业务招待费解析

第一篇：业务招待费解析

业务招待费

业务招待费是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

一、业务招待费的列支范围

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。（2）企业生产经营需要赠送纪念品的开支。（3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。（4）企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

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1、业务招待费的定义及列支范围

业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。

（2）企业生产经营需要赠送纪念品的开支。

（3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。

（4）企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费 1 用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

2、业务招待费与业务宣传费有哪些区别

某电力公司为了搞好企业与用户之间的关系，将外购的一批电磁炉送给了下游用电企业，这是业务招待费还是业务宣传费？

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但在税务执法实践中如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

但这一界限相当模糊。以上例为例，如果电磁炉上印有电力公司的标志是否就是宣传企业形象呢？如果送的不是电磁炉而是汽车，且印有公司的标识是否是业务宣传费呢？有人会说汽车的金额太大了，但金额的大小是区分业务招待费的标准吗？金额多大不能作为业务宣传费呢？

这些问题常常困扰实践工作者，也给税务执法人员严格执法带来了困难。笔者认为，区分二者的不同，应以以下几个条件作为区分依据。

依据一：是否对企业的形象、产品有宣传作用。这是区分二者差异的关键，以上例为例，将外购的电磁炉送给客户对企业的产品是没有宣传作用的，也没有对企业的形象加以宣传，企业的形象是什么？企业形象是指人们通过企业的各种标志（如产品特点、行销策略、人员风格等）而建立起来的对企业的总体印象。送电磁炉就能达到宣传企业形象的目的吗？这显然是站不住脚的。

依据二：赠送的对象是潜在客户还是既有客户。这是进一步判断两者差异的另一个条件。笔者认为作为业务宣传费列支的必须是企业潜在的客户而不是既有的客户，如赠送产品说明书、在重要场所悬挂横幅、向路人散发宣传单等，这些都是对潜在客户的一种宣传。如果将外购的货物送给既有客户，这些客户对企业已经有所了解，起不到宣传企业形象的作用，故应作为业务招待费。这种赠送货物的行为是维系客户关系的一种业务手段。

3、怎么区别误餐费、住宿费和招待费

问题：企业发生的误餐费，住宿费特别多，在报销时怎么能和招待费区别开呢？

解答：误餐费是因为企业职工无法回企业食堂进餐而报销的费用，即用餐人是企业职工，原因是无法回企业食堂用餐而发生的支出；招待费是对外接待业务单位和个人而发生的吃，喝，用，玩费用，它的消费人主体是外单位的个人，而不是本单位的员工，目地是维护良好的外部公共关系。住宿费用参照上面两项提示分别计入应付福利费或者业务招待费中。

二、业务招待费的会计处理

会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计人“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费按会计制度应计入“长期待摊费用——开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计人生产经营当月的损益。

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1、新税法下“业务招待费”的会计处理

一、业务招待费的列支范围

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

二、业务招待费的会计处理

会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。

三、业务招待费税务处理的扣除基数

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：

1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；

2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；

3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。

因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

四、业务招待费税务处理的扣除比例

新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

五、业务招待费会计与税法处理的差异

税法与会计制度的差异主要有：1.企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。2.企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营（包括试生产、试营业）月份的 次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。3.业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入）。

六、注意事项

1.企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料；逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

2.对于业务招待费超支问题，属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已，不属于会计处理范围（除因会计差错而导致的纳税调整以外）。因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表，也并不导致帐表不符。

实务举例：某公司2008年的有关数据如下：自报情况，销售产品收入1000万，销售材料收入10万，将自产产品用于在建工程，售价5万，转让专利A使用权收入5万，转让专利B所有权收入10万，接受捐赠5万，将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万。发生的现金折扣5万在财务费用中体现。转让固定资产取得收入10万（净收益3万计入营业外收入）。税务机关检查发现有房屋出租收入5万挂在往来账账上，未作收入处理。请按新规定确认业务宣传费的扣除计算基数。

