工会经费福利费列支范围（5篇）

第一篇：工会经费福利费列支范围

一、工会经费开支范围工会经费开支内容有哪些?

《工会法》第四十二条规定：“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。”这一规定为工会经费的正确合理使用提供了原则依据。

工会法对工会经费使用的具体办法未作具体规定，而是授权中华全国总工会制定经费使用的具体办法，根据全国总工会的有关规定，基层工会经费的使用范围包括：组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助；开展职工教育、文体、宣传活动以及其他活动；为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训；职工集体福利事业补助；工会自身建设：培训工会干部和工会积极分子；召开工会会员(代表)大会；工会建家活动；工会为维护职工合法权益开展的法律服务和劳动争议调解工作；慰问困难职工；基层工会办公费和差旅费；设备、设施维修；工会管理的为职工服务的文化、体育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位的必要补助。

其中工会自身建设又可能包括以下内容：

(1)工会干部和积极分子学习政治、业务所需费用；

(2)培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金；

(3)评选表彰优秀工会干部和工会积极分子的奖励；

(4)工会会员(代表)大会的费用；

(5)建家活动费用；

(6)工会维护职工合法权益，开展的法律咨询服务、劳动争议协调等各项工作活动的费用；

(7)对特困职工的救助；

(8)基层工会办公、差旅、维修等费用；

(9)工会专兼职会计、出纳员的岗位津贴。

二、职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。

职工福利费的范围

职工福利费的开支范围

1、职工医药费

2、职工的生活困难补助

是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助

3、职工及其供养直系亲属的死亡待遇

4、集体福利的补贴

包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。

5、其他福利待遇

主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

不属于职工福利费的开支

1、退休职工的费用

2、被辞退职工的补偿金

3、职工劳动保护费

4、职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助

5、职工的学习费

6、职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补

第二篇：工会经费列支范围（推荐）

工会经费开支范围和标准

根据《中华人民共和国工会法》、结合中心工会的具体情况，制定本规定。

一、工会经费开支范围和标准

（一）职工活动支出。工会为会员及其他开展教育、文体、宣传等活动发生的支出，组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。

1、职工教育费。工会举办的政治、文化、科技、业务等业余教育活动所需的教材、教具、用品的消耗费、设备的购置、维修费；教育人员的办公费、差旅费、资料费等；外聘讲课教师的讲课费；工会开设的职工文化活动的书报、杂志、家俱用品等的开支，其他用于职工教育有关的费用。

2、文体活动费。工会组织职工开展日常文艺活动和购置文艺用品等开支。包括组织文艺积极分子开展活动支付的交通费、培训费、观摩费、奖励费等；小型乐器、服装、道具购置费及文艺设备维修费；参考资料及各种文艺用品消耗费。优秀文艺创作、汇演、电视片摄制制作的费用及评审、奖励费用；购置各种文艺活动设备（固定资产）的费用；文艺汇演及其他业余演出应由工会承担的费用。开展职工业余体育活动应由工会负担的开支。包括：购置各种球类、棋类、扑克牌、游泳、田径等运动项目体育用品；小型器械、大型设备购置、维修费用，运动员服装的购置、洗涤费，积极分子的奖励费、夜餐费、观摩费等；运动会或单项比赛应由工会负担的各项开支。文艺汇演、参演获得优秀节目和优秀演员的奖励，集体奖，以荣誉为主，个人奖，奖励面控制在演出节目的30%以内。奖励标准由工会委员会集体商定报单位领导批准。

3、宣传活动费。开展宣传活动应由工会负担的各项费用。包括：组织政治、时事、政策、科技等报告会、讲座的报告人酬金；举办宣传、展览、板报所需的资料图片、纸张等消耗用品费；组织美术、书法、摄影活动的费用、优秀作品的奖励费；宣传设备购置费、维修费等。

