八大增值税专用发票问题

第一篇：八大增值税专用发票问题

八大增值税专用发票问题

1、取得虚开代开专用发票的情形

2、付款单位名称

国税发[1995]192号《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第一条第(三)款：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

建议：转账至对方专用发票上注明的账号

《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十七条：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

例外事项：

①国税函[2002]525号《关于银行承兑汇票背书行为有关问题的批复》

②国税函[2006]1211号《关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》：对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发

票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)第一条第(三)款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。

注：指的是付款单位的账号，不能引申到发票开具单位

③国税发[1998]137号《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》：目前，对实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物机构(以下简称受货机构)的经营活动是否属于销售应在当地纳税，各地执行不一。经研究，现明确如下：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

一、向购货方开具发票;

二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

3、现金支付限额

1988年《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：

(一)职工工资、津贴;

(二)个人劳务报酬;

(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(六)出差人员必须随身携带的差旅费;

(七)结算起点以下的零星支出;

(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

4、自行取货地址

①实际取货地址一般情况下应当与取得的增值税专用发票上注明的地址保持一致。

②如果不一致，应当取得货物库房属于开票单位的证明文件，如分支机构营业执照、库房租赁合同或产权证明。

5、失控发票的处理

开票方没有正常申报，或者将此项发票作为“作废”处理。

比对流程：

①根据发票密码还原出来的票面信息，与纸质票面信息认证是否一致;

②根据认证通过的抵扣联信息，匹配对应的电子存根联，进行二次比对;

③本省在次月申报期结束后比对;

④跨省在次次月申报期结束后比对。

国税函[2008]607号《关于失控增值税专用发票处理的批复》：在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后，增值税一般纳税人

又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

如果属于善意取得，并且对方已经逾期报税成功，可凭相关证明准予抵扣。

注：不考虑是否形成应征增值税

6、丢失专用发票的处理

国税发[2006]156号《增值税专用发票使用规定》第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》(附件5)，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

注：认证期内的，视同专用发票，认证期外的按照普通发票

7、逾期收回发票的处理

国税函[2009]617号《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》超过认证期，购买方无法认证，将专用发票原件退还给销售方的，原则上不允许开具红字专用发票，但重复计算的销项税额可以在企业所得税前申报扣除。

闽国税函[2010]230号福建省国家税务局《关于富源电器有限公司逾期申报抵扣增值税专用发票的批复》：

一、福建省富源电器有限公司逾期认证并申报抵扣的6份增值税专用发票，总局已进行信息采集并完成了稽核比对，稽核结果为比对相符，请通知纳税人在2010年11月份征期结束之前，申报抵扣附件所列增值税专用发票注明的增值税进项税额，逾期不再抵扣。

8、所得税税前扣除

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

国税函[2003]112号《关于外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进的货物所得税处理问题的批复》：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十七条的规定，企业各项会计记录必须完整准确，有合法凭证作为记帐依据。因此，如果企业不能依照规定取得合法购货发票，无法确定其支付货款的真实性和准确性，其购进货物所支付的货款，在计算企业应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除;根据财政部《关于增值税会计处理的规定》(〔93〕财会字第83号)，企业缴纳的增值税(包括因取得虚开增值税专用发票而被查补的增值税)在计算企业应纳税所得额时，也不得作为成本费用扣除。

赣国税函[2008]256号江西省国家税务局《关于违规发票能否作为企业所得税税前扣除凭证问题的批复》：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门 的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算”和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条“账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整”以及《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”的规定，纳税人取得的违规发票，不能作为企业所得税税前扣除的凭证。

苏国税函[2006]70号江苏省国家税务局《关于纳税人善意取得虚开的增值税抵扣凭证能否作为企业所得税税前列支依据问题的批复》：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法”，而虚开的增值税抵扣凭证(包括运输发票、废旧物资发票、农产品发票等)不符合上述要求。因此，纳税人善意取得虚开的增值税抵扣凭证所记载的金额不能在企业所得税税前扣除

