第一篇：上市公司涉税主要问题及风险化解方略
上市公司涉税主要问题及风险化解方略
目前，上市公司因为财税而出现问题的比较多，大量公司涉及补缴所得税、增值税、营业税等税款。一但公司被认定为偷税，除被限期补税，还需承担罚金和滞纳金。不仅使公司的形象大打折扣，而且其造成的经济损失也是非常巨大的。如某境外上市公司会计报表2009年度利润4650万元，2010年度亏损3820万元。由于纳税申报异常，主管税务机关要求该公司给出合理解释，并进行税务自查。否则，将转入例行的税务稽查。该公司聘请当地一家中介机构指导其税务自查，并提出财税问题解决方案。经中介机构的内部审计发现，该上市公司财税问题较多，风险极高，且颇具代表性。出于注册会计师的执业责任，和维护客户经济利益，降低财税风险的考虑，故特提示上市公司管理当局对主要财税问题、由此引发的相关责任承担、以及可能出现的涉税风险予以必要的关注和重视。
一、上市公司主要财税问题列示
（一）虚开发票确认收入。
虚增收入采用两种形式：
1、在真实客户的基础上虚拟销售。上市公司与客户公司的确存在真实的购销往来。但是上市公司在真实购销业务的基础上人为扩大销售数量，虚构销售业务，造成公司在客户名义下确认的收入远高于实际销售收入。
2、通过法律上无关联关系而实际上控制的公司，进行交易加大收入。上市公司将分布在全国各地的销售点，改制为有限责任公司，这些有限责任公司实际上由上市公司所控制，平常作为一个销售点，通过从上市公司有限公司客户的环节，正常销售上市公司的产品，在利润不足时，将大量产品“销售”给这些有限责任公司，而实际上商品仍在公司，只由上市公司向有限责任公司开出发票和提货单，便完成了大额销售，虚增巨额利润。
（二）少计销售收入
承包收入、银行刷卡交易费用等不计收入，应补缴增值税、营业税、企业所得税及滞纳金。
（三）视同销售行为未有申报缴纳增值税
总分机构以调拨价移送货物，根据发出商品金额计算，期间从公司将货物移送到分公司、特卖、直营店用于销售，按照视同销售，应补缴流转环节的增值税及其附加。
（四）商场扣点未取得发票税前扣除
1、商场扣点金额直接抵扣，且对方未开发票。
2、无票金额税前无法扣除需多缴企业所得税。
（五）支付广告、宣传费用无发票
同某文化传播有限公司签定合同金额***万元，无发票列入待摊费用。分别于当年3月、6月、9月摊入营业费用，应调增应纳税所得额，申报补缴企业所得税。
（六）销售折扣额未在同一张发票上分别注明
（七）增加注册资本未缴印花税
2010年5月，新增注册资本2，000万元，按万分之五计算，应缴印花税10，000元未有缴钠。
（八）装修费一次性计入当期增益
2010年营业网点装修费，已全部一次性税前扣除。其中：
1、列支营业费用-装修费摊销，2、列支管理费用-装修费摊销。
（九）应收账款未经报批自行税前扣除
应收账款转作坏帐损失处理，记入管理费用——其他。而后又从管理费用——其他（坏账），转入管理费用-业务宣传费。即分配摊入管理费用，分配摊入管理费用-业务宣传费。
（十）不提资产减值准备，虚增当期利润
对应收账款不计提坏账准备，对存货可变现净值低于历史成本不计提存货跌价准备，对固定资产发生减值不计减值准备，仍以历史成本反映，这样一方面高估存货，另一方面因少计管理费用、营业外支出而达到实际虚增利润总额。
二、上市公司财税风险分析
（一）虚构收入的财税风险
虚构收入手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍。从表面上看，大多数情况并没有违反有关会计制度与会计准则的规定，从本质上看则虚增了利润，这是上市公司比较常用且带有普遍性的手段。如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵销的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。
（二）总分机构以调拨价移送货物未视同销售的财税风险
以调拨价于产品移送给各直销网点时作销售账务处理的问题，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）项规定：“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，是一种视同销售货物的行为。”
视同销售货物的行为应该怎样纳税？国税发[1998]137号《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：
一、向购货方开具发票；
二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
（三）税前扣除无合法凭据的财税风险
1、企业的税前扣除，一律要凭合法的票证凭据确认。凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
（五）以其他凭证代替发票使用。国家税务总局下发的《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》明确规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。
2、面临着补税的风险。由于白条列支的费用不得税前扣除，应调增应纳税所得额，并补缴企业所得税。
3、面临着税务行政处罚的风险。根据《发票管理办法》第三十六条的规定，对于未按照规定取得发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处万元以下的罚款。《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）应当开具而未开具发票的；
（六）以其他凭证代替发票使用的；
（四）销售折扣额未在同一张发票上分别注明的财税风险
由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，国税发［1993］154号文明确规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
（五）增加注册资本未缴印花税的财税风险
根据有关规定，记载资金的帐簿，按“实收资本”与“资本公积”合计总额0.5‰贴花，因此，企业应补纳（贴）印花税额。不按规定在其资金帐簿上补贴印花税，违反了印花税暂行条例，根据财政部、国家税务总局《关于印花税违章处罚问题的通知》，税务机关有权作出如下处理：（1）补缴印花税；（2）处以应补缴印花税款3倍的罚款。
（六）装修费一次性计入当期增益的财税风险
1、房屋装修费如何扣除
根据《企业所得税法》第十三条及其实施条例第六十八条规定，企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。如果有确凿证据表明在剩余租赁期限届满之前需要重新装修的，可以在重新装修的当年，将尚未摊销的长期待摊费用一次性计入当期损益并税前扣除。
2、租用商场专柜装修费如何扣除
依据税法规定，贵公司租用商场专柜销售商品，发生的对专柜进行装饰装修的费用，应凭能够证明有关支出确属已实际发生的真实、合规凭据，在与商场签订的租赁合同规定的租赁期内分期平均摊销，税前允许扣除。
（七）应收账款未有报批自行税前扣除的财税风险
1.纳税人在申报坏账损失时，均应提供能够证明坏账损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
2.企业发生的坏账损失，只能在损失发生的当年申报扣除，不得提前或延后，并且必须在坏账损失年度终了后15日内向有关税务机关申报。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的坏账损失，逾期不得扣除。
5、关联企业之间的往来帐款不得确认为坏帐。但是，关联企业之间的应收帐款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏帐损失在税前扣除。
（八）不提资产减值准备虚增当期利润的财税风险
出于某种需要，“资产减值准备”也成为企业操纵利润的工具。一些企业主要在面临重亏和微利时，纷纷运用资产减值准备进行盈余操纵。
在重亏情况下，企业为避免连续几年亏损，往往在报告亏损年度将亏损做大，以便“轻装上阵”，计提资产减值准备无疑成为可行的操作方案。在重亏当年大量计提减值准备，加大当年度亏损额，为以后年度扭亏提前作好“埋伏”。
在微利情况下，实际亏损的企业为了逃避陷入困境，通过调节利润，使亏损变成微利。这类企业往往以出现正利润为盈余管理的目标，调整的对象是净利率的正负，而不是正净利率的高低。由于微利企业一般在亏损时的亏损额往往不是特别大，利用资产减值准备来调节利润的操作性就很强。企业在以前年度为了不出现亏损，没有计提或没有足够地计提减值准备。
三、上市公司财税风险化解方略
研究寻求财税风险化解策略：此上市公司涉税风险化解方案一共包括11个子方案的组合，如全部实施可为该上市公司履行纳税义务，规避涉税风险，合法节省税金，增加税后效益。基本思路是通过上下游企业，采用会计技术方法，运用转让定价手段，利用税差或税收优惠以达到节税目的。
（一）履行纳税义务
1、纳税人对自已总体税负要有清醒的认识。做好自查自纠，及时采取应对措施，化解先期税负风险。
2、确需缴纳的税金必须足额补缴。有效解决商业目的与税务目之间的分歧。不断提高纳税意识，守法经营，依法纳税，合理合法取得税后利润。
3、进行必要的帐务调整。纳税自查中查出的大量错漏税问题，多属因帐务处理错误而形成的。在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。如果只办理补退税手续，不将企业错误的帐务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。因此，为了真实反映财务状况和经营成果，防止新的、重复的错误发生，必须做好补退税后的调整帐务工作，使错帐得以真正纠正。
（二）充分利用现行的财税优惠政策
1、西部大开发税收优惠政策 西部大开发企业所得税优惠政策将继续执行。因此，为获得节税利益，企业可根据自身发展战略，考虑继续重庆等西部地区设店经营。
2、实施企业税收过渡优惠政策 合理利用深圳过渡期优惠政策。新企业所得税法规定：原享受低税率优惠的企业，在新企业所得税法施行后5年内逐步过渡到新法规定的税率；原享受“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，继续按原税收优惠政策的规定享受至期满为止，但因未获利而未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
（三）寻求防范和降低财税风险的途径
经营要交税、交多少税、怎样交税、违反税法会产生怎样的后果，这就是说，税务风险经常存在于投资人对税务风险的了解、认识，反映到经营上，大家都形成了约定俗成的偷、逃、违、漏，因此税务风险在中国绝大多数企业中都有很强的生命力。如何才能降低企业的税务负担同时不引起税务风险，这就要求我们企业必须从现在起，加强税法的了解与学习，从涉税的经营、管理、决策的各个环节加强税务管理，从事后管理走向事先控制，在实际工作中要具体问题具体分析，谨慎操作，把具体业务做实、做细，将涉税风险化解到最低水平，认真、冷静、沉着、细心的应对企业税务问题，从而从根本上降低企业税务风险，促进企业稳定、健康、长远的发展。
（四）实施财税风险评估
企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；涉税员工的职业操守和专业胜任能力；组织机构、经营方式和业务流程；技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；法律法规和监管要求；其他有关风险因素。