分析：

（1）因纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。所以发生的现金折扣5万在财务费用不用考虑。

（2）“销售（营业）收入”是纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入申报数，所以虽然房屋出租收入5万属于“其他业务收入”，按道理应做为基数的组成部分，但因未如实申报，也就不得作为基数了。其应在第14行“纳 税调整增加额”中填列。

（3）销售产品收入是“主营业务收入”当然应做为基数的。“其他业务收入”有销售材料收入，转让专利A使用权收入5万，按新规定也是应做为基数的。将自产产品用于在建工程，售价5万及将售价为10万的材料与甲公司债务重组顶账15万，其售价部份（5万，10万）是根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入应作为基数。要注意的是，债务重组顶账15万与材料售价10万的差额5万是不做为基数的，其属于债务重组收益应填列在“其他收入”栏。

（4）转让专利B所有权收入10万（净收益6万计入营业外收入）与转让固定资产取得收入10万（净收益3万计入营业外收入），这两项按会计处理为“营业外收入”，所以其应填列在“其他收入”栏，填列数就应是会计确定的“营业外收入”的金额，而不是所转让的售价。

（5）接受捐赠5万应填列在“其他收入”栏。

经上述分析后，该公司08年的按新规定确认业务招待费的扣除计算基数是主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入=销售产品收入1000万+（销售材料收入10万+转让专利A使用权收入5万）+（将售价为10万的材料与甲公司债务重组+将自产产品用于在建工程5万）=1300万。

（6）准予扣除的业务招待费限额：1300×5‰=6.5

假如，该企业08年度利润总额100万元，由上式得准予扣除的业务招待费限额为6.5万元，实际发生业务招待费15万元，除此之外，没有其他纳税调整事宜。则，企业业务招待费超支额=15×60%-6.5=2.5万元，应当调增应纳税所得额。所以，企业应纳税所得额=100+2.5=102.5万元。假设企业适用税率为25%的，则应交企业所得税额=102.5×25%=25.625万元。

对于会计处理，根据企业会计制度的规定，调整应纳税所得额，无需对会计记录进行调整。上例中，因业务招待费超支2.5万元，不需要进行会计处理。根据计算得到的应交企业所得税，编制会计分录：

借：所得税费用25.625万元

贷：应交税费———应交企业所得税25.625万元

2、发生的业务招待费、人员工资如何处理

问：我公司投资建设货场在建设中，所发生的人员工资，业务招待费及差旅费是否列入在建工程-长期待摊科目?谢谢

答：公司投资建设货场发生的：

1、如果是施工人员的工资，计入“在建工程--工资”科目。如果属于管理部门人员的工资，计入“长 6 期待摊费用--开办费”科目中。

2、业务招待费及差旅费，计入“长期待摊费用--开办费”科目中。

3、没有主营业务收入的业务招待费如何列支

问：某从事投资业务的投资公司，没有主营业务收入，当年只发生“投资收益”。按照财企[2001]251号文件的规定，可按“投资收益”的2%在税前列支业务招待费，此文件还有效吗？按新企业所得税法该如何在税前列支业务招待费？

答：2008年度所得税前如何列支业务招待费，按新企业所得税法的规定执行。

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函[2008]1081号）规定：

附表一（1）《收入明细表》填报说明

三、有关项目填报说明

1.第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。

本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

3.第3行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。

因此，根据上述文件规定，投资公司主营业务就是投资，其投资收益应作为其主营业务收入，可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。业务招待费、广告费和业务招待费的扣除比例按《企业所得税法实施条例》规定的比例进行扣除。

4、如何计算企业业务招待费

问题： 我公司现在做所得税汇算的招待费扣除这块内容，收入是8998503.28元，会计招待费为58321元，根据所得税法第四十三条，收入*60%算出来得44992.52元具实扣除的，再用44992.52*40%得17997调增一下。那么我用58321-44992.52=13328.48元，再用17997+13328.48=31325.48元作为招待费的调增数，请问这样的算法对吗？

