预购的B 产品2100件，每件售价130元，共计273000元，增值税46410元，同时收到民族商场补

付的货款，款项存入银行。

十、练习财务成果核算过程中主要经济业务的核算 1)预提本月短期借款利息600元。2)取得罚款收入1500元，已存入银行。

3)仓库发生意外火灾，损失甲材料一批，成本为2100元。4)月末，结转本月发生的管理费用32000元。5)月末，结转本月发生的财务费用6000元。6)月末，结转本月主营业务收入793000元。7)月末，结转本月其他业务收入3000元。8)月末，结转本月主营业务成本489000元。9)月末，结转本月销售费用20300元。

10)月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。11)月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。

12、根据4—11的资料结转“本年利润”习题一：某工厂2008年4月发生以下经济业务：

1、购入甲材料6000元，乙材料2000元，增值税率为17%，其中甲材料货款的50%已在上月预付，以银行存款支付甲

材料其余50%货款和乙材料全部货款。

2、购入甲材料5000元，税额850元，开出商业承兑汇票一张。

3、仓库发生材料，用途如下表：

5、从银行提取现金140000元，发放本月职工工资。

6、计算本月因购置设备而向银行借款产生的利息费用500元。

7、本月职工工资分配如下：生产A 产品工人工资8000元；车间管理人员工资2000元；厂部管理人员工资4000元，共计14000元。

8、计提本月固定资产折旧费，其中：车间折旧费800元，厂部折旧费600元。

9、厂长陈民报销差旅费，共计1800元，余额退回。

10．以银行存款支付本月水电费860元，其中车间水电费720元，厂部水电费140元。

11、月末结转本月制造费用。

12、上月投产的A 产品100件本月全部完工，A 产品月初在产品成本2180元，计算并结转其实际生产成本。

13、销售给光明公司A 产品400件，单价200元，货款尚未收到。

14、结转已售A 产品的实际生产成本，假设单位成本为150元。

15、结转本月发生的收入和费用，并按25%的税率计提应交所得税。要求：根据以下经济业务，编制会计分录。

习题二：某工业企业2007年12月初成立，当月发生如下经济业务：

1、收到投资人投入的现金6000元，银行存款500000元，新设备800000元。

2、从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。

3、购入材料一批，价值50000元，税率17%，材料已验收入库，货款以银行存款支付。

4、5日赊购材料一批，价值20000元，税率17%，材料验收入库。

5、从银行提取现金1000元备用

6、经理王平出差，预借差旅费5000元，以现金支付。

7、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门

领用2000元。

8、以银行存款偿付5日山谷风赊购材料款。

9、15日销售甲产品，销货款100000元，税率17%，价税款均未收到。

10．购入设备一台，价款35000元，税款5950元，运费500元，均以银行存款支付。

11、收到15日销售甲产品的货款，存入银行。

12、计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，企业行政管理人员工资8000元。

13、计提本月固定资产折旧，其中：生产车间使用的固定资产折旧费3000元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4200元。

14、经理王平报销差旅费3800元，余款1200元退回现金。

15、预提企业本月应负担的银行借款利息800元。

16、月末，将本月制造费用11420元计入所生产甲产品的生产成本。

17、公司本月生产的甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本74220元。

18、销售甲产品，售价150000元，增值税税率17%，收回货款100000元存入银行，余款尚未收到。

19、用银行存款20000元支付产品广告费。20、计算应交纳的4500元营业税金。

21、结转已销售甲产品的实际生产成本65000元。

22、以现金支付违约罚款500元。

23、将企业本期实现的销售收入结转到“本年利润“账户。

24、将“成本、费用、支出、营业税金及附加”等账户的发生额结转入“本年利润”账户。

25、按规定税率25%计算应交纳的企业所得税。

26、将所得税结转入“本年利润”账户。

27、按企业本期实现净利润的10%提取法定盈余公积金。

28、企业将本期实现的净利润转入“利润分配----未分配利润”账户。

29、将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配----未分配利润”明细账户。

会计分录练习题(1)参考答案 1借：原材料---甲材料 100000 应交税费---应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000 2)借：在途物资---乙材料 200000 应交税费---应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据 234000 3）借：原材料---丙材料 93600 贷：应付账款 93600 二1借：生产成本---A 产品 16000---B 产品 11800 制造费用 1200 管理费用 9000 委托加工物资 5000 销售费用 1000 贷：原材料---甲材料 44000 2 借：生产成本---A 产品 23000---B 产品 15000 制造费用 2900 管理费用 4100 销售费用 10000 贷：应付职工薪酬---工资 55000 3借：生产成本---A 产品 3220---B 产品 2100 制造费用 406 管理费用 574 销售费用 1400 贷：应付职工薪酬---福利费 7700 4）借：制造费用 6015 管理费用 2655 贷：累计折旧 8670 5）借：制造费用 2379 管理费用 2271 贷：银行存款 4650 6）借：生产成本---A 产品 8643（8600）---B 产品 4257（4300）贷：制造费用 12900 7）借：库存商品---A 产品 50863（50820）---B 产品 33157(33200)贷：生产成本---A 产品 50863（50820）（16000+23000+3220+8643(8600)）---B 产品 33157（33200）（11800+15000+2100+4257(4300)）三1借：银行存款 214110 贷：主营业务收入---A 产品 183000 应交税费---应交增值税（销项税额）31110 2）借：应收账款 104130 贷：主营业务收入---B 产品 89000 应交税费---应交增值税（销项税额）15130 3借：应收票据 18700 应收账款 39800 贷：主营业务收入---A 产品 50000 应交税费---应交增值税（销项税额）8500 4借：银行存款 24000 应收账款 16000 贷：主营业务收入---B 产品 40000 5）借：销售费用 750 贷：库存现金 750 6）借：主营业务成本---A 产品 171360---B 产品 83300 贷：库存商品---A 产品 171360---B 产品 83300

