第一篇：下一步行政事业单位内部控制工作计划
下一步行政事业单位内部控制工作计划
实施内控规范是推进财政规范化、科学化、信息化管理的积极实践。下面由小编为大家搜集的下一步行政事业单位内部控制工作计划，希望能帮助到您!
为贯彻落实财政部《关于印发〈行政事业单位内部控制规范(试行)〉的通知》(财会【20xx】21号)、北京市财政局《关于北京市贯彻的实施意见》(京财会【20xx】125号)文件要求，推动顺义区行政事业单位开展内部控制工作，提高行政事业单位管理能力，加强廉政风险防范，现就顺义区实施行政事业单位内部控制工作提出以下方案。
一、重要意义
(一)实施内控规范是落实十八届三中全会精神的重要举措。《关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确指出，要深化行政体制改革，坚持用制度管权、管事、管人，让人民监督权力，把权力关进制度的笼子里，构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行体系。实施内控规范就是发挥制度笼子的作用，利用完善的内部控制制度限制权力的滥用，减少自由裁量权的空间和余地，有效建立健全权力运行的制约和监督体系，推动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。
(二)实施内控规范是促进党的群众路线教育实践活动整改落实的长效机制。解决四风方面的突出问题，检验群众路线活动的实际效果，关键是把握制度建设工作重点。实施内控规范就是将各相关制度梳理整合，统筹考虑，不断优化、固化、E化(信息化)的过程，强化考核监督，确保制度落实，形成群众路线活动的长效机制。
(三)实施内控规范是推进财政规范化、科学化、信息化管理的积极实践。为满足市场经济体制进一步完善和现代国家治理的需要，客观要求财政工作必须深化改革，规范管理。内控规范通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，包括：预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。实施内控规范可以有效保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。实施内控规范必将对提升财政管理的水平、提高财政资金的使用效益、促进财政管理的规范化、科学化和信息化起到积极的促进作用。
二、原则和目标
(一)工作原则
1.全面性原则。内控规范应当贯穿行政事业单位经济活动的决策、执行和监督，全员参与、全业务覆盖、全过程监控，保证控制范围的全面性。
2.重要性原则。在全面控制的基础上，内控规范应当关注单位重要经济活动的重大风险，针对本单位的重要经济活动、可能存在重大风险的环节采取严格的控制措施。
3.制衡性原则。内控规范应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的有效机制，真正发挥出制度管权、管事、管人的作用。
4.适应性原则。内控规范应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善内部控制体系。
(二)工作目标
行政事业单位应通过实施内控规范，梳理流程、健全制度、实施措施、完善程序，基本建立以防范风险管控为核心，以控制手册和评价标准为主体，以单位内部管理为基础，以外部监管部门积极引导、中介机构有效服务为支撑，全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内部控制实施体系，切实增强单位的内部管理水平和权力运行机制，推动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。行政事业单位内部控制目标应与单位总体目标相一致，具体包括五个方面。
1.合理保证单位经济活动合规合法，有效规范单位预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。
2.合理保证单位资产安全和使用有效，坚持所有权与使用权相分离的原则，确保资产的安全完整和有效使用。
3.合理保证单位财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。
4.有效防范舞弊和预防腐败，科学运用内部控制的原理和方法，强化内部监督，建立反腐败、反舞弊的长效机制。
5.提高公共服务的效率和效果。
三、工作安排
(一)政策制定阶段(20xx年10月)
年10月底前，财政局会计科研究起草《顺义区财政局关于贯彻的实施意见》和《顺义区财政局贯彻实施工作方案(讨论稿)》，经主管副局长审阅、报请局党组批准后，按方案部署落实内控规范工作，并向全区各行政事业单位制发实施意见。
年10月，由区财政局牵头，组织召开顺义区内控规范实施联席领导小组协调会，讨论通过实施意见，明确职责分工，沟通相关情况，部署相关工作。
(二)宣传培训阶段(20xx年11月)
20xx年11月，召开顺义区行政事业单位内控规范实施动员培训大会，由联席领导小组组长部署全区内控规范贯彻落实工作，并聘请市财政局会计处领导进行内控规范工作指导讲座。培训范围包括：全区行政事业一级预算单位及乡镇政府的财务工作主管领导、财务科长、内控工作具体负责人员，每单位3人;区财政局各科室科长及1名工作人员;区内控规范联席领导小组成员单位领导及相关工作人员。
各业务支出科室负责通知本科室管口单位参加培训，培训开始之前30分钟协助会计科对本科室管口单位人员进行签到并发放资料。会计科将全区内控规范培训人员具体情况统一向会计处申报20xx年会计人员继续教育记录。