（五）化解“联营扣点”开票的财税风险
开票：根据商场销售收入-联营扣点=差额收入 一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入帐；二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，开具红字增值税专用发票。对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，根据商场超市开具的服务业发票，列入销售（营业）费用。
（六）申请安排预约定价
企业可以在关联交易发生之前，向税务机关提出申请，就企业与其关联方之间业务往来的定价原则、计算方法及其相关的税收问题进行协商，达成原则性协议，从而给企业和投资者一个确定性的预期。灵活运用这一规定，有利于企业就关联交易等降低涉税风险。
（七）改善同主管税务机关的联系与沟通
熟练掌握法律，促使税务机关合理、依法行政，保护企业税收权益。在税法允许的范围内，注意规避纳税风险，以免除不必要的税务处罚。在税收征纳过程中，公关与法治两条腿走路，与税务机关建立互信的公共关系，选择适当的方式解决税务争议，维护纳税人合法权利。
（八）开展税收筹划
在充分理解税收政策的同时，进行必要、合理的税收筹划，尽可能把政策对企业的不利影响降低到最低点。在专业人士的指导下，进行节税操作，用最小的代价获取最佳的、合理的筹划方案，并取得可观的经济效益。
（九）改变自产商品供货物流的流程
现在流程为：
甲地工厂——（通过）乙地总部——（转达）国内各专营、联营、代销机构
流程转变为：
1、甲地工厂——（通过）乙地总部——（转达）乙地境内各专营、联营、代销机构
2、甲地工厂——（通过乙地总部委托直达或直达）国内各专营、联营、代销机构
目的与效果：
1、形式上规避了乙地总部同国内各专营、联营、代销机构关联交易；
2、可降低整体经营费用和物流成本；
3、通过转让定价减少流转环节的税金支出（增值税及附加）
（十）优化二级经营主体资格及经营策略
在预测经济前景的基础上，确认二级经营主体的资格。若经济效益可观，通过设立控股子公司获利；若获利水平低，利用代销、代理商、批发等经销方式化解或降低市场经营风险。
点：向一线城市（北京、上海、广州、深圳）延伸
纵：向二线城市（省会）拓展
线：向沿海开放城市进军
片：向税收政策优惠地区倾斜 重庆等西部地区
（十一）设计和修正会计核算制度
主要涉及会计机构的建立、账务处理程序的设计、内部控制制度设计、财务会计报告设计，主要业务如采购业务会计处理程序的设计、销售业务会计处理程序的设计、成本核算制度的设计、成本核算基础工作制度的设计成本核算方法体系的设计、生产费用归集分配方式的设计、成本业务基本凭证和基本表格的设计、成本计算和结转业务处理流程的设计。
第二篇：涉税问题集锦
1.单位可以和个人一样申请代开发票吗？
答：根据•国务院关于修改﹤中华人民共和国发票管理办法﹥的决定‣(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“•中华人民共和国发票管理办法‣第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。”
2.销售二手车是否征收增值税？
答：根据•国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告‣（国家税务总局公告2012年第23号）规定：“经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照•机动车登记规定‣的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于•中华人民共和国增值税暂行条例‣规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。……本公告自2012年7月1日起开始施行。” 3.广告代理业需要征收文化事业建设费吗？
答：国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复如下：根据财政部、国家税务总局•关于印发†文化事业建设费征收管理暂行办法‡的通知）‣（财税字„1997‟95号）第二条的规定，凡缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴费人。广告代理是经营者承诺为他人的商品或劳务作宣传的行为，只是在经营过程中转托有关新闻媒体发布，因此广告代理业务符合•营业税税目注释‣关于“广告业，是指利用图书…等形式为介绍商品、经营服务项目…等事项进行宣传和提供相关服务的业务”的解释，对广告代理业应按“服务业—广告业”征收营业税。亦即纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。如过去执行中与统一规定不一致的，从1999年1月1日起一律按统一规定执行。
4.发票丢失如何处理？
答：(1)根据•中华人民共和国发票管理办法实施细则‣（国家税务总局令第37号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”
(2)根据•国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知‣（国税发„2008‟80号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”
5.纳税人丢失了海关进口增值税专用缴款书还能否抵扣？ 答：根据•国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知‣（国税函„2009‟617号）第四条第二款规定：“增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。”
6.个人保险代理人，是否仅指自然人? 答：根据•国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告‣（国家税务总局公告2016年第45号）规定：“
六、本公告所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。
7.向税务机关申请查询自身涉税信息，应提交哪些资料？ 答：根据•国家税务总局关于发布•涉税信息查询管理办法‣的公告‣(国家税务总局公告2016年第41号)规定：“第八条 纳税人按照本办法第七条无法自行获取所需自身涉税信息，可以向税务机关提出书面申请，税务机关应当在本单位职责权限内予以受理。书面申请查询，应当提交以下资料：(一)涉税信息查询申请表;(二)纳税人本人(法定代表人或主要负责人)有效身份证件原件及复印件。”
8、公司支付的贷款利息能否抵扣？
答：根据•关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。
9、幼儿园经过营改增后有什么税收优惠吗？
答：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务是免征增值税的，但是超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
10、直接收费金融服务是否可以适用免征增值税政策？ 答： 根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）附件4•跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定‣第二条第（五）款规定，境内的单位和个人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关的，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。
11、挂靠建筑企业如何纳税？
答：以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以该被挂靠人为纳税人。否则，以挂靠人为纳税人。
12、营改增企业的一般纳税人核准是多少？ 答：连续是十二个月销售额500万元的。
13、一般纳税人出租营改增之前取得的不动产如何进行税务处理？ 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
14、营改增后小额贷款公司发生的贷款利息是否可以抵扣？ 答：根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定，购买方购入的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
15、纳税人提供的建筑分包服务，总包合同与分包合同的日期不一致，如何确定？答：在判断是否老项目时，一总包合同为准。如果总包合同属于老项目，分包合同也属于老项目。
16、饭店农产品进项扣除问题
答：收购农业生产者个人销售的免税农产品，可以开具收购发票抵扣进项税额；购买农产品经营者销售的农产品（流通环节的免税鲜活肉蛋产品除外），可以凭销售方开具的增值税普通发票或增值税专用发票抵扣。
17、房地产企业“一次拿地、分次开发”如何扣除土地价款？答：分两步走，第一步，讲一次性支付土地价款，按照土地面积，在不同项目中进行划分固话；第二部，对单个房地产项目中所对应的土地价款，按照该项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，进行计算扣除。
18、之前在地税享受的营业税税收优惠政策的纳税人，营改增之后是否可以继续享受优惠？
答：2016年4月30日（含）前，试点纳税人已经按照有关政策规定享受营业税税收优惠的，在剩余税收优惠政策期限内，按照规定可继续享受有关增值税优惠。
19、取得的税控专用设备以及技术维护费的专用发票需要认证吗？认证后如何全额抵减？
答：需要认证，认证后先做进项税额转出再进行全额抵减。根据财税2012（15）号文，为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。
20、设备检测服务是否属于营改增的范围？
答：•财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知‣(财税„2013‟106号)规定，认证服务是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
21、增值税普通发票丢失后，用复印件无法入帐，如何处理？
答：根据•山东省国家税务局关于发布<山东省国家税务局普通发票监控管理办法>的公告‣（山东省国家税务局公告2014年第7号）规定：“第十九条已开具发票的发票联遗失的，应按以下规定处理：
（一）开票方丢失发票联的，应于发现丢失当日书面报告主管国税机关，在县级以上报刊登报声明作废、接受行政处罚后，作废该份发票或开具相应红字发票，并重新开具发票给受票方。
（二）受票方丢失发票联的，可持县级以上报刊刊登的作废声明和主管国税机关的行政处罚决定书，向开票方请求重新开具发票。开票方据此开具红字发票后，为其重新开具发票。”
22、企业所得税核定征收方式有哪些？
答：根据•国家税务总局关于印发•企业所得税核定征收办法‣（试行）的通知‣（国税发„2008‟30号）的规定： “第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；