四、借：主营业务收入 1690500 借：本年利润 1510000 其他业务收入 73000 贷：主营业务成本 1183350 营业外收入 80000 营业务税金及附加 169050 投资收益 300000 其他业务成本 42000 贷：本年利润 2143500 管理费用 51900 财务费用 2700 销售费用 10000 营业外支出 51000 借：本年利润 633500（2143500-1510000）贷：利润分配---未分配利润 633500 五1借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 2借：固定资产 600000 贷：实收资本 600000 3借：银行存款 900000 贷：长期借款 900000 4借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000 5借：资本公积 700000 贷：实收资本 700000 6借：盈余公积 250000 贷：实收资本 250000 2）

六、1借：固定资产 51000 应交税费---应交增值税（进项税额）5000 贷：银行存款 56000 2借：交易性金融资产 1000000 贷：银行存款 1000000 3借：无形资产 601000 贷：银行存款 601000 4借：固定资产 1200000 贷：在建工程 1200000 4)七1借：在途物资---甲材料 20000 应交税费---应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 2借：原材料---A 材料 62000 应交税费---应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款---华能公司 72200 3借：预付账款---上华公司 10000 贷：银行存款 10000 4 借：原材料---丙材料 80000 应交税费---应交增值税（进项税额）13600 贷：预付账款---上华公司 10000 银行存款 83600

八、1 借：其他应收款---李明 3000 贷：库存现金 3000 2借：管理费用 520 贷：库存现金 520 3借：库存现金 26700 贷：银行存款 26700 4借：应付职工薪酬---工资 26700 贷：库存现金 26700 5借：待摊费用（预付账款）---保险费 8600 贷：银行存款 8600 6借：应付职工薪酬---职工福利 600 贷：银行存款 600 7 借：制造费用 30000 管理费用 6000 贷：银行存款 36000 8 借：生产成本---A 产品 37000---B 产品 27000 制造费用 3500 管理费用 500 贷：原材料---甲材料 22500---乙材料 45500 9 借：制造费用 26400 管理费用 4600 贷：累计折旧 31000 10 借：生产成本---A 产品 56000---B 产品 48000 制造费用 4000 管理费用 13000 贷：应付职工薪酬---工资 121000 11借：管理费用 2550 库存现金 450 贷：其他应收款---李明 3000 12 借：管理费用 280 贷：待摊费用（预付账款）280 13 借：生产成本---A 产品 43900---B 产品 20000 贷：制造费用 63900 14 借：库存商品---A 产品 136900---B 产品 95000 贷：生产成本---A 产品 136900---B 产品 95000 九1借：银行存款 168480 贷：主营业务收入---A 产品 144000 应交税费---应交增值税（销项税额）24480 2借：销售费用 22000 贷：银行存款 22000 3借：应收账款---红光公司 304200 贷：主营业务收入---B 产品 260000 应交税费---应交增值税（销项税额）44200 4借：银行存款 10000 贷：预收账款---民族商场 10000 5借：银行存款 150600 贷：应收账款---大华公司 150600 6借：应收票据 42120 贷：主营业务收入---A 产品 36000 应交税费---应交增值税（销项税额）6120 7借：预收账款---民族商场 10000 银行存款 309410 贷：主营业务收入---B 产品 273000 应交税费---应交增值税（销项税额）46410 8借：主营业务成本---A 产品 120000---B 产品 369000 贷：库存商品---A 产品 120000---B 产品 369000 9借：营业税金及附加 1600 贷：应交税费---应交城市维护建设税 1200---应交教育费附加 400

十、1借：财务费用 600 贷：应付利息 600 2借：银行存款 1500 贷：营业外收入 1500 3借：营业外支出 2100 贷：原材料---甲材料 2100 4借：本年利润 32000 贷：管理费用 32000 5借：本年利润 6000 贷：财务费用 6000 6借：主营业务收入 793000 贷：本年利润 793000 7借：其他业务收入 3000 贷：本年利润 3000 8借：本年利润 489000 贷：主营业务成本 489000 9借：本年利润 20300 贷：销售费用 20300 10借：本年利润 4100 贷：营业税金及附加 4100 11借：本年利润 1060 贷：其他业务成本 1060 12借：本年利润 243540 贷：利润分配---未分配利润 243540习题一

1借：原材料----甲材料 6000 乙材料 2000 应交税费---应交增值税（进项税额）1360 贷：预付账款 3000 银行存款 6360 2借：原材料----甲材料 5000 应交税费---应交增值税（进项税额）850 贷：应付票据 5850 3借：生产成本----A 产品 7500 制造费用 700 管理费用 1300 贷：原材料---甲材料 3800 乙材料 5700 4借：其他应收款---陈民 2000 贷：库存现金 2000 5借：库存现金 140000 借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款 140000 贷：库存现金 140000 6借：财务费用 500 贷：应付利息 500 7借：生产成本----A 产品 8000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬 14000 8借：制造费用 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1400 9借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款---陈民 2000 10借：制造费用 720 管理费用 140 贷:银行存款 860 11 借：生产成本---A 产品 4220 贷：制造费用 4220（700+2000+800+720）12借：库存商品 21900 贷：生产成本---A 产品 21900（7500+8000+4220+2180）13借：应收账款----光明公司 93600 贷：主营业务收入---A 产品 80000（400*200）应交税费---应交增值税（销项税额）13600 14借：主营业务成本 60000（400*150）贷：库存商品 60000 15（1）借：主营业务收入 80000 140000（本月的生产费用+月初在产品成本）贷：本年利润 80000（2）借：本年利润 68340 贷：主营业务成本 60000 管理费用 7840（1300+4000+600+1800+140）财务费用 500（3）本年利润总额=80000-68340=11660（元）应纳的所得税额=11660*25%=2915（元）借：所得税费用 2915 贷：应交税金---应交所得税 2915习题二： 借：库存现金 6000 银行存款 500000 固定资产 800000 贷：实收资本 136000 2借：银行存款 200000 贷：长期借款 200000 3借：原材料 50000 应交税费---应交增值税（进项税额）8500 贷： 银行存款 58500 4借：原材料 20000 应交税费---应交增值税（进项税额）3400 贷： 应付账款 23400 5借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 6借：其他应收款---王平5000 贷：库存现金 5000 7借：生产成本----甲产品 40000 制造费用 5000 管理费用 2000 贷：原材料---甲材料 47000 8借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 9借：应收账款 117000 贷：主营业务收入---甲产品 100000 应交税金---应交增值税（销项税额）17000 10 借：固定资产 35500 应交税费---应交增值税（进项税额）5950 贷：银行存款 41450

