甘肃省地方税务局对发票管理的要求

第一篇：甘肃省地方税务局对发票管理的要求

地、州、市，县、市、区地方税务局，矿区税务局：

现将《加强发票管理工作的实施意见》印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：

加强发票管理工作的实施意见

为全面加强地税系统发票管理工作，有效打击利用发票进行偷逃税的违法行为，强化税收征管，维护税收秩序，促进税收收入，省局决定组建地、县两级发票管理专职机构，专门从事发票审批、印制、管理、发售、检查、缴销等工作，充分发挥发票管理在税收征管中的职能作用，达到以票控税、以查促收的目的。现就加强发票管理工作提出如下实施意见。

一、地、州、市发票管理机构工作职责

1、根据国家和省上发票管理办法及有关政策、规定，制定本地区发票管理办法、制度、年度工作计划，并解答有关发票管理政策、办理群众来信来访。

2、负责查处本地区重大发票违章案件，组织实施本地区发票检查工作。

3、对下级发票管理机构的工作进行指导、监督和检查。

4、负责发票监制章、发票防伪专用纸、发票防伪专用油墨的领发、监用、收缴及销毁。

5、负责对发票承印厂的监督和管理，并代省局与已批准承印的发票印刷厂签定发票承印协议。

6、负责审批县（市、区）自行设计发票的印刷计划；负责编制本地区统一发票印制计划，报省地税局批准后，与发票承印厂办理发票印制及结算事宜。

7、负责发票印制、领发、保管、缴销工作。

8、负责发票印制发售的财务核算工作。

9、编制发票管理情况分析报告，汇总上报《发票管理年度报告表》及其他各类报表。

10、按《征管规程》和《发票样本》要求，规范使用发票管理表、单、帐、簿。

11、完成省局安排的其他任务。

二、县、市、区发票管理机构职责

1、负责宣传和贯彻执行发票管理办法和各项政策、制度，结合实际制定本县（市、区）发票管理制度和管理措施。

2、负责检查查处用票单位的发票使用管理情况（包括对特殊行业、行政事业单位、社会团体的检查）。

3、编制统一发票及自行设计发票的印制计划，并上报地（州、市）税务局审批；负责发票的领取、保管、发售、审核检查及缴销工作。

4、制定发票管理目标考核责任制，完善岗位考核。

5、设立和不断扩大发票管理举报网点，并做好对举报案件的记载、归类、取证、查处、奖励举报有功者及建立档案等工作。

6、负责对临时经营者或临时提供有偿服务者代开发票。

7、负责核定、审查用票单位所用发票的种类、数量，办理发票准购手续，负责组织对关、停、并、转单位发票的查验清理。

8、负责办理群众来信来访，解答发票管理政策及有关业务问题。

9、负责对发票违章案件的查处或上报主管税务机关处理。

10、按照《征管业务规程》及《发票样本》的要求，规范使用发票管理表、单、帐、簿，并按时编报《发票管理年度报告表》及其他有关报表。

11、按有关规定收取发票保证金。

12、根据上级制定的发票管理核算制度，设立帐簿、报表，反映和监督发票工本费等财务收支情况。

13、完成上级机关交办的其他有关发票管理工作任务。

三、严格发票购领，加强源泉控管

1、按照《发票管理办法》的规定，对凡末办理营业执照或税务登记的单位和个人，一律不得办理《发票准购证》出售发票。

2、凡有临时经营行为的单位和个人，需使用发票时，持合法有效证件，可向当地主管税务机关申请填开，税务机关不得以任何借口拒绝代开。代开发票时一并清缴税款，并将完税证名称、号码记录在发票备注栏内。代开发票必须载明收付款双方全称，并加盖税务机关的代开戳记。

3、为了加强对建筑安装业的税收监控，防止票税流失，省局要求除国营建筑大公司外，对经营规模小，流动性大，财务制度不健全的建安企业，一律停止出售建筑安装专用发票。凡需用者，可提出申请由当地主管税务机关代开，同时清缴应纳税款。

