第一篇：浅谈新时期行政事业单位内部控制
目录
摘
要.............................................................................................................................................2
一、行政事业单位内部控制概述.................................................................................................3 1.1定义............................................................................................................................................3 1.2目标............................................................................................................................................3 1.1.3财务信息真实完整..................................................................................................................5 1.1.4有效防范舞弊和预防腐败的目标..........................................................................................5 1.1.5提高公共服务的效率和效果..................................................................................................5 二．我国行政事业单位内部控制存在的问题...............................................................................6 2.1内控风险意识薄弱.....................................................................................................................6 2.4.1不合理兼岗现象较为普遍....................................................................................................10 2.4.2授权审批制度不够科学........................................................................................................10 2.4.3流程控制体系很不完善........................................................................................................10 2.6缺乏有效监督考核机制...........................................................................................................11
三、加强行政事业单位内部控制的对策.....................................................................................12 3.1提高内部控制意识...................................................................................................................12 3.2以会计控制为关键点，辐射内部控制体系的健全完善.......................................................13 3.2.1合理设置会计机构和岗位，配备高素质会计人员............................................................13 3.2.3明确费用开支标准、报销流程，并要求严格按规定办理支出事项................................14 四．结语.........................................................................................................................................16 [参考文献]......................................................................................................................................17
浅谈新时期行政事业单位内部控制
摘
要
近几年，伴随着我国行政事业单位体制改革正在如火如茶的进行中以及政府职能的转变，其目的与宗旨根本是为了提高公共服务的效率和效果。然而，我国行政事业单位建设与实施内部控制进程存在着相对滞后的社会现象，这将严重制约了我国行政事业单位的体制改革，也制约了其工作效率与社会效益的提高，更降低了公众对行政单位的公共服务的公信力和执行力。因此，加强和完善行政事业单位内部控制建设是迫在眉睫的一项重要任务。为了提高行政事业单位内部管理水平,加强廉政风险的防范能力，因此财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件，自2014年1月1日起施行。该文件对我国行政事业单位风险评估与控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制和评价与监督等方面做出了严格的规范。为更好落实该项规范，因此有必要对我国目前行政事业单位体制的内部控制现状以及存在的问题进行分析，进而实现行政事业单位内部控制的主要目标。
关键字：行政事业单位 内部控制 会计控制 对策
一、行政事业单位内部控制概述 1.1定义
《行政事业单位内部控制规范(试行)》第三条规定:“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控”。行政事业单位内部控制更应该侧重于对防范和控制经济活动风险方面的预防。1.2目标