35000+500）（11借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 12借：生产成本----甲产品 20000 制造费用 3000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 31000

13、借：制造费用 3000 管理费用 4200 贷：累计折旧 7200 14借：管理费用 3800 库存现金 1200 贷：其他应收款—王平5000 15借：财务费用 800 贷：应付利息 800 16 借：生产成本---甲产品 11420 贷：制造费用 11420 17 借：库存商品 74220 贷：生产成本---甲产品 74220 18 借：银行存款 100000 应收账款 75500 贷：主营业务收入---甲产品 150000 应交税费---应交增值税（销项税额）25500 19借：销售费用 20000 贷：银行存款 20000 20借：营业税金及附加----营业税 4500 贷：应交税费 4500 21借：主营业务成本 65000 贷：库存商品 65000 22借：营业外支出 500 贷：库存现金 500 23借：主营业务收入 250000 贷：本年利润 250000 24借：本年利润 108800 贷：主营业务成本 65000 财务费用 800 管理费用 18000 销售费用 20000 营业外支出 500 营业税金及附加 4500 25 借：所得税费用 35300 贷：应交税金---应交所得税 35300

26、借：本年利润 35300 贷：所得税费用 35300

27、借：利润分配---提取法定盈余公积金 10590 【 贷：盈余公积 10590 28借：本年利润 105900（250000-108800-35300）贷：利润分配----未分配利润 105900

29、借：利润分配---未分配利润 10590 贷：利润分配---提取法定盈余公积 10590 250000-108800-35300）*10%】

第三篇：会计综合模拟实训答案

业务1：借：银行存款——工商银行

700000

贷：短期借款——工商银行

700000 业务2：借：其他应收款——吴韧

2000

贷：库存现金

2000 业务3：借：库存现金

6000

贷：银行存款——工商银行

6000 业务4：借：管理费用——办公费

267.5

贷：库存现金

267.5 业务5：借：销售费用——广告费

30000 贷：银行存款——工商银行

30000 业务6：借：管理费用——业务招待费

3200 贷：库存现金

3200 业务7：借：应交税费——应交增值税（未交税费）349400

——应交城建税

24458

——应交教育费附加

10482

贷：银行存款——工商银行

384340 业务8：借：营业外支出——捐赠支出

50000

贷：银行存款——工商银行

50000 业务9：借：管理费用——差旅费

1340

库存现金

660

贷：其他应收款——吴韧

2000 业务10：借：其它货币资金——银行汇票存款

64330

贷：银行存款——工商银行

64330 业务11：借：财务费用——手续费

1.50

贷：银行存款——工商银行

1.50 业务12：借：应付账款——上海钢铁制造有限公司

268000

贷：银行存款——工商银行

268000 业务13：借：财务费用——手续费

15.50

贷：银行存款——工商银行

15.50 业务14：借：材料采购——圆钢

88687.20

应交税费——应交增值税（进项税额）

14632.80

贷：预付账款——长江钢铁集团有限公司

103320 业务15：借：材料采购——M23轴承

71720

应交税费——应交增值税（进项税额）

11840

贷：其它货币资金——银行汇票存款

83560 业务16：借：材料采购——圆钢

158100

应交税费——应交增值税（进项税额）

26877

贷：应付账款——宏达集团

184977 业务17：借：材料采购——润滑油

350

应交税费——应交增值税（进项税额）

59.50

贷：银行存款——工商银行

409.50 业务18：借：材料采购——包装箱

27300

应交税费——应交增值税（进项税额）

4641

贷：银行存款——工商银行

31941 业务19：借：材料采购——劳保鞋

1738

——耐热手套

应交税费——应交增值税（进项税额）

309.23

贷：银行存款——工商银行

2128.23 业务20：借：材料采购——煤

55510 应交税费——应交增值税（进项税额）8820

贷：银行存款——工商银行

64330 业务21：借：银行存款——工商银行

600000

贷：主营业务收入——刻模铣床

102000

应交税费——应交增值税（销项税额）702000 业务22：借：预收账款——山西机电制造有限公司

301860

贷：主营业务收入——普通机床

258000

应交税费——应交增值税（销项税额）43860 业务23：借：预收账款——山西机电制造有限公司

16140 贷：银行存款——工商银行

16140 业务24：借：财务费用——手续费

5.50

贷：银行存款——工商银行

5.50 业务25：借：银行存款——工商银行

4440

贷：其它货币资金——银行汇票存款

4440 业务26：借：应付账款——山西鸿运轴承销售有限公司

140166

应交税费——应交增值税（进项税额）

-20366 贷：材料采购——M23轴承

119800 业务27：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）14750

贷：原材料——原料及主要材料（生铁）

11500

——燃料（焦炭）

2350

——燃料（煤）

900 业务28：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）22500

——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）16539.01 贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）

