【技术篇】工程决算财务审计实施的要点

第一篇：【技术篇】工程决算财务审计实施的要点

【技术篇】工程决算财务审计实施的要点

如何圆满完成一项工程决算的财务审计，是会计师事务所注会们共同探索的课题，在此，结合这几年我们的审计案例和工作经验，谈谈审计实施的要点。

首先，当然是在了解建设项目概况的基础上，明确本次工程决算审核的范围和目标。

一、了解项目概况: 具体包括：

1、了解建设项目的特点、法律环境、建设背景、投资状况以及其他外部因素；

2、了解建设项目实施单位的组织机构、内部控制制度建立情况，特别需要关注内部控制的缺失和局限部分，该部分应作为审计关注的重点；

3、了解被审计单位对会计政策的选择、运用、以及财务核算中成本归集的特点；

二、确定决算审计范围：

1、项目建设管理情况的审查，包括审查内控制度的建立、健全及实际执行情况；资金使用管理情况；材料设备的采购及领用情况。

2、建设项目概(预)算执行情况的审计；

3、项目建设资金来源及使用情况的审计；

4、项目建安投资、设备投资及待摊投资情况的审查；

5、建设项目财务核算中账务处理情况的审计；

6、项目交付使用时资产情况的审查；

7、建设项目竣工决算的审计；

8、项目绩效情况分析，主要包括社会效益、经济效益、环境效益的分析；

9、法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

三、确定决算审计目标：

通过对该项目工程决算情况进行审计，努力达到：

1、促进建设单位内部管理，保障建设资金合理、合法使用，提高投资效益；

2、规范及监督资金使用情况，审核施工过程中的变更、索赔及支付行为的合规性，为建设单位按工程进度来支付工程款提供计价依据，完善工程款的结算程序；

3、掌握承包过程中总包、分包等形成的各种协议情况，尤其关注与成本有关的情况，审定设备、材料的采购价格，进行工程结算审核，严格控制工程总投资；

4、向委托方汇报资金的落实到位情况及资金的支付情况，如实反映在项目实施中存在的问题，并提出我们的合理化建议，从而使委托方全面掌握工程资金控制情况；

5、关注对工程投资的管理，及时完整地向委托方提供项目的咨询意见, 其次，根据审计目标和范围，确定审计工作内容和重点审核事项，针对审核事项确定具体审计方法。

四、审计内容和重点关注事项

1、项目管理情况的审核：

①对项目内控制度执行情况做检查，协助建设单位建立健全财务核算、工程管理和资产管理等各项制度，完善会计核算基础工作。重点关注：项目内控制度执行过程中的有效性，特别是项目招投标程序是否合规；工程合同的签订是否规范内容是否公允，与中标文件是否一致；在项目实施中有无非法分包转包的情况；工程分包的审批程序是否规范；工程变更的审证程序、工程验收程序是否合规；以及工程款项的支付等程序是否合规、有效。

②检查项目建议书、可研报告和概算批复等审批文件是否齐全。建设用地批准文件、建设规划及施工许可文件，环保、消防批准文件，项目设计及设计图等文件是否齐全、有效。

③审查建设项目资金的来源是否落实到位，能否满足项目建设投资进度需要。重点关注：已落实的项目资金总额与工程投资概算总额是否配比；自有资金占项目资金总额的比例是否符合国家对自有资金占比的要求。

2、项目资金的来源情况的审核： 重点关注：

①建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

②检查建设资金是否专款专用。

3、项目资金使用情况的审核：

检查工程支出在管理程序上的合规性和支付金额的准确性，检查成本核算是否符合《基本建设财务管理规定》的要求，是否有利于建设项目的管理和竣工决算的需要。

重点关注：

①工程预付款的情况，包括：是否按照合同和工程完工进度付款；付款报销凭据是否完整、付款签字手续是否合规；预付款的收款单位与施工单位或分包单位名称是否一致。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。

