基础会计报告(推荐五篇)

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第一篇:基础会计报告

案例一 资料:

某物业有限公司房租收款员黄某从2005年8月至2008年11月间,通过截留后面收的钱款来填补前面被侵吞的漏洞的手法,在一式两联的房租单据上,给居民的单据上如实盖上收银章,但在另一张回执上却不盖章,将这笔钱做周转之用,等手头宽裕时再将这笔钱补进去,并在单据上盖章上缴财务。通过这种方式,黄某总共截留房租12万元用于购买彩票,直至东窗事发。

要求:针对上述案情,请你运用基础会计学中关于会计岗位职责和工作流程的知识,来分析上述案情中所存在的问题。

会计主要负责凭证审核、账簿登记、纳税税申、会计档案保管工作

一、熟悉掌握财务制度、会计制度和有关法规。遵守各项收费制度、费用开支范围和开支标准,保证专款专用。

二、编制并严格执行部门预算,对执行中发现的问题,提出建议和措施。

三、按照会计制度,审核记账凭证,做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

四、严格票据管理,保管和使用空白发票,收据要合规范。票据领用要登记,收回要销号。

五、妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料,负责会计档案的整理和移交。

六、及时清理往来款项,协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作,做到账实相符。

七、遵守《会计法》,维护财经纪律,执行财务制度,实行会计监督。负责对出纳会计及其他有关财务人员的业务指导。

八、对主管部门和审计、财政、税务等部门依照法律和有关规定进行的监督,要如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报表和有关资料,不得拒绝、隐匿、谎报。

九、会计调离本岗位时,要将会计凭证、会计账簿、财务会计报表、预算资料、印章、票据、有关文件、会计档案、债权债务和未了事项,向接办人移交情楚,并编制移交清册,办妥交接手续。

十、遵守职业道德,做到廉洁奉公、坚持原则、实事求是、一丝不苟、热忱服务。会计工作流程:

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。案例中,黄某在填制记账凭证时没有做到及时性原则 从而导致黄某在工作过程中弄虚作假。

案例中黄某违反了会计岗位中的三、四、六、七、八 案例二

资料一:

2006年7月,原北京某区教委出纳员周某三次挪用、贪污公款达211万元,被法院以挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年,但200万元的教育资金却难以收回。15年前,周某到北京某区教育局财务科作出纳,15年的工作经历使其对教育局的财务状况了若指掌,其中的漏洞也心中有数。周某说:“我可决定提取现金的数量,支票也由我处理,可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时,我同他们只对总账,而不进行明细账核对。另外,我挪用公款,银行账上有反映,但我们的银行对账单由我保管,单位也不易发觉。”

1.《会计基础工作规范》:出纳人员不得兼任稽核,会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2.在对账时必须要账账核对,不能只对总账

同时支票的开具要经单位负责人签字同意。

3.支票印鉴一共有两枚,一枚是法人章,另一枚是财务专用章。其中会计负责人保管法人章,出纳人员保管财务专用章。对于重大的开支,必须经过会计主管人员或单位领导审核签章,方可办理。

4.支票的办理要求(《财经法规与会计职业道德》P86)应对:为了避免此类事件再次发生我们应当加强会计

监督

,完善会计系统。1.建立会计行为责任主体的单位负责人制度 2.实施会计全过程控制的财务管理 3.设置合理操作规范的会计管理

资料二:某公司出纳员小王由于刚参加工作不久,对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解,所以出现一些不应有的错误,有两件事情让他印象深刻,至今记忆犹新。第一件事情是在2007年6月8号和10号两天的现金业务结束后例行的现金清查中,分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况,对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人,同时又考虑到两次账实不符的金额又很小,他决定采取下列办法进行处理:现金短缺50元,自掏腰包补齐;现金溢余20元,暂时收起。第二件事情是该公司经常对其银行存款的实有数额心中无数,甚至影响到公司日常业务的结算,公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作,结果发现,他每次编制银行存款余额调节表时,只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数额,而且每次做完此项工作以后,小王就立即将这些未入账的款项登记入账。

会计岗位职责:

1.熟悉掌握财务制度、会计制度和有关法规。遵守各项收费制度、费用开支范围和开支标准,保证专款专用。2.按照会 计制度,审核记账凭证,做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

3.遵守职业道德,做到廉洁奉公、坚持原则、实事求是、一丝不苟、热忱服务。会计岗位的设置(p290):

会计机构负责人要对本单位的财务会计工作负全面责任;负责财会人员的思想政治工作;组织财会人员学习政治理论和业务知识;负责对财会人员的工作考核

出纳:负责办理现金收付和银行结算业务 ;登记现金、银行存款日记账;保管库存现金和各种有价证券;保管有关印章、空白收据和空白支票 会计监督(p280)

银行存款余额调节表的编制是在双方账面余额的基础上,补记对方已记账而自己未记账的各项经济业务(包括增加金额和减少金额),然后验证经过调节以后的双方账面余额是否相等的。应对:

1.要对会计人员进行定期的业务知识培训;

2.会计机构负责人也应该负责定期对财会人员的工作考核 2.公司内部应该定期或不定期对会计,出纳的工作进行检查;

3.在与银行核对,编制银行存款余额调节表时,银行业要做好监督工作。

资料三:某国有企业会计部门共有会计科长、会计、出纳三人。2007年12月31日,经理打来电话给会计科长刘某,要求从现金收入中直接支取5万元用于发放年终奖金,会计科长刘某和出纳张某当时均表示此种做法不妥,但经理仍坚持要求其办理。事后,经理于2008年1月13日做出如下决定:免去刘某会计科长职务;提拔会计李某任科长,出纳张某调公司总务科工作,并将自己战友的女儿陈某调入该会计科任出纳,兼管会计档案保管工作。陈某没有会计证。该决定已经执行。陈某任出纳后,用圆珠笔登记每日发生的库存现金和银行存款日记账,并且未按页次顺序连续登记,有跳行、隔页现象。

要求:请同学们从会计岗位设置和职责以及会计监督的角度分析,上述三例存在的问题,应如何应对?