39000

——辅助材料（润滑油）

39.01 业务29：借：生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）417620.05

——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）

68236.04 贷：原材料——外购半成品（N60电机）

115200

——外购半成品（AOB电机）

91000

——外购半成品（M23轴承）

77000 ——外购半成品（D18轴承）

48300 ——外购半成品（标准件）

12505

——辅助材料（润滑油）

351.09

——辅助材料（油漆）

10000

周转材料——专用工具

103500

周转材料——包装箱

28000 业务30：借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 3392.03

贷：原材料——外购半成品（标准件）

1025

——辅助材料（润滑油）

117.03

周转材料——专用工具

225 业务31：借：无形资产——商标权

24000

贷：银行存款——工商银行

24000 业务32：借：固定资产——运输设备

236500

应交税费——应交增值税（进项税额）

36550

贷：银行存款——工商银行

273050 业务33：借：管理费用——财产保险费

6504

贷：银行存款——工商银行

6504 业务34：借：固定资产清理

70296

累计折旧——机器设备

16704

贷：固定资产——机器设备

87000 业务35：借：固定资产清理

2000

贷：银行存款——交通银行

2000 业务36：借：银行存款——交通银行

57915

贷：固定资产清理

49500

应交税费——应交增值税（销项税额）8415 业务37：借：营业外支出——处置固定资产净损失

22796

贷：固定资产清理

22796 业务38：借：固定资产清理

31512

累计折旧——机器设备

7488

贷：固定资产——机器设备

39000 业务39：借：银行存款——工商银行

38610

贷：固定资产清理

33000

应交税费——应交增值税（销项税额）5610 业务40：借：固定资产清理

1488

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

1488 业务41：借：应收账款——广州市翰林机电有限公司

754650

贷：主营业务收入——普通机床

645000

应交税费——应交增值税（销项税额）109650 业务42：借：销售费用——运费

2790

应交税费——应交增值税（进项税额）210

贷：银行存款——工商银行

3000 业务43：借：财务费用——手续费

5.50

贷：银行存款——工商银行

5.50 业务44：借：银行存款——工商银行

8400

贷：其他业务收入——租金收入

8400 业务45：借：银行存款——工商银行

754650 贷：应收账款——广州市翰林机电有限公司

754650 业务46：借：银行存款——工商银行

234000

贷：应收账款——济南东方电子有限公司

234000 业务47：借：应付职工薪酬——工资

263550.30

贷：应交税费——应交个人所得税

424.78

银行存款——工商银行

236270.92

其他应收款——社会保险个人部分

26854.60 业务48：借：社会保险费

84212.73

其他应收款——社会保险个人部分

26854.60 贷：银行存款——工商银行

111067.33 业务49：借：应付职工薪酬——工会经费

5271.01

贷：银行存款——工商银行

5271.01 业务50：借：在建工程——锅炉改造工程

8000

贷：银行存款——工商银行

8000 业务51：借：库存现金

260

贷：营业外收入——罚款

260 业务52： 借：银行存款——工商银行

311.85

——交通银行

3.53

贷：财务费用——利息收入

315.38 业务53： 借：管理费用——其他

1008

贷：银行存款——工商银行

1008 业务54： 借：制造费用

650

贷：周转材料——劳动保护用品——劳保鞋

600

——劳动保护用品——耐热手套

业务55： 借：制造费用

809

贷：周转材料——劳动保护用品——工作服

359

——劳动保护用品——劳保鞋

300

——劳动保护用品——耐热手套

业务56： 借：生产成本——辅助生产成本

1200

贷：周转材料——专用工具

900

——劳动保护用品——劳保鞋

300 业务57：借：制造费用

750

贷：周转材料——专用工具

300

——劳动保护用品——劳保鞋

450 业务58：借：交易性金融资产——股票投资——刚玉股票

24000

投资收益

贷：其他货币资金——存出投资款

24050 业务59：借：银行存款——工商银行

77170.69

贷：应收票据——北京市天鸿机电公司

78900

财务费用——票据贴现

1729.31 业务60：借：坏账准备

35000

贷：应收账款——北京市花杨贸易有限公司

35000 业务61：借：管理费用——电话费

6272.80

贷：银行存款——工商银行

6272.80 业务62：借：银行存款——工商银行

450000

坏账准备

31450 营业外支出——债务重组损失

147550 贷：应收账款——山西机电制造有限公司

629000 业务63：借：管理费用——财产保险费

50000

贷：银行存款——工商银行

50000 业务64：借：管理费用——办公费

107.7 贷：周转材料——劳动保护用品（工作服）

107.7 业务65：借：销售费用——包装费

4000

贷：周转材料——包装箱

4000 业务66：借：银行存款——工商银行

12004.20

贷：其他业务收入——销售材料

10260

应交税费——应交增值税（销项税额）1744.20 业务67：借：其他业务成本——销售材料

9000

贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）9000 业务68：借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）6000

贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）

6000 业务69：借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）9200

贷：银行存款——工商银行

9200 业务70：借：应付职工薪酬——职工教育经费

825

贷：库存现金

825 业务71：借：应付职工薪酬——非货币性福利

30450

贷：银行存款——工商银行

30450 业务72：借：其他业务成本

4800

制造费用——铸造车间

31258

制造费用——机加工车间

27824

制造费用——装配车间

22112

生产成本——辅助生产成本（机修车间）6912 管理费用——折旧费

65967.28 贷：投资性房地产累计折旧

4800

累计折旧——房屋及建筑物

70400

——机器设备

31384

——生产用工具

9833.60

——运输设备

24508

——电子设备

18073.68 业务73：借：制造费用——铸造车间

17721.60

制造费用——机加工车间

14846.40

制造费用——装配车间

16196

生产成本——辅助生产成本（机修车间）1000 管理费用——折旧费

3236 应交税费——应交增值税（已交税金）9010 贷：银行存款——工商银行

62010 业务74：借：制造费用——铸造车间

1260

制造费用——机加工车间

882

制造费用——装配车间

630

生产成本——辅助生产成本（机修车间）420 管理费用——折旧费

2415 应交税费——应交增值税（已交税金）728.91 贷：银行存款——工商银行

6335.91 业务75：借：原材料——原料及主要材料（圆钢）237000

材料成本差异——原料及主要材料

10140

贷：材料采购——圆钢

247140 业务76：借：原材料——外购半成品（轴承M23）70000

材料成本差异——外购半成品

2000

贷：材料采购——轴承M23

72000 业务77：借：原材料——辅助材料（润滑油）390.10

贷：材料采购——润滑油

350

材料成本差异——辅助材料

40.10 业务78：借：周转材料——包装箱

28000

贷：材料采购——包装箱

27300

材料成本差异——周转材料

700 业务79：借：周转材料——劳动保护品（劳保鞋）

1650

——劳动保护品（耐热手套）

材料成本差异——周转材料

贷：材料采购——劳动保护品（劳保鞋）

1738

——劳动保护品（耐热手套）

业务80：借：原材料——燃料（煤）50400

材料成本差异——燃料

5600

贷：材料采购——煤

56000 业务81：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通机床）

——铸造车间（刻模铣床）

——基本生产成本——机加工车间（普通机床）

——机加工车间（刻模铣床）

——基本生产成本——装配车间（普通机床）

——装配车间（刻模铣床）

——辅助生产成本——机修车间

制造费用——铸造车间

——机加工车间

——装配车间

管理费用——

其他业务成本

贷：材料成本差异——原料及主要材料

——燃料

——辅助材料

业务82：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）

44815.05

——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）

19206.66

生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）77898.64

——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）16117.26

生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）

45831.15

——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）

30554.23

制造费用——铸造车间

13191.62

——机加工车间

16289.19

——装配车间

12023.87

生产成本——辅助生产成本——机修车间

18558.99

管理费用——职工薪酬

81211.54

贷：应付职工薪酬——工资

255108.3

——工会经费

5102.17

——非货币性福利

30450

——职工教育经费

825

——社会保险费

84212.73 业务83：借：制造费用——铸造车间

——机加工车间

——装配车间

管理费用——维修费

贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间

业务84：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）

——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）

生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）

——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）

生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）

——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）

贷：制造费用——铸造车间

——机加工车间

——装配车间

业务86：借：库存商品——普通车床

——刻模铣床

贷：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）

——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）

生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）

——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）

生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）

——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）

业务87：借：主营业务成本——普通车床

——刻模铣床

贷：库存商品——普通车床

——刻模铣床

业务88：借：短期借款——工商银行

500000

财务费用——利息支出

847.22

贷：银行存款——工商银行

500847.22 业务89：借：待处理财产损溢

贷：周转材料——包装箱

800

应交税费——应交增值税（进项税额转出）131.78

材料成本差异——包装箱

业务90：借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销

业务91：借：财务费用——利息支出

27600

在建工程——厂房建筑工程

1570.83

贷：应付利息

29170.83 业务92：借：管理费用——盘亏损失

贷：待处理财产损溢

业务93：借：资产减值损失

3000

贷：无形资产减值损失

3000 业务94：借：资产减值损失

贷：坏账准备

业务95：借：交易性金融资产

8500

贷：公允价值变动损益

8500 业务96：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

业务97：借：管理费用——税费

10264.80

贷：应交税费——应交房产税

7168

——应交土地使用税

2692

——应交车船税

404.80 业务98：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税 业务99：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加 业务100：借：管理费用——税费

761.34

贷：应交税费——应交印花税

761.34 业务101：借：应收股利

4000

贷：投资收益

4000 业务102：借：主营业务收入——普通车床

——刻模铣床

其他业务收入

投资收益

公允价值变动损益

营业外收入

贷：本年利润 业务103：借：本年利润

贷：主营业务成本——普通车床

——刻模铣床

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出 业务104：借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税资产

递延所得税负债 业务105：借：本年利润

贷：所得税费用 业务106：借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润 业务107：借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付普通股利

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

应付股利

业务108：借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付普通股利

第四篇：会计综合实训（定稿）

财务会计综合实训报告

——会计1241高明 1205073402

为期一个月的会计综合实训结束了，通过本次实训，让我对会计整个流程的操作有了较好的认识，我学会了会计中各个环节的操作，以及更加懂得了细心、谨慎和责任对于一个会计来说是那么的重要。在这些会计模拟实训中，对于在课堂上老师讲授的通过这一次实训让我们系统地进行了一番实践。通过这次的模拟实验使我加强了对基础会计各方面知识的记忆也让我发现了自己在哪些方面的不足，发现问题及时补救是这一次实训一大收获。在实验我学习到了许多在书本上不能学到的知识。这次是通过自己对企业发生的业务审核并亲自填写记账凭证，登记明细账、编制科目汇总表、登总账等一系统的操作。在实训的过程中遇到问题除了问老师自己也意识到只有把书本上学到的会计理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能够真正掌握这门知识，我想这也是这次实训的真正目的吧。

在实训中，我们首先学习填写原始凭证，熟悉并了解了各种各样的原始凭证。然后又根据发生经济业务的原始凭证来填写记账凭证。又根据有关记账凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账；往后我们编制会计科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账核对；最后编制会计报表，将有关记账凭证，账页和报表。

会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！这次会计实习中，我可谓受益非浅。

通过这学期会计实训，深刻的让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。在实际操作过程中我找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。