（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；
（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。”
23、收到一般纳税人开具的农产品销售增值税普通发票，能否抵扣？
答：不能，一般纳税人开具农产品销售增值税专用发票可以作为抵扣依据。从农户手中收购的，由企业自己开具农产品收购发票，发票题头有收购单三个字；从小规模纳税人手中收购的，对方开具增值税普通发票，税率13%；从一般纳税人手中收购的，对方开具增值税专用发票，税率13%。
24.如何申请开具•外出经营活动税收管理证明‣？
答：根据•国家税务总局关于优化•外出经营活动税收管理证明‣相关制度和办理程序的意见‣(税总发„2016‟106号)第三条第一款的规定：“1.“一地一证”。从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前，到机构所在地主管税务机关开具•外管证‣。税务机关按照“一地一证”的原则，发放•外管证‣。2.简化资料报送。一般情况下，纳税人办理•外管证‣时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件(实行实名办税的纳税人，可不提供上述证件);从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同(原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明)。3.即时办理。纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关应即时开具•外管证‣(可使用业务专用章)。” 25.建筑业纳税人咨询，开具发票时备注栏是否需要填写项目名称 答：根据•国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 ‣（国家税务总局公告2016年第23号）规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
26.保险公司购进宣传用品赠送给客户，视同销售的话，购进时取得专票可以抵扣，如果购进时取得的是普票，还视同销售吗？
答：根据•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人属于视同销售行为。因此，无论企业取得何种发票此行为都需要计算缴纳增值税
27.建筑服务选择简易计税方法，销售额如何确定？
答：根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部加权和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。28.营改增纳税人之前领购的地税发票
答：根据•国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告‣（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第（七）项规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。因此，除另有规定外，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。
29.跨县提供建筑劳务的小规模纳税人在预交税款时，如何享受小薇企业增值税政策？
答：对于小规模纳税人跨县提供建筑劳务，在建筑劳务发生地取得全部价款和价外费用，按月不超过三万元的，暂不不在建筑服务发生的预交税款。会机构所在的主管税务机关进行纳税申报，按照申报销售额来确定是否享受小薇企业征收增值税政策。
30.保安公司增值税是否可以简易征收？
答：保安公司为满足用工单位对于门卫巡逻守护，随身护卫，安全检查等用工的要求，将安保员派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作，符合劳务派遣服务条件，可以按照劳务派遣服务政策计算增值税。
第三篇：涉税问题
请问：1.旧的发票专用章使用期限？2.财务专用章从何时开始不能在发票上盖？
您好，1.旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。2.根据关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定，自2011年2月1日起“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章”。
2.你好，我们是外贸企业一般纳税人。请问增值税纳税申报表中第9栏免税货物销售额如何确定？是按照出口商品发票中销售额合计还是按照离岸价合计填列？谢谢！
2.您好！按离岸价折算成人民币的金额填写
3.你好！我在二手市场买了一台二手货车，已过户，但车辆完税证明不知道怎么办理，不知道还需要提供哪些材料
3.您好！车主办理车辆过户手续时，应如实填写《车辆变动情况登记表》，并提供原来的完税证明正本和《机动车行驶证》原件及复印件。《机动车行驶证》原件经主管税务机关审核后退还车主，复印件及完税证明正本由主管税务机关留存。主管税务机关对过户车辆核发新的完税证明正本（副本留存）。
4.你好！我公司发票购票本遗失了，该怎么办？
4.您好！纳税人丢失发票领购簿或购票密码，应填写《发票领购簿或密码挂失登记表》到主管税务机关发票窗口办理挂失，自机关受理之日起的5个工作日后，纳税人可以凭回执到主管税务办理相关手续，发票窗口人员应将纳税人的《发票领购簿或密码挂失登记表》及回执作为备案资料归档。特殊情况下，需要立即核发新发票领购簿或重设票密码的，由纳税人提出书面申请，主管科长授权办理。
5.外商独资企业有些什么优惠政策？例如：所得税是按多少税率计算的等等
5.您好！现在没有专门针对外商投资企业的企业所得税税收优惠。如果是07年3月16号之前成立的企业（含当天），11年的税率为24%；如果是07年3月16号之后成立的，税率为25%。
6.你好!我公司是外贸出口企业.现在有几单去年的报关单因没有核销单而无法退税.现要做出口转内销,可不可以进项发票做为抵扣后再补税？
6.您好，可以按规定办理。外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业向深圳市国家税务局进出口税收管理处申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《抵扣证明》）。外贸企业必须持以下资料申请开具《抵扣证明》：
（一）由外贸企业据实填写并加盖企业公章的《抵扣证明》（一式三联）；
（二）《外贸企业出口视同内销征税货物进项发票明细表》（需提供纸质报表和相同内容的excel电子数据）；
（三）增值税专用发票原件及加盖企业公章的复印件（验原件留存复印件）；
（四）出口货物报关单原件及加盖企业公章的复印件（验原件留存复印件）；
（五）委托加工合同或协议原件及加盖企业公章的复印件（属委托加工业务的提供，验原件留存复印件）。外贸企业取得《抵扣证明》后，应将《抵扣证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《抵扣证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的区、分局申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。
7.您好：请问一般纳税人分期收款销售，增值税纳税义务发生时间怎么确定？谢谢
7.您好，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
8.你好，请问企业为员工交纳本应由员工本人应承担个人部份的社会保险费用，可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？
8.您好，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业承担的职工个人应承担的部分是不在规定的范围和标准之内的。
9.你好，我公司是新办企业有出口货物，我司要做免抵退的申报，请问是不是办理出口企业退税登记，税局出具《出口退（免）税认定通知书》就可以申报了？是不是现在不需要办理退税登记证了？谢谢。
9.您好，目前《出口退税登记通知书》和经过审核的《出口企业退税登记申请表》可视同退税登记证书使用。从2007年起已经取消对出口退税登记证的发放。
10.纳税人机动车销售发票填开错误但无法从车购办取回发票联次（已交车购税，有税单），在这种情况下，是否必须要求开具方先到税务局办理登报挂失手续接受处罚，才能在联次不齐全的情况下作废原发票，重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票（不重复计算应纳税额）？纳税人能否直接作废重开，不到税务局办理挂失？
10.您好，根据深国税发(2007)127号规定，纳税人丢失了已开具的机动车销售发票或二手车销售发票，或者填开错误但无法从公安机关和车购办取回所有联次的，允许发票开具方在联次不齐全的情况下作废原发票，重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票，不重复计算应纳税额。
11.丢失增值税专用发票要登《中国税务报》，《中国税务报》地址在哪？
11.您好！中国税务报深圳分公司地址：深圳市罗湖区松园路西街52号税务大院三栋106房;电话：0755－81858016/8211603
512.你好：我公司在学习了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号文件后有以下疑问咨询。文件中提到，资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有：
a.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
b.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
请问按清单申报要如何操作，应提供哪些资料，向哪个部门申报？
12.您好，根据深国税发〔2011〕62号规定：应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失，采取申报表附报形式，纳税人在进行申报时，将《企业资产损失清单申报表》随同企业所得税纳税申报表一同申报。
13.请问丢失增值税专用发票一定要登“中国税务报”吗？
13.您好，根据国税函发[1995]292号规定：
二、为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票，减轻各地税务机关相互之间传（寄）专用发票遗失通报的工作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。
14.我公司是一般纳税人企业.在辅导期时发票认证要到次月抵扣,请问进项发票该做到哪个明细科目?
14.您好，根据国税发[2010]40号第十一条规定：辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。?