会计法》第三十八条规定:从事会计的工作人员,必须取得会计从业资格证书。《会计基础工作规范》:出纳人员不得兼任稽核,会计档案保管和收入,支出,费用,债权债务账目的登记工作。

账簿的登记(课本P184)

(1)登记账簿时必须使用钢笔,用蓝黑或黑色墨水登记,不得使用圆珠笔和铅笔…

(2)各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记,不能隔页,跳行…

案例三

利达配件公司是国有控股企业。李弘达是公司总经理。审计师对公司2006年的财务报表进行了审计。并出具了无保留意见的审计报告。不久,检察机关接到举报,有人反映李经理与财务经理勾结,侵吞国家财产。为此,检察机关传询了李经理。李经理到了检察机关后,李经理辩解到:“会计师事务所已出具了审计报告,证明我没有经济问题。如果不信,你们可以去问注册会计师。”王力是利达配件厂的财务主管。她的私人朋友希望她悄悄把公司的钱投资到自己公司,并声称,自己的公司周转很快,最多只用半年时间,到时候可连本带利还给公司,她自己也能赚几万元的。杨会计是利达配件厂财务主管。外表木讷朴实,内里秀慧多计,深得同事们信任。经审计2006年账目发现,他利用往来账户侵吞单位处理固定资产的收入20000元。2007年,在对利达公司以前年度财务报表的全面审计中发现,公司会计主管和出纳联手,通过涂改支出凭证和奖金、加班费发放单和用假发票等手法侵吞资金。2006年会计将支付给某房屋装潢公司的工程款3万元涂改成8万元(发票和支票存根都涂改,把收据上大写的叁字撕破),虚列支出5万元。2005年记了一笔待摊费用,却没有任何原始凭证,此笔现金又落入他们的腰包。同时有大量的没有经办人员和领导审批的非法支出入账,主要是就餐费发票,共有31笔近10万元。2007年12月,在对利达配件厂的全面审计中发现公司账外设账,私设小金库,金额为10万元;并将下属公司破产清算收入转移到总经理的私人账户金额达34万元。

要求:(1)王力应该怎么做?听信朋友的建议可能会有哪些后果呢?王力可不可以私自开出票据给她的朋友?为什么?公司的财务控制应该如何管理才能避免一人开出支票?

王力不应该听信她朋友的建议。

后果:可能是导致投资到他朋友公司的钱不但无法收回,自己还会因此受到相应的惩罚。王力不可以私自开出票据给她朋友。因为《会计法》第二十七条中明确指出:重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。(《财经法规与会计职业道德》P29)

支票的办理要求(《财经法规与会计职业道德》 P86)银行可以与出票人约定使用支付密码,作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发支付密码错误的支票,将密码和支票分开保管也可以起到监督的作用。

银行承兑支票都需要最少两个印鉴章,法人章和财务章,把两个章分开由不用人保管就行了

(2)杨会计的行为违反了职业道德的那些条款?与固定资产处理相关的会计处理、会计制度有哪些?法律法规关于单位内部的会计工作管理有哪些规定?如果新任会计主管来交接杨会计的工作,需要办理哪些手续?这一事件的后果是什么?

与固定资产处理相关的会计处理:①提取固定资产减值准备;②计提固定资产减值准备后固定资产折旧差异③已计提减值准备的固定资产价值恢复

有关会计制度:《企业会计制度》、《企业会计准则-固定资产》 《会计法》第四条规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

会计人员的选拔任用由所在单位具体负责组织会计工作应符合的要求:统一性要求,适应性要求,效应性要求,内部控制及责任制要求。(课本P278)

会计工作交接需要办理的手续(课本P296)

(1).移交前的准备工作(2).移交(3).监交

后果:会计工作交接前后的责任不明确。

《会计基础工作规范》第三十五条规定:移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。《会计法》第四十一条规定:“会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办情交接手续。一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交;会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。

(3)李经理的话是否有道理,如果有错,错在哪里?如果你是那家会计师事务所的负责人,你将如何回答这一问题?谁应当对单位的财务报告资料的真实性负责呢?如果公司财务经理是总经理的女儿,这样的安排可以吗?为什么?

李经理的话有错,会计师事务所出具的审计报告能证明一家公司的经济是否有问题,前提是该公司提供的财务报告是否是真实的,完整的。如果该公司提供的财务报告是虚假的而会计师在审计时没发现,就不能证明该公司的经济没问题。

审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结,它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。因此,审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。通过审计报告,可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序,是否以审计工作底稿为依据发表审计意见,发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致如果是我是那家会计师事务所的负责人:我认为该公司的负责人和会计人员应该对财务报告资料的真实性负责。不可以这样安排,《会计基础工作规范》对会计人员回避制度作出了规定:单位负责人的直系亲属不得当任本单位的会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,审计工作的质量是否符合要求。通过审计报告,可以证明注册会计师审计责任的履行情况(4)对会计人员的教育应当包含哪些内容?对出纳工作和出纳人员的任职要求有哪些?单位内部的财务工作管理有哪些方面?上述案件违反了哪些法律法规?