行政事业单位内部控制目标是行政事业单位建立和实施内部控制所要达到的目的。从总体上看，该内部控制目标应当与行政事业单位总体目标是相一致，但行政事业单位总体目标往往过于宏观和庞大，不注重在细节目标的制定，往往是出现枝大叶粗的局面；而内部控制主要着眼于行政事业单位的微观经济活动，侧重于具体的工作，其往往是具体经济活动。因此，极有必要进一步细化我国行政事业单位总体目标，将其内部控制目标分层次、分批次的进行表述；最低层次是遵守和符合法律法规的基本要求，最高层次是实现行政事业单位战略目标的要求。结合我国行政事业单位的实际
情况，《行政事业单位内部控制规范(试行)》提出行政事业单位内部控制的目标包括以下五个层次: 1.1.1经济活动合法合规
行政事业单位经济活动合法合规是其最基本的目标，它也是其他4个目标存在与落实的前提条件和基础。该目标要求行政事业单位经济活动在法律法规规定的范围内进行行政事业单位经济活动。若行政事业单位一旦超出法律许可范围内，轻则遭警告罚款，重则有存续性的威胁。因此，行政事业单位不能超越法定界限而开展经营活动，更不能从事违法乱纪活动。
1.1.2资产安全和使用有效
资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产不安全和使用效率低下都必然影响到行政事业单位正常工作的开展。当前，我国行政事业单位普遍存在着资金与财产安全的问题。行政事业单位的货币资金存在着被挪用、贪污、盗窃等风险，实物资产则存在“重购臵轻管理”、“资产丢失浪费”和“使用效率低下”的现象。行政事业单位对财政资金严重浪费给国家财政造成了一定的压力，浪费了大量的民脂民膏，也损害了行政事业单位在普通百姓心目中的形象所带来一系列坏影响。所以，合理保证行政事业单位资产安全和使用有效是保障行政事业单位内部控制的重要目标。
1.1.3财务信息真实完整
行政事业单位的财务信息是对行政事业单位经济活动情况客观、总括的反映。提供具体、真实、可靠的财务信息也是对行政事业单位的基本要求，对可能出现的行政事业单位领导授意编造虚假财务信息、财务制度严重滞后现象不能完全适应外部环境的变化而变化、行政事业单位会计人员的专业素质低等一系列问题，行政事业单位应当采取一系列严格的内部控制措施以求实现合理、保证财务信息具体真实完整的目标。
1.1.4有效防范舞弊和预防腐败的目标
我国行政事业单位掌握着大量的公共资源。因此在资源分配的过程中，由于缺乏对公共权力的有效监督和制约以及贪污腐败行为的发生，这都将造成行政事业单位管理者对社会资源的极大浪费与分配不公的违法违纪行为。因此加强防范舞弊与预防腐败是现阶段行政事业单位内部控制尤为重要的一个目标。这一目标的设定是在企业内部控制规范和国外内部控制标准的基础与经验上而设立的一项特色目标，具有很强的现实针对性。
1.1.5提高公共服务的效率和效果
在我国，行政事业单位的职责使命是管理公共事务和提供
公共服务。而提高公共服务的效率和效果是行政事业单位内部控制实现的最高目标，也是行政事业单位业务活动规定的总体目标。
二．我国行政事业单位内部控制存在的问题 行政事业单位改革逐步进行，对于内部控制的管理要求也日益提高，但是目前大多数行政事业单位的内部控制效果都存在着不理想的社会现实现象，这在一定程度上影响了行政事业单位的规范化管理。内部控制体制的不健全在一定程度上影响了行政事业单位的工作效率和工作水平，同时也未能完全实现社会资源合理有效的利用。因此加强行政事业单位内部控制不仅仅是行政事业单位改革的内部需要，同时也是完善内部控制体系的外部需要。所在要实现行政事业单位内部控制的需要与目标，就要把握从以下几个层次的问题与现象分析入手： 2.1内控风险意识薄弱
良好的内控意识是确保内控制度得以健全与实施的重
要保证。和企业单位相比，许多行政事业单位严重匮乏控制理念，只重视政绩和事业发展却严重忽视了单位的内部控制管理，使内控意识薄弱。因此有些行政事业单位意识不到对内部控制基本认识的缺乏以及建立健全内控制度的重要意义，仍然存在着可有可无的侥幸心理。部分行政事业单位存在着直接把上级的财政预算控制作为了本单位的内部控制或者认为内控就是财务部门的工作的现象与意识，这样一来就完全忽视了其他部门在内部控制中作用的发挥和各个部门之间的相互制约和监督。另外，在一些具备了内控制度的单位中，大多仅仅流于形式，没有得到认真贯彻落实，也没有发挥出内控制度应有的作用，亦或是仅仅是简单依照制定的规章制度，却未积极主动的参与到单位内部控制管理活动甚至对其有抵触情绪，认为内控制度束缚了日常工作，这种思想严重阻碍了内控制度在行政事业单位中的深入贯彻执行。同时，有些单位的财务人员也没有树立正确的内部控制意识，对岗位约束机制没有清晰的认识以至于与实际业务控制脱节，从而丧失了对财务监督和控制的作用。2.2内控制度不完善
内部控制的核心是行之有效的组织、分工、方法、标准、守则和规程，但许多行政事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度，致使会计人员在实际操作中存在着无据可依、无章可循的现象，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，其
管理不严谨且随意性较大。还有些单位虽然制定了一些会计内控制度和办法，但对内控制度的执行缺乏必要的监督形式，导致有章不循、违章不究的现象，内控制度也形同虚设，没有实际功效。个别规模不大的单位，存在着权责不明的现象，会计、出纳、资产管理等不相容职务没有实现有效分离，从而导致了为职责不清，越权行事的行为者创造机会，也给滥用职权、贪赃舞弊等现象造成可乘之机。2012年11月，国家财政部以则会[2012]21号文件《行政事业单位内部控制规范(试行)》，着力对行政事业单位的经济活动展开风险防也与管控措施，自2014年1月1日起开始实施。这一新法规的出台弥补了多年来我国行政事业单位内控规范权威依据的缺失的遗憾，标志着行政事业单位对风险管控理念的引用和强化。但行政事业单位内部控制规范正式实施之前，我国行政事业单位的内部控制建设大多参照企业内部控制基本规范的模式，其相关理念、原则以及方法行政事业单位也可参照，但企业的设计初衷是针对企业自身问题，而其规范在指导行政事业单位内控建设中就显得十分被动。竟而造成在实际中，许多单位没有自己合适的内部控制制度。例如，有些行政事业单位迄今为止还没有制定自己的内控管理制度，太多内控相关事项的管理与运作仅仅依靠惯例，缺乏成文的法律制度给予保证，从而造成内部管理的随意性较大，无法满足实际工作的需要。即使有些单位建立的内控制度，大多数是粗放管理，其业务流程也严重不合实际，方法体系也极不完善，财务运作与管理也极不规范;缺乏有效的监督机制，人员分布不均，一人多岗，跨岗兼职现象严重。例如，授权批准同业务经办、业务经办同检查、会计记录同财产保管、业务经办同会查等职位没有合理地进行权职分离。
2.3财务管理弱化，会计监督职能不能有效发挥 行政事业单位受编制限制、人员紧张、用工形式多样等因素影响，岗位设臵普遍存在一人多岗的现象，不相容岗位也无法有效进行分离，给资金与资产安全埋下隐患。许多行政事业单位采用的费用报销程序是“先审批，再审核”，这样会计人员无权参与单位重要事项的决策过程，对经济业务实施过程和结果均不了解;财务部门的工作局限于业务控制末端，不能实现对业务项目的事前控制、事中监督;在确认和计量经济业务时，主要依据原始凭证，缺少业务凭证的比对(如发票与订单、合同、出库单、入库单等相互印证)，业务的真实性、计价的准确性难以保证，会计的监督职能受到极大的限制。票据管理不够完善，未建立严格的抽查制度，存在延期上缴收入、挪用公款等问题;对己投入使用的票据没有按时、按规定程序交验、核销，从而滋生收入不入账、私设“小金库”等问题。近几年财政改革频繁，财务人手紧张，财务人员没有时间参加相关的培训学习，导致会计业务知识不能及时更新，不能很好地适应财政改革的变化。