解答：所得税法实施条例 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。先按照实际招待费金额*60%，再按照收入*5‰，两者比较，以比较小的数据为税前扣除数，以实际的招待费金额减去可以扣除的金额为招待费的调增数。

三、业务招待费的税务处理

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60％，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40％的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。

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1、如何理解业务招待费税前扣除的规定

新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”是指发生额的60%不超过当年销售（营业）收入的0.5%，还是指发生额不得超过当年销售（营业）收入的0.5%？

税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%，但两个条件都要考虑。

举例说明对业务招待费如何扣除的理解：

1、假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元，20000×5‰＝100，80×60%＝48，100>48，则在税前扣除48万元。

2、如果当年的业务招待费为200万元：

20000×5‰＝100，200×60%＝120，100<120，则只能在税前扣除100万元。

2、企业财务如何巧妙控制业务招待费

1、财务与销售之见的矛盾是永远存在的，销售人员需要开支，财务人员需要控制开支。至于开支的合理性问题，举个简单的例子：比如说销售人员招待客人同时需要给服务人员小费，请问当小费没有发票的时候是否给予报销。从财务的角度讲没有发票是不能报销的，但是这明显不符合实际情况。因此，财务要从财务的角度帮助解决此问题。

2、疑人不用，用人不疑。销售人员的费用不仅仅是招待费用，还包括必要的交际应酬费用，没 有良好的社会人际关系，销售人员的销售工作是很艰难的。

3、应当根据销售目标进行费用预算，将费用预算纳入企业的财务预算之中。当企业高层决策者同意这个预算后，就按照这个预算的费用标准执行。如何控制呢？就是不能寅吃卯粮，督促销售人员做好费用开支平衡。

4、特殊费用如何处理，如果超额完成销售任务所发生的超额费用，应与总经理协商积极予以报销。

3、房地产企业广告费和业务招待费如何扣除

【问题】房地产开发企业的广告费和业务招待费如何扣除？

【解答】根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第十二条规定：企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

综上，房地产企业的广告费和业务招待费在发生的当期按不超过当年销售收入15%的部分扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。

四、业务招待费会计与税法处理的差异

税法与会计制度的差异主要有：

（1）企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的永久性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。

（2）企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营（包括试生产、试营业）月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。

（3）业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入）、补贴收入、视同销售收入、营业外收入。对纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等，不作为招待费税前扣除的基数。

筹建期间业务招待费的财税处理规定

第二篇：业务招待费管理办法

业务招待费管理办法

第一条 总则

为了加强并规范公司的业务招待费支出管理，特制定本办法。第二条 业务招待费适用范围

业务费：是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费及因业务需要赠送的烟、酒等。

招待费：是指因工作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用；因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等；在公司食堂招待时发生的就餐费；因招待领用的酒水、饮料及香烟等。

第三条 业务招待费的使用原则

业务招待费应坚决贯彻“可接待可不接待，不接待”，“可参与可不参与接待人员，不参与”，“可发生可不发生费用，不发生”，“态度热情，费用从简”的原则。

第四条 业务招待费的管理原则

1、按照公司签定责任状时下达的指标，在限额内使用业务招待费，严禁超支现象发生。所有的招待实行事前审批制度。

2、招待费由分管副总经理、总经理按照本办法第五条的权限审批。

3、坚决控制非业务性接待，适当控制业务接待。业务接待应尽量安排在公司食堂，全年招待费用总额中的食堂招待额度要占总额的50%以上。各部门因工作确实需要在公司外安排招待时，参加本条第二款执行。

4、集团来人除领导视察外，一律在员工食堂自费就餐；集团内各兄弟单位、关联企业因公出差到公司，原则上用工作餐接待。

5、外协单位除合同标明提供安装食宿及接风、送行外，一律不安排免费伙食。确需接风、送行的，在公司招待费中开支。

6、严格执行分档次接待原则，各档次选定1-2家酒家、宾馆，对应接待。禁止越档次接待。

7、接待用餐时，严格控制陪客人数，实行对口接待。坚持执行中、高档接待司机不参与陪客就餐规定。同时，原则上陪客人数不得超过2人，若公司陪同用餐人员多于2人时，应事先经过总经理批准。第五条 业务招待费的审批权限