会计人员教育的主要内容:

会计理论与实务;财务、会计法规制度;会计职业道德规范;会计电算化知识;其他相关知识;其他相关的法规制度。(《财经法规……》p45)对出纳工作和出纳人员的任职要求:(1).受教育程度:大专以上学历

(2).技能:具有一定的财务知识,具备一定的理财能力(3).工作经验:有一定的财务工作经历和工作经验

单位内部的财务工作管理有以下方面:(1).会计岗位职责

(2).出纳岗位职责

(3).固定资产的管理规定

(4).印章使用的管理(5).公司员工差旅费的规定

(6).物资采购规定(7).本案例所违反的法律法规:

《会计法》第二十七条(私自开出票据)

《会计法》第四条(会计人员的选拔任用)

《会计基础工作规范》(会计人员的回避制度(《财经法规……》p40))

《会计法》第十六条(账簿的登记)

公文及和合同的管理规定(5)银行账户管理有哪些规定?账外设账违反了哪些法律法规的规定?会计人员在单位内部会计监督中的职权有哪些?单位内部会计监督制度的基本要求有哪些?

负责所述营业机构银行账户开立和使用管理,监督和检查其执行情况,纠正违规行为。明确专人负责银行账户的开立、使用和撤销的审查和管理。

对已开立的单位银行账户实行年检制度,检查开立的银行账户的合规性

对存款人使用的银行账户情况进行监督,对存款人的可以支付与收入应按中国人民银行规定的程序及时报告。

存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动,不得出租 和转让账户。

开户银行负责按本办法的规定对开立、撤销的账户进行审查,正确办理开户和销户,建立、健全开销户登记制度,建立账户管理档案,定期与存款人对账。

开户银行对基本存款账户的撤销,一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户的开立或撤销,应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报

《会计法》第十六条规定:“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

《会计法》第四十二条中有说明,不得私设会计账簿。会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权:

通过会计工作,对本单位的各项经济业务和会计手续的合法性、合理性进行监督。

对不真实、不合法的原始凭证不予受理,对账簿记录与实务、款项不符的问题,应按有关规定进行处理或及时向本单位领导人报告。

对违反国家统一的财政制度,财务规定的手指不予受理。

接受财政、审计、税务机关的监督,如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况

单位内部会计监督制度的基本要求(财经法规P28-29)

(1).会计事项相关人员的职责权限应当明确

(2).重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

(3).财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

(4).对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

6)搜集我国证券市场上出现的违反会计法律制度和会计职业道德的典型案例并分析。银广夏事件——中国安然事件

琼民源案——我国证券市场自建立以来最严重的一起证券欺诈案件 黎明股份案

第二篇:会计报告

③期初余额录入:根据实习资料所给录入期初余额,注意有辅助核算的在明细中录入,是数量金额式的应先录金额再录数量。

④日常业务操作:内容与手工相同,在这里不再阐述。但要注意这里填制的凭证需选择适当类型(现金、银行、转账),并且凭证可以修改,删除,审核凭证和主管签字均可成批进行。科目汇总时直接输出即可。

⑤固定资产模块:进入模块时要进行初始设置,录入固定资产卡片。计提折旧和资产增减可直接在此模块生成凭证。

⑥记账:在凭证均已签字之后就可以记账,用拥有此权限的用户登陆进行操作。完成后,就可以先转账定义,然后转账生成结转损益,分两部分:结转收入和结转支出。之后再进行记账操作,最后再填制计算、结转所得税的两张凭证。(注:结转所得税的凭证可以直接转账生成)。

⑦对账与结账:在所有工作结束后就可以进行结账操作。先到固定资产模块进行月末处理—对账,之后再结账,然后再到总账系统进行对账,接着即可进行最后的结账操作了。⑧财务报表:用友U8已提供了财务报表模板,但其为旧企业会计制度,会计科目与新制度不符,因此需要进行修改或是全部重编。这里三张表为:

Ⅰ利润表:从格式—报表模板中引入新企业会计科目中的利润表,按试验资料所给的报表模式对其进行调整,然后修改(转载自中国教育文摘http://,请保留此标记。)其公式:主要修改科目编码即可,而特殊项财务费用和资产减值损失需要修改为取对方科目发生额函数(即取在本年利润的发生额),这是由于财务费和资产减值损失存在有红字,会将发生额冲销的原因。修改完之后整表重算或是录入关键字即可得出数据。

Ⅱ资产负债表:同上引入资产负债表模板,进行格式及科目编码修改,完成后即可整表重算或录入关键字。

Ⅲ现金流量表:新建报表,录入试验资料所给的报表项目和格式,然后编辑公式,报表取数编辑公式用友财务函数—现金流量科目,然后根据不同类别,进行取值,定义好之后进行整表重算或是录入关键字即可。

4、财务管理计算机实习:

财务管理计算机实习是建立在财务管理知识和一定的计算机知识—office办公软件excel的应用基础上的一项实习工作。历时四天时间、内容和手工财务管理实习相同,这里主要阐述几点与手工相比其不同之处或是特点:

①填列数据:使用excel对数据进行操作,同样也需要填列一些原始数据,这时候我们可以用Tab和回车键或是方向键来移动光标使输入更加快捷。

②表间或表外取数:在填写原始数据的时候,一些值属于变量,我们就需进行表间或表外取数,具体操作是:选中要填写的单元格键入“=”,然后打开数据所在表,直接选择回车即可获取。