2.4内部控制方法体系不够合理
许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在: 2.4.1不合理兼岗现象较为普遍
基于编制有限、人手紧张等原因，不相容职务未能合法合理分离出来，导致了一人身兼多职的不合理现象。因而人的经历有限，这一现象导致会计在计算过程中难免会出现一些不该出现的错误。
2.4.2授权审批制度不够科学
许多单位都是长期实行“一把手”审批制度，虽然适应了单位规模较小的特征，但可能影响财务控制的实际效果。且一人独断乾坤，长此以往会助长一种权利的集中之风与权利过于集中所造成的一系列恶劣影响。
2.4.3流程控制体系很不完善
有些经济事项没有明确的审批控制业务流程;或者流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程序;另外，流程控制的先后顺序也不尽合理。这些不合理的程序，难免有些善于钻营取巧的人钻体系漏洞，为自己谋取最大的私立，进而导致公有资产的流失。比如，行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的一般程序，执行起
来影响财会人员审核把关的效果。
2.5预算控制总体效率不太好
随着经济的发展，国家部门内部存在的一些问题就会逐渐凸显出来，国家的职能部门也在不断制定相应的政策来解决这些问题。国家部门的预算管理制度也在不断的改革，经过一系列的改革，行政部门在预算控制方面也做出了相应的调整，并取得了一定的效果，但是从预算的整体效果来看收效甚微，还是存在一定的问题。这些问题主要表现在以下两方面:第一，预算编制采用传统的方法，跟不上时代的发展的需要，预算的内容实际脱离脱节，没有指导意义。在很多的行政单位，预算编制方法仍然使用增量预算法，对于零基预算没有实际考虑过，在经费金额的适当性以及支出的合理性方面没有仔细的衡量，而且很多预算没有具体的项目支出，对于将来预算的核定、审查造成一定的账目不清等一系列困扰。第二，预算的制定方法落后，缺乏科学的管理，而在实际预算支出的过程中，经常要对预算的目标做相应的调整，这将使财政预算的制约力度受到严重削弱。最后，行政事业单位在一定程度上还存在着重理论建设、轻实际执行的倾向，预算缺乏严格的执行力。2.6缺乏有效监督考核机制
当前行政事业单位的监督体系并不十分完善，导致一些
腐败现象的产生。行政事业单位仅仅将财务审计作为监督的一部分，但是却未能真正运用这个内部控制程序进行监督。大多数行政事业单位的内部控制并没有真正发挥的实际功能，导致内部监督形同虚设，未能发挥实质性的监督作用。一些单位甚至没有审计部门，缺乏内控制度建设与政绩与考核挂钩的监督机制，造成了重考核而轻内部控制的不良现象。这种不完善的监督机制影响了整个单位的监督工作，也同时影响了行政事业单位的效率的提高。
三、加强行政事业单位内部控制的对策
加强行政事业单位内部控制工作不仅仅是行政事业单位改革的重要内容，也是提高行政事业单位管理水平的重要举措。在今后的管理中市要进一步加强内部控制，更好地发挥行政事业单位的作用，促进行政事业单位的发展。3.1提高内部控制意识
针对许多单位对内部控制重视不够，《规范》第一章第六条指出:“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”“胡服骑射”、“上行下效”这些历史典故告诉我们:只有单位领导充分认识到内部控制建设的重要性，才能认真地去组织人员建立健全合理的内控制度，并得以有效的贯彻执行。结合《规范》的施行，各单位应积极开展宣传
和培训工作，让每位员工都能熟悉、掌握内部控制的理念、内容和方法，并积极参与本单位内控制度的建立健全和有效实施的整个过程。竟而梳理整个经济活动的整个业务流程，明确整个业务环节，从而有效防范风险的发生，为内控提供一个良好的环境。
3.2以会计控制为关键点，辐射内部控制体系的健全完善
3.2.1合理设置会计机构和岗位，配备高素质会计人员
夯实会计基础工作会计人员素质高低直接影响会计工作质量，在内部控制执行过程中责任重大。因此，加强对会计人员的监管，提高会计人员综合素质，是完善单位内部控制的必然要求。行政事业单位应聘用具有会计从业资格的人员从事会计工作，重视对会计人员的继续教育和培养其良好的职业操守;会计人员自身也要加强业务知识学习，不断提高自身业务水平。单位还应关注会计职业道德建设和财务文化的培养，营造一个讲诚信、遵纪守法的会计环境。合理设臵会计机构和岗位，明确相关岗位职责权限，坚持不相容岗位的相互分离，这样才能真正的做到大帐小账一目了然的情形。
3.2.2收入应当归口管理，严禁设立账外账
业务部门取得收入时，应开出合法的票据并按相关规定签订合同，同时向财务部门提交相关业务材料，及时办理收
入的入账手续。单位应当建立健全票据管理制度，设立票据专管员，建立票据台账，配备保管票据的保险柜，做到人走柜锁;严格按规定使用相关票据，不得擅自扩大票据使用范围。
3.2.3明确费用开支标准、报销流程，并要求严格按规定办理支出事项
单位应加强授权审批权限的控制，不得越权审批，对大额资金业务应执行分级授权，逐级审批制度。会计人员重点审核原始凭证的合法性、经济业务的真实性以及审批手续是否完备。只有真实合法合理且符合相关规定的单据，才能按支出业务的管理规定支付资金。对有特殊规定的业务，如实行国库集中支付和政府采购的业务，应严格按照相关管理规定执行。
3.3严格贯彻落实预算管理
在行政单位中，其内部控制的核心就是预算过程。无论行政单位的哪种业务活动，预算都应该贯穿其中，从而避免在过程环节的漏洞。因鉴于此，行政事业单位的预算管理要贯彻落实“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的全面会计管理制度，其内部的强化控制要从预算的编制和执行两个方面具体进行。在控制预算编制的过程当中，每个部门的预算范围要进一步的扩大，力争将各部门的财务收支事项纳
人到预算的实施范围内，并努力做到零基预算和细化预算工作。在预算执行过程中，各部门应当在详细的论证和细化单位的年度财务用款计划后要编制各科室小预算，并由有关科室汇总后上报单位的领导小组，经论证和审核后，最终由财务部门按预算严格执行各科室的用款计划，并由内部审计部门进行过程的监督与监管。对于一些需要调整预算的支出必须严格履行审批程序，如支付重大资金，应采取联签制度，而不是“一支笔”制度，这样就避免了个人随意挪用公有资产，造成公有资产的流失的局面，进一步保障财政资金的安全与最大利用。
3.4完善内外部监督管理
行政事业单位要完善自身的内部控制，就应当构建内外部结合的监督考核体系。各单位应建立和落实内部监督考核责任制。通过建立一系列的科学的人力资源管理方式，如加强部门内部的竞争、建立科学的考评体系、绩效评价体系以及激励制度，并且部门内部实行责任到人的制度，并将这些归到他们的岗位职责中，纳人考核范围，对于分配给他们的任务，他们要积极主动的执行，让内控制度来管理部门的日常工作。强化外部如审计部门、社会等的监督机制，增强信息透明度，接受社会各界的严格监督。