(三)组织实施阶段(20xx年12月20xx年1月底)
1.根据《北京市行政事业单位内部控制规范贯彻实施工作方案》，结合我区行政事业单位管理实际，考虑行政单位与事业单位管理差异以及区属实际等情况，研究确定北京市顺义区文化委员会、北京市顺义区妇幼保健院、北京市顺义区农委3家单位为我区内控试点工作单位。
2.加强专业技术指导，区行政事业单位内控规范实施联席领导小组通过调研、座谈、经验交流等多种方式与实施单位沟通有关情况，研讨有关问题，配合实施单位开展内控建设工作。建立定期工作通报会机制，对我区内控规范贯彻实施工作做出统筹安排和具体部署。
3.全区各行政事业单位应当根据内控规范内容，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，进一步提升单位管控效能，有序推进各项工作。
一是成立内控领导小组健全实施机构。各单位主要负责人为内控规范责任人，担任领导小组组长，将其作为“一把手”工程，形成内控实施组织框架，结合本部门、本系统的特点和业务性质，确定牵头部门及相关人员，落实职责分工，研究制定切实可行的内控规范实施方案并加以严格落实，认真开展内控规范宣传、培训和实施工作。考虑内部控制管理的专业性和长期性，各单位应提前做好内部控制管理人才储备工作。
二是全面系统分析单位经济活动风险。首先要针对意见反馈或访谈记录、调查问卷进行汇总分析，归纳内部各项管理要求和风险点;其次要全面梳理管理流程和业务流程风险，根据单位业务特点查找风险点，并从各个业务所面临的内外部环境入手，运用多种手段进行风险的定性和定量评估。对已经识别的风险要进行定性分析、定量分析和风险排查，确定风险等级，制定出相应的应对措施和整体策略。
三是建立健全单位各项内部控制制度与措施。根据确定的风险点、风险等级和风险应对策略，组织相关人员修改完善工作流程和经济业务流程，提出风险管控措施，固化信息系统和流程，制定《单位内部控制规范手册》。
四是有效保证内部控制管理制度贯彻执行。明确各个部门、岗位和相关工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对内部控制管理制度的执行结果进行考核和奖惩，重点强调“一把手”的执行力，形成完善的内部控制执行机制，及时研究执行中的问题，完善应对措施，及时修改《单位内部控制规范手册》相关内容。
(四)监督检查阶段(20xx年2月)
1.加强内控制度的监督与评价。充分利用廉政风险防控机制和外部审计、财政监督检查结果等情况，由单位审计部门或纪检监察部门牵头定期开展本单位内部控制规范监督检查和自我评价工作，认真整改，进一步完善《单位内部控制规范手册》。每年至少开展一次自我评价，并提交自我评价报告。内控领导小组或单位办公会应当专题对自我评价报告进行研究，责成相关部门进行整改。整改结果应当作为自我评价报告的组成部分。
2.实施单位要及时向区财政局会计科反馈内控规范实施过程中的有关信息，总结工作经验，形成工作结果。
3.区财政局内部控制规范实施联合工作组加强各单位内控规范实施工作日常指导、检查、监督、评价。
4.区行政事业单位内控规范实施联席领导小组将及时进行总结，查找不足，提出下一步工作意见，确保内控规范20xx年在我区全面顺利实施。
四、工作要求
(一)高度重视
建立联席工作机制，由区财政局牵头，会同区编办、区监察局、区人保局、区审计局成立行政事业单位内部控制规范实施联席领导小组。区财政局主管局长担任组长，其他成员单位各指定1名主管局长担任副组长，指定1名主管业务科室科长担任领导小组成员，并指定1名工作人员担任联络员。联席领导小组负责对我区内控规范贯彻实施工作做出统筹安排和具体部署，随时掌握有关情况和存在问题，及时加以协调解决，将内控规范列入廉政风险防控、行政事业单位考核和审计检查范围，提高有效实施的执行力。
(二)统筹协调
根据市财政局对区县财政局相关科室整体联动开展内控规范贯彻实施工作要求，参照市局管理模式，结合我区财政管理工作特点，我局专门成立内控规范实施协调工作小组，由会计科、预算科、农业科、社保科、行政政法科、教科文科、城建科、企业科、监督检查科、监督检查所共同组成。其中，会计科负责内控规范实施工作机制完善、政策制定、宣传培训、指导答疑等工作;各业务支出科室负责管口内行政事业单位内控规范实施情况日常督促管理，并将内控规范实施工作与部门预算管理紧密结合;监督检查科负责对内控规范贯彻实施情况进行监督检查;监督检查所负责局内内部控制规范实施工作。各科室科长作为联合工作组成员，应指定一名内控工作联络员，负责日常工作。
第二篇：行政事业单位内部控制
行政事业单位内部控制（试卷四）
一 单项选择题(共20题 每题2分 共40分)1．下列各项中不属于行政事业单位内部控制原则的是（）。
A 有效性原则
B 制衡性原则
C 适应性原则
D 相关性原则
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
2．下列不属于内部审计主要职能的是（）。
A 监督
B 评价
C 核算
D 服务
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
3．现金的库存限额以不超过()个工作日的开支额为限,具体数额由财务部门向主办银行提出申请,主办银行核定。
A 1 B 3 C 5 D 10
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
4．行政事业单位从事的社会管理和各项公益事业活动以什么为基础，以保证其活动的连续性？