第三篇:会计报告

长春大学光华学院

《初级财务会计》实习总结

2011-2012学年第二学期

系别

专业 商学院 财务管理

班级1140

4学生姓名贺季平

指导教师金花玉

成绩评定

一、实习目的是培养学生的实践操作能力。会计综合模拟实训,能够使学生系统、全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法,加强学生对会计基本理论的理解,将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。会计模拟实训的内容包括从账簿建立、原始凭证的填制与审核、记账凭证的编制到总账和明细账的等级,从日常会计核算、成本计算、期末结账到会计报表的编制,能使学生对所学会计知识进行一次综合检验,对培养意识、提高职业素质和工作能力具有重要意义。

二、实习时间

2011-2012学年第二学期第十六周——第十七周三、实习地点 实验楼607

四、实习内容(可参照以下内容)

《初级财务会计》实践教学是以一个中型工业企业——长春市万隆股份有限责任公司12月份的经济业务为例,通过设置账户、填制会计凭证、登记账簿和编制财务会计报告等工作环节,全面地、系统地、连续地完成企业基本业务处理。

(一)实习操作过程

1)根据公司业务和原始凭证,填写上月发生的总账和明细账余额

2)根据公司发生的业务,以及参照原始凭证,来编会计分录,然后填制记账凭证

3)根据记账凭证,绘制丁字帐,然后填写各项明细账

4)根据记账凭证和丁字帐编制科目汇总表

5)根据科目汇总表汇总表数字登记总分类账

(二)操作要领

1.期初建账:

(1)建总账时

总分类帐的一级会计科目设置,提供总括资料的账簿,总分类账簿只能以货币作为计量单位。

(2)建明细账时

同样要服从总账建立时的要求,与此同时,与总账相比明细账更加的分散繁

琐,有的需要在分户帐中开设账户,而有的则需在后边的多栏式明细账中开设,同样明细账的记录也需要根据明细账余额表中的期初余额来填写

(3)建日记账时

普通日记账一般只设置借方和贷方两个金额栏,一遍分别记入各项经济业务所确定的账户名称及借方和贷方的金额,也称为两栏式日记账,或叫分录簿。特种日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。银行存款日记账是用来序时反应企业银行存款的增加,减少和结存情况的账簿。

2.审核或填制原始凭证

原始凭证的填制要本着其填制要求来填制。具体要求有:记录要真实,内容要完整,填制应及时,书写清楚、正确、规范,以及金额数字的具体填制要求等等。而原始凭证的审核则要包含以下几个方面:真实性审核,合法性、合规性、合理性审核,完整性审核与正确性审核。

3.编制记账凭证

收款凭证是根据有关现金和银行存款业务的原始凭证汇表来填制的。付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务,以及货币资金之间相互收。付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证或原始凭证的汇总表填制的。单式记账凭证是把一笔经济业务所涉及的借方会计科目和金额,贷方会计科目和金额,分别填制记账凭证。

4.登记日记账,(1)在日期一栏登记库存现金实际收付日期

(2)在凭证号一栏登记收款凭证或付款凭证的种类和编号

(3)在摘要栏登记该笔业务的简要说明。

(4)在对方科目栏登记库存现金收入或支出的对应账户名称,一般根据凭证中的对方科目填写。

(5)在收入及支出栏登记库存现金的收入金额和付出金额,应计算当日库存现金的收入和库存现金付出的合计数。

(6)在余额栏填写库存现金的收入和支出后,逐笔写出库存现金余额,每日一

5.登记有关明细账

根据管理要求和各种明细分类账记录的经济内容不同,明细账的种类主要有三栏式,数量金额数,多栏式三种格式。

三栏式明细分类账只设有借方,贷方,余额三个金额栏,不设数量栏,用来登记秩序反应金额的经济业务。

数量金额数式明细账要求在收入(借方),发出(贷方)和结存(余额)拦下分设数量,单价和金额三个小栏,以便同时提供货币信息和实务量信息。多栏式明细分类账,是根据应以业务的特点和经济管理的需要,在一张帐内按有关明细账科目或项目分设若干专栏,用于登记明细项目多,借贷方单一且无需数量核算的收入,费用,利润等业务的帐薄。

明细分类账的登记,可以直接根据原始凭证,记账凭证逐笔登记,也可以根据汇总原始凭证逐日,定期汇总登记

6.编制科目汇总表

(1)取得原始凭证,根据原始凭证及经济业务具体情况编制汇总原始凭证,并由会计人员审核;

(2)按审核后的原始凭证及汇总原始凭证,编制收款凭证、付款凭证、转账凭证,由会计主管人员审核;

(3)按审核后的收款凭证、付款凭证逐笔库存现金日记账和银行存款日记账;按审核后的转账凭证登记各种明细分类账;

(4)按审核后的收款凭证、付款凭证、转账凭证定期(一般为10天)汇总,将汇总后的余额填写到科目汇总表中;

(5)期末,根据科目汇总表中的数据登记总分类帐;

(6)在期末,将日记账、明细分类账的余额与总分类帐中相应账户的余额进行核对;

(7)进行试算,试算平衡后编制财务报表。

7.登记总账

总账的登记需借助编制好的科目汇总表,由科目汇总表进行逐笔登记

8.对账

在登记完总账之后,要跟先前的明细账进行核对,同时需总分类账户之间也应核对,还应该同凭证进行核对,以保证凭证相符、账账相符、账实相符。

9.结账

结账前,要检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账,按需按权责发生制的原则调整和结转有关账项。最后要编制结账分录并计算本期发生额合计和期末余额。