业务费：一律由集团分管领导控制，其他部门和个人一律不得安排业务费。招待费：对于在公司食堂安排的招待，副总经理审批单次预算1000元（含酒水，下同）以内限额的招待费，总经理审批单次2000元以内限额的招待费，2000元以上标准报集团分管领导同意后执行。

第六条 公司食堂招待费的审批程序与开支标准

（一）公司食堂招待的审批程序 食堂招待分为工作餐和客餐两种（工作餐即指平时供应员工的饭菜，客餐即指除工作餐外专门为客人烹制的菜肴和酒水）。

工作餐招待的审批程序：对口接待单位（部门）向综合部提出申请，并由综合部开具工作餐通知单（附件一），客人凭工作餐通知单到食堂窗口打饭、菜用餐。客餐招待的审批程序：经公司分管领导同意，由对口接待单位（部门），填写客餐申请单（附件二）送综合部确定用餐标准，并按本办法第五条权限核准后，交综合部准备膳食和酒水。

（二）公司食堂招待开支标准

1、因工作关系外单位一般来人来客，一律用工作餐招待。工作餐计费标准按食堂当日公布的每份饭菜金额标准收取。

2、政府部门、上级机关、关联单位主办以上人员来公司办理公务，需在公司食堂用餐，原则上用客餐招待（操作程序按第六条第一款执行）。用餐后，接待单位需在食堂客餐结算表、酒水消耗领用表上签证。

3、招待一般来宾来客，每席餐费不超过300元（含酒水等），酒水标准白酒控制在150元/瓶以下。

4、招待政府部门正股级以上副局级（含副局级）以下干部、集团部门经理级别人员每席不超过1000元（含酒水等），酒水标准白酒控制在200元/瓶以下。

5、招待政府部门正局级及分局一把手每席不超过1200元（含酒水），酒水标准白酒控制在300元/瓶以下。

6、招待用白酒一般不超过2瓶，特殊情况最多一次不能超过3瓶（每席标准），并且白酒不得超过标准。

7、招待政府主要领导及政府部门关键领导、集团副总裁以上领导，费用标准由集团分管领导同意后执行。

第七条 外部招待费的审批程序与开支标准

（一）外部招待的审批程序

外部招待是指因工作需要而在公司食堂以外进行的招待。对外招待实行事前报总经理同意审批制度，按本办法第五条权限核准后方可执行。

（二）外部招待开支标准

1、招待一般来宾来客，每席餐费不超过500元（含酒水等），酒水标准白酒控制在100元/瓶以下。

2、招待政府部门正股级以上副局级（含副局级）以下干部、集团部门经理级别人员每席不超过1200元（含酒水等），酒水标准白酒控制在300元/瓶以下。

3、招待政府部门正局级及分局一把手每席不超过18000元（含酒水），酒水标准白酒控制在400元/瓶以下。

4、招待用白酒一般不超过2瓶，特殊情况最多一次不能超过3瓶（每席标准），并且白酒不得超过标准。

5、招待政府主要领导及政府部门关键领导、集团副总裁以上领导，费用标准由集团分管领导同意后执行。第八条 财务控制与监督

1、财务部应严格审查业务招待费发生的业务是否真实、票据是否合法、单据是否齐全、审批是否完整。

2、财务部有权拒绝不符合业务招待标准、报销流程、审批权限的业务招待费的报销。

3、业务招待费报销遵循谁经手谁报销的原则，不得由他人代报业务招待费。业务招待同时有多个经办人参与招待，应由最高职务经办人报帐。

4、公司外来单位或人员（包括集团内兄弟单位、关联企业和个人）在公司食堂就餐收费标准，由综合部另行发文规定。

5、单餐消费50元/人以上的，需向酒家索取清单或清单复印件，提交给总经理、财务部审核人员作为报销依据。库存酒水核销单应与对应的餐费报销单一起提交总经理审批、财务部复核。餐费报销单上应注明公司参与接待的人员、接待的客人人数。