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金??待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金??应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金??待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金??待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
15.你好，我问一下国税的发票有没有出版拾万元版的通用机打发票？
15.您好，没有。目前通用机打发票分设无面额版、万元版、千元版和百元版，共4种面额。
16.车辆购置税完税证明遗失，需要登报挂失，但是没有完税号码完税号码要怎么查询？
16.您好，纳税人需提供《机动车辆行驶证》原件到车辆购置税征收管理分局档案科查询车辆购置税完税证明号码。
17.深圳什么时候开始缴纳地方教育附加？缴纳标准是多少？
17.自2011年1月1日起，深圳市行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按实际缴纳增值税、营业税、消费税税额的2％缴纳地方教育附加。根据《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》第四条规定，地方教育附加由地税部门负责代征。2011年7月11日起，各级地方税务部门及委托代征单位开始受理缴费单位和个人的申报缴纳事宜。
18.建筑业自开票须具备哪些资格条件？领购发票时需提供哪些资料？
18.自2011年7月18日起，按规定向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，取得建筑业自开票纳税人资格的企业可以领购网络发票自行填开并按规定申报缴纳税款。
（一）资格条件
在我市依法注册成立并办理了税务登记的建筑业企业，同时符合下列条件的，可以向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，注册地税务机关经审查，符合条件的授予建筑业自开票纳税人资格：
1.具有建设行政主管部门核发的建筑业企业资质证书，并取得安全生产许可证；
2.两年内未发生税收违法行为并受过行政处罚；
3.两年内在我市提供建筑业劳务收入均达到 100 万元以上；
4.在银行开设结算账户并通过银行转账方式结算工程款项；
5.财务会计制度健全，核算规范准确，账簿设置齐全并通过注册地税务机关账册健全认定。
（二）申请材料企业申请建筑业自开票纳税人资格，应当向注册地税务机关提交下列申请材料：
1.《建筑业自开票纳税人业务申请表》;
2.税务登记证副本复印件（验原件）;
3.经办人身份证复印件（验原件）;
4.建筑业企业资质证书复印件（验原件）;
5.安全生产许可证复印件（验原件）;
6.两年内提供建筑业劳务收入均达到100万元以上证明；
7.银行结算账户复印件（验原件）;
8.账册健全情况告知书复印件（验原件）;
企业提供的以上材料，应当加盖企业公章。
（三）资格取消
具有建筑业自开票纳税人资格的企业，有下列情形之一的，由注册地税务机关取消其建筑业自开票纳税人资格：
1.提供虚假材料申请建筑业自开票纳税人资格的；
2.违反税收法律、法规和财务制度要求，未正确核算收入、成本、费用、税金、利润的；
3.未按规定进行纳税申报和缴纳各项税款的；
4.代开或者虚开发票的；
5.偷税、抗税的；
6.未妥善保管、使用发票造成严重后果的。
（四）网络发票领购
建筑业自开票纳税人首次到注册地税务机关发票发售窗口申请领购网络发票，应当提交下列申请材料：
1.《深圳市地方税务局发票领购、验销申请表》；
2.税务登记证副本（验原件
3.经办人身份证复印件1份（验原件）;
4.发票专用章印模原件1份。
（五）网络发票验销
建筑业自开票纳税人作废发票或者开具红字发票的，应当在3个月内到注册地税务机关办理验销手续。验销时须携带作废的发票、红字发票备用联和被红冲的发票原件；被红冲的发票联原件无法收回的，应当提供对方的有效证明。
除作废发票和红字发票以外，建筑业自开票纳税人正常开具的发票，系统自动审验，无需办理验销手续。
第四篇：涉税风险自查报告
税务自查报告
根据*地税直查（2014）2002号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于2014年7月13日－17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：
一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围
本公司本次自查主要为2012至2014的企业所得税的缴纳情况。
二、自查工作的原则
1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司2012至2014在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。
2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。
三、自查结果
经过为期一周的自查工作，我公司2012年—2014年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司2012年—2014年应补缴企业所得税13,096.18元；其中：2012年应补缴企业所得税4,580.76元；2013年应补缴企业所得税8,515.42元。具体情况如下: 1、2012
我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所
属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13,881.10元，应补缴企业所得税额4,580.76元，具体调增事项明细如下：
项目 金额
未按照权责发生制原则分摊所属费用 13,881.10 调增应纳税所得额小计 13,881.10 应补缴企业所得税 4,580.76（1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司2012年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13,881.10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13,881.10元。2、2013
我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34,061.67元，应补缴企业所得税额8,515.42元，具体调增事项明细如下：
项目 金额
购买无形资产直接费用化 14,061.67 无须支付的应付款项 20,000.00 调增应纳税所得额小计 34,061.67 应补缴企业所得税 8,515.42（1）购买无形资产直接费用化：我公司2013年11月购入财务软件
14,300.00元直接计入了当期费用，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发
[2000]084号文）的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14,061.67元。
（2）无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需支付的2004年应付莱思软件公司20,000.00元，软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函[2004]89号文中 “对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20,000.00元。
附件：企业纳税情况自查表
*省 服务有限公司
2014年7月18日篇二：税务风险防范与企业自查如何应对
税务风险防范与企业自查如何应对
企业自查技巧与原则
每年3月份开始到12月份,税务都会要求对上一税负异常的企业展开自查或进行纳税评估,如果企业平时没有注意控制税负或者税负过低,恭喜你,已经被纳入自查范围了!税局开展的企业自查最主要目的是完成税款入库任务。
那么多少金额合适呢？这里没有一个具体的标准，据说有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数一般不得少于该企业上一纳税总额的1.5%。1.5%的数字也符合统计学原理。比如2008年全国税收收入完成54218亿元，其中稽查局查补入库的税款是513亿元，占0.94%，考虑到2009年稽查任务增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。
或者你参照你所属行业的税负率平均数再偏上一点作为你需要补税的指标数。
大多数企业老板一直指示或要求会计税负不能做高，会计在老板压力下，税负做到极低。糊涂财税一个学员，公司年营业额1个亿，老板给财务下的指标，全年纳税不能超过30万，税负能不异常吗？
若不是老板或会计不懂税负原理或者不懂控制税负，企业一般也不会故意留着一块税不交，导致税负过低，税负过低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不补税是很难过关的，最后还是会被补税，还会增加被加收滞纳金的风险。
所以，建议平时还是需要控制税负，造行业水平范围内，这样，一般不会被要求自查。
一旦被税局要求自查，绝大部分企业都要老老实实的自查，自查即是税局给企业自己纠错的机会，如果自查环节不能通过，一旦转入稽查，企业的大麻烦就开始了。
那么怎样才能在自查环节过关而不至于遭到稽查局的重点检查呢？
首先，企业要重视每次税务检查。
衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户？是不是当地行业的领头羊？如果是，企业应该明白自己毫无疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此企业切不可轻视。
其次，企业应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍。
比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，房地产开发企业预收账款的增加也会导致产权转移书据印花税纳税义务的发生。还有土地使用税，从2008年开始，很多地方都大幅度提高了单位税额，税务局借助税务机关的征管信息系统，或者直接从财务报表上就可以看出，企业所交的土地使用税是否足额。这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。最后，企业应该认真对照自查提纲的内容进行自查。
自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。
表面上的税款报上去后，如果税务局觉得还不满意，或者尚未达到想要的数字，一般要求企业在回去自查的，当然我们也不能一而再,再而三的被拒绝然后再去递交自查报告，企业应该多与税务局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。
自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。
其中，四个主要税种的自查提纲如下：
一、增值税