A 年
B 月
C 季
D 日
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键。
A 工程项目决策
B 工程项目概预算 C 工程项目竣工决算
D 工程项目价款支付
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
6．出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过（）年。
A 5 B 10 C 20 D 25
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
7．内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价，这是行政事业单位内部控制评价原则中的（）。
A 科学性原则
B 客观性原则
C 适用性原则
D 成本效益原则
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
8．下列属于库存现金控制中对挪用现金舞弊所采取的控制是（）。
A 将现金日记账收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款
B 单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全
C 填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理
D 控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析： 9．（）应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。
A 单位领导
B 财务负责人
C 审计人员
D 资金管理专员
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
10．下列不属于内部控制环境的因素是（）。
A 法律意识
B 诚信和道德观
C 组织机构设置
D 单位文化
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
11．常用的成本计算方法有品种法、分批法和（）。
A 分步法
B 总量法
C 约当产量法
D 定额法
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
12．信息系统的应用控制包括输入控制、输出控制和（A 组织控制
B 操作控制
C 灾难恢复控制
D 处理控制
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
13．内部控制发挥作用的前提条件是？
A 良好的单位文化
B 组织结构合理，权利责任分配适当
C 合理的人力资源政策
D 管理者的素质
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
14．工程项目控制的目标不包括（）。
A 规范工程项目管理
B 提高工程项目质量
C 保证工程项目进度
D 降低工程项目成本
。）
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
15．人力资源管理阶段分为人力资源管理的提出和（）两个阶段。
A 人力资源管理的发展
B 科学管理
C 工业心理
D 人际关系
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
16．在资金支付流程中，正确的流程是（）。
A 支付申请→支付审批→办理支付
B 支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
C 支付申请→支付复核→办理支付
D 支付发生→支付审批→支付复核→办理支付
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
17．信息系统输出的信息应具备的要求不包括（）。
A 准确性
B 可靠性
C 不易复制性
D 及时性
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
18．工程项目业务的管理目标一般分为投资目标、进度目标和（）。
A 战略目标
B 质量目标
C 成本目标
D 设计目标
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
19．下列说法不正确的是（）。
A 信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用
B 对信息系统的控制包括一般控制和应用控制两类
C 信息的沟通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源动力，沟通容易受阻
D 舞弊结果处理越严格越及时，员工进行舞弊的风险就越大，他们采取舞弊的可能性就越小
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
20．以下哪种属于消极的风险应对策略（）。
A 风险回避
B 风险降低
C 风险转移
D 风险承受
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
二 多项选择题(共15题 每题1分 共45分)21．一般来说，内部审计是行政事业单位内部设立的，对各种经济活动、管理制度是否（）所进行的独立评价系统。