四．结语
随着我国社会经济的不断地向前发展，行政事业单位改革逐渐进入深水区，其改革也致使行政事业单位面临着前所未有的挑战。然其内部控制管理效果并不十分明显，导致很多单位存在工作效率不高和管理不规范的问题。内部控制管理主要是事业单位自身进行管理和监督，从自身找问题可以更好地提高管理水平。但是当前行政事业单位内部控制工作中存在内部控制意识不强、制度不健全以及措施不完善的问题，未能充分发挥内部控制的有效作用。为了促进行政事业单位的进步与发展，并切实有效、与时俱进地履行行政事业单位的职能，必须加强行政事业单位的内部控制，更好地提高行政事业单位的工作效率和内部控制管理水平。
[参考文献] [1]王静.行政事业单位内部控制面临的困难及出路.中国管理信息化.2010.(6).[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题研究.会计研究.2013 [3]郑明侠，浅谈事业单位会计内部控制，商业会计，2013,(7).[４]财政部.行政事业单位内部控制规范(试行)，财会[2012]12号
第二篇：行政事业单位内部控制
行政事业单位内部控制（试卷四）
一 单项选择题(共20题 每题2分 共40分)1．下列各项中不属于行政事业单位内部控制原则的是（）。
A 有效性原则
B 制衡性原则
C 适应性原则
D 相关性原则
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
2．下列不属于内部审计主要职能的是（）。
A 监督
B 评价
C 核算
D 服务
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
3．现金的库存限额以不超过()个工作日的开支额为限,具体数额由财务部门向主办银行提出申请,主办银行核定。
A 1 B 3 C 5 D 10
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
4．行政事业单位从事的社会管理和各项公益事业活动以什么为基础，以保证其活动的连续性？
A 年
B 月
C 季
D 日
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键。
A 工程项目决策
B 工程项目概预算 C 工程项目竣工决算
D 工程项目价款支付
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
6．出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过（）年。
A 5 B 10 C 20 D 25
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
7．内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价，这是行政事业单位内部控制评价原则中的（）。
A 科学性原则
B 客观性原则
C 适用性原则
D 成本效益原则
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
8．下列属于库存现金控制中对挪用现金舞弊所采取的控制是（）。
A 将现金日记账收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款
B 单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全
C 填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理
D 控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析： 9．（）应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。
A 单位领导
B 财务负责人
C 审计人员
D 资金管理专员
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
10．下列不属于内部控制环境的因素是（）。
A 法律意识
B 诚信和道德观
C 组织机构设置
D 单位文化
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
11．常用的成本计算方法有品种法、分批法和（）。
A 分步法
B 总量法
C 约当产量法
D 定额法
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
12．信息系统的应用控制包括输入控制、输出控制和（A 组织控制
B 操作控制
C 灾难恢复控制
D 处理控制
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
13．内部控制发挥作用的前提条件是？
A 良好的单位文化
B 组织结构合理，权利责任分配适当
C 合理的人力资源政策
D 管理者的素质
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
14．工程项目控制的目标不包括（）。
A 规范工程项目管理
B 提高工程项目质量
C 保证工程项目进度
D 降低工程项目成本
。）
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
15．人力资源管理阶段分为人力资源管理的提出和（）两个阶段。
A 人力资源管理的发展
B 科学管理
C 工业心理
D 人际关系
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
16．在资金支付流程中，正确的流程是（）。
A 支付申请→支付审批→办理支付
B 支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
C 支付申请→支付复核→办理支付
D 支付发生→支付审批→支付复核→办理支付
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
17．信息系统输出的信息应具备的要求不包括（）。
A 准确性
B 可靠性
C 不易复制性
D 及时性
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
18．工程项目业务的管理目标一般分为投资目标、进度目标和（）。
A 战略目标
B 质量目标
C 成本目标
D 设计目标
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
19．下列说法不正确的是（）。
A 信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用
B 对信息系统的控制包括一般控制和应用控制两类