（一）进项税额
1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。
5.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。
6.是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。
7.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。
8.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。
9.用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。
10.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
（二）销项税额
1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。
2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。
3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。
4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。5.向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。
6.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。
7.对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。
8.是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。
9.增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。
10.兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不
能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。
11.按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。
12.免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确？
二、营业税
重点检查是否存在以下问题：
（一）营业收入是否完整及时入账
1.现金收入不按规定入账。
2.不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。
3.收入长期挂帐不转收入。
4.向客户收取的价外收费未依法纳税。
5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。
6.不按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，递延纳税义务。
（二）关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。
（三）按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。
（四）兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。
三、企业所得税
自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：
（一）收入方面
1．企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。
2．企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。
3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。
4．企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。
5．是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。
6．取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。
7．是否存在视同销售行为未作纳税调整。8．是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。
9．是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。
10．是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。
（二）成本费用方面
1．是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。
2．是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。
3．是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。
4．内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。
5．是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。
6．是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。
7．是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。
8．是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。
9．是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。
10．是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。
11．专项基金是否按照规定提取和使用。
12．是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。
13．是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。
14．是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。
15．企业从关联方借款金额超过注册资金50%的，超过部分的利息支出是否在税前扣除。
16．是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。
17．是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。
18．是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。
19．是否存在支付给总机构的管理费无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。
20．是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。
（三）关联交易方面
是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。
四、个人所得税
自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点自查项目如下：
1．为职工建立的年金；
2．为职工购买的各种商业保险； 3．超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险；
4．超标准为职工缴存的住房公积金；
5．以报销发票形式向职工支付的各种个人收入；
6．车改补贴、通信补贴。如果所在省制定了免税补贴标准（税前扣除标准）的，在标准限额内的部分可免予征收个人所得税，在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合理确定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税；
7．为职工所有的房产支付的暖气费、物业费；
8．股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税；
9．以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税篇三：2015税务自查报告
2015税务自查报告
第1篇：税务自查报告
一、企业基本情况：
我公司系私营企业，经营地址：xxxxxx主营：xxxx注册资金：xxx人。法人代表：xxx，在册职工工资总额xxxx。20xx年实现营业收入20xx经营性亏损xx元。
二、流转税（地税）：
1、主营业务收入：我公司20xx年1月—20xx年12月实现主营业务收入元。
2、营业税：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
3、城市维护建设税：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
4、教育费附加：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴纳教育费附加元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
5、残疾人就业保障金：我公司20xx年1月—20xx年12月年应缴残疾人就业保障金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
6、防洪保安资金：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴防洪保安资金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
7、地方教育附加费：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
三、地方各税部分：
1、个人所得税：我公司法人代表20xx-20xx工资收入元，我公司20-20个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。
2、土地使用税：我公司20xx-20xx应税土地面积10000平方米，应纳土地使用税2万元，已缴纳。
3、房产税：我公司20xx-20xx应税房产原值1000万元，应纳房产税8、4万元，已缴纳。
4、车船税：我公司拥有乘用车辆，应缴纳车船税元，已缴纳；商用车辆，其中客车辆，应缴纳车船税xx元，已缴纳；货车辆，应缴纳车船税xx元，已缴纳。
5、印花税：我公司20xx-20xx主营业务收入元，按0、03%税率应缴纳印花税元。帐本4本，每本5元贴花，共计xx元。合计应缴纳印花税xx元。