第五篇：会计综合实训答案

会计综合实训答案

1、借：原材料—钢板

-50000

贷：应付账款—暂估应付款-50000

2、借：材料采购—钢板

52540

应交税费—应交增值税—进项税额

8840

贷：银行存款—工商银行

61380

3、借：原材料—钢板

50000

贷：材料采购—钢板

50000

4、借：其他应收款—方大为

2000

贷：银行存款—工商银行

2000

5、借：银行存款—工商银行

60000

贷：预收帐款—泰昌公司

60000

6、借：银行存款—工商银行

400000

贷：应收票据—长江电力集团

400000

7、借：材料采购—钢板

980000

应交税费—应交增值税—进项税额

166600

贷：银行存款—工商银行

1146600

8、借：原材料—钢板

1000000

贷：材料采购—钢板

1000000

9、借：银行存款—工商银行

538200

贷：应收帐款—宝山钢矿

538200

10、借：销售费用—广告费用

30000

贷：银行存款—工商银行 30000

11、借：财务费用—手续费

300

贷：银行存款—工商银行 300

12、借：固定资产清理_仓库拆建

280000

累计折旧

150000

贷：固定资产—房屋建筑物

400000

银行存款—工商银行

30000

13、借：持有至到期投资—国库卷—成本 240000

贷：银行存款—工商银行

240000

14、借：材料采购—刀具

26000

应交税费—应交增值税—进项税额

4420

贷：银行存款—工商银行

30420

15、借：周转材料—刀具 200*120=24000

贷：材料采购—刀具

24000

16、借：应收帐款—郴州石墨矿

1091720

贷：主营业务收入

916000

应交税费—应交增值税—销项税额 155720

银行存款—工商银行

20000

17、借：预付帐款—上海电机设备公司 1200000

贷：银行存款—工商银行

1200000

18、借：银行存款—工商银行

500000

贷：短期借款

500000

19、借：固定资产清理_R2J－9机床

33815.70

累计折旧

5400

贷：固定资产—机械设备

39215.70 20、借：固定资产清理

500

贷：库存现金

500

21、借：管理费用—其他

5600

贷：银行存款—工商银行

5600

22、借：在建工程—自营工程—仓库

280000

贷：固定资产清理_仓库拆建

280000

23、借：在建工程—自营工程—仓库 100000

贷：银行存款—工商银行

100000

24、借：应付职工薪酬—工资

250345.80

贷：银行存款—工商银行

250345.80

25、借：银行存款—工商银行

25000

贷：固定资产清理_R2J－9机床

24519.23

应交税费_应交增值税_销项税额

480.77

26、借：营业外支出—处置费流动资产损失

9796.47

贷：固定资产清理_R2J－9机床

9796.47

27、借：银行存款—工商银行

2632500

贷：主营业务收入

2250000

应交税费—应交增值税—销项税额 382500

28、借：银行存款—工商银行

1000000

贷：预收帐款—成都地铁公司

1000000

29、借：应收帐款—宝山钢矿

1793900

贷：主营业务收入

1510000

应交税费—应交增值税—销项税额 256700

银行存款—工商银行

27200 30、借：管理费用—差旅费

2434

贷：其他应收款—方大为

2000

库存现金

434

31、借：管理费用—其他

5000

贷：银行存款—工商银行

5000

32、借：银行存款—工商银行

34200

贷：应收帐款—广厦建材公司

34200

33、借：应收帐款—广厦建材公司

34200

贷：坏帐准备—应收帐款

34200

34、借：应付职工薪酬—职工福利

600

贷：库存现金

600

35、借：应付职工薪酬—职工福利

19600

贷：银行存款—工商银行

19600

36、借：固定资产—运输工具及其他设备

234000

贷：银行存款—工商银行

234000

37、借：材料采购—轴瓦

126000

材料采购—配套件

252400

应交税费—应交增值税—进项税额

64328

贷：应付帐款—重庆重型机器厂

442728

38、借：原材料—轴瓦

60*2000=120000

原材料—配套件

40*6000=240000

贷：材料采购—轴瓦

120000

材料采购—配套件 240000

39、借：制造费用

576

贷：库存现金

576 40、借：材料采购—钢板

94500

应交税费—应交增值税—进项税额

16065

贷：预付帐款—抚顺特钢公司

110565

41、借：生产成本—辅助生产成本—动能车间 97000

应交税费—应交增值税—进项税额

16490

贷：银行存款—工商银行 113490

42、借：管理费用—印花税 2980

贷：银行存款—建设银行 2980

43、借：预付帐款—抚顺特钢公司 10565

贷：银行存款—工商银行

10565

44、借：银行存款—工商银行 1793900

贷：应收帐款—宝山钢矿 1793900

45、借：材料采购—转定子 1245930

应交税费—应交增值税—进项税额 208250

贷：预付帐款—上海电机设备公司 1454180

46、借：预收帐款—成都地铁公司 1579500

贷：主营业务收入

1350000

应交税费—应交增值税—销项税额 229500

47、借：应付职工薪酬—养老保险金

50895

应付职工薪酬—失业保险金

4524

应付职工薪酬—医疗保险金

27144

应付职工薪酬—住房公积金

15834

其他应付款—养老保险金

15834

其他应付款—失业保险金

2262

其他应付款—医疗保险金

4524

其他应付款—住房公积金

15834

贷：银行存款—工商银行

136851

48、借：应交税费—未交增值税

360000

应交税费—应交城市维护建设税 25200

应交税费—教育费附加

10800

贷：银行存款—建设银行

396000

49、借：材料采购—风机叶轮 217500

应交税费—应交增值税—进项税额 36975

贷：应付票据—岳阳花城精密铸造公司

254475 50、借：银行存款——工商银行 185256

财务费用—利息

744

贷：应收票据—长江电力集团

186000

51、借：研发支出—资本化支出 86000

贷：银行存款—工商银行 86000

52、借：库存现金

5000

贷：银行存款—工商银行 5000

53、借：应收帐款—长江电力集团 3718260

贷: 主营业务收入

3178000

应交税费—应交增值税—销项税额 540260

54、借：银行存款—工商银行 3718260