6、所有宴请、业务费用开支必须列明事由、招待对象。

7、业务招待费核算范围及要求

（1）招待费一律记入“管理费用-业务招待费”中，不允许在其他科目中列支。合同标明提供安装食宿支出的入账科目与合同标的入账科目相同。（2）招待费包括因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等。

（3）招待费包括因公接待从综合部领用的烟、酒、饮料等，依据领用单，由综合部开具《烟酒出库单》记入招待费。

（4）公司食堂接待的菜金应合理标价，因公在食堂接待发生的招待费，点菜单上须按照菜金标价记录金额，并经负责接待人签字确认，月底凭点菜单从福利费中转出记入招待费。合同标明的提供食宿，在规定的标准内，依据实际发生额，从福利费中转出记入相关科目。

（5）公司发生的业务招待费用，如存在票据本身与业务实质不相符之费用，必须还原成“业务招待费用”列示，并说明原因。（6）原则上无票据开支必须有证明人。第九条 其他

1、本办法自2009年1月1日起开始执行。

2、本办法解释权在公司财务部和综合部。

公司招待费管理办法

第一条为进一步规范各类业务接待行为，促使我公司党风廉政建设和各项事业健康发展，以“厉行节约，合理开支，严格控制，超标自负”为原则，以符合内控管理各项规定为宗旨，特制定本办法。

第二条业务招待费指分公司日常工作中发生的为开展各类业务经营和其他各项活动需要而列支的接待用餐等交往应酬费用。

业务招待费的使用实行预算控制、集中管理的原则。除十个营销中心招待费预算外所有业务招待费均由综合部统一管理、审批，财条部负责制定预算，并对业务招待费使用情况进行监督和控制。

关于印发《厦门工程有限公司业务招待费管理规定》的通知

第三篇：业务招待费申请

申

请

尊敬的公司领导：

因业务需要，我部门特申请业务招待费1.5万元整，改笔费用列入我部门“申报高新技术企业专项”予以报销。

特此申请，望予批准。

申请人：

2014-08-27

第四篇：业务招待费管理办法

1.总则 为了加强并规范公司的业务招待费支出管理，特制定本办法。2.适用范围

2.1.业务费：是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费及因业务需要赠送的烟、酒等。

2.2.招待费：是指因工作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用；因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等；在公司食堂招待时发生的就餐费；因招待领用的酒水、饮料及香烟等。3.使用原则

3.1.招待工作本着热情、礼貌、细致、勤俭、周到的原则。实行分级负责、对口招待。

3.2.年初根据工作计划，各部门编制相关往来单位及个人的工作联系表（见附表一），交总经理、执行总裁、总裁审批，以明确招待范围。工作联系人发生变动的，须及时更新工作联系表。3.3.坚决控制非业务性接待，适当控制业务接待。可接待可不接待的，不接待；可参与可不参与接待人员，不参与；可发生可不发生费用，不发生；态度热情，费用从简。

3.4.严格分档次接待，按照被接待人员的级别及与公司业务的相关程度，对应接待，禁止越档次接待。

3.5.接待用餐时，严格控制陪客人数。坚持高档接待的执行中司机不参与陪客就餐规定。同时，原则上陪客人数不得超过3人，若公司陪同用餐人员多于3人时，应事先经过总经理或执行总裁批准。3.6.集团公司领导和部门领导集团内部检查指导工作，除陪同客人视察外，一律在员工食堂就餐；集团内各兄弟单位、关联企业因公出差到公司，原则上用工作餐接待, 严禁相互宴请。