4、其他活动支出。除以上活动外，由工会组织的其他活动费用，包括工会支付的会员特殊困难补助的费用等。

（二）维权支出。直接用于维护职工权益的支出。

1、劳动关系协调费。协调劳动关系争议中发生的支出。

2、劳动保护费。开展职工劳动保护发生的支出。

3、法律援助费。向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。

4、困难职工帮扶费。对困难职工帮扶发生的支出。

5、送温暖费。向职工送温暖发生的支出。

6、其他维权支出。以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。

（三）业务支出。培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。

1、培训费。工会举办的工会干部、积极分子培训费用。

2、会议费。工会召开会员代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。

3、外事费。工会开展外事活动方面发生的有关支出。

4、专项业务费。组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。

5、其他专项支出。无明确列支科目的，与工会业务有关的，不属于以上业务开支的其他费用。

（四）行政支出。工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

1、工资福利支出。开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。

2、商品和服务支出。购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、维修费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。

3、对个人和家庭的补助。用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。

4、其他行政支出。不能划分到上述经济科目的其他支出。

（五）资本性支出。工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

1、房屋建筑物购建。用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。

2、办公设备购置。购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。

3、专用设备购置。购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。

4、交通工具购置。用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。

5、大型修缮。各类设备、建筑物等的大型修缮支出。

6、信息网络购建。用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。

7、其他资本性支出。其他上述科目中未包括的资本性支出。

（六）其他支出。各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。

（七）在上述范围内没有涉及到的确属工会工作的开支项目，在不违反财经纪律的前提下，根据实际情况决定开支。

第三篇：工会经费列支范围

工会经费主要用于的项目

企业拨付给工会组织的工会经费应主要用于工会各项活动的开展以及为职工提供的各种公益性、救济性服务项目，具体可用于开展职工教育、文娱、体育、宣传活动以及工会组织的其他活动等方面的开支；用于履行工会职能、建立职工之家，开展法律咨询，劳动争议调解，慰问困难职工的费用；用于工会会员（代表）大会和各种会议，培训工会干部和积极分子等费用。

工会经费开支范围

（一）工会经费的来源

企业工会组织的财产可以分为两类：一是由企业提供的办公设施，其财产所有权属于企业，不属于工会；二是从企业计提的工会经费和工会会员交纳的会费形成的财产，这些财产所有权属于工会组织，不再属于企业。所以工会组织的活动经费通常包括三部分：

1，由企业向工会组织提供的办公设施。包括工会日常活动所必需的房屋设备，以及有关水电、办公用品等设施，通常由企业提供，其维修费用通常也由企业承担。

2，企业按规定计提的工会经费。根据我国工会法的规定，企业每月应按全部职工实际工资总额的2%向本企业工会拨交工会经费，在管理费中列支。但必须收到专用收据才可以所得税税前扣除。

3，工会会员交纳的会费。根据我国工会法的规定，工会会员每月按基本工资的千分之五交纳会费。

（二）工会经费上交的管理

根据我国工会法的规定，企业计提的工会经费，本企业工会留用比例不少于60%，拨交给上级工会的比例不应超过40%.其中：拨交给省、自治区、直辖市总工会和市（县）总工会两级的留用比例应不超过35%，其余5％上交给全国总工会。

（三）工会经费的列支

工会经费主要用于职工的教育和工会活动，其开支范围如下：

1，宣传活动支出。包括工会组织日常的学习、劳动竞赛，举办各种报告会、展览会、讲座和其他技术交流的宣传费用，以及各种宣传工具的购置维修和集体订阅的报刊杂志等支出。

2，文艺活动支出。包括工会开展业余文艺活动所需的设备购置费和维修费，举办联欢会，艺术展览到这些文艺活动的经费；还包括工人文化宫、工人俱乐部、工人图书馆的设备购置维修和日常经费。