②检查甲供材的采购和领用情况，除重点关注采购程序的合规性、采购价格是否符合市场行情外，还应对比工程结算资料中甲供材的用量和实际领用是否存在较大差异，是否存在不同建设项目之间混用的情况，对明显异常的应延伸审计施工领用单位的账册。

③检查总包资金的流向，特别是工程分包是否规范操作并按规定报备；分包资金的拨付使用与分包合同是否一致、与工程进度是否配比；

④检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。

⑤检查有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。

4、对项目概算执行情况和建设管理费用使用情况进行审核

检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

重点关注：建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况，审查其真实性、合法性。

5、项目建安投资、设备投资和待摊投资的审核

通过账表核定、账证核对等审计程序，审查项目投资会计处理的准确性；通过合同校对，审查各项建安工程成本的归集是否准确。重点关注： ①工程结算和工程财务资料，核对甲、乙双方材料决算表，超、欠供材差计算是否准确、结算凭证是否合法。

②待摊投资的真实性、合法性。审查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门 审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。

③建设项目基建收入、节余资金的情况，重点检查建设期间其收入的形成和工程投资节余资金分配的真实性、合法性。

④设备采购投资的情况。关注采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合同期市场行情；设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致。

6、项目交付使用资产的审查 主要检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。

7、完成工程竣工决算审计工作，主要包括： 检查基本建设程序、项目投资概算和投资计划执行情况、财务内部控制执行情况、工程款结算情况、管理费用情况，协助被审计单位编制工程竣工财务决算报表，出具审计报告。

8、对主要的施工单位或分包单位开展延伸审计 结合工程结算的审计情况，选定需要延伸审计的施工企业和分包企业做延伸审计。重点关注：

①施工企业收到工程款项的实际使用情况，特别是通过资金检查，了解施工方是否存在违规分包或转包工程的情况；

②甲供材的领用情况和物资结存情况，结合工程结算审计人员提供的重点材料清单，检查材料采购发票的价格、采购量、采购付款情况，以及材料的实际使用情况和结存情况。

③分包单位资金的使用情况，包括分包合同的签订与总包拨付 资金的校对，分包资金在实际使用时与工程项目的对应关系等。

9、对项目交付使用后产生的经济效益、社会效益和环境效益审计评价。工作内容包括：依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准（或指标），对可研报告和设计概算进行分析，并与建成后的效果进行对比，对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，分析影响投资效益的各种因素。

对拟参与审计项目的人员组织培训，了解项目和工作内容，同时，明确审计工作的程序以及制定审计工作质量的保障措施。

五、审计工作程序

1、与建设单位沟通，说明审计的时间、范围、方式，并提出需配合工作的具体要求，获取财务报表及工程决算报表、工程项目结算审计报告、内部控制制度、重大事项决议相关文件、合同、会议记录等相关资料。

2、结合所取得资料，对相关人员进行必要的访谈，全面了解企业核算特点、主要工程进展及主要材料供应商等基本情况等事项。

3、对审计组成员进行项目培训及讨论，确认重点审计领域，并根据业务核算量，确认审计小组人员的分工安排和预计工作时间。

4、组织开展审计现场工作，在审阅、检查、核对、调节、盘点和调查的基础上，将账面审查的结果与收集的账外证据结合起来进行分析。结合审计情况与委托方及被审计单位初步确定是否对审计中发现的重大事项进行延伸审计。

5、审计现场工作结束后进行审计情况汇总，逐级复核，草拟审计报告初稿。

6、向委托方进行审计结果汇报确认后，与被审计单位进行沟通确认，出具正式审计报告。

六、审计工作质量保证措施

1、实行三级校审流程，审计组成员完成一项任务后，由成员先行自校，而后提交项目组长审核，最终由主任会计师审定后签发；

2、建立起规范的质量考核及奖罚制度，有完善的质量控制流程，对每一个项目由专门的部门进行考核，并与员工的绩效直接挂钩，强化了员工的质量意识；

3、项目开展之前，由项目组长负责组织项目组成员先行学习咨询合同及由技术总监或总负责人对项目组成员进行技术交底，帮助项目成员明确审核的目的、实施的方法、委托方的要求、实施的重点及难点、实施的时间节点，明确主要责任人，并将具体工作细分到每个小组成员；

