第一篇：商贸企业的账务处理及报表的填写以(内资企业辅导期一般纳税人为例)
商贸企业的账务处理及报表的填写以(内资企业辅导期一般纳税人为例).txt逆风的方向，更适合飞翔。我不怕万人阻挡，只怕自己投降。你发怒一分钟，便失去60分钟的幸福。忙碌是一种幸福，让我们没时间体会痛苦;奔波是一种快乐，让我们真实地感受生活;疲惫是一种享受，让我们无暇空虚。生活就像“呼吸”“呼”是为出一口气，“吸”是为争一口气。账务处理
一、购进商品
（1）取得采购发票（专用发票和普通发票）要求客户按采购发票填写商品入库单，现金回款的需提供收款收据，增值税专用发票需认证； 会计分录
借;库存商品——商品名称
借 待摊费用——待抵扣进项税额 贷 银行存款、现金、应付账款等
次月取得《稽核结果比对通知书》后会计分录 借 应交税金——应交增值税—进项税额 贷 待摊费用——待抵扣进项税额
（2）当月没有取得采购发票但货物已经入库的，如果此货已售出则需要作暂估入库。会计分录：
借 库存商品——商品名称 贷 应付账款——暂估 次月取得采购发票后冲出
借 库存商品——商品名称（红字）贷 应付账款——暂估（红字）同时借 库存商品——商品名称
待摊费用——待抵扣进项税额 贷 银行存款、现金、应付账款等
对于客户没有提供采购发票的要及时催缴，待取得发票后再按上述步骤处理。
二、销售商品
需要求客户提供自己开具的增值税专用发票或普通发票，现金付款的需提供对方收款收据； 会计分录：
借 应收账款、预收账款、现金、银行存款 贷 主营业务收入
贷 应交税金——应交增值税——销项税额
三、库存成本核算
需要客户提供商品出库单，注意商品出库单的数量必须与开具的增值税专用发票或普通发票上的数量相符；商品单价必须与采购发票的进价相符。会计分录 借 主营业务成本 贷 库存商品
四、往来账款的核对
没什么区别 注意 商贸企业往来户比较多最多的一户达到160左右，即时与客户核对往来账款
五、存货的控制
注意 定期与客户核对库存，避免库存不实，需开发票抵顶增值税，库存余额最好不超过注册资金的一半。年底最好提供库存商品盘点表
六、辅导期一般纳税人延期及转正的程序：
从取得一般纳税人资格证书开始，第一个辅导期为7个月，完成销售额80万即可转为正式一般纳税人，办理转正，纳税人都应于辅导期的最后一个月申报期内向办税服务厅（综合窗口）提出书面申请一式二份，填写《增值税一般纳税人认定审批表》一式三份。如达不到80万，纳税人应于辅导期的最后一个月申报期内向办税服务厅（综合窗口）提出书面申请一式二份，填写《增值税一般纳税人认定审批表》一式三份。
递交后税源管理部门也就是专管员会于3日内对申请转正的纳税人进行约谈和实地查验，填写《税务事项调查核实表》，在《增值税一般纳税人认定审批表》中签署转正或延长辅导期。
注意：新办企业应于规定的落户期限内提出认定申请。
注：辅导期增值税一般纳税人转正后的第一个月（所属起）需携带本月稽核比对通知书及手工报表、认证发票结果通知书到纳税申报窗口申报。
七、辅导期一般纳税人商贸企业的报表填写
注意： 附表一没什么区别，附表二会有红字提醒与《稽核结果比对通知书》核对一下，如不同按《稽核结果比对通知书》为准。
第一个月认证的增值税专用发票填在附表二的第24栏本期认证相符但未申报抵扣的待抵扣进项税额中、第25栏期末已认证相符但未申报抵扣的待抵扣进项税额中，第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票中
在次月取得《稽核结果比对通知书》后、抵扣税额填写在附表二的第23栏期初已认证相符且但未申报抵扣中，同时这个数自动落到第3栏前期认证相符且本期申报抵扣中。第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票中；
如取得铁路运输发票填写在第8栏运输费用结算单据中。
八、辅导期增值税一般纳税人临时增量的发票领购
填写发票数量修改情况调查表及发票领购及信息变更表、打印增值税专用（普通）发票汇总表、增值税专用（普通）发票明细表、有关增加收入的购销合同、数量多的货税负低的专管员需出具调查报告。专管员处及处长签字并核定3%的预缴税款填写临时（预）缴税申报表后，到窗口打印税单，缴税，待税款入国库后方能购买发票。辅导期一般纳税人如果产生增值税款，当月有预缴增值税的可以直接抵顶、差额点击扣款。如果是上月预缴税款的需在网上进行流转税申报后，注意不要扣款，填写多缴税款抵顶申请审批表到专管员及处长签字后到申报窗口办理抵顶。差额打印税单到开户行缴纳。
九、国地税、财政报表报送时间及要求
开发区国税局规定每年1月1日至1月31日报送上年度的申报期下半年纸质资料，7月1日至7月31日报送当年申报期上半年纸质资料。A4纸打印一式二份，加封皮装订。
开发区地税局12月份A4纸打印一式二份全年纸质报表加封皮装订报送。地税财务年终报表4月底打印报送。财政报表4月底报送。
十、纳税评估报表的填写
评估少记收入需调整留抵税额，应将评估的销售额在调整留抵税额当期的主表的4栏和附表一的6栏中填报，并同时在附表一的4栏中用负数填报评估的销售额。辅导期增值税一般纳税人临时增量的发票领购
十一、销货退回
购买方：购买方必须暂依《通知书》所列的增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销货方开具的红字专用发票后，与留存的《通知书》一并作为记账凭证。
销货方：销售方凭购买方提供的《通知书》开具红字专用发票（销项负数发票），红字专用发票应与《通知书》一一对应；发生销售退回（含部分销售退回），销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
第二篇：商贸企业一般纳税人在辅导期的帐务处理
商贸企业一般纳税人在辅导期的帐务处理
《增值税暂行条例》及《实施细则》 对小规模纳税人和一般纳税人标准作了严格规定，《增值税一般纳税人纳税申报 办法》对如何进行纳税申报也作出了详细规定，但是，为加强辅导期一般纳税人 的管理，国家税务总局先后下发了《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关 问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《关于辅导期一般纳税人实施“ 先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）、《关于加 强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）和《关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的 通知》（国税函[2005]1097号）等四个文件（以下简称《通知》），对辅导期增 值税一般纳税人专用发票的领购、填开、抵扣、会计处理、申报等事项又做出了 具体要求，为此，辅导期一般纳税人在严格按一般纳税人的要求进行进、销项核 算和办理纳税申报的同时，还要按照《通知》要求做好各项工作。那么，按照《 通知》规定，辅导期一般纳税人还应注意哪些问题呢？为便于掌握，本文归纳整 理如下，供执行中参考。