A 合法
B 合理
C 合规
D 有效
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD 答案分析：
22．组织机构是单位进行计划、执行、控制、协调和监督职能的整体框架。一个单位的组织结构对内部控制的影响主要表现为以下方面：
A 组织机构的设置与职能的划分。
B 内部机构主管人员的配备与能力。
C 对于重大内部控制事项的态度。
D 组织机构的应变能力。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABD 答案分析：
23．信息系统的一般控制包括（）。
A 组织控制
B 操作控制
C 逻辑控制
D 灾难恢复控制
你的答案是：ABD
正确答案是：ABD 答案分析：
24．行政事业单位工程项目组织和实施过程中，必须按照规定的批准流程进行，关键环节是哪几个方面的控制流程：
A 项目决策批准流程
B 工程概预算批准流程
C 进度款支付批准流程
D 竣工决算批准流程
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
25．成本费用的监督检查，检查内容包括：
A 成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。
B 成本费用授权批准制度的执行情况。
C 成本费用预算制度的执行情况。
D 成本费用核算制度的执行情况。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
26．基本支出预算是部门预算的组成部分，是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。.编制基本支出预算的原则有：
A 真实可靠的原则
B 综合预算的原则。
C 优先保障的原则。
D 定额管理的原则。
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD 答案分析：
27．对信息系统的控制，就是确保单位在信息化条件下，其信息系统能够保护资产的安全、维护数据的完整、使单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用。对信息系统的控制，要求采用一般控制和应用控制。信息系统的一般控制包括：
A 组织控制。
B 操作控制。
C 处理控制。
D 灾难恢复控制。
你的答案是：ABD
正确答案是：ABCD 答案分析：
28．组织结构合理，权利责任分配适当，是内部控制发挥作用的前提条件。行政事业单位职责分配考虑的主要因素包括： A 在单位内部是否有明确的职责划分，将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分离；
B 数据的所有权划分是否合理；
C 是否已针对授权交易建立适当的政策和程序；
D 单位文化建设是构建有效控制环境的必然要求。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABC 答案分析：
29．申报的项目应当同时具备以下条件：
A 符合国家有关方针政策；
B 符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围；
C 属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要安排的项目；
D 有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分的研究和论证。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
30．行政事业单位和企业之间的区别是显著的，属于行政事业单位特征的有（）。
A 受托责任的多层次性
B 资金来源的有偿性
C 资金运用的自由性
D 业绩评价的模糊性
你的答案是：ACD
正确答案是：AD 答案分析：
31．关于内部牵制的基本设想，下列说法正确的有（）。
A 二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是较小
B 二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性
C 二个或以上的人或部门的决策效率高于单独一个人
D 以上说法都正确
你的答案是：AB
正确答案是：AB 答案分析：
32．下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。
A 授权某项经济业务的职务与执行该项经济业务的职务要分离
B 执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离
C 执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离
D 执行某项经济业务的职务与监督这些经济业务的职务要分离
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
33．行政事业单位固定资产管理失控的原因有以下方面：
A 内部控制环境不完善，固定资产管理责任不明。
B 固定资产内部控制制度不健全，执行不得力。
C 固定资产内部控制不顺，监督不力。
D 管理人员素质较低，责任心不强。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