4、制定岗位责任制，明确每个成员的工作职责，杜绝扯皮推诿现象的发生。将审计工作按参审人员做细分，制定各阶段各人员完成审计任务的时间节点表，项目经理按时间要求检查工作完成情况。

5、严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制最为重要。一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。

二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

第二篇：工程决算审计实施方案

xxx工程决算审计实施方案

根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。

一、项目基本情况 xxx

（一）项目批复情况 xxx

（二）项目参建单位 勘察、设计单位：xxx 施工单位：xxx 监理单位：xxx 检测单位：xxx 第三方质量监督单位：xxx

二、审计目的

本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。

三、审计范围

审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。

四、审计依据

（一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定；

（二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度；

（三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定；

（四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复；

（五）工程设计文件、竣工图纸、（六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件；

（七）物资采购、库存、验收资料；

（八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料；

（九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。

五、审计内容和重点

本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。

（一）工程结算及其他费用审计

1.查看施工记录、监理记录（日志）、工程会议纪要及访谈生产运营单位，重点关注各站之间管辖管道里程及线路埋深是否满足设计要求；

2.工程结算采取工程量清单计价方式，结算审计时结合各标段扫线、布管、焊接、管沟开挖等施工资料，结合施工图、竣工图，重点关注结算工程量是否与实际相符；

3.借鉴以往管道工程项目审计经验，对照查找问题，可从施工质量、施工工期及占地赔补偿等环节入手进行结算审查；

4.核实变更工程量及单价的合理性、准确性，关注由于设计深度不够或设计不合理而增加的投资支出、损失浪费；

5.重点审查勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等费用计算的合理合规性等。

备注：工程结算审计抽审率不低于50%。

（二）项目前期及建设程序履行情况

1.项目基本建设程序是否合规，项目建设审批文件是否合法、手续是否完备，是否报经上级部门审批并获取批准；

2.“三重一大”决策程序履行是否合规到位，有无违反决策程序及决策失误；

3.投资估算是否合理，立项依据是否充分，立项结论是否明确，存在的主要问题是否有解决措施；

4.项目总体部署、开工报告、土地征用、建设规划、安环评及消防验收、地震评价、职业卫生等相关上报审批、验收手续是否办理完善，以及尚未办理的主要原因等。

（三）招投标管理情况

1.审查是否按照国家法律法规要求进行招投标工作。招投标活动是否遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。有无虚假招标、未履行程序非第一名中标、招标走过场等问题。招标方式是否合法，是否按规定的程序和方式招标，招标办法有无漏洞和弊端，对潜在投标人的选择及资质审查是否公正；

2.审查勘察、设计、监理、工程施工及物资采购等应招标未招标项，计算未招标金额和未招标率。未招标项是否履行申报审批手续，应区分哪些未招标项是中石油内部单位，哪些未招标项属外部企业。认真分析未招标原因，问题严重的应延伸到相关部门及具体主办人；

3.审查投标人有无恶意压低报价并低于成本价或投标报价高于概算价及市场价等不正当竞争行为；

4.评标是否由评标委员会负责，有无评标过程不规范、违规干预评标结果、拆分标段、非第一名得分人中标、先施工后招标等问题；

5.审查勘察、设计、施工、监理等单位的资质是否符合要求。

（四）承发包及合同签订履行情况

1.审查各类合同主体是否存在再分包和非法转包，列示存在违法违规转分包工程的具体单位、项目名称、项目数量、涉及金额。审查转包、违法分包的总包商从中赚取的不合规差价及分包工程合同造价确定是否合理，并分析出现较大误差或差价的原因，力求查深查透并认真分析原因，问题严重的应延伸到相关部门及具体主办人；

2.审查各类合同相对人的资格是否合法有效，签订手续是否完备，合同变更、终止程序是否合法；合同内容是否全面、真实，合同相对人是否具有相应资质和履约能力，是否按法律法规及合同条款履行职责，工作是否到位；