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文章出处：神州易桥集团

第二篇：增值税专用发票认证问题汇总

增值税专用发票认证问题汇总

未认证的增值税专用发票是否可以先入账？

问：我公司取得增值税专用发票，但还没有去税务局认证，请问对于没有认证的增值税进项发票可不可以先记账？如果不可以，何种情况下才可以记账呢？

答：应该先记账，不入账不能反映实际发生的业务。发票没有认证可以记入“应交税金——待抵扣进项税”，在下月认证抵扣时转入“应交税金-应交增值税（进项税）”，也可以直接计入“应交税金——应交增值税（进项税）”只不过会和报表有个差额。

钢构厂房的专用发票是否可以进行认证？

问：我公司与一生产钢构厂房的企业签订了一份《协议》，由该企业给公司制作一个1250平方米的钢构厂房，合同总价款为580000万人民币。现厂房已交付并开始了使用，合同总价款除质保金58000元外的522000已付清。该企业提供税局代劳务收入税票125000元，辅料（有清单）普通增值税发票68000元，钢材增值税发票329000元，合计：522000元。请教老师，该企业开给我司的钢材增值税发票可否能申请税局认证抵扣，作进项税额抵扣？

答：不可以抵扣。厂房属于不动产，根据增值税条例及实施细则的规定，用于不动产的进项税不能抵扣。相关的政策，请您参考以下条文：

《增值税暂行条例》规定：

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《增值税暂行条例实施细则》规定

第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳

务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

不得抵扣的进项，专用发票是否可以不认证？

问：关于开具红字专用发票的申请，购货方申请的情况中其中有一条是所购货物不属于增值税扣税项目的，这种情况本身购货方的进项就不认证，或者是可以认证后，接着进项税额转出即可，为什么还要申请开红票呢？

答：根据国税发［2006］156号文件第十四条规定：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

国税发［2007］18号第一条规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

根据第（二）项规定，不能作进项转出处理。发票处理问题，首先要根据国税发［2006］156号文件规定进行判断，是否可以作废重开，如果不是，再根据相关规定开具红字发票；红字发票开具又分为几种情况，根据国税发［2007］18号规定的几种情况分别处理。对于您提出的这个问题，税法明确规定不能作转出处理，因此必须开红字发票。

辅导期是否可以认证以前取得的发票？

问：我们公司7月1日起进入一般纳税人辅导期，现在取得一张发票是6月29日的，请问我们该如何处理？咨询税局说无法认证，我们又不想损失这一部分进项税额，有没有更好的解决办法？让对方重新开具，是不是需要什么手续？

答：贵公司6月份不是辅导期一般纳税人，没有抵扣的资格，所以税局不予认证，贵公司可以试试看能否退回重开，实在不行的话也只能计入相关的成本了。（因为拒收发票也是需要合理的理由的）

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税函[2007]156号）文件对开具红字增值税专用发票又作出详细的规定。明确指出，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：一是因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

二是购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

三是因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

四是因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

专用发票未认证丢失是否可以抵扣?

问：我公司为对方开具的增值税专用发票，对方未认证丢失了，请问除了重开以外还有什么好办法吗？

答：一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，可以这样处理：如果该发票丢失前未通过防伪税控系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。

过了90天认证期的增值税专用发票如何处理？

问：增值税专用发票过了90天未认证，进项税不能抵抗，发票也不能退给对方冲红，企业需自己承担这部分进项税，企业财务是不是直接可以将这部分进项税和进货成本一并计入成本，而不需要到税务局办理其他手续？国税总局比对发票时，发现此发票未认证，会不会派人上门协查此事？

答：对于超过90天而未认证的增值税专用发票，企业可以直接将这部分进项税和进货成本一并计入成本，不需要去税局办手续。发票不认证会成为滞留票，税局检查滞留票会要求企业说明原因，企业不存在偷漏税是没有问题的。