贷：应收帐款—长江电力集团 3718260

55、借：原材料—转定子 25*51000=1275000

贷：材料采购—转定子 1275000

56、借：原材料—风叶转轮 50*4580=229000

贷：材料采购—风叶转轮229000

57、借：管理费用—办公费

7340

贷：银行存款—工商银行 7340

58、借：材料采购—支持件 46500

应交税费—应交增值税—进项税额 7905

贷：应付帐款—武汉钢铁公司

54405

59、借：管理费用—办公费 1500

制造费用_办公费

1000

生产成本—辅助生产成本—机修车间 800

生产成本—辅助生产成本—动能车间

800

贷：银行存款—工商银行

4100 60、借：其他货币资金—银行汇票

225000

贷：银行存款—工商银行

225000 61、借：材料采购—轴瓦

64440

材料采购—配套件 126360

应交税费—应交增值税—进项税额 32028

贷：其他货币资金—银行汇票 222828 62、借：管理费用—办公费 65

贷：库存现金

63、借：其他货币资金—存出投资款 300000

贷：银行存款—工商银行

300000 64、借：交易性金融资产—成本

123000

投资收益

406

贷：其他货币资金—存出投资款

123406 65、借：应付职工薪酬_工会经费

4817.10

贷：银行存款_建设银行

4817.10

66、借：管理费用—水电费

7400

应交税费—应交增值税—进项税额 962

贷：银行存款—工商银行

8362 67、借：银行存款—工商银行

2172

贷：其他货币资金—银行汇票 2172 68、借：原材料—支持件

2970*15=44550

贷：材料采购—支持件

44550 69、借：材料采购—支持件-465

应交税费—应交增值税—进项税额-79.05

贷：应付帐款—武汉钢铁公司

-544.05 70、借：应付帐款—武汉钢铁公司

53860.95

贷：银行存款—工商银行

53860.95

贷：营业外收入

210000 71、借：管理费用—办公费 21.70 87、借：主营业务收入

300000

贷：库存现金

21.70

应交税费—应交增值税—销项税额 51000 72、借：库存现金

4000

贷:银行存款—工商银行 351000

贷：银行存款—工商银行

4000 88、借：库存商品 _离心式风机

152121.69

贷：主营业务成本

152121.69 73、借：管理费用—业务招待费

2400

贷：库存现金

2400 89、借：材料采购—木箱

11100 74、借：财务费用—手续费 120

应交税费—应交增值税—进项税额 1887

贷：银行存款—工商银行 120

贷：应付帐款—华菱集团广源经营部

12987 75、借：营业外支出—捐赠

200000 90、借：周转材料—木箱

60*210=12600

贷：银行存款—工商银行

200000

贷：材料采购—木箱

12600 76、借：在建工程—自营工程—仓库

105600 91、借：材料采购—支持件

313300

贷：工程物资

105600

应交税费—应交增值税—进项税额 53040 77、借：管理费用—其他

1000

贷：银行存款—工商银行

366340

贷：银行存款—工商银行 1000 92、借：银行存款—工商银行 1053000 78、借：管理费用—办公费

3380.50

贷: 主营业务收入

900000

贷：银行存款—工商银行

3380.50

应交税费—应交增值税—销项税额 153000 79、借：制造费用_折旧费

295652.77 93、借：应收票据—经阁铝材集团 355540

生产成本—辅助生产成本—机修车间 27964.48

贷: 主营业务收入

302000

生产成本—辅助生产成本—动能车间 131176.45

应交税费—应交增值税—销项税额 51340

管理费用—折旧费

44419.68

银行存款—工商银行 2200

其他业务成本

5326.92 94、借：工程物资

149760

贷：累计折旧

504540.30

贷：银行存款—工商银行 149760 80、借：应收帐款—宝山钢矿

4446 95、借：管理费用—其他

10000

贷：其他业务收入—修理费收入 3800

贷：累计摊销

10000

应交税费—应交增值税—销项税额 646 96、借：生产成本—基本生产成本—轴流式风机—直接人81、借：原材料—轴瓦

30*2000=60000 工

86820.75

原材料—配套件 20*6000=120000 生产成本—基本生产成本—离心式风机—直接人工

26906.33

贷：材料采购—轴瓦

60000

材料采购—配套件

120000

制造费用_工资及福利费

13776.88 82、借：固定资产—机械设备

50000

生产成本—辅助生产成本—机修车间 25093.30

应交税费—应交增值税—进项税额 8500

生产成本—辅助生产成本—动能车间

23147.50

贷：银行存款—工商银行 58500

管理费用—职工薪酬

44189.40 83、借：原材料—钢板

15*5000=75000

销售费用—职工薪酬

48500.48

贷：材料采购—钢板

75000

在建工程—自营工程—仓库 14570 84、借：预付帐款—上海电机设备公司 300000

贷:应付职工薪酬—工资

240855

贷：银行存款—工商银行 300000

—职工福利 33719.70 85、借：其他货币资金—银行汇票

300000

—职工教育经费

3612.8贷：银行存款—工商银行

300000

—工会经费 4817.1 86、借：固定资产—运输工具及其他设备

210000

97、借：生产成本—基本生产成本—轴流式风机—直接人工

28449 生产成本—基本生产成本—离心式风机—直接人工 11223 制造费用

5220 生产成本—辅助生产成本—机修车间

9135

生产成本—辅助生产成本—动能车间

8265 管理费用—职工薪酬

14355 销售费用—职工薪酬

16530 在建工程—自营工程—仓库

5220

贷：应付职工薪酬—医疗保险金 27144

应付职工薪酬—失业保险金 4524

应付职工薪酬—住房公积金 15834 应付职工薪酬—养老保险金 50895 98、借：应付职工薪酬—工资

38454

贷：其他应付款—养老保险金 15834

其他应付款—医疗保险金 4524

其他应付款—失业保险金 2262

其他应付款—住房公积金 15834 99、借：银行存款—工商银行 2910.38

贷：财务费用—利息

2910.38 100、借：在建工程—自营工程—仓库 2240

应付利息

4480

贷：银行存款—工商银行

6720 101、借：材料采购—转定子

29070

材料采购—风机叶轮 11500

贷：材料采购—钢板

2040

材料采购—支持件 1485

材料采购—配套件 18760