4、发票发售既要坚持批量供应的原则，也要保证用票单位和个人的合理需求。

对经营规模大，财务制度健全，发票管理严格，使用量较大的单位，实行批量供应，按月购领。对发票管理制度不健全，开票人员不稳定，发票使用量小的单位，采取限量供应，验旧领新。对经营不稳定，财务制度不健全，使用量较小的个体工商户要按次购领，交旧领新。发票领购的总体要求是“持证购领，批量供应，按月缴验，税票核对”。对不能按期申报纳税，发票管理混乱的单位和个人，由税务机关代开发票并限期责令改正。要通过宣传教育和严查重罚相结合的办法，促使其树立依法用票和自觉纳税意识。

5、收取发票保证金仅限于对外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动以及省内跨县、市、区从事临时经营活动的单位和个人，凡扩大收取范围的要坚决纠正。

对按规定依法收取的保证金必须专户储存，严格管理。凡纳税人按期缴销发票的，要及时退还保证金。对不能按期缴销发票，中止经营行为的，必须用保证金抵缴应纳税款。

6、对凡要求购领发票的单位和个人，必须向税务机关提供发票专用章或财务印模留存备查。对没有财务印章的单位和个人，由主管地税机关统一刻制发票专用章。

对实行验旧领新和交旧领新的单位和个人，必须在购领发票时一次性全部加盖财务印章或专用发票章。

7、税务人员必须坚持原则，公正执法，不得以任何借口拒绝给证照合法、手续齐全的用票户售票。对以票谋私，妨碍经营者合法经营的，要按有关规定经予行政处分。对无视国家税法，屡教不改的，要撤离工作岗位，严肃处理。

四、强化发票检查，堵塞税收漏洞

1、今后，发票管理工作的重点是强化外部检查，加大打击力度，维护合法经营，保障税收收入。因此，各地要认清形势，抓住重点，精心组织发票检查工作。发票专职机构要把主要精力放在日常检查和专项检查上。各地必须一季度安排一次日常检查，一年安排一次专项检查，使检查工作力求达到有广度、有深度、有质量、有成效，并且作为长期的工作任务持之以恒坚持下去。

2、发票检查量大面宽，任务繁重，各级发票专职机构要积级与征管、稽查部门共同配合，并制定切实可行的工作联系制度，合理配置稽查力量，精心部署发票检查，避免出现工作重复，影响企业正常经营。

3、发票检查必须依法行政、程序合法。按要求着装，双人上岗，出示证件。凡需要调出发票查验时，应按有关规定向被查者开具发票换票证，对调出的空白发票应开付收据，经查无问题的要及时退还。

4、今后，发票检查的重点是餐饮、娱乐、房屋出租等行业中存在的有票不开、无票经营、大头小尾、打白条、以收据代发票等违法行为，同时要全面加强对特殊行业发票的检查力度，清理整顿行政事业单位的使用情况，把所有使用地税普通发票的单位和个人，纳入检查范围。其次，对其它报帐单位不符合规定的票据进行检查处罚，对造成偷逃税的，一并按有关规定予以处罚。力求查深、查透、查出成效。

5、各地要制定查处计划，确定考核指标。一是每年度分行业检查必须达到100％，查出结案率必须达到80％以上，重点检查面必须达到80％。二是根据上年度查补税款数额，确定下一年查处计划，年度终了，进行考核。此项工作从今年开始，每次专项检查工作结束后，20日以内将检查报告书面上报省局征管处。

五、加强定额发票管理，有效促进税收收入

1、从1998年1月1日起，餐饮、娱乐业不再使用填开式发票，凡发现继续使用填开式发票或以其他票据代替定额发票使用的，除追查主管税务机关的责任外，对用票户一律处以2000元以上的罚款，同时对造成偷逃税的，按《征管法》关于偷税条款论处。

2、定额发票在使用中，必须与定额纳税人的定额挂钩，切实起到“以票控税” 的作用。对纳税情况好，财务制度健全，发票管理规范的企业和个人开具的发票总金额确是营业额。对定额纳税的企业和个人根据定额加超定额使用发票金额再加一定幅度确定营业额。具体办法由各地自定。