3.7.外协单位除合同标明提供食宿及接风、送行外，一律不安排免费伙食。确需接风、送行的，按公司招待费管理规定开支。4.开支标准

4.1.招待相关职能部门经常打交道的经办人员，单次招待费用控制在300元以内（单次：是指为接待某人从开始接待到终止接待的所有费用）,根据人员多少调节。

4.2.招待一般来宾来客，每席餐费不超过500元（含酒水等），酒水标准白酒控制在100元/瓶以下。

4.3.招待政府部门正股级以上副局级（含副局级）以下干部、集团部门经理级别人员每席不超过1200元（含酒水等），酒水标准白酒控制在300元/瓶以下。

4.4.招待政府部门正局级及分局一把手每席不超过1800元（含酒水），酒水标准白酒控制在400元/瓶以下。

4.5.招待政府主要领导及政府部门关键领导、集团副总裁以上领导，费用标准由公司总裁另行确定。

4.6.招待用白酒一般不超过2瓶，特殊情况最多一次不能超过3瓶（每席标准），并且白酒不得超过标准。

4.7.中国的传统佳节(端午节、中秋节、春节)，各部门根据需要，结合公司的具体要求决定是否要安排过节费，确实需要的，根据各岗位的重要性，标准分别为400元/人、600元/人、800元/人。不在工作联系表范围内或要求超过上述标准安排的，须报总裁特别批准。4.8.大型、专项、异地接待任务，经办人应制定接待方案，确定接待标准，提交接待预算报总经理审核、执行总裁、总裁批准，经办人在批准的预算内掌握使用。5.审批权限

5.1.招待任务执行前，经办人需事先填写《招待费审批单》（见附表二）列明接待对象、地点、事由、参加人员，经批准后方可执行。5.2.单次招待费在1000元以内，按以下流程报批：申请人 → 部门总监 →总经理或执行总裁；单次招待费在1000元以上，按以下流程报批：申请人 → 部门总监 →总裁。审批领导对招待费开支的合理性、真实性负责。

5.3.突发性招待任务来不及办理《招待费审批单》的，必须按审批流程电话请示同意后实施，事后三天内按上述规定补走流程。5.4.业务接待过程中赠送礼金、礼品、烟、酒等，赞助钱、物的一律事先报公司总裁批准，按批准的额度标准开支。6.食堂招待标准

6.1.食堂招待分为工作餐和客餐两种，工作餐即指平时供应员工的饭菜，客餐即指除工作餐外专门为客人烹制的菜肴和酒水。6.2.因工作关系外单位一般来人来客，一律用工作餐招待。工作餐计费标准按公司员工伙食费标准计算。政府部门、上级机关、关联单位主办以上人员来公司办理公务，需在公司食堂用餐，原则上用客餐招待。

6.3.需在食堂客餐招待的，经办人事先向公司行政部或项目部综合办申请，说明接待人员的级别、人数，由公司行政部或项目部综合办根据情况安排客餐。用餐后，接待单位需在食堂客餐结算表、酒水消耗领用表上签证。

6.4.一般客餐，每席餐费不超过500元（含酒水等），酒水标准白酒控制在150元/瓶以下。高档客餐每席不超过1000元（含酒水等），酒水标准白酒控制在300元/瓶以下。特殊客餐，费用标准由公司总经理以上领导确定后执行。

6.5.招待用白酒一般不超过2瓶，特殊情况最多一次不能超过3瓶（每席标准），并且白酒不得超过标准。7.财务控制与监督

7.1.业务招待费报销遵循谁经手谁报销的原则,不得由他人代报业务招待费，报销时所附发票必须是开有日期的正式发票，发票上原则上须有共同参与人签字证明，并在费用开支后一个月内办理报销。7.2.500元以上招待费不得现金支出，原则上采取转账方式或银联刷卡结算，报销时必须提供银联刷卡记录单，特殊情况需总裁同意。7.3.业务招待费报销时须提供《招待费审批单》、正规发票、备用酒水核销单。500元以上的礼品须出具购货单位（商场、酒店等）的电脑打印清单，清单列示金额与发票一致方可报销。