10.编制财务会计报告

在编制财务会计报告时要根据总分类账户和明细分类账户的内容,并通过计算编制具体的资产负债表、现金流量表和利润表

11.整理归档

对所有填制的凭证,账簿,报表进行整理,并装订成册。

五、实习体会

我们在第十六周进行实训,这次实训的形式让我觉得很新颖,引发了我学习的兴趣,也促使了我们重视团队精神的重要性,我们组一共七个人,每个人都很努力地编制会计凭证、填制原始凭证、编制科目汇总表,登帐、建账。这次的实训使我们巩固了之前上课老师教的知识,加强了我们的实际操作能力。

作为一名未来的会计人员,我们现在刚刚起步,往后会学到更多的东西,并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握所学内容的质量。还有就是作为一名未来的会计人员,我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想,让我们学习培训课使我们不仅在理论上是强的,在动手能力更是强者。只有这样我们在毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。也在操作过程中发现了自身的许多不足:比如自己不够心细,经常看错数字或是遗漏业务,导致核算结果出错,引起不必要的麻烦;在培训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录,在这方面我还存在着一定的不足,今后还得加强练习。总之,此次实训我受益匪浅,很感谢老师的悉心指导

会计本来就是烦琐的工作。在实习期间,我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦,以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦,愈烦愈错,这只会导致“雪上加霜”。反之,只要你用心地做,反而会左右逢源。越做越觉乐趣,越做越起劲。梁启超说过:凡职业都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然会发生。因此,做账切忌:粗心大意,马虎了事,心浮气躁。做任何事都一样,需要有恒心、细心和毅力,那才会到达成功的彼岸!

第四篇:基础会计学教案:第8讲 会计报告

《基础会计学》课程开发组

《基础会计学》授课教案

第8讲 会计报告

一、教学目的及要求

1.了解会计信息以何种方式传递给使用者; 2.掌握工作底表的编制与运用;

3.掌握利润表的结构原理和基本编制方法; 4.掌握资产负债表的结构原理和基本编制方法; 5.掌握现金流量表的结构原理和基本编制方法; 6.掌握表外披露的形式和内容。

二、学时安排 会计专业:9学时 非会计专业:6学时

三、授课内容

引子

《孙子·谋攻篇》中说:“知己知彼,百战不殆;不知彼而知己,一胜一负;不知彼,不知己,每战必殆。”

问题:企业如何做到知己知彼?

1.什么是财务报告 1.1 会计与信任问题

对上市公司来说,谁需要信任?谁需要被信任? 需要被信任的机构如何“取信于人”? 信任问题与会计的关系?

1.2 财务报告:公司管理层的“成绩单”。1.3 对投资者来说,哪些是他们所关心的?

所投资的资本是否安全?

所投资的资本是否得到有效利用? 你所投资的企业未来发展前景如何? 投资者对信息关心的程度?

1.4 会计信息以何种形式传递给使用者?

会计报告:既包括会计主体对外提供的财务报告,又包括为企业内部管理服务,不对外提供的报告——成本报告。

财务报表:依据日常账簿资料,按照预先设计的指标体系,运用表格形式;对会计主体某一时点的财务状况及其变动和一定时期的经营业绩等进行综合反映的书面文件。

财务报告:不仅包括财务报表,而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息(即有关企业的资源、债务、赢利等方面的信息)有关的各种信息的其他手段。

美国财务会计准则委员会(FASB)在其发布的《财务会计概念公告》(SFAC)中提出:“财务报告不仅包括财务报表,而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息(即有关企业的资源、债务、赢利等方面的信息)有关的各种信息的其他手段。

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1.4 基本财务报表及其数量关系

基本财务报表包括利润表,资产负债表和现金流量表。其中利润表是连接期初和期末资产负债表的桥梁,报表之间的关系包括:

资产负债表 资产=负责+所有者权益(账户式)

资产-负债=所有者权益(报告式)

利润表及 营业收入-营业成本-营业、管理、财务费用等=营业利润 利润分配表 营业利润±营业外收支=利润总额

利润总额-所得税=净利润

现金流量表 现金流入-现金流出=现金增加或减少 1.5 财务报表的演进

从账户余额表(Balance Sheet)到三张报表

变化的基本过程

信息使用者需求的变化

从简单的几张报表到厚厚一本“书”

交易越来越复杂 企业越来越复杂 社会经济越来越复杂

1.6 充分披露原则

所谓充分披露原则(Full Disclosure Principle),也称财务报告原则,指为了达到公允表达企业经济事项所必要的信息均应完整提供,并让用户易于理解,亦即财务报告应揭示所有对用户的理解及决策有用的重要信息。

充分披露原则还必须连同重要性(Materiality)原则一起来考虑。过多的信息也会产生误导

2.财务报表的编制

2.1 一个完整循环是以编制报表作为结束的 从账簿(分类账)到报表

浓缩、提炼、简化、综合的过程 直接根据账户数据提取

根据账户余额提取,如资产负债表 根据账户发生额提取,如利润表 根据两个以上账户的数据加工提取

2.2 工作底稿

工作底稿是汇集某一会计期间的日常账簿资料和账项调整的数据,为检查账簿记录的正确性以及为编表做准备而进行试算、分析等的表式。

工作底稿包括六栏:调整前试算表、账项调整、调整后试算表、收益表、利润分配表、资产负债表

工作底稿的编制步骤:

 将日常账簿记录各账户调整前的余额过入工作底稿,编制调整前试算表。 将调整分录过入工作底稿  编制调整后试算表

 将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债表”,未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应栏上。

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 根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税,并填入“调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。

提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算分配给投资者的利润,填列“利润分配表”相应项目的借方及“资产负债表”相应项目的贷方,计算出本期未分配利润,填入“利润分配表”的借方,并相应转入“资产负债表”的相应栏目的贷方。

合计资产负债表兰所填列账户的借方贷方余额,并填在本栏最后一行上。利润表:特定期间的业绩

3.1 投资者为什么会“冒险”投资?