3.审查合同签订的及时性、条款完整性及合同依据是否充分，合同条款的公平公正性，双方责任义务的对等性，补充合同条款的签订是否违背主合同实质性条款，合同履约是否严格，有无随意调整合同内容、重复签订合同、是否缺乏对工期、质量等违约索赔等关键条款，合同索赔内容的合理性和风险；

4.事后合同应注明项数和金额，关注由于人为原因造成的损失浪费和质量事故，分析事后合同及其成因，落实管理责任等。

（五）施工工期、质量、安全、环保及验收审计

1.审查项目是否按照总体部署中的工期目标完成，是否存在工期延误问题，分析工期顺延的原因，有无及时调整工期并上报审批；

2.审查质量过程控制，质量验收评定情况，审核关键工程、隐蔽工程记录，隐蔽工程验收结论是否真实、准确。核实有无发生重大质量事故并落实事故原因分析和处理结果，有无隐瞒不报情况；

3.审核项目的安全、环保、验收等情况，核实安全环保责任是否落实到位，审批手续是否齐备有效，安全环保验收是否到位，是否存在安全环保隐患，有无发生安全、环保事故；

4.审查环境影响评估报告、安全、消防、水土保持及职业病卫生防护等是否通过专项验收。工程项目的中间交接及交接手续是否齐全，工程项目是否组织预验收等。

（六）工程监理、无损检测、质量监督审计

1.审查上述单位资质是否合规，人员资质和配备是否符合规范及合同约定，是否按法律法规及合同条款履行职责，有无多个工程共用一名监理或总监等问题；

2.审查上述管理资料是否齐全、完备，是否符合有关法规、标准和规范要求。有无监理和检测管理人员失职，未按规定申报资料及对申报资料审核不严格等问题，有无工作履职不到位，或故意损害项目法人、承建单位利益的行为等。

（七）土地征用及赔补偿管理审计

1.审查管道沿线的土地征用、占用程序、手续和补偿标准等，重点关注土地征用、占用及补偿管理情况，以及其相关费用发生的真实性、合法性、合规性及合理性；

2.有无违规占用土地，有无不按程序超额占用临时用地，补偿金额和价格标准有无合理依据，临时占用农田、水田、林地等是否及时办理相关手续，有无因补偿原因造成阻工等问题。

（八）物资采购管理情况

1.审查有无物资采购、供应商管理物资到货验收、入库和保管制度是否健全相关制度及程序文件。一级物资采购计划有无履行审批手续，一级采购供应商推荐、选择及审批程序是否执行；

2.审查建设单位设备材料采购供应计划是否满足设计、计划、合同要求，由于设计变更导致物资供应的变化是否真实；

3.审查物资采购、入库、出库、库存管理是否符合企业的设备、材料供应制度，订货合同的签订是否合理、合法，购入设备材料质量是否验收合格；

4.核实有无因盲目采购造成设备材料的积压，有无因管理不善造成设备材料的损失浪费问题。审查库存物资是否账实相符，有无隐瞒、转移、挪用库存物资的问题。

备注：主要设备、材料的抽审率应不低于30%。

（九）项目尾工工程审计

1.审核尾工工程是否属实、未完工程量和所需投资是否真实； 2.投资是否留足，有无新增工程项目或新增工程内容，有无将本项目以外的工程列作尾工工程。

（十）概算及建设资金执行情况审计

1.审查批准的概算总投资及实际完成投资额，有无自行扩大规模，提高标准和概算外工程等。由于设计深度不够或设计不合理而增加的投资支出及质量事故和损失浪费情况。实际完成投资额与批准的概算总投资差异超过10%时，应重点分析节约（或超支）的原因；

2.审查建设项目的资金是否落实、是否符合国家的有关规定。建设资金是否按照实际建设进度及其对资金的需求量筹措，是否存在建设资金闲置，增大筹资成本的问题。审核各种资金渠道投入的实际投资金额，资金不到位的数额、原因及其影响；