专用发票认证后是否可以当月不抵扣

问：当月进来的发票已经认证了，当月也已进行网上申报，但企业是否可以当月不抵扣？因为税务要求交一些增值税，故留在下月抵扣，如不抵扣在附表二的第24、25栏填写，这样操作是否正确？

答：认证后不可以进行人为的延期抵扣。《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）第二条规定：增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

如果不想抵扣，可以推迟认证时间，但是已经认证了就必须抵扣。税局要求缴纳税金的可以和税局沟通如何操作。

第三篇：增值税专用发票申请

增值税专用发票申请书

珠海高栏港经济区国家税务局：

我公司珠海润德装卸服务有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金湾分局注册成立，其注册号为***；并于二〇一一年三月二十九日办理税务登记手续，登记证号为***。我公司位于珠海市高栏岛二万吨码头对面山坡单身宿舍楼606房，法人代表周敏，注册资金为人民币30万元，公司类型为有限责任公司。主要从事装卸搬运服务；仓储服务（不含危险品仓储）；机械设备维修；社会经济咨询（不含许可经营项目）；机械设备及零部件的批发、零售。

我公司员工40人，固定资产规模200万元。公司主要提供劳务对象为珠海国际货柜码头（高栏）有限公司等，预计年销售额可达600万元。

我单位聘请杨剑文和胡乐平为会计，具有资格证书，账务设置齐全，能够正确核算进、销项税额和应纳税额，能够按税务机关的要求及时准确的报送各种报表，积极配合税务机关办理各项涉税事宜。现因业务需要特向贵局申购增值税专用发票，请予以考察批准。

珠海润德装卸服务有限公司二〇一三年四月一十二日

第四篇：增值税专用发票概述

增值税专用发票概述

一、增值税专用发票概述

1.概念

2.联次

3.内容

4.特殊性

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

——《中华人民共和国发票管理办法》

增值税专用发票概述

1.概念

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

增值税专用发票概述

增值税专用发票概述

货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

2.联次

增值税专用发票的票面由四部分组成：

票头部分

票体部分

票尾部分

其他

3.内容

票样

4.特殊性

抵扣凭证

等同货币

内容充分

违反重罚

增值税专用发票使用及管理

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票管理流程

比对

二、增值税专用发票的使用及管理

销

购

领购

开具

认证

抵扣

保管

法律责任

一般纳税人增值税专用发票管理环节

领购增值税专用发票

增值税专用发票的使用及管理

符合规定的增值税一般纳税人

增值税专用发票的使用及管理

1.领购资格

1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

增值税专用发票的使用及管理

不符合规定的不得领购，不得领购开具专用发票的情形：

3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

（1）虚开增值税专用发票

（2）私自印制专用发票；

（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

（4）借用他人专用发票；

（5）未按照规定开具专用发票

（6）未按规定保管专用发票和专用设备

（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更行为

（8）未按规定接受税务机关检查

有上述情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和1C卡。

增值税专用发票的使用及管理

企业认定成为一般纳税人后，办税人员携带《一般纳税人认定申请书》和《防伪税控使用通知书》，到指定机构办理增值税防伪税控系统的领购。

企业通过开票系统开具专用发票并生成报税数据。

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

防伪税控开票系统分为专用设备及通用设备。

专用设备：金税卡、IC卡、读卡器 或 金税盘和报 税盘

税控盘和报税盘

通用设备：电脑、打印机

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

抵减增值税税额

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

从2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买税控系统专用设备（包括分开票机）可凭增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

办理好购买防伪税控开票专用设备的手续，应到主管税务机关办理票种核定、防伪税控最高开票限额审批及防伪税控开票专用设备发行的手续。

办理票种核定所需资料如下：

（1）《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式一份，必须加盖发票专用章印模）。

（2）《国税税务登记证》（副本）原件（查验）。（3）经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》）