六、加大执法力度，严厉打击发票违法行为

1、继续贯彻落实省局甘地税征（1998）11号文件和《关于查处打击普通发票违法行为的公告》精神。对非法印制发票、非法开具发票、非法取得发票、非法保管发票以及拒绝税务机关检查的行为，一律严查重罚，决不手软。各级地税机关要把依法治税，严厉打击普通发票违法行为，维护税收秩序，保障税收收入，当做今后发票管理工作的重点，下大力气，抓紧抓实抓出成效。

2、为了鼓励广大公民协税护票，保护经营者的合法权益，动员全社会关心重视发票查处工作，各地要积级创造条件，制做监督牌，公布发票专职机构举报电话，并在辖区内各大宾馆、饭店、娱乐场所张贴悬挂，把非法经营者置于税务机关和广大公民的共同监督之中。

3、各级地税机关要高度重视举报电话的受理工作。举报电话切忌虚设摆样，必须安排专人在早晨8点至晚上12点以内值班，有条件的地区要安装录音电话，做到举报一起，查处一起，要下决心查处无票经营和违法使用发票行为，有效堵塞税收漏洞，营造良好的税收环境。

4、开展发票摇奖活动是税务机关广泛深入宣传发票重要作用的好形式，也是鼓励广大消费者协税护票的有效手段，各地可结合本地实际，积级与公正部门协作配合，制定切实可行的摇奖办法并组织实施。要通过采取丰富多彩的宣传形式，把查处打击发票违法犯罪的活动不断引向深入。

第二篇：地方税务局发票管理制度

为了进一步发挥发票监控职能，促进公平竞争，真正做到以票管税，根据《发票管理办法》，特制定发票管理制度如下：

一、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

二、申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务。

从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。

按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

税务机关收取保证金应当开具收据。

六、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

七、使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

八、发票验旧购新，必须由发票人员审核，加盖发票审验章、签名、注明审验时间，发票审验率必须达％。

九、任何单位和个人不得转借、转让、倒买、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

十、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

十一、任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

十二、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第三篇：江苏省地方税务局关于发布发票管理扣除办法

-江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 苏地税规[2011]13号

2011.12.21

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布，自2012年2月1日起施行。

特此公告。

企业所得税税前扣除凭证管理办法

第一章 总 则

第一条

为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条

凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。

王越点评：这就是国地税分设的不足，同为一省，国税有其办法，地税有其办法，根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）文件第八条第二款规定：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。”目前国税完全可以上述为依据，不管是否具备真实性或有效性，只要是不符合规定的发票即不允许税前扣除。也许上海好办一点，啥事都是国地税联合行动，因为是一家子嘛！

第三条

本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。

王越点评：视同销售有时并无支出，比如接受资产投资的被投资企业，但投资方需要视同销售，按公允价值确认视同销售资产收入，而被投资方按照评估价值（货物投资需要开具增值税专用发票可以抵扣）入帐，其并没有形成支出，但上述接受资产依然可以在企业所得税前扣除。因此最好将“支出发生”改为“实际发生的扣除项目”。

第四条

税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。

合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。

王越点评：业务真实性即使不合法不有效，也不属于偷税，而业务不真实即使凭证合法或有效，也要么属于偷税，要么属于编造虚假计税依据。上述三性是共存的关系。

第五条

企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。

王越点评：这里有个问题，如果取得不符合规定的发票，比如假发票、异地开具发票，甚至是收据，如果仅能提供合同，支付单据等其他凭证，流失的流转税怎么办？比如市人事局组织的非免税培训开具了财政收据，如果以真实性允许其扣除，不从受票方方面着手，市人事局逃掉的营业税怎么办？所以说国税发[2008]80号从严掌握，有其道理。

第六条

企业当实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

王越点评：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应当固定资产投入使用后12个月内进行。”其实这里的12个月在现实中根本行不通，假设11月购置固定资产未取得发票，实际操作中不可能等到次年12月再行调整，而是直接在汇算清缴期前全额纳税调整已提折旧，次年取得发票后再予以以前纳税调整。否则税务局的得累死（得计算满12月的时点）何如一刀切，汇算清缴前没发票的，别和我说什么。所以2011年第34号公告较好。?