34．管理层的应对风险策略包括()。
A 风险降低
B 风险消除
C 风险消灭
D 风险保留
你的答案是：ABD
正确答案是：ABD 答案分析：
35．风险具有的特征有（）。
A 客观性
B 普遍性
C 损失性
D 主观性
你的答案是：ABC
正确答案是：ABC 答案分析：
三 判断题(共15题 每题1分 共15分)36．从某种意义上讲，组织内部控制的成效取决于人员素质的高低，因此人员素质控制是内部控制的重要因素（）。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
37．内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
38．行政事业单位内部控制的经济性是指单位设计内部控制制度要讲究成本效益原则。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
39．作为内部控制重要内容之一的信息和沟通，包括：信息的搜集、传递和共享过程，良好的信息处理手段，以及有效的信息交流机制。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
40．重要缺陷是指一个或多个开般缺陷的组合，可能严重影响内部控制整体的有效性，进而导致单位无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否 答案分析：
41．行政事业单位的经费主要来源于财政拨款。（）你的答案是： 否
正确答案是：是 答案分析：
42．对于行政单位和非经营性事业单位来说，不存在成本的概念，只会涉及到费用（在行政事业单位常常成为支出）控制问题。对于经营性事业单位来说，往往也会采取成本核算方式，所以需要考虑成本控制问题。
你的答案是： 否
正确答案是：是 答案分析：
43．行政事业单位固定资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
44．一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次。你的答案是： 否
正确答案是：是
答案分析：法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外，一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次 45．借鉴COSO
报告，行政事业单位控制环境一般也包括：诚信和道德观、单位的治理结构、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
46．单位负责人的价值观和道德观能协调单位、员工乃至社会公众等人的价值取向，决定着整个单位行为的诚实、守信和有效。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
47．行政事业单位进行风险评估时，既要考虑预期事项也要考虑非预期事项，对可能对组织存在重大影响的非预期的潜在事项和预期事项的风险都要进行评估；同时，既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析： 48．行政事业单位财务部门对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务负责人提出审核意见，提交财政部门批准。（）
你的答案是： 否
正确答案是：否 答案分析：
49．内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
50．资金管理未经适当审批或者超越权限审批，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否 答案分析：
[关闭]
第三篇：行政事业单位内部控制浅析
行政事业单位内部控制浅析
内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经济管理方针的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经济管理效率，实现单位经济管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。但与企业相比，行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，迄今为止，还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题1.对内部控制重要性的认识不够许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立、健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。更不可思议的是，有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。
2.内控制度不健全内部控制制度建设应当贯彻新《会计法》，与单位各项内部会计制度和其他管理制度结合进行。我国现在很多行政事业单位内部控制制度并不全面、不完善。个别规模较小的单位，会
计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度不完善，这也就导致一些单位的出纳贪污时有发生。