追逐回报(Return)!

回报的两种表现形式 直接经营所得

股票价格升值:资本利得(Capital Gain)

经营所得:利润(Profit;Earnings;Income)利润表:反映某一期间的经营业绩(经营成果)

利润表是一张动态报表。

3.2 利润表的构成

企业的利润是怎样“炼” 成的?

实实在在赚来的:经营活动所产生的利润 祖上传下来的:资产增值

东拼西凑的或意外的:非经常性损益 天上掉馅饼:接受捐赠 ……

3.3 利润表的格式

3.3.1 单步式利润表:首先列示所有的收入项目,然后再列示所有的费用项目,两者相减,收入大于费用的部分即为净收益,若收入小于费用,差额为亏损。

3.3.2 多步式利润表:将经营活动和非经营活动分开列示,不同的收入与相应的成本和费用进行分别配比,得出各步骤的指标。

3.2 利润表的编制

编制方法:

 根据某一损益类账户的发生额分析填列;

 根据某几个损益类账户的发生额加减计算分析填列;  根据利润表项目直接计算得出。

多步式利润表按以下四个步骤来计算企业的经营成果:

 主营业务利润项目:

主营业务利润=主营业务收入-折扣与折让-商品销售成本-销售税金及附加  营业利润项目:

营业利润= 主营业务利润+ 其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用  利润总额项目:

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利润总额= 营业利润+ 投资收益+ 营业外收入-营业外支出  净利润项目:

净利润= 利润总额-所得税

3.3 一个实例

4.资产负债表:特定时点的财务状况

4.1 会计的第一报表:反映某一时点的财务状况

经过数百年发展,现在已经有多种模式

经济环境、经济特征决定了会计的相应模式,会计报表也是如此

资产负债表,是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表是一张静态报表。4.2 资产负债表的作用

4.2.1 关键词(术语)

短期、长期偿债能力

资本结构(Capital Structure)

变现能力和财务弹性(Financial Flexibility)经营业绩

4.2.2 如何判断投资的安全性?

看某一时点的资产配置情况、负债情况 财务状况(Financial Position)!资产结构(Asset Structure)资本结构

资产配置得好,不仅在未来期间产生较好的回报,也能够判断安全性 负债的配置问题

财务风险(Financial Risk)与财务危机(Financial Crisis)

4.3 资产负债表的结构

账户式:直接根据“资产=负债+所有者权益”的等式,采用左右对称排列的结构。

报告式:将资产、负债和所有者权益项目按纵向顺序排列,有两种排列方法。第一种按“资产=负债+所有者权益”的等式纵向顺序排列,第二种按“资产-负债=所有者权益”这一变形的等式纵向顺序排列。

财务状况式:是近几年发展起来的财务状况式资产负债表。这种资产负债表特别强调“营运资金”项目,由于营运资金是衡量企业短期偿债能力的尺度,所以这种格式能使报表使用者一目了然地大致了解企业支付能力情况。4.4 资产负债表的编制

资产负债表的编制是以资产、负债和所有者权益等实账户的期末余额填列。且要求在资产、负债和所有者之间保持恒等关系。一般说来,资产类项目应根据资产类账户的期末借方余额填列,负债和所的者权益类项目应据负债类、所有者权益类账户的期末贷方余额填列。但这并不意味着账簿信息全部可以直接进入报表,由于报表项目与账户记录并不一定完全一一对应,所以,将各账户中的数据转化为报表项目时,仍有个再确认的问题,有相当一部分数据必须进行合并,分拆等重新整理,具体有以下几种情况。

直接转化填列:

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根据总账有关账户的期末余额直接填列。 根据明细账有关账户的期末余额直接填列。

间接填列

 根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列。

 根据有关账户(一级或明细账户)期末余额分析计算填列。

4.5 一个实例

5.现金流量表:现金从哪儿来,又到哪儿去? 5.1 为何需要这张报表?

现金流量(Cash Flow):为什么重要?

企业日常运转靠什么?现金

现金:被比喻为企业的“血液” 现金:令英雄气短、好汉折腰!

估值(Valuation)和决策的关键参数

既然现金如此重要,会计系统就应当提供相关信息 这就是现金流量表的由来

美国于20世纪70年代提出“现金流量表”的概念

5.2 现金流量表的构成

5.2.1 现金流量表的编制基础

现金流量表的编制基础是现金。这里所指的现金,亦包括现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。其中,期限短一般是指从购买日起三个月内到期。5.2.2现金流量表与资产负债表和利润表的关系

△资产 = △ 负债 +△ 所有者权益

△ 现金 + △ 非现金资产 = △ 负债 + △ 所有者权益

D△ 现金 = △ 负债 + △ 所有者权益-△ 非现金资产

5.3 现金流量表的结构和内容

现金流量表的内容按业务性质分为:  经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项,一般与企业创造利润的目的有关。如顾客现购商品,企业支付货款就属于此类。

 投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

 筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。从现金流量表的这一部分,可以看出企业取得资源的来源。