四、规费、基金部分：
1、我公司20xx-20xx为职工150人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我公司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。
2、我公司20xx-20xx交缴残疾人就业保障金元。
五、发票使用情况：
20xx-20xx我公司开具了xx发票，多少张，金额多少，已全部记帐作收入。第2篇：税务自查报告
根据*地税直查（20xx）2002号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于2015年7月14日－17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：
一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围
本公司本次自查主要为20xx至20xx的企业所得税的缴纳情况。
二、自查工作的原则
1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司2015至2015在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。
2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。
三、自查结果
经过为期一周的自查工作，我公司2015年—2015年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司2015年—2015年应补缴企业所得税14，096、18元；其中：2015年应补缴企业所得税4，580、76元；2015年应补缴企业所得税8，515、42元。具体情况如下： 1、20xx
我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额14，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，具体调增事项明细如下：
（1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司2015年未按照权责发生制的原则分摊所属费用14，881、10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发2000084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额14，881、10元。2、20xx
我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34，061、67元，应补缴企业所得税额8，515、42元，具体调增事项明细如下：
（1）购买无形资产直接费用化：我公司2015年11月购入财务软件14，300、00元直接计入了当期费用，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发2000084号文）的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14，061、67元。
（2）无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需支付的2015年应付莱思软件公司20，000、00元，软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函201589号文中对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额的规定，应调增应纳税所得额20，000、00元。
第3篇：税务自查报告
一、健全工作机制，完善制度建设
我局成立了以局党组书记、jú长单晨光为组长的四川省地方税务局政府信息公开（政务公开）工作领导小组。设立了政府信息公开（政务公开）工作领导小组办公室。政府信息公开（政务公开）工作领导小组负责全省地税系统政府信息公开工作总体规划、重大事项、重要文件的审核与决策，全面推进、指导、协调、监督全省地税系统政府信息公开工作。政府信息公开（政务公开）工作领导小组办公室具体承办领导小组的日常工作。同时，局内各单位均安排了专兼职人员担任政府信息公开联络员，负责信息采集、信息发布、综合协调等工作。各市、州地税局也相应成立了由jú长任组长的政府信息公开领导小组，对各地政府信息公开工作进行整体部署和统一指导，在系统内形成了责任明确、层层落实的工作格局。
我局从涉及群众切身利益、切实维护纳税人利益及容易产生不正之风和滋生腐败的环节入手，建立健全政府信息公开制度。制定了《四川省地方税务局政府信息公开指南》、《四川省地方税务局政府信息公开目录》、《四川省地方税务局依申请公开政府信息工作规程》、《四川省地方税务局政府信息公开保密审查办法》等一系列规章制度。对政府信息公开相关资料进行整理，编制《政府信息公开和机关行政效能建设制度汇编》印发局内各单位。在各市、州局及扩权试点县、市局办公室业务培训中将政府信息公开作为重点培训内容。
二、拓宽发布渠道，提升信息质量
大力加强内外网信息建设。内外网站是地税系统进行政府信息公开的重要载体。全系统统一使用内网信息编报平台并由专人负责编审，实现了省局处室、市、州局及扩权试点县、市局及时采编报送和信息登载，确保了信息工作的时效性，提高了信息工作的质量和效率。完成了外网改版，开设了政府信息公开栏目，及时、全面地公开与纳税人及社会公众密切相关的政府信息。截至2015年7月31日，外网共公开各类信息870条。积极主动报送专报信息。围绕省委、省政府和国家税务总局关注的重点工作，积极向上级部门反映地税系统工作动态。根据新形势对信息工作的新要求，结合工作实践积极探索信息工作的新思路、新方法、新途径，增强工作的主动性和创造性。改进信息服务方式，加大信息约稿力度，从会议、文件、新闻、领导讲话和批示中主动寻找、挖掘信息线索。高度重视信息编辑细节问题，做到信息编辑精细化，除严格把好信息编辑质量关，还对格式、标点、印刷精益求精，努力提升信息工作整体质量。截至2015年7月31日，共上报省委、省政府和国家税务总局专报130余篇。其中，国办采用信息1条，省政府采用专报累计达到33条。
有效依托各类新闻媒体。广泛依托广播、电视、报刊等媒体渠道对外公开最新、最快的税收政策和征管改革各项举措，让广大纳税人及时、准确了解最新的税收政策，理解并支持税务部门工作，为税收征管提供坚强的舆论保障。今年，我局已多次与四川电视台、四川人民广播电台等合作播出形式多样、内容丰富的税收政策电视片和广播节目。在《四川日报》、《中国税务报》、《四川经济日报》等报刊上刊载文章38篇。
充分利用其他公开途径。在机关大厅设立政府信息公开栏，详细公开各处室职责、联系人、联系方式等。实事求是编制了我局2015政府信息公开工作报告，并在省政府网站上发布。每年及时向省档案局送交已公开的文件资料。
三明确工作重点，突出监督检查
按照《四川省人民政府办公厅关于切实做好2015年政务公开工作的通知》（川办函〔2015〕76号）要求，我局着力做好服务两个加快工作，突出公开重点，及时公开地税系统灾后恢复重建、深化行政效能建设、扩大内需保持经济平稳较快增长等方面的信息。在具体分类上，以公开为原则、不公开为例外，比照主动公开、依申请公开、不公开的划分标准，积极主动公开应当公开的信息，妥善处理依申请公开事项，严格把关不予公开的政
府信息。目前，我局共受理依申请公开事项1例，已按规定程序圆满办结，未收取任何费用。未出现因政府信息公开申请行政复议或提起行政诉讼的情况。同时，严格按照《四川省地方税务局政府信息公开保密审查办法》进行审核把关，未发生因政府信息公开引发失泄密事件。
有效落实政府信息公开工作，必须切实做好监督考核。我局制定了《四川省政府信息公开过错责任追究办法》，建立了政府信息公开工作考核制度和责任追究制度，定期对政府信息公开工作进行监督检查。聘请了28位各行业代表为政府信息公开社会监督员，为地税部门信息公开工作提出意见和建议，监督并反馈政府信息公开的实施情况。在省委、省政府和国家税务总局的领导下，我局政府信息公开工作取得了一定的成绩。但离上级的要求还有一定的差距。我局将进一步贯彻落实《中华人民共和国政府信息公开条例》，结合地税工作实际，纵深推进政府信息公开工作。
第4篇：税务自查报告
市地税分局：
20xx年6月29日贵局召开了税收专项检查动员大会，会后我们根据大检查安排意见对我单位2015年至2015年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：
一、企业概况
实收资本xxxx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xxxxxx元。
二、自查情况
根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业2015年至2015年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：
1、营业税检查情况：截止2015年5月底，本企业少缴营业税：......元；城建税：......元；教育费附加：。元；土地增zhí shuì：......元；水利基金：2......元；少缴税的主要原因是：2015年6月公司竞拍土地13、64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。
2、代扣税检查情况
根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：
①由于工程未决算，目前已付工程款xx元，工程款暂未代扣税金。
②其他由于正在办理外派证，已付xx元，暂未代扣税金。
经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。
第5篇：某企业税收自查报告
xxx国税局：
我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。
我公司于2015年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行网上申报，各国税、地税申报税种有增zhí shuì、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都
聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下： 我公司用于抵扣进项税额的增zhí shuì专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增zhí shuì的固定资产发生的运费抵扣进项税额；没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
我公司取得的增zhí shuì普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官网查询，查询信息与票面均一致。
不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。
不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。
发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。