材料采购—轴瓦

10440

材料成本差异—原材料

7845 102、借：材料成本差异—周转材料

500

材料采购—木箱

1500

贷：材料采购—刀具 2000 103、借：生产成本—基本生产成本—轴流式风机—直接材料

生产成本—基本生产成本—离心式风机—直接材料

制造费用_材料费

13000

生产成本—辅助生产成本—机修车间

9500

生产成本—辅助生产成本—动能车间

25000

贷：原材料—钢板

175000

原材料—转定子

1785000

原材料_支持件

138900

原材料_配套件

480000

原材料_轴瓦

240000

原材料_风机叶轮

325180 104、借：制造费用_材料费

70500

生产成本—辅助生产成本—机修车间

9360

管理费用 —材料费

8400

贷：周转材料_刀具

60960

周转材料_木箱 27300 105、借：应付职工薪酬_职工福利

13900

贷: 银行存款_工商银行

13900

2242400 854180

106、借：生产成本—基本生产成本—轴流式风机—直接材料

109429.12

生产成本—基本生产成本—离心式风机—直接材料

41683.98

制造费用_材料费

3200.60

生产成本—辅助生产成本—机修车间

804.30

生产成本—辅助生产成本—动能车间

1220

管理费用_材料费

305.76

贷：材料成本差异_周转材料

3212.66

材料成本差异_原材料

153431.10

107、借：长期股权投资—宏兴工业制造公司—损益

1428000

贷：投资收益

1428000 108、借：待处理财产损益

1343.67

贷：原材料—支持件

73*15=1095.00

材料成本差异—原材料

53.44

应交税费—应交增值税—进项税额转出

195.23 109、借：工程物资

7600

贷：在建工程—自营工程—仓库

7600

110、借：在建工程—自营工程—仓库

200000

贷：银行存款—工商银行

200000 111、借：固定资产—房屋建筑物

694030

贷：在建工程—自营工程—仓库

694030 112、借：交易性金融资产—公允价值变动

36000

贷：公允价值变动损益

36000 113、借：可供出售金融资产—长城公司股票—公允价值变动 29150

贷：资本公积—其他资本公积

29150 114、借：销售费用—修理费

80000

贷：预计负债

80000 115、借：财务费用—利息支出

2600

贷：应付利息

2600 116、借：银行存款—工商银行

248010

贷：应收帐款—郴州石墨矿

248010 117、借：生产成本—辅助生产成本—机能车间

39618.65

生产成本—辅助生产成本—动能车间

2487.98

贷：生产成本—辅助生产成本—机能车间

2487.98

生产成本—辅助生产成本—动能车间

39618.65 118、借：制造费用_其他费用

251546.10

管理费用—修理费

61119.05

销售费用—修理费

56600.88

贷：生产成本—辅助生产成本—机能车间

119787.75

生产成本—辅助生产成本—动能车间

249478.28 119、借：销售费用—其他

1267.76

贷：长期待摊费用—门市部装修费

1267.76 120、借：生产成本—基本生产成本—轴流式风机—制造费用

444135.82

生产成本—基本生产成本—离心式风机—制造费用

210336.53

贷：制造费用

654472.35 121、借:库存商品_轴流式风机 3632514.96

库存商品—离心式风机

1573985.94

贷:生产成本_基本生产成本_轴流式风机

3632514.96 生产成本_基本生产成本_离心式风机

1573985.94

122、借：主营业务成本

5073588.40

贷：库存商品—轴流式风机

3678108.61

库存商品—离心式风机

1395479.79 123、借：管理费用—其他

1343.67

贷：待处理财产损益

1343.67 124、借：预收帐款—泰昌公司

10000

贷：其他业务收入—租金收入

10000 125、借：应交税费_应交营业税

500.00

应交税费_应交城市维护建设税

35.00

应交税费_教育费附加

15.00

贷：银行存款_建设银行

550.00

126、借：营业税金及附加

500

贷：应交税费—应交营业税

500 127、借：资产减值损失

99640.07

贷：坏帐准备—应收帐款

99640.07 128、借：持有至到期投资—国库卷—应计利息

1056

贷：投资收益

1056 129、借：管理费用—房产税

15035.15

营业税金及附加

1200

贷：应交税费—应交房产税

16235.15 130、借：管理费用_职工薪酬

380.30

贷：应付职工薪酬_职工福利

380.30

131、借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

1093131.05

贷：应交税费—未交增值税

1093131.05 132、借：营业税金及附加

109363.10

贷：应交税费—应交城市维护建设税

76554.17

应交税费—教育费附加

32808.93 133、借：管理费用—土地使用税

10000

贷：应交税费—应交土地使用税

10000 134、借：本年利润

5829715.22

贷：主营业务成本

4921466.71

其他业务成本

5326.92

营业税金及附加

111063.10

销售费用

232899.12

管理费用

248669.21

财务费用

853.62

资产减值损失

99640.07

营业外支出

209796.47 135、借：主营业务收入

10106000

其他业务收入

13800.00

公允价值变动损益

36000

投资收益

1428650.00

营业外收入

210000.00

贷：本年利润

11794450.00 136、借：所得税费用

1191519.69

递延所得税资产

15981.87

贷：应交税费—应交所得税

1168501.56

递延所得税负债

39000.00 137、借：本年利润

1191519.69

贷：所得税费用

1191519.69 138、借：本年利润

4773215.09

贷：利润分配—未分配利润

4773215.09 139、借：利润分配—提取法定盈余公积

2641297.92

贷：盈余公积—法定盈余公积

2641297.92 140、借：利润分配—应付普通股股利

11885840.64

贷：应付股利

11885840.64 141、借：利润分配—未分配利润

14527138.56

贷：利润分配—提取法定盈余公积

2641297.92

利润分配—应付普通股股利

11885840.64