5.4 现金流量表的编制

编制现金流量表时,经营活动产生的现金流量的列报方法有两种:一是直接法,二是间接法。不论采用哪一种方法,来自经营活动所产生的现金流量净额将会相同。

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5.4.1 直接法

直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础,将收入调整为实际收现数,将费用也从权责发生制基础,调整为实际付现数,并以一定的类别反映在现金流量表上。

直接法的优点是直观。经营活动产生的现金来自哪里,又运用到哪里去,让人一目了然。美国财务会计准则委员会鼓励使用直接法,我国《企业会计准则——现金流量表》规定采用直接法。

5.4.2 间接法

间接法则以利润表上的净利润为起点,以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益,将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除,据此计算出经营活动的现金流量。间接法较之直接法,更易于编制。

5.5一个实例

6.表外披露

表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露,是一种重要的会计信息披露方式,它用于披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计信息(即表外信息)。6.1 表外披露的理论模型 6.2 表外披露的主要内容

 报表项目注释:由于报表内容日益复杂化,表内某些信息若不加以必要的说明或补充,将在一定程度上引起会计信息使用者的困惑。因此,在表外通过注释对表内项目进行解释和说明成为一种十分必要的披露手段。例如,固定资产原价中有多少属于融资租入的固定资产,固定资产的原价、重置价值和净值各是多少等内容就可以在表外对其进行进一步的补充说明。

 会计政策揭示:为了帮助会计信息使用者充分理解财务报表,会计人员在提供财务报表的同时,必须揭示企业采用的会计政策,并对有关项目作出具体说明。会计政策是企业进行会计确认、计量、记录和报告时采用的原则、方法及程序。因此,在会计事项具有两种以上的可供选择的会计处理原则及程序的条件下,企业应明确指明采用的具体会计政策。会计信息使用者依据这些会计政策的揭示作出自己的判断;会计信息提供者依据这些会计政策,明确表达所采用的会计处理原则、程序,以正确反映企业的财务状况和经营成果。

 重大事件:重大事件是表外披露的一项重要内容。中国证监会发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号〈报告的内容与格式〉》对我国上市公司年报的内容与格式做了统一的规范,要求披露:重大诉讼、仲裁事项;收购兼并或资产重组事项;重大关联交易事项;增资扩股事项;会计师事务所变动情况说明;重要人事变动以及其他重大事件(含担保、抵押等)。

 预测信息:预测信息是建立在对未来经济条件和行为方案进行假设的基础上,反映企业预期经营成果、财务状况和财务状况变动的会计信息。近几年来,投

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资者、债权人和社会公众广泛要求公司公开揭示预测财务信息,越来越多的企业自愿提供预测信息,以便提高企业的形象。我国《报告的内容与格式》对此未做硬性规定。

 环境信息:随着人类对生存环境质量的日益重视,越来越多的国家和组织都要求或建议企业提供环境信息。由于立法的进展、消费者的压力和费用的不断上涨,特别是废物处理费用的不断上涨,原来不认为环保问题会引起财务方面的关注的企业,也会对环境信息作出重新评价。

人力资源信息:有学者指出,未来资产的定义应作一定的修正,以便能够涵括人力资源。在随着市场化、国际化进程而来的日益广深的激烈竞争中,起决定性作用的是以知识和技能取胜的人。在表外披露中提供有关人力资源信息显得既现实又有意义。

增值信息:增值的概念是会计发展的重要方向。这里所说的“增值”,是指产品价值中扣除“转移价值”外新增加的价值,相当于通常所说的“净产值”。所以,“增值”是比“利润”更为广泛的一个概念,“利润”只是“增值”的一部分。增值信息有助于正确评价企业的经营成果,有助于全面反映企业的分配关系,也有助于尽早建立国民经济核算体系。作为一项会计改革措施,增值信息纳入财务报告表外披露是值得提倡的。

 衍生金融工具:衍生金融工具是指其价值由资产、利率、汇率、指数等衍生的交易契约,包括远期契约、选择权、期货、及其他性质类似的金融工具。衍生金融工具涉及市场风险、企业风险、流动性风险、信用风险、操作风险、结算风险和法律风险等多种风险,如何在财务报告中对其进行恰当地披露和揭示是会计理论和实务工作者的一项迫切需要解决的课题。1995年5月发布的IAS第32号“金融工具:披露和列报”指出:“对于未确定的金融工具,在附注或附表中披露其信息是主要的披露方式。” 物价变动信息:严格说,物价变动信息不属于表外披露的必要组成部分,物价变动信息的是否提供在很大程度上决定于客观经济环境。在物价稳定的经济环境中,物价变动信息不受重视,企业通常不提供此类信息,会计信息使用者对此也无强烈的愿望;在物价波动起伏较大的经济环境中,物价变动信息的重要性急剧上升,物价变动信息成为会计信息使用者正确评价企业财务状况和经营成果的重要参考信息。

分部信息:研究表明,按行业提供的分部信息最能反映企业面临的机会和风险,按地区提供的分部信息也有一定的作用。尽管按照整张财务报表提供分部信息最能满足信息使用者对信息的需求,但考虑到成本效益原则,分部信息往往只限于几个关键的财务指标。目前,跨国公司正朝着经营业务多元化、经营地域国际化的方向发展,分部信息已成为广大会计信息使用者分析财务报表、作出经济决策所越来越重视的信息。