7.4.食堂招待费用的核销时，工作餐须提供经公司行政部或项目部综合办签字确认的工作餐登记表，客餐须提供经公司行政部或项目部综合办以及接待部门签字确认的客餐结算表和消费明细表。7.5.杜绝无票费用开支。如工作业务需要开支无票费用（如娱乐费、业务费等）一律凭申请单在批准的额度内报销。对此类无票费用，报销时需提供相关联的有效证明。

7.6.财务部应严格审查票据是否合法、金额是否准确、单据是否齐全、审批是否完整。财务部有权拒绝不符合业务招待费标准、报销流程、审批权限的业务招待费的报销。

二O一三年二月

附表一：

工作联系表

编制部门： 日期： 序号 业务单位 姓名 职务 业务范围 联系电话

附表二：

业务招待费审批单

申请日期： 招待日期： 申请部门 预计金额 招待单位 和人数 事由 陪同人员 和人数 用餐地点 审核标准 经办人 部门负责人 审核人 批准人 备注 业务招待费审批单 申请日期： 招待日期： 申请部门 预计金额 招待单位 和人数 事由 陪同人员 和人数 用餐地点 审核标准 经办人 部门负责人 审核人 批准人

备注

第五篇：业务招待费管理办法

业务招待费管理办法

1、目的

为保证业务招待费的合理、节约使用，培养勤俭自律的工作作风，特制定本规定。

2、业务招待费的使用原则

2.1业务招待费不得用于购买礼品、旅游、营业性场所的高档消费；

2.2业务招待费使用必须符合公司财经纪律规定； 2.3业务招待费使用必须对促进企业安全生产、经济合作、企业管理起到积极的作用；

3、业务招待费使用范围

3.1 业务招待费可用于上级主管部门、政府部门到本公司检查、指导工作及相关单位来人联系工作的接待；

3.2 业务招待费可用于业务部门外出联系工作所发生的必要招待；

3.3 业务招待费可用于本公司发生突击性事件后的抢捡、抢修以及救灾所发生的就餐、茶水饮料等必要性开支；

3.4 业务招待费可用于因实施重大生产项目、临时性突击项目而需要连夜工作发生的夜间就餐，茶水饮料等必要性支出。

4、业务招待费的管理

4.1 财务部对业务招待费使用的合法性实行财务监督； 4.2 办公室是业务招待费的管理部门，并根据制度严格控制使用。

5、业务招待费使用标准和申请程序

5.1 办公室负责日常招待物品的采购，经总经理签字同意方可凭发票到财物部出账。办公室负责建立招待物品的领用台账。5.2 各相关部门在接待工作中或外出联系工作时需要使用的必要招待物品经总经理同意，由办公室实施采购；

5.3 有关来客就餐的标准和申请程序；

5.3.1 外单位人员来公司联系工作、参观等需要用餐的招待标准按客人级别、事由等分别安排。在公司餐厅就餐统一由办公室安排。重要客人可到酒店聚餐，公司总经理以上级别的可在有挂账协议的酒店签单，由公司办公室统一结算，其余人员须支付现金，不得签单，发票经总经理签字后给予报销；

5.3.2 因本公司工作需要在外地招待客人，招待标准应事先报总经理批准，回公司后总经理签字到财务部报销；

5.3.3 本企业发生突发性事件，在抢捡、抢修、救灾过程中需用餐，由办公室按工作餐标准及现场处理人数通知食堂送达； 5.3.4 因重大突击项目必须连续工作而影响正常就餐的，按工作标准由项目主管部门申请，经公司分管副总同意后到办公室办理有关手续。

6、其它有关规定

6.1 各有关部门应严格按就餐标准申请；凡超过标准的，其超出部分自理；

6.2 凡没有完善就餐手续就发生的招待费用一律自理； 6.3 招待来客时，严格控制陪同人数；

6.4 严禁私客公待，所有招待费支出必须因公性质，否则财物一律不予核销。对弄虚作假、虚报冒领者，一经核实，将从工资中扣除，并视情况予以处理。