达标不申请一般纳税人认定风险大（5篇范例）

第一篇：达标不申请一般纳税人认定风险大

达标不申请一般纳税人认定风险大

小规模纳税人和一般纳税人的增值税计征方式和税负不同，纳税人在年销售额超过小规模纳税人标准后，不申请一般纳税人资格认定，一旦被查出，将付出巨大的代价。

身份认定缘何“老大难”

在增值税实务中，纳税人身份的认定一直是“老大难”问题。随着“营改增”试点的推行，这个问题再次引起广泛关注。

根据国家税务总局发布的数据，截至8月1日，22个“营改增”新试点省（区、市）确认交通运输业纳税人307756户，其中一般纳税人25109户，一般纳税人仅占8.15%；部分现代服务业纳税人420717户，其中一般纳税人45014户，一般纳税人仅占10.69%。

为什么一般纳税人占比低？主要原因是一般纳税人认定标准较高。按规定，纳税人试点前年销售额满500万元，才会被认定为一般纳税人。但这不是全部原因。因为除了“营改增”试点纳税人外，工业、商业类一般纳税人的认定标准并不高：工业类纳税人年应征增值税销售额超过50万元，商业类纳税人年应征增值税销售额超过80万元就要申请一般纳税人认定。

在记者采访中，一些纳税人坦言，其实际年销售额（营业额）早就超过了一般纳税人认定标准，但并未申请一般纳税人认定。原因有二：一是升格为一般纳税人后，不仅税负会增加，纳税也比较麻烦；二是其向税务机关申报的销售额（营业额），仅是开票部分的营业收入，税务机关并不掌握其真实营业收入。出于侥幸心理，就没有申请一般纳税人认定。

税法专家宋洪祥介绍，我国对增值税纳税人按不同标准进行分类管理，并实行不同的征收和管理方式。

从制度设计上看，一般纳税人实行进项抵扣制度，按照规范的增值税计算方法，即销项税额减去进项税额的方法纳税。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。一般纳税人涉及较为复杂的销项税额和进项税额的计算。而小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，征收率为3%。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

从管理成本上看，一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差异，管理成本也存在不同。纳税人要达到按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的要求，就需要配置财务人员，或者聘请中介机构代理记账、核算，无疑会增加支出。这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因。

达标而不认定，将面临很大风险

宋洪祥认为，不管一般纳税人和小规模纳税人二者在税负、管理上存在什么差别，由于我国对一般纳税人实行强制认定制度，纳税人销售额（营业额）超过小规模纳税人标准而不申请认定，就违反了税法规定，会面临很大风险。一旦被查实，将付出巨大代价。

首先，税负畸高难以承受。增值税暂行条例实施细则规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。按这种方式纳税，纳税人很难承受。因为不得抵扣进项税额，纳税人的税负就是征税税率，比如17%、11%等等，与原来的3%相比，增加了好几倍；与同行业相比，也高出很多，是无法承受的。

其次，可能面临巨额的补税、罚款和滞纳金。现实中，少数纳税人为了规避成为一般纳税人，往往采取销售收入不入账，或者虚设机构分解营业收入等手段，使企业滑入偷逃税的深渊，付出了惨重的代价。

少数长期按小规模纳税人缴税的企业，在税务检查中被发现其实际销售收入早就达到了一般纳税人认定标准。比如，某地税务机关在税务检查中发现，一家商业小规模纳税人采用销售货物不开发票，以及用“大头小尾”开票方式隐瞒销售收入，其2011年度申报的销售收入为75万元，但实际销售收入为200万元。

对该企业该如何处理？其涉及补税额的计算和少缴增值税的处罚两个问题。在这类案件的处理上，目前没有统一的规定。有的税务机关规定，应按照3%的征收率计算该企业2011年应缴的增值税，减去其已缴纳的增值税，差额即为应补税额，并以此确定偷税数额和处罚办法。

比如，广东省国税局2008年发布关于增值税小规模纳税人查补税款适用税率有关问题的通知，规定在国家税务总局未有明确规定之前，无论税务机关是通过实施税务检查，开展纳税评估，还是纳税人自查补税，发现小规模纳税人隐瞒销售收入或漏报销售收入的，均按该小规模纳税人适用的征收率计算补缴增值税。

有的税务机关则认为应按照17%的税率计算该企业2011年应缴的增值税，减去其已缴纳的增值税，差额即为应补税额，并以此确定偷税数额和处罚办法。

如果按照17%的税率计算，该企业2011年应缴纳增值税29万元，其已缴纳2.18万元，应补缴26.82万元。如果再处以1倍的罚款，该企业仅补税和罚款就超过53万元。按这种方式处理，企业付出的代价将非常沉重，甚至难以继续经营。