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 关联方关系及其交易:随着对外经济交往的不断扩大,企业通过扩股、参股、业务往来等途径与外单位建立了密切的关系。企业与这些关联方之间的交易有时不能用正常交易来加以衡量,为了某种利益,关联方交易可能与市场经济规律背道而驰。例如,向关联企业高价买进材料,低价卖出产品。因此,披露关联方关系及其交易是正确理解企业财务状况和经营成果的一个重要先决条件。

6.3 表外披露的主要方法

 旁注:对报表项目作简单的补充、解释,列示构成项目的具体金额,按替代性 计价法得出的金额,需参阅其他报表或报表其他部分的说明。

 底注:在财务报表后面用文字和数据传输非数量信息,说明经营环境状况、补充财务信息、揭示会计政策,重要事项、分析财务信息。

 附表:用表格形式进行详尽说明,表现形式规范,拟定量信息为主,如各种资

产、负债、收支明细表。

 其他财务报告:提供为会计信息使用者所需要,却难以在基本财务报表中反映的次要信息,反映的内容能构成独立的会计体系,能通过设立账户来核算有关成本、费用、收益,形成其他财务报告体系,如:绿色会计、人力资源会计等,还有选择与基本财务报表不同的计量属性形成的其他财务报告,如:物价变动报告。

6.4: 财务报告实例:中石化:http://

课堂讨论

老王的困惑

退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是:他于年初所投资的福兴公司,居然在不到一年的时间内破产了!困惑的是:赚钱的公司也会破产?!投资前,他曾查阅了该公司的利润表,其上还有280,000 元的销售收入,净利润达24,000 元,而资产负债表显示该公司应收帐款与存资增加,厂房设备也增加,数据显示的结果似乎十分良好。不解之余,他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询,郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来。

经营活动产生的现金流量

24,000

净利润

调整项目:

应收账款增加(48,000)

存货增加(40,000)

44,000

折旧费用

经营活动产生的现金流量净额(20,000)

投资活动产生的现金流量

购买设备(80,000)

筹资活动产生的现金流量

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短期借款 现金净增加额

(112,000)

12,000

要求:假设你是郑会计师,请结合本章内容,为老王指点迷津。

要点提示:

 利润和现金流量的区别  现金流量与财务状况的关系  现金流量表的作用

小结

 会计信息以会计报告的形式传递给使用者  利润表反映一个企业特定期间的经营成果  资产负债表反映一个企业特定时点的财务状况

 现金流量表反映企业一定时期内现金的流入流出情况  表外披露是重要的会计信息披露方式

四、重点与难点

1.工作底表的编制与运用; 2.利润表的编制方法; 3.资产负债表的编制方法; 4.现金流量表的编制方法。

五、参考及阅读文献

1.“企业会计准则(2006),中华人民共和国财政部制定。

第五篇:商业银行会计报告

实 验 报 告

专业:班级:学号:姓名:

指导老师:

1《银行综合业务实训》

一、实验目的和要求

1、目的:培养金融专业学生综合运用本专业的理论知识和技能。缩短学生在学校所获得的知识与企业职业岗位要求的专业知识和职业技能之间的距离。在特定的模拟银行环境里进行综合性、系统化训练。培养和训练金融专业学生应具备的银行前台工作人员的专业技术能力。

2、要求:熟练掌握对公业务中各个业务操作。

二、实验内容和原理

1、内容:包括对 现金凭证管理业务、对私存贷业务(客户信息建立、新开户业务、定期业务、个人贷款)、(对公存贷业务(新开户业务、定期业务、对公结息、企业贷款),结算业务(同城业务、银行承兑汇票、委托收款、应解付款、联行业务等),特殊业务(换存折、密码修改),数据业务(挂失业务、解挂业务、冻结业务、解冻业务等),中间业务(代发工作、代收水费等),日终业务(柜员轧帐、柜员钱箱轧帐、网点轧帐、网点库钱箱轧帐),报表处理(历史交易、对账单等)。要求按试验指导书的标准完成日常业务、代理业务、其他特殊业务的操作。

系统根据学生实验操作正确性给出评分。

2、原理:在银行核心业务模拟平台上,完成银行业务处理(流程在操作说明书中有说明)。操作顺序可根据案例演示顺序进行。

三、实验数据记录。(由学生完成)

1、列出以自己身份证所开立的客户号、个人账户(活期储蓄、整存整取、零存整取、定活两边、存本

取息、教育储蓄)并附业务操作截图

2、列出一个企业的客户号,及其对应的定期、活期账号各一个并附业务操作截图

3、列出个人数据维护业务(密码挂失(3种:需说明区别)、密码解挂;冻结(全额部分冻结)业务、解冻业务并附业务操作截图

4、根据个人结算账户,在模拟系统中模拟个人消费贷款(短期与中长期各一笔),业务类型为 汽车消

费贷款及购房贷款,列出数据并附操作截图。

5、根据企业账户信息,在模拟系统中模拟企业流动资金贷款(中长期、贴现)业务,列出数据并附操

作截图。

6、处理一笔中间业务(代发工资)流程(包含内部账户开立、建立合同、授权、数据录入、工资发放

等。附操作截图。

7、报表打印:根据当天(阶段)业务操作,打印出以个人或企业为单位的业务处理报表,附报表信息。

2、请说明商业银行对公业务模拟系统,将银行业务分为哪几大类?

四、实验结果与分析(由学生完成):

1、总结,并请画出商业银行《现金凭证管理》 业务处理流程图。

2、总结,并请画出商业银行对私、对公业务处理流程图。

3、实验小结。

1)列举实验过程中的遇到的难点问题和解决的方法。

2)对比实验课与理论课的知识点。

3)谈谈实验心得。

(((

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