用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。
销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况；不存在以货抵债收入未记收入的情况；不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况
不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。
营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账；给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。
不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。
不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。
不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。
不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。
不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。
企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。
我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。以上报告！
第6篇：税务自查报告
xx市地方税务局将按照征管体制改革要求，承担辖区内税收征收管理稽查工作。自1994年9月设立以来，以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、xxxx重要思想为指导，坚篇四：增值税政策执行情况涉税风险点自查提纲
增值税政策执行情况涉税风险点自查提纲
采取直接收款方式销售货物，收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天未作销售收入处理。2 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，发出货物并办妥托收手续的当天未作销售收入处理。
采取赊销和分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，或无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，货物发出的当天未作销售收入处理。
采取预收货款方式销售货物，货物发出的当天，或生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天未作销售收入处理。
委托其他纳税人代销货物，收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天未作销售收入处理。6 销售应税劳务，提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天未作销售收入处理。
有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。
有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。
有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。
用货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。
有无未按规定冲减收入，少报销项税额。
有无将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未计提销项税额。
有无销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的。
采取还本销售方式销售货物，有无按减除还本支出后的销售额计提销项税额。
采用以旧换新销售方式销售货物，有无按新货物的同期销售价格计提销项税额（金银首饰除外）。16 随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入。
有无将应税包装物押金收入不按规定申报纳税。
有无将销售残次品、废品、材料、边角废料等直接冲减原材料、成本、费用等账户，未计提销项税额。19 有无出售应税固定资产，未按规定计提销项税额或未按征收率计算应纳税额。
将货物交付其他单位或者个人代销有无未作视同销售处理。
销售代销货物有无未作视同销售处理。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售有无未作视同销
售处理，但相关机构设在同一县（市）的除外。
将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目有无未作视同销售处理。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费有无未作视同销售处理。
将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户有无未作视同销售处理。26 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者有无未作视同销售处理。
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人有无未作视同销售处理。
纳税人兼营非应税劳务，有无未分别核算销售货物(应税劳务)和非应税劳务的销售额，未按规定申报增值税销售额。
有无将属于应征增值税的混合销售行为中的非应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。
属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，有无未按规定申报纳税。
有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额申报抵扣。
有无将非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税未作进项税额转出。
有无将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务未作进项税额转出。
有无扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。
有无将专用于非应税项目、减免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额申报抵扣。
有无将自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等项目的进项税额申报抵扣。
对改变用途的固定资产，有无将其已抵扣的进项税额未作进项税额转出处理。
有无将属于不动产类固定资产进项税额申报抵扣。
有无将代购代建固定资产的进项税额申报抵扣。
有无将作为房屋及构筑物的配套设施并与其构成一体的设备的进项税额（包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）申报抵扣。（财税[2009]113号）
有无将返利收入挂其他应付款、其他应收款、冲减营业费用等，不作进项税额转出。
增值税一般纳税人向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，未按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；
一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，未从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
致。
56 有无将不得抵扣的运杂费计入抵扣。有无错用扣税率。有无将非应税项目的运输费用结算单据支出计算进项税额抵扣。有无将销售免税货物的运输费用结算单据计算进项税额抵扣。购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象，是否与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一小规模纳税人转为一般纳税人后，有无抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。有无将取得未认证或逾期的增值税专用发票上注明的税额申报进项税额抵扣。有无将取得未认证或逾期运输费用结算单据计算进项税额抵扣。有无将取得未采集上传信息或逾期的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额申报进项税额抵扣。是否对评估、核查、稽查等调整的应纳税额进行调账处理，有无将调增的税额冲减当期应纳税额。适用简易办法征收方式是否符合规定。减按2%计算应纳税额是否符合规定。篇五：2.开展纳税人涉税风险自查工作的通知
开展纳税人涉税风险自查工作的通知
为进一步提高纳税人税法遵从度，建立良好的税收环境，实现纳税人自我修正涉税问题，有效防范税收风险，特开展纳税人涉税风险自查工作，请见到此通知的纳税人按要求认真做好自查。关于本次在查的具体要求如下：
1.本次排查的属期为2011年1月2014年9月。
2.开展自查的时间：2014年10月1日-2014年11月17日。
3.自查结果于2014年11月1日之2014年11月17日期间通过神州浩天申报接收系统随申报上传。（纯所得税户，2015年1月征期上传）
4.上传内容及操作说明：
（1）随告知提示下载相应文件
（2）进入申报界面，打开《自查结果统计表》，如果下载的文件中包含dat文件或zap文件，点【导入】，选择已下载的dat文件或zap文件，确定导入；如果下载的文件中不包含dat文件或zap文件，直接填写《自查结果统计表》
（3）填完《自查结果统计表》后，点击【导出】
（4）点上传文件，选择需要上传的《自查报告》和其他附件
（5）选择导出路径，完成导出，生成结果回收文件（6）2014年11月申报时，申报系统会有回收提示，上传之前生成的回收文件即可，上传其他格式的文件一律无效
5.自查报告采取问答式，无问题的项目须填写“无问题”，有问题的项目须具体填写涉及的金额、税额及问题描述。
6.通过梳理涉税风险提示要点，发现当期问题的随申报进行相应调整；发现以前属期问题的，在2014年11月18日至2014年11月30日期间，前往所属税源管理部门开具《纳税评估、税务核查、税务稽查调整企业应纳税所得额传递单》后，在申报大厅办理补充申报、缴纳税款及滞纳金等业务。
7、请收到《自查提纲》的纳税人对本企业涉税问题认真对照自查，发现问题及时更正，提高本企业税法的遵从度。税务机关回收自查结果后，将逐户对自查结果深入整合分析，对仍然存在涉税风险的企业开展纳税评估、税务稽查，同时自查结果作为企业档案留存，用于企业信誉等级管理。
第五篇：福利费涉税问题
一、“福利费”的概念在会计、企业所得税和个人所得税中差异