第七条

汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。

企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。

王越点评：何谓应取得而未取得，这个比较含糊，一旦规定含糊，往往执行的基层税务机关就会从严，当然也会给基层税务一个寻租的空间。征管和稽查可能会打架，比如稽查局检查发现时，按此规定必须给予企业一个限期改正期限，这将延长稽查时限，是否得到稽查的认可，是个问题。

第八条

税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。

第二章

分类及管理

第九条

根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。

根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

王越点评：农产品收购凭证比较特殊，既是内部凭证，又是应税项目凭证。

第十条

应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。

企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。

王越点评：有的时候并不需要支付款项，也可以取得发票，比如接受货物捐赠、投资。

第十一条

发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。

对因各种原因不能详细填写的，应附合同和货物（或服务）清单。

第十二条

企业支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外单位或个人签收单据等。

税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证机构的确认证明，经税务机关审核认可后，可作为税前扣除凭证。

王越点评：营业税条例实施细则第19条规定：支付给境外单位或个人的款项，以该单位或个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。之所以不需要再提供外汇支付单据，是因为无此必要，因为外汇支付单据必然意味着该笔外汇已经取得税务部门的付汇证明，税务部门事先已审核过了，因此再让企业提供外汇支付单据就画蛇添足。

第十三条

非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。

第十四条

企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。

（一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

（二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。

王越点评：车船税由保险机构在代办交强险时即在保单上注明代缴税款，上述特殊情况同样可以在税前扣除，不必非要取得完税证明。

（三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。

（四）企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

（五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

王越点评：江苏省收取社保费，需要由税务局向财政局领购盖有财政监制章的票据。

（六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。

（七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。

（八）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。

以上项目由税务部门或其他部门代收的，也可以代收凭据依法在税前扣除。

王越点评：2011年第30号公告规定：税务机关代收的，也可以合法有效的工会经费代收凭据在税前扣除。

第十五条内部凭证是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证，包括工资表、材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。

第十六条

折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程。

第十七条

企业要健全内部控制制度，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一。

第三章

特殊事项管理

第十八条

企业支付给本企业员工的工资薪金，以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证。

企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册，作为备查资料。

王越点评：离退休人员返聘是不可能签订劳动合同的，但其取得的报酬依然应当按照工资处理，因为上述离退休人员除了不交社会保险外，和普通在职员工无异，如果非要将其理解为劳务报酬，一方面与个税认定其为工资不符，另一方面劳务报酬一般是按次发生，而离退休人员上述报酬确是按月计酬。

第十九条

企业发生劳务派遣人员工资薪金时，应以劳务公司开具的发票、企业与劳务公司签订的用工合同以及付款单据为税前扣除凭证。

王越点评：如果取得了发票，本身即可证明其权责发生制原则，并不需要付款单据，比如劳务公司开具1000万劳务发票给企业入帐，企业虽然未支付上述款项，但依然可以扣除，这个1000万中的800万工资及社保费公积金是属于劳务公司的，而不是企业的，不必非要实际支付才许可扣除。

第二十条

企业发生广告费和业务宣传费支出时，以发票和付款单据为税前扣除凭证。

对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应提供证据证明其与企业业务宣传有关。

第二十一条

企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。

第二十二条

企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证。劳动保护支出应符合以下条件：

（一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；

（二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；

（三）数量上能满足工作需要即可；

（四）以实物形式发生。

王越点评：如果是发放防暑降温费，则需要通过应付福利费过渡，按14%限额扣除，而直接发放防暑降温用品，则直接通过制造费用或管理费用等扣除，不必通过应付福利费，而且发钱的话有的地区规定可以免征个人所得税，但没有规定的地区呢？因为总局明确的免税补贴不含这一块，就需要交税。

第二十三条

企业发生差旅费支出时，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。对补助标准较高或经常性支出的，应提供差旅费相关管理制度。

王越点评：住和行需要发票，吃和打打电话就不需要拿发票了，直接以差旅费津贴形式列支，不属于工资，在标准以内（当地税务机关可能会规定）税前扣除，个税不交，但超过的部分，企税不能扣除（当然就和生产经营无关了），个税则不属于免税的差旅费津贴，需要扣个税。