如何办理一般纳税人资格认定

目前，增值税一般纳税人的认定标准有超过50万元、80万元和500万元三个标准，达到认定标准的纳税人应及时提出一般纳税人认定申请。

根据增值税暂行条例实施细则的规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）；其他纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下（含本数）的，为小规模纳税人。也就是说，如果上述纳税人年应征增值税销售额分别超过50万元、80万元，就达到了一般纳税人的认定标准。

《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）规定，“营改增”试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）。

需要特别提醒的是，上述年应税销售额的计算期并不是按自然年度计算，如果纳税人在年度中间开业，需要跨年度计算销售额，只要在连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额超过了上述标准，就要提出认定申请。

那么，纳税人该如何办理一般纳税人资格认定呢？根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，当纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准时，应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》〔这里的申报期，是纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期〕。如果纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定，主管税务机关将在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。当纳税人收到《税务事项通知书》时，就应该特别小心，积极应对。

一是在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。如果纳税人逾期未报送，纳税人将受到按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的处罚。

二是如果纳税人符合特定的条件，即属于个体工商户以外的其他个人，或者属于非企业性单位，包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位，或者属于不经常发生应税行为的非增值税纳税人，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。

虽然我国实行增值税一般纳税人强制认定制度，但纳税人也有一定的选择权。按照规定，年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。如果纳税人符合有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定。

在实际经营中，由于一些纳税人的主要客户要求必须开具增值税专用发票，否则不接受服务和产品，这迫使部分小规模纳税人积极申请认定为一般纳税人。记者在贵州省采访时就碰到这样的案例。

贵州某运输有限公司专门为一家矿山企业提供运输服务，双方建立了长期合作关系。在“营改增”试点前，该公司提供运输服务后开具运输发票，矿山企业可以按运输费的7%抵扣进项税。在试点准备期间，矿山企业明确提出，“营改增”后该运输有限公司必须开具运输服务增值税专用发票，否则将停止合作。于是，该运输公司主动提出了一般纳税人资格认定，经税务机关审查后被认定为增值税一般纳税人。

该企业严经理告诉记者，企业最近几年每年的营业收入已达到400多万元。“营改增”实施后，他们准备再购进几辆汽车，扩大营业规模。由于增加了可抵扣的进项税，按一般纳税人纳税，税负并没有太大变化。

第二篇：个体户销售额达标须申请一般纳税人认定

个体户销售额达标须申请一般纳税人认定

发布时间 ：2010-3-9 9:09:44来源： 中国税务报作者：王大祥 金东添加到我的收藏一年一度的增值税一般纳税人申请认定工作正在进行。近日，国家税务总局下发《关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知》（国税函〔2010〕35号），《通知》明确，按照新修订的《增值税暂行条例实施细则》（以下简称“新《细则》”）及国家税务总局《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）的规定，2010年1月底前应对2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人进行增值税一般纳税人资格认定。但考虑到新规定下增值税一般纳税人认定户数较多的实际情况，允许分期分批认定，于2010年6月底前完成认定工作。

值得注意的是，造成此次增值税一般纳税人认定户数较多的原因，除了认定标准降低（生产企业年销售额超过50万元，其他企业年应税销售额超过80万元）之外，更重要的原因是个体工商户首次纳入一般纳税人认定范围。

对纳入征税范围的“个人”，新《细则》第九条第二款明确，所称个人，是指个体工商户和其他个人。而旧《细则》第八条第二款规定，个人，是指个体经营者及其他个人。在销售额超过规定标准的小规模纳税人的处理上，新《细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。而旧《细则》第二十四条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。相比而言，对于个体工商户，过去销售额超过标准仍可以按小规模纳税人计税，有需要按旧《细则》第二十八条个体经营者符合条例第十四条所定条件的，经国家税务总局所属分局批准，可以认定为一般纳税人，其一般纳税人认定是可选择的。而新《细则》下则

必须申请办理一般纳税人认定，否则，根据新《细则》第三十四条及国税函〔2008〕1079号文件的规定，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

相对于企业，个体工商户无论是财力、人力还是管理方面都处于完善阶段，其财务核算停留在粘贴簿基础之上，征税模式主要基于双定模式（定期定额）。因此，当新《细则》公布之时，更多人还处于观望阶段，因为销售额达到一般纳税人标准的个体工商户可能无法满足一般纳税人的核算要求。

国税函〔2010〕35号文件的出台，标志着国家税务总局在税务实践层面正式加强了个体工商户的增值税税务管理，个体工商户增值税管理步入了正轨。

对认定为一般纳税人的个体工商户增值税专用发票的使用，国税函〔2010〕35号文件规定，个体工商户超过小规模纳税人标准，在认定为增值税一般纳税人后，如需使用防伪税控开票子系统的，须待防伪税控系统升级后方可使用。防伪税控系统升级的具体安排另行通知。