3.预算控制比较薄弱随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但在一些行政事业单位的控制仍较薄弱。主要表现为：一是预算编制比较粗糙、方法落后。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支情况、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算编制方法还停留在传统阶段，没有考虑过去的支出是否合理、金额是否适当，根本没有考虑到要做零基预算。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
4．授权批准控制不严在授权支出控制方面，目前绝大多数行政单位，存在授权不当，对授权批准支出的范围、权限控制不严等问题。特别是对预算外支出的项目，缺乏集体研究决策，通常是“一把手”说了算，这是一种在行政单位普遍存在的授权批准不当的现象。
5.缺乏有效的监督评价机制目前对行政单位而言，对内部控制的监督可以分为内部监督和外部监督。内部监督主要由本单位内部所设的内部审计机构和人员根据管理的需要定期和不定期的进行。对大多数的基层行政机关而言，根本就没有设立相应的内部审计机构和人员，内部监督自然无从谈起。外部监督主要是由财政部门和审计部门来进行的，由于受到规模的制约，监督力量还不足，不可能进行日常的监督，因此外部监督也难以发挥其应有的效能和威慑力。
二、相应对策1.建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都存在于一定得不偿失控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行。加强和完善单位内部控制，应注意单位内部控制环境的建设，包括领导重视，员工配合，组织机构、授权和分配责任的管理控制方法，要坚持六大原则：资金合理配置原则，收支积极平衡原则，成本效益原则，收益风险均衡原则，分级分权管理原则，利益关系协调原则。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。
2.建立和健全内部控制制度各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审计人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。内部会计控制电算化与内部信息化控制。对于现代事业单位而言，有效的内部会计控制方法是建立内部管理资源的电算化与信息化管理，它是有效遏制事业单位部门之间扯皮、本位主义、小团体利益、弄虚作假的现代化管理手段，由于它是事业单位内部的资源共享，它可以帮助监督部门随时掌握事业单位内部资金和物质及工作状况的真实情况。对于事业单位范围内的内部控制，就必须完善事业单位相关的管理制度，规范事业单位内部管理体系;依据会计电算化的特点，制定岗位责任管理、监控与操作分离的、行之有效的管理制度，实施系统内部控制与有效牵制。
3.加强预算管理加强预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿于整个单位的业务活动。加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。
4.加强授权批准控制目前，行政单位大多采用“一支笔”审批，这种方法的优点是可以统筹使用资金，提高工作效率。
但同时也可能出现领导个人说了算的局面，可能给个别腐败分子留下可乘之机。授权审批控制要求行政事业单位明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。因此，行政单位的授权批准应该是在“一支笔”基础上的集体审批，即在集体通过的财务预算和规定的开支标准的基础上，授权单位负责人进行审批；对一些数额较大的开支则由领导班子集体研究决定，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
5.强化内控与外部监督的结合行政事业单位内部控制要加强与外部监督的结合，建立良好的信息沟通。一方面要督促行政事业单
位不断完善内部控制制度，财政、税务、审计、统计和物价等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的外部监督合力；另一方面应加强单位内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力，提高单位内部控制效果。
6.强化风险意识，制定风险应对措施行政事业单位在开展工作时，由于个人或集体的过失、疏忽、侥幸、恶意等不当行为给社会带来的损害，单位将被首先推上被告席，承担相应责任。因此，单位全体人员应当强化风险意识，在单位内部成立风险评估领导小组，负责分析研究单位内部、外部各种风险因素，进行科学合理地预测，运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受的措施，应对实际工作中产生的各种风险。主要目的是控制或减少具体行政行为的不当所产生的负面影响、尽可能地减少本单位应承担的损失。
7.引入绩效考核机制，促进内部控制的有效执行为了保证单位内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，各级审计机关要定期地对行政事业单位内部控制制度执行情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制。主要检查单位内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的单位，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，要做到压力与动力相结合，并将其结果作为干部考核的一个重要依据，才能确保内部控制工作的顺序进行。◆