第二十四条

企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。

应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。

王越点评：签订租赁协议时，对固定费用比如每年发生的折旧、车辆购置税、车船税、车辆保险费等是可以估计的，直接打入租金当中，但对燃油费、过路过桥费等变动费用则无法估计，上述费用虽然抬头是个人的，但与企业生产经营有关，应予扣除，修理费比较特殊，如果保险公司支付保险，则不得在企业税前扣除，如果未办理保险，或保费不足以补偿修理费，同样是可以在承租企业予以列支。

第二十五条

企业向非金融机构或个人借款而支付的利息，以借款合同（或协议）、付款单据和相关票据为税前扣除凭证。

企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

第二十六条

企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。

王越点评：上述赔偿不属于应付福利费，不具有福利性质，比如工伤赔偿，一赔几十万，全进应付福利费，企业还活不活了。

第二十七条

企业因产品（服务）质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告（或质量事故鉴定）、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。

王越点评：这个表述有点问题，比如A企业卖货100万给B企业，B企业发现有质量问题，要求打折，这就属于折让行为，由A开具增值税专用发票红字，冲A的销项和B的进项，同时冲A的收入与B的成本。这种情况下还是需要发票的。

第二十八条

企业与其他企业、个人共用水电的，凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。

企业的水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水电费收取记录，以备核查。

王越点评：企业出租房屋，同时代收水电费的问题，对于出租企业来说，这不属于混合销售，因为出租房屋和代收水电费并不是相关联的关系，因此属于兼营行为，应当分别核算增值税和营业税，及房租交营业税开服务业发票，代收水电理解为转售水电，开增值税发票，比如国税函[2009]537号规定：四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水电天然气属于销售货物行为。显然应征收增值税，就要开票，至于如果是由物业公司代收水电费，则应取得物业公司开具的服务业发票，物业公司按收取额减去付给水电公司的发票余额按服务业缴纳营业税，即承租单位支付水电费均应取得发票。

第二十九条

企业发生的大额支出，税务机关应通过发票与实物、合同、现金支出等相关凭证比对、分析，确保支出的真实性。

第四章

附 则

第三十条

企业发生的资产损失税前扣除，按相关规定执行。

第三十一条

本办法由江苏省地方税务局解释。

第三十二条

本办法自2012年2月1日起施行。

王越点评：上述凭证管理办法是否适用于土地增值税呢？同样为地税部门征管税种，个人认为可以通用。

第四篇：江苏省地方税务局关于发票管理有关问题的通知

江苏省地方税务局关于发票管理有关问题的通知

发文文号： 苏地税函[2011]196号

发文部门： 江苏省地方税务局

发文时间： 2011-8-2

编辑时间： 2011-8-8

实施时间： 2011-8-2

失效时间：

法规类型： 发票管理

所属行业： 所有行业

所属区域： 江苏

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发文内容：

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，苏州市常熟地方税务局，省地方税务局直属税务局：

为规范管理，现将发票管理中的几个业务问题明确如下，请贯彻执行。

一、关于新办登记户首次领购发票问题。对符合购票条件的新办登记户申请领购机打平式发票的，首次供应数量一般不超过30份；申请领购机打卷式发票的，首次供应数量一般不超过1卷；申请领购定额发票的，首次供应数量为每种面额不超过1本。

二、关于手工发票使用问题。手工发票不符合未来发票改革的方向，我省将在今年10月底全部停止手工发票的使用，各地要做好相关的宣传和引导工作。

三、关于发票验旧问题。大集中系统已开放发票验旧模块，使用江苏省地方税务局网上开票系统以及国标税控收款机开具发票的纳税人可实现系统自动验旧。红冲发票和作废发票仍需携带原件至征收大厅进行查验。

四、关于刮奖发票问题。根据发票综合改革计划，省局将对全省发票有奖管理制度进行统一规范，对现有的发票刮奖管理模式进行调整，请各地合理安排刮奖发票印制计划，严格控制纳税人刮奖发票领用数量。

上述规定在执行中如遇到问题，请及时向省局反馈。

二○一一年八月二日

第五篇：重庆市地方税务局关于发票管理几个具体问题的通知

重庆市地方税务局关于发票管理几个具体问题的通知

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

根据《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称“《办法》”）、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（以下简称“《细则》”）的规定，结合我市地方税收管理实际，现就发票管理的几个具体问题明确如下。