一、要明确税务机关加强辅导期一般纳税人管理的对象和任务。
加强辅导期一般纳税人管理的对象是新办商贸批发企业一般纳税人。任务： 一是避免不法分子以假注册企业为名骗购增值税专用发票，虚开骗取国家税款，保证增值税抵政策的贯彻执行；二是夯实新办企业会计核算和依法办税的基础，规范新办企业一般纳税人的日常管理。
二、要明确纳入辅导期一般纳税人管理的条件及相关规定。
新办小型商贸批发企业一般必须自税务登记之日起一年内实际销售额达到180 万元后方可申请一般纳税人资格认定手续，经主管税务机关审核批准后认定为辅 导期一般纳税人。在认定辅导期一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。但 是，对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货 物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售 额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可直接认定为增 值税一般纳税人，提前进入辅导期管理。
对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一 般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核、约谈和实地查验，确认符合规 定条件的，也可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
根据《通知》规定，在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小 规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经 主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授 权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登 记表》，作为申请认定的必报资料。
对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企 业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控 开票系统和增值税专用发票。税务机关管理部门在相关批文中要注明不售专用发 票戳记和字样，并将认定情况及时反馈给进出口税收管理部门。以后企业若要经 营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后 按有关规定办理。
对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专 用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用 发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。
三、要明确辅导期期限。
辅导期的一般纳税人的纳税辅导期一般为6个月，到期后纳税人应主动向主管 税务机关提交转为正式一般纳税人的报告。
四、要明确辅导期内应做的主要工作和应注意的主要问题。
1、专用发票的领购数量。辅导期一般纳税人每次增值税防伪税控专用发票的 领购量最多不得超过25份，其计算公式是：本次发售发票数量≤核定次购票量-本 次申购票时结存发票数量。
对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售 专用发票时，按照上月未使用专用发票份数相应核减次月专用发票供应数量。
对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首 次发售专用发票时，按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后按差 额部分发售。
2、增购专用发票必须先预缴税款。辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用 发票的，应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（文件附件附有格式），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核 查。主管税务机关对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并 确认企业已经缴纳预缴税款之后，可允许继续领购。未预缴增值税税款的，主管 税务机关不向其增售专用发票。
企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增 值税时。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有 余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。
纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提 出抵减申请。主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情 况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接 发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预 缴后再发售专用发票。
纳税人辅导期结束后的，如果因增购专用发票发生的预缴增值税仍有余额时，可向主管税务机关申请在第一个月内一次性退还。
3、专用发票的填开限额。辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则 上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，可向主管税务 机关申请领购和开具相应限额的增值税防伪税控专用发票。
4、进项税额的抵扣。在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进 口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无 误后，方可予以抵扣，未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的 不准许抵扣。