第四篇：浅析行政事业单位如何加强内部控制
浅析行政事业单位如何加强内部控制
朱少国/河南省潢川县财政局
【摘 要】 随着我国财政体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已势在必行。本文从内部控制实务的角度的分析了行政事业单位内控建设与实施过程中存在的问题，对目前行政事业单位的执行的内控制度进行了研究分析，提出了改善行政事业单位内部控制制度的具体措施。
【关键词】 行政事业； 内部控制； 问题
随着我国经济体制改革的不断深化和行政事业单位会计制度的建立和完善，人们迫切要求规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制风险，防止错误和舞弊。2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》，对贯彻实施内控基本规范作出了专门布署。由于内控规范的实施是一项系统工程，本着循序渐进、稳步推开的原则，2009年7月1日起，首先在上市公司试行，然后在各单位逐步推开。随着我国财政体制改革的深入，行政事业单位业务活动日趋多样和复杂，投资、举债、经营创收等活动被广泛涉足，因此，相关业务活动的不确定性和风险不断增加。所以，建立、完善并实施行政事业内部控制势在必行。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题
（一）内部控制环境受其上级部门影响比较大。
行政事业单位的内部环境，内部环境包括：①单位负责人对本单位实施内部控制的态度，包括领导人的内控风险意识、内控管理思维方式等。②组织结构中经济责任人的责、权、利明晰程度。③单位管理者的职业素质，包括道德品行、职业操守以及知识与技能等。
④内部审计部门的独立性及受重视程度。⑤单位内部控制制度建设的完善程度及执行效果。⑥公开的人事政策和透明的办事程序。因外部控制环境的变化导致重大风险的责任在于决策者对风险控制与防范的认识不足，而当内部环境恶化时，则造成内部控制失控。目前，行政事业单位内部控制环境存在的主要问题有：一是政府在预算单位管理上未严格履行职责。由于国家在法律法规层面未明确行政事业单位国有资产的归属和管理方式，各单位按照一般沿用历史经验管理经营其资产，使部分资产处于监管不到位。由于监督问责体系不到位，导致行政事业单位资产利用效率不高、资金及资产浪费与流失严重的状况。
二是随着政治及经济体制改革的推进，管理层未根据目前的改革形势提升对内部控制的重要性的认识。随着事业单位改制工作的推进，事业单位将面临诸如财务状况的总体失衡风险、国有控股企业的连带责任风险等。由于城市化进程的加快，财政资金的大量投入，国有资产的迅速累加，无疑增加了财政资金在运作过程中的财务风险；三是对于“非税收入”管控存在严重不足，财政部门安排给行政事业单位的专项经费被挤占挪用现象十分普遍，专项经费难以发挥应有的资金效益。
（二）内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。行政事业单位作为财政拨款单位，其财务是消耗性的纯支出型财务。财务管理的大收支模式，必然要求其对财政支出实施更加严格的内部控制。但是由于我国目前仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定，与预算法规相适应的内部控制制度尚未实施，造成财务支出无章可依、缺乏有效的制度规范的局面。
（三）在管理体制上，财政预算管理方法落后，预算控制缺乏刚性，单位内部同时存在财政经费不足与损耗浪费并存，从而给财政资金运作带来潜在预算失控的风险。
财政预算是政府活动计划的一个反映，它体现了政府及其财政活动的范围、政府在特定时期所要实现的政策目标和政策手段。财政预算执行过程中存在的不足主要表现为：一是财政预算编制系统不完善。目前，单位预算的编制一般是按照单位当年财政状况、上年收支状况、结合单位自身的特点和业务进行编制，尚未细化到具体预算项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算编制的科学性及计划性不强，预算追加调整比较频繁，预算资金的使用缺乏预见性，预算缺乏整体约束控制力。
（四）其他方面：会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；忽视会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象。
二、完善行政事业单位内部控制的方法
（一）建立组织机构实施内控
各单位内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制比较明确，做到了相互监督，相互制约，执行一把手负责制，分管领导亲自抓，并将此项工作列入领导实绩考核内容。二是建立了职务分离制度。如出纳与会计分离，审批执行分离。
保管账务与记录分离，较有效的防止了错误和舞弊行为，控制作用得到了有效的发挥。三是授权批准较严密，且执行得也到位。特别是对一般授权业务，都能实施有效控制，使每项经济业务都有人把关，防止了授权不当或滥用职权现象的发生。四是财产安全控制制度比较完善，均对财产清查的时间、范围、方式、方法按内控制度的要求都作了明确规定。实现了资产的安全维护。五是在会计监督制度方面，进行自我调节，定期进行审计，起到了一定的约束机制作用。六是会计信息控制制度，如原始凭证取得、填制、传递、审批比较规范。使用会计科目符合会计制度要求，编制的手续依据完备。有规范的会计处理秩序和财务核对制度，在会计核算和管理制度是比较健全的。