3.审查工程建设资金管理使用和会计核算是否规范，资金拨付、审批程序是否合规、是否专款专用。是否存在超进度拨付工程款或其它不合理占用建设投资，增大资金成本的问题。核实有无重大质量事故和损失浪费，报废工程、非常损失、坏账损失等是否经有关部门批准，报废工程残值是否作变价收入处理。

备注：概算抽审投资额不低于工程总投资的40%。

（十一）竣工决算报表审计

1.审查“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”报表是否按规定编制，报表填列是否齐全，填列内容和数据是否真实和合法；

2.竣工决算说明书编制依据是否合法、充分，反映的内容和有关数据是否真实、准确等。

（十二）建设成本情况审计

1、建设工程总成本构成是否真实、合规，工程费用是否已完整入账，有无将不应列入本建设项目成本的开支列入建设成本，重点核实有无概算外项目列入建设成本；

2.建安工程、设备投资（包括安装设备、非安装设备及工器具等）和其他投资核算是否真实、正确；待摊投资核算、分摊是否合规，有无多列贷款利息的情况，存款利息是否抵冲建设成本；

3.审查建设单位是否对建设成本正确归集，单位工程成本是否真实、准确。生产成本与建设成本、建设项目之间是否有成本混淆情况；

4.财务管理和内部控制制度是否健全、有效，有无“小金库”等违纪问题；

5.工程建设其他费用主要审计除勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等其他费用计算的准确性，以及建设期贷款利息计算的合理合规性等。

6.工程保险及理赔情况

备注：建设成本抽查率不低于总成本的50%。

（十三）交付使用资产审计

1.审查建设单位已完工交付使用的资产是否属于批准设计内的建设项目，各项资产是否真实、完整，是否符合交付条件，是否及时交付使用并办理交接手续。

2.审核会计核算是否符合国家规定，构成固定资产价值的单位工程核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。

（十四）投资结余情况

1.核实结余资金是否真实、合法。库存物资，包括库存材料、设备等是否账实相符，库存量是否真实，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；银行存款余额是否与银行对账单余额相符。对专项审计监察时未收回的应收款项应逐项进行专项审计监察核实。

2.对实行投资包干的工程项目，指标是否按合同要求全面完成，是否真实、合法；包干结余数是否真实，有无在投资包干范围内任意变动或削减建设内容、变相增加投资包干结余的问题；包干结余分配是否符合有关规定，有无隐瞒投资包干结余的问题。重点落实结余是否真实，结余使用是否合规、合理。

备注：债权债务抽查面应不低于债权债务总额的40%。

（十五）投资效果及预定目标实现情况审计

可行性研究论证的主要评价指标与实际运行指标进行对比，审查投资效果及预定目标的实现情况。该项目的内部收益率、投资回收期是否达到预测的投资效果。

（十六）项目评价审计

1.工程工期是否执行了承包合同约定的工期，有无拖延工期现象，并查明原因。工程质量是否符合国家相关工程质量标准，是否按照基本建设程序及施工规范、标准进行施工，施工质量有无保证。

2.项目是否通过国家安全及环保验收，是否存在安全环保隐患； 3.生产能力是否达到可研目标，功能是否达到设计要求和满足使用功能，是否在规定时间内试车生产成功，是否长周期、安全、平稳、均衡运行；