5、待抵扣进项税额的会计核算方法。在“应交税金”科目下增设“待抵扣进 项税额”明细科目，核算已取得尚未进行交叉稽核比对的己通过认证的专用发票 抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票的进 项税额。取得上述扣税凭证时，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项 税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的 进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
6、待抵扣进项税额的申报方法。辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以 及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当 月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填 写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》有关栏次名称调整如下：
①第28栏调整为：“其中：海关完税凭证”；
②第29栏调整为：“农产品收购凭证及普通发票”；
③第30栏调整为：“废旧物资普通发票”；
④第31栏调整为：“货物运输发票”。
增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法
第一条 为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。
第二条 实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。
第三条 认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。
批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。
第四条 认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：
（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；
（二）骗取出口退税的；
（三）虚开增值税扣税凭证的；
（四）国家税务总局规定的其他情形。
第五条 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
第六条 对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
第七条 辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
第八条 主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
第九条 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
第十条 辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。
第十一条 辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
第十二条 主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。
辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。
第十三条 辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》。
（一）第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（二）第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（三）第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
（四）第7栏“废旧物资发票”不再填写。
（五）第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。
（六）第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。
（七）第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。
（八）第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。
（九）第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
（十）第30栏“废旧物资发票”不再填写。
（十一）第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
第十四条 主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时，按照以下要求进行“一窗式”票表比对。
（一）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。
（二）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。
（三）审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。
（四）申报表数据若大于稽核结果数据的，按现行“一窗式”票表比对异常情况处理。
第十五条 纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第十六条 本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[2005]1097号）同时废止。
第三篇：商贸小规模企业账务处理流程及规范
商贸小规模企业账务处理流程及规范
八：往来账户及现金、银行结算方面账务处理：
（1）、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。摘要应填写：收款（安居）
借：100202银行存款---深发行+支行+账号