增值税专用发票的使用及管理

3.票种核定

专用发票实行最高开票限额管理。最高开 票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。分为一千元、一万元、十万元、百万元、千万元和亿元等。

审批权限：区县税务机关。

税务机关实地核查。

增值税专用发票的使用及管理

4.防伪税控最高开票限额审批

办理防伪税控最高开票限额审批手续所需资料如下：

（1）《税务行政许可申请表》

（2）《增值税防伪税控最高限额申请表》

（3）申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告

（4）增值税一般纳税人营业执照副本（查验后退还）

增值税专用发票的使用及管理

4.防伪税控最高开票限额审批

一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和IC卡（金税盘或报税盘）的初始发行。

载入信息包括：

（1）企业名称

（2）税务登记代码

（3）开票限额

（4）购票限量

（5）购票人员姓名、密码

（6）开票机数量

（7）国家税务总局规定的其他信息

一般纳税人发生上述第（1）～（7）项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第（2）项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

增值税专用发票的使用及管理

5.初始发行

首次领购

一般纳税人凭《发票领购簿》、税控IC卡和经办人身份证明领购。

增值税专用发票的使用及管理

6.发票领购

增值税专用发票的使用及管理

日常领购

注：凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购。

验旧购新

所需资料如下：

（1）《发票领购簿》

（2）有需缴销空白发票的，纳税人填写《发票缴销登记表》

（3）填开作废的发票必须携带所有的作废联次

（4）增值税专用发票验旧还需提供以下资料

《税控发票销项情况统计表》。

填开红字增值税专用发票的，应携带《开具红字增值税专用发票通知单》、已开具的红字发票以及原开具的蓝字发票记账联或发票联、抵扣联的原件或复印件

增值税专用发票的使用及管理

领购发票

办理验旧手续后即可购买发票，购买发票所需资料如下：

（1）《发票领购簿》

（2）税控IC卡

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票的开具

增值税专用发票的使用及管理

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

1.开具范围

增值税专用发票的使用及管理

二、开具

（1）开具正数专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→填写购货方信息→填写商品信息→打印发票

（2）开具带销货清单的专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→填写购货方信息→点击“清单”按钮→ 进入销货清单填开界面→填写各条商品信息→点击“退出”返回发票界面→打印发票→在“已开发票查询”中打印销货清单

2.开具流程

增值税专用发票的使用及管理

（3）开具带折扣的专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开／销货清单填开→选择相应商品行→设置折扣行数→设置“折扣率”或“折扣金额”→打印发票

（4）开具负数专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→点击“负数”按钮→填写相应的正数发票的号码和代码→系统弹出相应的正数发票的信息，确定→系统自动生成负数发票→打印发票

增值税专用发票的使用及管理

2.开具流程

（1）项目齐全，与实际交易相符；

（2）字迹清楚，不得压线、错格；

（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

（4）按照增值税纳税义务发生时间开具；

（5）不得按购买方要求变更品名和金额。

对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收。

汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

增值税专用发票的使用及管理

3.开具要求

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务。

向小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务。

销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用免税规定的。

销售旧货或转让使用过的固定资产，按照4%减半征收增值税的。

增值税专用发票的使用及管理

4.不得开具的情形

（1）开具时发现有误的，可即时作废。

（2）开具后当月需要作废的应同时符合以下条件

收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

销售方未抄税并且未记账；

购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

（3）作废方法

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

增值税专用发票的使用及管理

5.作废处理

一般纳税人（购买方）取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

此外，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票。

增值税专用发票的使用及管理

6.开具红字发票的处理

增值税专用发票的认证

增值税专用发票的使用及管理

认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

认证系统对发票密码区的密码进行解密，还原为构成发票内容的要素，将解译信息与明文进行比对。

认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

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三、认证

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解密比对

发票代码：1100001140

发票号：00331430

销方纳税号：***

开票日期：2000年01月27日

购方纳税号：***

金额：74059.83

税额：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

应在发票开具之日起180日内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不符合条件的不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