4.对项目管理情况综合评价，对建设单位的典型管理经验加以总结。

六、审计人员分工和时间安排

（一）审计人员及分组

本次审计实施过程中，按业务范围划分为三个工作分组，具体如下： 工程组： 财务组： 管理组：

（二）审计组分工 1.职责分工 组长：

（1）各项数据勾稽关系的核对、账表有关资料的搜集整理；（2）负责审核结算、管理工作分组审计底稿；

（3）负责各工作分组审计底稿的分类汇总，撰写审计报告初稿；（4）汇总各组员每周上报的审计进展情况并上报审计部。组员：

（1）各组员按审前调查的重点及项目特点进行分工，具体分工详见第五章“审计内容及重点”；

（2）各组员每周上报各自分工内的审计进展情况；

（3）全组成员应团结协作，相互之间信息沟通畅通，组长或副组长可根据工作需要，调整全组成员的工作分工。

2.业务分工

详见《审计人员分工及审计重点》

（三）审计时间安排

每条支线审计周期：移交全部竣工决算资料后20个日历天内完成初审。

七、审计要求

（一）加强项目组织管理，保证审计时效性

根据项目所在单位审计资源状况，组长或副组长要加强项目组织管理，同时要督促各组及时完成，协调好审计、工作，保证审计时效性。

（二）全过程审计，突出重点

审计组要严格按照审计实施方案确定审计重点，进行全方位、全过程审计，全面审查项目建设情况。同时，要重点落实审前调查发现的疑点，针对发现问题，提出审计建议及时整改。并加强审计问题根源分析、责任追究工作。

1.围绕控制设计缺陷：

一是检查审计问题是否属于缺乏相应内部控制； 二是检查审计问题是否属于相应内部控制设计存在缺陷。2.围绕控制执行不力：

一是审计问题是否属于不了解、不掌握相关政策、法规； 二是审计问题是否属于对相关政策、法规理解不够； 三是审计问题是否属于明知相关政策、法规仍违反。

（三）强化审计工作底稿复审制，提高基础管理水平

审计工作底稿实行组长和主审复审制，确保底稿工作质量。审计人员要采取适当的方法对发现的问题进行综合分析，得出正确的审计结论和准确的审计定性，对问题定性有疑惑时，要提交审计组集体讨论、确定。对确认为问题的，应出具审计工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性准确，内容表述清晰，措词恰当，语言精炼，依据充分，写明具体不符合的法律、法规、制度名称、条款、内容等；处理意见应轻重得当，要有具体的整改建议或提出有层次、有价值的审计建议，推进管理素质的提升以及管理水平和管理效率的提高。

（四）加强审计现场管理，保证审计质量

审计组要根据审计内容，做到分工明确，各负其责。审计组长或副组长应定期召开协调会议，听取审计组成员的汇报，及时分析审计情况，明确审计线索，研究安排下一步审计步骤和方法，保证审计组成员之间信息沟通畅通。必要时，可以根据工作需要，调整审计组成员的分工，改变审计步骤和方法。同时，保证审计证据充分、适当、相关、有用、可靠和合法。对审计要情、案件移交、线索移交内容和程序，要统一规范。

（五）自觉遵守审计职业道德

审计人员应做到客观公正，实事求是，廉洁奉公，忠于职守，保持严谨、稳健、负责的职业态度，要严格执行2016年新修订的一级审计项目流程相关规定；及时上报重大问题，审计组在审计现场对重大和有争议的问题要按程序及时上报审计部。加强对审计的组织领导，排除各种因素对审计的干扰。严守商业、技术秘密，严格遵守保密规定，未经批准不得向其他部门泄露。重要审计资料不得通过邮箱发送，按照中心信息处要求的传输方法发送重要审计资料。

（六）加强审计沟通协调配合

审计双方应加强在沟通协调和交流。审计组要督促被审计单位对工程建设情况进行认真梳理，在审计要求的时间内，完整、全面地提供有关审计资料，对审计资料的真实性、完整性负责，并出具书面承诺。审计组应要求被审计单位对审计提出的问题及时地给予书面答复。审计组应自觉接受被审计单位的廉政建设监督。

（七）其他要求

1.严格执行审计部下发的审计流程；

2.根据审计管理系统的使用，按要求上线编制审计记录，具备编制条件的及时上线编制审计底稿和审计报告，结束审计实施时信息录入完毕；

3.按照审计部要求，问题底稿按照七要素内容完善底稿编制； 4.严格按规定的时间开展审计工作，避免出现确有特殊重大事项无法按时完成的，提前3天报告，由审计组按程序向审计部申请延期；

5.全体审计人员严格遵守劳动纪律，按时上下班，不得无故缺勤，审计时不做与审计无关的事，严格遵守中央“八项规定”，集团公司审计纪律及“八不准”规定，维护好审计组的良好形象。