贷：213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称
（2）、其他应付款：
A、取得进账单或银行其他结算方式，收到其他单位或个人借于企业款项时。摘要应填写：收到借款（安居或个人全称）
借：100202银行存款---深发行+支行+账号
贷：218101其他应付款---（公司或个人全称）
提示：有借款达到10万元或以上时要附借款合同。
B、假设用现金及银行结算方式还款时：
摘要应填写：还款（安居或个人全称）
借：218101其他应付款---（公司或个人全称）
贷：1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号
C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金
摘要应填写：股东垫付备用金（个人全称）
借：100201库存现金
贷：218101其他应付款---（个人全称）
（3）、取得基本账户银行支票存根时
摘要应填写：提现
借：1001库存现金
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
（4）、将现金存入银行或纳税行做相反分录
摘要应填写：存现或存税款
（5）、上缴国税
摘要应填写：上缴1月份国税
借：217103应交税费---未交增值税
贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行）
（6）、上缴地税
摘要应填写：上缴1月份地税
借：217105应交税费---城建税
借：217106应交税费---教育费附加
借：217107应交税费---个人所得税
借：217108应交税费---堤围费
贷：100203银行存款---深发行+支行+账号（纳税行）
（7）、摘要应填写：上缴第一季度企业所得税
借：217109应交税费---企业所得税
贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行）
（8）、预付账款：用支票等其他银行结算方式预付订金或支付货款时
摘要应填写：付款（安居）
借：115101预付账款---公司全称或212102应付账款---公司全称
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
（9）、其他应收款：
A、用支票等其他银行结算方式借款给企业时
摘要应填写：借款（安居）
借：113301其他应收款---公司全称
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
B、用现金或者银行结算方式收取借款时：
摘要应填写：收回借款（安居）
借：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号
贷：113301其他应收款---公司全称
（10）、各银行内部转账时（比如转税款）
摘要应填写：内部转款
借：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行）
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
（11）、收到承兑汇票（若同时背书，可提供复印件入账）、承兑汇票背书转让（提供复印件）、贴现：
摘要应填写：收到承兑汇票（安居）
借：111101应收票据---公司全称
贷：113101应收账款---对应公司全称
摘要应填写：承兑汇票背书转让
借：212102应付账款---公司全称
贷：111101应收票据---公司全称
摘要应填写：承兑汇票贴现（安居）
借：100202 银行存款---深发行+支行+账号
借：550304财务费用---贴现息（银行存款小于票面金额记入借方，银行存款大于票面金额记入借方红字）
贷：111101应收票据---公司全称
（12）、支付银行发生的手续费。
摘要应填写：支付手续费
借：550301财务费用---手续费
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
（13）、收到银行利息
摘要应填写：收到第一季度银行利息
借：100202 银行存款---深发行+支行+账号
借：550302财务费用---利息（红字）
假设：银行利息发生在开办期间，直接计入“长期待摊费用---开办费”借方红字
九：预提房租水电管理费：
A、支付房租水电费，但未取得发票时：
摘要应填写：支付1月份房租费或支付1月份水电管理费
借：113301其他应收款---（公司全称（房租））
贷：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号
B、预提房租水电费
摘要应填写：预提1月份房租费或预提1月份水电管理费
借：550209管理费用---房租费或550210管理费用---水电管理费
贷：218101其他应付款---预提房租水电管理费
C：取得房租水电费发票时：
摘要应填写：红冲1月份房租费或红冲1月份水电管理费
借：218101其他应付款---预提房租水电管理费
贷：113301其他应收款---（公司全称（房租））
十：年底结转本年利润：
摘要应填写：结转本年利润（假设本年为亏损）
借：314101利润分配---未分配利润
贷：3131本年利润
假设本年为盈利，账务处理与上相反。
备注：
1、若客户及供应商比较多时，可按照地区归类设置明细。比如，公司销货客户分布在上海、东莞，可按照地区设置明细：11310101应收账款---上海---A（公司全称），以此类推。21210201应付账款---上海---A（公司全称）
2、银行单据必须按每一笔入账。
3、新成立的公司无营业额时，发生的筹办期间的费用，前二个月计入“长期待摊费用---开办费”；假设在成立当月有营业额时，直接将费用计入“管理费用”
商贸一般纳税人企业账务处理流程及规范
只列出不同之处：
一、购买固定资产：企业购买自用消费固定资产进项税不可以抵扣，其余取得增值税专用发票均可以抵扣。
借：150101固定资产---电脑
借：21710101应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称
二、购进货物：企业购进需销售的货物，取得供应商提供的发票“发票联”。
摘要应填写：购货（安居）或购进国外商品，摘要应填写：国外购货（香港）
借：124301库存商品---A(设置数量、单价，可按照大类进行分类设置明细，比如124301库存商品---线路板，12430101库存商品---线路板---XF（代表型号）
借：21710101应交税费---应交增值税---进项税额
贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称