C 信息的沟通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源动力，沟通容易受阻
D 舞弊结果处理越严格越及时，员工进行舞弊的风险就越大，他们采取舞弊的可能性就越小
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
20．以下哪种属于消极的风险应对策略（）。
A 风险回避
B 风险降低
C 风险转移
D 风险承受
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
二 多项选择题(共15题 每题1分 共45分)21．一般来说，内部审计是行政事业单位内部设立的，对各种经济活动、管理制度是否（）所进行的独立评价系统。
A 合法
B 合理
C 合规
D 有效
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD 答案分析：
22．组织机构是单位进行计划、执行、控制、协调和监督职能的整体框架。一个单位的组织结构对内部控制的影响主要表现为以下方面：
A 组织机构的设置与职能的划分。
B 内部机构主管人员的配备与能力。
C 对于重大内部控制事项的态度。
D 组织机构的应变能力。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABD 答案分析：
23．信息系统的一般控制包括（）。
A 组织控制
B 操作控制
C 逻辑控制
D 灾难恢复控制
你的答案是：ABD
正确答案是：ABD 答案分析：
24．行政事业单位工程项目组织和实施过程中，必须按照规定的批准流程进行，关键环节是哪几个方面的控制流程：
A 项目决策批准流程
B 工程概预算批准流程
C 进度款支付批准流程
D 竣工决算批准流程
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
25．成本费用的监督检查，检查内容包括：
A 成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。
B 成本费用授权批准制度的执行情况。
C 成本费用预算制度的执行情况。
D 成本费用核算制度的执行情况。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
26．基本支出预算是部门预算的组成部分，是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。.编制基本支出预算的原则有：
A 真实可靠的原则
B 综合预算的原则。
C 优先保障的原则。
D 定额管理的原则。
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD 答案分析：
27．对信息系统的控制，就是确保单位在信息化条件下，其信息系统能够保护资产的安全、维护数据的完整、使单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用。对信息系统的控制，要求采用一般控制和应用控制。信息系统的一般控制包括：
A 组织控制。
B 操作控制。
C 处理控制。
D 灾难恢复控制。
你的答案是：ABD
正确答案是：ABCD 答案分析：
28．组织结构合理，权利责任分配适当，是内部控制发挥作用的前提条件。行政事业单位职责分配考虑的主要因素包括： A 在单位内部是否有明确的职责划分，将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分离；
B 数据的所有权划分是否合理；
C 是否已针对授权交易建立适当的政策和程序；
D 单位文化建设是构建有效控制环境的必然要求。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABC 答案分析：
29．申报的项目应当同时具备以下条件：
A 符合国家有关方针政策；
B 符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围；
C 属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要安排的项目；
D 有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分的研究和论证。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
30．行政事业单位和企业之间的区别是显著的，属于行政事业单位特征的有（）。
A 受托责任的多层次性
B 资金来源的有偿性
C 资金运用的自由性
D 业绩评价的模糊性
你的答案是：ACD
正确答案是：AD 答案分析：
31．关于内部牵制的基本设想，下列说法正确的有（）。
A 二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是较小
B 二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性
C 二个或以上的人或部门的决策效率高于单独一个人
D 以上说法都正确
你的答案是：AB
正确答案是：AB 答案分析：
32．下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。
A 授权某项经济业务的职务与执行该项经济业务的职务要分离
B 执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离
C 执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离
D 执行某项经济业务的职务与监督这些经济业务的职务要分离
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
33．行政事业单位固定资产管理失控的原因有以下方面：
A 内部控制环境不完善，固定资产管理责任不明。
B 固定资产内部控制制度不健全，执行不得力。
C 固定资产内部控制不顺，监督不力。
D 管理人员素质较低，责任心不强。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
34．管理层的应对风险策略包括()。
A 风险降低
B 风险消除
C 风险消灭
D 风险保留
你的答案是：ABD
正确答案是：ABD 答案分析：
35．风险具有的特征有（）。
A 客观性
B 普遍性
C 损失性
D 主观性
你的答案是：ABC
正确答案是：ABC 答案分析：
三 判断题(共15题 每题1分 共15分)36．从某种意义上讲，组织内部控制的成效取决于人员素质的高低，因此人员素质控制是内部控制的重要因素（）。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
37．内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
38．行政事业单位内部控制的经济性是指单位设计内部控制制度要讲究成本效益原则。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