3，体育活动支出。包括工会举办的各种体育活动的设备购置维修费、经费、运动用品和服装费。

4，工会干部训练费，是指培训工会专职人员的费用。

5，工会行政费有关支出。包括工会专职人员的人员经费、办公费、差旅费等费用。

6，补助支出。包括工会会员的困难补助和职工集体福利事业的补助费用。

7，工会专职人员的工资。工会专职人员的工资由工会经费开支，其他各种待遇是于本企业其他职工相同，由企业负担。

（四）暂不计提工会经费的情况

1，未成立工会组织的企业，可以不计提工会经费。

2，处于停产或半停产状态的企业，可以不计提工会经费。

但是，以上两条各地方规定不一，具体情况应查询当地工会的有关组织。

第四篇：工会经费的列支范围

工会经费的列支范围

第五篇：职工福利费、教育经费、工会经费列支范围(餐费属不属于福利费)

职工福利费、工会费、职工教育经费等列支范围及税前扣除的详细说明（包括午餐费算不算福利费）

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条~第四十二条的规定，职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；

职工教育经费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

“工资薪金总额”

【国税函〔2009〕3号】是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

“职工福利费”（不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。）

1尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设【《实施条例》第四十条】○备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房2为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性公积金、劳务费等。○福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂

3按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚经费补贴、职工交通补贴等。○

【财企[2009]242号】企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下三种情形：

1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。

《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

根据上述规定，单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，其功能重在服务而不在经营，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。在这种情形下，企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。

2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。

在纳税人的判定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的，应按规定缴纳营业税。这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。

3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。

与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同，企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴，实质上属于对方的经营性收入。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，从事经营活动的单位，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

“工会经费” 【《工会法》第四十二条】工会经费主要用于为职工服务和工会活动，经费使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范围通常包括：（1）会员活动费。用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。如会员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、游园以及其他集体活动的费用等。（2）职工活动费。用于职工开展教育、文娱、体育、宣传活动以及其他活动等方面的开支。（3）工会业务费。用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。（4）事业支出。用于工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的补助支出。（5）其他支出。企业税前扣除工会经费必须遵循收付实现制原则，即：准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的工会经费，不得在纳税内税前扣除.同时，工会经费的扣除有限额限制，企业税前扣除的工会经费必须在工资、薪金总额2%以内。如果企业工会经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致时，应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的工会经费，账面计提超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。

“职工教育经费”

【财建[2006]317号】职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别

1上岗和转岗培训；是要加强各类高技能人才的培养。企业职工教育培训经费列支范围包括：○2各类岗位适应性培训；○3岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；○4专业技术人○5特种作业人员培训；6企业组织的职工外送培训的经费支出；7职工参加的员继续教育；○○○

8购置教学设备与设施；9职工岗位自学成才奖职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；○○10职工教育培训管理费用；○11有关职工教育的其他开支。励费用；○

实际工作中按下列范围开支职工教育经费：1.公务费。包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。2.业务费。包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。3.兼课酬金。是指聘请兼职教师的兼课酬金。4.实习研究费。学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。5.设备购置费。主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。6.委托外单位代培经费。是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。7.其他经费开支。是指其他零星开支。

下列各项不包括在职工教育经费以内，应按有关规定开支：1.专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。2.学员学习用的教科书，参考数据、计算尺（器）、小件绘图仪器（如量角器、三角板、圆规等）和笔墨、纸张等其他学习用品，应由学员个人自理，不得在职工教育经费中开支。3.举办职工教育所必需购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分别由基建投资或企业更新改造资金、行政、事业费中开支，不列入职工教育经费。4.举办职工教育所需的教室、校舍、教育基地，应按因陋就简的原则，尽量在现有房屋中调剂解决。必须新建的，老企业可在企业更新改造资金中安排解决；行政、事业单位在基本建设投资中开支；新建单位在设计时就要考虑职工教育必要的设施，所需资金在新建项目的总投资之内解决。

另外，文件还对一些特殊事项作了规定：

（一）公司零星购买的书刊应分清不同的用途分别计入“管理费用——办公费”以及“职工教育经费”。

（二）设备购置费。主要是指购置一般器具、图书等费用，学员用书应由其自理，不应计入职工教育经费。

（六）经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

（七）经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

（八）为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。当前和今后一个时期，要将职工教育培训经费的重点投向技能型人才特别是高技能人才的培养以及在岗人员的技术培训和继续学习。