尽管当前针对个体工商户的一般纳税人认定还有些细节问题需要解决，新制度下一般纳税人认定办法尚未出台，但是广大个体工商户仍应正确对待2010年的一般纳税人认定工作。

第一，准确计算并申报2009销售额。

新规定下，个体工商户的销售额超过小规模纳税人标准后其征税方法不再具有选择性，这意味着如果不按规定申请一般纳税人认定，将会带来惩罚性征税，即适用税率征税，同时不得抵扣进项税。比如，某从事零售的个体户2009年开票销售收入70万元，其中2009年底一笔不开票销售收入20万元，如果该个体户按开票额进行申报，因未超过小规模纳税人销售标准，无须办理一般纳税人认定手续。根据新规定，该个体户不仅要补上20万元的应税销售额，还将对其2010年的销售额按适用税率征税，并不得抵扣进项税。而按照原来的规定，该个体户仅对20万元应税销售额补税即可。因此，个体工商户应对照税法规定，仔细检查2009增值税销售额是否及时全额申报。

第二，正确计算并申报2010年增值税应纳税额。

增值税小规模纳税人销售额标准是按照公历应税销售额计算的，因此对于上销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人，下一个就应按照一般纳税人核算增值税进销项，即新办法是从次年的1月1日起开始适用。销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，不能因为国税函〔2010〕35号文件提出了分期分批一般纳税人认定，就忽视了征税方法的适用期（即从2010年1月1日起开始执行），应正确计算并申报2010年增值税应纳税额。

第三，及时申请办理一般纳税人认定手续。

对于销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，应按照国税函〔2010〕35号文件及相关规定，主动准备相应资料，及时申请办理一般纳税人认定。需要注意的是，目前增值税专用发票纳入防伪税控系统，其进项发票认证抵扣，必须是其一般纳税人认定日期之后开具的增值税专用发票。

随着个体工商户增值税管理逐渐步入正轨，特别是增值税小规模纳税人认定标准降低，广大个体户的经营必然受到一定影响，如何适应新的征税环境、征税要求，需要税务机关和纳税人进一步探索、思考和实践。

第三篇：一般纳税人认定申请

一般纳税人认定申请书

&**国税局：

&**有限公司成立于&**年**月，法人代表**，注册资金**万元，注册地址**，主要经营**的加工及销售。公司拥有生产设备**台，生产经营面积**多平方米，公司财务委托**税务师事务所芒砀分部全权代理，能按照国税局的要求开具农产品收购发票，准确核算进项税额和销项税额，按时缴纳税款。公司为了业务发展需要，特申请办理一般纳税人。

望批准，为盼！

**有限公司

年月日

一般纳税人认定申请书

*县国税局：

*县*木业有限公司成立于2011年7月，法人代表*，注册资金*万元，注册地址****，主要经营原木收购、板材的加工及销售。公司拥有生产设备*台，生产经营面积*多平方米，公司财务委托*税务师事务所*分部全权代理，能按照国税局的要求开具农产品收购发票，准确核算进项税额和销项税额，按时缴纳税款。公司为了业务发展需要，特申请办理一般纳税人。望批准，为盼！

*县*木业有限公司

2011年月日

第四篇：一般纳税人申请认定

一般纳税人申请认定(2009新规定）

增值税一般纳税人认定的条件

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、开业满一年的企业，应符合以下条件

(1)年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在50万元以上；

②商业企业年应税销售额在80万元以上

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）： 新办企业申请增值税一般纳税人基本条件

实收资本500万元人民币

申请人须提供以下资料

(1)银行开户证明；

(2)特种转帐贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；

(3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；

(4)租房需复印房租发票（未来一年的房租发票或者10万元以上）；

(5)外地法人、外地会计附暂住证；

(6)企业购销合同及供货证明贴印花税；

(7)公司员工上4或5险、8人以上、福利部门证明；

说明：①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理；

3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

第五篇：一般纳税人认定申请

一般纳税人认定申请

六安市金安区国税局：

我企业于2013年10月23日办理企业法人营业执照；于2013年10月23日办理国税税务登记；注册类型为有限责任公司；经营方式为：工业；经营范围：户外旅游用品、旅游设备制造；皮具、手袋、票夹、家用纺织品、鞋帽、服装面辅料生产、加工、销售；经营进出口贸易。企业法人：张克好。财务负责人：桂月。工人83人。现有办公生产场地1304平方米。公司账证齐全，能准确核算增值税进项税金、销项税金、能按时缴纳增值税，能准确核算各项业务收入。现有机器设备28台/张，价值94.81万元（附机器设备明细表）。年预计销售收入近500万元。因公司业务需要：特申请要求认定增值税一般纳税人并要求上防伪税控。

请予批准。

安徽戚利来旅游装备制造有限公司

2014年6月24日