39．作为内部控制重要内容之一的信息和沟通，包括：信息的搜集、传递和共享过程，良好的信息处理手段，以及有效的信息交流机制。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
40．重要缺陷是指一个或多个开般缺陷的组合，可能严重影响内部控制整体的有效性，进而导致单位无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否 答案分析：
41．行政事业单位的经费主要来源于财政拨款。（）你的答案是： 否
正确答案是：是 答案分析：
42．对于行政单位和非经营性事业单位来说，不存在成本的概念，只会涉及到费用（在行政事业单位常常成为支出）控制问题。对于经营性事业单位来说，往往也会采取成本核算方式，所以需要考虑成本控制问题。
你的答案是： 否
正确答案是：是 答案分析：
43．行政事业单位固定资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
44．一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次。你的答案是： 否
正确答案是：是
答案分析：法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外，一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次 45．借鉴COSO
报告，行政事业单位控制环境一般也包括：诚信和道德观、单位的治理结构、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
46．单位负责人的价值观和道德观能协调单位、员工乃至社会公众等人的价值取向，决定着整个单位行为的诚实、守信和有效。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
47．行政事业单位进行风险评估时，既要考虑预期事项也要考虑非预期事项，对可能对组织存在重大影响的非预期的潜在事项和预期事项的风险都要进行评估；同时，既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析： 48．行政事业单位财务部门对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务负责人提出审核意见，提交财政部门批准。（）
你的答案是： 否
正确答案是：否 答案分析：
49．内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
50．资金管理未经适当审批或者超越权限审批，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否 答案分析：
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第三篇：行政事业单位内部控制浅析
行政事业单位内部控制浅析
内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经济管理方针的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经济管理效率，实现单位经济管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。但与企业相比，行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，迄今为止，还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题1.对内部控制重要性的认识不够许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立、健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。更不可思议的是，有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。
2.内控制度不健全内部控制制度建设应当贯彻新《会计法》，与单位各项内部会计制度和其他管理制度结合进行。我国现在很多行政事业单位内部控制制度并不全面、不完善。个别规模较小的单位，会
计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度不完善，这也就导致一些单位的出纳贪污时有发生。
3.预算控制比较薄弱随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但在一些行政事业单位的控制仍较薄弱。主要表现为：一是预算编制比较粗糙、方法落后。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支情况、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算编制方法还停留在传统阶段，没有考虑过去的支出是否合理、金额是否适当，根本没有考虑到要做零基预算。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
4．授权批准控制不严在授权支出控制方面，目前绝大多数行政单位，存在授权不当，对授权批准支出的范围、权限控制不严等问题。特别是对预算外支出的项目，缺乏集体研究决策，通常是“一把手”说了算，这是一种在行政单位普遍存在的授权批准不当的现象。
5.缺乏有效的监督评价机制目前对行政单位而言，对内部控制的监督可以分为内部监督和外部监督。内部监督主要由本单位内部所设的内部审计机构和人员根据管理的需要定期和不定期的进行。对大多数的基层行政机关而言，根本就没有设立相应的内部审计机构和人员，内部监督自然无从谈起。外部监督主要是由财政部门和审计部门来进行的，由于受到规模的制约，监督力量还不足，不可能进行日常的监督，因此外部监督也难以发挥其应有的效能和威慑力。
二、相应对策1.建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都存在于一定得不偿失控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行。加强和完善单位内部控制，应注意单位内部控制环境的建设，包括领导重视，员工配合，组织机构、授权和分配责任的管理控制方法，要坚持六大原则：资金合理配置原则，收支积极平衡原则，成本效益原则，收益风险均衡原则，分级分权管理原则，利益关系协调原则。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。