一、关于临时在本市跨区县从事经营活动领购发票的问题

《办法》第十条第二款所称“临时”是指在本市内跨区县从事经营活动，在经营地不符合《税务登记管理办法》所规定办理税务登记证条件的经营活动。纳税人临时在本市内跨区县从事经营活动，除建筑业劳务应向劳务发生地、销售出租不动产应向不动产所在地、转让出租土地使用权应向土地所在地的主管税务机关申请领购或开具外，其它性质的经营活动应当向纳税人机构所在地的主管税务机关领购或开具发票。

二、关于纳税人临时经营领购发票方式的问题

临时跨省、自治区、直辖市或市内跨区县经营的单位和个人，应当向经营地主管税务机关申请领购、开具发票的，主管税务机关应先行要求其提供保证人，不能提供保证人的，其所需开具的发票向经营地主管税务机关申请代开。

采用保证人方式领购发票的，对保证人的要求按照《纳税担保试行办法》第九条办理。委托人未按期缴销发票以及有其它发票违规行为未接受处理的，保证人承担连带法律责任。

三、关于纳税人在本市跨区县经营领购开具发票的问题

符合办理税务登记证条件的纳税人及其分支机构本市内跨区县经营，领购开具发票按照以下原则执行：

（一）经批准印制冠名发票的纳税人，由总机构统一申请印制冠名发票，总机构及其分支机构统一开具经批准的冠名发票，可以跨区县使用；

（二）建筑业、餐饮、娱乐行业跨区县经营，应向经营地的主管税务机关申请领购发票，不得跨区县使用；

（三）除

（一）、（二）款规定之外的纳税人，其分支机构未开设结算账户、不单独进行财务核算，其在外区县设立的分支机构可以使用其机构所在地的发票。

（四）纳税人跨区县使用发票应分别向机构所在地、经营地的主管税务机关备案。跨区县使用发票未报送主管税务机关备案的，按照《税收征管法》第六十二条处理。

四、关于发票购票方式和验旧内容的问题

我市地方税收发票购票方式包括批量供应、交旧购新或者验旧购新三种方式。批量供应适用于经批准印制冠名发票的纳税人，交旧购新适用于核准使用“重庆市地方税务局通用定额发票”的纳税人，验旧购新适用于核准使用“重庆市地方税务局通用机打发票”的纳税人。实行批量供应的纳税人，其开具的作废发票、红字发票应由总机构集中收存，按月装订成册，主管税务机关定期查验核销。实行交旧购新的纳税人，核准领购的发票应在领购地逐份加盖其发票专用章，上一次购票的发票存根联应交回主管税务机关。实行验旧购新的纳税人，其开具的作废发票、红字发票应进行验旧核销，验旧核销时，纳税人应将全套作废发票（应注明“作废”字样）或《开具红字发票通知单》进行登记，并粘贴在《普通发票作废冲红申请单》上，经主管地方税务机关查询比对无误和收存后，办理发票验旧核销和新票领购手续。

纳税人不能提供作废发票、红字发票原票或《开具红字发票通知单》的，按照《办法》第三十七条以及《税收征管法》的规定进行处理后验销。没有办理发票验旧核销手续的不得办理新的发票领购业务。

五、关于销货退回或销售折让开具红字发票的问题

纳税人开具发票后，如发生销货退回或销售折让需开红字发票的，按照《细则》第二十七条办理。受票方不能将原发票退回的，应要求受票方出具其主管税务机关《开具红字发票通知单》，纳税人凭受票方《开具红字发票通知单》重新开具发票。

六、关于受票方丢失发票如何处理的问题

受票方发生发票丢失情形的，应于发现丢失当日书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。主管税务机关应依照《办法》第三十六条规定进行处理，并出具《开具红字发票通知单》。开具方依据受票方提供的报刊登载原件、受票方主管税务机关出具的《开具红字发票通知单》, 开具与发票金额相同的红字发票冲抵原发票，然后再开具金额相同的发票。开具方开具红字发票验旧核销按照本通知第四条要求办理。

以上意见由重庆市地方税务局（征管和科技发展处）负责解释，从2011年3月1日起执行。

附件：1．普通发票作废、冲红申请单

2．开具红字发票通知单

二○一一年二月二十八日