确实，《个人所得税法》第四条第四款规定“福利费、抚恤金、救济金”免征个人所得税。
但是，《个人所得税法》并没有给出“福利费”具体范围，所以不能笼统地说“福利费”就免征个税，必须是符合法定范围的“福利费”才能免征个税。
大家都清楚我国目前税法的构成体系，在法律之下一般有《实施条例》，在条例下面还有财政部、国家税务总局的规范性文件，比如财税字文件、公告等。是这一系列文件才构成了一个完成的税法体系，不能单独只看一个文件。
作为财务人员，在日常工作中可以说天天与“福利费”打交道，正因为天天打交道脑海中自然就留下一个“福利费”概念。被媒体一说，自己再看看不完整的法律条款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利费”？还有能免个税的福利费项目吗？
我们先看看对于“福利费”范围的相关界定有那些。
第一个文件是：《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）。该文件以列举的形式规定了企业职工福利费的范围，实务中会计核算一般是该文件作为福利费核算范围。
第二个文件是：《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）。该文件也是以列举的形式规定了企业可以税前扣除的“职工福利费”范围，但是该文件主要是用于企业所得税方面，而不是个人所得税方面。另外，《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）对国税函（2009）3号做出了一些补充与修改。
第三个文件是：《个人所得税法实施条例》第十四条规定：“税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。”
第四个文件是：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）。该文时间虽然比较久了，但是目前仍然有效。规定如下：
近据一些地区反映<中华人民共和国个人所得税法实施条例>第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费由于缺乏明确的范围在实际执行中难以具体界定各地掌握尺度不一须统一明确规定以利执行。经研究现明确如下：
一、上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
二、下列收入不属于免税的福利费范围应当并入纳税人的工资薪金收入计征个人所得税：
（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助；
（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
三、以上规定从1998年11月1日起执行。
大家如果去认真读读上述几个文件关于“福利费”的界定，就可以发现其范围是越变越小的：会计核算范围>企业所得税税前扣除范围>个税免征的范围。
对于国税发[1998]155号所称的“临时性生活困难补助”具体包含：按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等。这些“临时性生活困难补助”属于可以免征个人所得税的项目。
而企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑降温费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按公允价值折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。
因此，作为专业的财务人员，要清楚会计核算、企业所得税和个人所得税三者中关于“福利费”规定的差异，不能傻傻地分不清，更不能相互混淆。所以，不能简单地说“福利费”要征收个人所得税，也不能简单地说免征，具体要看“福利费”的性质和内容。
二、实务中一些免征个税的情况
其实，如果税务局严格“依法行政”，实务中企业发生很多福利费还要被征收个人所得税。也许是过于严格就太不近人情了，在实务中更多是按照国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答执行的，其中涉及个人所得税有如下几点：
1、网友问：单位给出差人员发的交通费和餐费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？每月通讯费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？
卢云答：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。
关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税。
2、网友问：现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？
卢云答：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
因此，根据卢云的上述回答，其实我们有很多“福利费”是原则上不用交个税的。比如，企业员工聚餐和免费乘坐企业班车，就是属于集体享受、不可分割的、非现金方式的福利费。同时，在炎热的夏季，企业按规定向员工提供现场饮用的饮料等属于可以不交个税的福利项目。
三、涉及“福利费”的个税征免规定
有人说，作为税务官员的答问并不能作为法律依据来执行，那我们在理一下看看还是那些涉及“福利费”的个税征免规定。
1、《个人所得税法实施条例》第十三条：
税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
2、《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发（1994）089号）
下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
①独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴、误餐补。
3、《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字(1995)82号）
国税发(1994)089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际就餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。
4、《关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）
自2008年3月7日起，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。
5、《关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）
①自2011年1月1日起,对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。
②本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。
6、《财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税[1997]144号）
企业以现金形式发给个人的住房补贴､医疗补助费,应全额计入领取人的当期工资､薪金收入计征个人所得税｡但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴,仍按照《财政部､国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕020号)的规定,暂免征收个人所得税｡
四、关于劳动保护用品的个税问题
对于大多数老百姓来说，除开工资与奖金，其余都是福利。在财税实务中企业会遇到劳动保护用品（简称“劳保品”）的问题，劳保品一般也是向员工发放实物。那么，劳保品的发放与节日发的“月饼”在个税方面有何不一样呢？对于劳保品是否征收个税目前并无全国性的规范性文件，国家税务总局只是在2010年04月14日以回答纳税人提问形式作出了解答。
取暖费、劳动保护和防暑降温费是否缴纳个人所得税？
发布日期：2010年04月14日
问题内容：
我单位12月份按公司标准为职工报销了一定比例的取暖费，是否缴纳个人所得税？因费用跨难度（2009.10.15—2010.4.15）是否所得税申报要按属期纳税调整？另，劳动保护和防暑降温费是否缴纳个人所得税？购实物和发现金有区别否？
回复意见：
您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
（一）个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。
（二）按照个人所得税法的规定，单位发放的取暖费、防暑降温费补贴，应征收个人所得税。
上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
欢迎您再次提问。
国家税务总局
2010/04/14
对于什么是劳保品，全国有《劳动防护用品配备标准（试行）》，各省市在此基础上有更加明细的规定。因此，企业按照规定给员工发放劳保品（实物）是不用缴纳个税的，但是如果以现金的形式发所谓的“劳保费”则是需要与工资合并缴纳个税。
另外，与劳保服相关还有一个“工作服”的问题。对于工作服的问题，国家税务总局2011年34号公告只是解决了企业所得税的问题，并没有涉及个人所得税问题。对于工作服能否免征个税是有一定争议的，但是多数人还是赞同“合理地工作服”应该是免个税的。下面是厦门市地税局12366咨询中心的回复具有一定的代表性。
问题：公司为员工购买工作服是否需要缴纳个人所得税、企业所得税？
回复人：12366咨询中心
回复时间：2014-06-1016:38:16
回复内容：
您好！企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用不作为工资薪金所得缴纳个人所得税，如以货币形式发放的置装费收入应并入当月工资薪金所得缴纳个人所得税。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
所谓合理性，我认为应该满足几点：第一、企业要求员工工作时必须统一着装。比如银行、酒店等行业。第二、工作服的价格属于当地或相关行业合理价位。比如一个酒店发给接待生的是奢侈品牌的西服，价格明显超出行业同星级酒店接待生服饰价格，显然就不属于合理了。第三、工作服不能仅仅限于股东、高中层管理人员等。如果一个企业窗口接待单位或人员没有发放工作服，而仅仅是股东、高中层管理人员等才发放工作服，也属于明显不合理。这几点只是我个人的看法，并不代表官方意见，为减少税务风险，最好与主管税务局加强沟通。
五、部分省市区的一些特殊规定或不同规定
部分省市区对于高温补贴、取暖费、交通费、通讯费、劳保品等涉及的个税征免有一些特殊规定。比如一些省市区规定了免税的交通费、通讯费标准，而一些省市区却没有规定；一些省市区规定了在规定额度发放的高温补贴、取暖费等免征个税（各地额度也不一致），超额部分才交个税，而一些省市区却没有相应规定。财务人员一定要了解清楚当地的具体规定，不要把甲地的规定拿到乙地套用，既要避免多交税，也要避免税务风险。
点击咨询 