2.建立和健全内部控制制度各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审计人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。内部会计控制电算化与内部信息化控制。对于现代事业单位而言，有效的内部会计控制方法是建立内部管理资源的电算化与信息化管理，它是有效遏制事业单位部门之间扯皮、本位主义、小团体利益、弄虚作假的现代化管理手段，由于它是事业单位内部的资源共享，它可以帮助监督部门随时掌握事业单位内部资金和物质及工作状况的真实情况。对于事业单位范围内的内部控制，就必须完善事业单位相关的管理制度，规范事业单位内部管理体系;依据会计电算化的特点，制定岗位责任管理、监控与操作分离的、行之有效的管理制度，实施系统内部控制与有效牵制。
3.加强预算管理加强预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿于整个单位的业务活动。加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。
4.加强授权批准控制目前，行政单位大多采用“一支笔”审批，这种方法的优点是可以统筹使用资金，提高工作效率。
但同时也可能出现领导个人说了算的局面，可能给个别腐败分子留下可乘之机。授权审批控制要求行政事业单位明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。因此，行政单位的授权批准应该是在“一支笔”基础上的集体审批，即在集体通过的财务预算和规定的开支标准的基础上，授权单位负责人进行审批；对一些数额较大的开支则由领导班子集体研究决定，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
5.强化内控与外部监督的结合行政事业单位内部控制要加强与外部监督的结合，建立良好的信息沟通。一方面要督促行政事业单
位不断完善内部控制制度，财政、税务、审计、统计和物价等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的外部监督合力；另一方面应加强单位内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力，提高单位内部控制效果。
6.强化风险意识，制定风险应对措施行政事业单位在开展工作时，由于个人或集体的过失、疏忽、侥幸、恶意等不当行为给社会带来的损害，单位将被首先推上被告席，承担相应责任。因此，单位全体人员应当强化风险意识，在单位内部成立风险评估领导小组，负责分析研究单位内部、外部各种风险因素，进行科学合理地预测，运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受的措施，应对实际工作中产生的各种风险。主要目的是控制或减少具体行政行为的不当所产生的负面影响、尽可能地减少本单位应承担的损失。
7.引入绩效考核机制，促进内部控制的有效执行为了保证单位内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，各级审计机关要定期地对行政事业单位内部控制制度执行情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制。主要检查单位内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的单位，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，要做到压力与动力相结合，并将其结果作为干部考核的一个重要依据，才能确保内部控制工作的顺序进行。◆
第四篇：浅析行政事业单位如何加强内部控制
浅析行政事业单位如何加强内部控制
朱少国/河南省潢川县财政局
【摘 要】 随着我国财政体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已势在必行。本文从内部控制实务的角度的分析了行政事业单位内控建设与实施过程中存在的问题，对目前行政事业单位的执行的内控制度进行了研究分析，提出了改善行政事业单位内部控制制度的具体措施。
【关键词】 行政事业； 内部控制； 问题
随着我国经济体制改革的不断深化和行政事业单位会计制度的建立和完善，人们迫切要求规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制风险，防止错误和舞弊。2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》，对贯彻实施内控基本规范作出了专门布署。由于内控规范的实施是一项系统工程，本着循序渐进、稳步推开的原则，2009年7月1日起，首先在上市公司试行，然后在各单位逐步推开。随着我国财政体制改革的深入，行政事业单位业务活动日趋多样和复杂，投资、举债、经营创收等活动被广泛涉足，因此，相关业务活动的不确定性和风险不断增加。所以，建立、完善并实施行政事业内部控制势在必行。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题
（一）内部控制环境受其上级部门影响比较大。
行政事业单位的内部环境，内部环境包括：①单位负责人对本单位实施内部控制的态度，包括领导人的内控风险意识、内控管理思维方式等。②组织结构中经济责任人的责、权、利明晰程度。③单位管理者的职业素质，包括道德品行、职业操守以及知识与技能等。
④内部审计部门的独立性及受重视程度。⑤单位内部控制制度建设的完善程度及执行效果。⑥公开的人事政策和透明的办事程序。因外部控制环境的变化导致重大风险的责任在于决策者对风险控制与防范的认识不足，而当内部环境恶化时，则造成内部控制失控。目前，行政事业单位内部控制环境存在的主要问题有：一是政府在预算单位管理上未严格履行职责。由于国家在法律法规层面未明确行政事业单位国有资产的归属和管理方式，各单位按照一般沿用历史经验管理经营其资产，使部分资产处于监管不到位。由于监督问责体系不到位，导致行政事业单位资产利用效率不高、资金及资产浪费与流失严重的状况。
二是随着政治及经济体制改革的推进，管理层未根据目前的改革形势提升对内部控制的重要性的认识。随着事业单位改制工作的推进，事业单位将面临诸如财务状况的总体失衡风险、国有控股企业的连带责任风险等。由于城市化进程的加快，财政资金的大量投入，国有资产的迅速累加，无疑增加了财政资金在运作过程中的财务风险；三是对于“非税收入”管控存在严重不足，财政部门安排给行政事业单位的专项经费被挤占挪用现象十分普遍，专项经费难以发挥应有的资金效益。
（二）内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。行政事业单位作为财政拨款单位，其财务是消耗性的纯支出型财务。财务管理的大收支模式，必然要求其对财政支出实施更加严格的内部控制。但是由于我国目前仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定，与预算法规相适应的内部控制制度尚未实施，造成财务支出无章可依、缺乏有效的制度规范的局面。
（三）在管理体制上，财政预算管理方法落后，预算控制缺乏刚性，单位内部同时存在财政经费不足与损耗浪费并存，从而给财政资金运作带来潜在预算失控的风险。