备注：若发票上未注明数量及单价，只有金额，可由客户提供购货清单，依据清单入账。
三、销售货物：企业向客户提供商品开出发票，用“记账联”入账。
摘要应填写：销售（安居）
借：1001库存现金或100202银行存款或113101应收账款---（公司全称）
贷：5101主营业务收入
贷：21710102应交税费---应交增值税---销项税额
若该企业向国外提供商品，账务处理为：
摘要应填写：国外销售（安居）
借：100202银行存款或113101应收账款---（公司全称）
贷：5101主营业务收入
备注：银行存款及应收账款要进行综合本位币核算，国内采购，向国外提供商品的企业同时可享受增值税退税。
四、若该企业当月要缴纳增值税时，账务处理为：
摘要应填写：结转1月增值税
借：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税
贷：217103应交税费---未交增值税
若该企业当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵。
五、年底结转全年增值税
摘要应填写：结转本年增值税
借：21710102应交税费---应交增值税---销项税额
贷：21710101应交税费---应交增值税---进项税额
贷：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税
第四篇：企业所得税汇算清缴纳税调整如何账务处理？
企业所得税汇算清缴纳税调整如何账务处理？(2014-03-19 12:19:17)
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标签：分类： 财会与税务
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原文地址：企业所得税汇算清缴纳税调整如何账务处理？作者：梁野税官
企业所得税汇算清缴纳税调整如何账务处理？
来源：中国税网《财税实务问答》作者：期刊编辑部日期：2014-03-14问：我公司执行新会计准则，2011亏损5000万元，2011企业所得税汇算纳税调增2000万元，纳税调减2010700万元。从2012年开始每月企业都盈利1800万元左右。
问题
1、纳税调增和调减如何进行会计处理？
2、2012年每月的盈利是按月缴纳企业所得税还是用盈利继续弥补2011的剩余亏损额？
答：
1、《企业会计准则——所得税》的相关规定，纳税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异。如果属于永久性差异事项，比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除，则相应纳税调增无需作会计处理。如果属于暂时性差异事项，比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，会计处理为：
借：递延所得税资产（纳税调增）
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债（纳税调减）。
2、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）填报说明的相关规定，企业在预缴企业所得税时是以实际利润额为基数应缴纳的税款。计算公式如下：
实际利润额＝利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前亏损。
因此，贵公司2012年每月的盈利应当先弥补2011的剩余亏损额。
第五篇：企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
内容摘要：
企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理
（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账： 1、2001支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。2、2001该企业员工20人。按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前损益调整”科目列支。根据税法“企业纳税内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。
（二）调表又调账。
凡当期不能扣除，以后按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后按规定税前扣除。
1、该公司为开发某商品房项目，贷款2000万元，2001支付借款利息1020000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。应调账，借记：“开发成本”1020000元，贷记：“以前损益调整”1020000元。
2、2001购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张（单价为2000元）、共计20000元，在“管理费用”科目列支。根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定，应调增应纳税所得额。但以后根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目，并在税前扣除。应调账，借记：“固定资产”20000元，贷记：“以前损益调整”20000元。
3、某幢商品房已竣工，建筑面积1000平方米，总成本1080000元，单位成本1080元。2001销售500平方米，应结转“经营成本”540000元，误按单价1800元结转“经营成本”900000元。多结转的360000元（900000-540000），根据税法规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待以后实现销售时，予以税前扣除。应调账，借记：“开发产品”360000元，贷记：“以前损益调整”360000元。该三项共计1400000元，应调增应纳税所得额，并调账。通过以上纳税调整和调账，2001该公司的应纳税所得额应为：1000000元（-500000+1500000），适用税率33%，应缴所得税额330000元。账务处理为，借记：“以前损益调整”1400000元，贷记：“利润分配——未分配利润”1070000元、“应交税金——应交所得税”330000元。缴纳税款时，借记：“应交税金——应交所得税”330000元，贷记：“银行存款”330000元。
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