决算审计小组

第三篇：工程决算的审计

工程决算的审计

工程结算与工程决算的区别

工程结算是在建设单位和施工单位之间进行，有两个平等的主体，工程决算是由建设单位对工程项目发生的费用进行归集、分配、汇总编制，只有一个主体

时间不同：工程结算发生在工程决算之前，只有工程结算完成后，才能进行工程决算 作用不同：

工程结算是施工单位向建设单位索取工程报酬的依据，反映的是项目建设阶段的工作成果；工程决算是正确核算新增固定资产价值，考核分析投资效果，反映的是综合、全面、完整的项目建设的最终成果。

审计侧重点不同：

工程结算审计主要侧重于工程造价审计；工程决算审计包含了对工程机财务等全部建设费用的审计。

竣工决算的前的审计调查

审查竣工决算审计条件的具备情况

比如：建设项目竣工报告是否履行完审批手续、初步竣工验收是否完成、竣工决算是否完成等。

落实并明确审计条件具备的时限

明确应提供的审计资料（包括：要求建设单位填写的表格，表格式样如下）

建设单位应向审计组提供必要的文件、资料。如：可行性研究报告、初步或扩大初步设计，修正总概算及审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对账签证资料，根据竣工验收办法编制的圈套竣工决算报表及文字报告等。审计主要内容：

审查建设程序的履行情况

核准、核实建设投资

盘点交付使用资产

评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用

审计主要内容

一、竣工财务决算编制依据。审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

二、工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位

工程建设是否严格按照批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

三、工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金

到位情况及原因。

四、工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无

超标准开支管理费、混淆经营成本和建设成本的情况。

五、工程项目的资金结余。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪

用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

六、交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续

是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。

第四篇：工程决算审计协议书

协 议 书

甲方（建设单位）：大丰市大丰港木材产业发展有限公司 乙方（施工单位）：大丰市洋心洼建筑工程有限责任公司

甲方实施的 木材园区亮化工程项目，由乙方中标承建，已于2012 年12 月30日竣工交付使用，合同价39.466万元，决算报价39.5115万元。根据《中华人民共和国审计法》和《大丰市财政性资金投资项目审计监督办法》（大政发[2012]8号）的有关规定，经甲乙双方协商一致，将工程决算报请大丰市审计局审计，并按审计结果结算工程价款。

本协议一式三份，甲乙双方各执一份，报大丰市审计局一份。

甲方：乙方：

负责人：负责人：

年月日年月日

第五篇：工程决算审计需提供的财务资料清单

对工程项目审计需提供的资料清单

1.工程建设依据和程序文件：如项目建议书批复文件、可行性研究立项报告审批

文件、环境保护手续批复文件、建设工程规划许可批复土地利用证明、工程招投标资料、初步设计及概算的批复、开工审批等等；

2.土地征用及迁移补偿的文件及付款情况统计表；

3.工程项目各及决算日的会计报表（留原件）；

4.工程项目历年会计凭证，历年账簿等（阅原件）；

5.工程物资及设备采购合同、工程结算书及施工合同；

6.勘察、设计、监理、检验及调试、保险等合同及付款情况统计表；

7.监理合同及监理报告（意见）书；

8.项目资本金及其他配套资金到位情况；

9.所有的借款合同及利息资本化资料；

10.工程项目对外担保情况；

11.工程项目历年固定资产折旧计算情况；

12.历年的纳税申报表和税务机关纳税鉴定；

13.历年与工程有关的董事会会议纪要（或类似）；

14.公司法人营业执照，公司组织机构图、董事会、管理层、财务人员清单；

15.外部检查机构的审计（检查）报告及处罚决定书；

16.企业基本情况表（另附表，盖公章）、业务情况简介及各分支机构基本情况；

17.主要会计政策执行情况调查表（另附，盖公章）；

18.管理层声明书原件（另附，盖公章）；

19.审计人员根据审计进度情况，认为需提供的与工程审计有关的其他资料。上述资料，除特别说明，均阅原件，留复印件。