财政预算是政府活动计划的一个反映，它体现了政府及其财政活动的范围、政府在特定时期所要实现的政策目标和政策手段。财政预算执行过程中存在的不足主要表现为：一是财政预算编制系统不完善。目前，单位预算的编制一般是按照单位当年财政状况、上年收支状况、结合单位自身的特点和业务进行编制，尚未细化到具体预算项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算编制的科学性及计划性不强，预算追加调整比较频繁，预算资金的使用缺乏预见性，预算缺乏整体约束控制力。
（四）其他方面：会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；忽视会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象。
二、完善行政事业单位内部控制的方法
（一）建立组织机构实施内控
各单位内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制比较明确，做到了相互监督，相互制约，执行一把手负责制，分管领导亲自抓，并将此项工作列入领导实绩考核内容。二是建立了职务分离制度。如出纳与会计分离，审批执行分离。
保管账务与记录分离，较有效的防止了错误和舞弊行为，控制作用得到了有效的发挥。三是授权批准较严密，且执行得也到位。特别是对一般授权业务，都能实施有效控制，使每项经济业务都有人把关，防止了授权不当或滥用职权现象的发生。四是财产安全控制制度比较完善，均对财产清查的时间、范围、方式、方法按内控制度的要求都作了明确规定。实现了资产的安全维护。五是在会计监督制度方面，进行自我调节，定期进行审计，起到了一定的约束机制作用。六是会计信息控制制度，如原始凭证取得、填制、传递、审批比较规范。使用会计科目符合会计制度要求，编制的手续依据完备。有规范的会计处理秩序和财务核对制度，在会计核算和管理制度是比较健全的。
（二）建立健全行政事业单位内控制体系
行政事业单位要加强财务会计工作和内部控制工作的效果,必须制定一整套科学合理的内部控制制度予以保证。目前,财政部颁布的《内部会计控制基本规范》的具体实施办法，从使用的契合程度上来说，还主要还是针对企业制定的。由于《内部会计控制基本规范》的具体实施办法未专门考虑行政事业单位的特点,也未关注到其业务的特殊性,诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等都没有体现出其内部控制的差异。鉴于行政事业单位内控制度体系不健全、不完善的状况,财政部门应根据实际情况,研究制定体现行政事业单位特点内部控制制度,促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系。
（三）积极发挥审计部门的监督作用,完善单位内部控制体系
审计部门是监督行政事业单位内控制度执行的重要保证部门,因此,在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中,应强化审计部门监督作用。各级审计部门应当成立相应的组织机构,加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导和检查。
（四）齐抓共管，构筑良好的控制环境。
任何一个单位的内部都存在于一定的控制环境中，它是一种氛围，塑造出单位的文化，影响干部职工的控制意识和实施控制的自觉性。
一方面，决策机构的重视和支持是严格、有效执行内部控制制度的保证。
因为内部会计监督主要是衡量和评价单位内部其他管理控制的有效性的，其成效并不取决于会计本身，而是取决于决策机构对会计的利用程度和信任程度，取决于决策机构对会计合理化建议的采用与否。另一方面，内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，必须配备与职务相适应的高素质人才。这就迫切需要广大财会人员加强学习，更新知识，培养相应的指挥和协调能力，使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
总之，要建立健全并改善我国行政事业单位内部控制现状，必须首先从上至下转变内部控制观念，其次从制度层面入手，内外结合，适应不断加深的财政体制改革，从根本上解决单位内部控制不严的问题。
[参考文献]
[1]张靖.事业单位内部控制制度建设浅探[J].财会通讯(理财版).2006.6
第五篇：行政事业单位内部控制
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一、单项选择题
1.事业单位内部控制评价方案应该由（）决定是否通过审批。
A.财务负责人
B.全体员工
C.企业法人
D.单位负责人
正确答案：[“D”]
2.下列理论不属于舞弊行为的成因的是（）。
A.舞弊风险因子理论
B.零和博弈理论
C.GONE理论
D.舞弊三角论
正确答案：[“B”]
3.内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的（）。
A.计划性原则
B.制衡性原则
C.全面性原则
D.重要性原则
正确答案：[“B”]
4.内部审计机构应当归属于事业单位的（）。
A.事业部
B.财务部
C.人力资源部
D.最高管理层
正确答案：[“D”]
5.在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（）。
A.经济业务
B.销售业务
C.采购业务
D.法律业务
正确答案：[“A”]
6.单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（）。
A.内控的组织工作
B.预算管理情况
C.收支管理情况
D.资产管理情况
正确答案：[“A”]
7.执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致（）。
A.运行缺陷
B.一般缺陷
C.重大缺陷
D.设计缺陷 正确答案：[“A”]
二、判断题
1.通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。（）
A.错误
B.正确
正确答案：[“B”]
2.内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。（）
A.正确
B.错误
正确答案：[“B”]
3.行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（）
A.正确
B.错误
正确答案：[“A”]
4.穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（）
A.正确
B.错误
正确答案：[“A”]
5.机会要素是企业舞弊者的行为动机。（）
A.错误
B.正确
正确答案：[“A”]
6.行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。（）
A.错误
B.正确
正确答案：[“B”]
7.单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（）
A.正确
B.错误
正确答案：[“A”]
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