（二）建立健全行政事业单位内控制体系
行政事业单位要加强财务会计工作和内部控制工作的效果,必须制定一整套科学合理的内部控制制度予以保证。目前,财政部颁布的《内部会计控制基本规范》的具体实施办法，从使用的契合程度上来说，还主要还是针对企业制定的。由于《内部会计控制基本规范》的具体实施办法未专门考虑行政事业单位的特点,也未关注到其业务的特殊性,诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等都没有体现出其内部控制的差异。鉴于行政事业单位内控制度体系不健全、不完善的状况,财政部门应根据实际情况,研究制定体现行政事业单位特点内部控制制度,促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系。
（三）积极发挥审计部门的监督作用,完善单位内部控制体系
审计部门是监督行政事业单位内控制度执行的重要保证部门,因此,在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中,应强化审计部门监督作用。各级审计部门应当成立相应的组织机构,加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导和检查。
（四）齐抓共管，构筑良好的控制环境。
任何一个单位的内部都存在于一定的控制环境中，它是一种氛围，塑造出单位的文化，影响干部职工的控制意识和实施控制的自觉性。
一方面，决策机构的重视和支持是严格、有效执行内部控制制度的保证。
因为内部会计监督主要是衡量和评价单位内部其他管理控制的有效性的，其成效并不取决于会计本身，而是取决于决策机构对会计的利用程度和信任程度，取决于决策机构对会计合理化建议的采用与否。另一方面，内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，必须配备与职务相适应的高素质人才。这就迫切需要广大财会人员加强学习，更新知识，培养相应的指挥和协调能力，使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
总之，要建立健全并改善我国行政事业单位内部控制现状，必须首先从上至下转变内部控制观念，其次从制度层面入手，内外结合，适应不断加深的财政体制改革，从根本上解决单位内部控制不严的问题。
[参考文献]
[1]张靖.事业单位内部控制制度建设浅探[J].财会通讯(理财版).2006.6
第五篇：行政事业单位内部控制
试卷预览(下载)
一、单项选择题
1.事业单位内部控制评价方案应该由（）决定是否通过审批。
A.财务负责人
B.全体员工
C.企业法人
D.单位负责人
正确答案：[“D”]
2.下列理论不属于舞弊行为的成因的是（）。
A.舞弊风险因子理论
B.零和博弈理论
C.GONE理论
D.舞弊三角论
正确答案：[“B”]
3.内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的（）。
A.计划性原则
B.制衡性原则
C.全面性原则
D.重要性原则
正确答案：[“B”]
4.内部审计机构应当归属于事业单位的（）。
A.事业部
B.财务部
C.人力资源部
D.最高管理层
正确答案：[“D”]
5.在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（）。
A.经济业务
B.销售业务
C.采购业务
D.法律业务
正确答案：[“A”]
6.单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（）。
A.内控的组织工作
B.预算管理情况
C.收支管理情况
D.资产管理情况
正确答案：[“A”]
7.执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致（）。
A.运行缺陷
B.一般缺陷
C.重大缺陷
D.设计缺陷 正确答案：[“A”]
二、判断题
1.通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。（）
A.错误
B.正确
正确答案：[“B”]
2.内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。（）
A.正确
B.错误
正确答案：[“B”]
3.行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（）
A.正确
B.错误
正确答案：[“A”]
4.穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（）
A.正确
B.错误
正确答案：[“A”]
5.机会要素是企业舞弊者的行为动机。（）
A.错误
B.正确
正确答案：[“A”]
6.行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。（）
A.错误
B.正确
正确答案：[“B”]
7.单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（）
A.正确
B.错误
正确答案：[“A”]
点击咨询 