（九）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

（十）对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

（十一）矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。

（一）高管人员培训支出的涉税风险

有些技术要求高或经济效益较好的企业，在对职工进行的职业技能培训之外，有时会安排企业的高层管理人员（如部门经理、总监甚至企业的总经理）参加费用相对较高的培训和学习，学习时间不固定，为期半年、一年或二年、三年，学费动辄几万或十几万、几十万不等，或者参加mba、emba学习，这种学习的类型有这么几种：取得学位证（有毕业证或无毕业证）；没有学位证只有结业证；或进修等形式。那么对于这种培训支出企业是否可以在企业所得税前进行列支？个人是否需要缴纳个人所得税？我们来进行具体分析：

1、是否可以在职工教育经费中列支？

对这些高管人员的大额培训支出，很多企业也在职工教育经费支出中列支，原因是他们认为企业的高管人员也是属于企业职工，虽然其地位特殊，但对他们的培训仍然属于提高职工技能，培养高技能人才的范畴，其目的也是促进企业经济效益的增长。

我们认为这类培训费用不应作为职工教育经费，原因有两个方面：

一是这类高管人员不属于企业的高技能人才的范畴。由于《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）是为认真落实《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业教育法》、《国务院关于大力发展职业教育的决定》（国发[2005]35号）、中共中央办公厅、国务院办公厅《印发<关于进一步加强高技能人才工作的意见>的通知》（中办发[2006]5号）等几个文件而制定的，我们看《中共中央办公厅国务院办公厅印发〈关于进一步加强高技能人才工作的意见〉的通知》（中办发[2006]15号）文件对高技能人才是这样定义的：“高技能人才是我国人才队伍的重要组成部分，是各行各业产业大军的优秀代表，是技术工人队伍的核心骨干，在加快产业优化升级、提高企业竞争力、推动技术创新和科技成果转化等方面具有不可替代的重要作用。”从定义来看，企业的高级管理人员并非企业的高技能人才。

二是这种培训不属于职工教育经费列支范畴。我们再从财建[2006]317号规定的使用范围来看，“经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。”

从上述两个文件规定来看，上述培训费用不应在职工教育经费中列支，而应计入企业的管理费用，按规定列支。

2、参加培训的高管人员是否需要缴纳个人所得税？

对享受这些培训的高管人员，是否应按企业支付的培训费用计入工资薪金总额，缴纳个人所得税？由于目前并没有文件规定，我们认为，如果是单位委派个人参加学习培训，培训的内容与个人从事的岗位有关，并且个人与单位就该项培训签订了培训协议，则不需缴纳个人所得税，如果个人以发票报销的方式取得培训费用，则需缴纳个人所得税。

（二）职工岗位自学成才奖励费用涉税风险

职工岗位自学成才奖励费用可以在职工教育经费中列支，假设职工通过自学取得了本科文凭，如果企业对该职工的奖励费用大于职工自学的学费，那么这项奖励支出应该如何处理呢？我们认为该项支出可以在职工教育经费中列支，但对个人取得的奖励，应缴纳个人所得税。

（三）企业与院校签订协议委托培训涉税风险

有些企业与某些院校签订了长期委托培养合同，委托某院校每年培养若干符合条件的职工，取得学历或者某种资格，对这种情况的培训费用如何处理？

我们认为这种费用可以在职工教育经费中列支，并且个人不用缴纳个人所得税。相反，如果个人以发票的形式向单位报销学习费用，则这项支出虽然在职工教育经费中列支，但应缴纳个人所得税。

工会经费福利费列支范围（5篇）

第一篇：工会经费福利费列支范围

第二篇：工会经费列支范围（推荐）

第三篇：工会经费列支范围

第四篇：工会经费的列支范围

第五篇：职工福利费、教育经费、工会经费列支范围(餐费属不属于福利费)

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