增值税专用发票的使用及管理

1.认证期限

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

国家税务总局公告2011年第50号《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》

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逾期认证处理

（1）自行通过认证系统认证

（2）到主管税务机关认证

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2.认证方式

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增值税专用发票的抵扣

增值税专用发票的使用及管理

在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

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1.抵扣期限

四、抵扣

已认证未按期申报抵扣

对增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

国家税务总局公告2011年第78号《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》

增值税专用发票的使用及管理

纳税人必须严格按增值税专用发票使用规定保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。

对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

增值税专用发票的使用及管理

2.丢失的处理

（1）丢失发票联、抵扣联前已认证相符

购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

增值税专用发票的使用及管理

（2）丢失发票联、抵扣联前未认证

购买方凭销售方提供的相应记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。

增值税专用发票的使用及管理

（3）丢失抵扣联前已认证

可使用发票联复印件留存备查。

（4）丢失抵扣联前未认证

可使用发票联到主管机关认证，发票联复印件留存备查。

（5）丢失发票联

购买方可以将抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票的保管

增值税专用发票的使用及管理

一般纳税人应当按规定保管增值税专用发票和专用设备：

（1）设专人保管专用发票和专用设备；

（2）按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（3）将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

增值税专用发票的抵扣联保管期限5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。

使用发票的单位和个人当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

增值税专用发票的使用及管理

五、保管

增值税专用发票的法律责任

增值税专用发票的使用及管理

第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。中华人民共和国发票管理办法（罚则）

增值税专用发票的使用及管理

六、法律责任

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

第三十七条 违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

中华人民共和国发票管理办法（罚则）

增值税专用发票的使用及管理

第五篇：增值税专用发票管理

（一）增值税专用发票的联次

增值税专用发票三联票：发票联、抵扣联和记账联

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；

抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；

记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

增值税专用发票六联票：在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附加其他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自行确定。通常用于工业企业。

（二）增值税专用发票的限额

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。根据《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函【2007】918号），增值税专用发票限额由区县税务机关进行审批。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。税务机关审批最高开票限额要进行实地核查。

（三）增值税专用发票的领购

国税发【2006】156号文件第八条、第九条：

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

⒈会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

⒉有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

⒊有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

——虚开增值税专用发票；

——私自印制专用发票；

——向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

——借用他人专用发票；

——未按本规定第十一条开具专用发票；

——未按规定保管专用发票和专用设备；（有下列情形之一的，为未按规定保管专用发票和专用设备：未设专人保管专用发票和专用设备；未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。）

——未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

——未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

（四）增值税专用发票的开具

1、开具范围

国税发【2006】156号文件第十条：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”

《增值税暂行条例》第二十一条：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。”

（四）增值税专用发票的开具

2、开具要求

国税发【2006】156号文件第十一条：“专用发票应按下列要求开具：

⒈项目齐全，与实际交易相符；

⒉字迹清楚，不得压线、错格；

⒊发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

⒋按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。”

（四）增值税专用发票的开具

3、作废处理

国税发【2006】156号文件第十三条：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。”

即时作废：在开具的当时作废。

符合作废条件：国税发【2006】156号文件第二十条：“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。”

（四）增值税专用发票的开具

4、开具红字发票

根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。

国税发【2006】156号文件第十七条：“《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。”

国税发【2006】156号文件第十九条：“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。”

A、由购方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、购方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形

1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的2）专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣

联、发票联均无法认证的3）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围

B、由销方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、销方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形

1）因开票有误购买方拒收专用发票的（开具的当月内）

2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开具的次月内）

（五）增值税专用发票增次增量

税务机关核定的增值税专用发票领购数量不能满足日常经营需要时，可向主管税务机关申请进行增次增量。